導(dǎo)語：如何才能寫好一篇會計(jì)專業(yè)論文格式，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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二學(xué)時與學(xué)分:14學(xué)時14學(xué)分

三適用專業(yè):會計(jì)本科專業(yè)

四課程教材:無

五參考教材:無

六開課單位:經(jīng)濟(jì)與工商管理學(xué)院會計(jì)系

七課程的目的,性質(zhì)和任務(wù)

畢業(yè)論文是學(xué)生運(yùn)用在校學(xué)習(xí)的基本知識和基礎(chǔ)理論,去分析,解決一兩個實(shí)際問題的實(shí)踐鍛煉過程,也是學(xué)生在校學(xué)習(xí)期間學(xué)習(xí)成果的綜合性總結(jié),是整個教學(xué)活動中不可缺少的重要環(huán)節(jié).撰寫畢業(yè)論文對于培養(yǎng)學(xué)生初步的科學(xué)研究能力,提高其綜合運(yùn)用所學(xué)知識分析問題,解決問題能力有著重要意義

八課程的主要內(nèi)容

論文選題;

查閱相關(guān)資料;

撰寫論文提綱;

修改論文提綱;

撰寫論文;

修改論文;

論文定稿.

九,課程的教學(xué)基本要求

1,學(xué)生應(yīng)在實(shí)事求是,深入實(shí)際的基礎(chǔ)上,運(yùn)用所學(xué)知識,獨(dú)立寫出具有一定質(zhì)量的畢業(yè)論文.畢業(yè)論文應(yīng)觀點(diǎn)明確,材料翔實(shí),結(jié)構(gòu)合理嚴(yán)謹(jǐn),語言通順.

2,畢業(yè)論文選題應(yīng)在所學(xué)專業(yè)范圍以內(nèi),其形式可以是學(xué)術(shù)論文,也可以是調(diào)查報告.

3,畢業(yè)論文要求卷面整潔,字跡工整,使用正規(guī)稿紙,字?jǐn)?shù)不少于15000字.

十,說明

1,指導(dǎo)教師應(yīng)根據(jù)學(xué)生寫作態(tài)度和論文質(zhì)量給出建議成績;

2,經(jīng)過口頭答辯,由答辯小組根據(jù)畢業(yè)論文與答辯情況給予評定成績;

十一,考核方式

考核標(biāo)準(zhǔn):畢業(yè)論文成績分為優(yōu),良,及格,不及格四等.

1,優(yōu)

符合黨和國家的有關(guān)方針,政策;觀點(diǎn)明確,能深入進(jìn)行分析,并有獨(dú)到見解.理論聯(lián)系實(shí)際,對經(jīng)濟(jì)工作或?qū)W術(shù)研究有一定的現(xiàn)實(shí)意義.中心突出,論據(jù)充足,層次清楚,結(jié)構(gòu)合理,語言流暢.答辯中回答問題正確,重點(diǎn)突出,語言簡練.

2,良

符合黨和國家的有關(guān)方針和政策,能夠運(yùn)用所學(xué)知識,理論聯(lián)系實(shí)際,觀點(diǎn)明確,分析比較深入.中心明確,論據(jù)較充足,層次清楚,語言通順,結(jié)構(gòu)合理.答辯中回答問題正確.

3,及格

符合黨和國家的有關(guān)方針和政策,基本上能夠運(yùn)用所學(xué)知識去分析問題,但內(nèi)容尚欠充實(shí).中心論題較明確,材料較充足,具體但不夠典型.尚能聯(lián)系經(jīng)濟(jì)工作實(shí)際,但論證不夠充分.文章有一定的條理,一定的論據(jù),文字尚通順.答辯中回答問題基本正確.

4,不及格

不符合黨和國家的有關(guān)方針和政策,或在經(jīng)濟(jì)理論上有原則性錯誤,未掌握已學(xué)的有關(guān)專業(yè)知識,技能差.文章無中心,層次混淆不清,主要論據(jù)短缺.論點(diǎn)論據(jù)脫節(jié)或嚴(yán)重搭配不當(dāng).抄襲他人文章,成果,書籍者.凡具有以上條款之一者,應(yīng)判為不及格.在答辯中對大多數(shù)問題都不能正確回答者,也應(yīng)判為不及格.

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[關(guān)鍵詞]高職學(xué)生；會計(jì)專業(yè)；畢業(yè)論文

畢業(yè)論文是我院高職會計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)方案的一項(xiàng)重要內(nèi)容。高職會計(jì)專業(yè)對于畢業(yè)論文的要求，和本科有一定的區(qū)別。高職教育培養(yǎng)的目標(biāo)是高技能人才，學(xué)科體系重點(diǎn)在于技能型工作。基于這個基本指導(dǎo)思想要求學(xué)生運(yùn)用三年來所學(xué)習(xí)到的專業(yè)知識，結(jié)合在實(shí)際單位所遇到的實(shí)際情況，提出發(fā)現(xiàn)的問題并找到解決問題的方法。同時，畢業(yè)論文也是高職院校綜合考核學(xué)生學(xué)習(xí)效果的一個機(jī)會，是不可忽視的一個教學(xué)環(huán)節(jié)。本人從2009年起指導(dǎo)學(xué)生撰寫畢業(yè)論文，通過總結(jié)三屆學(xué)生的畢業(yè)論文情況，發(fā)現(xiàn)學(xué)生的畢業(yè)論文質(zhì)量呈現(xiàn)逐年下降的趨勢。部分學(xué)生的畢業(yè)論文由于調(diào)研力度不夠，缺少實(shí)例論證，明顯缺乏說服力，更有部分學(xué)生的論文存在著明顯的抄襲現(xiàn)象。因此，提高學(xué)生畢業(yè)論文的質(zhì)量迫在眉睫，勢在必行。

一、會計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文存在的問題及原因

1、選題失誤

畢業(yè)論文的選題是畢業(yè)論文的第一步，學(xué)生需要結(jié)合自己在工作單位遇到的實(shí)際問題以及自身能力情況進(jìn)行選題，并由指導(dǎo)老師負(fù)責(zé)把關(guān)。但是許多學(xué)生都徘徊“寫什么”的困惑之中。大部分學(xué)生的選題范圍過大，很多人潛意識的認(rèn)為選題范圍大則涵蓋的內(nèi)容就多，可以寫的東西也就比較多，卻忽略了自身能力存在的不足，選題過于空、大、泛，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出學(xué)生的駕馭能力。比如我院2011屆畢業(yè)生中有個學(xué)生的選題為“會計(jì)工作中存在的問題及改進(jìn)方案”，作為一名高職的會計(jì)專業(yè)學(xué)生，還沒有足夠的視角去審視整個會計(jì)工作所存在的問題，所以很明顯，此選題不是學(xué)生根據(jù)自己的所遇到的實(shí)際問題而做出的選擇。還有一些畢業(yè)論文選題涵蓋內(nèi)容過于狹小，可操作性不強(qiáng)，沒能發(fā)揮出學(xué)生自身的水平。

2、參考抄襲問題嚴(yán)重

現(xiàn)在社會信息化程度逐年增高，學(xué)生可以通過互聯(lián)網(wǎng)或者其他渠道得到各方面的信息。但這也為學(xué)生去做畢業(yè)論文時抄襲提供了有利的條件。大多數(shù)學(xué)生對于自己的選題聯(lián)系實(shí)際不夠，缺乏深入的社會調(diào)查，論文寫作的素材來源于網(wǎng)上資料。論文的寫作變成了“復(fù)制”加“粘貼”，至多對所復(fù)制的資料進(jìn)行“剪碎”和“轉(zhuǎn)述”。論文缺乏創(chuàng)新觀點(diǎn)和內(nèi)容。

3、學(xué)生撰寫論文的水平參差不齊

我院對于學(xué)生畢業(yè)論文的要求包括論文的內(nèi)容及格式兩個部分。對于論文的內(nèi)容，大部分學(xué)生視角都比較狹隘，或者空洞無實(shí)際意義。本來要求3000字的論文，學(xué)生在交第一稿的時候往往文章只有不到2000字：或者走另外一個極端，從好幾個地方生搬硬套，湊了將近6000字的論文，但是內(nèi)容卻毫無實(shí)際意義。對于論文的格式，盡管我們在給學(xué)生布置論文的時候都已經(jīng)把格式的要求講的非常明白，但是還會有70％的學(xué)生的論文格式不符合要求。很大一部分學(xué)生連如何設(shè)置合適的行間距都不會操作。

二、提高高職會計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文質(zhì)量的對策

(一)加強(qiáng)學(xué)生對自身寫作能力的培養(yǎng)

對高職會計(jì)專業(yè)學(xué)生畢業(yè)論文寫作能力的培養(yǎng)不是一朝一夕就能完成的事情，需要進(jìn)行長時間的積累。這期間需要老師們有計(jì)劃，有目的地去安排，同時也需要同學(xué)們的積極配合。

1、增強(qiáng)學(xué)生的主觀意識。向?qū)W生灌輸畢業(yè)論文的重要性，使學(xué)生在主觀上形成一種意識。用人單位在選聘畢業(yè)生時，增加對學(xué)生畢業(yè)論文質(zhì)量的要求。這樣，在進(jìn)行畢業(yè)論文創(chuàng)作時，學(xué)生就會更加積極主動。

2、加強(qiáng)學(xué)生對專業(yè)知識的學(xué)習(xí)和運(yùn)用。在大學(xué)期間，最重要的是加強(qiáng)學(xué)生對專業(yè)知識的學(xué)習(xí)。首先要做好思想工作，使學(xué)生在專業(yè)學(xué)習(xí)的整個過程當(dāng)中能夠持之以恒，能夠掌握管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)和會計(jì)學(xué)的基本理論與基本知識，學(xué)會會計(jì)方法與技術(shù)。其次，通過各種途徑和形式，在校內(nèi)和校外，讓學(xué)生接受多種實(shí)踐教學(xué)的鍛煉，增強(qiáng)學(xué)生的實(shí)踐能力。

3、定期邀請一些實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的管理者傳授會計(jì)實(shí)務(wù)理念。適時邀請一些企業(yè)家、經(jīng)營管理者、財務(wù)總監(jiān)等來學(xué)院開展實(shí)踐性知識講座，介紹前沿管理思想、管理理念和管理方法，結(jié)合現(xiàn)實(shí)中的會計(jì)案例解讀會計(jì)實(shí)務(wù)方法，介紹會計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)道德素養(yǎng)、會計(jì)準(zhǔn)則變化后所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)后果等。

(二)圍繞應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標(biāo)，深化教學(xué)改革。

高職的教育理念就是培養(yǎng)高技能的應(yīng)用型人才。這一點(diǎn)對于會計(jì)專業(yè)來說有更大的意義。所以，從學(xué)生一入學(xué)開始，就應(yīng)該雙管齊下，在不放松理論學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)之上，加大實(shí)訓(xùn)課的力度。使學(xué)生在校期間就對所學(xué)的內(nèi)容有深刻的理解，這樣到了實(shí)習(xí)時在工作崗位上才能發(fā)現(xiàn)問題并提出解決的方法。在深化教學(xué)改革上，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：

1、優(yōu)化人才培養(yǎng)方案，從源頭開始準(zhǔn)備。為了提高畢業(yè)論文的質(zhì)量并實(shí)現(xiàn)應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標(biāo)，應(yīng)從人才培養(yǎng)方案這個源頭提前安排準(zhǔn)備。

2、深化教學(xué)方法改革，加強(qiáng)學(xué)生實(shí)踐能力的培養(yǎng)。教學(xué)方法是完成教學(xué)任務(wù)、實(shí)現(xiàn)教學(xué)目的與提高教學(xué)質(zhì)量所采用的重要手段。傳統(tǒng)的會計(jì)教學(xué)方法基本是重教師講授、輕學(xué)生參與，重理論教學(xué)、輕實(shí)踐教學(xué)，這種教學(xué)方法對學(xué)生掌握會計(jì)基礎(chǔ)知識、基本技能有一定的成效，但忽略了學(xué)生的主觀能動性，難以培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新精神，培養(yǎng)出來的只能是理論不深、實(shí)踐不精的教條型人才，難以適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。針對傳統(tǒng)教學(xué)方法的弊端，我們積極探索各種啟發(fā)式教學(xué)法和行動導(dǎo)向教學(xué)法，比如案例教學(xué)法、問答式教學(xué)法、討論式教學(xué)法、問題導(dǎo)向法、項(xiàng)目教學(xué)法、技術(shù)規(guī)程教學(xué)法等。

參考文獻(xiàn)

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[2]周曉斌，鐘瑤，大學(xué)生畢業(yè)論文寫作形象化指導(dǎo)初攤[J]，當(dāng)代教育論壇，2005.23

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論文關(guān)鍵詞：會計(jì)電算化，教育，問題，對策

 

經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域競爭的焦點(diǎn)與其說是產(chǎn)品，不如說是產(chǎn)品背后的人力支撐！名牌產(chǎn)品的背后是質(zhì)量的依托，而質(zhì)量的背后則是掌握先進(jìn)技能的技術(shù)專門人才的支撐。要使企業(yè)立于不敗之地，必須擁有大量富于開拓精神的高素質(zhì)的、整合型、實(shí)踐應(yīng)用型技術(shù)專門人才。同樣會計(jì)電算化人才的培養(yǎng)，同樣也面臨相似的挑戰(zhàn)。

綜觀會計(jì)電算化教育的發(fā)展，雖然取得不少成績，培養(yǎng)了大批的電算化應(yīng)用人才，但也存在一些不容忽視的問題。

1．會計(jì)電算化教育目標(biāo)不明確。我國會計(jì)電算化的教育始于80年代末，雖經(jīng)歷了20多年的風(fēng)風(fēng)雨雨，但其教育目標(biāo)一直含糊不清，不能根據(jù)環(huán)境的變化及時調(diào)整和確定會計(jì)電算化教育目標(biāo)，學(xué)校如繼續(xù)沿用過去以傳授知識為主的教育目標(biāo)，顯然已無法適應(yīng)新的教育環(huán)境。

2．會計(jì)電算化學(xué)科體系不健全。由于歷史的原因，會計(jì)電算化學(xué)科體系主要是以計(jì)算機(jī)科學(xué)和會計(jì)學(xué)科為線索設(shè)置的，主要包括：會計(jì)專業(yè)知識、計(jì)算機(jī)技術(shù)和會計(jì)電算化原理。計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)是會計(jì)電算化實(shí)現(xiàn)的平臺，是它賴以生存的物質(zhì)基礎(chǔ)。而計(jì)算機(jī)技術(shù)又是一個不斷更新、不斷創(chuàng)新的事物。如果在教學(xué)中不安排新的、熱點(diǎn)知識，則不僅不能反映新形勢，而且學(xué)生會感覺內(nèi)容陳舊，畢業(yè)以后在社會上的競爭力不強(qiáng)。

3．實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)缺乏創(chuàng)新。目前許多中職的會計(jì)電算化實(shí)踐課程是以傳授國內(nèi)比較著名的各家財務(wù)軟件的應(yīng)用為主，而且其實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)時固定的，這就導(dǎo)致學(xué)生盲目地跟著指導(dǎo)老師的講解完成會計(jì)流程操作，變成了純粹的操作者，缺乏創(chuàng)新。

4．教學(xué)活動的實(shí)施不能到位。從教學(xué)方法來看，各中職普遍存在問題是以單一的"填鴨式"的課堂講授代替教學(xué)內(nèi)容的進(jìn)一步討論和深究。學(xué)習(xí)的效果可以通過考核來驗(yàn)證畢業(yè)論文格式，而目前在電算化會計(jì)課程的考核中，普遍存在內(nèi)容陳舊、手段單一的現(xiàn)象。

通過以上分析，我們比較系統(tǒng)地認(rèn)識了我國會計(jì)電算化教育所存在的問題。這些貌似零散的問題實(shí)際上存在著內(nèi)在的有機(jī)聯(lián)系，通過對這些問題的進(jìn)一步分析，有助于我們提出解決問題的方案，采取相應(yīng)的對策。

1．明確培養(yǎng)目標(biāo)。確定培養(yǎng)目標(biāo)時，既要考慮現(xiàn)階段社會對電算化會計(jì)應(yīng)用人才的需要，又要從發(fā)展的角度（尤其是入世以后）兼顧社會對電算化會計(jì)創(chuàng)新人才的渴求。會計(jì)教育目標(biāo)不僅要使學(xué)生成為合格人才，而且要使學(xué)生具備學(xué)習(xí)能力和創(chuàng)新能力，要使其具備終身學(xué)習(xí)的能力。這種能力應(yīng)包括四個方面：（1）溝通的技能：能夠交換信息，建立有意義的關(guān)系（2）戰(zhàn)略性和關(guān)鍵性思考的能力：能夠?qū)?shù)據(jù)、知識和智慧聯(lián)系起來以提出高質(zhì)量的建議。（3）素質(zhì)：人文素質(zhì)、心理素質(zhì)、職業(yè)道德。（4）廣博的知識：計(jì)算機(jī)專業(yè)知識、現(xiàn)代工商管理知識、稅務(wù)與法律知識、會計(jì)專業(yè)知識。

2．健全學(xué)科體系核心期刊。會計(jì)電算化學(xué)科學(xué)系構(gòu)建的原則應(yīng)為：符合會計(jì)教育目標(biāo)、層次分明、系統(tǒng)全面。從層次上來看，應(yīng)包括基礎(chǔ)理論層、學(xué)科理論層和實(shí)務(wù)應(yīng)用層；從學(xué)科內(nèi)容來看，應(yīng)優(yōu)化課程設(shè)置，引入交叉學(xué)科。會計(jì)電算化是一門邊緣性學(xué)科，它的研究對象是利用計(jì)算機(jī)信息處理技術(shù)進(jìn)行會計(jì)核算、會計(jì)管理、會計(jì)輔助決策等相關(guān)工作。在講授這些課程時，要理論聯(lián)系實(shí)際，補(bǔ)充案例教學(xué)，通過案例讓學(xué)生感受、理解知識和專業(yè)發(fā)展的過程，培養(yǎng)學(xué)生的科學(xué)精神和創(chuàng)新思維習(xí)慣，培養(yǎng)學(xué)生收集處理信息、獲取新知識的能力，特別是觀察、分析和解決實(shí)際問題的能力。在學(xué)習(xí)過程中，還應(yīng)對信息管理意識加以強(qiáng)化，使學(xué)生認(rèn)識到信息在管理活動中的地位和價值；其次，在計(jì)算機(jī)類課程的教學(xué)中，改變重理論、輕技術(shù)的教學(xué)狀況，拓寬學(xué)生的知識面。

3．強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)，并鼓勵學(xué)生動手設(shè)計(jì)。注重實(shí)驗(yàn)動手能力是該專業(yè)的主要特點(diǎn)，但長期以來受條件所限，其實(shí)驗(yàn)課存在實(shí)驗(yàn)摘要加強(qiáng)上機(jī)實(shí)驗(yàn)課,結(jié)合手工會計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)來進(jìn)行上機(jī)操作,提高學(xué)生的會計(jì)軟件操作能力。

4．高效地實(shí)施教學(xué)活動。在目標(biāo)明確、學(xué)科體系完善和認(rèn)識統(tǒng)一的前提下，關(guān)鍵的是如何高效地實(shí)施教學(xué)活動，以達(dá)到培養(yǎng)會計(jì)電算化人才的目的。教學(xué)活動具體有如下幾個環(huán)節(jié)：（1）加強(qiáng)師資建設(shè)。改善會計(jì)電算化師資隊(duì)伍的狀況，首先，有關(guān)部門應(yīng)規(guī)范會計(jì)電算化體系結(jié)構(gòu)；然后，應(yīng)建立一種有效機(jī)制來吸引優(yōu)秀人才從事會計(jì)電算化的教育工作，并不斷培養(yǎng)、提高其能力和素質(zhì)，更新其專業(yè)知識。最后，考慮到學(xué)校的應(yīng)用性強(qiáng)的特點(diǎn)，應(yīng)鼓勵教師走出校園，與企業(yè)、軟件公司合作，開發(fā)相應(yīng)的管理信息系統(tǒng)，提高開發(fā)實(shí)用系統(tǒng)的能力。（2）改進(jìn)教學(xué)方法。采用和嘗試新教學(xué)方法的原則是注意力新方法的實(shí)質(zhì)效果而非表現(xiàn)現(xiàn)象，以及成本效益的考慮和時間限制。可行的方法有：案例教學(xué)、團(tuán)隊(duì)教學(xué)、模擬操作、小組辯論、文章研討、模擬設(shè)計(jì)（有條件的學(xué)?？山M織學(xué)生在教師的帶領(lǐng)與指導(dǎo)下，直接進(jìn)行實(shí)際系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作）等。（3）采用現(xiàn)代化的教學(xué)工具。學(xué)校的計(jì)算機(jī)多媒體CAI教學(xué)已是普遍采用的一種手段，所以，應(yīng)實(shí)施以多媒體CAI教學(xué)為主，其他手段為輔的多元化教學(xué)方法，現(xiàn)教現(xiàn)學(xué)，教與學(xué)互動畢業(yè)論文格式，達(dá)到最佳效果。應(yīng)鼓勵教師開發(fā)研制完整的會計(jì)電算化財務(wù)教學(xué)課件，要求內(nèi)容全面、形式多樣、界面美觀、操作簡便。制作時切忌將書本上的文本內(nèi)容生搬硬套，一定要集圖像、聲音、動畫于一體，結(jié)合案例，注重人機(jī)交互，側(cè)重師生交流，既考慮學(xué)生的共性，又挖掘?qū)W生的個性，充分發(fā)揮現(xiàn)代計(jì)算機(jī)多媒體功能，讓學(xué)生在輕松、自由和愉快的氛圍下主動、自覺地掌握會計(jì)電算化專業(yè)知識。（4）改革考試方式。考試方式是由新型教學(xué)方法產(chǎn)生的。例如，可以采用案例報告、案例討論的形式。而對分小組進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)的考核，則可由教師指導(dǎo)與同學(xué)課堂討論相結(jié)合，綜合加以評分，以引導(dǎo)和促進(jìn)學(xué)生的自我培養(yǎng)能力。此外，還可以借助計(jì)算機(jī)這個現(xiàn)代化的工具，預(yù)先準(zhǔn)備考試試題庫，教師設(shè)計(jì)考試軟件，在計(jì)算機(jī)機(jī)房中考核學(xué)生。

綜上所述，我國電算化會計(jì)教育確實(shí)存在一些問題，究其主要原因，一是職業(yè)界和教育界缺乏聯(lián)系機(jī)制，導(dǎo)致教育目標(biāo)與環(huán)境需求之間無法保持一致；二是學(xué)科體系不規(guī)范。因此，我們要在教育目標(biāo)、學(xué)科體系、實(shí)踐方式以及教學(xué)活動等方面全方位地加大改革，新的電算化會計(jì)教育體系由此得以構(gòu)筑，從而滿足WTO對我國會計(jì)人才的要求。

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[4]吳奇峰高職電算化會計(jì)教學(xué)現(xiàn)狀及改革[J]　時代教育 2009.8

篇4

（一）所得稅會計(jì)的界定

我國所得稅會計(jì)采用了資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，要求企業(yè)從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差異分應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一會計(jì)期間利潤表中的所得稅費(fèi)用。

（二）一般程序

1.按照相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定資產(chǎn)負(fù)債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外的其它資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價值。

2.按照會計(jì)準(zhǔn)則中對于資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定方法，以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)。

3.比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)，對于兩者之間存在差異的，分析其性質(zhì)，除準(zhǔn)則中規(guī)定的特殊情況外，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，確定資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有金額，并與期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額相比，確定應(yīng)予進(jìn)一步確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額或應(yīng)予轉(zhuǎn)銷的金額，作為遞延所得稅。

4.就企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)，按照適用的稅法規(guī)定計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，將應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率計(jì)算的結(jié)果確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

5.確定利潤表中的所得稅費(fèi)用。利潤表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分，企業(yè)在計(jì)算確定了當(dāng)期所得稅和遞延所得稅后，兩者之和（或之差），就是利潤表中的所得稅費(fèi)用。

二、我國所得稅會計(jì)應(yīng)用中存在的問題

（一）企業(yè)缺乏動力

由于企業(yè)自身動力不足，對于所得稅會計(jì)信息質(zhì)量的重視程度不夠，參與調(diào)查的企業(yè)中還有43.24%的企業(yè)未對所得稅會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行學(xué)習(xí)。缺乏重視就不會主動地追求高質(zhì)量的發(fā)展，這在一定程度上也是不利于所得稅會計(jì)的整體發(fā)展的。

1.我國資本市場比較落后。上市公司數(shù)量有限，不能滿足廣大的投資者的需求。資本市場上是供小于求，企業(yè)易于籌資，與西方發(fā)達(dá)國家比，缺乏披露信息的動力，信息披露透明度低。這種情況下，公司的信息披露程度缺少了社會公眾的監(jiān)督，對于會計(jì)信息的質(zhì)量漠不關(guān)心，也就不關(guān)注不同所得稅會計(jì)處理方法的優(yōu)缺，僅在乎不同處理方法的難易程度。上市公司的這種態(tài)度，對于所得稅會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施產(chǎn)生不利影響，制約著所得稅會計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展。

2.上市公司的情況尚且如此，眾多中小企業(yè)就更難接受。中小企業(yè)的財務(wù)重心還是納稅核算，不是提供高質(zhì)量的會計(jì)報表信息，因此，其更樂意接受核算簡便的應(yīng)付稅款法。新所得稅會計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定只能使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法來核算所得稅費(fèi)用，眾多中小企業(yè)必須從應(yīng)付稅款法直接過渡到資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，企業(yè)需要一個適應(yīng)期，此期間難免會有差錯。

3.轉(zhuǎn)換成本對所得稅會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施也存在影響。在所得稅會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施過程中，必須考慮的一個問題是實(shí)施所得稅會計(jì)準(zhǔn)則的成本問題，即制度的轉(zhuǎn)換成本，包括對企業(yè)會計(jì)人員的繼續(xù)教育費(fèi)用及在校教育投入、企業(yè)相關(guān)賬目的調(diào)整費(fèi)用、新所得稅會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施初期的效率損失成本、新所得稅會計(jì)準(zhǔn)則的推廣成本等。實(shí)施所得稅會計(jì)準(zhǔn)則能夠帶來的效益主要是能夠真實(shí)反應(yīng)企業(yè)的財務(wù)狀況、提高信息披露的透明度、加快與國際社會接軌、方便資本的國際間流動。只有當(dāng)制度的轉(zhuǎn)換成本小于效益時，所得稅會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施才會順利進(jìn)行。對于實(shí)施所得稅會計(jì)準(zhǔn)則能夠帶來的效益的考核，帶有很大的主觀性，沒有具體的量化指標(biāo)，只能作定性分析。企業(yè)的能夠合理的預(yù)期實(shí)施所得稅會計(jì)準(zhǔn)則帶來的利益時，能夠積極的推動實(shí)施。否則，企業(yè)缺乏動力推行所得稅會計(jì)準(zhǔn)則，甚至阻礙其實(shí)施。

4.為加快所得稅會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施應(yīng)用，必須在成本與效益方面做好準(zhǔn)備。首先，在成本上，不僅要注意加大投入，更要注意投資的效率，避免不必要的資源浪費(fèi)。對于支出的去向用途及使用效率進(jìn)行跟蹤，作必要的監(jiān)督。其次，對于所得稅會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后能帶來的收益，積極加以宣傳，提高相關(guān)人員的認(rèn)識，特別是企業(yè)的高級管理人員和證監(jiān)會、企業(yè)主管部門。增加對所得稅會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后收益的預(yù)期。證監(jiān)會和企業(yè)主管部門應(yīng)最先提高對所得稅會計(jì)準(zhǔn)則的認(rèn)識，并在監(jiān)管指標(biāo)的制定及企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績考核指標(biāo)的制定中反應(yīng)出這種認(rèn)識結(jié)果，引導(dǎo)企業(yè)和市場重視所得稅會計(jì)準(zhǔn)則。做好成本與收益的配比，積極促進(jìn)所得稅會計(jì)準(zhǔn)則在我國的實(shí)施應(yīng)用。

（二）違背公平原則

公平稅負(fù)是歷來構(gòu)建稅制和開展稅收征管應(yīng)遵循的一個重要原則，也是國家發(fā)揮稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)職能，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個有效手段。新稅法在稅收優(yōu)惠過渡政策等問題的規(guī)定上造成現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中的不公平，具體分析如下：

1.外商投資企業(yè)在可以過渡期內(nèi)繼續(xù)享受優(yōu)惠政策造成企業(yè)實(shí)際稅率不同外商投資企業(yè)實(shí)施新稅法之前享受較多的稅收優(yōu)惠，新稅法規(guī)定原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算。外商投資企業(yè)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率不足10%,而內(nèi)資企業(yè)為28%.新稅法統(tǒng)一了企業(yè)所得稅稅率為25%,雖然降低了內(nèi)資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)，但過渡期的優(yōu)惠政策仍然使國內(nèi)企業(yè)在一定期間內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)仍然大大高于外資企業(yè)。這使內(nèi)資企業(yè)難以與外國企業(yè)、外商投資企業(yè)處于相對公平競爭環(huán)境之中，特別在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程日益顯著的今天，稅收負(fù)擔(dān)的不公平，極大的抑制了國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

2.在納稅人的界定上未將機(jī)關(guān)進(jìn)行經(jīng)營的部分確定為納稅人，造成偷逃稅收現(xiàn)象。新稅法以公司制和非公司制形式存在的企業(yè)和取得收入的組織確定為企業(yè)所得稅納稅人，具體包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外國企業(yè)、外資企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織，同時考慮到個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)屬于自然人性質(zhì)企業(yè)，沒有法人資格，股東承擔(dān)無限責(zé)任，因此，新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例將依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)排除在企業(yè)所得稅納稅人之外。這個界定未將取得取得經(jīng)營收入的機(jī)關(guān)涵蓋進(jìn)來，在企業(yè)所得稅征管實(shí)踐中，經(jīng)常會發(fā)生機(jī)關(guān)未脫溝取得經(jīng)營收入的情況，特別是在房屋租賃、房屋開發(fā)環(huán)節(jié)，由于企業(yè)所得稅法沒有界定機(jī)關(guān)取得經(jīng)營收入的納稅義務(wù)。造成同樣的行為，企業(yè)納稅，取得經(jīng)營收入的機(jī)關(guān)不納稅的情況，對企業(yè)所得稅的征收管理造成一定的影響。

3.對民族自治地方的稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)致地區(qū)間稅收負(fù)擔(dān)不均衡。改革開放以來的所得稅優(yōu)惠政策中民族自治地方的所得稅稅收優(yōu)惠是國家一直堅(jiān)持的稅收優(yōu)惠。應(yīng)該說分稅制以來的民族自治地方所得稅優(yōu)惠政策給民族自治地方的企業(yè)帶來了很大的發(fā)展壯大機(jī)會，對民族自治地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展也起到了很大的促進(jìn)作用。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，大部分位于中西部地區(qū)的民族自治地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已超過位于相同地區(qū)的非民族自治地區(qū)的經(jīng)濟(jì)。在與民族自治方的相臨近的非民族自治地方企業(yè)與民族自治地方企業(yè)相比，稅收負(fù)擔(dān)明顯偏高。而且新稅法的注冊地納稅的辦法也會導(dǎo)致非民族自治地方企業(yè)所得稅稅收收入流向民族自治地方。這也與新稅法中以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策不相符合。

（三）違背效率原則

1.稅基不穩(wěn)導(dǎo)致稅款流失。新企業(yè)所得稅法在收入確認(rèn)、資產(chǎn)計(jì)價上和成本計(jì)算上與會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)財務(wù)核算的相關(guān)度同舊所得稅條例相比，有了很大的改善。但仍舊與會計(jì)準(zhǔn)則和財務(wù)核算辦法存在著相當(dāng)大的差異。這就要求企業(yè)不但要按會計(jì)準(zhǔn)則的要求準(zhǔn)確核算經(jīng)營成果，還要在納稅申報的過程中不斷調(diào)整與稅法之間的差異。這在很大程度中加重了納稅人申報所得稅的難度，與稅法的差異在會計(jì)核算中如何處理也會一直困擾著納稅人。同樣，所得稅稅基核實(shí)的復(fù)雜程度也影響著稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理。在稅務(wù)機(jī)關(guān)人員短缺或業(yè)務(wù)素質(zhì)低下的情況下，極容易造成稅基的不穩(wěn)導(dǎo)致稅款的流失。

2.有可能在納稅申報中出錯或者是利用優(yōu)惠進(jìn)行偷逃稅。新稅法在稅收優(yōu)惠上的手段和數(shù)量較多，從形式上看，稅收優(yōu)惠手段包括免稅、減速稅、優(yōu)惠稅率、退稅、優(yōu)惠扣除、稅收抵免、稅收饒讓、盈虧互抵、稅收遞延和加速折舊。這些優(yōu)惠手段涉及到企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、核算、分配等方方面面，優(yōu)惠形式眾多和企業(yè)所得稅稅基確定的復(fù)雜性，如一些成本費(fèi)用的扣除等，其計(jì)算、確定和掌握非常復(fù)雜。對納稅人而言，有可能在納稅申報中出錯或者是利用優(yōu)惠進(jìn)行偷逃稅。同樣，稅收管理部門對企業(yè)所得稅和稽查和管理也非常困難。

（五）會計(jì)人員素質(zhì)對實(shí)施所得稅會計(jì)準(zhǔn)則的制約1.會計(jì)人員對于所得稅會計(jì)準(zhǔn)則的了解不夠，對于涉及的基本概念的理解不深。新準(zhǔn)則要求采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。大多數(shù)企業(yè)會計(jì)人員對于此方法的認(rèn)識和理解流于表面。即使掌握了資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的原理，但實(shí)際應(yīng)用還是可能會出現(xiàn)一些問題。我國企業(yè)2007年前大多使用應(yīng)付稅款法，直接過渡到資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，對會計(jì)人員而言是一項(xiàng)挑戰(zhàn)。而且我國會計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，要求全體會計(jì)人員短期內(nèi)適應(yīng)新方法難度大，已適應(yīng)舊制度的會計(jì)人員對新方法會有抵制情緒，不利于所得稅會計(jì)準(zhǔn)則的推廣。

2.會計(jì)人員難以做出準(zhǔn)確的職業(yè)判斷。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法具有科學(xué)性，其原理更能揭示企業(yè)的財務(wù)狀況，同時，其會計(jì)處理方法要復(fù)雜。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對會計(jì)人員提出了更高的要求，要求會計(jì)人員能做出準(zhǔn)確的職業(yè)判斷。例如，所得稅會計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件是企業(yè)很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。在實(shí)施所得稅會計(jì)準(zhǔn)則時，要求會計(jì)人員做出職業(yè)判斷并充當(dāng)評估師的角色。另外，我國的稅務(wù)也不發(fā)達(dá)，企業(yè)進(jìn)行納稅的活動較少。論文格式所以，會計(jì)人員必須具備一定的素質(zhì)。而我國的會計(jì)人員多層次、多樣性，既有國際級別的專家，也有僅具備記賬水平的會計(jì)員，這必然阻礙所得稅會計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展。

3.容易造成會計(jì)虛假信息。會計(jì)人員長期以來對稅法的重視遠(yuǎn)超過會計(jì)準(zhǔn)則，將納稅放在會計(jì)核算之上，以至于進(jìn)行納稅核算時為減少稅法與會計(jì)的差異，直接按稅法要求進(jìn)行核算，從而造成會計(jì)信息虛假，侵害了投資人的利益。所得稅會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施很可能遇到同樣的問題。選擇資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的目的正是要提高財務(wù)報表提供的信息的質(zhì)量，如會計(jì)人員仍按稅法要求進(jìn)行核算，則達(dá)到更改所得稅會計(jì)處理方法的目的，不利于所得稅會計(jì)的發(fā)展。因此，新所得稅會計(jì)處理方法的應(yīng)用要求高素質(zhì)的會計(jì)人員。

三、對所得稅會計(jì)應(yīng)用的建議

（一）謹(jǐn)慎使用公允價值計(jì)量屬性

1. 加快發(fā)展和完善資本市場。為所得稅會計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展創(chuàng)造必備的環(huán)境條件，良好的外部環(huán)境有助于所得稅會計(jì)準(zhǔn)則高質(zhì)量的發(fā)揮作用。目前，我國的市場體系還不完善，必要的配套設(shè)施還在不斷完善中，需要建立有效的現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)證監(jiān)會對資本市場的監(jiān)管，提高社會公眾投資者的監(jiān)督力度，形成全方位的監(jiān)督體系，促使上市公司提高財務(wù)信息披露的透明度，及在企業(yè)管理上下功夫，改變企業(yè)靠關(guān)聯(lián)方交易等行為操縱利潤的做法，建立良好的競爭秩序。

2.對于公允價值的使用應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎。新會計(jì)準(zhǔn)則引入了公允價值屬性，打破了原單一的計(jì)量屬性，使資產(chǎn)負(fù)債的計(jì)量更能符合實(shí)際，當(dāng)然，對于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量比之前要有難度，要求的技術(shù)性更強(qiáng)。所得稅會計(jì)計(jì)量過程中，需要確定資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值，在新會計(jì)準(zhǔn)則核算體系下，部分資產(chǎn)和負(fù)債賬面價值的確定會涉及公允價值，只有能夠合理確定公允價值才能準(zhǔn)確確定賬面價值，而公允價值的確定有賴于資本市場的完善。鑒于我國資本市場的發(fā)展程度，對于公允價值的使用應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，隨著資本市場的完善才可適當(dāng)放松。

（二）協(xié)調(diào)稅收法規(guī)與會計(jì)準(zhǔn)則的差異

1.促使稅務(wù)會計(jì)和財務(wù)會計(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。稅務(wù)會計(jì)和財務(wù)會計(jì)是會計(jì)的不同分支，在不同方面發(fā)揮著作用。加快發(fā)展稅務(wù)會計(jì)，建立稅務(wù)會計(jì)的理論框架，促使稅務(wù)會計(jì)向財務(wù)會計(jì)靠攏，使稅務(wù)會計(jì)和財務(wù)會計(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。在實(shí)際操作過程中，稅收法規(guī)和會計(jì)準(zhǔn)則也可以加以協(xié)調(diào)。二者根據(jù)不同的差異采用不同的做法。稅收針對會計(jì)的處理原則進(jìn)行合理的改動，當(dāng)然其本身的原則不可動搖，這樣的結(jié)果會減少二者之間的差異，正體現(xiàn)稅收的公平原則。

在經(jīng)濟(jì)生活中，難把握的方面越來越明顯，會計(jì)處理涉及許多進(jìn)行職業(yè)判斷的方面，需要會計(jì)估計(jì)的地方越來越多，按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得稅額是相對確定的，而會計(jì)處理的結(jié)果的不確定性加大，兩者之間的矛盾影響所得稅會計(jì)的發(fā)展。國家應(yīng)盡量調(diào)節(jié)二者的矛盾，減少差距的拉大，在國家經(jīng)濟(jì)實(shí)力達(dá)到一定水平時，稅法應(yīng)顧及企業(yè)的情況，理解企業(yè)的選擇，給企業(yè)充分的發(fā)展空間。

會計(jì)制度和稅收法規(guī)屬于不同領(lǐng)域的規(guī)章，其制定和和實(shí)施有不同的主管部門負(fù)責(zé)，這些部門之間應(yīng)該加強(qiáng)聯(lián)系與合作，企業(yè)可以單獨(dú)成立稅務(wù)崗，負(fù)責(zé)企業(yè)有關(guān)的稅務(wù)資料，建立專門的稅務(wù)核算體系與財務(wù)會計(jì)協(xié)調(diào)，減少稅務(wù)會計(jì)與財務(wù)會計(jì)間的不必要的資源浪費(fèi)。

新企業(yè)所得稅將內(nèi)資與外資企業(yè)所得稅合一，并對各稅制要素以法律的形式進(jìn)行了規(guī)定。如果未來出現(xiàn)需要對稅制要素進(jìn)行調(diào)整的情況，則要用法律的手段來實(shí)現(xiàn)。稅法的語言要求精煉，不能存在模糊的表述，條例要求詳盡范圍廣。為方便稅收征管的實(shí)行，主法應(yīng)與實(shí)施細(xì)則一起頒布。

稅收征管體制對我國所得稅會計(jì)有很大的影響。目前，我國的市場改革穩(wěn)步進(jìn)行中，各方面都取得了很大進(jìn)步的，但是稅收征管體制的發(fā)展卻停止不前，嚴(yán)重落后于實(shí)踐，對所得稅會計(jì)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響，阻礙了所得稅會計(jì)的發(fā)展。所以，稅收征管體制應(yīng)當(dāng)加快改革，以適應(yīng)新形勢的需要。首先，加快建設(shè)稅收征管的網(wǎng)絡(luò)化及運(yùn)算軟件的升級，是報稅系統(tǒng)與企業(yè)會計(jì)核算系統(tǒng)銜接，實(shí)現(xiàn)不同部門的信息共享，減少資源浪費(fèi)，提高工作效率。其次，提高效率，減少不必要的環(huán)節(jié)，加快審批速度。選擇合理的標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督。最后，加強(qiáng)稅務(wù)人員的培訓(xùn)，提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平及服務(wù)意識。

2.應(yīng)取消對外資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠過渡期。二法合并前不同的稅收優(yōu)惠是導(dǎo)致內(nèi)外資企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)迥異的主要原因。導(dǎo)致內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不公，違反公平競爭原則：刺激了中外雙方的避稅行為，導(dǎo)致國家稅收大量流失；誘使企業(yè)競爭方向的改變和資源配置的扭曲，出現(xiàn)大量“假投資”“假三資”現(xiàn)象；稅收理論和實(shí)踐表明，任何稅收優(yōu)惠，都可能導(dǎo)致某些納稅人去想方設(shè)法鉆空子，從而成為稅收的漏洞。但這并不排斥稅收優(yōu)惠作為稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，關(guān)鍵在于優(yōu)惠政策與優(yōu)惠方式的選擇。不論是發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)國家還是發(fā)展中國家，優(yōu)惠政策都是公司所得稅的重要組成部分。各國一般根據(jù)本國具體的國情和不同時期的發(fā)展任務(wù)，實(shí)施特定的區(qū)域優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠。

3.要調(diào)整所得稅優(yōu)惠的實(shí)施范圍和方向。建立產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向與區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略導(dǎo)向相協(xié)調(diào)的所得稅優(yōu)下機(jī)制。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，國家政策的主要目標(biāo)，是為所有市場參與主體創(chuàng)造平等競爭的環(huán)境，而不是人為地通過政策傾斜厚此薄彼，造成一部分區(qū)、一部分人先富起來。相反，為保持社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，國家要承擔(dān)社會收入再分配職能。在通過財政轉(zhuǎn)移支付支持落后地區(qū)發(fā)展的同時，要有選擇、適當(dāng)?shù)貙?shí)施對在落后地區(qū)投資企業(yè)的優(yōu)惠稅收政策。要有目的地扶持有效益的中小企業(yè)的發(fā)展。因?yàn)槁浜蟮貐^(qū)不發(fā)展，要拖全國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的后腿；中小企業(yè)不發(fā)展，不利于形成有效競爭市場，不利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高就業(yè)水平，提高社會整體生活質(zhì)量。而落后地區(qū)和中小企業(yè)在社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)存格局中往往處于不利的競爭地位，才是真正需要扶持的。

綜上，新所得稅會計(jì)準(zhǔn)則己經(jīng)在我國實(shí)施了，并且我國的稅收也在不斷的改革發(fā)展中，抓住這個機(jī)會，加速會計(jì)與稅法的協(xié)調(diào)，對稅收法規(guī)做出新的調(diào)整，以適應(yīng)新的環(huán)境，建立促進(jìn)稅法與會計(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的制度，使我國的國家稅收與企業(yè)得到雙贏。

（三）范應(yīng)稅所得

企業(yè)所得稅課稅客體的基礎(chǔ)，是納稅人的經(jīng)營利潤。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，必須統(tǒng)一稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和范圍，統(tǒng)一資產(chǎn)處理的方法和標(biāo)準(zhǔn)，也應(yīng)是采取同樣的程序和方法來確定應(yīng)納稅所得額，這是公平稅負(fù)的前件新的企業(yè)所得稅法還盡可能多地考慮企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的新動向。

1.統(tǒng)一稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和范圍。稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)要符合當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，盡量與國際慣例相接軌，其核算應(yīng)稅所得的各項(xiàng)列支和扣除項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)最大限度與企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和財務(wù)核算相符合，使應(yīng)稅所得的計(jì)算更加簡便，易于操作自。

具體來講①壞賬提取比例。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)不得稅前扣除各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備。為了抵御市場風(fēng)險，真實(shí)反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營核算的成果，應(yīng)擴(kuò)大企業(yè)稅前扣除風(fēng)險準(zhǔn)備金的比例，特別是一些高風(fēng)險、高投資的行業(yè)，比如投資、房地產(chǎn)、金融等。②業(yè)務(wù)招待費(fèi)提取的分類。新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過當(dāng)年銷售收入的5‰。既然限定了招待費(fèi)的比例，就不要再限定其扣除的比例，可以從業(yè)務(wù)招待費(fèi)的真實(shí)性上加強(qiáng)審核。③新企業(yè)所得稅法對公益性捐贈的稅務(wù)處理在年度利潤的總額12%范圍以內(nèi)部分，可以扣除。公益性捐贈實(shí)質(zhì)上是在彌補(bǔ)政府職能的缺位，企業(yè)積極參與公益性捐贈，對我國公益事業(yè)的發(fā)展具有重要作用，稅前扣除的比例應(yīng)全額在稅前扣除。

2.資產(chǎn)的稅務(wù)處理。固定資產(chǎn)折舊方式的選擇。國際通行的做法是采用加速折舊法，這樣一方面可以刺激投資，另一方面也減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，因此，我國應(yīng)在全國范圍內(nèi)允許符合條件的企業(yè)實(shí)行固定資產(chǎn)的加速折舊法，這樣既有利于鼓勵資本投資，加快固定資產(chǎn)更新，又有利于促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)步，并同國際慣例相銜接。

資本交易利得或損失的稅務(wù)處理。資本利得已經(jīng)成為企業(yè)收益的重要組成部分，對某些企業(yè)來說，現(xiàn)行稅法沒有對資本利得做出專門的規(guī)定，一般的做法是將企業(yè)資本交易所取得的利得并入企業(yè)利潤總額征稅，因交易而發(fā)生的損失則沖抵企業(yè)的營業(yè)利潤。這種處理方法實(shí)際上是鼓勵投機(jī)而不是投資。新的企業(yè)所得稅法應(yīng)對資本交易利得或損失予以明確的規(guī)定。本著鼓勵投資、防止投機(jī)的原則，對企業(yè)取得的當(dāng)期資本交易中的凈收益，應(yīng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，按照法定稅率課征所得稅。企業(yè)資本交易中發(fā)生的損失，只能沖抵其從資本交易中取得的收益，不得沖抵企業(yè)的正常營業(yè)利潤。

（四）加強(qiáng)所得稅會計(jì)人員培訓(xùn)

新所得稅會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施有賴于會計(jì)人員的素質(zhì)的提高。2007年以前，企業(yè)可以在應(yīng)付稅款法、遞延法、利潤表債務(wù)法中選擇，盡管會計(jì)理論界早己經(jīng)指出應(yīng)付稅款法的不足及缺陷，但大多數(shù)企業(yè)還是選擇了應(yīng)付稅款法，其原因在于應(yīng)付稅款法的處理簡便。但新所得稅會計(jì)準(zhǔn)則選擇了資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，新的所得稅處理方法雖然科學(xué)性強(qiáng)但其處理難度明顯高于其他三種方法。同時，會計(jì)人員對于新所得稅處理方法的認(rèn)識不深。這種情況對于所得稅會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施極為不利。為減少這種不利影響，應(yīng)該加強(qiáng)對所得稅會計(jì)人員的培訓(xùn)，系統(tǒng)學(xué)習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的原理及處理方法，這是加快實(shí)行新方法的必然要求。

在我國，會計(jì)與稅法的差異存在許多方面，如廣告費(fèi)、薪酬、傭金、罰金、財產(chǎn)損失、各項(xiàng)準(zhǔn)備金、或有事項(xiàng)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等。會計(jì)人員的核算工作大。由于會計(jì)人員是所得稅會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的直接執(zhí)行者，負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅費(fèi)用的核算，會計(jì)人員的素質(zhì)無論對稅務(wù)部門還是對企業(yè)都有重大影響。高素質(zhì)的會計(jì)人員才能很好的應(yīng)用新所得稅會計(jì)準(zhǔn)則，才能保證新所得稅處理方法的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對會計(jì)人員的要求比較高，如在確定遞延所得稅資產(chǎn)時前提條件是企業(yè)很可能在未來有足夠的應(yīng)稅收入以利用遞延所得稅資產(chǎn)，企業(yè)會計(jì)人員需要依據(jù)現(xiàn)有的證據(jù)做出判斷，這對會計(jì)人員提出了較高的要求。

會計(jì)人員要盡快從應(yīng)付稅款法轉(zhuǎn)變到資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法中來，對新方法要有充分的認(rèn)識，對其本質(zhì)要有清楚的理解。短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)這種轉(zhuǎn)變有很大難度。為適應(yīng)新所得稅會計(jì)準(zhǔn)則，必須加強(qiáng)會計(jì)人員的培訓(xùn)。

企業(yè)會計(jì)人員在校期間學(xué)習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的比例很少。學(xué)校教育本應(yīng)是傳播知識的殿堂，特別是先進(jìn)的知識。目前，高校中對于西方的一些成果介紹較少，學(xué)生對于一些較新的處理方法知之甚少。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法在美國及許多國家已經(jīng)應(yīng)用了很多年，國際會計(jì)準(zhǔn)則也早就采用了該方法，但在新準(zhǔn)則頒布前，幾乎沒有幾家高校介紹過資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，高校教育的缺失不利于會計(jì)的發(fā)展。所以，應(yīng)迅速在高校中開展所得稅會計(jì)教育，普及所得稅會計(jì)的專業(yè)知識。在高校開設(shè)相關(guān)課程，培養(yǎng)高水平的會計(jì)專業(yè)人才。

同時，對于會計(jì)人員的繼續(xù)教育也要加大力度，補(bǔ)充最新的專業(yè)知識，以適應(yīng)新的會計(jì)工作。會計(jì)人員的繼續(xù)教育是會計(jì)人員了解新知識的一個重要途徑。我國法律規(guī)定會計(jì)從業(yè)人員每年必須接受一定課時的教育。因此，強(qiáng)制性的繼續(xù)教育可以成為推廣資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的平臺。