第一章總則

第一條為規(guī)范審計行為，根據(jù)有關法律、法規(guī)和集團章程之規(guī)定，制定本制度。第二條本制度實用于集團總部和所屬全資公司，各公司可根據(jù)具體情況制定實施細則報集團審核后執(zhí)行?？毓晒緟⒄請?zhí)行。第三條集團設立審計部。有條件的集團所屬全資公司根據(jù)企業(yè)的管理要求，在征得集團同意后可設立審計部或?qū)徲嬋藛T。審計部門負責對集團所屬全資公司進行內(nèi)部審計和監(jiān)督，對控股公司的審計監(jiān)督依照相關法律法規(guī)及《公司章程》進行。集團審計部可向所屬公司派駐審計人員，參與所屬公司的審計工作。第二章審計職責第四條集團審計部在公司董事局主席、總裁領導下獨立工作，向公司董事局主席、總裁報告工作。下屬公司審計部在所在公司領導下，接受集團審計部的指導或委托，定期向集團審計部報送審計計劃和工作總結(jié)。第五條審計部門對下列經(jīng)濟活動進行檢查和監(jiān)督：

一、參與投資、合作、參股、收購、兼并、承包或租賃經(jīng)營項目的風險及效益的評審。

二、財務審計：1、財務規(guī)章制度和財務計劃的執(zhí)行情況；2、財務收支和有關經(jīng)濟活動的效益、效率性、經(jīng)濟性、合理合法性；3、參與所屬公司的合并、分立、撤銷、權(quán)益轉(zhuǎn)讓等清算事項；4、經(jīng)濟責任及經(jīng)營業(yè)績的考評；5、各級經(jīng)營班子中的主要經(jīng)營者（專職董事長或總經(jīng)理、主持工作的負責人）的任期經(jīng)濟責任審計；6、對內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審。

三、工程審計：1、對工程建設項目投資實施全過程審核，包括方案、設計、概（預）算、招投標、合同的簽訂、施工設計變更及現(xiàn)場簽證、施工進度付款、竣工結(jié)（決）算的審核等。2、參與建設項目方案、設計的比選，編制工程概（預）算，對擬建項目建設成本作出合理的經(jīng)濟評價。3、對建設項目的主要設備及材料價格，審計人員進行市場詢價，根據(jù)詢價結(jié)果實施工程建設項目預（結(jié)）算的編審工作。4、參與工程招投標，對招投標程序和工程承包的真實性和合法性進行審計。5、審核中介咨詢機構(gòu)編制的工程預（結(jié)）算、標底。6、審查工程建設項目合同。合同簽訂前，審計部門對工程建設項目費用或造價總額、結(jié)算方式、進度款支付等條款進行審查。7、核實影響工程造價的現(xiàn)場簽證和設計變更。8、參與工程進度款支付的監(jiān)控，工程進度付款應經(jīng)審計人員（未設審計人員的公司，由公司指定人員）審核簽字同意后才報主管領導審批付款，否則財務部門可以拒絕付款。9、審核工程竣工結(jié)（決）算，未經(jīng)審計部門審核或授權(quán)審核的工程建設項目不得辦理結(jié)算手續(xù)。工程建設項目是指新建、改建、擴建與維修的各類房屋建筑及室外構(gòu)筑物和市政基礎設施工程，包括其工程及附屬設施、配套線路、管道、設備安裝、室內(nèi)外裝飾工程等的規(guī)劃、勘測、設計與施工安裝各項活動。四、公司領導交辦的事項。五、其它需要審計或調(diào)查的事項。第六條審計部門應當定期或不定期對所屬各公司在執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和公司規(guī)章制度的情況進行檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題提出審計意見，重大問題應及時向主管領導報告。第三章審計權(quán)限第七條審計部門要求被審計單位按照規(guī)定報送審計業(yè)務的有關資料時，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。第八條審計部門進行審計時，有權(quán)就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調(diào)查，并取得有關證明材料。有關單位和個人有責任給予配合和協(xié)助，并提供有關證明材料。第九條審計部門有權(quán)制止違反國家法規(guī)及集團規(guī)章制度的行為；制止無效的，可通知其行為責任人的主管部門采取措施。集團審計部有權(quán)檢查和糾正集團所屬公司審計部的處理行為和審計結(jié)果。第四章審計程序第十條審計部門根據(jù)審計制度、公司相關決定制定工作計劃，根據(jù)審計項目的內(nèi)容，組織審計小組。實施審計前，通知被審計單位。被審計單位應當配合審計部門的工作，并提供必要的工作條件。第十一條公司在發(fā)生工程建設項目審計事項時，應及時通知審計部門（公司未設審計部門的，直接報集團審計部），審計部門根據(jù)工程規(guī)模、性質(zhì)確定安排工程審計：1、所屬公司審計部自行組織審計的，審計結(jié)果報集團審計部備案；2、上報集團審計部安排審計；3、經(jīng)集團審計部和建設項目主管領導同意，委托中介機構(gòu)審計，審計結(jié)果報集團審計部備案。對工程建設項目實施審計時，建設單位應提供規(guī)范齊全的相關資料。否則，審計人員有權(quán)要求補齊或拒審。審計業(yè)務結(jié)束后，參與的審計人員應予簽名，經(jīng)授權(quán)人審核并簽名認可后，報建設項目主管領導審定。主管領導對審計結(jié)果有疑問的，可要求審計人員作出解釋，或退回重新審計。第十二條審計人員對專項的財務審計結(jié)束后，應當向?qū)徲嫴块T提出審計報告或?qū)徲嫿Y(jié)果，審計報告或?qū)徲嫿Y(jié)果報送審計部門前，可征求被審計單位的意見。第十三條審計部門根據(jù)審定的財務審計報告或?qū)徲嫿Y(jié)果，對審計事項作出審計評價、或出具意見書；對違反有關規(guī)定的，向被審單位提出處理、處罰意見或作出審計決定。第十四條有關單位或個人在收到財務審計決定、審計意見次日起十五日內(nèi)應當將執(zhí)行、采納的情況向?qū)徲嫴块T報告。對審計決定不服的，可以在收到?jīng)Q定次日起十日內(nèi)向集團審計部申請復審，復審決定應當在一個月內(nèi)作出。對復審結(jié)果仍有異議的，提請公司董事局主席、總裁處理。第十五條審計部門應當建立審計檔案，按照集團行政管理制度的相關規(guī)定妥善保管。第五章獎罰與責任第十六條對故意拖延、阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關資料、對不遵守本審計制度各項規(guī)定造成不良后果及損失的責任人，按其后果及責任的大小，承擔相應的行政責任、經(jīng)濟賠償責任直至刑事責任。第十七條審計人員應嚴格執(zhí)行職業(yè)操守規(guī)則。審計人員如對審計資料不認真審核，或故意拖延審核，導致公司經(jīng)營、工程進度構(gòu)成影響和妨礙的，或?qū)徲嫊r不堅持原則，濫用職權(quán)、循私舞弊、玩忽職守造成損失、浪費和嚴重后果的，經(jīng)集團人力資源部調(diào)查核實后，按集團人力資源管理制度的相關規(guī)定作出處罰。第十八條審計人員在履行審計職責時，為維護公司利益作出突出貢獻的，集團給予適當?shù)木窆膭罨蛭镔|(zhì)獎勵。第六章附則第十九條本制度自頒布之日起執(zhí)行，本制度執(zhí)行前的有關規(guī)定與本制度有沖突的，以本制度為準。第二十條本制度由集團審計部負責解釋。

固定資產(chǎn)投資是我國社會主義經(jīng)濟建設的重要組成部分,是為國家提供固定資產(chǎn)和增加生產(chǎn)能力以及改善人民群眾的物質(zhì)文化生活的重要方面。其投資額約占國民收入額的1/3左右。投資規(guī)模合理與否,直接關系到社會總需求與總供給的綜合平衡,對實現(xiàn)國民經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展起著舉足輕重的作用。改革開放以來，伴隨著我國固定資產(chǎn)投資的快速增長，固定資產(chǎn)投資審計得到迅速發(fā)展。

在新時期，我們?nèi)绾翁峁┩顿Y審計質(zhì)量，規(guī)避審計風險，是我們面臨的一個新的課題。

一、工程建設施工結(jié)算審計工作存在風險促使我們必須重視質(zhì)量控制

工程建設經(jīng)驗豐富，建設部門人員知識結(jié)構(gòu)完備，分工明細，工程管理水平較高。工程建設報審資料通常比較完整清晰，手續(xù)完備，且絕大部分業(yè)已經(jīng)過工程管理人員初審，這些都為提高工程審計的效率、降低審計風險奠定了良好的基礎。

但是在有些情況下，工程管理人員不便、不可能時時在施工現(xiàn)場監(jiān)督管理，造成施工方法、隱蔽工程、預埋材料的品牌等問題簽證不及；材料市場價格波動起伏較大；施工合同某些條款制訂不甚嚴密；工程施工過程中發(fā)生重大變更，沒有及時補充協(xié)議等等，均會在結(jié)算審計過程中出現(xiàn)爭議，從而形成一定的審計風險。

除了審計人員在工作中不能掌握全部施工情況之外，由于占有相關工程結(jié)算資料不夠全面、工作時間或精力有限、業(yè)務水平有限，也在不同程度上導致審計風險的發(fā)生。

摘要：現(xiàn)如今鐵路運輸?shù)膲毫υ絹碓酱螅@主要是由于生活質(zhì)量的提高加大了人們對鐵路運輸?shù)男枨?。所以與鐵路工程以及其相關工程的數(shù)量在不斷增加，同時也獲得了極大的重視。鐵路工程對社會發(fā)展有著重要影響，同時也能保障人們的出行。所以鐵路工程在眾多建筑工程中占有著重要地位，審計工作也就顯得尤為重要。不可否認的是當前審計工作依然存在較大的風險性，在進行時也會遇到很多阻礙，我們目前需要做的就是分析當前的現(xiàn)狀，并采取合理的改進措施，這樣才能確保工程以及審計工作能順利進行。

關鍵詞：鐵路工程建設；審計工作；現(xiàn)狀分析

由于人們對于運輸需求的增加以及物流行業(yè)的迅速發(fā)展，鐵路工程也獲得了更多的資金投入，因此其數(shù)量也在不斷增加。雖然得到了重視，但是在施工中的違規(guī)違法現(xiàn)象，以及貪污腐敗的情況依然屢見不鮮。如何使審計工作順利進行，并避免各種問題的發(fā)生，改正當前存在的許多錯誤，確保施工的規(guī)范性，并讓工作能夠起到作用是目前需要探討的。

一、鐵路工程建設審計的現(xiàn)狀

（一）工程建設審計法律制度框架不清晰。如果按照作用來分析，審計工作具有不可替代的重要性，因此應當注意對其的開展以及過程中的控制。但是由于很多單位都不重視該項工作，國家出臺的政策對其的約束力也比較低，因此相應制度仍然有待完善，其本身的框架也并不是十分清晰，因此在進行這項工作時就不能有明確的參考，進而導致在工作中出現(xiàn)很多漏洞。由于該工程一般都需要大量的資金來啟動，并且包含的環(huán)節(jié)較多，時間跨度較大，因此常常出現(xiàn)貪污腐敗的現(xiàn)象，雖然很多時候相關人員都受到了嚴肅的處理，但是依然造成了很大的負面影響。因此應當明確使用法律制度作為審計的工具，確保工作可以被合理進行，這樣才能確保工程不受到意外情況的影響。（二）審計人員配置不足。將審計工作良好的完成必然需要高素質(zhì)人才的參與，但是很多負責這項工作的審計人員都是轉(zhuǎn)型的，很少有人具備相應的專業(yè)知識。這主要是由于這項工作綜合性較強，個人掌握的知識面是有限的，因此需要有專業(yè)的團隊來負責完成。團隊建設是一項長期的工作，并且需要投入較多的資源來完成，還需要進行諸如人才引入、人才培養(yǎng)等工作，因此其本身具有較大的難度。由于沒有得到應有的重視，導致很多單位都不會投入資源來進行團隊建設。再加之我國這方面的人才數(shù)量較少，并且很多人都對審計工作不抱有較大的重視以及興趣，這也就導致很難湊齊各方面的人才，進而提高了建設的難度。雖然很多高校都有相應的專業(yè)來提高人才的供給，但是仍然會出現(xiàn)人員配置不足的現(xiàn)象。（三）工程建設審計方法滯后。當前采用的審計方法仍然比較傳統(tǒng)，主要是通過查看賬目并配合一些招標信息、合同等資料來進行，雖然在以往也取得了一定效果，但是并不能滿足當前我們對審計工作的要求。這種以核查為主的工作方法，很難對一些問題進行挖掘，工作的效果也只是停留在當前，難以進步。并且采用這種方法需要消耗大量的人力來完成核查工作，但是卻不能起到比較明顯的效果，所以這種方法理應被淘汰。如果相關單位不能夠采用先進的審計方法，那么就很難確保這項工作被高質(zhì)量完成，并且容易受到很多限制，很難進行深入研究。

二、加強鐵路工程審計工作的有效措施

為進一步夯實審計信息化基礎，優(yōu)化網(wǎng)絡安全運行環(huán)境和機制，提升審計信息化運用水平，增強信息化環(huán)境下查錯糾弊、規(guī)范管理、揭露腐敗、打擊犯罪的能力，充分發(fā)揮審計的“免疫系統(tǒng)”功能，根據(jù)市政府辦公室《關于進一步加快實施審計信息化推進工程建設的意見》精神，結(jié)合我縣實際情況，提出如下意見：

一、指導思想

以中國特色社會主義理論體系為指導，牢固樹立科學審計的理念，依照國家和省、市信息化發(fā)展戰(zhàn)略的總體要求，緊緊圍繞審計事業(yè)發(fā)展的中心任務，大力推進計算機審計技術(shù)應用向深度和廣度發(fā)展，總結(jié)推廣先進的審計技術(shù)方法，積極探索和創(chuàng)新審計方式，加強審計隊伍信息化能力建設，全面提高信息化環(huán)境下的審計監(jiān)督能力，保障縣域經(jīng)濟社會健康運行。

二、總體目標

按照我縣“十二五”信息化發(fā)展規(guī)劃，完成“金審工程”二期建設，積極推進“金審工程”三期建設，以現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（AO）和審計管理系統(tǒng)（OA）為抓手，深化審計信息化應用，建立健全審計管理、審計作業(yè)、信息交流三大平臺和基礎支撐、安全運行、人才支持、制度保障四大體系，基本形成與國家“金審工程”建設相配套、網(wǎng)絡互聯(lián)互通、應用體系相輔相成、審計技術(shù)裝備和監(jiān)督手段相對完善的數(shù)字化審計系統(tǒng)。

三、具體措施

摘要：在電力工程建設中，對相關項目進行全過程的跟蹤審計既是保證相關資產(chǎn)不受侵蝕的一種方法，也是工程質(zhì)量得到保證的基石。隨著我國的經(jīng)濟發(fā)展，也伴隨著我國電動汽車的大力發(fā)展，在各大中小型城市，特別是人口密集和工業(yè)密集的城市，對于電力的需求將會越來越大，隨之而來的就是進行更多電力工程建設的迫切需求。而如何確保電力工程的質(zhì)量，保護國有資產(chǎn)不被侵蝕，是我們需要提前進行思考的問題，本文將從幾個重要的階段進行相關的闡述

關鍵詞：電力工程；全過程跟蹤審計

一、工程立項與設計階段進行相關的控制審計

1.在項目決策階段，全過程審計控制是對于整體投資資本

控制的優(yōu)先思考的一個部分決策階段雖然需要花費的項目款相對于整個工程建設中比例較小，但對于整個項目投資而言，在這個階段所使用的部分資金對整個工程產(chǎn)生的影響卻是巨大的，所以我們應該對這個階段進行特別的關注。在項目的決策階段，在考慮好實地情況、附近城市、工業(yè)區(qū)對于電力的需求等情況后，確定整個工程所要進行建設的地點、規(guī)模，并且根據(jù)相關行業(yè)與法律規(guī)定，科學地確定整個工程的等級、標準，對將要建設的電力工程是否在技術(shù)上可行、是否在經(jīng)濟上實惠、對于附近的環(huán)境是否會有破壞、是否會影響相關的地質(zhì)、水源、生態(tài)等方面進行全面系統(tǒng)的分析、并且邀請多方智庫進行相關的論證，做出多個可行的選項，并且選擇論證后安全可靠、可實現(xiàn)的選項進行施工，做好該電力工程建設項目的投資預算的編制與審查，再經(jīng)由行業(yè)的相關部門批準以后，就可以作為建設項目總投資的計劃控制額，施工時期，任何人不經(jīng)系統(tǒng)召開會議進行論證或?qū)ν蝗怀霈F(xiàn)的不可抗力的影響，均不可以對整個項目的決策進行任何的更改。這樣，我們可以通過對決策的嚴格執(zhí)行，來保證整個工程可靠并且可控。而甲方對于該項目的建議書和可行性研究報告應該根據(jù)實際出發(fā)，既能準確地展示自己的意見與意圖，更應該體現(xiàn)對于環(huán)境、相關法律的尊重，并且相關建議書與可行性研究報告是否合理合法與投資的最終利益息息相關，投資方應對擬建項目的地址選擇、所需要完成的功能、所想達到的建設規(guī)模、建設中依據(jù)的相關工程技術(shù)標準、各種設備的選用、施工中各個階段所進行的施工與所使用的材料環(huán)境影響評價、該工程所涉及的最終使用年限等進行準確詳細的闡述，并編寫出相關的可行性研究報告。在可行性研究報告中所確定的各項次的指標將有比例地指導整個電力工程建設項目的總體工程投資款項。投資預算在編寫時應充分估計項目建設過程中、項目完成后的效益和風險，并提出相應的應對辦法和預防措施。讓決策層提前知道完成項目所需的資金量、項目的投入產(chǎn)出和經(jīng)濟效益，從而為決策層做出正確的投資決策而服務。

2.建設項目發(fā)包階段投資控制的審計

一、境外工程建設項目審計現(xiàn)狀

（一）地域制度差異大。幾乎所有境外工程建設項目的社會依托環(huán)境、政治制度和所處地域法律、法規(guī)與國內(nèi)均存在較大差異，中國的法律制度與其他國家和地區(qū)法律制度存在不同，法律的沖突性、時效性在審計取證、審計合法性當中都遇到了困難。同時，我國國內(nèi)審計制度尚不能全面覆蓋境外審計事項，造成法律制度上存在部分真空地帶。（二）審計類型單一。目前已開展的境外審計項目絕大部分是工程建設項目負責人的離任經(jīng)濟責任審計，大都是在項目完工后進行的，局限于事后監(jiān)督及評價。項目缺乏常規(guī)性審計，缺乏與橫向管理部門的協(xié)同監(jiān)督。如何加大事前、事中審計力度，使審計發(fā)現(xiàn)的問題控制在源頭、控制在萌芽狀態(tài)、滿足公司管理和提高經(jīng)濟效益的需要是目前境外工程建設項目審計面臨的主要問題。（三）審計成果缺乏共享。由于境外工程建設項目審計成本高，時間難以保證，審計項目安排時間緊、人數(shù)少、頻次少，項目人員配合不夠，因此境外工程項目審計的經(jīng)驗總結(jié)不夠，缺乏系統(tǒng)性審計成果的建立，也缺少一些程序和規(guī)范性的審計辦法,每個項目審計方法和側(cè)重點均不相同，每個項目之間的審計技巧、策略借鑒不足。

二、境外工程建設項目審計重點方向

境外工程建設項目有著非常特殊的內(nèi)外部環(huán)境，呈現(xiàn)投入高、風險高、控制難度大、收益不確定性大等諸多特點，因此，在開展境外工程建設審計時，更應突出重點，緊抓關鍵環(huán)節(jié)，從而提高境外審計工作效率，確保審計工作高質(zhì)有效、直擊要害。審計重點主要包括風險評估及論證、合同履約、資金管理、項目成本管理等幾個方面。（一）風險評估及論證方面。境外工程總承包已成為企業(yè)境外承包工程的主要形式，總承包工程收益與風險并存，這樣在項目前期的風險評估和可行性論證就顯得尤為重要，甚至直接關系到一個項目的最終盈虧。在項目開工前及時發(fā)現(xiàn)并規(guī)避風險問題，遠遠比開工后重新調(diào)整、變更造成的損失小。同樣在項目開工前的投標報價、項目預算工作中對工程的投入規(guī)模、地緣政治、稅收政策、建設地國家政治經(jīng)濟法律等缺乏足夠深入的調(diào)研，就會給工程項目的后續(xù)開展帶來嚴重的風險隱患。所以境外審計的重點之一就是要考察立項決策是否具備充分的可行性論證基礎，是否對該項目做了嚴謹細致的風險評估，是否根據(jù)總承包可能存在的主要風險，積極采取相應的對策。（二）合同風險方面。合同是工程項目實施的法律依據(jù)和保障，直接關系企業(yè)的切身利益。企業(yè)在承接境外工程項目時，應當對合同的簽訂與執(zhí)行過程、合同的管理質(zhì)量等進行嚴格的審計。境外工程建設項目總承包合同通常是總價合同，按照合同條件和業(yè)主要求確定的工程范圍、工作量和質(zhì)量要求報價，但業(yè)主要求主要是面對項目性能功能的，沒有確定的工作量，企業(yè)需承擔工作量和報價風險。企業(yè)未能對合同條款認真研讀分析，就有可能忽視其中有損企業(yè)利益的環(huán)節(jié)。另外國際項目的承接與匯率問題息息相關，合同履約過程中項目周期、進度、資金問題都有可能因為匯率變動引發(fā)，如資金追加不到位，投資超過預期等，并因此影響到工程進度，從而導致項目利潤不確定，存在虧損風險。1.關注總承包合同的簽訂，做好項目索賠基礎工作總承包合同的法律約束作用，為趕工期或拿下項目，存在施工在前，合同滯后現(xiàn)象?？偤贤菢I(yè)主與承包商進行利益分配、明確責任義務的重要依據(jù)和維護權(quán)益的重要手段。在項目實施的過程中可依照合同條款，分析、判斷，尋找并利用對方的錯誤獲得補償；同時依據(jù)現(xiàn)場施工記錄、系統(tǒng)報批程序、工作量的變化和可能引起索賠的基礎資料，應對對方缺失進行有力抗爭、減少項目損失。2.關注分包合同的簽訂，總體控制項目成本境外工程總承包項目管理幅度寬、專業(yè)跨度大、參建單位多，管理體制上按項目總部和項目分部的模式進行管理。項目總部往往對內(nèi)部單位分包合同的簽訂疏于管理，合同簽訂滯后。一方面，在項目結(jié)算時依據(jù)不清影響項目總成本；另一方面，分包單位自行確定的目標利潤與項目總部最終結(jié)算額相差甚遠，項目完工結(jié)算額往往低于預期的目標利潤。簽訂分包合同滯后，既影響目標成本控制，也影響了分包單位的項目利潤，同時也影響了分包單位境外施工的積極性。（三）資金管理方面。鑒于海外項目資金管理中存在區(qū)域廣，項目分散，資金管理難度大等問題，資金審計應以風險控制為切入點，以內(nèi)控制度的健全性和有效性評審為重點，對現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收付業(yè)務及其結(jié)存情況的真實性、正確性和合法性進行的審計，關注點也都是資金的安全性和完整性，區(qū)別在于要考慮國外政治、經(jīng)濟環(huán)境對資金業(yè)務的影響程度。1.關注現(xiàn)金流，有效防控財務風險現(xiàn)金流在很大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展能力，必須強化“現(xiàn)金為王”的概念。由于境外承攬工程建設項目的特殊性，前期投入以貸款和墊付款居多，從項目的盈虧和資金來看，如不謹慎做好前期評估，以合同金額而不是以利潤最大化為標準，必將盈虧難測、資金狀況惡性循環(huán)，從上到下均面臨較大的財務風險。2.加強資金往來賬戶的管理審查外匯賬戶的開立是否符合東道國公司注冊管理要求和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，若還需國家相關部門審批或報備的，是否履行了審批或報備手續(xù)；是否存在開立個人外匯賬戶及出租、出借銀行外匯賬戶為其他企業(yè)或個人代收、代轉(zhuǎn)款項；是否按照國家及東道國法律法規(guī)及企業(yè)相關規(guī)定辦理資金結(jié)算業(yè)務，資金結(jié)算是否做到安全規(guī)范；外匯現(xiàn)鈔的使用是否符合國家及東道國外匯現(xiàn)鈔管理相關規(guī)定。3.加強內(nèi)控風險管理檢查是否建立有效的應收賬款的風險防范機制，如應收賬款回款責任制、賬齡分析制度；是否進行信用風險管理，根據(jù)不同的客戶類型，進行信用評估。重點審查企業(yè)授權(quán)控制、管理程序、業(yè)務流程及內(nèi)控制度建立健全情況，是否適應東道國及企業(yè)本身管理需要，內(nèi)控制度是否存在相互矛盾與不協(xié)調(diào)，是否達到內(nèi)部牽制與防范風險的目的，內(nèi)部控制和風險防范是否存在重大缺陷。（四）項目經(jīng)營審計方面。1.物資采購管理方面對工程建設項目來說，時間就是生命。采辦物資由于前期調(diào)研不足以及采辦程序監(jiān)控不利出現(xiàn)規(guī)格不符、不能及時到貨驗收等問題延誤了施工時間，加大了現(xiàn)場人工、機械消耗成本，給項目帶來了無法估量的損失。同時，也使采辦費用嚴重超預算控制指標，加大了項目采辦成本。2.項目工期方面因項目執(zhí)行合同期內(nèi)工程量已完成，并取得臨時驗收證書，但項目遲遲不能關閉。除有業(yè)主挑剔的客觀原因外，還存在項目管理問題，如不能按業(yè)主要求完成整改項、不能按照合同要求完整移交業(yè)主使用的設施等因素。完工項目長期不能關閉不僅影響工程款項和質(zhì)保金的收回，其長期拖延消耗的人力、物力成本直接影響了項目效益。3.人工成本控制方面海外項目有明確的工資標準、海外補貼標準和工資控制總額，在國企，人工成本占項目總成本很大一部分比例，該領域的審計尤為重要。海外項目在薪酬總額之外發(fā)放工資性費用主要途徑和表現(xiàn)形式有：一是未通過應付職工薪酬歸集，直接在工程施工成本中列支獎金；二是以過節(jié)費、安全知識答題、舉辦體育活動等各種名目發(fā)放的獎金、津貼、補貼；三是員工考勤記錄不實，加大人工費，套取資金進行二次分配。4.外賬管理方面因缺乏規(guī)范和完善的核銷手續(xù)，部分項目支出不能列支外賬成本，從而在項目內(nèi)賬虧損的同時，外賬卻形成較大的利潤，由此面臨著在項目實虧的情況下還要給當?shù)乩U納稅金的損失。為避稅，項目采取虛列外賬成本，應付賬款長期掛賬，在無法擺脫當?shù)胤上拗频那闆r下，只能利用大額貨幣資金在內(nèi)、外賬之間周轉(zhuǎn)銷賬，致使庫存大額現(xiàn)金，因此產(chǎn)生較大的資金風險。

三、做好境外工程建設項目審計應采取的措施

（一）前期準備工作至關重要?！氨R未動，糧草先行”，前期準備越充分，后期審計工作的開展就越游刃有余。審計部門要善于利用境內(nèi)相關資料和境外企業(yè)信息資料進行總體分析，周密制定審計計劃和現(xiàn)場實施審計方案。凡是在國內(nèi)能查清的事項均在國內(nèi)核查，將境內(nèi)前期準備工作做實做細做足做全。在赴境外實施現(xiàn)場審計前，事先調(diào)閱其財務報表、會計賬套、歷年決算報告等相關業(yè)務數(shù)據(jù)資料，通過分析研判，篩選疑點數(shù)據(jù)和確定審計重點。（二）充分利用各方資源，形成審計合力。開展境外審計項目要本著效率優(yōu)先、效益第一的原則，在公司主管領導的強力支持下，聯(lián)合各業(yè)務部門，取得人員、專業(yè)、資金等各方面的全力配合。一是做好人員配備，合理搭配境外審計組人員結(jié)構(gòu)和專業(yè)結(jié)構(gòu)搭配，將整體戰(zhàn)斗力發(fā)揮到最大；二是保障審計時間，在時間安排上應留有余地，防止淺嘗輒止，審計結(jié)果不能一針見血，直指要害，影響審計成效。（三）轉(zhuǎn)換思路，創(chuàng)新審計現(xiàn)場管理方法。境外審計不能照搬國內(nèi)審計的方式方法，要加強對審計進度的把控，將審計任務細分到天、責任落實到人，遇到突發(fā)情況及時調(diào)查，以便在境外有限的時間內(nèi)完成審計工作任務。要突出重點，直奔主題，緊盯境外企業(yè)容易滋生腐敗的關鍵環(huán)節(jié)和關鍵業(yè)務，緊抓海外工程領域共性重大風險。（四）加強境外工程建設項目的風險審計分析。對重點工程項目開展項目跟蹤審計和后續(xù)審計，及早發(fā)現(xiàn)存在的主要矛盾，防微杜漸，力爭在工程建設項目結(jié)算前完成所有問題和潛在風險的整改。加強境外工程建設項目的盈虧分析，提取盈利的經(jīng)驗，總結(jié)虧損的教訓。加強經(jīng)濟責任指標審核力度，夯實任期成本，披露潛虧，關注項目負責人的決策問題，披露因重大決策失誤給企業(yè)造成損失浪費行為。（五）加強人才隊伍培養(yǎng)，充實境外審計力量。要選拔業(yè)務能力強、外語基礎好的審計人員，定期參加外語和相關專業(yè)知識的培訓，熟悉被審計單位所在國的法律法規(guī)、稅收、會計等相關知識。同時有計劃地選派人員參加境外審計項目，通過審計項目加強實踐鍛煉，定期舉辦內(nèi)部經(jīng)驗交流會，分享經(jīng)驗成果，提高審計人員業(yè)務水平。

摘要：跟蹤審計在我國電力審計工作中占有重要的地位，新形勢下跟蹤審計在解決電力工程審計突破和創(chuàng)新中的重要性越來越凸顯。就實際效果來看，將跟蹤審計應用至電力審計工作中，可以有效提升電力審計工作的審計效率和質(zhì)量。因此，電力企業(yè)要進一步加大跟蹤審計在電力審計工作中的應用，以此促進電力企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。本文著重對新形勢下電力工程建設項目中跟蹤審計的應用情況做分析闡述，期望為相關的電力單位提供建設性意見。

關鍵詞：跟蹤審計；電力工程；電力審計

電力工程建設項目的特點以資金密集、涉及廣、規(guī)模大等為主，這讓電力審計工作開展存在很大的困境與難度。新形勢對我國的電力審計工作提出了更高的要求，如何利用跟蹤審計開展電力審計工作，是擺在所有電力企業(yè)面前的重要發(fā)展問題。因此，對跟蹤審計在電力工程建設項目中的具體應用情況進行深入的分析研究是十分有必要的，具有很強的現(xiàn)實意義。

一、跟蹤審計在電力工程建設項目中的應用特點及意義

（一）跟蹤審計簡述。建設項目跟蹤審計，是指獨立的審計機構(gòu)和審計人員（含配合審計部門協(xié)審的社會中介機構(gòu)和專業(yè)人員）運用審計技術(shù)，依據(jù)國家的有關法律、法規(guī)和制度規(guī)范，對建設項目從投資立項到竣工交付使用各階段經(jīng)濟管理活動的真實、合法、效益進行審查、監(jiān)督、分析和評價的過程。電力企業(yè)管理者可以分階段得到最新的審計報告，鑒于跟蹤審計報告具有及時性的特點，不僅可以幫助電力企業(yè)管理者更好地掌握企業(yè)建設情況，而且能夠增強自身對外吸引能力，讓外界投資者增強對企業(yè)的信賴程度。跟蹤審計全面促進和提高建設單位管理水平；促進監(jiān)理各盡職守，完成本職工作；通過跟蹤審計，促進招投標市場規(guī)范。（二）跟蹤審計在電力工程建設項目中的應用特點?？偟膩碚f，跟蹤審計在電力工程建設項目中的應用特點具體體現(xiàn)在以下幾方面。①時效性：電力工程建設項目的全部階段均有電力跟蹤審計參與，比如建設項目的資金分配管理及資源使用配置。跟蹤審計可以對電力企業(yè)工程的勘測、設計、施工、竣工驗收等多項工作進行即時性的管理和監(jiān)控，可以實現(xiàn)審計工作的全覆蓋；②針對性：跟蹤審計可以對工程建設項目中的關鍵施工環(huán)節(jié)進行針對性管理，并可以對工程中存在的漏洞、風險及矛盾等問題進行重點審計，進而為工程建設項目重點審計工作提供有力的依據(jù)，促進電力審計工作有效開展；③動態(tài)性：跟蹤審計工作涉及電力工程全過程，可以對整個過程中相關的因素進行深入剖析，對電力工程項目實現(xiàn)動態(tài)化管理與監(jiān)控。（三）跟蹤審計在電力工程建設項目中的應用意義。新形勢下，我國的電力工程項目建設規(guī)模更大、功能更強、管理更加復雜，這讓電力審計工作面臨的外部環(huán)境更加嚴峻和復雜。隨著央企巡視、企業(yè)自身巡視巡察、國家要求的治理能力提升以及法制化管理要求等工作的深入，電力企業(yè)跟蹤審計工作對規(guī)范自身經(jīng)營管理、降低經(jīng)營風險作出了重要的貢獻，跟蹤審計工作的重要性越來越突出。近年來，各項管理體系的不斷完善，電力企業(yè)的跟蹤審計工作面臨著巨大的挑戰(zhàn)，如何繼續(xù)有效發(fā)揮電力企業(yè)跟蹤審計的“免疫系統(tǒng)”作用，儼然成為電力企業(yè)發(fā)展的重要問題。電力企業(yè)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，使跟蹤審計在電力企業(yè)中的監(jiān)督作用逐步擴大。因此，將跟蹤審計應用于電力企業(yè)審計工作中，其最大的作用就是可以對電力企業(yè)重點部門、重點資金及重要經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，通過這種方式實現(xiàn)對電力企業(yè)財務行為全面性的監(jiān)督，有效地避免電力企業(yè)日后稅務核查時出現(xiàn)問題。另外，開展跟蹤審計工作，可以及時發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)中的徇私舞弊行為與違法行為，有助于提升電力企業(yè)的運營效率與質(zhì)量。

二、跟蹤審計在我國當前電力工程建設項目審計中存在的問題

摘要:如何提高工程建設項目審計質(zhì)量和效果,一直是業(yè)內(nèi)關注的問題。本文在描述了工程建設項目審計的特點和定位基礎上,結(jié)合實例分析了工程建設項目主要環(huán)節(jié),包括立項、招標、造價控制、資金運用、合同管理和決算等的審計關注點,以及新經(jīng)濟環(huán)境下工程建設項目審計面臨的新發(fā)展與挑戰(zhàn)。

關鍵詞:工程建設項目;審計關注點;新發(fā)展

基于國內(nèi)國際“雙循環(huán)”相互促進的新發(fā)展戰(zhàn)略,擴大內(nèi)需引發(fā)的基礎建設領域投資不斷增長,不僅投資金額巨大,建設周期長,且多為民生工程,涉及關系復雜,關注度高。而傳統(tǒng)的工程建設項目審計主要是對項目的工程造價進行事后審計,由于工程建設投資涉及面廣,業(yè)務復雜程度大且具有不可逆轉(zhuǎn)性,審計難度比較大,即便在審計中發(fā)現(xiàn)了問題也難以挽回損失,如何提高工程建設項目的審計質(zhì)量和效果,一直是業(yè)內(nèi)關注的難點。

1工程建設項目審計的特點和定位

工程建設項目審計是指審計機構(gòu)依照國家有關法律法規(guī)和公司有關制度,對工程建設項目從立項至竣工驗收各階段的真實性、合法性、合規(guī)性和效益性進行的監(jiān)督、評價和建議。具有以下幾個特點:(1)客體廣,除建設單位作為被審計單位外,必要時可以延伸到與建設投資活動直接有關的設計、勘察、施工、監(jiān)理、采購、供貨單位以及立項管理單位等。(2)周期長,可以實施全過程跟蹤審計;也可根據(jù)需要實施事前、事后、事中或?qū)ｍ棇徲嫛?3)綜合性,審計內(nèi)容除通常的資金活動外,涉及投資管理、招投標管理、施工管理、合同管理、造價核定等工程計劃技術(shù)經(jīng)濟活動,而且涉及投資決策、效率效益等。需要注意的是,根據(jù)2017年《審計署關于進一步完善和規(guī)范投資審計工作的意見》),項目審計人員依法獨立行使的是審計監(jiān)督權(quán),不得參與工程項目建設決策和審批、征地拆遷、工程招標、物資采購、質(zhì)量評價、工程結(jié)算等管理活動。所行使的審計監(jiān)督權(quán),是基于平等民事主體在合同中約定采用審計結(jié)果作為竣工結(jié)算依據(jù)的,審計機關應依照合同法等有關規(guī)定,尊重雙方意愿。

2工程建設項目審計的主要關注點

摘要：水利建設工程的內(nèi)部審計工作，是對風險的科學化防控方法，可以加強防控內(nèi)容，實現(xiàn)科學管理，對整個工程項目的內(nèi)部風險成因進行有效地控制，是提高整體水利工程水平的有效手段。文章從內(nèi)部審計工作作用于風險管理的具體方式展開討論，并從具體細則的方向出發(fā)，提出可行措施。

關鍵詞：水利工程;審計;風險管理

1.水利工程中內(nèi)部審計與風險管理存在的優(yōu)勢

1.1對風險客觀、全面的反應。水利工程項目內(nèi)部審計的組織者，直接對水利行業(yè)上級主管部門負責，該部門不僅是法律執(zhí)行者，也參與到項目執(zhí)行辦法的制定工作當中，因此，對于相關的法律規(guī)定有著較為深刻與透徹的理解，無論是在執(zhí)行細節(jié)，還是標準要求上都表現(xiàn)出明顯的全面性、深入性水平。水利工程的審計部門，在組織上是獨立的，不參與到工程項目的建設活動中，從這一點上，可以充分保證其部門所開展的審計工作，能更有效的從整體工程建設的全過程進行分析，并能站在更為客觀的立場上，對不同階段進行有效的風險識別，提出合理的建設性意見，為水利工程建設管理部門提供風險管理措施。1.2對于被審計對象風險的前瞻性。內(nèi)部審計工作的組織者，其位置必然是水利工程行業(yè)內(nèi)的上層，在開展審計工作之前，就擁有較多的信息資源條件，可以通過對其它相類似的審計事件的案例分析，直接類推出當前被審計對象的大致信息，還可以在自身級層的權(quán)限內(nèi)，通過相關活動，直接得出對于本次事件結(jié)果的初步判斷，體現(xiàn)出審計工作組織者的前瞻性水平。1.3風險識別預評估的專業(yè)性。水利工程的內(nèi)部審計人員，通常具有豐富的基層工作經(jīng)驗，在內(nèi)部審計過程中，不僅表現(xiàn)出高效率水平，在對風險進行甄別的過程中，還能敏銳的對高隱蔽風險進行識別，表現(xiàn)出較高的專業(yè)性水平。1.4對風險內(nèi)容的靈活掌控。首先，在風險披露的范圍內(nèi)，具有明顯的靈活性特點，可以通過內(nèi)部交流、通報公示等不同形式對其進行處理。其次，可以對已經(jīng)發(fā)生的風險進行預估，用更加合理的方式，對其進行高效處理。第三，能靈活的對發(fā)生風險情況的內(nèi)因進行更為深入的剖析，將造成風險的主、客觀因素有效的區(qū)分開。

2.內(nèi)部審計工作對于風險管理的工作方法

在水利工程建設的程序中，通常包含了可行性研究報告、初步規(guī)劃設計、施工前準備措施、建設施工執(zhí)行、竣工工程驗收這幾個不同的階段。內(nèi)部審計工作以及與其相對性的風險管理，也應當以這幾點內(nèi)容為主要的監(jiān)管對象，在事前的風險識別、事中的有效控制以及事后的治理工作中發(fā)揮出優(yōu)勢性作用。2.1強化風險管理的識別與審查。將水利工程內(nèi)部審計工作與風險管理結(jié)合起來，其主要的目的就是實現(xiàn)對于風險點的識別與審查，并對其種類、是否已經(jīng)進行管理等信息進行確認。在進行風險識別的過程中，應對其具體的內(nèi)容、與其他因素的關聯(lián)水平，進行充分的實驗論證，并以以往的經(jīng)驗作為參考依據(jù)，通過有效的方法進行控制。第一點，全面細致的詳細排查，以國家對于建筑行業(yè)的預算定額編制序列為參考，設立相應的排查順序，逐個進行排查。第二點，隨機的進行抽查，對于項目中設計到的問題，進行不規(guī)則的抽樣調(diào)查，使檢查工作更加全面細致。這種方法，通常也會針對大規(guī)模的調(diào)查計算，從整體數(shù)據(jù)中按照比例抽取個案進行分析。例如，在整體數(shù)據(jù)中，分為3段，并每段抽取20%所謂審核對象。第三點，工程圖紙審核操作。在水利工程建設過程中，大都使用標準化的工程施工圖紙，在進行設計工作時，可先對標準預算以及決算造價進行編制，充分利用定性圖紙進行對比審核。同時對產(chǎn)生的設計變更內(nèi)容，展開詳細的單獨審查，不僅保證審查工作全面性水平，也使得審查工作的質(zhì)量得到可靠的保障。第四點，對比審計法。在同一水利工程的內(nèi)部，在幾個獨立標段中，運用獨立對比法，先對各個受審標段的相似處進行核查，然后方向性的針對各標段中存在較懸殊差距的重點問題，展開單獨審核，以此保證審查工作的有效性。2.2針對風險點提出恰當?shù)脑u價。進行水利工程的風險管理，應當對發(fā)生風險問題的可能性與威脅程度進行評估，并在定性描述與定量分析上歸納出風險整體表現(xiàn)。負責水利工程內(nèi)部審計工作的部門或人員，要在對于項目有充分且具體的掌握基礎上，對已經(jīng)定性的風險內(nèi)容恰當性進行評價，并對于誤評、漏評進行更正。在水利工程的項目中，風險具有一定的特殊性，所以更應當充分結(jié)合實際情況，在工程量的條件下展開審查工作，使內(nèi)部審計下的風險管理更具恰當性。在水利工程建設項目清單制的基礎上，審計工作要以現(xiàn)場簽證的審查工作為切入點，在量價分離、量固定的基礎上核定實際的工程量，使審計工作的準確性、科學性、合理性得到保障。2.3分析風險管理措施的可行性。針對性、經(jīng)濟性以及可行性原則是水利工程風險應對措施的基本，通過以下方法對其原則進行保障。第一，風險回避。在充分考慮項目風險，以及該風險所引發(fā)的實際損失的前提下，主動地放棄該項目的執(zhí)行，避免造成巨大的風險，為工程項目的建設過程帶來不必要的損失，通過回避措施進行風險處置的方法。第二，風險控制。對于一些可控性較強的風險內(nèi)容，項目管理部門會制定并落實相關的制度方法，以此減少風險發(fā)生時造成的工程損失。這種方法，是現(xiàn)行水利工程建設過程中，最為常見的風向管理方法，有著廣泛的應用。第三，風險轉(zhuǎn)移。將項目內(nèi)部的風險，有意識的轉(zhuǎn)移給與工程項目相關的其他單位承擔，通過合同條款規(guī)定雙方的責任和義務，使雙方對協(xié)約的履行得到法律保護，并利用保護性條款控制風險范圍，降低影響。在內(nèi)部審計工作進行評價時，首先，要對相應措施的可行性，是否起到了對風險的防控作用展開分析，使其能夠?qū)L險影響降到可承受范圍內(nèi)。其次，根據(jù)當前水利建設工程的項目特殊性，分析防風險措施的具體可行性。如果有效性與可行性出現(xiàn)不合理的情況，內(nèi)部審計人員應當發(fā)揮崗位作用，提出相應的合理方案以及應對措施。

摘要：隨著我國國民經(jīng)濟的大幅度的增長，建筑工程行業(yè)作為國民經(jīng)濟重要組成部分，在近年來發(fā)展迅猛。建筑工程建設的投資愈來愈多，甚至有膨脹泛濫之態(tài)，使得建筑工程建設屢屢出現(xiàn)爛尾樓增多、工程建設施工進度推延、工程施工款項難以回收等問題。造成這些問題的原因，一方面是對建筑工程造價審計不嚴謹，沒有系統(tǒng)的工程造價審計體系；另一方面是工程建設單位對工程造價審計風險認識不足。文章就工程造價審計風險進行相關的闡述，探究防范工程造價審計風險的相關方法策略，以便工程建設單位能更好地進行工程造價風險管理。

關鍵詞：建筑工程；造價審計；審計風險；防范措施；風險管理

工程造價審計，既是一種對工程建設項目監(jiān)督和審查的管理手段，也是對工程建筑項目投資金額合理分配以及工程投產(chǎn)成本監(jiān)控的有效方法。工程造價審計，即是審計機關對工程建設項目施工中所花費的所有款項進行監(jiān)督、核實與評估。工程造價審計風險，即是工程造價審計人員在進行工程費用進行審計時，由于判斷有誤或者出現(xiàn)審計錯誤而造成對工程造價審計所產(chǎn)生的風險。工程審計風險是伴隨著整個工程造價審計整個工程的，如果工程造價審計風險過大，會對整個工程施工產(chǎn)生極大的影響。作為工程造價審計人員，應該盡可能地減少審計風險，防范審計風險帶來的經(jīng)濟隱患。下面，筆者對工程造價審計風險進行相關的分析。

1當前我國工程造價審計風險的現(xiàn)狀

1.1工程造價審計所提供的材料風險

這種審計材料的分析，主要就是相關工程造價材料存在缺漏、不真實情況或者是出現(xiàn)造價數(shù)據(jù)重疊等情況?；A的審計材料不完整、不正確，得出的審計結(jié)果自然不準確，審計人員也因此面臨審計風險。