[摘要]《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的實施,標志著內(nèi)部審計進入新時代，而高校“雙一流”工程建設的推進，使高校內(nèi)部審計特別是工程審計肩負的責任和使命更加重大和艱巨。高校內(nèi)部審計只有適應新形勢、肩負新使命、滿足新要求，才能幫助學校有效防范業(yè)務風險，提升價值。本文以廣西大學工程審計改革為例，探索高校工程審計實踐。

[關鍵詞]高校;工程管理審計;改革;實踐探索

新時代背景下，在推進學?！半p一流”建設進程中，廣西大學內(nèi)部審計結合學校實際，不斷找準高校內(nèi)部審計職責新定位，在創(chuàng)新發(fā)展方面探索轉(zhuǎn)型與突破。尤其是工程審計工作，不斷開辟新思路、勇于革新，探索出適應學校自身發(fā)展實際的工程審計新方法，逐漸構建起工程管理審計新體系。

一、高校工程審計轉(zhuǎn)型發(fā)展與創(chuàng)新中存在的問題

（一）審計角色不明確，職責界定混淆。大部分國內(nèi)高校工程審計以工程項目各階段重點審計為主，從工程項目的事前、事中到事后，主要對施工招標文件、招標控制價、施工合同、工程進度款、現(xiàn)場簽證及竣工結算等進行審核，有些還參與工程項目的竣工驗收。對于工程項目送審，有些高校建設管理部門送審時未經(jīng)過初審，就直接送審計部門；有些高校建設管理部門送審時只是形式性簽署意見，未對內(nèi)容進行實質(zhì)性審核，并常常將審計部門的復核工作作為工程項目實施過程中的一個必經(jīng)程序，使審計部門不經(jīng)意充當了防范風險的“第一或第二道防線”。這些現(xiàn)象常常使審計角色不明確，職責界定不清晰，失去了內(nèi)部審計監(jiān)督的獨立性。（二）工程項目審計方式單一，影響實施進度。隨著高校發(fā)展及“雙一流”建設的推進，工程項目數(shù)量不斷增加，且工程種類豐富多樣，新建大型基建項目、零星維修修繕項目、綜合性復合型項目、智能化項目、多功能展廳及校史展廳等精裝修項目也逐漸增多。大部分高校對于不斷增加的各類審計項目，無論項目大小、項目類型、項目緊急重要程度如何，仍按原來常規(guī)審計方式開展工作，有些十幾萬元、甚至幾萬元的零星工程項目招標控制價審核時間過長，很大程度上影響了工程項目的實施進度。（三）工程審計“以點帶面”，忽視全局監(jiān)督?，F(xiàn)階段，高校工程審計中常常發(fā)現(xiàn)送審項目中的管理問題。例如，在招標控制價審計時發(fā)現(xiàn)，項目經(jīng)費未落實就開始施工，或者項目招標控制價經(jīng)費超過了項目批復的立項經(jīng)費，或者出現(xiàn)立項時為整體項目，但編制招標控制價時，卻拆分成一期、二期工程項目進行送審等；在結算審計時發(fā)現(xiàn)，有些項目施工合同簽署要素不完善，竣工驗收管理不清晰，驗收不及時，簽署的驗收日期不符合常理；項目的施工單位基本都是幾個常見施工或監(jiān)理單位，大部分工程項目施工工期超過合同約定工期等。這些問題反映出審計部門在審計個性問題時，未能結合工程項目整體實施情況，全過程地總結歸納共性問題，忽視了對工程項目全過程整體宏觀的管理與監(jiān)督。

二、高校工程管理審計改革實踐探索

摘要：新形勢下,要求建設工程管理審計應更加注重績效，突出審計重點，抓住關鍵環(huán)節(jié)，實現(xiàn)促進完善內(nèi)部控制、促進落實管理責任、促進提高資源績效的目標，勢必要突出全過程動態(tài)跟蹤審計及突破傳統(tǒng)審計模式，以求實現(xiàn)審計增值。

關鍵詞：高校；工程管理；審計增值

一、建設工程管理審計發(fā)展及必要性

隨著內(nèi)部審計理論的發(fā)展以及新時期對內(nèi)部審計的新要求，內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的監(jiān)督和評價模式，逐漸向包含內(nèi)部控制和風險管理在內(nèi)，并增加咨詢和建議功能的管理審計方向發(fā)展。因而工程審計也必然向管理審計的方向發(fā)展。2016年《教育部關于加強直屬高校建設工程管理審計的意見》，對加強直屬高校建設工程管理審計工作提出了明確的指導意見，并明確了建設工程管理審計是指對建設工程業(yè)務活動及其內(nèi)部控制的適當性、有效性進行的確認和評價活動。強調(diào)新形勢下建設工程管理審計應更加注重績效，突出審計重點，抓住關鍵環(huán)節(jié)，創(chuàng)新審計機制，實現(xiàn)促進完善內(nèi)部控制、促進落實管理責任、促進提高資源績效的目標。

二、高校建設工程管理審計存在的問題

1.高?；üこ虒徲嬋藛T專業(yè)素養(yǎng)不夠工程項目涉及的專業(yè)復雜多樣，不同的項目技術特征差別很大，相應的工程審計也要根據(jù)項目的實際情況來進行。這就要求審計人員除了有工程專業(yè)知識以外，還必須配備相當豐富的工程管理經(jīng)驗。但是，有的高校在配備審計人員時，側(cè)重要求具備財會知識，造成了審計人員對建設工程的基本知識不了解，導致了審計風險加大。2.業(yè)務部門管理制度不完善業(yè)務部門內(nèi)部管理制度不完善，制度設置不合理、存在漏洞，或者雖有制度但項目負責人對制度了解不夠透徹，開展業(yè)務時并沒有按照部門規(guī)章制度和學校規(guī)章制度去執(zhí)行，而且業(yè)務部門并沒有對職工開展制度學習培訓，導致員工輪崗時對相關規(guī)章制度不熟悉，造成工程項目開展不順利，甚至經(jīng)常出現(xiàn)施工過程變更簽證資料后補的情況，最終導致工程管理質(zhì)量差，增加了工程管理審計的難度。3.審計模式單一，存在局限性目前，大多數(shù)學校審計部門雖說將審計關口前移，由建設工程項目結算審計推前到預算審計，但是僅僅關注預算審計及結算審計是遠遠不夠的，建設工程項目開展的每個環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)風險，審計關注預算、結算核減會導致建設工程項目的審計并不是覆蓋工程項目的整個過程,導致了工程管理審計的局限性。4.審計工作被動，主觀能動性不足審計部門對工程項目合同審核、施工階段、項目驗收等環(huán)節(jié)的審計中，業(yè)務部門常常將審計部門當作是推進項目實施的主導，習慣等審計部門簽署意見后才將項目推進下去，這導致了審計部門無法公平、公正地實施監(jiān)督、評價、建議職能，而業(yè)務部門也因此缺少對工程項目管理的優(yōu)化考量。

一、高校建設工程管理審計發(fā)展過程

高校建設工程管理審計的實踐歷經(jīng)多年發(fā)展，從工程竣工結算開始，推廣工程建設項目全過程審計，開展內(nèi)部控制審計、進行內(nèi)控基礎性評價，進一步發(fā)展到目前要求建立投資評審制度、審計全覆蓋。（一）推廣全過程審計。2007年《教育部關于加強和規(guī)范建設工程項目全過程審計的意見》后，高校審計部門更多采用建設項目全過程審計模式，對建設項目投資估算、勘察設計概算、施工預算、竣工結算、財務決算等各階段經(jīng)濟管理活動進行檢查和評價。這一階段，高校審計由竣工結算審計推廣到工程各階段，不再僅僅拘泥于竣工結算審計。全過程審計模式成為高校工程審計部門的標配，審計人員開始在事前、事中參與工程審計業(yè)務。（二）推動內(nèi)部控制建設。2012年《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》文件，第46-53條專門描述建設項目業(yè)務層面內(nèi)部控制。文件要求項目單位健全項目內(nèi)部管理制度，要求內(nèi)部審計部門或崗位應當定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議。2015年的《教育部關于加強直屬高等學校內(nèi)部審計工作的意見》，在加強建設工程審計方面，提出“以促進控制工程造價、規(guī)范工程管理、落實管理責任為重點，加強建設工程管理審計”。2016年，《關于開展內(nèi)部控制基礎性評價工作的通知》，部屬高校等單位開展了內(nèi)部控制基礎性評價工作，其中包括了建設工程領域的內(nèi)部控制基礎性評價。在這一階段，內(nèi)部審計部門開始對建設工程內(nèi)部控制進行檢查、評價。內(nèi)控評價要求對業(yè)務內(nèi)容高度熟悉，離不開工程審計人員的參與和支持，建設工程內(nèi)部控制評價初步打破了工程審計與財務管理審計的界限。（三）推動建設工程投資評審制度建立。2016年12月，《教育部關于加強直屬高校建設工程管理審計的意見》，要求各部屬高校建立投資評審制度，實行建設工程管理審計全覆蓋。這一制度實質(zhì)是學校投資決策機制，由學校成立決策機構投資評審小組，在建設工程開工前對建設標準、投資計劃、設計概算等進行評審，是確立審計標準的過程。實行投資評審制度，可以明確工程建設管理部門的造價控制目標，形成造價管控硬性約束。

二、高校建設工程管理審計內(nèi)容分類

建設工程管理審計是對建設工程業(yè)務活動及其內(nèi)部控制的適當性、有效性進行的確認和評價活動。按照審計維度和審計內(nèi)容，對高校建設工程管理審計劃分為四個方面，包括工程業(yè)務內(nèi)控審計、工程業(yè)務事項審計、工程財務內(nèi)控審計、工程財務事項審計（如表1所示）。內(nèi)部控制審計是管“機制”的，事項審計是管“具體”的，兩者共同構成了工程管理審計業(yè)務的內(nèi)容。機制主要是確定“誰、應該做什么、是否做到位”，針對的是部門管理；事項主要是某一項工程的某個環(huán)節(jié)是否遵守相應的規(guī)定，針對的是具體的事項。缺少內(nèi)控，審計缺少抓手和骨架；內(nèi)控達標后會大量節(jié)約事項審計的工作量。在實踐中，工程審計人員主要從事業(yè)務和財務事項審計工作。工程造價審計，指工程業(yè)務重要事項審計中對造價的審計。工程招標審計，指工程業(yè)務管理重要事項審計中招標階段對造價的審計和經(jīng)濟文書的審計，包括控制價、招標文件、施工合同等。工程付款審計，指財務管理重要事項審計中依據(jù)合同對不同階段應付款項適當性、準確性的審計。造價、招標、付款等審計，均依賴建設工程內(nèi)部控制的建立。

三、高校建設工程管理審計重點

（一）工程業(yè)務內(nèi)控審計的重點。是否對工程業(yè)務進行歸口管理，是否建立投資評審等投資約束和控制機制，是否對使用方功能需求進行管理，是否制定并執(zhí)行工程建設相關制度規(guī)范等。

摘要:闡述了高校開展建設工程管理審計的背景，從轉(zhuǎn)變思路內(nèi)外結合開展工作、準確定位回歸審計本源職能、突出內(nèi)控完善審計結果運用三個方面論述了如何做好高校建設工程管理審計工作，對高校審計部門開展建設工程管理審計工作有一定的借鑒意義。

關鍵詞:高校，建設工程，管理審計

1開展高校建設工程管理審計的背景

近年來，隨著高?；窘ㄔO經(jīng)費的投入不斷增加，教育部對直屬高校的建設工程審計工作也不斷提出新要求。高校建設工程從竣工結算審計到全過程審計的10年時間里，在完善高校工程管理、防范潛在風險、防止高估冒算等方面發(fā)揮了重要作用，但也存在一些共性問題，如審計內(nèi)容局限于業(yè)務事項，審計部門緊跟基建部門，做著量價審核的基礎性工作，出具的多是完善清單、控制價、合同管理等技術文件的審計意見，缺少對工程建設中的管理決策失誤、制度漏洞、責任缺失等問題的監(jiān)督和評價。為此，教育部下發(fā)了《關于加強直屬高校建設工程管理審計的意見》，要求各高校實現(xiàn)建設工程項目各階段業(yè)務和管理活動的審計全覆蓋，以內(nèi)部控制審計、造價審計為重點工作內(nèi)容，以控制工程造價、規(guī)范工程管理、落實管理責任為工作目標，做好建設工程管理審計工作。

2如何做好高校建設工程管理審計工作

2．1轉(zhuǎn)變思路內(nèi)外結合開展工作。高校建設工程管理審計工作覆蓋面廣，工作量大，審計工作思路要從做審計向管審計轉(zhuǎn)變，通過面向社會擇優(yōu)選擇社會中介機構為內(nèi)部審計服務，才能解決審計人員編制與審計需求間的矛盾。工作中將內(nèi)部審計的管理優(yōu)勢和社會中介機構的技術優(yōu)勢有效結合互補，社會中介機構以做為主，偏重微觀繁瑣的量價審核工作，內(nèi)部審計以管為主，偏重全面宏觀的控制審計質(zhì)量和效果。工程造價咨詢行業(yè)中的社會中介機構良莠不齊，市場競爭激烈，造價執(zhí)業(yè)人員流動性大，個別社會中介機構為了承攬審計業(yè)務，不惜采取各種手段低價中標，中標后再聘請業(yè)務水平低的執(zhí)業(yè)人員降低成本，根本無法保證審計質(zhì)量。社會中介機構的工作本質(zhì)上是提供審計咨詢服務，審計咨詢服務質(zhì)量的核心是派出人員的綜合素質(zhì)和能力，因此，社會中介機構的招標與施工、材料設備招標的側(cè)重點不同，不能側(cè)重商務報價的高低，而要側(cè)重企業(yè)的綜合實力和信譽、審計人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力。通過公開招標，設置合理的招標評分指標，以資格入圍服務的方式把好準入關口，才能從眾多的社會中介機構中擇優(yōu)選擇入圍單位審計工作中內(nèi)審部門過分依賴和信任社會中介機構，缺乏有效的監(jiān)管和制約，會使社會中介機構的自由裁量權過大，在經(jīng)濟利益的驅(qū)使下，可能產(chǎn)生審計風險。因此，審計部門要對社會中介機構實施全程的監(jiān)督和管理。首先是合同管理。在咨詢合同條款中，要明確雙方的責任和權利、細化審計的服務內(nèi)容、工作要求、付費標準、擬派服務人員、獎懲措施等內(nèi)容，使社會中介機構能夠按照學校審計處的個性化管理要求開展工作。其次是日常管理。審計處派出工作人員作為新校區(qū)工程項目負責人主導審計工作，組織協(xié)調(diào)處理工作中遇到的問題，按照雙方簽訂的委托合同監(jiān)督檢查社會中介機構的工作質(zhì)量。建立社會中介機構之間相互復審的機制，減少自由裁量權。通過召開審計例會，定期巡查施工現(xiàn)場，檢查跟蹤日記和考勤記錄，及時了解審計動態(tài)與過程，修正社會中介機構的工作偏差。最后是考核管理。審計處對社會審計機構派出人員的職業(yè)道德、專業(yè)技能、工作態(tài)度、審計質(zhì)量四個方面進行考核和評價，結合考核結果，通過審計任務分配實施獎勵和處罰，實行優(yōu)勝劣汰的競爭機制。2．2準確定位回歸審計本源職能。高校建設工程審計工作中，基建與審計部門的職能定位不清，會造成基建部門管理職能缺位，審計部門越位參與工程項目建設的管理和決策中，工程造價控制和確認成為審計的工作重點，偏離了審計的監(jiān)督評價的本源職能。審計部門之所以在造價管理職能上越位，根本原因是將教育部文件中“建設工程項目未經(jīng)審計不得辦理竣工結算”的要求曲解為“建設工程項目的竣工結算以審計結果為準”，并寫入施工合同的結算條款中。由此延伸至施工階段參與工程管理，確認涉及造價變化的簽證、變更、材料單價?！拔唇?jīng)審計不得辦理竣工結算”是高校內(nèi)部審計的一種控制和監(jiān)督行為，審計部門在建設工程的管理閉環(huán)之外，履行的是監(jiān)督和評價職能。而“竣工結算以審計結果為準”是審計代替高校在確定工程造價方面的一種民事法律行為，審計部門成為了工程管理中的最后一環(huán)，履行的是造價管理的職能。這種曲解不但在合同中賦予了審計確定工程造價的法律權利，也為基建部門的職能缺位找到了正當理由，審計部門置身在基建部門與施工單位的矛盾之中，本質(zhì)上分離了工程質(zhì)量、進度、造價三個有機統(tǒng)一的指標，違背了工程管理的規(guī)律，根本無法控制工程質(zhì)量和造價。目前，各高校的基建部門和審計部門在工程建設過程的職能交叉中通過長期磨合形成了平衡，基建部門減少了自身的工作量，轉(zhuǎn)移了矛盾和風險，不愿主動承擔已經(jīng)轉(zhuǎn)移的造價管理職能，審計部門想要單方面改變面臨的阻力很大，即使已經(jīng)認識到了也不得不維持現(xiàn)狀。因此，改變審計職能越位的現(xiàn)狀不能一蹴而就。首先工程審計人員提高自身的綜合素質(zhì)和知識結構，系統(tǒng)學習審計專業(yè)理論知識，從審計理念上認識到工作中的職能越位的問題，認識上的轉(zhuǎn)變才能帶動工作上轉(zhuǎn)變。其次，審計部門要通過溝通交流，與學校領導和基建部門在“未經(jīng)審計不得辦理結算”的理解上達成共識，使基建部門主動承擔起將造價管理的職能和決策的責任和風險，恢復和重建工程審計的監(jiān)督機制。最后，要依靠上級主管部門的政策和文件，自上而下推動解決審計的職能越位問題。2017年6月全國人大常委會取消了“以審計結果作為竣工結算依據(jù)”的規(guī)定，這是政府審計的一個轉(zhuǎn)變，相信高校主管部門也會對高校內(nèi)部審計加強業(yè)務指導，完善相關政策和文件，從而推動解決各高校建設工程審計職能越位的問題。2．3突出內(nèi)控完善審計結果運用。做好建設工程管理審計工作，審計部門要把內(nèi)部控制審計作為工作的核心內(nèi)容，缺少或弱化內(nèi)部控制審計及其結果利用，建設工程管理審計只能是擴大版的全過程審計。內(nèi)部控制審計對于財務審計人員并不陌生，但大多數(shù)工程審計人員的專業(yè)知識局限于建筑工程相關專業(yè)，缺少對審計理論和財務知識的系統(tǒng)學習，對建設工程的內(nèi)部控制審計一時不知從何入手。高校建設工程管理經(jīng)過多年的發(fā)展，在崗位設置、工作流程、制度建設方面已經(jīng)非常成熟和完善，但高校工程建設領域卻一直是貪污腐敗的重災區(qū)，施工過程中經(jīng)常出現(xiàn)簽證超過時效補簽和越權審批，監(jiān)理公司對材料檔次和品牌把關不嚴，設計錯漏導致拆改缺少追責問責等問題。這些問題在本質(zhì)上是規(guī)章制度執(zhí)行不到位，相關責任人崗位的履職不力，合同條款執(zhí)行不嚴的管理問題。因此，在建設工程內(nèi)部控制審計的實踐中，工程審計人員和財務審計人員要相互彌補業(yè)務知識方面的不足，成為財務、審計、工程、法律等方面的綜合性人才，從日常量價審核的基礎性工作中發(fā)現(xiàn)難點和疑點問題，對工程管理活動中屢審屢犯的共性問題梳理和總結，站在學校全局角度從機制上、制度上提出解決和預防問題的審計意見。審計意見落實難是當前高校審計工作中普遍存在的問題，很大程度上制約著審計監(jiān)督的效果。因此必須建立完善的審計結果運行工作機制使審計結果有效發(fā)揮作用。首先是信息反饋和溝通機制。每項建設工程項目在竣工結算審計完成后，審計部門要從學校管理與服務內(nèi)部控制的角度，在工作機制、管理制度上提出審計意見，通過相互溝通交流，化解矛盾，共同探討整改措施，建立和諧的審計關系，減少審計結果運用的阻力。其次是跟蹤檢查機制。審計部門督促相關管理部門責任人組織制定整改方案，限期整改落實審計意見，跟蹤檢查后續(xù)工程項目中是否仍有同類問題出現(xiàn)。相關管理部門不愿承認自身存在管理漏洞和職能缺位，或使本部門權利受到制約，敷衍應付、拖延抵觸審計意見的，審計部門可以將情況上報校領導，爭取校領導的支持和重視，由上至下督促審計意見落實。最后是責任追究機制。對審計意見中涉及的崗位責任人決策失誤、履職不力給學校造成損失的，要追責問責，實行人事、紀檢監(jiān)察、組織、審計各部門協(xié)調(diào)聯(lián)動，把審計監(jiān)督與黨管干部、紀律檢查結合起來。

【摘要】近年來，高校內(nèi)部審計出現(xiàn)了新形勢，工程管理審計受到越來越多高校領導層的重視。本文在對高校工程管理審計中存在問題分析的基礎上，提出了信息化解決方案設計思路和框架，并簡要分析了信息化解決方案對高校工程管理審計的影響效果。

【關鍵詞】工程管理審計；信息化

近年來，隨著高等教育體制改革的不斷深入，高校的建設規(guī)模和招生人數(shù)不斷擴大，國家資金投入不斷加大，與之配套的工程建設項目日益增加。多年實踐證明，工程審計在合理控制工程造價、完善建設工程管理、規(guī)范財政資金使用秩序方面發(fā)揮了重要作用。但是，隨著我國經(jīng)濟社會發(fā)展水平不斷提高，高校內(nèi)部審計工作出現(xiàn)了新形勢。一是加強內(nèi)部審計工作，發(fā)揮內(nèi)部審計作用，是黨中央對審計工作新的部署和要求。二是審計署關于內(nèi)部審計工作有新規(guī)定?！秾徲嬍痍P于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號）進一步明確了內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價、建議的新定位，對內(nèi)部審計的目標、范圍、職能與職責進行了修訂，強化了內(nèi)部審計獨立性，規(guī)范了審計結果運用等，對內(nèi)部審計工作提出明確要求。三是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計有新要求。《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（教育部令第47號）指出內(nèi)部審計不僅要保障資金使用安全，還要在提高資金使用效益、強化內(nèi)部控制、預防資金風險方面發(fā)揮重要作用，這對內(nèi)部審計工作深度提出了更高要求?？梢钥闯?，新形勢下內(nèi)部審計的職能定位發(fā)生較大變化，發(fā)揮作用的空間和范圍越來越寬廣。工程審計由以往過于施工過程跟蹤和工程結算審計為主向管理審計轉(zhuǎn)變，筆者認為新形勢下，高校內(nèi)審部門只有強化工程信息化建設，才能實現(xiàn)促進完善內(nèi)部治理、落實管理責任、提高資源績效的目的。

1.對工程管理審計的認識

2016年國家教育部曾印發(fā)了加強高校工程管理審計的指導意見，強調(diào)工程審計要引入管理審計理念，并從深化認識、實現(xiàn)審計全覆蓋、建立投資評審制度、突出審計重點、完善審計結果運用機制、規(guī)范審計組織實施等六個方面，對建設工程管理審計提出了具體要求。筆者認為工程管理審計應是在項目管理部門對工程項目進行全面管理的的基礎上，對組織內(nèi)部的業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理等進行獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，內(nèi)部審計的客體應該是項目管理部門。工程管理審計的重點是從項目立項到竣工結算的全過程業(yè)務和管理活動審計以及建設工程內(nèi)部控制的設計與執(zhí)行情況審計。

2.高校工程管理審計的存在的問題

摘要:主要闡述了內(nèi)部審計在高校工程管理中的職能與定位，明確了建設工程管理審計的內(nèi)涵與作用。針對高校建設工程的特點，提出了內(nèi)部審計在工程管理實踐中審查的關鍵點，從而達到促進完善內(nèi)部控制、落實管理責任、提高資源績效的目的。

關鍵詞:建設工程，工程管理，審計

建設工程管理審計是對建設工程業(yè)務活動及其內(nèi)部控制的適當性、有效性進行的確認和評價活動。它作為一種監(jiān)督、檢查、評價及深入剖析的方式，已漸漸被高校所采用。建設工程管理審計在合理控制建設投資、完善建設工程管理、促進廉政建設等方面發(fā)揮著積極且重要作用。審計部門對建設工程項目計劃、決策的科學性、可行性和效益性以及內(nèi)部控制度的完整性、合理性、協(xié)調(diào)性、有效性和經(jīng)濟性等進行審核檢查并評價［1］。

1含義

工程管理是指為實現(xiàn)預期目標，有效地利用資源，對工程所進行的決策、計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)與控制。內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的運作，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制和管理的有效性，幫助組織實現(xiàn)目標［2，3］。內(nèi)部審計是在組織內(nèi)部檢查各種業(yè)務活動以向管理部門提供服務的獨立評價活動，是一種通過計量和評價其他控制的有效性來發(fā)揮作用的控制。在工程管理過程中，內(nèi)部審計部門有著其他管理部門不可替代的作用，具有監(jiān)督、評價、管理、服務等職能。工程管理部門行使工程管理職責，對項目開展過程中所涉及的各項工作起主導作用，并把好第一道關。對項目的投資、進度、質(zhì)量進行日常管理與把控。內(nèi)部審計部門獨立地行使職能，不參與工程項目的直接管理與決策，恪守“盡職不越權，參與不干預，建議不決策”的角色定位［4］，要與工程管理部門的職責界定清楚。

2關鍵環(huán)節(jié)

編者按：本文主要從工程項目風險管理與風險管理審計；開展建筑工程項目風險審計的自身特點和現(xiàn)狀；工程項目風險管理審計的一般原則和審計步驟；建筑工程項目的幾類風險管理審計；審計報告；工程風險管理審計的注意事項幾個方面進行論述。其中，主要包括：風險管理是風險管理審計的前提和基礎、其功能和最終目的都是減少組織風險損失、建筑工程項目風險審計的自身特點、我國開展建筑工程項目風險審計現(xiàn)狀、一般原則、審計步驟、工程風險管理體制審計、工程風險管理機制審計、工程風險管理程序?qū)徲?、工程風險管理對策審計、注意建立內(nèi)部審計機構、內(nèi)部審計人員與組織其他部門的信任、工程項目風險管理審計要求內(nèi)部審計機構能夠及時、要求審計人員不僅要具有良好的專業(yè)素質(zhì)等，具體材料請詳見。

摘要:文章分析了項目風險管理與風險管理審計的關系以及建筑工程項目風險管理審計的自身特點和現(xiàn)狀,闡述了建筑工程項目風險管理審計的一般原理和審計步驟,對幾類工程風險管理審計進行了探討。

風險是指組織內(nèi)部受到某些不確定因素的影響而遭受某種損失的可能性。建筑工程項目一般具有投入資金多、規(guī)模大、周期長、不確定性因素多、易受自然條件及地質(zhì)水文情況和社會環(huán)境因素影響等特點,在工程建設期間,工程項目管理組織將不可避免地面臨各種各樣的風險。隨著現(xiàn)代建筑工程項目逐步大型化,國內(nèi)一些管理組織在20世紀90年代末不斷將工程項目風險管理理論應用于工程實踐,以使工程項目最大程度上避免各種風險給工程帶來的損失,提高管理效率,促進經(jīng)濟效益。

本文論述的建筑工程項目風險管理審計是指業(yè)主內(nèi)部審計部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,對工程投資決策、財務管理、工程質(zhì)量、工期、造價、技術等風險的識別、分析、評價、處理等管理行為的一系列審核活動,是對工程項目風險管理的控制、監(jiān)督及評價的過程。

一、工程項目風險管理與風險管理審計

工程項目風險管理是項目管理人員對可能導致?lián)p失的項目不確定性進行預測、識別、分析、評估和有效地處置,以最低成本為項目的順利完成提供最大安全保障的科學管理方法。

礦業(yè)集團有限公司是一個以黃金開采經(jīng)營為依托，實行跨行業(yè)多元化經(jīng)營戰(zhàn)略的黃金企業(yè)集團，資產(chǎn)總值4.70億元。二OO七年預計可實現(xiàn)利潤1.6億元。近年來，集團內(nèi)審按照公司“向管理要效益的理念”要求，積極探索創(chuàng)新內(nèi)審工作新思路，強化內(nèi)部審計監(jiān)督控制機制，推進內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型，突出內(nèi)部審計管理職能，使集團的價格管理審計體系、工程管理審計體系、招投標管理審計體系、企業(yè)經(jīng)濟活動管理審計體系日趨完善，并在企業(yè)管理工作中，真正實現(xiàn)了管理出效益、審計出效益。近兩年來，累計增收節(jié)支達1090多萬元。內(nèi)審工作先后被市人事局、審計局授予“內(nèi)審工作先進單位”、“市內(nèi)部審計示范單位”等榮譽稱號；被省內(nèi)部審計師協(xié)會多次授予“做出突出貢獻和創(chuàng)造新經(jīng)驗內(nèi)審機構”和“全省內(nèi)部審計先進單位”等稱號。2004年內(nèi)審科長被市政府授予“勞動模范”稱號。

一、加強物資采購管理審計，提高采購管理效益。

物資采購管理是企業(yè)管理的重要組成部分，并且是企業(yè)管理過程中的難點問題和熱點問題，集團決策層始終將物資采購管理作為企業(yè)節(jié)約挖潛、降低成本的重要途徑來抓,并將其納入內(nèi)部審計的監(jiān)督控制之中，放權內(nèi)審參與采購全過程管理。

1、明確物資采購審計管理職責。為了進一步規(guī)范集團物資采購行為，充分發(fā)揮公司集團化管理優(yōu)勢，降低采購成本，提高采購資金的使用效能，集團制定了詳細的物資采購管理控制辦法，將原有的物資采購部門負責采購管理模式，轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)審作為集團物資采購管理的職能部門。其職責是：負責制定集團物資采購管理的具體管理辦法，并經(jīng)集團批準后負責組織實施；協(xié)同有關部門對供應商進行考察，招標確定供應渠道；負責采購物資的質(zhì)量、數(shù)量核查及價格審計；負責組織有關部門對轄屬企業(yè)物資采購的管理及考核等。并明確規(guī)定，集團所采購的一切物資全部納入內(nèi)審監(jiān)控管理，并建立了嚴格的內(nèi)審審簽管理制度，沒有經(jīng)過內(nèi)審價審人簽章、質(zhì)檢人簽字審核的購貨票據(jù)，不結算、不付款；未經(jīng)審計審簽的開支票據(jù)，總經(jīng)理拒絕簽字報銷，以保證內(nèi)審在采購管理監(jiān)控中的中樞作用。

2、建立科學的物資采購管理控制程序。集團對物資采購的管理、審核、結算等方面，制定了《物資采購管理控制辦法》、《物資采購管理控制程序》、《采購價格擬訂與組織采購規(guī)定》、《采購價格審計與進貨質(zhì)量檢驗驗收規(guī)定》等十幾項管理制度，對物資采購的全過程控制管理作了詳細規(guī)定，形成了從計劃制定、實施采購、價格審計、進貨驗收及使用的一套系統(tǒng)、科學的管理控制程序，使物資采購管理工作有章可循、有據(jù)可依。

3、建立定點供貨和比價采購制。集團內(nèi)審每年都要牽頭組織有關部門對供貨點進行一次考察篩選，選擇一批商業(yè)信譽好，經(jīng)濟勢力強，產(chǎn)品質(zhì)量優(yōu)且價格較低，進貨渠道正規(guī)的廠商進行公開競標，從中選擇最優(yōu)的廠商實行定點供貨，比價采購；并對定點廠商實行動態(tài)管理和跟蹤管理，對供貨質(zhì)量實施追索權，有效地保證了供貨渠道順暢，采購到優(yōu)質(zhì)廉價的物資。

[摘要]管理審計是以財務審計為基礎，著重于改進、完善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，側(cè)重于建設性地解決問題。目前，施工企業(yè)內(nèi)部審計仍停留在財務審計階段，開展管理審計任重道遠，有許多問題亟待解決。

[關鍵詞]管理審計；內(nèi)部審計；施工企業(yè)

管理審計不同于傳統(tǒng)的財務審計，它是以財務審計為基礎，著重于改進、完善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，側(cè)重于建設性地解決企業(yè)經(jīng)營管理過程中的問題。目前，我國施工企業(yè)內(nèi)部審計仍停留在財務審計階段，開展管理審計任重道遠，有許多問題亟待解決?，F(xiàn)就施工企業(yè)開展管理審計存在的問題及對策略談幾點想法。

一、施工企業(yè)開展管理審計存在的問題

（一）管理意識偏差，弱化了內(nèi)部審計地位。施工企業(yè)大多存在著重攬輕管的弊端，事后核算的問題仍未根本解決。管理意識不到位，極大限制了內(nèi)部審計在企業(yè)中的準確定位，內(nèi)部審計部門往往被視為聾子的耳朵———擺設，一旦遇到企業(yè)組織機構的變動，首先是被精簡、整編的對象。

（二）審計氛圍失調(diào)。目前，內(nèi)審工作仍未走出財務審計的陰影，以查錯究弊、事后監(jiān)督為主，即使提些建議，也處于次要地位，且大多失去時效，欠缺實際指導意義。如此的審計方式，給人一種尋找罪犯的感覺，一方面，審計人員投入大量的精力查錯究弊，另一方面，被審計單位消極配合，積極防御，搞得雙方關系較僵。強烈的對立氛圍實不利于管理審計的開展。

摘要：本文對高校建設項目特點及跟蹤審計現(xiàn)狀進行分析，并運用工程審計的相關理論，結合項目實踐經(jīng)驗，從建設項目全壽命周期角度出發(fā)，對項目各階段審計內(nèi)容的關鍵點、難點進行分析研究，旨在合理利用審計資源，提高審計效率。

關鍵詞：高校；全過程跟蹤審計；審計效率；審計內(nèi)容

一、高校建設項目特點及工程審計現(xiàn)狀

（一）高校建設項目特點

高校建設項目既有一般建設項目單次性、投資大、周期長及完整的生命周期等特點也有其特殊性，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。1.社會性高等教育屬于社會公益性事業(yè)，高校建設項目主要服務于學校的教學與科研，同時大部分建設項目須滿足9月份開學投入使用的要求。因此高校建設項目工期緊，質(zhì)量要求高，不存在刻意壓低造價的約束條件，追求社會效益遠高于經(jīng)濟效益，具有廣泛的社會性。2.專業(yè)性高校是教學與科研機構，學科復雜，尤其是理工科類學校，對建筑功能的要求比較特殊，專業(yè)性較強。如化工樓與物理樓在通風排污系統(tǒng)設計上差別很大，藝術教室和普通教室在功能要求上也截然不同。同時高校建筑設計往往要與學校文化特色相協(xié)調(diào)，與普通建筑相比，設計理念一般比較超前，所以高校建設項目具有專業(yè)技術性強、組織實施復雜等特點。

（二）高校工程審計現(xiàn)狀