導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

我司自創(chuàng)立以來在企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)方面，取得了較大的成績，1997年我司還將公司內(nèi)部規(guī)章企業(yè)內(nèi)部管理制度匯編編成冊(cè)以方便各級(jí)職員了解、學(xué)習(xí)和遵循。在本次內(nèi)部問卷調(diào)查中部分職員認(rèn)為我司內(nèi)部規(guī)章企業(yè)內(nèi)部管理制度還必須進(jìn)一步完善，如在生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、母子公司關(guān)系等方面，部分職員這一看法是必然的，公司高層也充分意識(shí)到了這一問題，因?yàn)槠髽I(yè)在不斷發(fā)展，制定企業(yè)內(nèi)部管理制度的因素也在不斷變化，因此，今年公司要在健全、完善內(nèi)部規(guī)章企業(yè)內(nèi)部管理制度方面要下大力氣，爭取在下半年要把內(nèi)部規(guī)章企業(yè)內(nèi)部管理制度進(jìn)行整理、完善、匯編成冊(cè)。重點(diǎn)要在生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、人事管理以及母子公司關(guān)系等方面要有新突破。

在企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)方面要排除以下錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)：

有的職員認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部管理制度訂的太多，不利于職員個(gè)性的發(fā)展和創(chuàng)造性的發(fā)揮。我們十分贊賞有個(gè)性、有創(chuàng)造性特點(diǎn)的職員，但任何個(gè)性和創(chuàng)造性都必須有利于企業(yè)整體的利益，否則其個(gè)性越強(qiáng)，創(chuàng)造力越強(qiáng)，對(duì)企業(yè)利益的損害就越大。美國是世界上法律最多的國家，但美國公民并沒有因此失去個(gè)性和創(chuàng)造力，事實(shí)上卻完全相反。

還有一部分職員甚至管理人員認(rèn)為"將在外，君命有所不受"，只要能把事情做好就行，不要受企業(yè)內(nèi)部管理制度的約束?？纯粗袊鴼v史，君命有所不受的大將們"黃袍加身"，犯上作亂的血腥場(chǎng)面比比皆是。古代的"君命有所不受"是因?yàn)楫?dāng)時(shí)信息傳遞條件的限制，"君"對(duì)戰(zhàn)場(chǎng)的信息作不到及時(shí)、準(zhǔn)確的把握。而現(xiàn)代社會(huì)通訊、交通完善發(fā)達(dá)，如果在末經(jīng)"君"授權(quán)的情況下再談所謂將在外君命有所不受，此將決不可予以重用。沒有規(guī)矩，不成方圓，這也是古訓(xùn)。至于"只要能把事情做好了就行，不要受企業(yè)內(nèi)部管理制度的約束"，此想法更欠妥當(dāng)。今天你也許在沒有遵守企業(yè)內(nèi)部管理制度的情況下，做好了一件事，明天你就可能因違反企業(yè)內(nèi)部管理制度而砸了一件大事。

要搞好企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)要堅(jiān)持以下四項(xiàng)基本原則：一是嚴(yán)密性原則。理想的企業(yè)內(nèi)部管理制度應(yīng)當(dāng)在出臺(tái)前后可能考慮到各種可能的情況與因素，措詞嚴(yán)密，無懈可擊。二是可行性原則。即要針對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況，制定出切實(shí)可行的企業(yè)內(nèi)部管理制度，如果脫離實(shí)際，只圖書面上的科學(xué)、完整，在實(shí)際中無法貫徹落實(shí)，到頭來反而成為負(fù)擔(dān)，落個(gè)"畫虎不成反類犬"的結(jié)局。三是無偏袒原則。管理企業(yè)內(nèi)部管理制度一經(jīng)公布，就對(duì)企業(yè)組織內(nèi)部任何人都具有約束力，包括高級(jí)管理人員。四是時(shí)效性原則。任何獎(jiǎng)懲企業(yè)內(nèi)部管理制度都應(yīng)講求時(shí)效，特別是對(duì)違規(guī)行為的處罰。在通常情況下，違規(guī)行為一經(jīng)發(fā)現(xiàn)就會(huì)模糊正確與錯(cuò)誤的界限，隨之出現(xiàn)接二連三的效仿者，以至法不責(zé)眾，騎虎難下。?

企業(yè)內(nèi)部管理制度關(guān)于激勵(lì)與約束機(jī)制

企業(yè)須建立良好的激勵(lì)與約束機(jī)制，這已成大家的共識(shí)，改革開放發(fā)展到今天很少有人對(duì)此產(chǎn)生異議。但是人們對(duì)激勵(lì)與約束機(jī)制的理解，卻有很大的差別，從我司去年進(jìn)行的問卷調(diào)查中就可以看到這一點(diǎn)。

首先談?wù)勱P(guān)于激勵(lì)機(jī)制問題。

講到激勵(lì)機(jī)制相當(dāng)部分職員首先反映的是工薪、福利待遇或是職務(wù)的提升。我認(rèn)為這是激勵(lì)的一個(gè)重要部分但不是全部。管理專家陳惠湘先生認(rèn)為，激勵(lì)說透了也就是三層?xùn)|西：一是給做事的人充分的權(quán)力；二是給做事的人提供成就感滿足的機(jī)會(huì)；三是給有功者提供必要的物質(zhì)滿足。萬向集團(tuán)戰(zhàn)略與發(fā)展首席代表夏伯堯先生把激勵(lì)機(jī)制概括為薪資激勵(lì)、股權(quán)分配激勵(lì)和企業(yè)文化激勵(lì)三個(gè)方面，而企業(yè)文化激勵(lì)又概括為理念共鳴激勵(lì)、企業(yè)目標(biāo)激勵(lì)、企業(yè)形象激勵(lì)、發(fā)展前景激勵(lì)；作為機(jī)會(huì)激勵(lì)和文化氛圍激勵(lì)六項(xiàng)。我認(rèn)為他們對(duì)激勵(lì)機(jī)制的理解是較全面的，這對(duì)完善我司激勵(lì)機(jī)制也是很好的啟發(fā)。

在本次內(nèi)部問卷調(diào)查中有相當(dāng)部分職員認(rèn)為公司對(duì)高、中層有較好的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)普通職員則沒有。公司高層已充分注意到職員的這一心態(tài)，目前公司及公司工會(huì)正在積極探索面向全體職員的股票期權(quán)方案，該方案如得以實(shí)施，我司又將率先打破股票期權(quán)一般只在管理層實(shí)施的做法。

講到激勵(lì)機(jī)制不得不談到經(jīng)營者報(bào)酬問題。目前多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營者報(bào)酬這一問題上存在著兩個(gè)極端，一是相當(dāng)部分國有企業(yè)或國有控股企業(yè)仍然按國家公務(wù)員的標(biāo)準(zhǔn)核實(shí)工資或是按職工平均工資的2-5倍的年薪制。另一個(gè)極端，經(jīng)營者報(bào)酬完全與企業(yè)利潤掛鉤，即按企業(yè)利潤的百分比計(jì)算經(jīng)營者報(bào)酬。

上述兩種做法都不科學(xué)，前者違反市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，至少違反按勞分配原則。后者只注重企業(yè)的短期效益，是一種近視眼光。我認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營者的報(bào)酬應(yīng)取決于企業(yè)經(jīng)營者的市場(chǎng)定位和企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r以及有利于企業(yè)經(jīng)營者穩(wěn)定三個(gè)因素。

第一、企業(yè)經(jīng)營者的報(bào)酬必須有體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營市場(chǎng)價(jià)值的起碼基本薪金，這與企業(yè)的盈虧沒有必然聯(lián)系，這是企業(yè)經(jīng)營者人才市場(chǎng)所決定的。

第二、企業(yè)經(jīng)營者的報(bào)酬還取決于企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r即對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)。企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r除了利潤外還要考慮企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力，這包括制定科學(xué)可操作性的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)內(nèi)部管理制度創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新、企業(yè)文化建設(shè)以及企業(yè)人力資源的開發(fā)。

第三、企業(yè)經(jīng)營者的穩(wěn)定對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，如果經(jīng)營者走馬燈式的輪換，企業(yè)的發(fā)展無從談起，這是確定企業(yè)經(jīng)營者報(bào)酬必須考慮的因素。

其次，談約束機(jī)制問題。

企業(yè)經(jīng)營者的約束機(jī)制應(yīng)當(dāng)來自三個(gè)方面，一是來自外部約束，即國家有關(guān)法律規(guī)定以及社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)如稽察、審計(jì)、監(jiān)管。二是來自內(nèi)部約束，如監(jiān)事會(huì)、職員。職員對(duì)企業(yè)經(jīng)營者的約束關(guān)鍵在于職員持股，也就是說職員只有將自身的利益與企業(yè)發(fā)展緊密聯(lián)系在一起的情況下，職員才會(huì)真正關(guān)注經(jīng)營者的行為，企業(yè)經(jīng)營者也才能真正正視職員的建議與要求。三是經(jīng)營者自我約束。要讓企業(yè)經(jīng)營者感到在經(jīng)營者位置上能充分體現(xiàn)自身的價(jià)值，使其十分珍惜自己的崗位。

企業(yè)內(nèi)部管理制度關(guān)于母子公司關(guān)系

本次公司內(nèi)問卷調(diào)查雖然對(duì)母子公司的關(guān)系所提及不多，但在公司動(dòng)作過程中常常會(huì)出現(xiàn)以下問題，諸如"總部管得太多了或管得太少了？""此事該總部管還是子公司管？""子公司是獨(dú)立法人，總部有無權(quán)力干預(yù)子公司？""當(dāng)總部利益與子公司的利益發(fā)生矛盾時(shí)如何處理？"等等。目前國內(nèi)集團(tuán)化公司大都存在這些問題，處理不好，將嚴(yán)重制約著集團(tuán)的健康發(fā)展。母子公司關(guān)系問題核心是如何確定母子公司的管理關(guān)系，如何在集權(quán)和分權(quán)、控制和激勵(lì)上取得最佳點(diǎn)，也就是說如何既能充分發(fā)揮下屬企業(yè)的積極性和創(chuàng)造性，又能有效地控制和約束下屬企業(yè)經(jīng)營者的行為。

陳維輝總裁對(duì)母子公司關(guān)系概括為要按公司法的規(guī)定規(guī)范動(dòng)作，要放權(quán)到位、監(jiān)控到位。我司《XX年經(jīng)營指導(dǎo)思想和主要工作》根據(jù)陳總裁的上述指導(dǎo)思想，也進(jìn)行了相應(yīng)的闡述。但是要真正理順母子公司關(guān)系我們?nèi)匀灰龊芏喙ぷ?，仍然需要一個(gè)過程，但關(guān)鍵還在于母公司和子公司的企業(yè)管理人員要在一些原則問題上形成以下共識(shí)。

(一)要發(fā)揮集團(tuán)整體優(yōu)勢(shì)和規(guī)模經(jīng)濟(jì)，服從集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略

集團(tuán)內(nèi)的子公司不同于市場(chǎng)環(huán)境下的獨(dú)立法人公司，它更強(qiáng)調(diào)整體性，這也是成立集團(tuán)的初衷。子公司是母公司為實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的一線企業(yè)，因此，子公司要不折不扣地接受母公司的理念，接受母公司的監(jiān)控，按照整個(gè)集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃協(xié)調(diào)發(fā)展。相反，如果子公司諸侯割據(jù)，各自為戰(zhàn)，甚至與母公司整體發(fā)展戰(zhàn)略唱對(duì)臺(tái)戲，這樣子公司的經(jīng)營者要堅(jiān)決予以撤換，如果子公司的主營業(yè)務(wù)與母公司發(fā)展戰(zhàn)略不相一致，哪怕也能自我生存也要予以關(guān)閉。

因此，母子公司要做到以下統(tǒng)一：

統(tǒng)一集團(tuán)的核心思想和理念系統(tǒng)，保持職員行為規(guī)范和企業(yè)識(shí)別系統(tǒng)的一致性；

統(tǒng)一帶普通性的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章企業(yè)內(nèi)部管理制度，保持集團(tuán)理念的一體化；

統(tǒng)一規(guī)劃集團(tuán)的產(chǎn)業(yè)布局和投資項(xiàng)目，保持發(fā)展戰(zhàn)略和決策的一致性；

統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，保持控制體系的一體化；

統(tǒng)一管理層人員的招聘和任用，保持人事、組織企業(yè)內(nèi)部管理制度的一致；

統(tǒng)一提供能發(fā)揮總體效益的服務(wù)，包括金融、培訓(xùn)、信息、人員招聘、社保、法律咨詢、重要社會(huì)關(guān)系處理等服務(wù)。

(二)母公司的意志要在子公司股東會(huì)董事會(huì)中得到體現(xiàn)并予以貫徹

在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度條件下，母公司的意志不能用行政手段直接對(duì)子公司下指令，母公司的意志要通過股東會(huì)、董事會(huì)即按照公司法、公司章程的規(guī)定予以體現(xiàn)。集團(tuán)內(nèi)的子公司是由母公司全資或控股投資而成立的，母公司至少是子公司的最大股東，因此，要強(qiáng)化子公司股東會(huì)、特別是董事會(huì)的職能，母公司委派的董事、董事長要明確自己的定位和職責(zé)，要切實(shí)貫徹母公司的意志。

篇2

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度 內(nèi)涵 必要性 內(nèi)控措施

內(nèi)部控制制度作為企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)完成責(zé)任的一種手段在現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)中，起著舉足輕重的作用，有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為。因此企業(yè)做好內(nèi)部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的有效途徑，具有重要意義。但是目前有相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)秩序混亂，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，以致管理失控，資產(chǎn)流失、經(jīng)營失敗。因此。建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略是當(dāng)前企業(yè)管理面臨的一個(gè)重要問題。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在企業(yè)管理控制制度中占有重要的地位。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立應(yīng)從三個(gè)方面進(jìn)行：會(huì)計(jì)環(huán)境控制、會(huì)計(jì)程序控制、會(huì)計(jì)法規(guī)控制。根據(jù)這三方面來建立的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，主要包括以下幾方面的內(nèi)容：

（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)各崗位職責(zé)明確，相互制約，會(huì)計(jì)人員配備應(yīng)當(dāng)符合回避制度的要求，實(shí)行定期崗位輪換制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員全面熟悉業(yè)務(wù)，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量。

（二）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的內(nèi)部控制

各單位要制定會(huì)計(jì)核算操作規(guī)程，對(duì)核算中的處理程序和方法作出具體規(guī)定。建立資金及費(fèi)用支出審批制度，對(duì)各項(xiàng)支出的權(quán)限和范圍作出明確規(guī)定，做好帳證、帳表、帳實(shí)、帳帳的核對(duì)工作，保證相互間數(shù)據(jù)一致。

（三）貨幣資金管理的內(nèi)部控制

企業(yè)單位應(yīng)實(shí)行資金的集中統(tǒng)一管理，財(cái)務(wù)主管必須不定期的對(duì)現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、支出、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。銀行預(yù)留印鑒和支票分開保管，現(xiàn)金不超庫存限額。

（四）財(cái)產(chǎn)管理的內(nèi)部控制

各單位建立財(cái)產(chǎn)清查制度，至少每年清查一次，保證帳實(shí)相符，建立財(cái)產(chǎn)保管負(fù)責(zé)制，發(fā)生非正常損失時(shí)，按規(guī)定追究有關(guān)部門人員責(zé)任。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的保管人員、使用人員、核算人員，相互分離、相互制約。

二、內(nèi)部控制制度的必要性及特點(diǎn)

一個(gè)企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，目的在于保證企業(yè)組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全，完整與有效的運(yùn)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核企業(yè)單位各項(xiàng)方針政策的貫徹執(zhí)行，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平。

一套行之有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，要其突出他的主要特點(diǎn)是：任何人和部門不能以單獨(dú)控制任何一項(xiàng)，或一部分業(yè)務(wù)權(quán)利的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工，從而使該項(xiàng)業(yè)務(wù)權(quán)利通過發(fā)揮其他人或部門的職能進(jìn)行交叉檢查和培訓(xùn)，所以一套行之有效的企業(yè)內(nèi)部制度的制定，應(yīng)側(cè)重以下幾個(gè)方面的問題。

（一）控制范圍

涉及企業(yè)經(jīng)營的每個(gè)方面、每個(gè)環(huán)節(jié)，不能留下控制的死角和空白點(diǎn)，即一個(gè)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)，在其進(jìn)行過程中的每一時(shí)刻，均需納入內(nèi)部控制范圍。

（二）控制手段

責(zé)權(quán)劃分明確具有很強(qiáng)的實(shí)用性和可操作性。即：內(nèi)控作為一種管理制度要能夠真正成為企業(yè)管理者的行為規(guī)范，便于操作和檢查落實(shí)。

（三）控制程序

要根據(jù)企業(yè)運(yùn)營特點(diǎn)形成科學(xué)的運(yùn)行機(jī)制，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，利用企業(yè)內(nèi)部崗位的分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施和程序。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

（一）提高認(rèn)識(shí)

領(lǐng)導(dǎo)重視是發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的前提。企業(yè)單位負(fù)責(zé)人要深刻認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)部控制不僅是會(huì)計(jì)管理部門的要求，而且也是規(guī)范經(jīng)營、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理效益以保證企業(yè)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要舉措。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評(píng)估系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，并針對(duì)出現(xiàn)的新問題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)修正或改進(jìn)，做到有章可循，違章必究。

（三）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是加強(qiáng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，因此要求會(huì)計(jì)人員必須要有良好的職業(yè)道德、廣博的知識(shí)水平、精湛的業(yè)務(wù)能力。在培養(yǎng)人才上，不僅要定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提升業(yè)務(wù)水平，更要注意其職業(yè)道德及法制觀念的培養(yǎng)，準(zhǔn)確把握政策的精神，逐步完善自己的品行。同時(shí)要建立激勵(lì)機(jī)制，充分激發(fā)會(huì)計(jì)人員的積極性和責(zé)任感。

（四）強(qiáng)化外部監(jiān)督

充分發(fā)揮政府在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的作用，依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并使之有效實(shí)施。要加大執(zhí)行力度，對(duì)不能加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、違反法律法規(guī)，導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)依法追究管理者的責(zé)任。

（五）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化

篇3

一、加強(qiáng)資金管理

財(cái)務(wù)管理以資金為中心，企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是圍繞資金來完成的。(1)增強(qiáng)效益觀念，企業(yè)經(jīng)營不善的集中表現(xiàn)就是資金短缺，制約了正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，因此，堅(jiān)持對(duì)資金先籌后用，量入為出，并保持一定的儲(chǔ)備是非常重要的；(2)統(tǒng)一管理和使用資金，對(duì)單獨(dú)核算的下屬企業(yè)，嚴(yán)格規(guī)范支用現(xiàn)金，杜絕白條抵庫，借資挪用現(xiàn)象，把資金管好用好。(3)堅(jiān)持資金使用一支筆制度，堵住“：各用各的權(quán)、各批各的錢”的紕漏，使資金能集中調(diào)度使用，防止亂開口子、巧立名目亂花錢，使有限的資金形成合力，充分發(fā)揮作用。(4)加強(qiáng)備用金管理，嚴(yán)格控制購物、出差借款，實(shí)行前賬不清，后賬不借，杜絕借新賬不還舊賬，加速流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)。

二、建立考核指標(biāo)制度

具體內(nèi)容包括：(1)資本保值增值指標(biāo)，防止企業(yè)行為短期化，維護(hù)出資人利益。(2)凈利潤指標(biāo)，其中稅前利潤，銷售凈收入，銷售成本，期間費(fèi)用應(yīng)按不同部門或商品結(jié)構(gòu)比例進(jìn)行分解。(3)資金指標(biāo)，其確定原則是與保值和凈利潤完成率掛鉤。

三、強(qiáng)調(diào)成本管理

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)營的目的是追求最大的利潤，成本每降一分錢，就等于利潤增加一分錢，只有低成本的產(chǎn)品，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中站穩(wěn)腳跟，如果放松對(duì)成本的管理，費(fèi)用不加控制，成本將不斷提高，導(dǎo)致企業(yè)走向?yàn)l臨崩潰的邊緣。為此，在企業(yè)成本管理過程中，需要建立必要的控制方法及相應(yīng)的分析、考核制度。

1.加強(qiáng)目標(biāo)成本管理。根據(jù)企業(yè)總效益目標(biāo)，首先將目標(biāo)分解成子目標(biāo)，要以產(chǎn)品成本形成的全過程為對(duì)象，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營各階段的不同性質(zhì)和特點(diǎn)，進(jìn)行有效的控制，并層層落實(shí)到各經(jīng)營責(zé)任部門，進(jìn)行管理控制，同時(shí)要不斷推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，采取有效改進(jìn)措施，以求降低成本，保證目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)。

2.建立成本分析制度。首先對(duì)目標(biāo)成本執(zhí)行情況進(jìn)行分析，找出實(shí)際成本與目標(biāo)成本的差距，分析產(chǎn)生差距的原因；其次是分析科技進(jìn)步對(duì)成本的影響，促使科技與經(jīng)濟(jì)管理緊密結(jié)合；最后是與過去不同時(shí)期的同類產(chǎn)品進(jìn)行對(duì)比分析，通過分析生產(chǎn)條件和實(shí)際消耗水平，找出降低成本的途徑。通過成本分析，可以正確認(rèn)識(shí)和掌握成本變動(dòng)的規(guī)律，有利于實(shí)現(xiàn)降低成本的目標(biāo)，并為編制成本計(jì)劃和制定新的經(jīng)營決策提供依據(jù)。

3.建立成本考核制度。首先企業(yè)將計(jì)劃成本或目標(biāo)成本指標(biāo)進(jìn)行分解，制定企業(yè)內(nèi)部的成本考核指標(biāo)，分別下達(dá)到各內(nèi)部責(zé)任單位，明確他們?cè)谕瓿沙杀局笜?biāo)上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并按期進(jìn)行考核；其次，成本考核要與一定的獎(jiǎng)懲制度相聯(lián)系，如完不成任務(wù)不得獎(jiǎng)，或進(jìn)行處罰，完成任務(wù)進(jìn)行嘉獎(jiǎng)等方法。以調(diào)動(dòng)各責(zé)任者努力完成責(zé)任成本的積極性。

四、加強(qiáng)期間費(fèi)用的管理

期間費(fèi)用主要包括銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用。如果放松對(duì)期間費(fèi)用的管理，就會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期費(fèi)用的上升，就會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的盈利能力，其表現(xiàn)為“增產(chǎn)不增收，增收不增利”的現(xiàn)象。因此嚴(yán)格控制費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，把費(fèi)用分解到各單位、落實(shí)到人，這是向管理要效益的一條途徑。同時(shí)，企業(yè)的技改投資管理，也是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，現(xiàn)在不少企業(yè)想搞技改，但不進(jìn)行技改分析和論證，從而造成盲目投資，甚至造成資金的浪費(fèi)，這應(yīng)該引起高度的關(guān)注。

五、促進(jìn)銷售，加強(qiáng)資金回籠

即銷售部門應(yīng)根據(jù)崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的要求，規(guī)定每個(gè)銷售人員對(duì)每一筆合同業(yè)務(wù)，必須做到從訂合同到回收資金的全過程負(fù)責(zé)，以徹底改變銷售部門只管賣貨不管收款的片面做法。銷售部門人員負(fù)責(zé)銷售貸款的回籠，有利于減少三角債和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，能加速資金的周轉(zhuǎn)速度，促進(jìn)資金循環(huán)。同時(shí)，加快營銷隊(duì)伍建設(shè)，提高營銷人員的素質(zhì)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，需要建立一支強(qiáng)有力的營銷隊(duì)伍，要求懂經(jīng)濟(jì)，會(huì)管理有一定經(jīng)濟(jì)頭腦，能夠駕馭市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，還有必要對(duì)營銷人員進(jìn)行素質(zhì)培訓(xùn)，這樣才能在復(fù)雜多變的市場(chǎng)動(dòng)作中掌握資金的主動(dòng)，為企業(yè)提供更多的資金。

六、強(qiáng)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理只能加強(qiáng)不能削弱

篇4

［關(guān)鍵詞］中小企業(yè)；內(nèi)部控制；管理模式

［中圖分類號(hào)］F274 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2011）28-0074-02

所謂內(nèi)部控制,是指一個(gè)單位的各級(jí)管理層,為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整,確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠,協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為,控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng),利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約,相互聯(lián)系的關(guān)系,形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序,并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化,使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保單位經(jīng)營活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和單位內(nèi)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。在我國,中小企業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一支重要力量,然而,我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀卻不容樂觀,由此導(dǎo)致了許多中小企業(yè)缺乏持久的生命力。如何加強(qiáng)中小企業(yè)治理與構(gòu)建內(nèi)部控制制度,是擺在我們面前的一個(gè)突出問題。

1 我國中小型企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

中小型企業(yè)由于其產(chǎn)出規(guī)模小、人員少且一般身兼數(shù)職、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、資金薄弱等因素,使得其管理缺乏內(nèi)部控制的觀念,從而使內(nèi)部控制成為中小企業(yè)管理工作的盲點(diǎn)。這無疑增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),減少了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的保障。當(dāng)前中小型企業(yè)內(nèi)部控制方面所存在的亟待解決的問題,可大致歸納如下：

1.1 對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足,崗位設(shè)置缺乏牽制性

人是企業(yè)最重要的資源,也是重要的內(nèi)部控制因素。中小型企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)單一,經(jīng)營規(guī)模小,人員配置不可能像大型企業(yè)那樣做到專業(yè)對(duì)口、各司其職。往往一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職,造成崗位設(shè)置缺乏牽制性。而長期以來無論是正規(guī)的會(huì)計(jì)學(xué)歷教育還是會(huì)計(jì)繼續(xù)教育,關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)容都很淺顯而不系統(tǒng),財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)也十分缺乏。有些會(huì)計(jì)人員缺乏從事會(huì)計(jì)工作應(yīng)具備的基本知識(shí)與技能。有些會(huì)計(jì)人員雖然具有一定的業(yè)務(wù)水平,但由于忽視對(duì)新的業(yè)務(wù)知識(shí)及新頒布的會(huì)計(jì)法規(guī)的學(xué)習(xí),出現(xiàn)賬務(wù)處理違反新會(huì)計(jì)法規(guī)制度對(duì)核算的要求。例如有的中小企業(yè)會(huì)計(jì)檔案無專人管理,出納可以輕易取得以前年度會(huì)計(jì)資料。這些無疑給會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的內(nèi)部控制順利開展造成了極大的隱患。

1.2 所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式使得中小企業(yè)管理缺乏內(nèi)部約束

中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營性質(zhì),企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。還有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為有了內(nèi)部控制制度辦起事來沒以前那么方便了,花起錢沒有以前那么順手了,內(nèi)部控制制度成了給自己設(shè)立的障礙物、絆腳石,自然就只做起了內(nèi)部控制的表面文章。一些企業(yè)之所以內(nèi)部管理混亂,就是因?yàn)橐恍╊I(lǐng)導(dǎo)破壞如職責(zé)分離、授權(quán)批準(zhǔn)等內(nèi)部控制制度。企業(yè)管理者的自身問題,從而使得內(nèi)部控制沒有被擺在企業(yè)重要的議事安排上。

1.3 從內(nèi)部控制目標(biāo)上看,在會(huì)計(jì)信息、資產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)三方面的控制缺乏有效性

（1）會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象普遍存在

財(cái)政部曾組織各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處對(duì)159戶企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行了抽查。抽查結(jié)果表明：不少被抽查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表未能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,會(huì)計(jì)信息不同程度地存在失真情況,會(huì)計(jì)信息失真、做假賬已經(jīng)成為全國性的普遍問題。

（2）資產(chǎn)安全完整系數(shù)低

中小型企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視,在資產(chǎn)管理上暴露出很多弊?。旱谝?對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán),造成資金閑置或不足。有的中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好,造成現(xiàn)金閑置；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排,過量購置不動(dòng)產(chǎn),無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金,陷入財(cái)務(wù)困境。第二,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,造成資金收回困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策,缺乏有力的催收措施,應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。第三,存貨控制薄弱,造成資金呆滯。許多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上,造成資金呆滯,周轉(zhuǎn)失靈。第四,重錢不重物,資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者,對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位,出了問題無人追究,資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

（3）經(jīng)營活動(dòng)缺乏有效性和合法、合規(guī)性

我國企業(yè)上演了多年的“ 三國演義”,即1/3企業(yè)贏利，1/3企業(yè)虧損，另有1/3企業(yè)賬面基本持平但實(shí)際仍屬潛虧。企業(yè)績效低下與內(nèi)部控制質(zhì)量不高密切相關(guān)。中小型企業(yè)和大型企業(yè)相比雖有經(jīng)營靈活多變的優(yōu)勢(shì),但在實(shí)力、資金及知名度上都無法與之抗衡,因此大多難逃虧損的厄運(yùn)。而在貫徹國家法規(guī)制度方面,中小型企業(yè)較大型企業(yè)而言在進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)時(shí),更加缺乏合法、合規(guī)性。例如對(duì)現(xiàn)金的控制只考慮現(xiàn)金收支的量,不考慮現(xiàn)金收支的質(zhì),即現(xiàn)金收支活動(dòng)沒有完全在合法狀態(tài)下進(jìn)行；對(duì)存貨的控制只考慮生產(chǎn)對(duì)存貨的合理需要,不考慮存貨在合法狀態(tài)下流轉(zhuǎn)。

2 如何加強(qiáng)中小型企業(yè)的內(nèi)部控制

2.1 提高企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅涉及會(huì)計(jì),它還貫穿于整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程,包括采購、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、財(cái)務(wù)管理、研究開發(fā)、人力資源等各個(gè)方面。因此企業(yè)的控制環(huán)境是由企業(yè)全體職工造就的,包括企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)人員和所有員工。領(lǐng)導(dǎo)重視是發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的前提。企業(yè)單位負(fù)責(zé)人要深刻認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)部控制不僅是會(huì)計(jì)管理部門的要求,而且也是規(guī)范經(jīng)營、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理效益以保證企業(yè)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要舉措,必須親自掛帥組織本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)。要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制,將企業(yè)內(nèi)部控制管理的好壞與主要領(lǐng)導(dǎo)的政績、業(yè)績考核結(jié)合起來,層層負(fù)責(zé),將內(nèi)部控制管理工作落到實(shí)處。

2.2 提高中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是由企業(yè)的管理者所造就。內(nèi)部控制是否有效,與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平和管理思想,使他們認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性,是中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。要使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)明白,正是這種讓他們自己感到辦起事、花起錢不再那么順手的制度體系,使得企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策人在行使權(quán)力時(shí)多了一份制約、多了一份提醒、多了一道程序,才使企業(yè)資產(chǎn)多了一份安全、企業(yè)經(jīng)營決策多了一份謹(jǐn)慎,從而使企業(yè)經(jīng)營少了一份風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)多了一份保障。

2.3 大力提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識(shí)水平

作為企業(yè)會(huì)計(jì)控制的主體,會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識(shí)的高低尤為重要。針對(duì)目前中小型企業(yè)財(cái)會(huì)人員存在專業(yè)技術(shù)水平普遍偏低、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范、所披露會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果等狀況,應(yīng)從加強(qiáng)年度性會(huì)計(jì)資格認(rèn)證制度管理上抓起,促進(jìn)中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)和會(huì)計(jì)法規(guī),提高業(yè)務(wù)水平。而內(nèi)部控制知識(shí)應(yīng)作為會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的必學(xué)內(nèi)容,列入會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格和各級(jí)職稱考試之中,從而使內(nèi)部控制制度逐步深入中小型企業(yè)會(huì)計(jì)人員之中。

2.4 加強(qiáng)全體員工道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上,只有當(dāng)企業(yè)中的每一個(gè)員工目標(biāo)明確,觀念趨同,內(nèi)部控制才能更有實(shí)效。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)職工進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)的教育,使每一個(gè)員工都有企業(yè)再小都應(yīng)在內(nèi)部控制制度的約束下開展經(jīng)營活動(dòng)的觀念；使每一個(gè)企業(yè)員工都要有內(nèi)部控制制度的概念和意識(shí),知道自己的一舉一動(dòng)都要受到內(nèi)部控制制度的牽制和約束。

2.5 完善內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境是指對(duì)建立或?qū)嵤┠稠?xiàng)政策發(fā)生影響的各種因素,主要反映單位管理者和其他人員對(duì)控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的道德規(guī)范的基礎(chǔ)上,強(qiáng)調(diào)溝通和感情的交流,消除管理者和被管理者之間的隔膜,強(qiáng)調(diào)每一個(gè)人的積極性,形成真正意義上的團(tuán)隊(duì)精神。只有當(dāng)企業(yè)凝聚起來一種文化氛圍、企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營境界和廣大員工所認(rèn)同的道德規(guī)范和行為方式,才能為內(nèi)部控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境,也只有企業(yè)中的每一個(gè)員工目標(biāo)明確,觀念趨同,內(nèi)部控制才能更有效。

2.6 加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督,強(qiáng)化外部監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程,這個(gè)過程是通過納入管理制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。因此,要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行,且執(zhí)行效果良好,其必須被監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評(píng)估系統(tǒng),加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督和評(píng)估,及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患,并針對(duì)出現(xiàn)的新問題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié),及時(shí)修正或改進(jìn)。做到有章可循,違章必究,違規(guī)必罰,以罰促糾。

在管理者內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念普遍淡薄的情況下,要充分發(fā)揮政府在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的作用,依靠政府的權(quán)威性,按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,并使之有效實(shí)施。要加大執(zhí)行力度,對(duì)不能加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、違反法律法規(guī),導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)的,應(yīng)依法追究管理者的責(zé)任。同時(shí)要進(jìn)一步大力發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè),充分發(fā)揮其獨(dú)力超然的特性,履行社會(huì)公證和監(jiān)督職能。另外，也可以發(fā)動(dòng)社會(huì)各方面參與會(huì)計(jì)監(jiān)督,鼓勵(lì)與支持新聞媒體對(duì)企業(yè)違法違紀(jì)行為曝光,以充分發(fā)揮社會(huì)輿論監(jiān)督的作用。

2.7 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化

篇5

[關(guān)鍵詞]貨幣資金管理；內(nèi)部控制制度；企業(yè)

[中圖分類號(hào)]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2013）17-0079-02

貨幣資金指的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所使用的一部分資金，這部分資金是以貨幣形式存在，包括了現(xiàn)金以及各種存款。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中有項(xiàng)重要內(nèi)容就是貨幣資金業(yè)務(wù)管理，對(duì)貨幣進(jìn)行內(nèi)部控制為的就是能夠合理合法的使用企業(yè)貨幣，保證貨幣的回收安全可靠，防止出現(xiàn)貪污受賄的行為，對(duì)貨幣資產(chǎn)的安全以及會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確度做出保證，這更是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營需要的一種滿足。貨幣資金具有較強(qiáng)的流動(dòng)性以及寬廣的涉及面，所以有很多的不法分子就會(huì)將貨幣資金作為偷竊、貪污以及挪用的主要對(duì)象，尤其是在貨幣收付的環(huán)節(jié)中更為明顯。所以，一定要對(duì)貨幣資金管理程度作進(jìn)一步的加強(qiáng)，建立起完善的貨幣資金內(nèi)控制度。

1企業(yè)中貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

1.1授權(quán)審批權(quán)力過于集中

大部分的企業(yè)所有的貨幣資金的收支內(nèi)容都需要經(jīng)過相關(guān)部門的審核并且企業(yè)貨幣資金支出都需要經(jīng)過相關(guān)部門的授權(quán)和批準(zhǔn)之后才能夠進(jìn)行企業(yè)下一步的經(jīng)營計(jì)劃。這些足以說明在企業(yè)管理中貨幣資金的審批權(quán)限都受到了很大的重視。但是很多的企業(yè)還是在依靠領(lǐng)導(dǎo)放入審批來對(duì)貨幣資金進(jìn)行控制，而不是通過建立并遵循內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。尤其是中小企業(yè)，公司規(guī)模小，公司很多的決定都是由領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人說了算，對(duì)于貨幣資金的審批就存在著很大的主觀隨意性，甚至有時(shí)會(huì)出現(xiàn)對(duì)一些不合理甚至是不合法的開支進(jìn)行報(bào)銷的現(xiàn)象，甚至是對(duì)同一筆資金的使用，不同領(lǐng)導(dǎo)所報(bào)銷的結(jié)果也存在著很大的差異。企業(yè)授權(quán)審批權(quán)力過于集中，這就使得設(shè)立的其他人員的審核形同虛設(shè)，毫無作用可言。

1.2貨幣資金管理不夠重視

目前，企業(yè)所實(shí)施的貨幣資金管理情況是不容樂觀的，尤其是在庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制上，問題越加嚴(yán)重?；旧隙紱]有企業(yè)將現(xiàn)金庫存進(jìn)行限額管理，對(duì)現(xiàn)金的收支也都沒有進(jìn)行內(nèi)部控制，另外，企業(yè)在現(xiàn)金庫存方面的管理上還存在著其他的問題，例如對(duì)現(xiàn)金的清查不夠重視，以及貨幣資金知識(shí)對(duì)外的管理嚴(yán)格，對(duì)內(nèi)根本不重視，這也就是只是對(duì)貨幣資金的支付比較重視，這些都還是白條抵庫的重要形成原因。在支付手段方面，企業(yè)原本應(yīng)該是使用轉(zhuǎn)賬的方式來進(jìn)行付款，可是實(shí)際上卻是采用了現(xiàn)金支付，尤其是一些額度比較大的貸款的轉(zhuǎn)賬支付方面都沒有按照企業(yè)的貨幣資金的使用標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行。

1.3崗位分離執(zhí)行力度不夠

在企業(yè)實(shí)際執(zhí)行的過程中，都還只是對(duì)于一些基礎(chǔ)性的要求實(shí)施情況比較理想，對(duì)于崗位分離這一目標(biāo)的執(zhí)行還存著比較多的問題。很多企業(yè)都對(duì)不相容的賬戶進(jìn)行管理以及貨幣資金與賬目相分離的方面做得比較好，而對(duì)出納定期輪換這一要求卻沒有能夠進(jìn)行良好有效的執(zhí)行，銀行對(duì)于賬單的傳遞工作也是需要由出納親自到銀行去取，并且企業(yè)的銀行余額的調(diào)節(jié)表也都是需要由出納人員來進(jìn)行編制的。有很多企業(yè)的出納除了需要進(jìn)行一些本職工作包括現(xiàn)金支付、銀行存款的存取等，還需要進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證、賬簿以及會(huì)計(jì)印章的保管工作，甚至有的企業(yè)的會(huì)計(jì)還需要對(duì)現(xiàn)金的收取以及貨幣資金業(yè)務(wù)的辦理進(jìn)行獨(dú)立的完成。這些都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)財(cái)會(huì)人員出現(xiàn)公款私存或者是私自房貸獲取利益的現(xiàn)象。

1.4票據(jù)印章管理規(guī)范程度有待提高

在形式上，企業(yè)的票據(jù)與印章都已經(jīng)分開管理，可是在企業(yè)實(shí)際操作中，常常為了貪圖工作的便利，就將財(cái)務(wù)的票據(jù)以及銀行的印鑒都交給一個(gè)人保管。另外，在使用的過程中，工作人員并沒有對(duì)應(yīng)支付的票據(jù)做出嚴(yán)格審查，而是簡單的蓋個(gè)章了事，這就為攜款潛逃創(chuàng)造了有利的條件，這對(duì)于企業(yè)來說是巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。另外，在支票的管理方面，企業(yè)的支票領(lǐng)用登記、空白支票的使用、空白支票以及一些遠(yuǎn)期支票的開取使用等方面都存在著一定的問題，企業(yè)在對(duì)于票據(jù)以及印章管理的規(guī)范程度都還需要進(jìn)一步的提高。

2加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制的具體措施

2.1建立健全的審批制度

企業(yè)需要建立起比較完善的貨幣資金授權(quán)審批制度。以企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況為基礎(chǔ)，對(duì)于有關(guān)貨幣資金的所有業(yè)務(wù)都進(jìn)行全面而又嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，對(duì)于貨幣資金業(yè)務(wù)的審批人員進(jìn)行設(shè)立，并且要對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、批準(zhǔn)的程序、授權(quán)的責(zé)任以及授權(quán)批準(zhǔn)的控制等方面都要做出較為明確的規(guī)定，另外，經(jīng)辦人在辦理貨幣資金過程中所要遵循的相關(guān)工作范圍和要求也都需要明確。企業(yè)現(xiàn)在所執(zhí)行的審批制度都是財(cái)務(wù)開支與審批方面所實(shí)行的制度，這所強(qiáng)調(diào)的都是由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)或者是授權(quán)方才可以實(shí)行。企業(yè)必須將原有的審批權(quán)限進(jìn)行分割，讓企業(yè)的其他領(lǐng)導(dǎo)以及職能部門都能夠有權(quán)行使貨幣資金的審批職能，同時(shí)還需要將企業(yè)所有的經(jīng)營活動(dòng)都納入到貨幣資金審批授權(quán)的范圍之內(nèi)，進(jìn)行分級(jí)管理，提高管理水平。

2.2建立科學(xué)的財(cái)務(wù)控制體系

企業(yè)需要建立起嚴(yán)密貨幣資金崗位責(zé)任制，在設(shè)立組織機(jī)構(gòu)以及對(duì)員工的工作進(jìn)行分配時(shí)要進(jìn)行職能分割，讓各個(gè)崗位之間能夠互相制約，互相監(jiān)督，將不相容的職務(wù)進(jìn)行分離，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)控制體制。企業(yè)需要建立起嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，設(shè)立資金預(yù)算管理、資金計(jì)劃管理、資金審批管理、資金集中管理、資金支付管理等相關(guān)的管理制度來對(duì)企業(yè)貨幣資金進(jìn)行內(nèi)部控制，尤其是在資金審批方面，需要嚴(yán)格對(duì)待，明確審批人員在進(jìn)行資金審批時(shí)所要遵循的審批權(quán)限、程序以及所要承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)崗位職責(zé)和工作范圍進(jìn)行明確規(guī)定。

3加強(qiáng)貨幣資金全程全面控制

3.1加強(qiáng)貨幣資金的安全性控制

對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)貨幣資金加強(qiáng)安全性控制，主要是對(duì)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)的安全性控制。嚴(yán)禁企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)資金私自挪用和出街貨幣的現(xiàn)象，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)該要對(duì)各項(xiàng)貨幣資金不定期地進(jìn)行盤點(diǎn)，確保資金日清日結(jié)，貨幣資金要與賬本相符。在進(jìn)行盤點(diǎn)的時(shí)候，一定要對(duì)每天的庫存現(xiàn)金余額進(jìn)行核對(duì)，對(duì)于超過限定額度的現(xiàn)金一定要及時(shí)送至銀行存儲(chǔ)，從而降低資金被盜的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也是集中資金，利于統(tǒng)籌安排。

3.2加強(qiáng)貨幣資金的完整性控制

對(duì)于企業(yè)所有的貨幣資金的收支都需要按照相關(guān)規(guī)定及時(shí)的計(jì)入相關(guān)賬戶，利用收據(jù)和發(fā)票的連續(xù)性來對(duì)收到的貨幣資金進(jìn)行核實(shí)，確保沒有遺漏任何一筆收到的貨款，全部入賬。加強(qiáng)對(duì)發(fā)票和收據(jù)的印制、手法、存放的管控，對(duì)發(fā)票的存根聯(lián)與記賬聯(lián)進(jìn)行定期不定期的審查，一旦發(fā)現(xiàn)有異常就需要及時(shí)進(jìn)行糾正，另外還需要利用銀行的對(duì)賬單對(duì)企業(yè)銀行存款的日記賬進(jìn)行逐筆核對(duì)，找尋是否存在問題；對(duì)與相關(guān)單位之間的往來賬款也需要進(jìn)行核對(duì)和簽認(rèn)，確保每一筆款項(xiàng)都及時(shí)入賬。

3.3加強(qiáng)貨幣資金的合法性控制

利用加大內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)力度的方式來加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的合法性控制。對(duì)于那些業(yè)務(wù)量大、每筆業(yè)務(wù)涉及金額較大的應(yīng)該增加復(fù)核會(huì)計(jì)這個(gè)職務(wù)，要兩名財(cái)務(wù)工作者同時(shí)對(duì)記賬憑證進(jìn)行審核；對(duì)于業(yè)務(wù)量小，涉及金額也小的企業(yè)可以只利用一個(gè)人對(duì)記賬憑證進(jìn)行復(fù)核。對(duì)授權(quán)審批制度的建立要進(jìn)一步加強(qiáng)，對(duì)于金額較大的款項(xiàng)的支付要進(jìn)行重點(diǎn)控制，企業(yè)甚至可以利用政府機(jī)關(guān)和社會(huì)的力量來對(duì)貨幣資金管理的情況進(jìn)行監(jiān)督，利用群眾的力量來獲得對(duì)自身有利的資源。

3.4加強(qiáng)貨幣資金的效益性控制

在對(duì)企業(yè)貨幣資金進(jìn)行控制的過程，一定要遵循企業(yè)發(fā)展的宗旨，也就是要獲取利益，實(shí)現(xiàn)財(cái)富最大化。所以，企業(yè)應(yīng)該要充分認(rèn)識(shí)貨幣資金在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所存在的形式，對(duì)于資金各種形式的比例和結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)的分析，確立出企業(yè)合理的資金結(jié)構(gòu)，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，通過各種有效合理的方法來籌集資金，加強(qiáng)資金的周轉(zhuǎn)，減少資金在各個(gè)環(huán)節(jié)中不必要的浪費(fèi)，提高資金的使用率，促進(jìn)資金的增值和保值。

4加強(qiáng)事后監(jiān)督，及時(shí)修正

在對(duì)企業(yè)貨幣資金管理的過程中，除了需要注重事前防范、事中控制以外，還需要加強(qiáng)對(duì)資金的事后監(jiān)督。在每一項(xiàng)重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后，內(nèi)部審計(jì)部門就需要按照相關(guān)的監(jiān)督程序來對(duì)其中涉及的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)這其中所存在的漏洞，這樣不僅保證了資金的管理目標(biāo)具有科學(xué)性，而且企業(yè)還可以根據(jù)所反饋的信息及時(shí)調(diào)整措施，從而保證企業(yè)對(duì)貨幣資金的管理更加科學(xué)，更加合理，也更加有效。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù) 管理制度 途徑選擇

當(dāng)前階段，建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，是全面貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)法和我國統(tǒng)一頒布的各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度，進(jìn)而全面規(guī)范企業(yè)自身的經(jīng)營行為，全面保證其企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作合規(guī)、合法、井然有序，是加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要內(nèi)容。為此，筆者在文中簡單的結(jié)合企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營情況，進(jìn)而建立和完善企業(yè)內(nèi)部的、實(shí)用的財(cái)務(wù)管理制度。

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的現(xiàn)狀描述

當(dāng)前階段，我國現(xiàn)有的企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度并沒有形成一個(gè)完整的標(biāo)準(zhǔn)，管理監(jiān)督的力度存在嚴(yán)重的不足，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理失效的問題愈發(fā)嚴(yán)重。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的一部分企業(yè)為了自身經(jīng)濟(jì)利益，進(jìn)行編制虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表，通過虛報(bào)自身的實(shí)際經(jīng)濟(jì)收益，來進(jìn)行隱瞞其實(shí)際的經(jīng)濟(jì)虧損數(shù)額。甚至還有一部分企業(yè)為了達(dá)到自己的目的，而進(jìn)行編制幾套賬單以供不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)需要，并在在不同的時(shí)期下運(yùn)用不同的賬單實(shí)現(xiàn)自己的目的。造成這一問題的主要原因，不僅是由于部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)管理工作人員的工作意識(shí)淡薄，尋求個(gè)人利益或是小集體利益的不良想法的存在，同時(shí)也是由于經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不夠健全完善，監(jiān)管力度的不夠深入以及會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德有所偏差造成的。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部的工作人員的財(cái)務(wù)管理工作存在不足

當(dāng)前階段，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的部分企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理結(jié)構(gòu)運(yùn)營方式不規(guī)范，權(quán)責(zé)不到位、嚴(yán)重影響到了企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的開展。其企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)的法制觀念比較薄弱，比較忽視財(cái)務(wù)管理的相關(guān)制度、隨意的進(jìn)行干預(yù)其企業(yè)的決策活動(dòng)。企業(yè)中的財(cái)務(wù)部分的負(fù)責(zé)人，并沒有充分的認(rèn)識(shí)自身的工作職責(zé)，進(jìn)而無法高效的完成其工作。

（二）在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過程中，工作人員的操作行為不規(guī)范

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的部分企業(yè)，存在任意的進(jìn)行簡化會(huì)計(jì)管理工作的流程；肆意的濫用會(huì)計(jì)中的資料；帳目的記錄不清晰不明確；會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)重失真；不定期的進(jìn)行盤點(diǎn)其企業(yè)內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)存的現(xiàn)金數(shù)額，進(jìn)而嚴(yán)重促成了企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)數(shù)據(jù)不一致的問題等。

（三）企業(yè)中的財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)參差不齊

作為企業(yè)內(nèi)容財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)中重要組成人員，不僅是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的草擬者，同時(shí)也是財(cái)務(wù)管理制度落實(shí)的監(jiān)督者和實(shí)施者。為此，企業(yè)中的財(cái)務(wù)工作人員的工作能力、綜合素質(zhì)的高低對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建立與具體的實(shí)施具有著關(guān)鍵性的作用。但是，當(dāng)前階段中，很大一部分企業(yè)內(nèi)部中的財(cái)務(wù)人員由于受客觀因素的影響，并沒有真正的做到制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的工作職責(zé)。具體表現(xiàn)為，一部分財(cái)務(wù)管理工作人員對(duì)于全新的財(cái)務(wù)管理制度不熟悉；業(yè)務(wù)操作不熟練；工作主觀能動(dòng)性不強(qiáng)；工作時(shí)感到無從下手；財(cái)務(wù)工作人員并沒有意識(shí)到自身的擔(dān)負(fù)的權(quán)責(zé)，甚至是單純的認(rèn)為健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)中高層領(lǐng)導(dǎo)的事情，與自己并沒有什么關(guān)聯(lián)。

三、健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的途徑選擇

（一）不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)水平，定期進(jìn)行開展職業(yè)道德的培訓(xùn)

企業(yè)需要不斷進(jìn)行強(qiáng)化自身內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力。企業(yè)可以通過定期開展財(cái)務(wù)工作培訓(xùn)班、財(cái)務(wù)管理主題會(huì)議等多種形式，不斷加強(qiáng)其工作人員的實(shí)際工作能力。使其可以全面掌握我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中最為先進(jìn)、科學(xué)的財(cái)務(wù)理論知識(shí)、會(huì)計(jì)知識(shí)理論及我國最新頒布的財(cái)經(jīng)政策內(nèi)容，進(jìn)而不斷提升自身的工作能力。企業(yè)需要在加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員工作能力的同時(shí)，不斷強(qiáng)化班級(jí)中財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德涵養(yǎng)，大力的進(jìn)行宣傳我國自改革開放以來，各個(gè)經(jīng)濟(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展中凸顯出來的先進(jìn)人物與事件，使企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)人員可以自主的進(jìn)行加強(qiáng)職業(yè)道德涵養(yǎng)，以專業(yè)的職業(yè)道德，盡職盡責(zé)的完成自我的本職工作。

（二）企業(yè)需要不斷規(guī)范工作人員的操作行為

企業(yè)在進(jìn)行開展健全制度的活動(dòng)中，政府需要進(jìn)行積極的配合并及時(shí)的進(jìn)行頒布具體的法律法規(guī)，促使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的企業(yè)可以科學(xué)的依據(jù)自身的財(cái)務(wù)管理能力與實(shí)際需求進(jìn)行分層授權(quán)制。企業(yè)需要嚴(yán)格遵循我國現(xiàn)已頒布的《會(huì)計(jì)法》中的具體要求，進(jìn)行全面建立財(cái)務(wù)管理工作崗位的分設(shè)、財(cái)務(wù)管理工作的具體流程、進(jìn)而進(jìn)行有效的牽制和井然有序的業(yè)務(wù)工作的流程，企業(yè)需要自主的進(jìn)行提高其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的控制力度。除此之外，企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)還需要注重內(nèi)部員工的工作職權(quán)的分配合理性和實(shí)效性。財(cái)務(wù)管理工作的合理分工，可以有效的進(jìn)行解決其員工職權(quán)相分離的問題。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門，需要嚴(yán)格遵照財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行開展實(shí)際工作，并做好財(cái)務(wù)管理中的基礎(chǔ)性工作，精準(zhǔn)的進(jìn)行數(shù)據(jù)核對(duì)，如實(shí)的向上級(jí)進(jìn)行反映財(cái)務(wù)信息、企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況，合規(guī)合法的進(jìn)行計(jì)算好繳納國家的相關(guān)稅收，并經(jīng)常性的介紹上級(jí)直屬財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管，以此來不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)效性，進(jìn)而全面保證了制度的實(shí)施力度。

（三）不斷提高財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)需要在進(jìn)行健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的過程中，在企業(yè)內(nèi)部不斷加強(qiáng)對(duì)其工作人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)的宣傳和工作心態(tài)上的教育，進(jìn)而不斷提高工作人員的綜合素質(zhì)。通過大力的宣傳和科學(xué)有效的教育，進(jìn)而使得企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)以及企業(yè)內(nèi)部中的所有員工，都可以充分的認(rèn)識(shí)到健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的重要意義、必要性和經(jīng)濟(jì)價(jià)值。企業(yè)還需要將健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度這一事項(xiàng)與制定企業(yè)內(nèi)部發(fā)展制度進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，并不斷進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)濟(jì)改革、進(jìn)而使得企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)經(jīng)營各項(xiàng)管理系統(tǒng)可以有機(jī)的對(duì)接。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)若想在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中生存、并不斷發(fā)展，就需要及時(shí)的進(jìn)行建立健全財(cái)務(wù)管理的制度。并隨著外部客觀環(huán)境中的動(dòng)態(tài)變化，不斷進(jìn)行管理制度的優(yōu)化和調(diào)整。以此來充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理制度在企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中的現(xiàn)實(shí)作用。

參考文獻(xiàn)：

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改革開放給中國電信企業(yè)帶來了巨大的變化，隨著中國電信企業(yè)體制的轉(zhuǎn)軌，實(shí)現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，逐步建立了現(xiàn)代企業(yè)制度。國家作為中國電信企業(yè)的所有者，其主要職責(zé)轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督。為了防止電信企業(yè)國有資產(chǎn)及其收益的流失、財(cái)務(wù)監(jiān)督弱化、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作落后、會(huì)計(jì)信息失真等問題的出現(xiàn)，會(huì)計(jì)委派制應(yīng)運(yùn)而生。其實(shí)質(zhì)是:在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的條件下，由國家作為企業(yè)的所有者，在電信企業(yè)內(nèi)部建立旨在保障所有者利益和實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值和增值的一種新型的財(cái)務(wù)監(jiān)督體制。但會(huì)計(jì)委派制在理論與實(shí)踐中還存在一定的不足。隨著中國網(wǎng)通海外上市的成功，我國四大電信運(yùn)營商全面進(jìn)入國外資本市場(chǎng)，其產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)與經(jīng)營機(jī)制又有了較大的變化，在一定程度上提高了電信企業(yè)的資本運(yùn)作能力，將中國電信企業(yè)納入了全球市場(chǎng)體系。但與此同時(shí)加大了對(duì)國外市場(chǎng)和投資者的依賴。企業(yè)上市以后，未來的投資方向、財(cái)務(wù)分配、融資手段等重大經(jīng)營決策必須向國外投資者進(jìn)行定期披露，能否順利實(shí)施將受到后者的制約。而美國安然、世通的財(cái)務(wù)欺詐事件，使美國政府于2002年7月30日簽發(fā)了《薩班斯法案》，強(qiáng)制要求通過加強(qiáng)內(nèi)控手段來改進(jìn)企業(yè)治理狀況。

綜上所述，筆者認(rèn)為，針對(duì)當(dāng)前中國電信企業(yè)的現(xiàn)狀，要加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理，完善監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范財(cái)務(wù)秩序，會(huì)計(jì)委派制僅是一種“治標(biāo)”的方法，而建立健全內(nèi)部控制制度才是一種“治本”的方法。因此，有必要建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。

一、目前電信企業(yè)會(huì)計(jì)委派制現(xiàn)狀

目前中國電信企業(yè)會(huì)計(jì)體系多采用“用人單位自主管理為主”，各單位自主任免會(huì)計(jì)人員并對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行日常管理。由于現(xiàn)行管理體制的局限性，法律賦予會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職能實(shí)際上難以全面履行。一方面，經(jīng)濟(jì)生活中的一些現(xiàn)實(shí)問題的解決需要強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督;另一方面，現(xiàn)行的會(huì)計(jì)人員管理體制又使會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督時(shí)有諸多困難。于是，有些電信企業(yè)選擇了會(huì)計(jì)委派制形式，主要是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部委派制。即:總部、集團(tuán)公司向所屬省分公司派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)，省分公司向所屬地市分公司派駐主任會(huì)計(jì)師，地市分公司向所屬縣級(jí)分公司派駐財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。其推行在一定程度上取得了較好的效果。

(一)有利于加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理

可對(duì)電信企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)行全過程控制，改變了財(cái)稅審計(jì)部門事后的、遠(yuǎn)期的、外部監(jiān)督效果不盡如意的局面，在一定程度上防止了國有資產(chǎn)及其收益的流失。

(二)強(qiáng)化了會(huì)計(jì)監(jiān)督，提高了會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性

財(cái)務(wù)總監(jiān)的派駐，使其能相對(duì)獨(dú)立地行使財(cái)務(wù)管理職權(quán)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性、統(tǒng)計(jì)完整性進(jìn)行監(jiān)督，從而有效地遏制了以往“領(lǐng)導(dǎo)定調(diào)子，會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)填數(shù)字”的現(xiàn)象。

(三)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作有較大的改變，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有了保證，會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)也有了較大提高

但是，客觀地講，電信體制改革中出現(xiàn)的問題(比如:國有資產(chǎn)及其收益的流失、財(cái)務(wù)監(jiān)督弱化、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作落后、會(huì)計(jì)信息失真等)，有著十分復(fù)雜的歷史及現(xiàn)實(shí)原因和社會(huì)因素，單靠會(huì)計(jì)委派制來完全解決是不現(xiàn)實(shí)的。而且，會(huì)計(jì)委派制也存在一定的缺點(diǎn)，主要是難以建立會(huì)計(jì)人員的有效激勵(lì)機(jī)制;與會(huì)計(jì)委派制相應(yīng)的配套措施滯后，沒有統(tǒng)一的辦法以規(guī)范委派會(huì)計(jì)的選拔、獎(jiǎng)懲、升遷、輪換及后續(xù)教育;同時(shí)監(jiān)督職能的強(qiáng)化，使得其在為企業(yè)服務(wù)和出謀劃策職能等方面不能充分發(fā)揮積極性。

二、當(dāng)前電信企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性

內(nèi)部控制是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)，提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，防范和控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為目的，規(guī)范企業(yè)各種業(yè)務(wù)流程為內(nèi)容而建立的一整套責(zé)任體系。對(duì)當(dāng)前中國電信企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀而言，建立企業(yè)內(nèi)控制度是刻不容緩的。

(一)內(nèi)控制度建設(shè)是中國電信企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略要求

中國電信企業(yè)經(jīng)過多年來的改制及跨越式發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)、資產(chǎn)、收入規(guī)模都有了大幅度提升，但是與業(yè)務(wù)快速發(fā)展和企業(yè)整體規(guī)模迅速擴(kuò)張不相適應(yīng)的是公司的內(nèi)部基礎(chǔ)管理工作薄弱，重發(fā)展，輕管理，在風(fēng)險(xiǎn)控制方面還存在一定漏洞。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就必須從基礎(chǔ)管理工作入手，建立一套行之有效的內(nèi)部控制體系，以保證公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的落實(shí)。

(二)內(nèi)控建設(shè)是實(shí)現(xiàn)中國電信企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，提高運(yùn)營效率的要求

隨著中國電信企業(yè)成功改制及上市，國資委(控股股東)、境內(nèi)外投資者對(duì)公司經(jīng)營業(yè)績提出了更高的要求，而公司的經(jīng)營仍存在著收入跑冒滴漏、成本控制不力、資產(chǎn)浪費(fèi)和損失等問題。2004年中央企業(yè)平均凈資產(chǎn)回報(bào)率為9.6%，電信行業(yè)為9%。通過建立完整的內(nèi)部控制制度體系和清晰的業(yè)務(wù)流程，合理地對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行責(zé)任分工、控制和考核，可保證公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。

(三)內(nèi)控建設(shè)是提升中國電信企業(yè)價(jià)值，滿足資本市場(chǎng)監(jiān)管的要求

2002年7月30日美國國會(huì)通過了《薩班斯法案》，對(duì)在美國上市公司的內(nèi)部控制提出了具體的、強(qiáng)制性的要求。2004年中國四大電信運(yùn)營企業(yè)均實(shí)現(xiàn)境外上市，如果在內(nèi)控建設(shè)方面存在缺陷，達(dá)不到《薩班斯法案》的相關(guān)要求，將嚴(yán)重影響公司在資本市場(chǎng)的信譽(yù)，直接造成公司價(jià)值的損失。

三、電信企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的主要內(nèi)容

企業(yè)的內(nèi)部控制制度是貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)全過程的各種制度、方法和程序的自我調(diào)控體系。按照COSO理論，我國電信企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)包括以下基本要素:

(一)控制環(huán)境

控制環(huán)境確定了企業(yè)的總體態(tài)度，是其他內(nèi)控要素的根基，是影響員工控制意識(shí)的基礎(chǔ)。其基本內(nèi)容包括:員工的誠信和道德觀、勝任能力、行為總則、管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、管理層授權(quán)和職責(zé)分工、人力資源政策與措施、監(jiān)管部門的參與(董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì))。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

為有效地執(zhí)行內(nèi)控制度，企業(yè)必須制定經(jīng)營目標(biāo)和了解實(shí)現(xiàn)目標(biāo)時(shí)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別和分析這些風(fēng)險(xiǎn)的過程，是確定如何管理和控制風(fēng)險(xiǎn)(下轉(zhuǎn)第21頁)(上接第19頁)的基礎(chǔ)。包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析。

(三)控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是指為了確保企業(yè)管理層的經(jīng)營理念得到貫徹實(shí)施而建立的政策和程序?？刂苹顒?dòng)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部所有級(jí)別和所有職能部門內(nèi)進(jìn)行，包括一系列不同的活動(dòng)，如審批、授權(quán)、確認(rèn)、核對(duì)、考核經(jīng)營業(yè)績、資產(chǎn)保護(hù)等。

(四)信息與溝通

信息和溝通要素是指一套能夠支持相關(guān)信息的確認(rèn)、信息獲取和交流溝通的系統(tǒng)，以促使員工履行自己的職責(zé)以及正確編制財(cái)務(wù)報(bào)告。包括信息的識(shí)別和獲取、信息加工和報(bào)告及內(nèi)部溝通和外部溝通。如信息共享，如通過組織內(nèi)各個(gè)級(jí)別的管理人員的溝通，建立一種共同責(zé)任的意識(shí);管理層明確定義每名員工的責(zé)任并向他們溝通;建立管理層內(nèi)部和與外部各方定期溝通的流程等。

(五)監(jiān)督

監(jiān)督是評(píng)估內(nèi)控系統(tǒng)在一定時(shí)期內(nèi)運(yùn)行質(zhì)量的過程，目的是保證內(nèi)部控制持續(xù)有效。主要包括:內(nèi)部審計(jì)、管理層自我評(píng)估。

內(nèi)控制度的實(shí)施能合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、合法合規(guī)性、規(guī)范企業(yè)行為、提高企業(yè)經(jīng)營效率。以上所述的五個(gè)要素相互聯(lián)系，必須同時(shí)作用才能使內(nèi)部控制得以發(fā)揮作用?？梢钥闯?，在中國電信企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)過程中，強(qiáng)化控制環(huán)境是前提;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及信息與溝通是方法;控制活動(dòng)是手段;強(qiáng)化監(jiān)督是保證;落實(shí)執(zhí)行是關(guān)鍵。

四、會(huì)計(jì)委派與內(nèi)控制度建設(shè)相互結(jié)合，才能達(dá)到標(biāo)本兼治的目的

篇8

一、建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的必要性

（一）建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的客觀要求

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，由于統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)范的剛性約束力，導(dǎo)致企業(yè)只能不折不扣地按統(tǒng)一的要求組織和開展會(huì)計(jì)工作，不容許也沒有必要自行設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)迫切需要建立以“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開、管理科學(xué)”為基本特征的現(xiàn)代化企業(yè)制度，使企業(yè)真正成為獨(dú)立自主、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。在這里，要使企業(yè)明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系、保證產(chǎn)權(quán)清晰，必須建立相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)核算和管理制度，尤其是科學(xué)合理的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理制度；要保證權(quán)責(zé)分明，必須通過會(huì)計(jì)處理好經(jīng)濟(jì)責(zé)任受托及利益分配關(guān)系；要做到政企分開，必須明確會(huì)計(jì)人員的單一身份，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)應(yīng)把企業(yè)作為其服務(wù)主體；要實(shí)現(xiàn)管理科學(xué)，必須建立和完善包括會(huì)計(jì)制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理制度，以保證其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)能夠有序、健康、靈活地運(yùn)行?？梢?，建立科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的客觀要求。

（二）建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是適應(yīng)會(huì)計(jì)改革、完善會(huì)計(jì)規(guī)范體系的需要

會(huì)計(jì)規(guī)范即會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵守的規(guī)矩。它是處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的準(zhǔn)繩。目前，我國會(huì)計(jì)規(guī)范由《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（基本準(zhǔn)則）和行業(yè)會(huì)計(jì)制度組成。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算是按照行業(yè)會(huì)計(jì)制度實(shí)施的。但從我國會(huì)計(jì)改革的方向看，在會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)規(guī)范、會(huì)計(jì)教育等方面，根據(jù)自身的國情結(jié)合國際慣例，建立符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、適應(yīng)現(xiàn)代化制度要求的會(huì)計(jì)法規(guī)體系，即建立以《會(huì)計(jì)法》為主導(dǎo)，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（包括基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）為中心，以企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)法規(guī)體系。企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制后，政府應(yīng)還財(cái)權(quán)和會(huì)計(jì)制度制定權(quán)于企業(yè)，特別是在“兩則”頒行以及具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則陸續(xù)公布之后，企業(yè)完全可以依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)和管理要求，自行制定內(nèi)部會(huì)計(jì)制度來規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作。

（三）建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是貫徹落實(shí)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本前提

在我國，隨著會(huì)計(jì)改革的深化，建立以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為核心內(nèi)容的會(huì)計(jì)規(guī)范體系已是大勢(shì)所趨。然而，已開始并將陸續(xù)出臺(tái)的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，由于受自身固有的概括性、抽象性、可選擇性等特征的制約，為了滿足不同企業(yè)會(huì)計(jì)核算的需要，其主要規(guī)范都帶有一定的跨度，使不同企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在運(yùn)用會(huì)計(jì)政策、進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，有較大的選擇余地，但這也會(huì)引發(fā)會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)行為的隨意性。因此，具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)后，要保證和提高會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施效果，企業(yè)必須在具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，建立符合企業(yè)會(huì)計(jì)核算要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。從而，可在制度中明確選擇適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)等會(huì)計(jì)核算方法以指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐，保證會(huì)計(jì)工作按規(guī)范運(yùn)行。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的現(xiàn)狀

（一）很多經(jīng)營管理者不了解內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的真正內(nèi)涵

當(dāng)前，很大一部分企業(yè)的經(jīng)營管理者輕視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，習(xí)慣于行政指揮，家長制管理現(xiàn)象還普遍存在。很多企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，甚至對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還存在著許多誤解。

（二）管理的控制弱化，控制執(zhí)行不得力，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生

有不少企業(yè)已建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但它缺少一定的方法和措施，致使有章不循，以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問題多強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)制度環(huán)境弱化，控制體系不完善

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度涉及一個(gè)單位的人事管理、生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、購銷業(yè)務(wù)管理、重大投資和資產(chǎn)處理等各個(gè)部門的管理，涉及面廣，是企業(yè)管理的一個(gè)系統(tǒng)工程。因此，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的體系應(yīng)該是科學(xué)而嚴(yán)密的。但許多企業(yè)是各部門控制各成一塊，各管各的，互不銜接；許多小型企業(yè)，其內(nèi)部牽制機(jī)制尚未建立，更別談內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的履行；還有一些企業(yè)通過并購、分立或地區(qū)事業(yè)部的建立等組織機(jī)構(gòu)調(diào)整，使組織機(jī)構(gòu)和授權(quán)方式發(fā)生了變化，原有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制部分或全部失效，致使某些當(dāng)事人或部門游離于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制之外，起不到應(yīng)有的作用。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)注意的幾個(gè)問題

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善要實(shí)現(xiàn)從客觀“要我做”到主觀“我要做”的轉(zhuǎn)變

要使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為企業(yè)內(nèi)在需求，主要取決于兩點(diǎn)：一是會(huì)計(jì)信息是否決定著企業(yè)的決策；二是企業(yè)是否通過提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息讓社會(huì)準(zhǔn)確利用。這兩點(diǎn)目前許多企業(yè)都未做到。這種現(xiàn)象從表面上看好像是領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不高，對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律了解不深所造成的，實(shí)際上是許多領(lǐng)導(dǎo)明知故犯的結(jié)果?！皩?duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律不了解或了解不深”只是借口而已，這背后存在著更深層次的原因，就是產(chǎn)權(quán)制度和問題。因此，必須通過產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，讓企業(yè)真正成為“產(chǎn)權(quán)明確，職責(zé)清楚，科學(xué)管理”的市場(chǎng)競(jìng)爭主體，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、決策者的行為、作為與企業(yè)興衰成敗息息相關(guān)。

（二）堅(jiān)持以人為本，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是由人制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善的。人既是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體，也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的客體，必須堅(jiān)持以人為本的原則，加強(qiáng)對(duì)人力資源的管理和控制。這就要，一是嚴(yán)把用人關(guān)，對(duì)重要崗位的會(huì)計(jì)人員配備和會(huì)計(jì)主管人員的選拔，應(yīng)全面考察其德、能、才、績等綜合素質(zhì)，確保各崗位人員的素質(zhì)要求；二是要多層次、多方位地加強(qiáng)崗位和在職人員的培訓(xùn)，切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)；三是加強(qiáng)職業(yè)道德教育，教育員工自覺遵守和執(zhí)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的會(huì)計(jì)內(nèi)控制約機(jī)制。

（三）實(shí)行嚴(yán)格的獎(jiǎng)罰制度

大多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，不重視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性，加上企業(yè)財(cái)務(wù)管理薄弱，財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無法進(jìn)行正常的財(cái)務(wù)監(jiān)督，以致會(huì)計(jì)賬目不清，信息失靈，偷逃國家稅款。違法成本太低，處罰力度不夠，也是財(cái)務(wù)管理混亂的另一個(gè)方面。好多地方政府受地方保護(hù)主義的影響，出了問題往往以罰款了事，治標(biāo)不治本，如果能做到違法必究、執(zhí)法必嚴(yán)，這種狀況將會(huì)得到很大的改觀。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作的檢查考核，應(yīng)從原始憑證、會(huì)計(jì)分錄、科目應(yīng)用、賬冊(cè)設(shè)置以及財(cái)務(wù)收支等方面進(jìn)行，要求規(guī)范化、制度化，同時(shí)，對(duì)材料、工時(shí)、動(dòng)力等是否定額管理進(jìn)行審核，建立健全分析考核制度，以達(dá)到人、財(cái)、物的合理配置和有效使用。

篇9

依據(jù)目前來說，一部分的企業(yè)管理者對(duì)國有資產(chǎn)管理缺乏重視，導(dǎo)致了他們?cè)趯?shí)施國有資產(chǎn)管理的過程中任意地調(diào)動(dòng)和運(yùn)用，沒有科學(xué)合理的工作計(jì)劃，也沒有預(yù)先設(shè)置好的工作安排。由于他們對(duì)國有資產(chǎn)管理的不重視使得會(huì)計(jì)監(jiān)管工作的不足日益突出，主要反映在以下幾個(gè)層面：

(一)會(huì)計(jì)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)不夠合理

在會(huì)計(jì)監(jiān)管工作中，由于我國新制度的制定導(dǎo)致一些企業(yè)在監(jiān)管工作中仍然會(huì)有新制度與舊制度并用的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象使得企業(yè)在監(jiān)管中沒有一個(gè)準(zhǔn)確的標(biāo)準(zhǔn)，從而進(jìn)一步降低了會(huì)計(jì)信息效率。結(jié)果往往會(huì)使得會(huì)計(jì)監(jiān)管工作不能有效地進(jìn)行，企業(yè)在國有資產(chǎn)使用時(shí)不能得到約束，阻礙了企業(yè)整體發(fā)展。

(二)國家政府監(jiān)管有待加強(qiáng)

這幾年來，企業(yè)對(duì)于國有資產(chǎn)的會(huì)計(jì)監(jiān)管工作不重視，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)管存在不足不能得到完善，從企業(yè)整體型上來看，第一，由于我國會(huì)計(jì)監(jiān)管工作屬于分散性管理，一些相關(guān)的會(huì)計(jì)監(jiān)管只能存在交叉管理，所以導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)管沒有做到有效統(tǒng)一監(jiān)管；第二，是由于在監(jiān)管工作中沒有明確的目標(biāo)，監(jiān)管工作沒有目的性，各部門各行其是，致使監(jiān)管工作減弱的嚴(yán)重問題。第三，相關(guān)監(jiān)管人員缺乏法制觀念，職員素質(zhì)低下。從這些現(xiàn)象可以看出我國政府監(jiān)管職能需要不斷加強(qiáng)，這樣才能使得企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作更好地實(shí)行。

(三)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管過于表面

企業(yè)的內(nèi)部管理是我國進(jìn)行國有資產(chǎn)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作的重要組成部分，然而企業(yè)內(nèi)部存在一些問題，主要包括以下兩點(diǎn)；

1、相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管制度不健全或沒落到實(shí)處審計(jì)委員和監(jiān)事會(huì)這兩種方式是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的重要形式。目前來說，大多企業(yè)的內(nèi)部相關(guān)的會(huì)計(jì)監(jiān)管制度還不夠健全，即使有的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管制度已經(jīng)形成但是并沒有發(fā)揮其重要作用。審計(jì)委員與監(jiān)事會(huì)的作用沒有發(fā)揮，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管來說就是行有虛無。

2、會(huì)計(jì)監(jiān)管工作沒有得到充分利用

會(huì)計(jì)監(jiān)管人員是國有資產(chǎn)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作的重要力量，由于企業(yè)沒有充分運(yùn)用好內(nèi)部會(huì)計(jì)人員引起會(huì)計(jì)監(jiān)管工作在國有資產(chǎn)中存在一系列的問題。具體為：第一，在企業(yè)監(jiān)管部門中會(huì)計(jì)監(jiān)管在企業(yè)監(jiān)管中做的是售后工作，這是由于大多數(shù)企業(yè)并沒有正真理解會(huì)計(jì)監(jiān)管的意義，他們把會(huì)計(jì)監(jiān)管工作與審計(jì)監(jiān)管工作并為其談；第二，由于大多數(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)部門并沒有認(rèn)清自身的關(guān)鍵，往往在企業(yè)中出現(xiàn)一些造假行為，所以企業(yè)在面對(duì)會(huì)計(jì)部門這種造假行為的時(shí)候并沒有嚴(yán)懲；第三，在企業(yè)中會(huì)計(jì)部門人員的素質(zhì)要求不高，在面對(duì)一些工作的時(shí)候他們不懂相關(guān)法律法規(guī)，從而不能做到會(huì)計(jì)信息真實(shí)性，使之不能保障企業(yè)國有資產(chǎn)的安全。

(四)社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)管較薄弱

企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)管工作不僅包括了政府和企業(yè)的監(jiān)督，還有社會(huì)的監(jiān)督。而在社會(huì)監(jiān)督中，因本身監(jiān)督意識(shí)較薄弱，使監(jiān)督作用無法發(fā)揮，監(jiān)管力度也不大，社會(huì)監(jiān)管彌補(bǔ)了政府監(jiān)管工作的不足，但是這并不屬于政府的會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制，因此政府也無權(quán)執(zhí)行，政府只能做到中介監(jiān)管。此外因?yàn)闀?huì)計(jì)師的道德素質(zhì)不夠。多方面的原因造成了社會(huì)監(jiān)管力量不足。

二、健全企業(yè)國有資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)監(jiān)管的措施

(一)強(qiáng)化國家會(huì)計(jì)監(jiān)管力度

建立關(guān)于國家國有資產(chǎn)會(huì)計(jì)和審計(jì)機(jī)制是加強(qiáng)國家會(huì)計(jì)監(jiān)管的力量。國家的審計(jì)機(jī)關(guān)是依據(jù)特定的法律規(guī)定來進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的，具有獨(dú)立性。強(qiáng)化國家會(huì)計(jì)監(jiān)管力度的首要條件是要保證審計(jì)部門對(duì)其實(shí)施相關(guān)的責(zé)任，全面落實(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作科學(xué)有效的進(jìn)行。國有資產(chǎn)的監(jiān)管工作要明確分工到審計(jì)部門，這也是達(dá)到審計(jì)部門履行監(jiān)督權(quán)。因此，為了能夠是國有資產(chǎn)保值與增值的目的，就要設(shè)立健全的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。

(二)落實(shí)社會(huì)監(jiān)管職能

社會(huì)中介監(jiān)督是屬于外部監(jiān)督的形式，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，以會(huì)計(jì)師事務(wù)所為核心對(duì)社會(huì)中介組織進(jìn)行檢驗(yàn)審查，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料等進(jìn)行公正、合理評(píng)價(jià)的一種監(jiān)督方式。社會(huì)中介監(jiān)督具有較強(qiáng)的權(quán)威性、獨(dú)立性和客觀性。同時(shí)社會(huì)中介監(jiān)督也得到了社會(huì)公眾的認(rèn)定和法律的認(rèn)可。除此之外，為了使社會(huì)中介監(jiān)管能夠具備更強(qiáng)的價(jià)值，所以國有企業(yè)各部門以及各機(jī)關(guān)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)果。因此，針對(duì)社會(huì)監(jiān)管面臨的問題，首先要對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍進(jìn)行全面建設(shè)，提高隊(duì)伍成員的的道德素質(zhì)水平，通過相關(guān)規(guī)定增加社會(huì)監(jiān)督的作用和效果。

(三)健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

1、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制

會(huì)計(jì)監(jiān)管是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制可以使企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管達(dá)到較好的效果和作用。與此同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制用時(shí)也是企業(yè)進(jìn)行管理的基礎(chǔ)條件。所以，我們應(yīng)該利用各機(jī)構(gòu)的相關(guān)職能提升企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，從而避免企業(yè)經(jīng)營的過程中做出錯(cuò)誤抉擇和違背道德的事情。

2、健全與嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)管制度

加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境監(jiān)管工作。由于企業(yè)資產(chǎn)具備所有權(quán)以及控制權(quán)的分開，因此我們必須設(shè)立監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)的設(shè)立是為了防止企業(yè)經(jīng)營人為了私利將自身的利益高于企業(yè)的利益。監(jiān)事會(huì)是企業(yè)能夠進(jìn)行科學(xué)合理管理的基礎(chǔ)。監(jiān)事會(huì)主要是由企業(yè)股東、政府職員、以及企業(yè)職員組成的，依據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定，監(jiān)事會(huì)有權(quán)監(jiān)管財(cái)務(wù)部門的一切情況，并且可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行嚴(yán)查，監(jiān)事會(huì)的成立能夠有效地對(duì)會(huì)計(jì)部門的情況進(jìn)行檢查，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在問題監(jiān)事會(huì)能夠及時(shí)反映。

三、結(jié)束語

篇10

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；供電企業(yè)；實(shí)踐；建議

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人們對(duì)電力資源的需求量越來越多、服務(wù)質(zhì)量的要求也越來越高，供電企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支撐企業(yè)，它的科技創(chuàng)新與綠色發(fā)展程度關(guān)系到整個(gè)社會(huì)、國家經(jīng)濟(jì)的昌盛與繁榮。眾所周知，供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理是支撐供電企業(yè)和諧發(fā)展的動(dòng)力之源，要想使供電企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作就成為當(dāng)務(wù)之急，本文對(duì)供電企業(yè)中財(cái)務(wù)管理提升路徑探討如下。

1.不斷更新財(cái)務(wù)管理理念

供電企業(yè)不斷更新財(cái)務(wù)管理理念，是確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行的關(guān)鍵。更新供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念不僅是更新企業(yè)高層管理者的管理理念，而是要讓供電企業(yè)全部財(cái)務(wù)管理人員都清楚地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)運(yùn)營中的重要性，從理論的高度上提高員工的主人翁意識(shí)， 同時(shí)還要積極為每一個(gè)員工創(chuàng)造發(fā)揮自身價(jià)值的空間，促使財(cái)務(wù)管理人員將被動(dòng)的工作狀態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極主動(dòng)的工作狀態(tài)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，細(xì)心工作，網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，持慧眼在財(cái)務(wù)管理工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的管理漏洞， 在科學(xué)管理理念的引導(dǎo)下，逐步完善財(cái)務(wù)管理工作。

2.修訂完善財(cái)務(wù)制度體系

財(cái)務(wù)制度隨著時(shí)代的發(fā)展，需要不斷地在實(shí)踐中完善。為此，不斷總結(jié)管理經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)國內(nèi)外先進(jìn)的管理技術(shù)，修訂與完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)而推動(dòng)供電企業(yè)傳統(tǒng)管理模式的變革，促進(jìn)集約化、規(guī)范高效化管理模式的創(chuàng)新。尤其是在業(yè)務(wù)流程方面，依據(jù)黨的十會(huì)議精神，實(shí)施管理創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略，以科學(xué)發(fā)展為主題，將財(cái)務(wù)管理制度中難以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的條款進(jìn)行優(yōu)化與改進(jìn)。供電企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步整合企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)、營銷、物資、工程等相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容，盡快優(yōu)化與簡化各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的工作流程，完成跨部門業(yè)務(wù)流程的重組和再造，明確各個(gè)業(yè)務(wù)層面的管理辦法和操作細(xì)則。結(jié)合工作實(shí)際，全面梳理、修訂財(cái)務(wù)核算、預(yù)算、資金、資產(chǎn)等方面的財(cái)務(wù)管理制度，針對(duì)工作中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，都備有預(yù)案與應(yīng)對(duì)方略，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作平穩(wěn)過渡、有序發(fā)展。

3.健全供電企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管制度

供電企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管制度不僅是一種財(cái)務(wù)管理方法，而是一種有效的監(jiān)督機(jī)制。通過健全供電企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管制度與制定科學(xué)規(guī)范的監(jiān)督機(jī)制來約束與規(guī)范供電企業(yè)管理層與財(cái)務(wù)工人員的企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為，是降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)經(jīng)營與效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。供電企業(yè)的財(cái)務(wù)工作與企業(yè)內(nèi)部的其他管理工作是密切相關(guān)的統(tǒng)一體，整體的和諧運(yùn)轉(zhuǎn)需要企業(yè)內(nèi)部所有部門的工作都要協(xié)調(diào)一致，相互配合。其中，供電企業(yè)各個(gè)部門協(xié)調(diào)的程度也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況的真實(shí)反映，為確保財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)各部門中發(fā)揮出應(yīng)有的協(xié)調(diào)作用，要求供電企業(yè)必須完善財(cái)務(wù)監(jiān)管制度，按制度規(guī)范管理企業(yè)財(cái)務(wù)的入賬及支出等行為，杜絕財(cái)務(wù)管理混亂的現(xiàn)象發(fā)生。

4. 提高財(cái)務(wù)管理信息化水平

21世紀(jì)已進(jìn)入信息技術(shù)快速發(fā)展的社會(huì)，許多高科技設(shè)備被應(yīng)用于社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)，但目前供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化水平卻相對(duì)較低，需要引進(jìn)高科技設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)人才作為管理升級(jí)的根本保障。目前我國多數(shù)供電企業(yè)所擁有的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，均存存有覆蓋面小、功能不全、應(yīng)用水平低等亟待解決的現(xiàn)狀問題。為此，必須提高財(cái)務(wù)管理信息化水平。在原有會(huì)計(jì)電算化普及的基礎(chǔ)上，建立以預(yù)算控制為核心的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息與其他業(yè)務(wù)信息的初步集成，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)資源的優(yōu)化配置，進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化管理，達(dá)到快速、準(zhǔn)確反映出財(cái)務(wù)管理中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息的同步發(fā)展，使會(huì)計(jì)核算從事后反映達(dá)到實(shí)時(shí)控制，財(cái)務(wù)管理從靜態(tài)走向動(dòng)態(tài)管理模式。建立以預(yù)算控制為核心的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化水平。

5. 完善財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系

財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是診斷現(xiàn)有財(cái)務(wù)中所出現(xiàn)的問題以及預(yù)測(cè)企業(yè)未來發(fā)展方向和趨勢(shì)的、有效的科學(xué)手段之一。隨著基層供電企業(yè)各種資本的增加，供電企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展趨勢(shì)越來越受制于現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理水平。做好財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建工作，評(píng)估知識(shí)資本價(jià)值，定期編制知識(shí)資本的相關(guān)信息報(bào)告，揭示基層供電企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新、人力資本、顧客忠誠度等方面的變化和投資收益，使利益相關(guān)群體了解基層供電企業(yè)的運(yùn)營現(xiàn)狀與發(fā)展前景。特別是基層供電企業(yè)應(yīng)以日常的財(cái)務(wù)分析為主要工作內(nèi)容，對(duì)供電企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行公平公正的評(píng)價(jià)，并對(duì)員工個(gè)人所承擔(dān)指標(biāo)完成情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，最終以考核評(píng)價(jià)的結(jié)果為依據(jù)，實(shí)現(xiàn)定量與定性考核相結(jié)合，然后對(duì)優(yōu)秀員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)與激勵(lì)，以此形成正能量，帶動(dòng)整個(gè)企業(yè)的員工愛崗敬業(yè)、努力搞好本職工作。

結(jié)語

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，也是企業(yè)管理體制的重要組成部分。科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)管理能夠在企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)流暢、到位、安全，也是維護(hù)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的堅(jiān)強(qiáng)后盾。為此，從更新財(cái)務(wù)管理理念開始，建章規(guī)制，然后通過修訂完善財(cái)務(wù)制度體系、健全供電企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管制度與完善財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系，共同提高財(cái)務(wù)管理水平。財(cái)務(wù)管理水平的提高，開創(chuàng)出了企業(yè)健康發(fā)展的穩(wěn)定局面，能激發(fā)出企業(yè)人員的歸屬感與責(zé)任感，進(jìn)而促進(jìn)供電企業(yè)的和諧與健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]果繼桐.供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的問題于對(duì)策探究[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2015（08）