導語：如何才能寫好一篇項目管理風險控制流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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1 國際物流的定義以及項目風險源的基本識別

1.1 國際物流的基本概述

國際貿(mào)易是國際物流的前提。當生產(chǎn)和消費在兩個以上的國家分別進行時,為了克服生產(chǎn)和消費之間空間隔離和時間距離,就要對物資進行物理性移動,就形成了國際物流。國際貿(mào)易中同樣有四流：商流、物流、信息流、資金流,所以單純的外貿(mào)商品的買賣似乎不能構(gòu)成國際貿(mào)易,還有一個重要的部分就是實現(xiàn)商品從出口國向進口國的運輸。這就體現(xiàn)了國際物流的重要性。早在第二次世界大戰(zhàn)以前,國際間已有了不少經(jīng)濟交往,但是無論從數(shù)量上還是從質(zhì)量上都與今天的物流全球化有較大距離。

1.2 對外工程項目國際物流在項目風險源方面的系統(tǒng)識別風險源的系統(tǒng)識別工作是對外項目工程在國際物流方面進行風險管理工作的第一步,也是最基礎(chǔ)的一步。風險源的系統(tǒng)識別工作可以在一定程度上幫助相關(guān)的管理人員找出項目質(zhì)量、項目進度、項目投資等多方面的項目工程在進行目標實現(xiàn)過程中的主要風險,整體上來說,目前,對外項目工程在國際物流方面的主要風險源由4個方面構(gòu)成。

(1)對外項目工程在國際物流方面的“人”的因素。一般來說,參加對外項目工程的操作過程中一般包含著多個人事部門,這些組織中的相關(guān)成員,在資質(zhì)方面是否能夠真的達標；相關(guān)人員在自身的行為規(guī)范方面是否得體；各組織部門之間的相互關(guān)系是否能夠相互配合；相關(guān)的組織在對外工程項目的變革過程中是不是會帶來一些不穩(wěn)定的因素,這都是對外工程項目在國際物流中所必須要注意的風險。

(2)對外項目工程在國際物流方面的設備因素。在對外項目工程的設備因素,主要指的是在工程施工的過程中,我們的國際物流工作所選用的運輸工具以及裝卸工具,在對外項目工程的國際物流工作中,我們必須根據(jù)工程項目的實際情況,保證這些工具在其質(zhì)量以及數(shù)量上對項目工程的滿意度。避免在進行對外項目工程的過程中,由于機器老化、工序特殊等原因造成對外項目工程在國際物流方面的不適應性而帶來的相關(guān)風險。

(3)對外項目工程在國際物流方面的環(huán)境因素。對外項目工程在國際物流方面的環(huán)境因素是一種相對客觀存在的事實,并且將會對項目工程在國際物流方面的運輸工作產(chǎn)生最直接的影響。例如,在國際物流的過程中,車輛在不同路況中所遇到的摩擦力也會不同；對外項目工程的實施過程中,如果風力過強,那么在進行設備吊裝的過程中將會改變設備的原始方向。在一些客觀因素的制約下,我們對外工程項目的國際物流工作只能夠在一定程度上承擔環(huán)境因素所帶來的風險。

(4)對外項目工程在國際物流方面的程序因素。在整個的對外工程項目的國際物流操作過程中,都會有包含著三個層次的程序來對項目工程過程中所產(chǎn)生的事情進行系統(tǒng)規(guī)范和指導。這三個程序因素主要包括：對外項目工程在作業(yè)過程中所必須遵守的國家規(guī)范標準、對外項目工程在質(zhì)保體系方面的相關(guān)文件以及對外工程項目在具體實施操作過程中所必須遵守的作業(yè)指導書。這些因素都是我國在進行對外項目工程的國際物流工作中所必須要遵守的程序因素。

2 對外工程項目國際物流的管理控制風險

在進行對外工程項目的國際物流管理控制過程中,我們首先要對該項目工程的風險進行系統(tǒng)識別,在對工程項目進行風險系數(shù)的量化,進而使用科學的方法對國際物流所產(chǎn)生的風險進行管理和控制。

2.1 對外工程項目國際物流在風險評定中的概念以及風險強度分析對外工程項目國際物流在風險評定中的概念指的是,在對外工程項目的國際物流管理過程中,對項目的結(jié)果以及相關(guān)成本進行系統(tǒng)化的分析和評定,進而找出在項目的執(zhí)行過程中可能發(fā)生的相關(guān)風險的規(guī)律以及問題所在,通過與相關(guān)專家進行咨詢,幫助對外項目工程的國際物流工作進行系統(tǒng)的定性評價。

在對外工程項目的活動過程中,尤其是國際物流工作的風險評定過程中,必須將風險發(fā)生的概率考慮在內(nèi),并對工程項目國際物流的風險評定進行準確判斷,在進行系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)上對國際物流工作制定出更為周密、詳盡的防范措施。

2.2 對外工程項目國際物流的管理控制風險原則

(1)對外項目工程的國際物流方面要及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)風險、避免風險。在我們進行對外工程項目的系統(tǒng)作業(yè)過程中,如果在國際物流方面發(fā)現(xiàn)風險,那么首先要考慮的就是如何避免它的發(fā)生。但是,如果該風險存在于對外項目工程作業(yè)過程中的某一個關(guān)鍵的部位的時候,那么就可能會意味著相關(guān)實施人員要放棄原來制定的相關(guān)方案,進行充分分析。作為國際物流的服務商來說,國際物流工作的首要原則是安全,因此,在進行對外工程項目的國際物流工作時候,一定要盡可能的避免風險性作業(yè),將安全問題放在對外項目工程的首位,避免冒險作業(yè)給對外項目工程帶來不必要的風險。

(2)對外項目工程的國際物流方面要采取相關(guān)措施,規(guī)避風險。在對外工程項目的國際物流工作中,如何實現(xiàn)降低風險的目的,一直是我們相關(guān)管理人員所面臨的重要課題。首先,可以通過整合對外項目工程國際物流方面的相關(guān)組織,在保障組織之間的整體利益一致的前提下,對工程物理方面可能產(chǎn)生的問題進行相對應的措施。其次,要求對外項目工程的物流工作人員都必須接受專業(yè)的教育和培訓,保證對外項目工程的國際物流工作人員在資質(zhì)方面的有效性。最后,在對外工程項目的國際物流工作中,我們必須保證對相關(guān)設施的監(jiān)測工作,確保在面臨復雜多變的環(huán)境中,我們相關(guān)的工作人員還可以用相對安全的手段來避免環(huán)境所帶來的物流隱患,保證外對工程項目在物流方面對工況任務的滿意程度。

(3)對外項目工程的國際物流方面要確定好相應的應急計劃。隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展和進步,我國在對外項目工程等方面的投資比例正在逐步的增加,即使我們在對外項目工程的國際物流工作中已經(jīng)充分考慮好了如何規(guī)避風險的措施,但是在實際操作過程中,仍然會出現(xiàn)一些意外性的風險,這就需要我們在對外工程項目實施過程中,尤其是國際物流方面一定要注重意外風險,在不得不接受的前提下,制訂出一項新的計劃來對原本的措施進行必要補充。在進行對外項目工程的國際物流方面的應急計劃必然會面臨更加復雜的環(huán)境因素,也將會產(chǎn)生更多的費用,消耗更多的人力、物力。但是,為了在對外項目工程的國際物流方面確定好相應的應急計劃,我們必須確保在發(fā)生意外風險時,有合適人員在第一時間處理事故,將事故風險降到最低。

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公司業(yè)務流程層面和信息技術(shù)整體控制使用控制矩陣展示，業(yè)務流程層面控制，包括涉及生產(chǎn)線條、市場線條和管理線條等的采購管理、工程項目管理、資產(chǎn)管理、銷售管理、預算管理、會計與財務報告管理、資金管理、關(guān)聯(lián)方交易管理、稅務管理、合同管理、業(yè)務外包管理、信息系統(tǒng)管理等流程的內(nèi)部控制制度。信息技術(shù)整體控制，包括對程序和數(shù)據(jù)的訪問、程序變更管理、程序開發(fā)管理、系統(tǒng)運行管理、系統(tǒng)安全管理等流程的內(nèi)部控制制度。2006年，國資委印發(fā)《中央企業(yè)全面風險管理指引》，要求中央企業(yè)重視企業(yè)全面風險管理工作，以增強企業(yè)競爭力，提高投資回報，促進企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。2008年，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會公眾利益。2010年，財務部等五部委又聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，包括18項《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，標志著中國特色的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成，將有助于提升中國企業(yè)的財務報告質(zhì)量，減少商業(yè)欺詐風險。

為持續(xù)提升風險管控水平，河南移動每年均開展內(nèi)控流程和控制點的優(yōu)化更新工作，并修訂完善內(nèi)部控制手冊。公司持續(xù)按照國資委《中央企業(yè)全面風險管理指引》和財政部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等外部監(jiān)管要求，結(jié)合電信通信企業(yè)生產(chǎn)和管理的實際情況，優(yōu)化修訂了部分內(nèi)控流程和關(guān)鍵控制點，形成《內(nèi)部控制手冊》和《內(nèi)部控制矩陣》，更好的指導、規(guī)范和完善公司開展內(nèi)部控制與風險管理工作。河南移動開展內(nèi)部控制工作的總體目標以風險為導向，提高財務報告的可靠性，保證公司的合法合規(guī)運營，促進經(jīng)營效率和效果的持續(xù)提升。具體而言，主要包括以下目標：確保將風險控制在與總體戰(zhàn)略目標相適應并可承受的范圍內(nèi)；合理保證財務報告及相關(guān)信息的真實性、完整性，實現(xiàn)真實、可靠的信息溝通；合理保證有關(guān)法律法規(guī)的遵循；確保有關(guān)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營活動的效率和效果，降低實現(xiàn)經(jīng)營目標的不確定性。

公司在開展內(nèi)部控制管理工作時，應符合全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益原則。公司財務部作為內(nèi)部控制職能管理部門，負責內(nèi)部控制的組織協(xié)調(diào)，牽頭開展研究制訂內(nèi)部控制規(guī)劃策略、管理制度和政策辦法并組織實施，完善內(nèi)部控制體系框架建設，建立完善的內(nèi)部控制制度，定期維護和更新內(nèi)部控制手冊和矩陣；公司內(nèi)部審計部門負責組織開展對各單位內(nèi)部控制制度設計及執(zhí)行有效性的測試和評價工作；公司各業(yè)務部門和地市分公司負責牽頭開展本專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的內(nèi)部控制工作，制定管理制度和政策辦法，負責內(nèi)控相關(guān)要求在本專業(yè)領(lǐng)域的落地實施，確保相關(guān)內(nèi)控要求融入日常工作流程，并在日常工作中得到有效執(zhí)行。

河南移動在設計內(nèi)部控制制度時，針對不同情況，將合理運用不相容崗位分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財務保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考評控制等相應的內(nèi)部控制措施，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，將風險控制在可承受的范圍之內(nèi)。對于梳理確定的內(nèi)部控制流程，明確流程涉及的業(yè)務范圍、可能導致的風險、流程描述和關(guān)鍵控制點，以及有關(guān)的業(yè)務制度索引等。對于設立的關(guān)鍵控制點，明確控制點的適用范圍、控制目標、控制頻率、控制方式、責任部門和責任人，以及穿行測試資料等關(guān)鍵信息。并充分利用信息化手段，推進內(nèi)部控制要求與信息化規(guī)劃、建設的融合對接，將業(yè)務流程和控制措施固化嵌入信息系統(tǒng)中，減少內(nèi)部控制執(zhí)行中的人為因素，提高內(nèi)部控制措施的系統(tǒng)控制水平。河南移動不斷通過加強內(nèi)部控制文化宣傳，建立與公司發(fā)展戰(zhàn)略相符合的誠信、合規(guī)的企業(yè)文化，培養(yǎng)全員的風險管理理念和意識，增強員工的風險責任感，以保障內(nèi)部控制各項目標的實現(xiàn)?？傊ㄟ^多年的內(nèi)控體系建設，河南移動已初步形成了以風險為導向的高質(zhì)量的內(nèi)控體系，對于提升河南移動內(nèi)部管理水平和風險防范能力發(fā)揮了積極的作用。

作者：唐松凱 單位：中國移動通信集團河南有限公司漯河分公司

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關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè) 風險管控 業(yè)務流程優(yōu)化

基金項目：2011年江蘇省教育廳青藍工程基金資助

一、新形勢下房地產(chǎn)企業(yè)面臨的多重風險

隨著近年來房地產(chǎn)經(jīng)濟的發(fā)展，當前的房地產(chǎn)企業(yè)面臨的風險已經(jīng)發(fā)生了變化。房地產(chǎn)企業(yè)具有項目開發(fā)周期長、政策影響大、業(yè)務涉及范圍廣、組織結(jié)構(gòu)多樣化和業(yè)務流程柔性大等特點。

目前，我國房地產(chǎn)企業(yè)實際面臨的風險包括：宏觀經(jīng)濟波動性風險、金融政策風險、土地政策風險、稅收政策風險、建筑材料供給價格風險、購買能力風險、行業(yè)競爭風險等。而目前影響我國房地產(chǎn)企業(yè)的眾多風險因素在新形勢下最終加劇了房地產(chǎn)企業(yè)的總風險。

(一)外部風險

1、政策性風險

在房地產(chǎn)投資過程中，國家政策（如政府的土地供給政策、地價政策、稅費政策、住房政策、價格政策、金融政策、環(huán)境保護政策等）變化給房地產(chǎn)開發(fā)商帶來不同形式的經(jīng)濟損失或機會從而給房地產(chǎn)投資者帶來風險。

2、市場供求風險

由于房地產(chǎn)投資回收期長，房地產(chǎn)商品市場的供求調(diào)整比較遲鈍。當房地產(chǎn)市場需求不足時，房地產(chǎn)商品持有者往往不愿意在較低價格售出或租出它們。房地產(chǎn)定價和買賣并不公開進行，這就使得房地產(chǎn)商品的市場機制作用缺失，房地產(chǎn)商品交易的價格并不能反映其實際價值，也不能調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市供求到均衡的狀態(tài)。按照國際通行慣例，商品房空置率在5％至10％之間為合理區(qū)，說明商品房供求平衡；空置率在10％至20％之問為危險區(qū)，房地產(chǎn)商要采取一定措施，加大商品房銷售力度；空置率在20％以上則為商品房重積壓區(qū)，如果不能采取有效措施，將直接影響國民經(jīng)濟的正常運行。當然房地產(chǎn)市場供求也取決于購買者的心理預期和有效購買能力。

3、金融風險

房地產(chǎn)對資金額的要求很高，這是因為土地的獲取、工程施工到房屋銷售環(huán)節(jié)等，耗資都是非常巨大的。在中國，房地產(chǎn)業(yè)資金籌措主要依靠銀行，這就使得銀行要承受大量的金融風險。主要指包括銀行貸款政策變動風險、信用風險等。銀行貸款政策的變動，如信貸額度大小、信用條件松緊、信貸政策傾向性的變動都將直接影響企業(yè)的資金流管理。隨著目前國家一系列緊縮政策的出臺，國內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)“門檻”提高、銀行貸款難度加大，對整個房地產(chǎn)市場產(chǎn)生很大的影響，房地產(chǎn)企業(yè)都會因此面臨賺取利潤的機會或虧損的風險。

(二)內(nèi)部風險

內(nèi)部風險是由于企業(yè)自身因素影響而使房地產(chǎn)投資不能達到預期收益的風險。如房地產(chǎn)管理者個人知識結(jié)構(gòu)欠缺、對房地產(chǎn)投資和開發(fā)理論和基本知識缺乏全面了解，實踐經(jīng)驗不足，而帶來的主觀上預測錯誤或管理不善造成的資本流失。房地產(chǎn)企業(yè)所面臨的主要內(nèi)部風險是經(jīng)營管理風險，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1、投資決策風險

由于房地產(chǎn)開發(fā)涉及的資本金金額大、開發(fā)周期長，通過決策所導致的結(jié)果來驗證當初決策正確與否具有滯后性，因此在開發(fā)過程中對各開發(fā)環(huán)節(jié)所做的決策風險性極高。

2、項目管理風險

是指由于房地產(chǎn)企業(yè)或投資者由于對房地產(chǎn)企業(yè)管理不善而造成損失的風險。所謂管理不善主要包括：決策者不能勝任房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理工作；企業(yè)員工缺乏專業(yè)技能不能適應所在崗位；未處理好各種合同關(guān)系；違章或違法等。

3、財務風險

通常投資負債比率越大，財務風險就越高。如項目不能產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金流以按月或按年償還債務本息的風險，或房地產(chǎn)商不能從資金市場或其他機構(gòu)獲得投資所需資金，出現(xiàn)資金鏈緊繃甚至斷裂的風險。

房地產(chǎn)企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實現(xiàn)風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法即應當進行全面風險管理。

二、房地產(chǎn)企業(yè)風險管理現(xiàn)狀

(一)房地產(chǎn)企業(yè)對房地產(chǎn)市場價格認識不足，不能及時、冷靜地預測房地產(chǎn)的潛在風險

縱觀國際上歷次與房地產(chǎn)有關(guān)的危機，都具有房地產(chǎn)價格嚴重偏離其內(nèi)在價值等共同特征。當房地產(chǎn)價格增長速度無法通過各地居民收入上升、城市人口增長等社會經(jīng)濟基礎(chǔ)因素來解釋，也并非由房產(chǎn)出租收益作支撐，那么房價上漲的趨勢是不具有可持續(xù)性的。如果房地產(chǎn)商不能冷靜預測這種潛在風險、及時調(diào)整房價促進銷售和調(diào)整土地儲備量，而是一味跟風逐利，就容易導致企業(yè)的資金鏈斷裂乃至房地產(chǎn)危機的爆發(fā)。

(二)缺乏風險管理組織機構(gòu)

目前許多房地產(chǎn)企業(yè)的風險管理實施，都是由董事長或總經(jīng)理臨時就企業(yè)運作過程中的某項活動的風險控制管理活動授權(quán)給某部門或人員，這種缺乏固定風險管理組織機構(gòu)的情形必然導致企業(yè)的風險管理實施范圍受到局限，風險管理意識不能成為一種企業(yè)文化深入到各個方面，風險管理經(jīng)驗、資料無法積累和傳遞。

(三)缺乏對宏觀經(jīng)濟變化、國家和地方政策、法規(guī)的研讀

房地產(chǎn)業(yè)是國家重要的產(chǎn)業(yè)鏈之一，受全國乃至世界的宏觀經(jīng)濟環(huán)境影響較大。國家的土地供給政策、地價政策、稅費政策等，均會對房地產(chǎn)投資者收益目標的實現(xiàn)產(chǎn)生巨大的影響，給房地產(chǎn)商也會帶來風險。房地產(chǎn)企業(yè)如不能及時識別和控制宏觀經(jīng)濟形勢及政策法規(guī)變化所帶來的風險，必將給企業(yè)帶來諸多困境，甚至威脅企業(yè)的生存。

(四)風險管理非系統(tǒng)性

目前我國房地產(chǎn)企業(yè)雖然積極引入風險管理辦法，如建立內(nèi)部控制制度，獨立開展內(nèi)部審計工作等，但是風險管理仍然沒有系統(tǒng)化，主要表現(xiàn)在：未建立有效的風險管理組織保證；風險管理內(nèi)容主要集中在財務、工程施工的某些方面，涵蓋面較窄，而風險是在企業(yè)決策、生產(chǎn)、銷售、財務服務等各個環(huán)節(jié)都可能產(chǎn)生的，因此必然存在著風險管理漏洞；風險控制方法單一或缺乏靈活性。

三、房地產(chǎn)企業(yè)基于風險管控的業(yè)務流程優(yōu)化

風險無處不在，企業(yè)要生存，要發(fā)展，風險管理是必需的，也是必然的；在對待風險進行管理時應把握關(guān)鍵控制點這是風險管理的積極態(tài)度，風險管理的目標是不出現(xiàn)系統(tǒng)性偏差；最終風險管理需要必須的手段，內(nèi)控體系建立與不斷完善是風險防范的有效手段。房地產(chǎn)企業(yè)如何系統(tǒng)地防范和管理風險？房地產(chǎn)企業(yè)要將風險管理要融入業(yè)務管理之中，思考設計管理――管什么? 現(xiàn)場管理――管什么？成本管理――管什么？識別風險并設計控制風險的方法，其核心是將預計到的未來事項的負面影響控制在最低程度。

(一)房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務流程的內(nèi)容分析

房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務流程到底有哪些。這個問題至今還沒有權(quán)威的說法，或許就根本沒有現(xiàn)成的答案，原因很簡單，沒有兩家完全一樣的房地產(chǎn)企業(yè)，企業(yè)不同，架構(gòu)不同，業(yè)務流程就可能不一樣，但是房地產(chǎn)企業(yè)的核心業(yè)務流程卻是相近的。主要是買地――建房――賣房，因此，我們可以把這些主營業(yè)務不斷細分，把房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務流程劃分為核心流程和支持流程。核心流程是指房地產(chǎn)企業(yè)那些特別重要的流程，決定著企業(yè)的獨特性或競爭能力的流程。如投資決策分析流程、開發(fā)建設流程、營銷服務流程及物業(yè)管理流程等，其他流程是對經(jīng)營提供基本支持所需要的，稱為支持流程，如采購、融資及人力資源管理等流程。

目前大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)還沒有真正實現(xiàn)以企業(yè)各種流程作為基本的控制單元。企業(yè)架構(gòu)僅僅反映出企業(yè)組織形式，它不能體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部業(yè)務工作的流動情況以及顧客(市場)在組織中的核心地位。一個科學合理的房地產(chǎn)企業(yè)流程應該表達出企業(yè)各種主要流程的運作及相互作用方式。

房地產(chǎn)企業(yè)前期要進行充分的市場調(diào)查，投資分析。必要時引進外包公司進行前期策劃，招商、營銷進行市場論證，技術(shù)管理部進行工程論證，財務部門進行投資預算論證，最終確定項目的可行性，進行項目立項。

在建房過程中要加強項目管理平臺的建設。包括建設過程中的成本管理；對外包公司和供應商的資質(zhì)審查和管理。

在售房過程中要加強客戶關(guān)系管理平臺的建設。包括策劃、營銷和招商的運作管理；客戶的信息管理，加強對客戶的服務意識，提高滿意度。

加強對財務的管理。包括應付/實付、應收/實收、現(xiàn)金流的管理。

在整個經(jīng)營管理過程中全面加強對風險的管理。包括法務管理和審計管理。

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(二)房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務流程優(yōu)化的目標

房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務流程優(yōu)化的目標是各部門在調(diào)整后的組織結(jié)構(gòu)框架下能迅速開展工作；公司能夠建立起核心管理團隊；充分考慮公司各個部門的接口； 在業(yè)務開發(fā)全程貫穿客戶的需求，明確業(yè)務定位； 加強各個部門在前期規(guī)劃設計環(huán)節(jié)的作用； 有效銜接規(guī)劃設計環(huán)節(jié)與施工建造環(huán)節(jié)以及銷售、招商、物業(yè)等環(huán)節(jié)； 有效的管理規(guī)劃設計、監(jiān)理、招商等外包環(huán)節(jié)； 部門之間責權(quán)清晰，迅速明確問題的責任人使得問題得到高效解決；激勵員工要有主動性和敢于承擔責任。

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(三)房地產(chǎn)項目各階段流程改進優(yōu)化的控制點

1、市場策劃階段

市場策劃階段是整個項目開發(fā)的最關(guān)鍵階段，很大程度決定了項目的成功與否。前期的要進行充分的市場調(diào)查，投資分析。必要時引進外包公司進行前期策劃，招商、營銷進行市場論證，房屋建設團隊進行工程論證，財務部門進行投資預算論證，最終確定項目的可行性，進行項目立項。結(jié)合各部門對投資進行的評估意見，集團高層再進行最終的投資決策，這樣可以大大降低風險。

2、方案設計階段

在與設計單位簽訂合同前要先組織內(nèi)部各相關(guān)部門進行討論，明確提出具體的設計要求，并提前考慮后續(xù)的裝修設計方案。

3、項目施工階段

在項目施工階段要加強現(xiàn)場管理和協(xié)調(diào)能力，包含有《招投標流程》、《設計變更流程》、《甲供材料采購流程》、《甲定乙供材料采購流程》、《工程質(zhì)量管理制度》、《物業(yè)接管驗收流程》。

4、銷售、招商與服務階段

企劃部是銜接營銷招商與施工環(huán)節(jié)協(xié)同配合的關(guān)鍵；本階段流程優(yōu)化有《策劃管理流程》。全面提高客戶的滿意度，建立良好的信譽和口碑；本階段流程優(yōu)化包含：《銷售管理流程》、《招商管理流程》、《租金收繳流程》、《退鋪管理流程》等。

5、全程風險管理過程

風險控制是實現(xiàn)全程項目管理的關(guān)鍵；為了使決策更加充分科學，有效降低風險，所有招投標項目要在項目開始前三個月開始立項。本過程流程優(yōu)化包含有《合同管理流程》、《付款控制流程》。立項申請到合同審批之間要留有比較充足的時間（比較重大事件至少要提前三個月）來分析論證，如果出現(xiàn)人為因素導致的很緊急而沒有時間進行充分論證的合同簽訂，經(jīng)辦人及其部門領(lǐng)導將要承擔為此風險帶來的損失。

房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理者必須注意優(yōu)化企業(yè)業(yè)務流程，提高企業(yè)財務風險評估系統(tǒng)運作效率。面對各種可能引起的多種風險因素，房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理者應該通過精簡各種環(huán)節(jié)，建設和優(yōu)化企業(yè)業(yè)務流程，提高資金流動效率。

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篇4

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)行業(yè)；會計控制；問題；對策

房地產(chǎn)行業(yè)是一個特殊的行業(yè)，既要從事商品的開發(fā)，又要從事商品的經(jīng)營，也就是說，既是房地產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)者，同時也是房地產(chǎn)產(chǎn)品的經(jīng)營者，隨著新會計準則的實施，對我國的房地產(chǎn)行業(yè)的會計控制工作也提出了新的要求。本文從分析房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題出發(fā)，進而提出相應的對策，改進現(xiàn)有的會計控制方法，為房地產(chǎn)企業(yè)健康持續(xù)的經(jīng)營提供保障。

一、房地產(chǎn)行業(yè)會計控制存在的問題

會計控制是企業(yè)管理控制系統(tǒng)中一個重要組成部分，會計控制的目的在于保護企業(yè)的財產(chǎn)安全，同時確保企業(yè)會計信息的真實性和完整性，以期提高企業(yè)經(jīng)營效率。目前，很多房地產(chǎn)企業(yè)在會計控制方面還存在著一些問題，有待于改善，主要表現(xiàn)為以下幾個方面：

（一）對會計控制的認識不足，缺乏風險意識。由于房地產(chǎn)企業(yè)領(lǐng)導對會計控制的認識程度不夠，使得企業(yè)內(nèi)部會計制度無法得到完善，更無法發(fā)揮出其應有的控制作用，導致企業(yè)無法實現(xiàn)對經(jīng)濟業(yè)務的有效控制，造成了工程項目管理的會計信息嚴重失真，企業(yè)內(nèi)部各個部門的職責無法得到很好履行。在企業(yè)經(jīng)營風險的防范方面，缺乏風險意識，無法正確認識和規(guī)避房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營風險。

（二）內(nèi)部控制薄弱，無法確保會計信息的真實性。有些房地產(chǎn)企業(yè)在會計控制制度的建設上，十分薄弱，存在著大量的漏洞，無法得到真實有效的會計信息。一部分房地產(chǎn)企業(yè)看重的是能不能接到工程，卻沒有正確認識自身的施工技術(shù)和設備的能力，對施工過程沒有一個正確的預算審核，導致在施工的過程中，對質(zhì)量、進度、造價等方面無法進行有效的控制。另外，在一部分房地產(chǎn)企業(yè)中，雖然建立了會計制度，但是仍然形容虛設，在財務預算、審核等方面，沒有得到有效的控制；獎懲制度和考核制度不完善，責任也無法落實到具體的責任人，這些情況都造成了房地產(chǎn)企業(yè)不能按照嚴格的流程進行會計控制，致使會計信息失去其應有的效力，無法為決策者提供科學的依據(jù)。

（三）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善，職責不清。很多房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間沒有明確的進行職責劃分，項目管理與財務管理方面存在著相互制約，另外，內(nèi)部股東結(jié)構(gòu)中，領(lǐng)導者與內(nèi)部管理機構(gòu)之間的職責劃分不明確，導致會計控制流于形式，無法發(fā)揮其作用。

二、加強房地產(chǎn)行業(yè)會計控制的措施

上述問題的存在，導致房地產(chǎn)企業(yè)無法順利實現(xiàn)其經(jīng)營目標，使企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展受到嚴重的阻礙。為了加強房地產(chǎn)企業(yè)的會計控制制度建設，促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，應當從以下幾個方面進行改進：

（一）提高對會計控制的認識，加強財務人員的職業(yè)道德素質(zhì)建設。房地產(chǎn)企業(yè)在實行會計控制時，應當建立起一套專業(yè)的、系統(tǒng)的會計控制制度，才能確保會計控制的有效實現(xiàn)。因此，在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部，需要高素質(zhì)的管理者和財務人員，充分認識建立會計控制制度的重要性，并且加強對會計控制制度的重視。財務人員在企業(yè)的經(jīng)營中起著十分關(guān)鍵的作用，企業(yè)的會計控制制度通常也都是由財務人員進行組織和建設，同時，財務人員也承擔著對經(jīng)營者和經(jīng)營活動的監(jiān)督的責任，因此，財務人員的素質(zhì)，直接影響著企業(yè)的會計制度建設的成敗。房地產(chǎn)企業(yè)要增強對財務人員職業(yè)素質(zhì)的建設，不斷的更新觀念，提高認識，主動參與到項目的管理和控制中，對項目經(jīng)營活動進行有效的控制。

（二）加強對內(nèi)部控制的管理。企業(yè)只有具備一個健全的組織和管理機構(gòu)，才能進行有效地內(nèi)部控制，因此，房地產(chǎn)企業(yè)應當加強對企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的完善，包括人事制度的完善，明確各崗位人員的職責和權(quán)限，明確各級管理人員在授權(quán)內(nèi)所應當承擔的責任和行使的權(quán)限，如此一來，在職責明確的情況下，建立健全會計控制制度，同時定期對控制結(jié)果進行審核，必然會使會計控制逐步走上正軌。房地產(chǎn)企業(yè)在涉及到建設工程時，應當對建設項目業(yè)務進行嚴格的監(jiān)督和審查，明確項目建設中每個部門和人員的職責和權(quán)限，定期進行審核，確保會計控制的有效性。

（三）加強對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善。內(nèi)部會計控制有效實施的前提，是建立一個完善的內(nèi)部控制環(huán)境，這也是影響內(nèi)部會計控制成效的一個關(guān)鍵因素。控制環(huán)境指的主要是企業(yè)核心人員的分配以及每個人員所隸屬的工作環(huán)境和職責，其中也包括每個人員的道德觀念和職業(yè)素質(zhì)，同時也應當包括經(jīng)營風格、組織結(jié)構(gòu)、人力資源等因素，這些核心人員的組織和能力，是會計內(nèi)部控制實施的保證。通過對會計信息失真因素的分析我們可以看出，企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，也就是管理當局對會計信息的實效有著主要的影響，因此，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是否完善是影響會計控制是否有效的關(guān)鍵因素；在建立和健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的同時，應當完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，明確股東大會、董事會、監(jiān)事會等的職責劃分，明確領(lǐng)導層的內(nèi)部管理機構(gòu)，建立管理層內(nèi)部控制制度責任制。

（四）加強風險意識，建立風險控制系統(tǒng)。房地產(chǎn)行業(yè)是一個高風險產(chǎn)業(yè)，由于領(lǐng)導者對風險的認識不足而產(chǎn)生的經(jīng)營風險無處不在，因此，風險控制是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建立過程中一項重要的內(nèi)容。房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營中，應當會由于國家政策的影響，或者政府宏觀調(diào)控的制約而導致的各種經(jīng)營風險，這些風險都會嚴重的影響房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，因此，提高管理者的風險意識，在企業(yè)內(nèi)部建立風險控制系統(tǒng)，只有這樣，才能夠有效的確保會計控制制度的完整性并且得到有效執(zhí)行。

四、結(jié)束語

面臨日益激烈的房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)的市場競爭，必須通過不斷加強內(nèi)部控制制度的建設，使房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制逐漸完善，增強企業(yè)競爭力，才能在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，并且實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：軌道交通；工程設計；項目管理；運作模式

中圖分類號：U239 文獻標識碼：A 文章編號：1009-2374（2009）15-0151-03

隨著我國城市軌道交通建設市場的蓬勃發(fā)展，越來越多的業(yè)主認識到工程設計工作的重要性，希望通過設計階段的項目管理工作，在較短的設計周期內(nèi)、得到投資省、質(zhì)量高的設計成果。工程設計是一項高智能的技術(shù)服務活動，其質(zhì)量及效果直接影響項目的結(jié)果。在建設項目的前期，必須以項目管理的理論為指導，進行項目、縝密的項目策劃。從當前市場的需求出發(fā)，可以說工程設計的項目管理工作已經(jīng)提到議事日程。作為合格的設計項目管理人員，首先要具備堅實的理論基礎(chǔ)、熟悉設計業(yè)務、掌握設計規(guī)律，并具有綜合協(xié)調(diào)、管理的能力。但如何實施有效的項目管理運作模式需要我們做進一步探討。

一、項目管理的基本原理

（一）項目管理內(nèi)涵

從理論上講，項目管理包含九大知識領(lǐng)域、五個過程。這九大知識領(lǐng)域分別是項目范圍管理、時間管理、費用管理、質(zhì)量管理、風險管理、人員管理、采購管理、溝通管理和項目整體管理問題。五大項目過程是項目啟動過程、項目計劃過程、項目執(zhí)行過程、項目控制過程和項目收尾過程。項目存在于每個組織大量的運作活動中，雖然項目的性質(zhì)、規(guī)模、投資大小以及使用的技術(shù)要求千差萬別，從管理的角度分析，項目運作本身又都有其共性，都經(jīng)歷了五個過程，項目管理的技術(shù)都包含在九大知識領(lǐng)域之內(nèi)。

（二）項目管理中的常見問題

我國正規(guī)的項目管理研究起步比較晚，項目管理知識的普及程度也比較低，這樣也就導致現(xiàn)在大多數(shù)組織中的項目管理或多或少存在著這樣或那樣的問題，應該講也是正常現(xiàn)象。主要表現(xiàn)為：

1．項目管理缺乏系統(tǒng)性：項目運作主要體現(xiàn)為過程行為，項目的任務細分與計劃性不夠，造成項目進度延遲、資源浪費、質(zhì)量低下或項目失敗。

2．項目管理控制體系不健全：大部分組織缺乏完整的項目管理體系，相關(guān)的責權(quán)不夠分明，項目管理的漏洞較多，缺乏協(xié)調(diào)性。

3．不重視項目領(lǐng)導技巧：項目經(jīng)理的領(lǐng)導技能較弱，常常導致項目中途下馬，項目成員效率低下等。

4．項目風險防范意識缺乏：很多組織的項目管理沒有風險防范計劃。項目的可行性分析留于形式；項目計劃時不注重項目中的自然、經(jīng)濟、技術(shù)、管理與運作中的風險分析；項目實施中不重視風險的監(jiān)控。

5．不注重項目經(jīng)驗總結(jié)：大多數(shù)組織沒有項目收尾的項目總結(jié)過程。每個項目的運作過程中都會有所收獲，同時也一定會有應吸取的教訓，這些經(jīng)驗的總結(jié)與共享是組織項目管理水平提供的原動力。

（三）項目管理的關(guān)鍵――項目過程控制

項目過程控制基本包括以下內(nèi)容：

1．項目階段控制：是指項目啟動、項目計劃、項目實施及項目總結(jié)四大階段的階段審批。只有通過項目的階段審批，項目才能進入下一個階段。

2．項目里程碑審批：是指制定項目計劃時，根據(jù)項目過程模型、項目規(guī)模及風險情況，將項目按時間順序劃分為幾個能夠標志項目進程的標志，即為項目的里程碑。

3．項目變更管理：項目執(zhí)行過程中，進度、費用等要素的變化都會導致項目計劃的變更，組織的項目管理流程應該定義如何處理這些變更，清楚定義項目變更申請、審批控制流程，以及項目管理控制人員的控制權(quán)限，并確定項目計劃變更信息方案。

4．項目績效評估：項目績效是將項目實際費用支出與項目推進計劃相對比，用于分析項目的健康狀況，并可分析項目未來走勢。

5．項目風險控制：不但要求項目計劃階段進行風險分析，更要求在項目實施過程中不斷根據(jù)項目風險的動因，及時修正風險控制列表，一旦發(fā)現(xiàn)風險，及時采取防范措施。

總之，項目過程控制涉及項目管理的方方面面，為便于項目過程控制，提高項目管理效率，組織需要明確各項目控制角色的責權(quán)，并盡可能簡化控制關(guān)系，做到對項目績效、范圍、進度與費用的合理控制，從而提高項目成功率，降低可能的項目風險。

（四）不同類型組織的項目管理模式

“產(chǎn)品型組織”與“服務型組織”有著不同的項目管理模式：

1．“產(chǎn)品型組織”的價值在于向其客戶提品，項目管理更多的存在于為增強自身競爭實力所進行的產(chǎn)品開發(fā)項目和其它建設項目中，項目的原始驅(qū)動來自于組織內(nèi)部的需求。項目范圍、質(zhì)量與費用的控制主要由組織內(nèi)部控制。

2．“服務型組織”的價值是通過向客戶提供服務來實現(xiàn)的，對服務過程的管理是典型的項目管理，項目管理是“服務型組織”保證服務質(zhì)量的重要保證。因此，“服務型組織”應特別注重項目管理體系的建設。在很大程度上講，項目范圍、質(zhì)量與費用更多的受制于客戶的需求，項目經(jīng)理與組織的靈活性相對較小。

二、軌道交通工程設計項目管理運作模式分析

工程設計形成的所謂“產(chǎn)品”是提供給業(yè)主技術(shù)咨詢、工程圖紙、設計方案、設計文件概預算、說明書以及進行施工配合、設計聯(lián)絡等，應該屬于“知識產(chǎn)權(quán)”的范疇。由于設計文件（圖紙）在工程項目實施過程中的法律權(quán)威性極大，它是簽訂合同、組織施工、竣工驗收、結(jié)算付款、交付使用等各個環(huán)節(jié)的實際依據(jù)，因此設計文件（圖紙）的質(zhì)量與提供時間實際上決定了工程項目實施與使用的經(jīng)濟效益。

（一）設計項目管理運作模式的特點

1．設計提供的服務最終是“施工圖設計文件”：其中間產(chǎn)品（半成品）是“方案階段設計文件”和“初步設計階段設計文件”。給設計項目管理工作目標的確定與分解提供了清晰的概念，劃定了設計項目管理的范圍和工作階段。

2．設計階段工作的主體應該只有設計方及業(yè)主方兩家：在設計工作實施過程中不應該存在獨立的第三方（比如施工監(jiān)理時的監(jiān)理方），設計項目管理單位必須和業(yè)主方融合為一家才能有實效的開展設計項目管理工作。設計項目管理單位和業(yè)主方融合為一家的方式可歸納為如下三種：

全權(quán)代管制：設計項目管理單位受業(yè)主方全權(quán)委托設計階段的全部項目管理工作，即從提交設計任務書開始直到驗收施工圖設計文件為止的設計全過程的全部業(yè)主方工作（屬于整個工程項目代建制中的一部分）。

部分代管制：業(yè)主方將設計階段的部分項目管理工作委托給設計項目管理單位，以分包形式業(yè)主方行使部分項目管理工作（如方案、圖紙、概算審查、專業(yè)咨詢等），也包括代表業(yè)主辦理委托部分的審簽程序。

合一共管制：由業(yè)主方及設計項目管理單位兩家的工作人員組成一個統(tǒng)一領(lǐng)導的項目管理班子，共同管理設計階段的全部項目管理工作，其工作方式和以前業(yè)主方直接面對設計方一樣。不同點在于業(yè)主方通過直接聘用設計項目管理單位的咨詢工程師組建臨時性的項目管理班子，不僅大大地加強了業(yè)主方的專業(yè)技術(shù)水平和對設計工作的監(jiān)管力度，也免除了業(yè)主方在招募和遣散專業(yè)人員的風險。

（二）業(yè)主方在設計項目管理中承擔的主要工作內(nèi)容

一般應包括設計合同管理、設計質(zhì)量控制與設計造價控制、與設計單位協(xié)調(diào)溝通等項目管理工作。

1．設計合同管理工作內(nèi)容主要包括：對設計合同條款的約定、實施、檢查、監(jiān)督等工作，其中重點是通過設計費的撥付方式對設計進度（階段性產(chǎn)品）實行有效的控制；對設計進度計劃的執(zhí)行、計劃的動態(tài)調(diào)整以及與相關(guān)單位的溝通等項工作進行必要的監(jiān)督、檢查。

2．設計質(zhì)量控制工作內(nèi)容主要包括：對向政府報批的設計文件進行事前審查；對各設計階段的設計文件進行形式審查（除了符合設計程序、審簽手續(xù)、文件齊全外，還應包括政府規(guī)定的施工圖審查程序）和實質(zhì)性審查（包括指出設計文件中的各種實質(zhì)性質(zhì)量問題、審查各專業(yè)綜合管線布置、提出優(yōu)化設計建議、組織專項技術(shù)問題論證等）。

3．設計造價控制工作內(nèi)容主要包括：審核設計方案的經(jīng)濟性（包括項目運行維護費）；在設計階段審核項目的施工工藝合理性、縮短工期降低造價的可能性；審核限額設計（包括各專業(yè)限額設計成本控制）的落實情況；以性價比指標優(yōu)化設計方案或調(diào)整項目投資指標。

4．與相關(guān)單位協(xié)調(diào)、溝通等工作內(nèi)容：由于在設計階段工作過程不存在獨立的第三方，只有業(yè)主方（內(nèi)含設計項目管理單位）和設計方直接對話，從而實際上簡化了各相關(guān)單位間的協(xié)調(diào)、溝通工作。

（三）設計項目管理工作方式的重點

1．重點是抓各設計階段的兩頭工作：即狠抓設計工作前期的方案論證及工作計劃的事前控制；再狠抓各設計階段產(chǎn)品（設計文件）審查驗收的事后控制。這一點與施工監(jiān)理強調(diào)過程控制（事中控制）有本質(zhì)上的差別，由于施工過程存在著隱蔽工程以及質(zhì)量事故返工代價過高的原因，施工監(jiān)理的事后控制的效果不大，也是得不償失的；而設計各階段的產(chǎn)品以設計文件形式反映，不是實體工程，狠抓各設計階段兩頭的監(jiān)管工作，必將取得事半功倍的效果。

2．充分發(fā)揮項目管理人員作用，協(xié)助業(yè)主在設計成果（施工圖）驗收過程中，對圖紙的審核、剖析及提出的修改建議。其具體做法是：對設計方提交的施工圖進行深入的審核、剖析；給設計方提出具體有據(jù)的修改建議，并與設計方進行協(xié)商和確認；再由設計方進行修改、補充，完成最終驗收的施工圖。

3．把重點放在設計過程的后期階段（施工圖驗收前）的“施工圖剖析法”項目管理方式，除了能夠確保設計質(zhì)量以外，最大的特點是設計方首先提供了非常明確具體的項目管理目標（施工圖），使項目管理人員有條件進行“有的放矢”的剖析、審核工作；可以進行量化對比式的項目管理，使設計階段項目管理工作真正做到卓有成效。

（四）采用“施工圖剖析法”項目管理方式

采用施工圖剖析法的項目管理實施過程中，主要通過“推行新技術(shù)”及“設計挖潛”兩種方法來實現(xiàn)。

1．“推行新技術(shù)”是提高設計質(zhì)量，降低工程成本的根本途徑。在“推行新技術(shù)”時，應特別注意必須采用比較成熟的先進技術(shù)。如果采用的新技術(shù)與現(xiàn)行規(guī)范相左，必須經(jīng)過社會承認的檢定單位或?qū)＜疫M行科學鑒定。

2．“設計挖潛”是“施工圖剖析法”項目管理常用的方法。由于我國規(guī)范的編制偏于保守，加上政府或部門的各種規(guī)定制約。反映在設計圖紙上可以挖潛之處一定不少，如果積累起來有可能節(jié)約一大筆投資。但是這時必須頭腦冷靜，一定要考慮到具體施工對象的技術(shù)水平和管理水平。應該挖潛的可以大膽地挖，但不能一味的去挖。業(yè)主方的魄力再大，風險管理水平再高，也必須建立在現(xiàn)實條件的客觀基礎(chǔ)上。

3．顯然采用“施工圖剖析法”的設計階段項目管理方式，增加了設計方的出圖工作量，相應地也會影響設計周期。這種做法在幾年前幾乎是不可能實現(xiàn)的大事情。但是在今天信息化時代，設計圖紙和設計文件全是通過電子計算機完成的電子版文件，圖紙的修改和再版并非難事，也花不了太多的時間。即使涉及到方案性改動也不會像以前那樣必須推倒重來、大動干戈?？梢哉f信息時代促使了“設計、制圖的進步”，相應地設計階段項目管理方式也必須與其相適應。只要統(tǒng)一認識，運用好經(jīng)濟杠桿，通過合同管理及設計、施工、業(yè)主等各方的努力?！笆┕D剖析法”的項目管理方式是不難推廣的。

鑒于目前設計項目管理工作在我國處于起步階段，尚無章可循。但是一定要接受歷史的教訓，那種在推行“建筑業(yè)監(jiān)理制”過程中把施工監(jiān)理工作簡化為施工質(zhì)量控制，甚至于簡化為旁站監(jiān)理的片面做法不能在工程設計項目管理工作中重演。而是要在設計項目管理推行之初，就應把握住方向，通過設計階段的項目管理，利用全社會的工程咨詢單位（含監(jiān)理單位）的力量，逐步地縮小乃至取代業(yè)主費心組建的臨時性項目管理班子，本著充分地發(fā)揮設計單位內(nèi)部的設計管理體制的作用，建立起狠抓兩頭（事前控制及事后控制）的監(jiān)管機制。在推行工程設計項目管理的初期階段，不妨試行采用以“推行新技術(shù)”及“設計挖潛”為切入點的“施工圖剖析法”，進行設計后階段的項目管理工作，使業(yè)主、設計、施工各方都能實實在在地感受到設計項目管理工作好處。把設計階段的項目管理工作建立在符合設計工作規(guī)律以及我國國情的科學管理基礎(chǔ)上。

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【關(guān)鍵詞】研發(fā)項目；管理工具；風險管理

一、前言

近年來，我國各級科研院開展了多項研發(fā)項目，并取得了良好的成就。但是我國研發(fā)項目管理起步相對較晚，風險控制水平較低，導致研發(fā)項目的開展需要面對眾多的風險因素，大大增加了研發(fā)成本，降低了研發(fā)項目的成功率?？蒲腥藛T還需通過不斷的項目風險管理實踐及管理工具的有效運用，合理規(guī)避風險，確保研發(fā)工作的順利完成。

二、研發(fā)項目管理風險因素

1. 風險因素界定

風險因素主要是指能夠引發(fā)風險或是影響損失嚴重程度的因素。一般情況下，風險因素可以分成兩種，一種為人為因素，另一種為物的因素。且可以具體劃分為三種類型：第一種為實質(zhì)風險因素，是能夠直接引發(fā)風險的有形因素。第二種為道德風險因素，是與人自身思想道德情況有關(guān)的能夠引發(fā)風險的因素，屬于無形因素。第三種為心理風險因素，主要是與人們主觀疏忽等相關(guān)的風險因素。按照性質(zhì)不同，風險因素還可以分成經(jīng)濟風險因素、自然風險因素、政治風險因素、社會風險因素等，研發(fā)項目中的風險因素主要包括內(nèi)部風險因素及外部風險因素兩種。內(nèi)部風險因素包括人力資源風險、技術(shù)風險、信息風險等，外部風險則包括市場風險、環(huán)境風險、政策風險等。

2.風險因素與研發(fā)項目績效關(guān)系理論假設

研發(fā)項目中的風險因素可以基本劃分成環(huán)境、資金、管理、技術(shù)、溝通等方面的風險因素，項目績效則可以分成項目進度、項目產(chǎn)品效益、項目費用、項目質(zhì)量幾個方面。

假設環(huán)境風險因素與項目績效存在一定的聯(lián)系。據(jù)相關(guān)學者研究表明，國家政策變動、行業(yè)蕭條、居民消費能力下降等情況，都會導致研發(fā)項目終止或是中止。市場需求的大小、市場接受能力等也會對研發(fā)項目產(chǎn)生影響。因此，可以提出假設：環(huán)境風險因素過大，會直接影響研發(fā)項目績效無法達標。

假設溝通風險因素與項目績效存在關(guān)聯(lián)。要想構(gòu)建高效的研發(fā)項目團隊，首先，應保證所有成員都具備統(tǒng)一的目標，且能夠為之而努力。其次，應保證成員之間具有良好的信任感，能夠相互合作。最后，團隊必須擁有良好的溝通機制。團隊成員能夠運用信息化技術(shù)等進行隨時隨地的溝通，并通過溝通交流對研發(fā)項目的看法、建議，從提高工作效率及質(zhì)量。因此，可以提出假設：溝通風險因素過大會直接導致項目業(yè)績不達標。

假設管理風險因素與項目績效存在關(guān)聯(lián)。研發(fā)項目經(jīng)理是項目的領(lǐng)導者，研發(fā)人員是項目的執(zhí)行者，項目經(jīng)理的管理水平以及研發(fā)人員的工作積極性決定著項目能否順利完成。且激勵機制的科學構(gòu)建以及組織形式的合理安排，也對項目的有效執(zhí)行有重要作用。因此，可以提出假設：管理風險因素過大能夠直接影響項目績效不達標。

假設技術(shù)風險因素與項目績效存在關(guān)聯(lián)。研發(fā)項目本身存在較強的技術(shù)性，技術(shù)水平對研發(fā)項目的先進性產(chǎn)生著重要的影響，若是采用不成熟或是陳舊的技術(shù)，便極易產(chǎn)生技術(shù)風險。因此，可以提出假設：技術(shù)風險因素過大將會直接影響項目績效不達標。

假設資金風險因素與項目績效存在關(guān)聯(lián)。資金是研發(fā)項目的基本支撐。研發(fā)項目具有周期長的特點，需要長時間的投入大量資金，若是無法提供長期穩(wěn)定的資金，則極易造成項目失敗。因此，可以提出假設，資金風險因素過大可以直接造成項目績效不達標。

3.研發(fā)項目風險因素分析

相關(guān)學者針對研發(fā)項目的風險因素，對21家科研院所進行了調(diào)查分析，其中調(diào)查的科研人員為87人，占總?cè)藬?shù)的93.5%。在信度分析上，主要采用克倫巴赫一致性系數(shù)作為信度衡量標準。調(diào)查數(shù)據(jù)表明，風險因素總量表整體信度為0.917，其他子量表、績效表的信度也在0.7以上，由此可知，各風險因素以及績效一致性較高。在效度及主成分分析中，發(fā)現(xiàn)各類風險因素及項目績效都可以歸結(jié)為主成分。而在相關(guān)分析中，環(huán)境、技術(shù)、溝通、管理、資金等風險因素主成分與研發(fā)項目績效主成分的Pcrson相關(guān)系數(shù)分別為0.498、0.618、0.622、0.772、0.690，Sig（雙側(cè)）皆為0。因而，可以得出除環(huán)境風險因素之外的其他四種風險因素，都與項目績效存在顯著的正相關(guān)。出現(xiàn)這種情況的原因，主要是由于科研機構(gòu)本身具有較高的技術(shù)優(yōu)勢，實力較強，因而能夠良好應對環(huán)境風險因素。

三、研發(fā)項目管理工具實踐運用

1.實踐運用理論基礎(chǔ)

研發(fā)項目正式開展之前，需要通過初期評審，為保證項目順利通過，需要嚴格遵循評審關(guān)鍵步驟：第一，對研發(fā)項目的利益相關(guān)者、主要影響人、成功因素等進行識別。第二，準備相應的評審報告。第三，組建相應的產(chǎn)品審查隊伍。第四，在內(nèi)部進行項目的推廣，以搜集多方建議。第五，準備評審答辯資料，并對資料仔細檢查，確保其完備性。第六，制作陳述報告，并進行提前演練。第七，做好后續(xù)工作及反饋處理。

研發(fā)項目周期較長，因而，需要對其時間進度進行良好控制：第一，應要求項目經(jīng)理明確時間進度控制的意義，確保研發(fā)人員具備良好的進度控制觀念。第二，應制定科學的進度計劃，確保研發(fā)速度、產(chǎn)品成本、產(chǎn)品質(zhì)量、研發(fā)費用四者均衡。第三，應實行項目監(jiān)測點及標示性階段點，以便及時根據(jù)項目進度對資源等進行調(diào)整，避免風險的產(chǎn)生。第四，應構(gòu)建高素質(zhì)的項目團隊。第五，需要獲得高層領(lǐng)導的支持。第六，應該建立有效的獎懲制度，將其與成員的時間進度管理情況相結(jié)合。第七，應運用甘特圖等項目時間管理工具對促進項目平行推進，并縮短研發(fā)周期。第八，應對進度風險進行準確識別，并良好應對。

2. PDMA工具在研發(fā)項目中的運用

PDMA工具在研發(fā)項目初期評審階段的實際應用，可以劃分為7個階段：第一，工作人員需要整理出針對研發(fā)項目的介紹文件，其中包含所用技術(shù)、項目規(guī)模等、執(zhí)行計劃等。并將其遞交領(lǐng)導，爭取獲得領(lǐng)導支持。第二，工作人員需要結(jié)合新產(chǎn)品開發(fā)手冊及項目實際情況，制定評審報告，尤其要注意詳實數(shù)據(jù)的添加。第三，在研發(fā)過程中，應與相關(guān)部門領(lǐng)導聯(lián)系，請其指派專業(yè)人員，避免技術(shù)風險。第四，在評審前，應積極聽取各方意見，并對方案進行適當調(diào)整。第五，應對評審文件進行仔細檢查。第六，應進行項目陳述預演。第七，應針對其中的風險因素進行全方面分析，從而確保項目文件的完善性。

四、研發(fā)項目風險管理實踐

1.風險管理目標及原則

研發(fā)項目風險管理，應以減低所有風險因素影響、提高項目績效為目標。在研發(fā)項目風險管理過程中，應遵循目的性、動態(tài)性、系統(tǒng)性、相關(guān)性等原則。目的性原則要求工作人員在開展研發(fā)項目前，充分考慮到科研院的風險承受能力、當前市場趨勢等。動態(tài)性原則要求工作人員在進行研發(fā)項目風險管理時，能夠根據(jù)環(huán)境的變化情況，對風險管理方式等進行動態(tài)調(diào)整。系統(tǒng)性原則要求工作人員在研發(fā)項目過程中，考慮到各個部門之間在風險管理中的關(guān)聯(lián)性。相關(guān)性則是要求工作人員意識到，并行的研發(fā)項目之間不存在獨立性，而是具備一定的相關(guān)性，需要對這一方面因素進行充分考慮。

2.風險管理模型構(gòu)建

在研發(fā)項目風險管理過程中，工作人員需要根據(jù)項目特點，構(gòu)建相應的風險管理模型。風險管理模型中分為5個部分：第一部分為風險計劃制定，要求工作人員在研發(fā)項目正式開展之前，對研發(fā)過程中可能出現(xiàn)的風險因素進行預測，并制定相應的風險管理計劃。第二部分為風險導入部分，要求工作人員能夠?qū)椖恐锌赡艹霈F(xiàn)的風險進行識別，并在填表后上交項目負責人。第三部分為風險登記部分，要求項目負責人對表中導入的風險進行分析，判斷其對項目績效的具體影響。第四部分為風險應對措施分配部分，由專門的評先評估人員對表中風險進行評估，將對項目無法造成影響的風險進行刪除，根據(jù)風險程度，提出項目整改意見，并針對不同的風險制定相應的措施。第五部分為風險應對措施執(zhí)行部分，要求研發(fā)項目風險管理人員根據(jù)項目的進度，對不同的風險應對措施予以執(zhí)行，并針對執(zhí)行效果進行評估，若是發(fā)現(xiàn)其中存在問題，則應及時反饋并再次循環(huán)風險控制流程，以確保風險管理有效性。并在不斷的實踐中總結(jié)經(jīng)驗，為下一個研發(fā)項目的風險管理工作提供可供借鑒的依據(jù)。

通過層層推進的風險管理模型構(gòu)建，實現(xiàn)對風險因素的層層保管，從而提升研發(fā)項目風險的應對能力，并借助有效的反饋機制，確保風險管理的及時性，為研發(fā)項目的順利開展提供保障。

3.研發(fā)項目風險管理要點

研發(fā)項目風險管理具有一定的復雜性，因而，管理人員需要充分掌握管理要點，其保證管理有效性：第一，在研發(fā)項目風險管理中，應將研發(fā)項目關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風險管理以及重大風險作為管理重點，避免研發(fā)項目遭受到過多的損失。第二，應將研發(fā)項目風險管理工作滲透在研發(fā)項目工作的方方面面，注重科研院所內(nèi)部文化的建設，提升所有工作人員的風險意識，在潛移默化中形成穩(wěn)固的風險防范思想體系。第三，應加強研發(fā)項目團隊內(nèi)部風險文化建設，在研發(fā)實踐中，不斷總結(jié)風險管理經(jīng)驗，提升內(nèi)部人員風險管理能力，實現(xiàn)整體風險管理水平的提升。第四，研發(fā)項目領(lǐng)導應充分發(fā)揮自身引導作用，遵循“以人為本”的管理理念，加強與研發(fā)人員的溝通，保障每個工作人員民主決策的實現(xiàn)，主動基于研發(fā)項目風險管理工作技術(shù)等方面的支持，從而提升工作人員采取風險管理的積極性，實現(xiàn)對研發(fā)項目每一細節(jié)風險的良好規(guī)避。第五，科研院所應加強對工作人員風險管理知識的培訓，提升其風險管理水平。第六，研發(fā)項目風險管理過程中，應確保所有風險控制方法的專業(yè)性，積極獲取專家意見，保證研發(fā)項目績效的良好實現(xiàn)。

五、結(jié)論

研發(fā)項目的開展是我國創(chuàng)新實力提升的重要途徑，由于研發(fā)項目本身對各方面要求較高，因而開展過程中存在眾多的風險。相關(guān)管理人員還需注重其風險管理工作，合理運用相關(guān)管理工具，了解研發(fā)項目績效與不同風險因素之間的關(guān)系，嚴格遵循風險管理原則及目標，構(gòu)建科學的風險管理模型，牢牢掌控住風險管理要點，從而有效規(guī)避研發(fā)項目風險，確保項目的順利完成。

參考文獻：

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[3]張瑤，胥衛(wèi)平.企業(yè)研發(fā)項目風險管理研究綜述[J].西安石油大學學報（社會科學版），2013，6（6）：51-55.

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關(guān)鍵詞：汽車造型評價 評審流程 評價系統(tǒng)

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一、汽車造型設計評審

汽車造型設計是創(chuàng)意驅(qū)動的概念設計，具有不確定性、主觀性和多角色任務的特點；而汽車造型設計評審既是設計決策的重要節(jié)點也是設計流程的重要控制節(jié)點，決定了汽車造型流程的流程節(jié)點和設計迭代的進程[1]。汽車造型設計評審的參與方包括管理方、用戶方和設計方，且不同參與方具有不同的知識、經(jīng)驗和利益，在設計的各階段，多方信息共同作用于設計對象以減少設計的不確定性（圖1）。因此，汽車造型設計評審是設計管理研究的熱點問題之一。

（一）汽車造型設計目標、流程與評審

汽車造型設計本質(zhì)上是一個問題求解的過程，強調(diào)造型設計是一個過程，過程決定了結(jié)果，就是說設計“是事物發(fā)展變化的連續(xù)性在時間上和空間上的表現(xiàn)”[2]。C.Clements等人指出，汽車造型與市場、技術(shù)、財務、項目管理等多個部門有關(guān)[3]，即設計目標參數(shù)來源于不同部門、不同專業(yè)和不同價值取向的參與者。E.Grondelle[4]則從所謂商業(yè)價值鏈的關(guān)系分析了如何平衡各個目標之間的矛盾，并保持設計的獨特性。汽車造型設計由于設計目標的不確定性和主觀性的屬性，具有非常高的風險性，如表1列舉了汽車造型設計流程中，各種風險和所產(chǎn)生的費用。因此，設計評審稱為產(chǎn)品投入生產(chǎn)前的主要風險控制機制?？梢哉f“創(chuàng)意驅(qū)動設計，流程和評審控制風險”。評審流程和機制的構(gòu)建對于企業(yè)控制風險具有重要意義。

經(jīng)過企業(yè)調(diào)研，大體可將汽車造型設計評審機制分解為：1）面向高層管理的決策型評審，具有高權(quán)威性、高風險性和不規(guī)范的特點，也稱為“決策門”；2）面向研發(fā)部門的專業(yè)型評審，具有專業(yè)性和技術(shù)性的特點，也稱為“技術(shù)門”；3）面向造型設計團隊的概念評審，具有多樣性和審美個性的特點，也稱為“設計門”。Simonson等提出了所謂企業(yè)美學管理（Corporate Aesthetics Management）的概念，認為建立企業(yè)審美形象規(guī)范和形象識別性，構(gòu)建基于設計的形象4法則，即4Ps（properties，products，presentation and publication）[5]。汽車造型蘊含著車型定位、形態(tài)美學、品牌戰(zhàn)略、用戶認知等豐富的認知信息，在設計流程的各階段存在著大量設計信息的流動與轉(zhuǎn)化，宏觀來看，汽車設計是一個從定位到設計再到?jīng)Q策的時序控制流程，而在微觀層面，設計信息在設計概念、主題創(chuàng)意、型面設計三個層面進行著設計信息與領(lǐng)域知識的迭代轉(zhuǎn)化，直到設計對象與設計目標達到高度耦合，基于汽車造型設計評審機制的實地調(diào)研，本文提出了設計與評審相結(jié)合的汽車造型開發(fā)流程（圖2）。

圖中，設計開發(fā)流程分為：戰(zhàn)略意圖/設計定位、設計主題/主題篩選、設計方案/方案收斂，設計定案/評審決策四個階段，分別針對設計概念、主題創(chuàng)意、型面設計、方案決策四個方面進行設計與評審。由于設計過程主要是思維發(fā)散過程，而評價過程主要是思維收斂，在造型開發(fā)流程中兩者交替進行，因此每個階段的設計評審又分為：評審內(nèi)容和評價系統(tǒng)輸出兩個部分，一方面是對當前階段設計工作內(nèi)容的歸納總結(jié)，另一方面評審的輸出是下一階段的設計輸入。

（二）汽車造型評審的核心形容詞

汽車造型設計目標和評審本質(zhì)上是一個用詞語表達和描述汽車造型的過程，形容詞是語義化的形象和交流的主要信息形式，例如“速度感”、“年輕化”等。同樣，設計師也會采用形象化的語義來驅(qū)動造型設計和創(chuàng)意。其中，語義化的形象和形象化的語義存在相互的映射與匹配關(guān)系。因此，形容詞適合于在評審中作為一個評審指標。

本研究采用語義研究的方法，結(jié)合現(xiàn)代漢語中對于形容詞的研究成果，通過心象表達、句槽過濾和聚類分析，從3000個現(xiàn)代漢語形容詞中，挑選出30對（60個）核心形容詞[7～8]，并構(gòu)建了對應的語義量表，作為評審流程中核心語義指標，如表2所示：

為了使形容詞語義形象化，使語義概念具有視覺表達和理解的一致性，為造型意象的描述和評審提供組織邏輯，研究構(gòu)建了結(jié)構(gòu)化的意象看板，利用情境化信息對形容詞對的內(nèi)涵進行視覺化的解釋，情境涵蓋的范圍包括：環(huán)境、動物、植物、人物、日用品和汽車，其多類別、多層次的對象描述構(gòu)建了一個與造型設計相關(guān)的語詞對象的情境空間，幫助評審參與的各方完成由語義空間到視覺情境空間的轉(zhuǎn)化，作為評審的語義化的形象和形象化的語義依據(jù)（圖3）。圖中，核心形容詞所表達的造型意象由一系列意向看板表示。

二、汽車造型評審系統(tǒng)

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[關(guān)鍵詞]水電企業(yè) 施工企業(yè) 經(jīng)營管理 風險與防范

一、水電工程項目特點

1、水電工程項目的工程量大,技術(shù)要求高,工程多,施工強度高,受環(huán)境影響嚴重,對施工方案要求嚴格,需要施工方進行反復比較論證和優(yōu)選施工方案,才能保證施工質(zhì)量。

2、水電工程項目多數(shù)處于交通不便利的偏遠山區(qū),對建筑材料的運輸,機械設備的進出提出了更高的要求,加大了企業(yè)成本。

3、水電工程項目施工時,經(jīng)常由于地形、地質(zhì)、氣象等自然條件的影響,影響工期質(zhì)量。

4、水電工程項目施工過程中,由于多處山區(qū),受地形、地質(zhì)影響,多要進行石方爆破,隧洞開挖,水上、水下和高空等作業(yè),必須十分重視施工安全。

由此可見,對水電工程施工項目的管理要求更高、更嚴格。水電施工企業(yè)必須培養(yǎng)和選派有經(jīng)驗的項目管理人員,組建技術(shù)和管理實力強的項目部,優(yōu)化施工方案,嚴格控制成本,才能順利完成工程施工任務,實現(xiàn)項目管理的各項目標。

二、水電施工企業(yè)項目經(jīng)營管理風險主要表現(xiàn)形式

(一)外部市場風險

近年來,隨著施工企業(yè)的競爭加劇,多數(shù)企業(yè)為了得到更多的業(yè)務,通常缺少對工程項目做深入市場調(diào)研,頂著風險壓力,不惜血本,求得中標。同時,由于近年來的國家宏觀政策調(diào)控,使得施工企業(yè)面臨各種風險和危機,主要表現(xiàn)為:

1、政策風險。近年來,國家經(jīng)濟領(lǐng)域過熱,國家為了壓縮這種現(xiàn)象,實施了宏觀調(diào)控政策,同時加大了對金融市場的監(jiān)督與調(diào)控,加大了施工企業(yè)的融資風險。另外,雖然國家和水電部已相應出臺了一些相關(guān)的法律法規(guī)、技術(shù)標準和規(guī)范,但很多水電基層單位和個人仍沒有掌握并付諸實施,再加上由于國家的宏觀調(diào)控,對小型水電工程的立項缺少可行性論證,往往在項目的設計、籌資、施工等條件不具備的條件下就開工建設,中途出現(xiàn)資金短缺,加大了風險。

2、成本風險。對水電施工企業(yè)的成本主要有兩方面的考慮:財務成本和安全質(zhì)量成本。多數(shù)水電施工企業(yè)沒有做好前期的投票把關(guān),通常對招標文件中的要求沒有做好前期深入研究,對招標文件中的投標須知、設計圖紙、工程質(zhì)量要求、合同條款以及工程量清單、業(yè)主的資質(zhì)、資金信用度、履行能力、經(jīng)營作風和項目工程的資金來源渠道和到位率等市場調(diào)查、評審不周,預算成本測算不準確,甚至出現(xiàn)很多項目漏項,接到的工程項目先天不足。另外,由于水電工程的工程特點,施工過程中很容易發(fā)生質(zhì)量安全事故,每當有重大質(zhì)量事故發(fā)生時,不僅給傷者及家屬帶來不幸,也給水電施工企業(yè)帶來直接或間接的經(jīng)濟損失和形象傷害。輕則罰款,通報批評,重則停止市場活動,資質(zhì)降級;直接關(guān)系到企業(yè)的生死存亡,成了企業(yè)的一筆不小的隱性成本。

3、財務資金風險。隨著建筑市場的不斷發(fā)展,投資主體的法人化程度的不斷提高,許多業(yè)主在投標過程中增加了風險抵押或履約保證金的比例和數(shù)量,而且越來越多的業(yè)主將履約保證金由原來的銀行保函改變?yōu)樨泿刨Y金,這樣就加大了施工企業(yè)貨幣資金的額外沉淀量,加大了施工企業(yè)的財務風險。另外,水電施工企業(yè)項目施工周期長,決定了履約保證金的數(shù)額大、抵押時間長,加之按比例付款和質(zhì)量保證金制度又會積壓一定比例的應收工程款等等,這無形中形成了更大的財務風險。

4、非平等施工合同帶來的履約風險。 隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,加速了我國各個行業(yè)的發(fā)展,在建筑市場出現(xiàn)了僧多粥少、競爭激烈的局面,一些甲方企業(yè)利用這種現(xiàn)象對施工企業(yè)實施霸王條款,迫使施工企業(yè)簽下了不平等的施工合同。比如,一些水電施工企業(yè)為了拿下工程,墊資也要上,給以后回收工程款留下隱患。

5、分包商和材料供應商帶來的訴訟風險。由于不能及時收回投資方拖欠的工程款,許多水電施工企業(yè)就只能采用拖欠他的分包方的工程款和材料供應商的供貨款,久而久之,數(shù)額越拖越大,使得施工企業(yè)隨時面臨分包商和材料供應商的訴訟風險。這種復雜的惡性循環(huán)關(guān)系,使施工企業(yè)常常陷入兩難的境地,要嘛官司纏身,要嘛就算和投資方之間打贏了官司也收不回錢,影響了后續(xù)工程的承攬,阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

6、不可抗拒自然因素風險。水電工程多處于交通不便的偏遠山谷地區(qū),遠離后方基地,建筑材料的采購運輸,機械設備的進出場,成本費用高、價格波動大。很多地方不是缺水就是缺電,能源供給的短缺迫使施工單位停工、窩工,損失不斷。還有地震、臺風、海嘯、山洪暴發(fā)等自然災害也常常給施工企業(yè)帶來危害。

(二)內(nèi)部管理風險

隨著激烈的市場競爭,水電施工企業(yè)的利潤空間越來越小,需要施工企業(yè)加強項目管理,樹立良好的管理效益理念。

1、項目施工管理及安全質(zhì)量風險。水電工程施工過程中,石方爆破,隧洞開挖,水上、水下和高空作業(yè)多,技術(shù)難度大,管理上難免顧此失彼,加大了企業(yè)的項目施工管理難度,同時,難免存在安全質(zhì)量事故風險。

2、企業(yè)內(nèi)控制度薄弱。目前,多數(shù)水電施工企業(yè)仍在沿用計劃經(jīng)濟下的粗放化管理模式,對精細化管理模式不重視,更沒有建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度。雖然也有些企業(yè)建立了制度,但不能結(jié)合企業(yè)的實際,制度無法與項目的實際管理聯(lián)系起來,只是一種訂在墻上的制度,能看不能用。實際上,施工企業(yè)從項目的承接到完工,牽涉到經(jīng)營、生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)安、財務、資金、審計、法律等部門和環(huán)節(jié),這一系列工程管理的全過程有一個環(huán)節(jié)出問題,都會影響項目的成本和企業(yè)的經(jīng)濟效益。所以制定合理完整的企業(yè)內(nèi)控制度是水電施工企業(yè)減少項目風險管理的重要手段之一。

3、技術(shù)力量單薄,業(yè)務水平偏低。多數(shù)水電施工企業(yè)的技術(shù)人員技術(shù)力量單薄,業(yè)務水平偏低。大部分基層水電技術(shù)人員長期依賴于上級水電工程設計方案,工作上產(chǎn)生惰性,不上進,致使企業(yè)項目管理的整體技術(shù)水平停滯不前,嚴重者呈下降趨勢。同時,由于基層技術(shù)人員多為接受上級指派來做一些事務性的工作,沒有真正的項目管理實踐經(jīng)驗,缺乏對整個項目的管理、指揮、組織、協(xié)調(diào)能力,再加上企業(yè)本身也不重視這些技術(shù)人員的技術(shù)知識再培訓教育,致使技術(shù)人員的技術(shù)水平和道德素質(zhì)低下,難于承擔有一定深度的工作。

4、技術(shù)資質(zhì)不具備。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,企業(yè)的競爭越來越激烈,施工企業(yè)要想在這種競爭中取得競爭優(yōu)勢,取得項目施工各項資質(zhì)等級很重要。但目前,我國多數(shù)水電施工企業(yè)本身不具備設計、監(jiān)理等資質(zhì)等級,管理的范圍相對狹窄、業(yè)務范圍也比較低,企業(yè)本身的發(fā)展也基本上局限于項目施工的承攬,相對缺乏技術(shù)服務、設計、監(jiān)理、施工等多種職能為一體的企業(yè)資質(zhì)。

5、設計施工不規(guī)范。對于水電工程建設項目的管理,國家或水電部已相繼出臺了相關(guān)的法律法規(guī)、技術(shù)標準和規(guī)范,但一些水電工程項目建設單位并沒有掌握并付諸實施,特別是對一些小型水電工程項目更是缺少立項可行性分析,就盲目投標。與些同時,施工企業(yè)為了拿下項目,饑不擇食,對這種本身就存在風險的項目不進行風險評估,就盲目接手,最后往往造成設計施工不合理、不規(guī)范。

6、質(zhì)量監(jiān)控措施不完善。多數(shù)水電施工企業(yè)缺乏完善的質(zhì)量保證管理體系,對施工過程缺乏有效的質(zhì)量監(jiān)控措施或質(zhì)量監(jiān)控措施不完善,檢測手段太落后,為工程質(zhì)量問題埋下隱患。

三、水電施工企業(yè)項目經(jīng)營管理風險防范的主要措施

(一)建立項目風險管理體系,強化風險意識

水電施工企業(yè)應建立完善的項目風險管理體系,強化風險意識,根據(jù)水電工程的特點,結(jié)合項目的實際情況,對項目經(jīng)營管理過程中可預見的風險進行有效控制,對項目投標、機構(gòu)組建、施工組織設計、人員設備進場、施工生產(chǎn)、物資采購、安全質(zhì)量控制、環(huán)境保護、財務管理、內(nèi)部控制、合約管理等,建立完善的項目風險防范管理體系和風險預警機制,規(guī)范風險控制流程和風險應對措施,在整個項目生產(chǎn)經(jīng)營過程中貫徹全員、全過程風險管理意識。

(二)做好項目投標前的調(diào)研工作

由于水電工程自身的特點,施工多為山區(qū)地段,投標前水電施工企業(yè)應對建設單位所在當?shù)氐慕?jīng)濟狀況、建設用資金等、建設單位的信用度進行深入的調(diào)查。對投票文件要做好認真分析,通讀招標條件。對施工現(xiàn)場等各項風險因素進行評估和調(diào)查,如果發(fā)現(xiàn)項目風險超出企業(yè)所能承受的范圍,就應立刻終止項目投標,以免給企業(yè)帶來更大的損失。如一施工企業(yè)在某黃河公路大橋施工過程中,因?qū)ㄔO方調(diào)查了解不夠,中標進場后,因拆遷征地不能按時完成和建設資金不到位等因素。導致主體工程遲遲不能開工。人員、機械窩工一年之久。后來主要材料價格大幅上漲,施工企業(yè)要求進行單價調(diào)整,建設方先嚴詞拒絕,后經(jīng)多次談判,建設方提出如要調(diào)整材料單價需先墊付資金5000萬元,施工企業(yè)經(jīng)過多方調(diào)查和了解,發(fā)現(xiàn)問題關(guān)鍵是建設方資金不足,故及時退場,避免了損失進一步擴大。所以在這種市場競爭激勵的條件下,企業(yè)不能為了爭得項目而冒險,投標前必須對項目自身風險進行充分調(diào)研,對建設方提出大額墊資或資金不到位的項目果斷停止,規(guī)避投標風險。

(三)規(guī)范項目管理行為

降低項目施工風險。國家以加大基礎(chǔ)設施建設擴大內(nèi)需的方式。來應對世界金融危機對我國的影響。當前工程項目都具有規(guī)模大、工期緊、標準高、要求嚴等特點。施工企業(yè)面臨著任務重、要求高與自身資源不足的矛盾。這就要求施工企業(yè)必須改變管理模式和思維,大力推進規(guī)范化管理,完善內(nèi)部控制制度,制定諸如《工程項目風險管理辦法》、《施工組織設計管理辦法》等一系列管理辦法,建立實施有規(guī)范、操作有程序、過程有控制、結(jié)果有考核的工程項目管理體系,推廣落實工程項目“安全質(zhì)量規(guī)范化、進度控制剛性化、成本管理精細化和文明施工常態(tài)化”的標準化管理來消除矛盾,降低和防范工程項目施工管理中的風險。

(四)進行合理的風險轉(zhuǎn)移

水電施工企業(yè)應對項目經(jīng)營管理進行合理的風險轉(zhuǎn)移,在項目經(jīng)營管理過程中,企業(yè)可以采用合理合法的專業(yè)分包方式,將一些專業(yè)技術(shù)強、施工企業(yè)自身無法勝任或雖能勝任但是風險較大、成本過高的項目分包給那些專業(yè)的、有實力、信譽好的施工單位,這樣做即規(guī)避工程風險和降低成本,給施工企業(yè)帶來經(jīng)濟效益,又有效整合利用了社會資源,縮短工期,加快工程進度。

總之,在市場經(jīng)濟條件下,水電施工企業(yè)從領(lǐng)導層到一線項目管理人員都應提高項目經(jīng)營管理風險意識,建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度,對每一個施工項目都要進行風險評估,對可預見的風險進行有效控制,并找出潛在的不可預見的風險,制定相應的應對措施,降低施工管理風險,提高項目的經(jīng)濟效益,促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。

參考文獻:

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[7]水電施工項目管理淺議 《江蘇水電》.2007;05

[8]施工項目成本管理中存在的問題及對策.《新疆財會》2007;04

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【關(guān)鍵詞】建筑企業(yè)；項目；風險控制；

一、風險及建筑企業(yè)風險概述

目前，學術(shù)界對風險的內(nèi)涵還沒有統(tǒng)一的定義，由于對風險的理解和認識程度不同，或?qū)︼L險研究的角度不同，不同的學者對風險概念有著不同的解釋，但大致有兩類定義：一種定義強調(diào)了風險表現(xiàn)為不確定性；而另一種定義則強調(diào)風險表現(xiàn)為損失的不確定性。就企業(yè)管理角度而言，大多數(shù)認為風險是損失的一種不確定性。因此，企業(yè)管理中盡量防范風險是有必要的。

二、建筑企業(yè)項目風險管理現(xiàn)狀分析

（一）建筑企業(yè)風險存在具有客觀性和普遍性

建筑企業(yè)本身是具有獨立經(jīng)營行為的市場主體，必然在一定的市場環(huán)境、金融環(huán)境、資本市場中運營，企業(yè)具有盈利的目標，必然與風險相伴，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移并超越人們主觀意識的客觀存在。由于企業(yè)與企業(yè)管理者無法改變環(huán)境，因此，只能努力降低風險事件發(fā)生的頻率，力爭減少損失的程度。

（二）建筑企業(yè)的風險呈現(xiàn)多樣性和多層次性

建筑工程項目周期長、規(guī)模大、涉及范圍廣、風險因素數(shù)量多且種類繁雜致使其在全壽命周期內(nèi)面臨的風險多種多樣。而且大量風險因素之間的內(nèi)在關(guān)系錯綜復雜、各風險因素之間并與外界交叉影響又使風險顯示出多層次性，這是建筑工程項目中風險的主要特點之一。

（三）內(nèi)部控制體系的不健全帶來的風險顯著

1.職能分工帶來的管理風險。合理的分工與授權(quán)是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵之一。而建筑工程中，由于參與的部門、企業(yè)較多，參與工程的形式復雜如分包、總承包等，相互協(xié)調(diào)工作的難度很大。同時，在分工過程中，不相容制度的貫徹又存在很多實施難度，這直接導致了舞弊或職務犯罪的可能性。

2.資產(chǎn)管理風險。工程設備、物資、材料等如建材、構(gòu)配件、機具、設備等數(shù)量大、品種多，對管理的要求高。施工企業(yè)在項目管理中，材料的管理往往比較粗放，也缺乏統(tǒng)一的購進計劃與合理庫存量的測算。

3.成本管理風險。成本管理包括成本預測、成本計劃、成本控制和成本核算，任何一個環(huán)節(jié)的疏忽都可能給整個成本管理帶來巨大的風險。

三、健全建筑企業(yè)項目管理的對策探討

（一）提高對建筑企業(yè)與建筑項目風險的認識

首先建筑企業(yè)本身充分認識到風險存在的客觀性，既不能過度夸大風險，也不應對其視而不見?？偟膩碚f，企業(yè)應通過人、財、物、技術(shù)等多方面的投入，提高企業(yè)管理人員、從業(yè)人員的安全、質(zhì)量、財務意識與技術(shù)能力水平，把風險防范從細節(jié)著手，落到實處，應采用職工教育、專題宣傳、獎懲逗硬等方式，使風險意識貫穿到全員之中。其次，在業(yè)務實施過程中，遵守建筑行業(yè)的法律法規(guī)，不非法轉(zhuǎn)包、掛靠，嚴格考察發(fā)包、分包單位的資質(zhì)、資信、技術(shù)能力等，以避免承擔連帶責任，給企業(yè)帶來不可避免的風險。最后，對于政策性風險，企業(yè)必須主動面對，積極與政策相關(guān)方溝通，找到對各方都有利的解決辦法，把風險帶來的不利后果降到最低限度。

（二）完善內(nèi)部控制制度，從源頭加強對可控風險的控制

1.健全并嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制與財務風險防范密切相關(guān)。內(nèi)部控制與風險防范是一個事物的兩個方面，前者是手段，后者是目的，離開了內(nèi)部控制，風險防范則無從談起。建筑企業(yè)應根據(jù)企業(yè)與項目的特點建立與完善內(nèi)部控制制度。首先，要制定包括財務制度在內(nèi)的內(nèi)部控制制度，并嚴格執(zhí)行。如材料采購招投標制度、關(guān)鍵崗位回避制度、付款三方會簽制度等。其次，要嚴格執(zhí)行業(yè)已制定的內(nèi)控制度，并在執(zhí)行中積極完善。如建筑企業(yè)存貨管理制度是根據(jù)存貨管理的特點而制定，可以達到相互制約、相互稽核、相互驗證的效果，對存貨的取得、儲存、發(fā)出進行妥善管理。良好的存貨內(nèi)控制度是保證存貨成本真實準確的有力保證，企業(yè)應從價值流轉(zhuǎn)和實物流轉(zhuǎn)兩個方面，并結(jié)合施工企業(yè)與項目本身的特點，建立存貨內(nèi)控制度。又如，在合同管理中，加強合同簽訂、合同履行、合同檔案等管理措施以及合同監(jiān)管部門、法律服務機構(gòu)等參與實施的外部管理。規(guī)范合同簽訂，減少合同條款缺陷帶來的風險。

2.合理安排資金，防范財務風險

一是財務部與合約部要建立對工程項目的監(jiān)控體系，定期與工程部門進行進度核對，從而合理安排資金。二是由于工程資金需求極大，而建筑企業(yè)需要根據(jù)施工進度，完善相關(guān)資料，經(jīng)甲方與監(jiān)理等單位確認后，方才能夠申請工程進度款。而由于這些過程與甲方審批流程一般較長，因此，需要合理考慮從請款到付款之間的時間間隔，避免出現(xiàn)資金缺口，停工待“料”的現(xiàn)象。三是企業(yè)要嚴格控制流動資金與長期資金的界限，杜絕將流動資金挪用為長期資金，導致流動資金嚴重不足，而影響正常的經(jīng)費開支與到期資金償還。四是對于到期債務必須要提前計劃還款方式與資金來源，防止不能按期償還貸款的惡性循環(huán)。五是建筑企業(yè)往往項目及子公司眾多，資金短缺時可能在不同的企業(yè)之間進行資金拆借，但要注意到資金的往來需要履行正常的手續(xù)，如通過銀行辦理委托貸款的方式，從而使相應的資金利息能合理在稅前扣除。

（三）建立風險預警系統(tǒng)，對不可控風險加以提前防范

由于每一個投資項目本身就是一個復雜的系統(tǒng)，尤其是對于建筑工程來講，因而影響它的風險因素很多，影響關(guān)系錯綜復雜，有直接的，也有間接的，有明顯的，也有隱含的，或是難以預料的，而且各個風險因素所引起的后果嚴重程度也不一樣。當進行項目決策時，完全不考慮這些風險因素或是忽略了其中的主要因素，都將會導致決策的失誤。但是如果對每個風險因素都考慮，又會使問題極其復雜化，因此就要對風險進行識別。建筑企業(yè)應建立風險預警系統(tǒng)來完善此項工作。風險預警管理是指對于工程項目管理過程中可能出現(xiàn)的風險，采取超前或預先防范的管理方式，一旦在監(jiān)控過程中發(fā)現(xiàn)有發(fā)生風險的征兆，及時采取校正行動并發(fā)出預警信號，最大限度地控制不利后果的發(fā)生。工程項目風險管理的良好開端是建立一個有效的監(jiān)控或預警系統(tǒng)，及時覺察計劃的偏離，以高效地實施項目風險管理過程。當計劃與現(xiàn)實之間發(fā)生偏差時，項目可能正面臨著不可控制的風險，這種偏差可能是積極的，也可能是消極的。例如，計劃之中的項目進度拖延與實際完成日期的區(qū)別顯示了計劃的提前或延誤，前者通常是積極的，后者是消極的。對于消極因素，管理者要分析差異原因，并尋求應對措施。風險的監(jiān)控首先要培養(yǎng)敏銳的風險意識，建立科學的風險預警系統(tǒng)，可使風險監(jiān)控從“救火式”向“消防式”發(fā)展，從注重風險防范向風險事前控制發(fā)展。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：建安企業(yè) 稅務風險 防范與管控

企業(yè)稅務風險管理的目標是在防范稅務風險的同時為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當前社會主義初級階段市場經(jīng)濟的競爭環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進行稅務風險管理，以期達到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級領(lǐng)導及財務人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營業(yè)務多樣，經(jīng)營活動復雜，管理難度大；另一方面稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒有建立起有效的內(nèi)部控制和風險管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風險管理制度，但都偏重財務報表目標，而不太重視涉稅合規(guī)目標?！吨醒肫髽I(yè)全面風險管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點關(guān)注的也是企業(yè)經(jīng)營目標和財務報告方面的目標，稅務合規(guī)方面的內(nèi)容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點多面廣，稅務風險防范與管控的任務異常復雜而艱巨。

一、當前大型建安企業(yè)稅務風險管理現(xiàn)狀及分析

1.建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務風險管理帶來難度

建安企業(yè)具有經(jīng)營分布點多、面廣，在其提供勞務和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程項目周期長和成本核算程序復雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務風險管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國經(jīng)營，企業(yè)需要面對世界各地層級不同的稅務機關(guān)及國外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務機關(guān)對稅法關(guān)于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔負稅務風險的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務風險管理帶來難度。

2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風險

稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務風險。國家對建安企業(yè)外地施工實行施工地和注冊地稅務機關(guān)雙重管理的稅收政策，各地方稅務局都采取“以票管稅”、強化稅源管理等征管措施，導致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務局按建安企業(yè)營業(yè)收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務局按2%預征企業(yè)所得稅，以解決機構(gòu)所在地和施工地主管稅務機關(guān)對外出經(jīng)營建筑企業(yè)爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應事前到機構(gòu)所在地和施工地的地方稅務機關(guān)詳細了解相關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務風險。

3.大型建安企業(yè)的稅務風險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關(guān)系不大，主要來源于企業(yè)管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部風險防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營目標和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面

在施工企業(yè)的各項經(jīng)營活動中，從投標決策開始到竣工結(jié)算很容易忽視稅務因素，加上施工企業(yè)層層轉(zhuǎn)包分包，對項目管理的稅務風險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風險。建安企業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產(chǎn)值，完成的營業(yè)利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產(chǎn)值的8.3%。如果因稅務風險意識淡薄導致稅務稽查處罰，企業(yè)的稅務風險很容易轉(zhuǎn)化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業(yè)利潤，阻礙商業(yè)目標的實現(xiàn)，還會給企業(yè)形象帶來負面影響。

4.建安企業(yè)稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

大型建安企業(yè)點多面廣，有的只是在總部設置專門的稅務管理機構(gòu)，有的甚至連總部都沒有專門的稅務管理機構(gòu)，只是象征性地配置了稅務管理崗位。各個施工地點更談不上配置專門的稅務管理人員，相關(guān)的稅務管理工作一般都由各項目經(jīng)理部或分公司財務人員兼任，他們面對我國稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導及稅法后續(xù)教育，對稅法的理解、認同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業(yè)的稅收負擔。

二、大型建安企業(yè)防范稅務風險的管控應對措施

1.提高對稅務風險管理的認識，加強稅務風險管理文化建設

企業(yè)應倡導合法納稅、誠信納稅的稅務風險管理理念，按照《征管法》及其《實施細則》規(guī)定，辦理稅務登記，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場競爭。在企業(yè)內(nèi)部營造稅務風險管理環(huán)境，增強員工的稅務風險管理意識，將稅務風險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合，建立有效的激勵約束機制，并把稅務風險管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風險控制和管理制度結(jié)合起來，將其作為企業(yè)文化建設的一個重要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內(nèi)部風險管理體系。企業(yè)的稅務風險管理與防范是一個系統(tǒng)的工程，構(gòu)建企業(yè)稅務風險管理的長效機制建立稅務風險管理機制，把稅務風險管理意識融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過程中，以形成既擁有風險管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務風險管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務風險管理由企業(yè)管理層負責督導并參與決策，管理層應將防范和控制稅務風險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容，促進企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動。

2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預防稅務風險，做好日常風險處置預案

稅務風險管理是公司稅務管理的基本和首要任務。加強對建安企業(yè)各項目經(jīng)理部或分公司稅務風險因素的識別和應對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風險，也為公司經(jīng)營提供了通過稅務籌劃創(chuàng)造價值的可能性和空間。建安企業(yè)應全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部以及各施工地點的相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險、分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件，評估風險對企業(yè)實現(xiàn)稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略。對于監(jiān)控和分析到的風險，應仔細分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作，要實行動態(tài)管理。可根據(jù)需要在各項目經(jīng)理部或分公司設立稅務管理崗位。

3.強化企業(yè)信息管理建設，制定稅務風險管理控制流程，明確風險控制點

企業(yè)應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應根據(jù)業(yè)務特點和成本效益原則，將信息技術(shù)應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡技術(shù)建立內(nèi)、外部及各施工地點的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內(nèi)、外部及各施工地點信息通暢，能確保企業(yè)稅務管理部門與其他部門、企業(yè)稅務部門與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務風險先兆和實際問題均能得到及時的關(guān)注和妥善的處理。企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務風險的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、是否合理與科學，從根本上制約著企業(yè)防范稅務風險的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務風險，也就無法有效地提高防范稅務風險的效益。大型建安企業(yè)應結(jié)合內(nèi)控管理體系建設，不斷完善企業(yè)稅務風險管理制度。一是加強內(nèi)部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡技術(shù)，對具有重復性、規(guī)律性的涉稅事項進行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時進行修訂完善。

4.配備專業(yè)的稅務人員

由于稅務管理的專業(yè)性、政策性和復雜性，稅務管理工作對人員的素質(zhì)和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務風險的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應定期對負責涉稅業(yè)務的員工進行培訓，不斷提高其業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德水平。一般來說，稅務管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財務、會計處理，因為納稅處理基本以會計處理為基礎(chǔ)；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務以及整體經(jīng)營戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務就無法深刻理解某些相關(guān)的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強的學習能力，稅收政策不斷變動，要求稅務管理人員不斷提高學習、思考和研究的能力，確切說稅務管理部門要成為“學習型部門”。

5.利用納稅評估降低稅務風險

納稅評估是由稅務機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關(guān)涉稅信息的真實性、準確性、合法性進行系統(tǒng)的綜合分析評定、核實，從而做出定性、定量判斷，進一步對納稅人實施管理和服務的行為。目前很多企業(yè)及其財務人員缺乏稅務風險防范意識和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發(fā)生，從而導致企業(yè)被稅務違法處罰風險增大。因此企業(yè)應借鑒稅務機關(guān)的納稅評估方法，通過分析財務部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務報表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關(guān)系等方面的情況，進行內(nèi)部自檢。從故意稅務違法風險、非故意行為導致結(jié)果違法的稅務風險、稅收政策調(diào)整或主管稅務機關(guān)責任帶來的稅務風險、客觀上少繳稅款的無責任稅務風險等方面，采取手工和計算機軟件相結(jié)合的辦法，深入開展宏觀稅負分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細剖析容易形成稅務違法風險的不同風險點，分別采取相應措施，降低企業(yè)納稅風險。

6.建立良好的稅企關(guān)系，進行有效的信息溝通

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下, 稅收具有財政收入職能和經(jīng)濟調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 擴大就業(yè)機會, 刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務執(zhí)法機關(guān)也就擁有了一定的自由裁量權(quán)。因此, 企業(yè)要注重對稅務機關(guān)工作程序的了解, 加強聯(lián)系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務機關(guān)取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關(guān)的認可，減少涉稅風險。

7.加強稅收法規(guī)學習，準確把握稅收政策

我國稅制建設還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)經(jīng)營效益的影響。通過稅收政策的學習，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性決定了稅務風險控制的艱巨性，企業(yè)管理層應充分認識到建安企業(yè)稅務風險管理的重要性，不斷增強員工的稅務風險管理意識，對稅務風險進行科學合理的控制，使企業(yè)隨著稅務風險管理體系的不斷完善，在防范稅務風險的同時降低企業(yè)整體風險，從根本上解決稅務風險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。

參考文獻：

[1]劉芳，高雅杰，新形勢下建安施工企業(yè)稅務風險，價值工程，2010，(1)