[摘要]政府采購(gòu)有著強(qiáng)大的生命力，越來(lái)越多的國(guó)家和地區(qū)實(shí)行了政府采購(gòu)制度。政府采購(gòu)制度在西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家已有200多年的實(shí)踐歷史，在控制和執(zhí)行政府預(yù)算支出方面的作用非常明顯。政府采購(gòu)在我國(guó)是一項(xiàng)新生事物，將會(huì)在較長(zhǎng)時(shí)期開(kāi)展下去。為此，我國(guó)更應(yīng)積極研究國(guó)內(nèi)外政府采購(gòu)，開(kāi)展并研究如何對(duì)政府采購(gòu)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)我國(guó)政府采購(gòu)的健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]政府采購(gòu)；政府采購(gòu)審計(jì)；績(jī)效

我國(guó)政府采購(gòu)始于1985年，迄今已有20多年的實(shí)踐。在取得巨大成效的同時(shí)，也應(yīng)清醒地看到暴露出不少問(wèn)題。為維護(hù)公平、公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)秩序，打擊腐敗行為，防止各種漏洞的發(fā)生，必須加強(qiáng)政府采購(gòu)的審計(jì)監(jiān)督。本文旨在探究政府采購(gòu)審計(jì)的新思路，并求教于讀者。

一、政府采購(gòu)審計(jì)概述

1.對(duì)政府采購(gòu)單位的審計(jì)。對(duì)政府采購(gòu)單位的采購(gòu)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，是財(cái)政預(yù)算支出審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，應(yīng)結(jié)合部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和對(duì)其他行政事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)一并進(jìn)行，審計(jì)機(jī)關(guān)要有計(jì)劃地組織開(kāi)展審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。其審計(jì)內(nèi)容包括：①政府采購(gòu)單位是否按規(guī)定編制年度政府采購(gòu)計(jì)劃，政府采購(gòu)計(jì)劃是否及時(shí)向社會(huì)公布，采購(gòu)活動(dòng)是否按計(jì)劃進(jìn)行；了解政府采購(gòu)單位年度政府采購(gòu)的商品類型、采購(gòu)品目、數(shù)量、價(jià)格，是否存在應(yīng)通過(guò)政府采購(gòu)的支出而未實(shí)行的現(xiàn)象。②審計(jì)采購(gòu)機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度，審查政府采購(gòu)單位采購(gòu)資金來(lái)源、使用及賬務(wù)處理情況，主要包括預(yù)算資金、財(cái)政專戶資金和單位自籌資金三個(gè)方面，看其采購(gòu)資金來(lái)源是否合規(guī)，有無(wú)擅自擴(kuò)大采購(gòu)規(guī)模，提高采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，擠占、挪用其他財(cái)政專項(xiàng)資金的問(wèn)題；是否存在支付政府采購(gòu)經(jīng)費(fèi)的問(wèn)題。③審查政府采購(gòu)的商品是否經(jīng)驗(yàn)收合格并按規(guī)定及時(shí)登記入賬；采購(gòu)物品的使用、報(bào)廢等有無(wú)違反財(cái)務(wù)管理制度的問(wèn)題；是否符合政府采購(gòu)執(zhí)行部門的工作需要，價(jià)格是否合理，質(zhì)量如何，時(shí)效如何。④采購(gòu)方式的選擇是否合理、合規(guī)，特別是招投標(biāo)中是否存在預(yù)先內(nèi)定中標(biāo)者或者向投標(biāo)者泄露標(biāo)底等違規(guī)行為；采購(gòu)合同簽訂、資金支付及合同的履行情況；資金運(yùn)作規(guī)模、資金管理方式和管理情況；采購(gòu)活動(dòng)是否存在違規(guī)營(yíng)利的情況；采購(gòu)的后續(xù)管理等情況。

2.對(duì)政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門的審計(jì)。依法對(duì)政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門的審計(jì)，是對(duì)政府采購(gòu)工作的再監(jiān)督。其審計(jì)內(nèi)容包括：①審查政府采購(gòu)年度預(yù)算編制是否遵循法定程序，是否進(jìn)行調(diào)查研究、充分論證、科學(xué)預(yù)測(cè)和可行性分析，是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策。②審查政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門是否按采購(gòu)預(yù)算要求采購(gòu)單位編制采購(gòu)計(jì)劃，是否按規(guī)定審核采購(gòu)單位提交的采購(gòu)清單并匯總。③審查政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門是否按規(guī)定審查政府采購(gòu)機(jī)構(gòu)報(bào)送的撥款申請(qǐng)書(shū)及有關(guān)文件。④審查政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門是否按規(guī)定處理政府采購(gòu)過(guò)程中的投訴事項(xiàng)。⑤采購(gòu)范圍、規(guī)模、數(shù)量、品種、金額是否合理；是否對(duì)行政事業(yè)單位現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查登記，是否加強(qiáng)對(duì)新增固定資產(chǎn)的管理等。

[摘要]本文從學(xué)院物資采購(gòu)中出現(xiàn)的主要風(fēng)險(xiǎn)入手，敘述了我院物資采購(gòu)過(guò)程審計(jì)的具體做法。

[關(guān)鍵詞]物資采購(gòu)審計(jì)

我院審計(jì)部門以“增效益，找漏洞，防風(fēng)險(xiǎn)”為中心，在學(xué)院內(nèi)部建立起以預(yù)防為主的約束與監(jiān)督機(jī)制，是一個(gè)全過(guò)程的審計(jì)，貫穿于學(xué)院的全部管理內(nèi)容。再好的制度，沒(méi)有好的執(zhí)行以及監(jiān)督也不能防止錯(cuò)誤，而錯(cuò)誤都是在過(guò)程中發(fā)生的，從某種意義上說(shuō)，“防范”勝于“糾正”，過(guò)程審計(jì)做到了對(duì)項(xiàng)目的全過(guò)程監(jiān)控，做到防患于未然。

一、學(xué)院物資采購(gòu)的主要風(fēng)險(xiǎn)類型

1.采購(gòu)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。物資管理部門及人員計(jì)劃管理技術(shù)不適當(dāng)或不科學(xué)，導(dǎo)致采購(gòu)中的計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)，即采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)目標(biāo)、采購(gòu)時(shí)間、運(yùn)輸計(jì)劃、使用計(jì)劃、質(zhì)量計(jì)劃等與目標(biāo)發(fā)生較大偏離。

2.采購(gòu)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。(1)由于供應(yīng)商操縱投標(biāo)環(huán)境，在投標(biāo)前相互串通，有意抬高價(jià)格，使學(xué)院采購(gòu)蒙受損失的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。(2)在價(jià)格合理情況下批量采購(gòu)，但不久，該種物資可能出現(xiàn)跌價(jià)而引起采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。

[摘要]本文從學(xué)院物資采購(gòu)中出現(xiàn)的主要風(fēng)險(xiǎn)入手，敘述了我院物資采購(gòu)過(guò)程審計(jì)的具體做法。

[關(guān)鍵詞]物資采購(gòu)審計(jì)

我院審計(jì)部門以“增效益，找漏洞，防風(fēng)險(xiǎn)”為中心，在學(xué)院內(nèi)部建立起以預(yù)防為主的約束與監(jiān)督機(jī)制，是一個(gè)全過(guò)程的審計(jì)，貫穿于學(xué)院的全部管理內(nèi)容。再好的制度，沒(méi)有好的執(zhí)行以及監(jiān)督也不能防止錯(cuò)誤，而錯(cuò)誤都是在過(guò)程中發(fā)生的，從某種意義上說(shuō)，“防范”勝于“糾正”，過(guò)程審計(jì)做到了對(duì)項(xiàng)目的全過(guò)程監(jiān)控，做到防患于未然。

一、學(xué)院物資采購(gòu)的主要風(fēng)險(xiǎn)類型

1.采購(gòu)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。物資管理部門及人員計(jì)劃管理技術(shù)不適當(dāng)或不科學(xué)，導(dǎo)致采購(gòu)中的計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)，即采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)目標(biāo)、采購(gòu)時(shí)間、運(yùn)輸計(jì)劃、使用計(jì)劃、質(zhì)量計(jì)劃等與目標(biāo)發(fā)生較大偏離。

2.采購(gòu)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。(1)由于供應(yīng)商操縱投標(biāo)環(huán)境，在投標(biāo)前相互串通，有意抬高價(jià)格，使學(xué)院采購(gòu)蒙受損失的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。(2)在價(jià)格合理情況下批量采購(gòu)，但不久，該種物資可能出現(xiàn)跌價(jià)而引起采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。

[摘要]政府采購(gòu)有著強(qiáng)大的生命力，越來(lái)越多的國(guó)家和地區(qū)實(shí)行了政府采購(gòu)制度。政府采購(gòu)制度在西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家已有200多年的實(shí)踐歷史，在控制和執(zhí)行政府預(yù)算支出方面的作用非常明顯。政府采購(gòu)在我國(guó)是一項(xiàng)新生事物，將會(huì)在較長(zhǎng)時(shí)期開(kāi)展下去。為此，我國(guó)更應(yīng)積極研究國(guó)內(nèi)外政府采購(gòu)，開(kāi)展并研究如何對(duì)政府采購(gòu)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)我國(guó)政府采購(gòu)的健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]政府采購(gòu)；政府采購(gòu)審計(jì)；績(jī)效

我國(guó)政府采購(gòu)始于1985年，迄今已有20多年的實(shí)踐。在取得巨大成效的同時(shí)，也應(yīng)清醒地看到暴露出不少問(wèn)題。為維護(hù)公平、公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)秩序，打擊腐敗行為，防止各種漏洞的發(fā)生，必須加強(qiáng)政府采購(gòu)的審計(jì)監(jiān)督。本文旨在探究政府采購(gòu)審計(jì)的新思路，并求教于讀者。

一、政府采購(gòu)審計(jì)概述

1.對(duì)政府采購(gòu)單位的審計(jì)。對(duì)政府采購(gòu)單位的采購(gòu)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，是財(cái)政預(yù)算支出審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，應(yīng)結(jié)合部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和對(duì)其他行政事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)一并進(jìn)行，審計(jì)機(jī)關(guān)要有計(jì)劃地組織開(kāi)展審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。其審計(jì)內(nèi)容包括：①政府采購(gòu)單位是否按規(guī)定編制年度政府采購(gòu)計(jì)劃，政府采購(gòu)計(jì)劃是否及時(shí)向社會(huì)公布，采購(gòu)活動(dòng)是否按計(jì)劃進(jìn)行；了解政府采購(gòu)單位年度政府采購(gòu)的商品類型、采購(gòu)品目、數(shù)量、價(jià)格，是否存在應(yīng)通過(guò)政府采購(gòu)的支出而未實(shí)行的現(xiàn)象。②審計(jì)采購(gòu)機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度，審查政府采購(gòu)單位采購(gòu)資金來(lái)源、使用及賬務(wù)處理情況，主要包括預(yù)算資金、財(cái)政專戶資金和單位自籌資金三個(gè)方面，看其采購(gòu)資金來(lái)源是否合規(guī)，有無(wú)擅自擴(kuò)大采購(gòu)規(guī)模，提高采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，擠占、挪用其他財(cái)政專項(xiàng)資金的問(wèn)題；是否存在支付政府采購(gòu)經(jīng)費(fèi)的問(wèn)題。③審查政府采購(gòu)的商品是否經(jīng)驗(yàn)收合格并按規(guī)定及時(shí)登記入賬；采購(gòu)物品的使用、報(bào)廢等有無(wú)違反財(cái)務(wù)管理制度的問(wèn)題；是否符合政府采購(gòu)執(zhí)行部門的工作需要，價(jià)格是否合理，質(zhì)量如何，時(shí)效如何。④采購(gòu)方式的選擇是否合理、合規(guī)，特別是招投標(biāo)中是否存在預(yù)先內(nèi)定中標(biāo)者或者向投標(biāo)者泄露標(biāo)底等違規(guī)行為；采購(gòu)合同簽訂、資金支付及合同的履行情況；資金運(yùn)作規(guī)模、資金管理方式和管理情況；采購(gòu)活動(dòng)是否存在違規(guī)營(yíng)利的情況；采購(gòu)的后續(xù)管理等情況。

2.對(duì)政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門的審計(jì)。依法對(duì)政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門的審計(jì)，是對(duì)政府采購(gòu)工作的再監(jiān)督。其審計(jì)內(nèi)容包括：①審查政府采購(gòu)年度預(yù)算編制是否遵循法定程序，是否進(jìn)行調(diào)查研究、充分論證、科學(xué)預(yù)測(cè)和可行性分析，是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策。②審查政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門是否按采購(gòu)預(yù)算要求采購(gòu)單位編制采購(gòu)計(jì)劃，是否按規(guī)定審核采購(gòu)單位提交的采購(gòu)清單并匯總。③審查政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門是否按規(guī)定審查政府采購(gòu)機(jī)構(gòu)報(bào)送的撥款申請(qǐng)書(shū)及有關(guān)文件。④審查政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門是否按規(guī)定處理政府采購(gòu)過(guò)程中的投訴事項(xiàng)。⑤采購(gòu)范圍、規(guī)模、數(shù)量、品種、金額是否合理；是否對(duì)行政事業(yè)單位現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查登記，是否加強(qiáng)對(duì)新增固定資產(chǎn)的管理等。

摘要：本文結(jié)合企業(yè)物資采購(gòu)合同中存在的問(wèn)題以及在審計(jì)過(guò)程中需處理好的幾個(gè)關(guān)系，將國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)關(guān)于增值服務(wù)的理念，應(yīng)用到物資采購(gòu)合同審計(jì)之中，提出了在審計(jì)策略上要將審計(jì)重心向事前、事中轉(zhuǎn)移；在審計(jì)技術(shù)上要注重信息手段應(yīng)用；在審計(jì)重點(diǎn)上要突出價(jià)格控制；在審計(jì)組織上要作好協(xié)同配合等建議，為企業(yè)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)提供了一個(gè)組織實(shí)施框架。

關(guān)鍵詞：合同審計(jì)；審計(jì)理念；增值型內(nèi)部審計(jì)；應(yīng)用

企業(yè)常常出現(xiàn)因經(jīng)濟(jì)合同簽訂、履行而遭受損失的現(xiàn)象，把經(jīng)濟(jì)合同，特別是支出性經(jīng)濟(jì)合同納入審計(jì)工作的重點(diǎn)，可以把住資金收支的關(guān)口，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。增值型內(nèi)部審計(jì)是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新思維和新方向，國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用研究方面探討較少，本文以物資采購(gòu)合同為例，從提升合同審計(jì)工作的效率和效果出發(fā)，以增值型內(nèi)部審計(jì)理念為指導(dǎo)，探討了新形勢(shì)下物資采購(gòu)合同審計(jì)的重點(diǎn)與方法。

一、增值型內(nèi)部審計(jì)的提出

增值型內(nèi)部審計(jì)并非一種新的審計(jì)形式，而是一種新的內(nèi)部審計(jì)理念[1]。增值型內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)源于國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)概念的新詮釋。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在1999年對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了最新定義，“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)，它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果”，其中價(jià)值增值(value-added)是1999年修訂內(nèi)部審計(jì)定義時(shí)首次提出的，與IIA1990年的《內(nèi)部審計(jì)師職責(zé)說(shuō)明書(shū)》相比，內(nèi)部審計(jì)的目的由“監(jiān)督和評(píng)價(jià)”改變?yōu)椤霸鲋岛透纳啤?，其中增值是核心[2]。這標(biāo)明內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段，為組織“增加價(jià)值”成為引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的方向性旗幟。

企業(yè)的目標(biāo)是價(jià)值最大化，企業(yè)的一切資源和活動(dòng)都應(yīng)該圍繞這一目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理過(guò)程中的一部分，有參與價(jià)值創(chuàng)造的需求和條件。價(jià)值是從生產(chǎn)和銷售過(guò)程中創(chuàng)造出來(lái)的，內(nèi)部審計(jì)雖然不參加生產(chǎn)和銷售活動(dòng)，但它可以通過(guò)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、減少組織風(fēng)險(xiǎn)、降低自身審計(jì)成本、提出有價(jià)值的建議、增加組織獲利機(jī)會(huì)等活動(dòng)來(lái)為企業(yè)增加價(jià)值。

摘要：我公司物資部早在1997年就試用《遠(yuǎn)方通用物資管理系統(tǒng)》軟件，從DOS版本到現(xiàn)在的WINDOWSXP版本一直在不斷更新升級(jí)，本人獨(dú)自完成了系統(tǒng)的所有初始設(shè)置（包括物資代碼的編制、計(jì)算方法的選用、計(jì)算公式、庫(kù)存限量的設(shè)置），對(duì)系統(tǒng)軟件不適合我公司實(shí)情部分提出了修改意見(jiàn)并得以修改。現(xiàn)已利用本公司局域網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)了多人同時(shí)共用、資源共享，為物資采購(gòu)的先進(jìn)管理提供了必要的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：采購(gòu)審計(jì)；材料價(jià)格；微機(jī)管理；規(guī)范管理

21世紀(jì)的今天，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用已經(jīng)普及到各行各業(yè)。對(duì)于我們剛轉(zhuǎn)型為民營(yíng)的發(fā)電企業(yè)物資采購(gòu)的采購(gòu)過(guò)程、賬目審計(jì)應(yīng)用計(jì)算機(jī)管理也勢(shì)在必行，這樣才能更好地滿足于采購(gòu)工作時(shí)效性的要求，使物資采購(gòu)工作有序、高效地進(jìn)行，從而真正實(shí)現(xiàn)了“陽(yáng)光采購(gòu)”。

一、本公司物資采購(gòu)審計(jì)應(yīng)用計(jì)算機(jī)參與管理前，物資采購(gòu)審計(jì)事項(xiàng)及管理模式

1.審計(jì)所購(gòu)材料是否有采購(gòu)計(jì)劃，是否與訂貨合同一致，是否與驗(yàn)收入庫(kù)單相符，各項(xiàng)簽字手續(xù)是否完備；

2.審查發(fā)票上的數(shù)據(jù)計(jì)算是否準(zhǔn)確無(wú)誤，增值稅、運(yùn)輸發(fā)票使用的稅率是否符合國(guó)家稅收政策；

同志們：

今天，我們召開(kāi)全市審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)審計(jì)科研工作座談會(huì)，主要目的是，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，進(jìn)一步統(tǒng)一思想，明確今后一個(gè)時(shí)期全市審計(jì)科研工作的總體目標(biāo)、主要任務(wù)和工作重點(diǎn)，不斷增強(qiáng)做好審計(jì)科研工作的自覺(jué)性和緊迫性，進(jìn)一步提升審計(jì)科研工作的效果，加快形成具有上海特色的審計(jì)科研體系，推動(dòng)上海審計(jì)事業(yè)又好又快發(fā)展。下面，我講三點(diǎn)意見(jiàn)：

一、全市審計(jì)科研工作取得顯著成績(jī)，有力地促進(jìn)了審計(jì)工作的深入開(kāi)展

近年來(lái)，全市審計(jì)機(jī)關(guān)和廣大審計(jì)干部高度重視審計(jì)科研工作，緊跟改革發(fā)展進(jìn)程，緊密結(jié)合實(shí)際，解放思想，開(kāi)拓創(chuàng)新，不斷加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作重點(diǎn)、熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題的研究，取得了一定成果，在服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策、指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐、提高審計(jì)質(zhì)量等方面發(fā)揮了積極作用。

第一，堅(jiān)持為審計(jì)實(shí)踐服務(wù)，加強(qiáng)重點(diǎn)課題研究。近年來(lái)，全市審計(jì)機(jī)關(guān)著眼于解決審計(jì)工作中的實(shí)際問(wèn)題，有針對(duì)性地選擇一些研究課題，組織人員進(jìn)行重點(diǎn)攻關(guān)。例如，在財(cái)政審計(jì)方面，市局財(cái)政審計(jì)處在總結(jié)政府采購(gòu)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，成立了“政府采購(gòu)績(jī)效評(píng)價(jià)體系”課題組，著重研究了上海政府采購(gòu)的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)和工作流程，對(duì)其合理性、最優(yōu)化程度以及關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)進(jìn)行了系統(tǒng)分析，著眼于對(duì)政府采購(gòu)過(guò)程的全程、全面和動(dòng)態(tài)控制，提出了建立健全政府采購(gòu)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)想，為推動(dòng)政府采購(gòu)審計(jì)發(fā)揮了積極作用。在固定資產(chǎn)投資審計(jì)方面，針對(duì)本市投融資改革不斷深化，政府投資方式急劇轉(zhuǎn)變，政府投資項(xiàng)目日益增多，投資審計(jì)工作面臨諸多挑戰(zhàn)等實(shí)際，市審計(jì)學(xué)會(huì)與市發(fā)展改革委組成聯(lián)合課題組，通過(guò)理論研討和實(shí)踐探索相結(jié)合的方式，就加強(qiáng)投資主體多元化條件下的投資審計(jì)工作開(kāi)展研究，取得了一定研究成果，形成了一些規(guī)范性制度，進(jìn)一步深化了投資審計(jì)工作。在金融審計(jì)方面，隨著上海金融市場(chǎng)的逐步發(fā)展，金融領(lǐng)域呈現(xiàn)出金融產(chǎn)品不斷創(chuàng)新、市場(chǎng)規(guī)模不斷放大、金融活動(dòng)日趨復(fù)雜等顯著特征。為有效防范金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，市局金融審計(jì)處成立了“計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)課題研究小組”，堅(jiān)持為金融審計(jì)提供計(jì)算機(jī)技術(shù)支持和服務(wù)，不斷摸索開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的有效方法，在金融審計(jì)中取得了實(shí)效，金融審計(jì)工作質(zhì)量得到有效提高。在審計(jì)方式方法上，市局把開(kāi)展系統(tǒng)審計(jì)，作為創(chuàng)新審計(jì)理念，整合審計(jì)資源，堅(jiān)持審深審?fù)福嵘龑徲?jì)成果質(zhì)量，提高審計(jì)工作水平的重要途徑，逐步在全市審計(jì)機(jī)關(guān)推行。為提升系統(tǒng)審計(jì)效能，市局通過(guò)召開(kāi)處長(zhǎng)座談會(huì)和主審座談會(huì)，組織業(yè)務(wù)部門進(jìn)行工作交流等方式，對(duì)開(kāi)展系統(tǒng)審計(jì)的手段、內(nèi)容、方法等進(jìn)行了深入探討，形成了一定的研究成果，推動(dòng)了系統(tǒng)審計(jì)的開(kāi)展。

第二，以思研會(huì)為載體，有效發(fā)揮審計(jì)科研平臺(tái)作用。自1987年以來(lái)，市局以全市審計(jì)機(jī)關(guān)思想政治工作研究會(huì)為載體，根據(jù)全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議和全市審計(jì)工作會(huì)議精神，針對(duì)審計(jì)工作中要解決的主要問(wèn)題，每年都組織全市審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行研討。2002年開(kāi)展了以“創(chuàng)新審計(jì)工作，創(chuàng)新審計(jì)方法，提高審計(jì)質(zhì)量”為主要內(nèi)容的“雙創(chuàng)一提高”專題研討；2003年開(kāi)展了以“堅(jiān)持審計(jì)工作的建設(shè)性、防護(hù)性、創(chuàng)造性，提高審計(jì)水平”為主要內(nèi)容的“三性一提高”專題研討；2004年開(kāi)展了以“堅(jiān)持在審計(jì)工作中講效率、效益、效果，提高審計(jì)工作質(zhì)量”為主要內(nèi)容的“三效一提高”專題研討；2005年開(kāi)展了審計(jì)文化建設(shè)研討；2006年開(kāi)展了審計(jì)管理研討；2007年組織開(kāi)展審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)研討。通過(guò)開(kāi)展專題研討，引導(dǎo)審計(jì)干部貫徹科學(xué)發(fā)展觀，不斷增強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)，提高創(chuàng)新能力，進(jìn)一步推動(dòng)審計(jì)工作上層次、上水平。2001年以來(lái)，全市審計(jì)機(jī)關(guān)在思研會(huì)上共提交論文207篇，其中有52篇被評(píng)為一、二、三等獎(jiǎng)。并有1篇被市級(jí)機(jī)關(guān)評(píng)為一等獎(jiǎng)，1篇被評(píng)為二等獎(jiǎng)，3篇被評(píng)為三等獎(jiǎng)，審計(jì)機(jī)關(guān)思研會(huì)被上海市思研會(huì)評(píng)為工作獎(jiǎng)。

12006～2012年修繕購(gòu)置專項(xiàng)實(shí)施成效

1.1促進(jìn)科研項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)量和質(zhì)的提升截止2011年底，自2006年以來(lái)獲得資助項(xiàng)目共計(jì)312項(xiàng)，資助經(jīng)費(fèi)總額近1.28億元?？v向項(xiàng)目數(shù)較“十五”期間約增加2.5倍，經(jīng)費(fèi)較“十五”期間增加1.15億元。國(guó)家支撐計(jì)劃項(xiàng)目、公益行業(yè)專項(xiàng)等重大科技項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)零的突破?，F(xiàn)代產(chǎn)業(yè)技術(shù)體系建設(shè)方面，獲得木薯、香蕉、荔枝、劍麻病蟲(chóng)害防治、蜂等國(guó)家現(xiàn)代農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)技術(shù)體系崗位專家團(tuán)隊(duì)。1.2促進(jìn)科技平臺(tái)的建設(shè)通過(guò)修繕購(gòu)置項(xiàng)目的支持與條件改善，先后獲批農(nóng)業(yè)部熱帶農(nóng)林有害生物入侵監(jiān)測(cè)與控制重點(diǎn)開(kāi)放實(shí)驗(yàn)室和農(nóng)業(yè)部熱帶作物有害生物綜合治理重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室，新增海南省熱帶農(nóng)業(yè)有害生物監(jiān)測(cè)監(jiān)控重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室和海南省熱帶作物病蟲(chóng)害生物防治工程技術(shù)研究中心。1.3促進(jìn)科技成果、專利、品種和論文的數(shù)量和質(zhì)量穩(wěn)步增長(zhǎng)2006年以來(lái)共獲得23項(xiàng)部省級(jí)以上科技獎(jiǎng)勵(lì)，是“十五”期間的7倍;獲各類授權(quán)專利8項(xiàng)，是“十五”期間的8倍。三大國(guó)內(nèi)索引收錄833篇論文，是“十五”期間(206篇)的4倍。1.4促進(jìn)了人才聯(lián)合培養(yǎng)通過(guò)研究條件的改善，吸引了大量學(xué)生來(lái)我所開(kāi)展實(shí)驗(yàn)與攻讀學(xué)位論文，促進(jìn)了研究生的聯(lián)合培養(yǎng)。2006年以來(lái)我所培養(yǎng)博士研究生8名，碩士研究生160余名，本科生300余名。先后與中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)、廣西大學(xué)、華南農(nóng)業(yè)大學(xué)等進(jìn)行研究生交換學(xué)習(xí)，并成為華中農(nóng)業(yè)大學(xué)在中國(guó)熱帶農(nóng)業(yè)科學(xué)院的研究生實(shí)踐基地之一。1.5促進(jìn)了科技成果轉(zhuǎn)化與科技服務(wù)2006～2012年，該所轉(zhuǎn)化科技成果70項(xiàng)，推廣應(yīng)用面積平共處五項(xiàng)原93萬(wàn)hm2，取得社會(huì)效益11.08億元。

2修繕購(gòu)置專項(xiàng)管理執(zhí)行過(guò)程中的不足

項(xiàng)目管理執(zhí)行過(guò)程中仍然存在一些問(wèn)題，具體表現(xiàn)在以下幾點(diǎn):(1)立項(xiàng)預(yù)見(jiàn)性不足，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，建設(shè)方案調(diào)整和變更較大。(2)項(xiàng)目前期工作準(zhǔn)備偏慢，招投標(biāo)準(zhǔn)備過(guò)程較長(zhǎng)，影響了項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度。(3)與海關(guān)溝通不順，影響免稅報(bào)關(guān)手續(xù)，影響了儀器設(shè)備的采購(gòu)進(jìn)度。(4)項(xiàng)目檔案管理不夠細(xì)致。項(xiàng)目從規(guī)劃，批準(zhǔn)到建設(shè)過(guò)程，工程資料分散管理，影響驗(yàn)收工作開(kāi)展［1-3］。

3剖析修繕購(gòu)置專項(xiàng)管理執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

3.1規(guī)劃階段修繕購(gòu)置專項(xiàng)項(xiàng)目管理得好不好，執(zhí)行得好不好，關(guān)鍵要看一個(gè)單位修繕購(gòu)置規(guī)劃做得好不好。從環(huán)植所的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，2006～2008年度的規(guī)劃是按當(dāng)時(shí)需求來(lái)設(shè)置項(xiàng)目編制規(guī)劃，就沒(méi)有形成合力，而2009～2012年度做的規(guī)劃是按照該所五大研究中心來(lái)設(shè)計(jì)項(xiàng)目，緊扣環(huán)植所的發(fā)展定位，項(xiàng)目執(zhí)行相對(duì)系統(tǒng)，效果也逐漸顯現(xiàn)，相對(duì)來(lái)說(shuō)，第二期規(guī)劃要比第一期規(guī)劃系統(tǒng)。因此，做好頂層設(shè)計(jì)，才能做好修繕購(gòu)置規(guī)劃。規(guī)劃做好頂層設(shè)計(jì)有兩點(diǎn)核心:(1)在科研院所，科技是核心，一切工作都是圍繞科學(xué)技術(shù)研究進(jìn)行的。修繕購(gòu)置專項(xiàng)也不例外，也是為科技服務(wù)的，是為科技提供硬件支撐。修繕購(gòu)置規(guī)劃離不開(kāi)科技發(fā)展規(guī)劃，規(guī)劃內(nèi)容要緊扣單位的科技發(fā)展規(guī)劃［4-5］。(2)利用單位的重要科技創(chuàng)新平臺(tái)，形成成套、成規(guī)模的硬件條件，如在設(shè)備購(gòu)置方面，根據(jù)平臺(tái)的研究領(lǐng)域(方向)，集中項(xiàng)目，在某一領(lǐng)域，盡可能配齊相關(guān)設(shè)備。3.2項(xiàng)目申報(bào)階段這一階段，主要是根據(jù)規(guī)劃申報(bào)項(xiàng)目。申報(bào)過(guò)程中，沒(méi)有特殊情況，需要按照規(guī)劃的內(nèi)容來(lái)進(jìn)行申報(bào)項(xiàng)目。這一階段，關(guān)鍵要說(shuō)清楚理由，無(wú)論是立項(xiàng)的理由，還是單臺(tái)設(shè)備購(gòu)置的理由，一定要把必要性說(shuō)清楚，說(shuō)明白，讓管理部門確認(rèn)這些項(xiàng)目是急需的，這些設(shè)備的購(gòu)置可以提高科研技術(shù)水平。同時(shí)，項(xiàng)目的前期工作要做好，如房屋修繕和基礎(chǔ)設(shè)施改造，盡可能完成初步設(shè)計(jì)。3.3實(shí)施方案制定階段項(xiàng)目的實(shí)施方案，就是項(xiàng)目執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)和指南。因此，項(xiàng)目的實(shí)施方案要全方位考慮，包括如何實(shí)施，實(shí)施的進(jìn)度，實(shí)施方案的可行性和必要性。因?yàn)樵陧?xiàng)目的實(shí)施方案下來(lái)后，一般不建議變化，若有變化，要進(jìn)行上報(bào)備案批準(zhǔn)后，才能進(jìn)行下一步實(shí)施，這樣就會(huì)耽誤項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)間，在很大情況下會(huì)影響單位的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。3.4項(xiàng)目執(zhí)行階段項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，關(guān)鍵是要看組織管理上是否得當(dāng)。從制度上符合法律法規(guī)，要嚴(yán)格按規(guī)定的執(zhí)行。程序執(zhí)行合理合規(guī)，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的規(guī)定程序，一定要執(zhí)行。人員配備合理，項(xiàng)目執(zhí)行要有穩(wěn)定的管理人才隊(duì)伍，這樣才能把項(xiàng)目做好。3.5項(xiàng)目驗(yàn)收階段這一階段，一要看總結(jié)，二要看效果。要依據(jù)實(shí)施方案，根據(jù)項(xiàng)目執(zhí)行的實(shí)施情況，進(jìn)行詳細(xì)的對(duì)比和總結(jié)，找出優(yōu)點(diǎn)、不足和差距。另一重要的落腳點(diǎn)是看項(xiàng)目執(zhí)行完后，產(chǎn)生的效益，使項(xiàng)目完成后發(fā)揮最大功能。

摘要：經(jīng)濟(jì)全球化在近幾十年間不斷地發(fā)展完善，在我國(guó)也出現(xiàn)了越來(lái)越多的經(jīng)濟(jì)企業(yè)為我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了很多的貢獻(xiàn)。我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)再這樣的國(guó)際大環(huán)境下也取得了非常大的發(fā)展，但是同一領(lǐng)域下的各個(gè)企業(yè)之間的利益競(jìng)爭(zhēng)與貿(mào)易摩擦也越來(lái)越多。在現(xiàn)階段我國(guó)如此激烈的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)之中，任何一家企業(yè)想要站穩(wěn)腳跟并且還可以獲得一個(gè)良好的發(fā)展，進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部管理控制是最重要的一項(xiàng)工作。企業(yè)的內(nèi)部控制管理可以說(shuō)是一個(gè)企業(yè)最終要的核心工作，一個(gè)企業(yè)如果想向著越來(lái)越好的方向發(fā)展就必須做好企業(yè)的內(nèi)部控制管理。而企業(yè)內(nèi)部的管理審計(jì)工作就是整個(gè)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作之中最為重要的一環(huán)。我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)情況還存在著很多得不足之處，本篇論文就從我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方面入手，進(jìn)行了簡(jiǎn)要的敘述，簡(jiǎn)單地介紹了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所能起到的重要作用，經(jīng)過(guò)討論得出了企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作效果的一些技術(shù)手段，幫助企業(yè)在今后的發(fā)展中可以取得更大的進(jìn)步。也希望本篇論文可以為企業(yè)在今后的內(nèi)部審計(jì)工作之中起到一定的幫助作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)管理；作用

在最近的十幾年間，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加深，我國(guó)的改革開(kāi)放程度也日趨完善，我國(guó)的人民生活水平不斷提高，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，各個(gè)行業(yè)都進(jìn)入發(fā)展進(jìn)步最好的時(shí)期。在發(fā)展進(jìn)步的同時(shí)企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。一個(gè)企業(yè)要想在如此激烈的競(jìng)爭(zhēng)之中保全自身還能不斷進(jìn)步就需要從企業(yè)自身出發(fā)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，這樣才可以不斷地完善企業(yè)自身制度，穩(wěn)定的應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中尋求可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)所能發(fā)揮的作用

（一）規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)在這個(gè)階段，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，企業(yè)在獲得大量的機(jī)遇的同時(shí)也會(huì)承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。各個(gè)領(lǐng)域間同行企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也是日益激烈，企業(yè)的發(fā)展問(wèn)題可以說(shuō)是內(nèi)憂外患。想要企業(yè)能夠規(guī)避這些存在的風(fēng)險(xiǎn)而更加平穩(wěn)的進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這就提現(xiàn)到了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該設(shè)立專門的審計(jì)部門來(lái)落實(shí)到實(shí)處，而不是只是喊喊口號(hào)做做樣子而已。內(nèi)部審計(jì)部門需要實(shí)施的了解企業(yè)各方面的運(yùn)營(yíng)狀況，對(duì)企業(yè)各個(gè)方面都有深入了解，一旦出現(xiàn)了一些問(wèn)題，必須可以在第一時(shí)間制定出相應(yīng)問(wèn)題的解決辦法并作出處理抉擇。（二）對(duì)企業(yè)的內(nèi)控能力進(jìn)行提升。企業(yè)在管理中開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，能夠有效增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控能力。一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性的測(cè)試評(píng)價(jià)，增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制能力。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)收集企業(yè)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理制度，測(cè)試企業(yè)內(nèi)部控制流程的正確性、完善程度以及相關(guān)控制點(diǎn)，并對(duì)測(cè)試資料進(jìn)行分析，科學(xué)地對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全程度進(jìn)行評(píng)價(jià)。及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn)，以便企業(yè)及時(shí)對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行改進(jìn)和完善，增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控能力，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。（三）讓員工深刻了解企業(yè)文化。企業(yè)在實(shí)現(xiàn)為了實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)及長(zhǎng)期、穩(wěn)定發(fā)展，除了具備強(qiáng)大的實(shí)力外，還應(yīng)當(dāng)注重企業(yè)的文化建設(shè)。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員注重對(duì)企業(yè)形象和員工形象的評(píng)價(jià)，以便敦促管理者和員工忠于職守、遵守法律、道德規(guī)范和社會(huì)責(zé)任，為企業(yè)營(yíng)造積極、健康以及向上的文化氛圍，倡導(dǎo)良好的企業(yè)文化，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。（四）具有其他形式的間接價(jià)值。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有威懾的間接價(jià)值，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)會(huì)對(duì)企業(yè)的各個(gè)職能部門產(chǎn)生威懾作用，使得企業(yè)各個(gè)職能部門長(zhǎng)期處于隨時(shí)可能被內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督下，迫使其維持良好的控制系統(tǒng)和秩序。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)企業(yè)其他部門的請(qǐng)求，檢查該部門的業(yè)務(wù)流程及程序，以便其業(yè)務(wù)流程的梳理和重構(gòu)，從而達(dá)到提升工作效率的目的。

二、確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮的保障措施

摘要：經(jīng)濟(jì)全球化在近幾十年間不斷地發(fā)展完善，在我國(guó)也出現(xiàn)了越來(lái)越多的經(jīng)濟(jì)企業(yè)為我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了很多的貢獻(xiàn)。我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)再這樣的國(guó)際大環(huán)境下也取得了非常大的發(fā)展，但是同一領(lǐng)域下的各個(gè)企業(yè)之間的利益競(jìng)爭(zhēng)與貿(mào)易摩擦也越來(lái)越多。在現(xiàn)階段我國(guó)如此激烈的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)之中，任何一家企業(yè)想要站穩(wěn)腳跟并且還可以獲得一個(gè)良好的發(fā)展，進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部管理控制是最重要的一項(xiàng)工作。企業(yè)的內(nèi)部控制管理可以說(shuō)是一個(gè)企業(yè)最終要的核心工作，一個(gè)企業(yè)如果想向著越來(lái)越好的方向發(fā)展就必須做好企業(yè)的內(nèi)部控制管理。而企業(yè)內(nèi)部的管理審計(jì)工作就是整個(gè)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作之中最為重要的一環(huán)。我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)情況還存在著很多得不足之處，本篇論文就從我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方面入手，進(jìn)行了簡(jiǎn)要的敘述，簡(jiǎn)單地介紹了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所能起到的重要作用，經(jīng)過(guò)討論得出了企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作效果的一些技術(shù)手段，幫助企業(yè)在今后的發(fā)展中可以取得更大的進(jìn)步。也希望本篇論文可以為企業(yè)在今后的內(nèi)部審計(jì)工作之中起到一定的幫助作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)管理；作用

在最近的十幾年間，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加深，我國(guó)的改革開(kāi)放程度也日趨完善，我國(guó)的人民生活水平不斷提高，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，各個(gè)行業(yè)都進(jìn)入發(fā)展進(jìn)步最好的時(shí)期。在發(fā)展進(jìn)步的同時(shí)企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。一個(gè)企業(yè)要想在如此激烈的競(jìng)爭(zhēng)之中保全自身還能不斷進(jìn)步就需要從企業(yè)自身出發(fā)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，這樣才可以不斷地完善企業(yè)自身制度，穩(wěn)定的應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中尋求可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)所能發(fā)揮的作用

（一）規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)在這個(gè)階段，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，企業(yè)在獲得大量的機(jī)遇的同時(shí)也會(huì)承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。各個(gè)領(lǐng)域間同行企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也是日益激烈，企業(yè)的發(fā)展問(wèn)題可以說(shuō)是內(nèi)憂外患。想要企業(yè)能夠規(guī)避這些存在的風(fēng)險(xiǎn)而更加平穩(wěn)的進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這就提現(xiàn)到了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該設(shè)立專門的審計(jì)部門來(lái)落實(shí)到實(shí)處，而不是只是喊喊口號(hào)做做樣子而已。內(nèi)部審計(jì)部門需要實(shí)施的了解企業(yè)各方面的運(yùn)營(yíng)狀況，對(duì)企業(yè)各個(gè)方面都有深入了解，一旦出現(xiàn)了一些問(wèn)題，必須可以在第一時(shí)間制定出相應(yīng)問(wèn)題的解決辦法并作出處理抉擇。（二）對(duì)企業(yè)的內(nèi)控能力進(jìn)行提升。企業(yè)在管理中開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，能夠有效增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控能力。一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性的測(cè)試評(píng)價(jià)，增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制能力。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)收集企業(yè)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理制度，測(cè)試企業(yè)內(nèi)部控制流程的正確性、完善程度以及相關(guān)控制點(diǎn)，并對(duì)測(cè)試資料進(jìn)行分析，科學(xué)地對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全程度進(jìn)行評(píng)價(jià)。及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn)，以便企業(yè)及時(shí)對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行改進(jìn)和完善，增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控能力，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。（三）讓員工深刻了解企業(yè)文化。企業(yè)在實(shí)現(xiàn)為了實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)及長(zhǎng)期、穩(wěn)定發(fā)展，除了具備強(qiáng)大的實(shí)力外，還應(yīng)當(dāng)注重企業(yè)的文化建設(shè)。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員注重對(duì)企業(yè)形象和員工形象的評(píng)價(jià)，以便敦促管理者和員工忠于職守、遵守法律、道德規(guī)范和社會(huì)責(zé)任，為企業(yè)營(yíng)造積極、健康以及向上的文化氛圍，倡導(dǎo)良好的企業(yè)文化，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。（四）具有其他形式的間接價(jià)值。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有威懾的間接價(jià)值，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)會(huì)對(duì)企業(yè)的各個(gè)職能部門產(chǎn)生威懾作用，使得企業(yè)各個(gè)職能部門長(zhǎng)期處于隨時(shí)可能被內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督下，迫使其維持良好的控制系統(tǒng)和秩序。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)企業(yè)其他部門的請(qǐng)求，檢查該部門的業(yè)務(wù)流程及程序，以便其業(yè)務(wù)流程的梳理和重構(gòu)，從而達(dá)到提升工作效率的目的。

二、確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮的保障措施