編者按：本文主要從信用缺失的原因；信用管理對(duì)策進(jìn)行論述。其中，主要包括：建設(shè)領(lǐng)域信用缺失的現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，已逐漸成為遏制建筑企業(yè)發(fā)展的瓶頸、建筑企業(yè)自身因素、建筑企業(yè)施工流動(dòng)性強(qiáng)，新官不理舊賬現(xiàn)象較普遍、發(fā)包方因素、不按工程建設(shè)程序辦事，強(qiáng)行要求墊資承包、環(huán)境因素、一些建筑企業(yè)表現(xiàn)出更多的消極和無(wú)奈、強(qiáng)化信用意識(shí)、建筑企業(yè)自身要重視守信效應(yīng)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，完善信用風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制、注重資信管理、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制、建立健全企業(yè)信用政策、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理制度建設(shè)、建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、凈化建筑市場(chǎng)環(huán)境、健全法規(guī)，加強(qiáng)執(zhí)法力度、增強(qiáng)法制觀(guān)念等，具體請(qǐng)?jiān)斠?jiàn)。

目前，隨著我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)的迅猛發(fā)展，建設(shè)領(lǐng)域信用缺失的現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，已逐漸成為遏制建筑企業(yè)發(fā)展的瓶頸。建筑企業(yè)的工作特點(diǎn)決定了其資金流通形式表現(xiàn)為施工進(jìn)度與相應(yīng)工程款的時(shí)滯與差額，即承包商要預(yù)先投入一定的經(jīng)濟(jì)資源完成特定的工程量，只有在工程結(jié)算清單得到發(fā)包方確認(rèn)后才可能得到工程款的支付，這就存在對(duì)發(fā)包方的賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)。因此，建筑企業(yè)信用管理的主要任務(wù)就是通過(guò)一定的管理措施和方法，保證在完成工程建設(shè)任務(wù)后，能夠及時(shí)、足額地收回工程款，防范發(fā)包方可能出現(xiàn)的信用風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，筆者對(duì)建筑領(lǐng)域信用缺失原因及相應(yīng)對(duì)策進(jìn)行探討，以供商榷。

一、信用缺失的原因

（一）建筑企業(yè)自身因素

建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，有的承包商為了獲得項(xiàng)目而先期投入龐大的資金來(lái)滿(mǎn)足發(fā)包方不合理的墊資需求或主動(dòng)提出此要求從而獲得項(xiàng)目的承包權(quán)；對(duì)發(fā)包方的資信度、經(jīng)營(yíng)形勢(shì)不了解；建筑企業(yè)施工流動(dòng)性強(qiáng)，新官不理舊賬現(xiàn)象較普遍。另外，有些企業(yè)負(fù)責(zé)人法制觀(guān)念不強(qiáng)，礙于“面子”和“人情”，不按財(cái)務(wù)手續(xù)辦事；還有一些企業(yè)由于地方保護(hù)主義以及訴訟的成本效益反差等原因，寧愿坐視應(yīng)收賬款淪為呆滯賬款，也不愿催索或訴諸法律以維護(hù)合法權(quán)益……建筑企業(yè)自身的諸多因素是導(dǎo)致工程款被長(zhǎng)期拖欠的重要原因之一。

（二）發(fā)包方因素

[摘要]我國(guó)的經(jīng)濟(jì)已經(jīng)由過(guò)去的賣(mài)方市場(chǎng)進(jìn)入買(mǎi)方市場(chǎng)，在以買(mǎi)方市場(chǎng)為主的競(jìng)爭(zhēng)格局中，信用交易已成為企業(yè)獲取市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的必要手段和經(jīng)營(yíng)方式。我國(guó)信用問(wèn)題突出表現(xiàn)在企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與銀行之間貨款或貸款的拖欠，拖欠問(wèn)題始終是困擾我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大頑癥。眾所周知，拖欠問(wèn)題的背后反映的是信用風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，它源于外部環(huán)境和內(nèi)部管理兩個(gè)方面，其中內(nèi)部管理起決定作用。在企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制中，市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)管理、信息管理和信用管理相互交叉，缺一不可，而信用管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家中，信用管理被認(rèn)為是企業(yè)的生命，沒(méi)有一個(gè)完善、有效的信用管理制度，企業(yè)將缺少足夠的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，將失去防范信用風(fēng)險(xiǎn)的能力，最終將會(huì)被市場(chǎng)無(wú)情地淘汰。我國(guó)企業(yè)間帳款拖欠現(xiàn)象的產(chǎn)生，其根本原因是企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不健全，缺少專(zhuān)門(mén)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)是銀行信用風(fēng)險(xiǎn)的源頭，有效防范信用風(fēng)險(xiǎn)必須首先加強(qiáng)企業(yè)信用管理。本文針對(duì)我國(guó)企業(yè)信用管理的現(xiàn)狀，提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的具體思路。

（正文）我國(guó)信用問(wèn)題突出表現(xiàn)在企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與銀行之間貨款或貸款的拖欠，拖欠問(wèn)題始終是困擾我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大頑癥。眾所周知，拖欠問(wèn)題的背后反映的是信用風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，它源于外部環(huán)境和內(nèi)部管理兩個(gè)方面，其中內(nèi)部管理起決定作用。在企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制中，市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)管理、信息管理和信用管理相互交叉，缺一不可，而信用管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家中，信用管理被認(rèn)為是企業(yè)的生命，沒(méi)有一個(gè)完善、有效的信用管理制度，企業(yè)將缺少足夠的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，將失去防范信用風(fēng)險(xiǎn)的能力，最終將會(huì)被市場(chǎng)無(wú)情地淘汰。我國(guó)企業(yè)間帳款拖欠現(xiàn)象的產(chǎn)生，其根本原因是企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不健全，缺少專(zhuān)門(mén)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)是銀行信用風(fēng)險(xiǎn)的源頭，有效防范信用風(fēng)險(xiǎn)必須首先加強(qiáng)企業(yè)信用管理。

一、企業(yè)信用管理的內(nèi)涵及意義

1．企業(yè)信用管理有狹義和廣義之分。廣義的信用管理是指企業(yè)為獲得他人提供的信用或授予他人信用而進(jìn)行的管理活動(dòng)。狹義的信用管理是指對(duì)企業(yè)的授信活動(dòng)和援信決策進(jìn)行的科學(xué)管理，其主要目的是提高競(jìng)爭(zhēng)力、擴(kuò)大市場(chǎng)占有份額。本文所說(shuō)的企業(yè)信用管理主要是狹義的企業(yè)信用管理，也是傳統(tǒng)的企業(yè)信用管理。

企業(yè)信用管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中最重要的組成部分，是企業(yè)管理學(xué)的一個(gè)重要分支。從企業(yè)管理職能的角度，企業(yè)信用管理是指通過(guò)制定信用管理政策，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門(mén)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)客戶(hù)信息進(jìn)行收集和評(píng)估，對(duì)信用額度的授予、債權(quán)保障、應(yīng)收賬款回收等各交易環(huán)節(jié)進(jìn)行全面監(jiān)督，以保障應(yīng)收賬款安全和及時(shí)回收的管理。企業(yè)信用管理的目的是對(duì)各種規(guī)模的企業(yè)，在力求達(dá)到企業(yè)銷(xiāo)售最大化的同時(shí)，將信用風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

2．企業(yè)信用管理的意義。信用管理問(wèn)題是影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。在買(mǎi)方市場(chǎng)條件下，一個(gè)企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，除了加強(qiáng)商品質(zhì)量和價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力以外，還有一個(gè)重要的方面就是要提高信用銷(xiāo)售（賒銷(xiāo)）的能力。也就是說(shuō)，要更多地采用信用結(jié)算方式增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。與現(xiàn)匯結(jié)算方式相比，信用結(jié)算方式的優(yōu)勢(shì)顯而易見(jiàn)，購(gòu)買(mǎi)方可以憑借自身良好的信用充當(dāng)交易媒介先收貨后付款，從而大大提高購(gòu)買(mǎi)方的購(gòu)買(mǎi)能力和銷(xiāo)售商的營(yíng)業(yè)額。在西方國(guó)家，所有商業(yè)貿(mào)易的90％都采用信用方式進(jìn)行，只有不到10％的貿(mào)易采用現(xiàn)匯結(jié)算，信用結(jié)算方式已經(jīng)成為商品交易中的絕對(duì)主流。而在我國(guó)，由于企業(yè)信用的缺失和不足，企業(yè)問(wèn)信用交易方式僅占所有交易的20％左右，現(xiàn)匯交易達(dá)到80％，落后的結(jié)算方式嚴(yán)重地阻礙了貿(mào)易的擴(kuò)大和企業(yè)的發(fā)展，也使我國(guó)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力大大減弱。很多國(guó)外廠(chǎng)商因?yàn)闊o(wú)法接受我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)匯結(jié)算方式轉(zhuǎn)而去購(gòu)買(mǎi)其他國(guó)家的產(chǎn)品，這樣的例子不勝枚舉。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，我國(guó)企業(yè)已處于和國(guó)外企業(yè)同臺(tái)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中，而據(jù)上述分析，同樣規(guī)模的企業(yè)，西方企業(yè)的信用銷(xiāo)售能力是我們的4倍。如此大的差距，我們根本無(wú)力與國(guó)外企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。我國(guó)企業(yè)必須大大提高賒銷(xiāo)比例，才能在銷(xiāo)售上與國(guó)外企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。提高賒銷(xiāo)比例的前提是加強(qiáng)企業(yè)信用管理。

第一章總則

第一條為加強(qiáng)縣政府與國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行省分行(下稱(chēng)“開(kāi)行分行”)的開(kāi)發(fā)性金融合作，充分借助縣級(jí)政府的資源力量，建立有效識(shí)別與評(píng)估、決策和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，使開(kāi)發(fā)性金融縣級(jí)實(shí)施機(jī)構(gòu)具備信用風(fēng)險(xiǎn)管理和信用建設(shè)推動(dòng)的功能，特制定本管理辦法。

第二條縣信用管理平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估制度、風(fēng)險(xiǎn)決策與處置制度、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告制度三個(gè)方面。

第三條縣信用管理平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)管理遵循“實(shí)時(shí)識(shí)別、動(dòng)態(tài)監(jiān)控、及時(shí)處理”的原則，以有效規(guī)避、預(yù)防、轉(zhuǎn)移、分散和補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)。

第二章信用管理平臺(tái)的設(shè)置和職能

第四條在縣政府已成立的開(kāi)發(fā)性金融合作辦中設(shè)立信用管理平臺(tái)，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)經(jīng)常性的風(fēng)險(xiǎn)管理、信用建設(shè)工作，按照開(kāi)發(fā)銀行的有關(guān)規(guī)定和要求，組織信用評(píng)級(jí)、限額審查、搭建信用結(jié)構(gòu)，推動(dòng)信用建設(shè)、并在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)決策。

摘要：目前信用管理是社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題，大多企業(yè)都積極開(kāi)展信用管理建設(shè)，但由于各方面的原因，企業(yè)在信用建設(shè)過(guò)程中能夠嚴(yán)格按照政府信用管理步驟實(shí)施的卻甚少，以至于信用建設(shè)中途夭折或者成效甚微。因此完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程，使之對(duì)企業(yè)信用管理過(guò)程嚴(yán)格控制，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)信用管理帶來(lái)的效益。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；信用管理；積極影響

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中起著至關(guān)重要的作用，它是企業(yè)管理工作順利進(jìn)行的保證，它是企業(yè)制度貫徹實(shí)施的有效手段。近年來(lái)，各個(gè)單位不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，旨在通過(guò)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范企業(yè)流程，預(yù)防企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)利益。伴隨著各個(gè)企業(yè)信用管理工作如火如荼的開(kāi)展，勢(shì)必需要把信用管理納入到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍，在企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)格的管理控制下，達(dá)到信用管理建設(shè)目標(biāo)，獲得信用收益。

一、內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)信用管理控制的必要性與可行性

目前，信用管理是社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)，政府工作的重要內(nèi)容，需要企業(yè)落實(shí)信用管理工作，嚴(yán)格審核信用管理工作步驟，使企業(yè)信用管理達(dá)到既定目標(biāo)。因此，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)信用管理工作實(shí)施控制是企業(yè)發(fā)展的必然要求，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作職責(zé)所在。

（一）必要性

摘要：國(guó)際貿(mào)易涉及對(duì)外出口和對(duì)內(nèi)進(jìn)口雙向交易流程，客戶(hù)信用管理和收匯管理是國(guó)際貿(mào)易對(duì)外出口過(guò)程中非常重要的兩項(xiàng)管理內(nèi)容，關(guān)系到國(guó)際貿(mào)易企業(yè)能否強(qiáng)化內(nèi)部管理，合理規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康良好的發(fā)展。本文探索企業(yè)在客戶(hù)信用管理與收匯管理方面存在的不足，并思考提高企業(yè)客戶(hù)信用管理和收匯管理的可行對(duì)策，對(duì)國(guó)際貿(mào)易企業(yè)及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、保證企業(yè)利潤(rùn)、維護(hù)企業(yè)健康發(fā)展具有重大意義。

關(guān)鍵詞：國(guó)際貿(mào)易；客戶(hù)信用管理；收匯管理；現(xiàn)存問(wèn)題；防范措施

一、引言

國(guó)際貿(mào)易是中國(guó)企業(yè)走向國(guó)際市場(chǎng)、提高國(guó)際領(lǐng)域競(jìng)爭(zhēng)力的表現(xiàn)。然而，在我國(guó)對(duì)外出口貿(mào)易和國(guó)際進(jìn)口貿(mào)易都日漸繁榮的背后，我國(guó)經(jīng)營(yíng)國(guó)際貿(mào)易的風(fēng)險(xiǎn)一直居高不下，這令出口企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“企業(yè)”）尤其是資金能力較弱的企業(yè)惶恐不安，其也是無(wú)數(shù)專(zhuān)家學(xué)者亟待鉆研探討的話(huà)題之一，更是值得企業(yè)員工乃至全社會(huì)關(guān)注的問(wèn)題。鑒于此，本文針對(duì)國(guó)際貿(mào)易經(jīng)營(yíng)中的客戶(hù)信用管理和收匯管理兩個(gè)潛在風(fēng)險(xiǎn)較大的版塊進(jìn)行具體探索，找出企業(yè)在這兩個(gè)管理版塊中存在的不足，并進(jìn)行相應(yīng)的強(qiáng)化措施設(shè)想，希望對(duì)企業(yè)合理規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)、保證企業(yè)穩(wěn)定盈利、促進(jìn)企業(yè)持久健康的發(fā)展有所幫助。

二、國(guó)際貿(mào)易企業(yè)的客戶(hù)信用管理與收匯管理方面存在的不足

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，缺乏對(duì)外商資信的深入調(diào)查。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄是當(dāng)前國(guó)際貿(mào)易企業(yè)中客戶(hù)信用管理和收匯管理不力的重要原因，且企業(yè)對(duì)客戶(hù)的資信調(diào)查不全面也是國(guó)際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)居高不下的因素之一。國(guó)際貿(mào)易中買(mǎi)賣(mài)交易方均來(lái)自不同國(guó)家、不同地域，歷經(jīng)時(shí)間相對(duì)國(guó)內(nèi)貿(mào)易更長(zhǎng)，潛在風(fēng)險(xiǎn)更大，企業(yè)沒(méi)有建立完善的客戶(hù)信息檔案，對(duì)客戶(hù)的資信調(diào)查不全，客戶(hù)信譽(yù)不良，欺詐行為極為常見(jiàn)。就相關(guān)資料來(lái)看，我國(guó)已經(jīng)建立全面信用監(jiān)管體系的出口企業(yè)約為15%，其中，具有外資背景的跨國(guó)企業(yè)比例高達(dá)85%?？上攵?，在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)，幾乎所有的企業(yè)都不能幸免于難。一旦出現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)收賬款就變成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的爛賬、壞賬，對(duì)資金轉(zhuǎn)化能力較弱的企業(yè)來(lái)說(shuō)，甚至?xí)庥鰹l臨破產(chǎn)的險(xiǎn)境。（二）法律和維權(quán)意識(shí)不強(qiáng)，債務(wù)追討不力。對(duì)于中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，法律知識(shí)欠缺、維權(quán)意識(shí)不強(qiáng)是企業(yè)面臨較大風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。對(duì)于從事國(guó)際貿(mào)易的企業(yè)來(lái)說(shuō)，國(guó)際客戶(hù)是非常珍貴的資源，尋找與國(guó)際客戶(hù)合作的機(jī)會(huì)極為不易。因?yàn)橘Y源限制往往忽略了對(duì)客戶(hù)信用的深度了解，甚至對(duì)客戶(hù)的具體情況模棱兩可，僅依據(jù)客戶(hù)所提供的信息與之簽訂合同，導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況不良或者信譽(yù)不佳的客戶(hù)抓住企業(yè)的漏洞，在簽訂合同、結(jié)算付款等重要環(huán)節(jié)故意打壓，甚至逃賬賴(lài)賬，造成企業(yè)的損失。國(guó)際貿(mào)易能夠擴(kuò)大企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，在國(guó)際市場(chǎng)中謀求更多的利益和利潤(rùn)，但是交易過(guò)程復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)更高，企業(yè)稍有不慎就會(huì)面臨巨大的損失。而企業(yè)對(duì)國(guó)際貿(mào)易的法律條例缺乏詳細(xì)了解，不能及時(shí)掌握一些國(guó)際慣例，致使企業(yè)即使面對(duì)客戶(hù)欺詐行為也無(wú)所作為，債務(wù)追討不力，對(duì)于企業(yè)外貿(mào)經(jīng)營(yíng)具有很大的阻力。（三）缺乏完善的國(guó)際貿(mào)易信用保障機(jī)制。國(guó)際貿(mào)易信用保障機(jī)制不健全一直是令企業(yè)憂(yōu)心的問(wèn)題。我國(guó)參與國(guó)際貿(mào)易的企業(yè)不勝枚舉，但是真正有能力建立完備的客戶(hù)信用管理體系的企業(yè)并不多見(jiàn)。企業(yè)信用的維護(hù)不僅需要企業(yè)自身的努力，更離不開(kāi)國(guó)家法律機(jī)制的保障。到目前為止，尚未出臺(tái)相關(guān)的政策法規(guī)，有且僅有一家政策性信用保險(xiǎn)公司——中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司，信用機(jī)制與政策的建設(shè)依然停滯不前。在經(jīng)濟(jì)全球化大背景下，完善的國(guó)際貿(mào)易信用管理機(jī)制就是企業(yè)在全球經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)航行的“救生衣”?？蛻?hù)信息調(diào)查本身存在很大的困難，信用決策系統(tǒng)缺乏是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的嚴(yán)重“短板”，企業(yè)對(duì)信用不良的客戶(hù)缺失有效的追蹤調(diào)查，逃賬壞賬現(xiàn)象只會(huì)愈演愈烈，很多企業(yè)只能竹籃打水一場(chǎng)空，中小型企業(yè)甚至只能面臨破產(chǎn)的窘境。

論文關(guān)鍵詞：企業(yè)信用管理；信用管理體系；信用管理部門(mén)；客戶(hù)資信管理；內(nèi)部授信；應(yīng)收帳款；DSO

論文摘要：我國(guó)的經(jīng)濟(jì)已經(jīng)由過(guò)去的賣(mài)方市場(chǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)橘I(mǎi)方市場(chǎng)，在以買(mǎi)方市場(chǎng)為主的競(jìng)爭(zhēng)格局中，信用交易已成為企業(yè)獲取市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的必要手段和經(jīng)營(yíng)方式。國(guó)內(nèi)企業(yè)缺乏信用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，盲目追求銷(xiāo)售和市場(chǎng)份額的增長(zhǎng)而無(wú)序放賬造成企業(yè)間長(zhǎng)期大量拖欠債務(wù)，因此在國(guó)家大力建立和完善信用體制的同時(shí)企業(yè)自身也應(yīng)該加緊步伐發(fā)展內(nèi)部信用管理。

1企業(yè)信用管理的內(nèi)涵及意義

廣義的信用管理是指企業(yè)為獲得他人提供的信用或授予他^、信用而進(jìn)行的管理活動(dòng)。狹義的信用管理是指對(duì)企業(yè)的授信活動(dòng)和授信決策進(jìn)行的科學(xué)管理，其主要目的是提高競(jìng)爭(zhēng)力、擴(kuò)大市場(chǎng)占有份額。本文探討的企業(yè)信用管理主要是狹義的企業(yè)信用管理，也是傳統(tǒng)的企業(yè)信用管理。企業(yè)信用管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中最重要的組成部分，是企業(yè)管理學(xué)的—垂耍分支。從企業(yè)管理職能的角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)信用管理就是通過(guò)資信調(diào)查收集客戶(hù)的各種信用信息與數(shù)據(jù)，進(jìn)行綜合處理判斷，對(duì)客戶(hù)的信用質(zhì)量做出評(píng)價(jià)，在風(fēng)險(xiǎn)與收益之間權(quán)衡，進(jìn)行恰當(dāng)?shù)男庞脹Q策，并對(duì)產(chǎn)生的應(yīng)收帳款進(jìn)行管理。

2我國(guó)信用管理現(xiàn)狀

2．1企業(yè)信用制度不健全。國(guó)內(nèi)外關(guān)于信用方面的相關(guān)法律文獻(xiàn)有很多。如：國(guó)際上的~w''''ro的基本原則》、《國(guó)際統(tǒng)一私法協(xié)會(huì)國(guó)際商事合同通則》、《服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定》等；國(guó)內(nèi)的《合同法》、飯不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》、《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》等。我國(guó)硎法也對(duì)詐騙犯罪行為處以刑罰和規(guī)定。

[摘要]信用交易是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀(guān)要求，因此加強(qiáng)信用管理則是企業(yè)發(fā)展的必由之路。而加強(qiáng)企業(yè)的信用管理目前可以先從設(shè)立信用管理職能部門(mén)、試行全程信用管理、利用信用保險(xiǎn)及抓緊培養(yǎng)信用管理人才等方面入手。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)信用管理全程信用管理信用保險(xiǎn)信用管理師

總書(shū)記在“十七大”報(bào)告中明確指出要“健全社會(huì)信用體系”，因此筆者認(rèn)為,今后我國(guó)的社會(huì)信用體系建設(shè)將會(huì)再掀高潮,而加強(qiáng)企業(yè)信用管理則是健全社會(huì)信用體系的重要內(nèi)容。

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、買(mǎi)方市場(chǎng)的形成和人民生活水平的提高，面對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)，光靠質(zhì)量、品牌、服務(wù)、價(jià)格的傳統(tǒng)做法已不能適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀(guān)規(guī)律要求有新的手段。而信用交易就是一項(xiàng)十分有效的辦法。從世界發(fā)達(dá)國(guó)家的情況來(lái)看，企業(yè)信用交易的比例已占全部交易量的90%以上。實(shí)踐證明開(kāi)展信用交易將會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生巨大作用。因?yàn)?，企業(yè)開(kāi)展信用交易，這里的“信用”從根本上來(lái)講可以說(shuō)是“智力的財(cái)富”，是“新的生產(chǎn)力”，是“革新的融資工具”，是“可以預(yù)支未來(lái)收入用于今天購(gòu)買(mǎi)、消費(fèi)的期票”。企業(yè)在實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)上，適度投放信用、擴(kuò)張信用必然會(huì)拉動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。因此，在新的歷史條件下，企業(yè)的發(fā)展一定要與深入廣泛進(jìn)行信用經(jīng)濟(jì)、信用交易、信用管理的教育結(jié)合起來(lái)，使廣大企業(yè)和群眾都能認(rèn)識(shí)到，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，信用同資金、技術(shù)、人才一樣都是發(fā)展經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造財(cái)富的資源。引入信用理念，強(qiáng)化信用意識(shí)、恪守信用規(guī)則，必定會(huì)成為新時(shí)期企業(yè)發(fā)展的通達(dá)之路。鑒于上述原因，筆者現(xiàn)提出加強(qiáng)我國(guó)（特別是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)）企業(yè)信用管理的幾點(diǎn)建議：

一、在企業(yè)中推廣設(shè)立信用管理職能部門(mén)或崗位

信用管理職能部門(mén)是以化解企業(yè)信用銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，在銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)及產(chǎn)品等職能部門(mén)起協(xié)調(diào)作用的重要部門(mén)。西方許多發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)一般都設(shè)立了信用管理職能部門(mén)，而我國(guó)的企業(yè)目前則較少設(shè)立。因此，筆者建議政府主管機(jī)構(gòu)應(yīng)在各類(lèi)企業(yè)（特別是中資企業(yè)）中推廣設(shè)立信用管理職能部門(mén)。大一點(diǎn)的企業(yè)可設(shè)立信用管理部，并由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)；而小一點(diǎn)的企業(yè)則可設(shè)立信用管理崗位，并隸屬于總經(jīng)理辦公室。這樣，就可從組織結(jié)構(gòu)上保證信用管理職能的履行。

一、加強(qiáng)中小企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)事前控制的必要性

事前控制就是中小企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)防，是一種防患于未然的工作，也是中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部信用管理的首要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵的工作。

1.加強(qiáng)事前控制，有利于中小企業(yè)降低信用風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前控制，主要是指在信用銷(xiāo)售前對(duì)客戶(hù)企業(yè)的信用狀況進(jìn)行分析、評(píng)級(jí)，根據(jù)客戶(hù)的信用評(píng)級(jí)，給予客戶(hù)相應(yīng)的信用銷(xiāo)售條件。顯然，獲取客戶(hù)的信息，以及根據(jù)信息進(jìn)行分析并制定信用條件，其所需要的費(fèi)用與派專(zhuān)人進(jìn)行賬款催討，甚至進(jìn)入法律程序所需要的費(fèi)用相比要低得多。而大多數(shù)壞賬的發(fā)生是因?yàn)閷⑦^(guò)多的信用給予了不恰當(dāng)?shù)目蛻?hù)而造成的。進(jìn)行事前分析，給予客戶(hù)與其資信條件相符的信用條件，則可有效地避免此類(lèi)情況的發(fā)生，從而極大地減少壞賬的發(fā)生。

2.加強(qiáng)事前控制，有利于中小企業(yè)減少事后的糾紛。加強(qiáng)事前控制，防患于未然，是防止事后糾紛的關(guān)鍵。如果事前控制不得力，不對(duì)客戶(hù)的信用狀況進(jìn)行分析、評(píng)級(jí)，就很容易產(chǎn)生交易的信用風(fēng)險(xiǎn)和交易糾紛，而且“地方保護(hù)主義”和“法院執(zhí)行難”兩大癥結(jié)，導(dǎo)致了事后控制的困難。一旦企業(yè)發(fā)生了壞賬，向?qū)Ψ竭M(jìn)行追討時(shí)，由于缺乏通過(guò)法律手段獲得債權(quán)保證這一最后的保障，因此，在整個(gè)事后的追賬過(guò)程中的行為可能都不是特別有效、可行。如果加強(qiáng)了信用管理事前控制，就可減少事后糾紛的出現(xiàn)。

3.現(xiàn)時(shí)的市場(chǎng)環(huán)境，要求企業(yè)必須加強(qiáng)事前控制。我國(guó)目前正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，以買(mǎi)方市場(chǎng)為特征的市場(chǎng)格局越來(lái)越明顯，信用需求也就越來(lái)越迫切，在信用制度不完善的情況下企業(yè)面臨的信用矛盾與沖突隨之嚴(yán)重，更多的信用問(wèn)題凸現(xiàn)出來(lái)，這些問(wèn)題不及時(shí)解決，就會(huì)逐漸積累，演變成危機(jī)。在我國(guó)由于原有的企業(yè)間三角債問(wèn)題的發(fā)生，導(dǎo)致了企業(yè)間的信用關(guān)系惡化，以及信用文化、信用環(huán)境的異化。這種缺乏信用的情況反映為兩個(gè)方面：一方面，一些企業(yè)成為驚弓之鳥(niǎo)，沒(méi)有現(xiàn)金或預(yù)付款，干脆不交易，造成交易手段的落后、倒退；另一方面，一些企業(yè)也不尊重他們獲得的信用，隨便地付款違約或拖欠，侵蝕著其他企業(yè)的利潤(rùn)。

4.企業(yè)內(nèi)部分工及責(zé)任，要求加強(qiáng)事前控制。在企業(yè)內(nèi)部，銷(xiāo)售部門(mén)在開(kāi)發(fā)客戶(hù)和爭(zhēng)取訂單的過(guò)程中，往往基于開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的考慮，忽視對(duì)客戶(hù)的全面考察，在缺乏對(duì)客戶(hù)信用了解的情況下貿(mào)然簽約，或迫于競(jìng)爭(zhēng)壓力和開(kāi)拓市場(chǎng)的急迫心情，與信用不良客戶(hù)簽約，沒(méi)有樹(shù)立“優(yōu)化客戶(hù)群”的觀(guān)念。原來(lái)企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)認(rèn)為“客戶(hù)至上”，不遺余力地爭(zhēng)取客戶(hù)，擴(kuò)大銷(xiāo)售。而實(shí)際證明，能夠給企業(yè)帶來(lái)回報(bào)的客戶(hù)，首先必須是一個(gè)守信用的客戶(hù)，能夠支付貨款的客戶(hù)。否則，這些客戶(hù)給企業(yè)帶來(lái)的不是利潤(rùn)而是虧損。而對(duì)這些客戶(hù)停止銷(xiāo)售，使他們轉(zhuǎn)向自己的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，實(shí)際上不是減少自己的市場(chǎng)，降低自己的競(jìng)爭(zhēng)力；相反，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，這正是降低競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手盈利能力和競(jìng)爭(zhēng)能力，使自己獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的行為。因此，加強(qiáng)信用管理，特別是加強(qiáng)信用的事前控制，對(duì)客戶(hù)信息進(jìn)行管理，正是優(yōu)化客戶(hù)群的重要手段，是企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的必要手段。

論文關(guān)鍵詞：全程信用管理內(nèi)部會(huì)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)分析

論文摘要：在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，信用交易已成為企業(yè)獲得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的必要手段和經(jīng)營(yíng)方式，企業(yè)信用管理越來(lái)越顯現(xiàn)出其重要性。本文力圖從企業(yè)微觀(guān)層面入手，選擇從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制視角，利用企業(yè)現(xiàn)有可操作的會(huì)計(jì)控制手段，構(gòu)建一個(gè)切實(shí)可行的企業(yè)信用管理體系，即基于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的全程信用管理體系。

企業(yè)信用管理就是通過(guò)資信調(diào)查，收集客戶(hù)的各種信用信息與數(shù)據(jù)，進(jìn)行綜合處理、判斷，對(duì)客戶(hù)的信用質(zhì)量做出評(píng)價(jià)，在風(fēng)險(xiǎn)與收益之間權(quán)衡，進(jìn)行恰當(dāng)?shù)男庞脹Q策，并對(duì)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。

由于中國(guó)大多數(shù)企業(yè)自身缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制，尤其是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的缺失或不健全，導(dǎo)致信用管理缺乏長(zhǎng)效機(jī)制的保障。信用管理部門(mén)是組織的職能部門(mén)，必然存在著與其他部門(mén)在業(yè)務(wù)上的協(xié)調(diào)與監(jiān)督。信用管理與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的結(jié)合，利用會(huì)計(jì)控制的思維和視角去改善現(xiàn)有制度，整合企業(yè)價(jià)值鏈管理以達(dá)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

1．基于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的全程信用管理體系的提出

對(duì)于全程信用管理體系的構(gòu)建，已有一些學(xué)者給出了自己的建議，比如：謝旭提出的基于銷(xiāo)售——回款全程業(yè)務(wù)流程的信用管理體系；陳曉紅教授等人提出包含企業(yè)授信管理和受信管理的企業(yè)信用管理的全過(guò)程控制方法；文亞青教授提出的包含經(jīng)濟(jì)信用、法制信用、道德信用在內(nèi)的“三位一體”的企業(yè)全面信用管理。但它們都存在過(guò)分關(guān)注應(yīng)收賬款的回收，微觀(guān)層面的操作性不強(qiáng)、過(guò)于關(guān)注宏觀(guān)環(huán)境的探討等問(wèn)題。

論文關(guān)鍵詞：全程信用管理內(nèi)部會(huì)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)分析

論文摘要：在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，信用交易已成為企業(yè)獲得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的必要手段和經(jīng)營(yíng)方式，企業(yè)信用管理越來(lái)越顯現(xiàn)出其重要性。本文力圖從企業(yè)微觀(guān)層面入手，選擇從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制視角，利用企業(yè)現(xiàn)有可操作的會(huì)計(jì)控制手段，構(gòu)建一個(gè)切實(shí)可行的企業(yè)信用管理體系，即基于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的全程信用管理體系。

企業(yè)信用管理就是通過(guò)資信調(diào)查，收集客戶(hù)的各種信用信息與數(shù)據(jù)，進(jìn)行綜合處理、判斷，對(duì)客戶(hù)的信用質(zhì)量做出評(píng)價(jià)，在風(fēng)險(xiǎn)與收益之間權(quán)衡，進(jìn)行恰當(dāng)?shù)男庞脹Q策，并對(duì)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。由于中國(guó)大多數(shù)企業(yè)自身缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制，尤其是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的缺失或不健全，導(dǎo)致信用管理缺乏長(zhǎng)效機(jī)制的保障。信用管理部門(mén)是組織的職能部門(mén)，必然存在著與其他部門(mén)在業(yè)務(wù)上的協(xié)調(diào)與監(jiān)督。信用管理與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的結(jié)合，利用會(huì)計(jì)控制的思維和視角去改善現(xiàn)有制度，整合企業(yè)價(jià)值鏈管理以達(dá)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

1．基于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的全程信用管理體系的提出

對(duì)于全程信用管理體系的構(gòu)建，已有一些學(xué)者給出了自己的建議，比如：謝旭提出的基于銷(xiāo)售——回款全程業(yè)務(wù)流程的信用管理體系；陳曉紅教授等人提出包含企業(yè)授信管理和受信管理的企業(yè)信用管理的全過(guò)程控制方法；文亞青教授提出的包含經(jīng)濟(jì)信用、法制信用、道德信用在內(nèi)的“三位一體”的企業(yè)全面信用管理。但它們都存在過(guò)分關(guān)注應(yīng)收賬款的回收，微觀(guān)層面的操作性不強(qiáng)、過(guò)于關(guān)注宏觀(guān)環(huán)境的探討等問(wèn)題。

筆者認(rèn)為，全程信用管理體系較適合與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思想和制度程序相契合。全程信用管理體系是從銷(xiāo)售——回款的業(yè)務(wù)流程的角度設(shè)計(jì)的，提出將銷(xiāo)售與回款之間的核心業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整合，通過(guò)對(duì)整個(gè)信用管理流程的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制，保障信用管理各項(xiàng)工作順利展開(kāi)，保證組織經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。