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篇1

關(guān)鍵詞：國(guó)際貿(mào)易慣例 公共秩序 公共秩序保留 沖突規(guī)范 內(nèi)國(guó)法 外國(guó)法

中圖分類(lèi)號(hào)：D922.294 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2010）12-080-02

在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的當(dāng)今世界中，任何一個(gè)國(guó)家都不可能脫離世界市場(chǎng)來(lái)發(fā)展本國(guó)經(jīng)濟(jì)，其經(jīng)濟(jì)發(fā)展的著眼點(diǎn)必然在世界市場(chǎng)，必然在對(duì)外貿(mào)易。而在長(zhǎng)期的對(duì)外經(jīng)濟(jì)事務(wù)交往中，國(guó)際組織、國(guó)家和法人之間逐步形成的一些較為明確和固定的內(nèi)容，并具有廣泛影響力的通用習(xí)慣和一般做法，我們即稱之為國(guó)際貿(mào)易慣例。

一、國(guó)際貿(mào)易慣例的特征和適用性分析

國(guó)際貿(mào)易慣例形成和發(fā)展已有100多年的時(shí)間，對(duì)于國(guó)際貿(mào)易的繁榮與發(fā)展起到了重要的作用。在這100多年間，其主要特征有以下方面：

1.國(guó)際貿(mào)易慣例是經(jīng)過(guò)當(dāng)事人的反復(fù)貿(mào)易實(shí)踐自發(fā)形成的。偶然的貿(mào)易實(shí)踐不可能構(gòu)成慣例，必須是在長(zhǎng)期的國(guó)際貿(mào)易過(guò)程中，多次、重復(fù)、并且驗(yàn)證合理的貿(mào)易實(shí)踐才可能形成慣例。

2.國(guó)際貿(mào)易慣例是明確和固定的規(guī)則。國(guó)際貿(mào)易慣例在形成過(guò)程中，已經(jīng)拋卻了內(nèi)容模糊的部分，不再是過(guò)分空泛和憑空想象。現(xiàn)行的主要條例和規(guī)則都已經(jīng)歸納成文，給予明確的解釋和定義。

3.國(guó)際貿(mào)易慣例具有普遍性和跨國(guó)性。國(guó)際貿(mào)易慣例調(diào)整的是整個(gè)世界范圍內(nèi)的貿(mào)易關(guān)系，跨越了國(guó)界，而且其內(nèi)容是為大多數(shù)國(guó)家的貿(mào)易相關(guān)方所普遍認(rèn)同和采用的。

但國(guó)際貿(mào)易慣例畢竟不是法律規(guī)范，不是由立法機(jī)關(guān)制定的，或是在國(guó)際貿(mào)易實(shí)踐中逐漸自發(fā)形成的慣常做法，或是由國(guó)際民間商業(yè)團(tuán)體將商業(yè)習(xí)慣整理、編纂而成的規(guī)范文件，因此其不具有強(qiáng)制的約束性。

國(guó)際貿(mào)易慣例的價(jià)值在于事前公平、合理地對(duì)貿(mào)易主體的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行界定，只有當(dāng)事人在合同中明示約定適用某一國(guó)際貿(mào)易慣例時(shí)，國(guó)際貿(mào)易慣例才對(duì)合同當(dāng)事人起約束作用。“如果當(dāng)事人在合同中已明示排除某慣例的適用，則不論該慣例如何廣為人知，且被普遍尊重，均不可拘束此合同當(dāng)事人”。如《2000年國(guó)際貿(mào)易術(shù)語(yǔ)解釋通則》（以下簡(jiǎn)稱INCOTERMS2000）規(guī)定：“希望使用INCOTERMS2000的商人，應(yīng)在合同中明確規(guī)定該合同受INCOTERMS2000約束?！庇纱丝梢?jiàn)，當(dāng)事人的選擇是國(guó)際貿(mào)易慣例產(chǎn)生約束力的前提條件。當(dāng)事人選擇某一國(guó)際貿(mào)易慣例后，該國(guó)際貿(mào)易慣例確定的權(quán)利和義務(wù)便直接對(duì)雙方當(dāng)事人起約束作用。國(guó)際貿(mào)易慣例的特定約束力一經(jīng)雙方當(dāng)事人選擇成為合同具體條款的組成部分時(shí)，就基于當(dāng)事人的意思自治，而與法律的強(qiáng)制力直接結(jié)合起來(lái)。

因此，一般而言，國(guó)際貿(mào)易慣例經(jīng)當(dāng)事人雙方選擇適用后，就會(huì)無(wú)條件地對(duì)其產(chǎn)生約束力。但由于國(guó)際貿(mào)易的復(fù)雜性，國(guó)際貿(mào)易慣例的適用還要受到種種限制，此處我們就對(duì)限制因素之一的公共秩序保留來(lái)進(jìn)行分析。

二、公共秩序保留制度的特征

公共秩序保留，是指一國(guó)法院依其沖突規(guī)范本應(yīng)適用外國(guó)法時(shí)，因其適用會(huì)與法院地國(guó)的重大利益、基本政策、道德的基本觀念或法律的基本原則相抵觸而排除其適用的一種保留制度。公共秩序保留是國(guó)際私法上的一項(xiàng)基本制度，對(duì)于維護(hù)法院地國(guó)的道德傳統(tǒng)、社會(huì)秩序和根本利益起著重要的作用。

首先，公共秩序保留制度是隨著沖突規(guī)范的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，只要有沖突規(guī)范，該制度就會(huì)存在。其次，在國(guó)際私法中，并非所有問(wèn)題都可以識(shí)別為程序問(wèn)題，或者是通過(guò)識(shí)別制度來(lái)適用內(nèi)國(guó)法。這樣在一旦適用外國(guó)法發(fā)生危害內(nèi)國(guó)利益的情況下，公共秩序保留制度就會(huì)起到至關(guān)重要的作用。最后，由于公共秩序的含義不明確，因此在實(shí)際運(yùn)用中具有很大的靈活性。對(duì)于法官而言，可以充分發(fā)揮其自由裁量權(quán)，方便地決定外國(guó)法的適用是否違背了國(guó)內(nèi)的公共秩序。

但公共秩序保留制度的順利實(shí)施在很大程度上是賦予了法官?gòu)V泛的自由裁量權(quán)。如果排除法官在具體案件中因時(shí)因地的主觀判斷，公共秩序保留制度將難以發(fā)揮其特有的功能。但是與此同時(shí)，自由裁量權(quán)的適用通常也會(huì)導(dǎo)致公共秩序保留制度的濫用，法官會(huì)借助這一工具任意排除外國(guó)法的適用，從而妨礙了國(guó)際貿(mào)易的穩(wěn)定和安全，并對(duì)全球經(jīng)濟(jì)一體化帶來(lái)一定的負(fù)面影響。

三、公共秩序保留是否可排除國(guó)際貿(mào)易慣例適用

從國(guó)際貿(mào)易慣例的特性和公共秩序保留制度的價(jià)值功能出發(fā)，筆者認(rèn)為用公共秩序保留制度來(lái)排除國(guó)際貿(mào)易慣例的適用有很大的局限性：

1.從國(guó)際貿(mào)易慣例的特征來(lái)看。國(guó)際貿(mào)易慣例不是針對(duì)某個(gè)國(guó)家產(chǎn)生的，而是在長(zhǎng)期國(guó)際貿(mào)易實(shí)踐中逐漸形成的。國(guó)際貿(mào)易慣例的普遍性說(shuō)明，它反映的是國(guó)際貿(mào)易實(shí)踐的需要而不是一國(guó)的利益，它不是僅僅有利于某個(gè)國(guó)家而不利于另一個(gè)國(guó)家，它的實(shí)施不具有“個(gè)性”。正因?yàn)槿绱?，?guó)際貿(mào)易慣例的適用一般不存在違反公共秩序的問(wèn)題。

2.從國(guó)際貿(mào)易慣例的性質(zhì)來(lái)看。國(guó)際貿(mào)易慣例的適用有兩種情形。一種是當(dāng)事人雙方自愿作出的一致選擇，只要當(dāng)事人的選擇未違背本國(guó)強(qiáng)行法的規(guī)定，這種選擇是允許的。即使雙方約定存在一定偏差，體現(xiàn)了不太合理的國(guó)際貿(mào)易慣例，也可通過(guò)不予采用或在適用中加以變更的做法予以摒棄，而不需動(dòng)用公共秩序保留制度。另一種是當(dāng)一國(guó)國(guó)內(nèi)法和一國(guó)參加的國(guó)際條約沒(méi)有規(guī)定時(shí)，可以適用國(guó)際慣例。此時(shí)，是否適用的決定權(quán)在法院。法院不適用國(guó)際貿(mào)易慣例并不違法，因此不必動(dòng)用公共秩序保留制度。

3.從公共秩序保留制度的特性來(lái)看。公共秩序保留作為國(guó)際私法中的一項(xiàng)基本制度，如果其目的僅僅是為了排除外國(guó)法的適用，則未免有退回到封建“屬地主義”之嫌，并且與現(xiàn)代民商事關(guān)系的發(fā)展要求格格不入?，F(xiàn)代國(guó)際私法以平等互利、促進(jìn)國(guó)際民商事關(guān)系的正常發(fā)展、保障當(dāng)事人合法權(quán)益、合理解決國(guó)際民商事?tīng)?zhēng)議等原則為宗旨，而適用公共秩序，必須以此為出發(fā)點(diǎn)。

4.從公共秩序保留制度的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步發(fā)展，國(guó)際社會(huì)已經(jīng)逐步認(rèn)識(shí)到國(guó)際私法應(yīng)該更加注重公平合理，注重民商事法律關(guān)系穩(wěn)定。公共秩序保留制度開(kāi)始受到嚴(yán)格限制，被謹(jǐn)慎使用。國(guó)際社會(huì)是一個(gè)以互利和公益為基礎(chǔ)的社會(huì)。任何一個(gè)國(guó)家即使僅為本國(guó)利益著想，也不愿將此行為放縱至為所欲為的地步?，F(xiàn)在，對(duì)公共秩序保留的適用加以限制已成為國(guó)際社會(huì)普遍的要求。目前，各國(guó)立法和國(guó)際條約均在不同程度上對(duì)公共秩序保留的范圍進(jìn)行了限制性規(guī)定，如《聯(lián)合國(guó)國(guó)際貨物銷(xiāo)售合同公約》中規(guī)定，“凡以本公約規(guī)定所適用的任何國(guó)家的法律，只要在其適用明顯違背法院地國(guó)的公共秩序時(shí)，方可予以拒絕適用”，以此來(lái)減少國(guó)際貿(mào)易實(shí)施過(guò)程中法律方面的阻礙，以進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展。

但我們必須看到，國(guó)際貿(mào)易慣例是在經(jīng)濟(jì)貿(mào)易長(zhǎng)期發(fā)展的基礎(chǔ)上形成的，是西方發(fā)達(dá)國(guó)家國(guó)際貿(mào)易實(shí)踐中矛盾調(diào)和的產(chǎn)物，帶有明顯的貿(mào)易保護(hù)傾向，有些條款如果使用可能會(huì)損害當(dāng)事人國(guó)家的權(quán)益。實(shí)際上，西方國(guó)家也從未放棄公共秩序保留的權(quán)利。所以適用公共秩序保留來(lái)排斥那些損害國(guó)家公共利益的國(guó)際貿(mào)易慣例的適用，也是理所當(dāng)然的。

因此，筆者認(rèn)為，公共秩序保留制度在絕大多數(shù)情況下不應(yīng)排斥國(guó)際貿(mào)易慣例的適用，但在以下情況應(yīng)提出例外：（1）違反根據(jù)國(guó)際條約應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)或國(guó)際上公認(rèn)的一些原則如公平、正義；（2）外國(guó)的立法屬于歧視性的條款；（3）與法院地國(guó)的強(qiáng)制性規(guī)范相抵觸的強(qiáng)制性義務(wù)，如憲法確定的基本原則、制度，部門(mén)法的基本原則等；（4）違反法院地國(guó)禁止性的規(guī)定如涉及國(guó)家和安全的事項(xiàng)。

歸根結(jié)底，伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的進(jìn)一步加快和國(guó)際貿(mào)易領(lǐng)域制度的不斷健全，任何國(guó)家在公共秩序方面的立法，既不能忽視本國(guó)國(guó)情和法律制度的差異，損害國(guó)家和社會(huì)公共利益，也不能動(dòng)輒以公共秩序保留為借口來(lái)否定既存的民商事法律關(guān)系，要從“優(yōu)位”觀念向追求“平位協(xié)調(diào)”轉(zhuǎn)化，順應(yīng)國(guó)際社會(huì)關(guān)于公共秩序保留制度改革的趨勢(shì)，積極參與國(guó)際合作，完善公共秩序保留制度，以促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易的更好更快發(fā)展。

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篇2

國(guó)際慣例的既是全球一體化和我國(guó)加入WTO后的需要，也是海事司法實(shí)踐的需要。當(dāng)前某些行業(yè)為了行業(yè)利益混淆了國(guó)際慣例的基本概念，上對(duì)其性質(zhì)的認(rèn)識(shí)亦極不統(tǒng)一，司法實(shí)踐中對(duì)國(guó)際慣例用不用，怎樣用，難以把握。

國(guó)際慣例首先起源于海事國(guó)際慣例，海事國(guó)際慣例具有跨國(guó)性、任意性、普遍性、專(zhuān)業(yè)性和規(guī)范性特征，是實(shí)體法規(guī)范。尊重和適用海事國(guó)際慣例是全球經(jīng)濟(jì)一體化和海事司法實(shí)踐的需要。本文以對(duì)海事國(guó)際慣例的概念、形式、性質(zhì)的和評(píng)價(jià)為切入點(diǎn)，重點(diǎn)研究了海事國(guó)際慣例的適用，包括識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)、查明途徑和沖突形式等，最后提出了沖突解決的立法或司法解釋建議。全文由的提出、慣例的概念、慣例的類(lèi)型、慣例的適用等部分組成。

論海事國(guó)際慣例的適用

1.問(wèn)題的提出

在全球經(jīng)濟(jì)一體化及我國(guó)已加入WTO的大環(huán)境下，經(jīng)濟(jì)主體、政府部門(mén)、司法機(jī)關(guān)和其他行業(yè)都提出要“按國(guó)際慣例辦事”，與“國(guó)際慣例接軌”。然而，究竟何為國(guó)際慣例尚缺乏系統(tǒng)的研究，認(rèn)識(shí)上不統(tǒng)一，適用中各取所需。如，有專(zhuān)著名為《國(guó)際條約與慣例》，實(shí)則找不到任何慣例條款。又如，某些行業(yè)為了行業(yè)利益，將行業(yè)規(guī)范當(dāng)成國(guó)際慣例，實(shí)際是保護(hù)行業(yè)利益的借口，于是界的專(zhuān)家直言：“國(guó)際慣例”也需要打假。1還如，有的人在法庭上“雄辯”中開(kāi)口就要依照國(guó)際慣例，可根本不能提出適用什么樣的國(guó)際慣例。有的審判人員在涉外商事、海事審判實(shí)踐中，認(rèn)為國(guó)內(nèi)法或國(guó)際條約沒(méi)有規(guī)定的就是沒(méi)有法律依據(jù)；某些判決書(shū)則寫(xiě)道，“根據(jù)某某法及國(guó)際慣例判決如下……?！笔裁磻T例呢，前無(wú)陳述，后無(wú)引用。由此可見(jiàn)，國(guó)際慣例在當(dāng)今被當(dāng)成了“神”，需要就可以取之即來(lái)，來(lái)之能用，用而有利。

國(guó)際私法中的國(guó)際慣例主要規(guī)范民事主體之間的私法關(guān)系，海事國(guó)際慣例就屬于這一范疇。為了防止國(guó)際慣例的濫用，我們有必要對(duì)海事國(guó)際慣例的適用問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)門(mén)研究。

2.慣例的概念

2.1.基本定義

國(guó)際慣例的概念在我國(guó)法律中沒(méi)有明確的規(guī)定，理論界對(duì)國(guó)際慣例有三種代表性表述：（1）國(guó)際慣例是在國(guó)際交往中逐漸形成的不成文的法律規(guī)范，它只有經(jīng)過(guò)國(guó)家認(rèn)可才有約束力。2（2）國(guó)際慣例是在國(guó)際貿(mào)易實(shí)踐中逐漸、形成，某一地區(qū)，某一行業(yè)或某類(lèi)貿(mào)易中所經(jīng)常遵守和普遍接受，并由此產(chǎn)生相應(yīng)的義務(wù)感與合理期望的任意性行為規(guī)范。3（3）國(guó)際慣例指在國(guó)際交往中經(jīng)過(guò)反復(fù)實(shí)踐形成的公認(rèn)的不成文規(guī)則，由國(guó)際“習(xí)慣”（CUSTOM）和“通例”（USAGE）兩部分組成。4這三種表述各有側(cè)重，都不同程度地揭示國(guó)際慣例的主要特征，但都不全面。第一種揭示了國(guó)際慣例與國(guó)內(nèi)法及國(guó)際條約的區(qū)別，但外延過(guò)窄，因?yàn)閲?guó)際慣例在一定條件下有約束力。第二種比較全面的揭示了國(guó)際慣例的普遍性特征，但沒(méi)有表明國(guó)際慣例的編纂機(jī)關(guān)。第三種揭示了國(guó)際慣例的形成過(guò)程，但過(guò)于抽象，沒(méi)有體現(xiàn)國(guó)際慣例的成文性特點(diǎn)。

綜合上述幾種表述，國(guó)際慣例是指在國(guó)際商業(yè)往來(lái)中經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期實(shí)踐形成，并由非政府性國(guó)際組織編纂成文的行為規(guī)范。由此可見(jiàn)，海事國(guó)際慣例是指國(guó)際海事行業(yè)在船舶關(guān)系和海運(yùn)關(guān)系的長(zhǎng)期實(shí)踐中逐漸形成，由非政府組織編纂成文，在較大范圍內(nèi)被經(jīng)常遵守和普遍接受，并由此產(chǎn)生合理期望的行為規(guī)范。海事國(guó)際慣例的基本特征是：（1）跨國(guó)性，它調(diào)整的是跨越一國(guó)國(guó)境的民商事行為與事件；（2）任意性，它由非政府組織編纂，不可能有強(qiáng)制力，在當(dāng)事人明示或默示采用時(shí)才有約束力；（3）普遍性，它是在涉外經(jīng)濟(jì)往來(lái)的反復(fù)實(shí)踐中形成，在較大范圍內(nèi)普遍知道或理應(yīng)知道。（4）專(zhuān)業(yè)性，它是在船舶關(guān)系和海運(yùn)關(guān)系的實(shí)踐中形成的行為規(guī)范，海事專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)。（5）規(guī)范性，它對(duì)船舶關(guān)系和海運(yùn)關(guān)系國(guó)際海事行業(yè)的行為有規(guī)范作用，這是慣例成為法的本質(zhì)屬性之一。需要說(shuō)明的是，海事國(guó)際慣例不同于行業(yè)的習(xí)慣性做法，兩者的根本區(qū)別在于采用習(xí)慣性做法并非出自一種義務(wù)感，并非伴隨著一種法律意識(shí)，習(xí)慣性做法達(dá)到一定的普遍程度和取得較強(qiáng)的穩(wěn)定性時(shí)才可能成國(guó)際慣例。

2.2.慣例的類(lèi)型

國(guó)際慣例首先起源于海事國(guó)際慣例。普遍認(rèn)為，公元前9世紀(jì)產(chǎn)生于地中海沿岸的航海習(xí)慣法—羅得海法是海事國(guó)際慣例的起源，該慣例是以共同海損為中心內(nèi)容，用來(lái)解決爭(zhēng)議的一種習(xí)慣。海事國(guó)際慣例包括海上運(yùn)輸、海上貨物或船舶保險(xiǎn)、租船、海運(yùn)等方面的內(nèi)容。海事司法中涉及的國(guó)際慣例主要包括以下類(lèi)型：

2.2.1.與海事審判密切相關(guān)的國(guó)際貿(mào)易慣例。有2000年《國(guó)際貿(mào)易術(shù)語(yǔ)解釋通則》（INCOTERMS2000）與《跟單信用證統(tǒng)一慣例500》（UCP500），由國(guó)際商會(huì)（ICC）編纂。在海上貨物運(yùn)輸合同貨損貨差糾紛案件中，（INCOTERMS2000）是確定責(zé)任大小和風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)等重要定案依據(jù)。（UCP500）表述的是信用證業(yè)務(wù)當(dāng)事人之間的法律關(guān)系。該慣例也是審理海上貨物運(yùn)輸合同糾紛案件、提單糾紛案件和海事欺詐案件的重要定案依據(jù)。除此以外，國(guó)際商會(huì)還編纂了與海事審判有關(guān)的1978年《托收統(tǒng)一規(guī)則》（URC1978）。另一個(gè)重要國(guó)際慣例是《華沙—牛津規(guī)則》（WARSAW-OXFORD RULES），由國(guó)際法協(xié)會(huì)（ILA）編纂。該慣例是為按CIF條款進(jìn)行貨物買(mǎi)賣(mài)但缺乏標(biāo)準(zhǔn)合同格式或共同交易條件的人們提供一套可在CIF合同中易于使用的統(tǒng)一規(guī)則，涉及涉外海事糾紛國(guó)際貨物買(mǎi)賣(mài)中風(fēng)險(xiǎn)的劃分與所有權(quán)轉(zhuǎn)移問(wèn)題。

2.2.2.國(guó)際貨運(yùn)方面，有國(guó)際貨運(yùn)標(biāo)準(zhǔn)交易條件范本、國(guó)際貨運(yùn)業(yè)示范法及制定的各種單證，由國(guó)際貨運(yùn)協(xié)會(huì)聯(lián)合會(huì)（FIATA）編纂或制定。這些慣例都具有廣泛的國(guó)際，對(duì)確定貨運(yùn)人在海上貨物運(yùn)輸合同法律關(guān)系中所處的地位有重要作用。

2.2.3.海上運(yùn)輸及保險(xiǎn)方面，有國(guó)際商會(huì)編纂的1974年《清潔提單問(wèn)題》（CBL1974）、1973年《國(guó)際多式聯(lián)運(yùn)單據(jù)統(tǒng)一規(guī)則》（URCTD1973）等國(guó)際慣例。另有國(guó)際海事委員會(huì)（IMC）制定的《約克—安特衛(wèi)普規(guī)則》（YORK-ANTWERP RULES）及英國(guó)倫敦保險(xiǎn)協(xié)會(huì)（ILU）制定的《倫敦保險(xiǎn)協(xié)會(huì)貨物保險(xiǎn)條款》以及2002年《國(guó)際船殼險(xiǎn)條款》（IHC2002）等。這些海事國(guó)際慣例分別對(duì)共同海損理算以及貨物和船舶保險(xiǎn)等方面的問(wèn)題作出了規(guī)定，也是典型的海事國(guó)際慣例。此外還有1990年《國(guó)際海事委員會(huì)海運(yùn)單統(tǒng)一規(guī)則》（CMI UNIFORM RULES FOR SEA WAYBILLS 1990），1990年《國(guó)際海事委員會(huì)提單規(guī)則》（CMI RULES OF ELECTRONIC BILLS OF LADING 1990）等。

2.2.4.租船合同方面，國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)合同（UNIFORM CONTRACT FORMS）是海事國(guó)際慣例的重要形式之一。這方面，既有非政府組織制定的，也有某種貿(mào)易或航運(yùn)協(xié)會(huì)制定的。海事審判中經(jīng)常碰到的兩種租船合同格式由波羅的海國(guó)際航運(yùn)公會(huì)（BIMCO）制定，分別是《航次租船合同（金康格式）》（VOYAGE CHARTER - GENCON），《定期租船合同（波爾的摩格式）》（TIME CHARTER）。此外還有《定期租船合同（土產(chǎn)格式）》（TIME CHARTER-NEW YORK PRODUCE EXCHANGE）、《澳大利亞谷物租船合同》、《油船航次租船合同》（由美國(guó)船舶經(jīng)紀(jì)人和人協(xié)會(huì)制定）、《租船和航運(yùn)用語(yǔ)》等。國(guó)際上的許多航運(yùn)公司經(jīng)常將上述合同條款并入提單，以此產(chǎn)生的管轄權(quán)糾紛十分常見(jiàn)。另外，英國(guó)航運(yùn)總會(huì)和波羅的海航運(yùn)分會(huì)聯(lián)合編纂的1980年《租船合同裝卸時(shí)間定義》也是一種確定滯期費(fèi)和速遣費(fèi)的重要海事國(guó)際慣例。

3.慣例的性質(zhì)

海事國(guó)際慣例是不是法，是什么性質(zhì)的法，這是我們必須回答的問(wèn)題。有三種觀點(diǎn)：一種觀點(diǎn)認(rèn)為國(guó)際慣例是法，理由是認(rèn)為國(guó)際慣例有普遍性、權(quán)威性和強(qiáng)制執(zhí)行力，這是國(guó)際慣例作為法律區(qū)別于宗教、道德及其他一般規(guī)范的要件。6另一種觀點(diǎn)認(rèn)為國(guó)際慣例不是法，理由是認(rèn)為國(guó)際慣例不具備可預(yù)見(jiàn)性和國(guó)家意志性，不能自動(dòng)適用。7還有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，國(guó)際慣例是一種“準(zhǔn)法律”。理由是認(rèn)為國(guó)際慣例尚未獲得各國(guó)對(duì)其法律地位的普遍承認(rèn)，而是一種法律漏洞的補(bǔ)充工具。8我們認(rèn)為，海事國(guó)際慣例是一種跨國(guó)性行為規(guī)范，判斷其性質(zhì)不應(yīng)停留在國(guó)內(nèi)法角度，而應(yīng)站在國(guó)際民商新秩序的角度來(lái)判斷?！皽?zhǔn)法律”并不是對(duì)國(guó)際慣例的定性，而是從國(guó)際慣例作用的角度對(duì)其進(jìn)行的概括性描述。海事國(guó)際慣例不僅是法，而且是一種需要得到尊重和正確適用的法。

3.1.法指普遍有效的原則和道德公理，是一種抽象概念；法律則指由國(guó)家機(jī)關(guān)制定和頒布的具體的行為規(guī)則，是法的具體表現(xiàn)形式。9法包括法律，但不僅指法律。“法律這一名稱，不僅指由一個(gè)或幾個(gè)國(guó)家立法機(jī)關(guān)制定的客觀規(guī)范，而且還指當(dāng)事人間訂立的，在他們之間有著廣泛法律約束力的合同；在此方面，單個(gè)合同以及典型廣泛采用的合同格式，也可稱為‘合同法’”。這是德國(guó)學(xué)者諾伯特？霍恩（NOBERT HORN）對(duì)法律的認(rèn)識(shí)。根據(jù)這種觀點(diǎn)，當(dāng)事人約定采用某國(guó)際慣例時(shí)，該國(guó)際慣例就是一種法。國(guó)際貿(mào)易法的重要?jiǎng)?chuàng)始人施米托夫（CLIVE M.SCHMITTHOFF）曾說(shuō)：“我們把法的地位也給予某一團(tuán)體所普遍接受的慣例，行為法典，專(zhuān)業(yè)和準(zhǔn)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的指南，君子協(xié)定和被認(rèn)為在法院沒(méi)有強(qiáng)制執(zhí)行力的其他安排” .10因此，法應(yīng)包括國(guó)際海事行業(yè)普遍遵守的行為規(guī)則—國(guó)際慣例。

篇3

【關(guān)鍵詞】國(guó)際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，對(duì)策

一、國(guó)際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)概述

在國(guó)際貿(mào)易中，國(guó)際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)主要是指在國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)中，由于主客觀原因?qū)е沦Q(mào)易主體的實(shí)際損害的不確定。它既具有風(fēng)險(xiǎn)的共同特征，又有其自身的特性。這里的實(shí)際損害的不確定發(fā)生與否與國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)流程有直接關(guān)系，最終能否有實(shí)際損害發(fā)生并不確定。但是，國(guó)際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果的不確定性，既能帶來(lái)?yè)p失，也有可能帶來(lái)獲利的機(jī)會(huì)。

二、國(guó)際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)

1、按照風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)來(lái)劃分，可分為靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)和動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)是由于發(fā)生了不受人的意志支配的事件如發(fā)生不可抗力等引起的，動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)是由于市場(chǎng)、產(chǎn)品供求關(guān)系、生產(chǎn)工藝改進(jìn)等變化而引起風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2、按照引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的因素來(lái)劃分，可分為自然風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3、按照風(fēng)險(xiǎn)外在表現(xiàn)形式來(lái)劃分，可分為有形的風(fēng)險(xiǎn)和無(wú)形的風(fēng)險(xiǎn)。

4、按照風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度的高低來(lái)劃分，又可分為高強(qiáng)度風(fēng)險(xiǎn)、中度風(fēng)險(xiǎn)和低度風(fēng)險(xiǎn)等等。

5、按照引起風(fēng)險(xiǎn)事故的原因不同，還可將國(guó)際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)分為國(guó)家性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)性風(fēng)險(xiǎn)和欺詐性風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)大類(lèi)。

6、國(guó)際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)還可從宏觀層面與微觀層面兩個(gè)方面來(lái)劃分，（1）在宏觀層面上，主要包括來(lái)自貿(mào)易雙方國(guó)家或地區(qū)的政治風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等。（2）從微觀層面看，主要體現(xiàn)在企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)上，一般包括企業(yè)在經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定和經(jīng)營(yíng)策略實(shí)際運(yùn)用方面的風(fēng)險(xiǎn)。

三、國(guó)際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)的成因

因?yàn)閲?guó)際貿(mào)易的范圍大，涉及面廣，幾乎涵蓋各個(gè)行業(yè)和很多領(lǐng)域，因此國(guó)際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)的成因也有許多，像國(guó)家局勢(shì)動(dòng)蕩、戰(zhàn)亂、經(jīng)濟(jì)危機(jī)的爆發(fā)、國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、從事國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)主體資格的不確定等，都有可能引發(fā)國(guó)際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)。在眾多的原因當(dāng)中，引起風(fēng)險(xiǎn)最重要的原因就是信息不對(duì)稱。以國(guó)際貿(mào)易海上貨物運(yùn)輸為例，買(mǎi)賣(mài)雙方以CIF價(jià)格成交的進(jìn)口業(yè)務(wù)中，由于信息不對(duì)稱就存在自然風(fēng)險(xiǎn)、意外事故和運(yùn)輸欺詐等風(fēng)險(xiǎn)。

四、外貿(mào)企業(yè)規(guī)避?chē)?guó)際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）做好客戶資信調(diào)查，是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的前提。所謂客戶資信調(diào)查，即對(duì)企業(yè)的資格和信用狀況等方面進(jìn)行調(diào)查，一般包括四個(gè)方面內(nèi)容：一是核驗(yàn)對(duì)方企業(yè)提供證件的真實(shí)性；二是通過(guò)對(duì)交易對(duì)象所在地的銀行等金融機(jī)構(gòu)查詢是否存在不良信用，有沒(méi)有較大數(shù)額的貸款到期未償還，以此確定貿(mào)易對(duì)方是否具備履約能力。三是確定貿(mào)易對(duì)方的身份和主體資格是否合法。四是調(diào)查對(duì)方企業(yè)的信譽(yù)度，是否存在不良行為歷史記錄。

（二）善于用法律手段來(lái)保護(hù)自己。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)學(xué)會(huì)用法律來(lái)保護(hù)自己，在合同中增加違約之后的成本，使對(duì)方不能隨意違約，從而減少惡意違約的可能性。在簽訂合同的時(shí)候，要注意以下事項(xiàng)：（1）雙方應(yīng)對(duì)合同中適用的國(guó)際貿(mào)易慣例與本國(guó)法律發(fā)生沖突時(shí)，是按照國(guó)際貿(mào)易慣例還是按本國(guó)法進(jìn)行解釋?zhuān)欢ㄒ孪让鞔_；（2）合同文本內(nèi)容要完整、要件完備、用詞準(zhǔn)確，避免產(chǎn)生歧義；（3）為方便解決日后發(fā)生的爭(zhēng)議，建議在合同中盡量約定仲裁條款為本國(guó)仲裁且為終局裁決；（4）為避免以后發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，力爭(zhēng)使用本方提供的合同簽約文本。

（三）重視技術(shù)手段在風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移中的應(yīng)用

1、投保貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)。為將運(yùn)輸途中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理轉(zhuǎn)嫁，外貿(mào)企業(yè)投保貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)，有助于強(qiáng)化企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，同時(shí)也有助于經(jīng)營(yíng)秩序的正常運(yùn)行，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易活動(dòng)的發(fā)展。

2、充分運(yùn)用出口信用保險(xiǎn)。我國(guó)出口信用保險(xiǎn)制度的實(shí)行始于上個(gè)世紀(jì)八十年代末，由于出口信用保險(xiǎn)作為對(duì)貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)的補(bǔ)充，它主要針對(duì)一般保險(xiǎn)公司不愿承保的出口業(yè)務(wù)中的外商客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)以及有可能發(fā)生的政治風(fēng)險(xiǎn)，將投保貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)欠缺的方面有效地進(jìn)行彌補(bǔ)，最大限度地保障了出口商的利益。

3、善于使用國(guó)際保理業(yè)務(wù)。在該項(xiàng)業(yè)務(wù)中，國(guó)際保理業(yè)務(wù)服務(wù)商為外貿(mào)企業(yè)提供一系列綜合服務(wù)，主要有調(diào)查外商的資信狀況、催收應(yīng)收而未收回的賬款、企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保等業(yè)務(wù)，消除買(mǎi)方潛在的信用風(fēng)險(xiǎn)。

4、合理使用銀行保函。銀行保函，是由銀行出具的擔(dān)保申請(qǐng)人能夠按合同約定如期付款的保證，在申請(qǐng)人不履行的情況下，則由銀行代為申請(qǐng)人履行付款義務(wù)。從使用范圍上講，銀行保函大量地使用在對(duì)外進(jìn)出口貿(mào)易中。

5、備用信用證的適用。在國(guó)際貿(mào)易中，往往由于各國(guó)對(duì)商業(yè)銀行開(kāi)展保函業(yè)務(wù)在法律上的規(guī)定各不相同，有的國(guó)家允許本國(guó)商業(yè)銀行開(kāi)展此項(xiàng)業(yè)務(wù)，而有的國(guó)家則不允許。在這種情況下，商業(yè)銀行會(huì)選擇變通，將銀行保函業(yè)務(wù)用備用信用證業(yè)務(wù)進(jìn)行替代。

（四）選擇有效的貨物款項(xiàng)結(jié)算方式。國(guó)貿(mào)中，匯付、托收和信用證支付是常用的三種方式。（1）匯付對(duì)進(jìn)口方來(lái)說(shuō)，不適用于合同數(shù)額較大的支付。（2）托收的內(nèi)容恰恰與匯付相反，對(duì)出口方而言，托收存在的風(fēng)險(xiǎn)很大，在市場(chǎng)發(fā)生變化而對(duì)進(jìn)口商不利時(shí)，進(jìn)口商就有可能拒付貨款。（3）信用證通常是以銀行信用為企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保，體現(xiàn)了銀行的信用，這是區(qū)別于匯付和托收的最大特點(diǎn)。

（五）產(chǎn)品質(zhì)量是占領(lǐng)國(guó)際市場(chǎng)的根本所在。企業(yè)要在激烈的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，站穩(wěn)腳跟并從國(guó)際大市場(chǎng)這塊蛋糕上分一杯羹，就要從提高產(chǎn)品質(zhì)量、提升產(chǎn)品檔次和工藝上下功夫，因此，企業(yè)要重視科技研發(fā)，重視新技術(shù)在生產(chǎn)過(guò)程中的應(yīng)用。

篇4

國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)中，貨物風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移問(wèn)題關(guān)系到買(mǎi)賣(mài)雙方的利益，國(guó)際貨物貿(mào)易中買(mǎi)賣(mài)雙方應(yīng)重視這個(gè)問(wèn)題，了解有關(guān)國(guó)際慣例、國(guó)際公約和不同國(guó)家國(guó)內(nèi)買(mǎi)賣(mài)法對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的規(guī)定，了解各種規(guī)定下，風(fēng)險(xiǎn)在何時(shí)、何地、以何種方式從賣(mài)方轉(zhuǎn)移至買(mǎi)方，以便在訂立合同時(shí)，合理地加以規(guī)定，做到既能維護(hù)自己的利益，又能在執(zhí)行合同時(shí)符合相應(yīng)的法律規(guī)定。

一、風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的含義

國(guó)際貿(mào)易中，貨物的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移問(wèn)題是買(mǎi)賣(mài)合同當(dāng)事人雙方必須考慮的問(wèn)題，它關(guān)系到買(mǎi)賣(mài)雙方的切身利益。對(duì)于貨物風(fēng)險(xiǎn)，不論是各國(guó)貨物買(mǎi)賣(mài)國(guó)內(nèi)法還是《聯(lián)合國(guó)國(guó)際貨物銷(xiāo)售合同公約》，以及有關(guān)國(guó)際貿(mào)易慣例，對(duì)此均未作明確定義。

在談?wù)撚嘘P(guān)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)，首先應(yīng)該明確 “風(fēng)險(xiǎn)” 的定義。國(guó)際貿(mào)易中涉及的風(fēng)險(xiǎn)，其定義應(yīng)當(dāng)為：由于自然災(zāi)害、意外事故或當(dāng)事人以外的原因造成買(mǎi)賣(mài)雙方正在履行或己經(jīng)履行的合同中的交易的貨物遭受毀損滅失的危險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)一般具有這樣的特征：其一，風(fēng)險(xiǎn)只是代表一種可能性，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)間以及風(fēng)險(xiǎn)的后果以及影響都具有不確定性，或者是不可預(yù)測(cè)性。凡是可以確定的，無(wú)論是確定會(huì)發(fā)生還是確定不會(huì)發(fā)生，都不能稱之為風(fēng)險(xiǎn)；其二，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生導(dǎo)致貨物的毀損、滅失，不是由于買(mǎi)賣(mài)雙方當(dāng)事人任何一方的過(guò)錯(cuò)造成的，而是由于不可歸責(zé)于買(mǎi)賣(mài)雙方當(dāng)事人的外界力量所致。

另外，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生不是貨物進(jìn)出口雙方的故意或過(guò)失所造成， 而是由客觀原因造成的。假如客觀原因已發(fā)生，但并沒(méi)有造成貨物的毀損或滅失，則不應(yīng)歸到我們討論的范疇。其次，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生時(shí)間是指在合同成立后、履行結(jié)束前。我們討論的貨物風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移問(wèn)題就是研究出口商根據(jù)合同將貨物轉(zhuǎn)移至進(jìn)口商的過(guò)程中所發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)問(wèn)題。假如風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生在契約達(dá)成前或訂立過(guò)程中，則在這種情況下造成的貨物損失肯定是由出口商負(fù)責(zé)；假如風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生在合同履行結(jié)束后，則相應(yīng)的貨物損失就要由進(jìn)口商負(fù)責(zé)。因此只有在合同成立后、履行結(jié)束前的這段時(shí)間內(nèi)所發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)才能使風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移問(wèn)題的探討具有必要性。

引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的原因包括以下幾個(gè)方面：

（一）不可抗力

不可抗力是指不能預(yù)見(jiàn)、不能避免并不能克服的客觀事故。主要包括兩種情況：一是自然原因引起的事故，如地震、臺(tái)風(fēng)、火災(zāi)、水災(zāi)、海嘯、大雪、暴風(fēng)雨等；另一種是社會(huì)原因引起的事故，如戰(zhàn)爭(zhēng)、武裝沖突、騷亂、罷工等，或國(guó)家行為引起的事故，如政府行為、政府禁運(yùn)、國(guó)家作用、法令變化、檢疫限制等。

（二）意外事件

意外事件是指非因買(mǎi)賣(mài)雙方任何一方的故意或過(guò)失，是由買(mǎi)賣(mài)雙方當(dāng)事人自身以外的原因?qū)е碌?，不能歸責(zé)于任何一方，偶爾發(fā)生的事故，如污染、碰撞、觸礁、擱淺等。意外事件是一種偶然事件，與不可抗力相比，其不可預(yù)見(jiàn)性相對(duì)較弱，只要當(dāng)事人盡到合理的注意仍不可預(yù)見(jiàn)即可，并不是根本不能預(yù)見(jiàn)；而且這種事件一旦被預(yù)見(jiàn)，通常是能夠避免和克服的。

（三）第三人過(guò)錯(cuò)

第三人過(guò)錯(cuò)是指除買(mǎi)賣(mài)雙方當(dāng)事人以外的第三人對(duì)貨物的損失具有過(guò)錯(cuò)，買(mǎi)賣(mài)雙方當(dāng)事人不存在共同的故意或過(guò)失。因過(guò)錯(cuò)導(dǎo)致貨物損失的第三人應(yīng)對(duì)合同當(dāng)事人承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，但由于第三人并不是合同的當(dāng)事人，根據(jù)合同的相對(duì)性，合同僅在買(mǎi)賣(mài)雙方當(dāng)事人之間發(fā)生法律效力，合同當(dāng)事人之間仍然存在風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)問(wèn)題。因此要明確此種情況下貨物損失由買(mǎi)賣(mài)雙方哪一方承擔(dān)。至于承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的一方當(dāng)事人是否要求第三人承擔(dān)責(zé)任，與另一方當(dāng)事人無(wú)關(guān)。

（四）貨物固有屬性或自然特性

貨物固有屬性或自然特性是指貨物本身所具有的可能發(fā)生質(zhì)變或損毀的固有特性，是貨物與生俱來(lái)的特性，與外來(lái)?yè)p害無(wú)關(guān)。例如貨物的易燃、易爆、易腐、易潮、易發(fā)酵、 易蒸發(fā)、易污、易受蟲(chóng)鼠咬食等特性均屬于貨物的固有特性。如果貨物本身存在缺陷，則屬于產(chǎn)品責(zé)任，不是風(fēng)險(xiǎn)范疇。這種因貨物固有特性所引發(fā)的貨物損失不可歸責(zé)于買(mǎi)賣(mài)雙方當(dāng)事人的任何一方。

在明確了風(fēng)險(xiǎn)含義的基礎(chǔ)上，再來(lái)明確“風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移”的概念。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移指的是國(guó)際貿(mào)易貨物的風(fēng)險(xiǎn)什么時(shí)候由出口商承擔(dān)轉(zhuǎn)移到進(jìn)口商承擔(dān)，其核心就是風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移時(shí)間。在國(guó)際貨物貿(mào)易中，如果貨物風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)由賣(mài)方轉(zhuǎn)移至買(mǎi)方，則貨物由于意外事件所遭受的損害或滅失，其損失應(yīng)由買(mǎi)方承擔(dān)，而且買(mǎi)方不能以貨物遭受損害或滅失為理由拒絕支付貨款；如果貨物的風(fēng)險(xiǎn)尚未移轉(zhuǎn)給買(mǎi)方，則貨物損害或滅失的損失就仍然由賣(mài)方承擔(dān)。

明確國(guó)際貨物貿(mào)易中的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，其主要目的是確定風(fēng)險(xiǎn)由買(mǎi)賣(mài)雙方哪一方承擔(dān)。如果風(fēng)險(xiǎn)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，賣(mài)方承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，買(mǎi)方不僅沒(méi)有支付價(jià)金的義務(wù)，同時(shí)還有權(quán)利要求賣(mài)方承擔(dān)違約責(zé)任；反之，如果風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移，買(mǎi)方承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論貨物實(shí)際情況如何，買(mǎi)方必須支付價(jià)金。所以，實(shí)踐中必須明確風(fēng)險(xiǎn)何時(shí)發(fā)生轉(zhuǎn)移。

二、《聯(lián)合國(guó)國(guó)際貨物銷(xiāo)售合同公約》中關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的規(guī)定

截止2007年6月，有70個(gè)國(guó)家加入《聯(lián)合國(guó)國(guó)際貨物銷(xiāo)售合同公約》，①但英國(guó)作為重要的國(guó)際貿(mào)易國(guó)家沒(méi)有加入。

根據(jù)《聯(lián)合國(guó)國(guó)際貨物銷(xiāo)售合同公約》第1條的規(guī)定，該公約適用于營(yíng)業(yè)地處在不同國(guó)家的當(dāng)事人之間所訂立的國(guó)際貨物買(mǎi)賣(mài)合同，前提是當(dāng)事人雙方所在國(guó)家都是是締約國(guó)，或者盡管當(dāng)事人雙方所在國(guó)家都不是締約國(guó)或者只有一方所在國(guó)是締約國(guó)，但按照國(guó)際私法規(guī)則導(dǎo)致適用某一締約國(guó)的法律。由于中國(guó)在加入該公約時(shí)做出了兩項(xiàng)保留，所以，我國(guó)的企業(yè)或個(gè)人訂立國(guó)際貨物買(mǎi)賣(mài)合同，必須采用書(shū)面形式并且合同的當(dāng)事人雙方所在國(guó)都應(yīng)是《聯(lián)合國(guó)國(guó)際貨物銷(xiāo)售合同公約》（以下簡(jiǎn)稱《公約》）的締約國(guó)。

《聯(lián)合國(guó)國(guó)際貨物銷(xiāo)售合同公約》對(duì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移確定了以下原則：

轉(zhuǎn)貼于

1.以交貨時(shí)間確定風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)間的原則。《公約》第69條規(guī)定，從買(mǎi)方接收貨物時(shí)起，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移于買(mǎi)方承擔(dān)。

2.過(guò)失劃分原則。風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移是在賣(mài)方無(wú)違約責(zé)任的情況下。

3.國(guó)際慣例優(yōu)先原則?！豆s》第10條規(guī)定，雙方當(dāng)事人業(yè)已同意的任何慣例和他們之間確立的任何習(xí)慣做法，對(duì)雙方當(dāng)事人均有約束力。

4.劃撥是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移的前提條件。根據(jù)《公約》的規(guī)定，貨物在劃撥合同項(xiàng)下前不發(fā)生轉(zhuǎn)移。所謂劃撥，又稱特定化，是指對(duì)貨物進(jìn)行計(jì)量、包裝、加上標(biāo)記，或以提交裝運(yùn)單據(jù)，或向買(mǎi)方發(fā)通知等方式表明貨物已歸于合同項(xiàng)下。經(jīng)過(guò)劃撥的貨物，賣(mài)方不得再隨意進(jìn)行提取、調(diào)換或挪作他用。

根據(jù)《聯(lián)合國(guó)國(guó)際貨物銷(xiāo)售合同公約》第66條至第70條的規(guī)定，貨物風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移有以下幾種情況：第一，公約允許雙方當(dāng)事人在合同中約定有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的規(guī)則。如果雙方當(dāng)事人在合同中對(duì)此作了具體規(guī)定，其效力高于《公約》的規(guī)定。第二，如果買(mǎi)賣(mài)合同中沒(méi)有具體規(guī)定，適用《合同公約》中的有關(guān)規(guī)定（詳見(jiàn)表1）.

其中涉及運(yùn)輸?shù)暮贤?，賣(mài)方保留控制貨物處置權(quán)的單據(jù)，不影響風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的后果，《公約》第66條規(guī)定，貨物在風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方后發(fā)生滅失或損壞，買(mǎi)方支付貨款的義務(wù)并不因此解除，除非這種滅失或損壞是由于賣(mài)方的行為或不行為所造成的。

三、有關(guān)國(guó)際慣例的規(guī)定

在國(guó)際上，一些影響較大的貿(mào)易慣例，例如國(guó)際商會(huì)制訂的《國(guó)際貿(mào)易術(shù)語(yǔ)解釋通則2010》和國(guó)際法協(xié)會(huì)制訂的《1932年華沙——牛津規(guī)則》等，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的時(shí)間都有明確的規(guī)定。

依照《1932年華沙——牛津規(guī)則》第二條規(guī)定：國(guó)際貿(mào)易貨物的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)從貨物裝到船上時(shí)起轉(zhuǎn)由買(mǎi)方承擔(dān)；如果賣(mài)方將貨物交給承運(yùn)人保管以代替裝船，則從實(shí)際交給承運(yùn)人時(shí)起，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)由買(mǎi)方承擔(dān)。

《incoterms2010》中規(guī)定了賣(mài)方應(yīng)在約定日期或期限內(nèi)交貨，11種術(shù)語(yǔ)分別規(guī)定了交貨時(shí)間和地點(diǎn)，同時(shí)也就明確了風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的時(shí)間。

exw：指定交付地點(diǎn)或該地點(diǎn)內(nèi)的約定點(diǎn)將貨物交由買(mǎi)方處置時(shí)。

fca：在指定地點(diǎn)或指定地點(diǎn)的約定點(diǎn)，將貨物交給買(mǎi)方指定的承運(yùn)人或其他人。

cpt：賣(mài)方將貨物交給賣(mài)方負(fù)責(zé)簽訂或取得的運(yùn)輸合同的承運(yùn)人。

cip：賣(mài)方將貨物交給賣(mài)方簽訂或取得的運(yùn)輸合同的承運(yùn)人。

dat：賣(mài)方在指定港口或目的地運(yùn)輸終端，如碼頭、倉(cāng)庫(kù)、集裝箱堆積場(chǎng)或公路、鐵路、空運(yùn)貨站。賣(mài)方承擔(dān)將貨物送至指定港口或目的地的運(yùn)輸終端并將其卸下交由買(mǎi)方處置前的一切風(fēng)險(xiǎn)。

dap：賣(mài)方在本文由收集整理指定目的地將仍處于抵達(dá)的運(yùn)輸工具之上且已做好卸載準(zhǔn)備的貨物交由買(mǎi)方處置時(shí)。

ddp：賣(mài)方在約定的地點(diǎn)或指定目的地將仍處于抵達(dá)的運(yùn)輸工具之上，已完成進(jìn)口清關(guān)，且已做好卸載準(zhǔn)備的貨物交由買(mǎi)方處置時(shí)。

fas：賣(mài)方在買(mǎi)方指定的裝運(yùn)港，將貨物置于買(mǎi)方指定的船舶旁邊，或以取得已經(jīng)在船邊交貨的方式交貨。

fob：指定的裝運(yùn)港內(nèi)裝船點(diǎn)，將貨物置于買(mǎi)方指定的船舶之上。

cfr：貨物裝上船，交給賣(mài)方負(fù)責(zé)簽訂或取得運(yùn)輸合同的承運(yùn)人。

cif：貨物裝上船，交給賣(mài)方負(fù)責(zé)簽訂或取得運(yùn)輸合同的承運(yùn)人。

《incoterms 2010》吸收了《聯(lián)合國(guó)國(guó)際貨物銷(xiāo)售合同公約》的規(guī)定，確定了貨物的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是在賣(mài)方“交貨”時(shí)發(fā)生。買(mǎi)方承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移后貨物的滅失或損壞的一切風(fēng)險(xiǎn)，而賣(mài)方承擔(dān)“交貨”前貨物滅失或損壞的風(fēng)險(xiǎn)。但“賣(mài)方交貨時(shí)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移”這一原則的適用，要以雙方都沒(méi)有過(guò)失并且該貨物已正式劃歸于合同項(xiàng)下為前提。

在《國(guó)際貿(mào)易術(shù)語(yǔ)解釋通則2010》中，承運(yùn)人特指簽約承擔(dān)運(yùn)輸責(zé)任的一方。包括實(shí)際承運(yùn)人和非實(shí)際承運(yùn)人的貨運(yùn)人。按照通則的規(guī)定，如果買(mǎi)方指定賣(mài)方將貨物交付給一個(gè)非承運(yùn)人的貨運(yùn)人，當(dāng)貨物在其監(jiān)管之下時(shí)，賣(mài)方也被視為履行了交貨義務(wù)。即貨交承運(yùn)人也包括貨交承運(yùn)人。當(dāng)賣(mài)方將貨物提交承運(yùn)人監(jiān)管時(shí)，貨物的一切風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用由賣(mài)方轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方。②

由于incoterms現(xiàn)在有8個(gè)版本，沒(méi)有一個(gè)新版生效、舊版失效的問(wèn)題，因此從理論上講，只要當(dāng)事人愿意，8個(gè)版本都可選用。如果訂立合同時(shí)，選用了《incoterms2000》中的貿(mào)易術(shù)語(yǔ)，要注意，按照《incoterms2000》中對(duì)fob、cfr、cif這三個(gè)術(shù)語(yǔ)的規(guī)定，還存在風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)間與交貨時(shí)間的規(guī)定存在差異的情況。

四、主要的國(guó)內(nèi)買(mǎi)賣(mài)法律的有關(guān)規(guī)定

各國(guó)買(mǎi)賣(mài)法對(duì)買(mǎi)賣(mài)貨物的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移這個(gè)問(wèn)題都十分重視，規(guī)定了一系列風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的規(guī)則。但各國(guó)法律對(duì)這個(gè)問(wèn)題的規(guī)定不盡一致，有些地方差別還很大。特別是對(duì)于貨物的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的時(shí)間規(guī)定，西方各國(guó)法律主要分成了兩種。

（一）由所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)間決定風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)間

把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移同所有權(quán)轉(zhuǎn)移聯(lián)系在一起，以所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)間決定風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)間，即“物主承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)”原則，如英國(guó)、法國(guó)的買(mǎi)賣(mài)法即屬于此類(lèi)。

由于英國(guó)沒(méi)有加入《聯(lián)合國(guó)國(guó)際貨物銷(xiāo)售合同公約》，因此我們特別留意一下英國(guó)國(guó)內(nèi)的貨物買(mǎi)賣(mài)法的相關(guān)內(nèi)容。

首先，英國(guó)《貨物買(mǎi)賣(mài)法》關(guān)于貨物風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是“物主承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)”原則。（第20條第1款：“除非另有協(xié)議，貨物的風(fēng)險(xiǎn)由賣(mài)方承擔(dān)直到貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移至買(mǎi)方，但是當(dāng)貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移至買(mǎi)方時(shí)，不論是否已經(jīng)交貨，貨物的風(fēng)險(xiǎn)由買(mǎi)方承擔(dān)。”）

其次，當(dāng)一方的過(guò)錯(cuò)導(dǎo)致了交貨的延遲時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)由過(guò)錯(cuò)方承擔(dān)，但是在該過(guò)錯(cuò)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的損失之間必須存在因果關(guān)系。

再次，當(dāng)賣(mài)方是買(mǎi)方的受托人或保管人，或買(mǎi)方是賣(mài)方的受托人或保管人時(shí)，《貨物買(mǎi)賣(mài)法》第20條關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的規(guī)定并不能解除該方作為受托人或保管人本來(lái)應(yīng)負(fù)有的責(zé)任。

（二）由交貨時(shí)間決定風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)間

目前中國(guó)、美國(guó)、德國(guó)等大多數(shù)國(guó)家都采用該項(xiàng)原則，《聯(lián)合國(guó)國(guó)際貨物銷(xiāo)售合同公約》也采用這樣的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移原則。/

關(guān)于貨物風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移，我國(guó)《合同法》通過(guò)第142條～149條做出了詳盡的規(guī)定。這些規(guī)定是對(duì)各國(guó)法律中的制度兼收并蓄的結(jié)果，特別是受到《公約》的影響。

我國(guó)合同法第142條規(guī)定：“標(biāo)的物毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)，在標(biāo)的物交付之前由出賣(mài)人承擔(dān)，交付之后由買(mǎi)受人承擔(dān)，但法律另有規(guī)定或者當(dāng)事人另有約定的除外。”這一原則與美國(guó)《統(tǒng)一商法典》、《德國(guó)民法典》以及《聯(lián)合國(guó)國(guó)際貨物銷(xiāo)售合同公約》奉行的原則是一致的：貨物風(fēng)險(xiǎn)在貨物交付時(shí)發(fā)生轉(zhuǎn)移。

五、有關(guān)法律的比較

比較分析我國(guó)《合同法》、《聯(lián)合國(guó)國(guó)際貨物銷(xiāo)售合同公約》和美國(guó)《統(tǒng)一商法典》的有關(guān)規(guī)定，可以得知它們之間并無(wú)明顯不同，其共同點(diǎn)主要如下：（1）它們都承認(rèn)雙方當(dāng)事人可以通過(guò)協(xié)議來(lái)劃分雙方承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的界限，而且承認(rèn)這種效力高于法律規(guī)定；（2）它們均規(guī)定交貨時(shí)間決定風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的時(shí)間；（3）它們均規(guī)定買(mǎi)方在特定地點(diǎn)收貨的，風(fēng)險(xiǎn)自買(mǎi)方接收貨物時(shí)起轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方承擔(dān)；如果買(mǎi)方違反約定沒(méi)有收取的，貨物毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)自違反約定之日起由買(mǎi)方承擔(dān)。在這一點(diǎn)上，《銷(xiāo)售合同公約》與我國(guó)《合同法》的規(guī)定完全一致；（4）賣(mài)方根本違反合同，買(mǎi)方可以采取的補(bǔ)救措施及風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)等規(guī)定基本相同。

《美國(guó)統(tǒng)一商法典》、《聯(lián)合國(guó)國(guó)際貨物銷(xiāo)售合同公約》、中國(guó)《合同法》規(guī)定的不同點(diǎn)僅在于其范圍和程度上，例如，《銷(xiāo)售合同公約》第70條所規(guī)定的“賣(mài)方根本違反合同”，美國(guó)《統(tǒng)一商法典》第2-510條第（1）款規(guī)定的“賣(mài)方交付的貨物與合同不符”，都包括了賣(mài)方根本違約的各種方式，如賣(mài)方交付的貨物質(zhì)量、數(shù)量與合同不符，或存在第三方權(quán)利、要求等，其范圍都比較廣泛。而我國(guó)《合同法》第148條則規(guī)定“貨物質(zhì)量不符合要求”，顯然其范圍要比《買(mǎi)賣(mài)合同公約》和《統(tǒng)一商法典》的小。

總之，《聯(lián)合國(guó)國(guó)際貨物買(mǎi)賣(mài)合同公約》是參考美國(guó)《統(tǒng)一商法典》制定的，而我國(guó)《合同法》又是參照《聯(lián)合國(guó)國(guó)際貨物買(mǎi)賣(mài)合同公約》制定的，這是三者存在許多共性的主要原因。

篇5

關(guān)鍵詞：國(guó)際貿(mào)易實(shí)務(wù)；課程；目標(biāo)

1 課程性質(zhì)

國(guó)際貿(mào)易實(shí)務(wù)課程主要研究國(guó)際貨物買(mǎi)賣(mài)的有關(guān)理論和實(shí)際業(yè)務(wù)，是我國(guó)普通高等院校國(guó)際經(jīng)貿(mào)類(lèi)專(zhuān)業(yè)的一門(mén)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)課程，具有涉外性、實(shí)踐性強(qiáng)的特征。該課程教學(xué)的主要任務(wù)是使學(xué)生掌握開(kāi)展國(guó)際貨物買(mǎi)賣(mài)所需的基本理論、基本知識(shí)和基本技能，具備在貫徹國(guó)家方針政策和企業(yè)經(jīng)營(yíng)意圖，符合法律規(guī)則和國(guó)際貿(mào)易慣例的前提下，結(jié)合國(guó)家和企業(yè)發(fā)展實(shí)際，在公平合理的基礎(chǔ)上達(dá)成交易，完成進(jìn)出口合同約定的本領(lǐng)。作為國(guó)際貿(mào)易實(shí)務(wù)、經(jīng)濟(jì)管理相關(guān)專(zhuān)業(yè)的綜合性、應(yīng)用型的核心專(zhuān)業(yè)課之一，配備較強(qiáng)的師資隊(duì)伍。本課程與其它課程的關(guān)系：先修課程：《西方經(jīng)濟(jì)學(xué)》、《基礎(chǔ)英語(yǔ)》；后續(xù)課程：《國(guó)際貿(mào)易實(shí)務(wù)》、《商務(wù)英語(yǔ)》、《外貿(mào)函電》、《外貿(mào)制單》、《進(jìn)出口報(bào)關(guān)實(shí)訓(xùn)》、《國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作實(shí)務(wù)》、《國(guó)際貨運(yùn)實(shí)務(wù)》等。在整個(gè)國(guó)際貿(mào)易實(shí)務(wù)專(zhuān)業(yè)的課程體系中發(fā)揮著重要的作用。

2 課程描述

國(guó)際貿(mào)易實(shí)務(wù)課程是一門(mén)法律慣例與業(yè)務(wù)技術(shù)相結(jié)合、理論與實(shí)際相結(jié)合的應(yīng)用性很強(qiáng)的課程。課程以國(guó)際貨物買(mǎi)賣(mài)為對(duì)象，以交易條件和合同條款為重點(diǎn)，以國(guó)際貿(mào)易慣例和法律規(guī)則為依據(jù)，并聯(lián)系我國(guó)外貿(mào)實(shí)際，介紹國(guó)際貨物買(mǎi)賣(mài)合同的具體內(nèi)容以及合同訂立和履行的基本環(huán)節(jié)與一般做法。課程的教學(xué)以教學(xué)大綱內(nèi)容和要求為基礎(chǔ)，以課堂講授和學(xué)生自學(xué)相結(jié)合的方法組織教學(xué)，課堂教授以基礎(chǔ)知識(shí)、重點(diǎn)和難點(diǎn)內(nèi)容為主，組織學(xué)生自行閱讀有關(guān)教材、教學(xué)參考書(shū)和參考資料，并進(jìn)行必要的指導(dǎo)和檢查；加強(qiáng)實(shí)踐性環(huán)節(jié)的教學(xué)，適當(dāng)組織學(xué)生課內(nèi)外討論、課外練習(xí)、模擬談判和操作練習(xí)、實(shí)地教學(xué)和實(shí)習(xí)等，以擴(kuò)大學(xué)生視野，提高學(xué)生的理解能力和實(shí)際操作能力。積極創(chuàng)造條件，使用多媒體等現(xiàn)代化教學(xué)手段，將課堂講授與演示等方法相結(jié)合，使教學(xué)更形象化、逼真化、生動(dòng)化，以提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，提高教學(xué)質(zhì)量。本課程課堂講授以中文教學(xué)方式為主，部分教學(xué)內(nèi)容與考試題型使用英文，以提高學(xué)生在業(yè)務(wù)操作中使用英語(yǔ)的能力，從而適應(yīng)我國(guó)對(duì)外貿(mào)易業(yè)務(wù)的實(shí)際需要；教學(xué)內(nèi)容以基礎(chǔ)知識(shí)講授和案例應(yīng)用分析結(jié)合的方式，使學(xué)生初步掌握運(yùn)用基本理論知識(shí)分析實(shí)際問(wèn)題的方法；課后布置練習(xí)題和案例分析題，以促進(jìn)學(xué)生掌握和運(yùn)用所學(xué)知識(shí)，提高解決具體業(yè)務(wù)問(wèn)題的實(shí)踐能力。

3 課程內(nèi)容設(shè)計(jì)

（一）課程內(nèi)容重組

按照國(guó)際貿(mào)易研究對(duì)象把國(guó)際貿(mào)易課程分成四個(gè)模塊，根據(jù)此模塊展開(kāi)教學(xué)和研究，一是研究國(guó)際貿(mào)易的歷史發(fā)展階段，特別是資本主義階段國(guó)際商品流通的一般規(guī)律性。二是研究國(guó)際貿(mào)易理論與學(xué)說(shuō)。三是研究對(duì)外貿(mào)易政策。四是研究主要資本主義國(guó)家、發(fā)展中國(guó)家、社會(huì)主義國(guó)家的對(duì)外貿(mào)易發(fā)展的主要特點(diǎn)。

（二）突出教學(xué)過(guò)程中的理論連續(xù)性

《國(guó)際貿(mào)易》既是國(guó)際貿(mào)易專(zhuān)業(yè)的基礎(chǔ)課程，也是西方經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的組成部分。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)理論主要研究封閉經(jīng)濟(jì)條件下的經(jīng)濟(jì)行為，而國(guó)際貿(mào)易理論與政策探討開(kāi)放經(jīng)濟(jì)條件下的經(jīng)濟(jì)行為。本課程特別強(qiáng)調(diào)學(xué)生掌握理論的連續(xù)性，在熟悉西方經(jīng)濟(jì)學(xué)基本理論和分析工具的基礎(chǔ)上，要求學(xué)生能夠運(yùn)用這些工具結(jié)合國(guó)際貿(mào)易模型分析國(guó)際貿(mào)易的成因、影響及結(jié)果，將封閉經(jīng)濟(jì)條件下的理論訓(xùn)練延續(xù)到開(kāi)放經(jīng)濟(jì)條件下來(lái)進(jìn)行，使學(xué)生熟練掌握西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的全部基礎(chǔ)理論。通過(guò)理論訓(xùn)練，強(qiáng)化學(xué)生運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)工具分析理論和現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的能力，啟發(fā)學(xué)生的抽象思維，打好堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)，為后續(xù)課程的學(xué)習(xí)作好充分準(zhǔn)備。

（三）以課程建設(shè)促進(jìn)專(zhuān)業(yè)建設(shè)，以專(zhuān)業(yè)建設(shè)帶動(dòng)學(xué)科發(fā)展

結(jié)合本專(zhuān)業(yè)的課程特點(diǎn)，將課程放在學(xué)科發(fā)展的大背景下來(lái)建設(shè)，利用學(xué)科建設(shè)成果，形成課程體系的連續(xù)性。作為國(guó)際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易專(zhuān)業(yè)的基礎(chǔ)課程，在多年的教學(xué)實(shí)踐中，形成了自己完整且具有鮮明區(qū)域特色的課程內(nèi)容和課程體系，并將教學(xué)中的許多問(wèn)題作為我們課程組的研究的課題方向，不斷將自己的研究成果應(yīng)用于教學(xué)，以高質(zhì)量的教材建設(shè)為龍頭，帶動(dòng)形成了諸多有影響的研究成果，在科研上取得了良好成績(jī)。使專(zhuān)業(yè)建設(shè)與學(xué)科建設(shè)實(shí)現(xiàn)了同步發(fā)展。

（四）突出地域特征及區(qū)位優(yōu)勢(shì)，服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)

青島市具備得天獨(dú)厚的海港條件，其獨(dú)特的地域優(yōu)勢(shì)為國(guó)際貿(mào)易的迅猛發(fā)展提供了良好的背景。近年來(lái)，在中國(guó)參與區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程不斷加速、"中國(guó)-東盟自由貿(mào)易區(qū)"建設(shè)日漸深入的背景下，我們結(jié)合課程中"區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化理論與實(shí)踐"等相關(guān)章節(jié)的教學(xué)內(nèi)容，讓學(xué)生熟悉東盟、南盟的政治經(jīng)濟(jì)和社會(huì)狀況，熟練掌握面向東南亞開(kāi)展國(guó)際經(jīng)貿(mào)工作必需的知識(shí)和技能，使學(xué)生能夠在今后的工作中將理論知識(shí)與青島實(shí)際聯(lián)系起來(lái)，為青島市充分利用區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化帶來(lái)的機(jī)遇加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。因此在教學(xué)別注意在教學(xué)實(shí)踐活動(dòng)中，結(jié)合相關(guān)內(nèi)容讓學(xué)生熟悉本省改革開(kāi)放實(shí)際，鍛煉他們運(yùn)用所學(xué)知識(shí)分析、解決本地區(qū)的實(shí)際問(wèn)題。

（五）校企合作共同承擔(dān)教學(xué)任務(wù)

（1）在國(guó)際貿(mào)易實(shí)務(wù)理論課程教學(xué)中，企業(yè)專(zhuān)家承擔(dān)技能性較強(qiáng)部分的授課內(nèi)容--出口報(bào)價(jià)、信用證審核與修改、進(jìn)出口合同履行。企業(yè)專(zhuān)家運(yùn)用企業(yè)的實(shí)際出口報(bào)價(jià)單，指導(dǎo)學(xué)生用計(jì)算機(jī)的EXCEL表格練習(xí)報(bào)價(jià)，講練結(jié)合，做中學(xué)。企業(yè)專(zhuān)家選用業(yè)務(wù)中的信用證以及實(shí)際進(jìn)出口業(yè)務(wù)等資料來(lái)到課堂給學(xué)生介紹企業(yè)的實(shí)際操作，學(xué)生紛紛表示很喜歡這種上課方式，課堂學(xué)習(xí)和企業(yè)實(shí)際緊密結(jié)合，增強(qiáng)學(xué)習(xí)的實(shí)用性和針對(duì)性。

（2）校企合作共同開(kāi)發(fā)實(shí)訓(xùn)教材，共同指導(dǎo)學(xué)生校內(nèi)實(shí)訓(xùn)

以企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)資料為原形適當(dāng)加工整理作為實(shí)訓(xùn)教材，不斷更新和補(bǔ)充，聘請(qǐng)企業(yè)專(zhuān)家共同指導(dǎo)，使實(shí)訓(xùn)緊隨國(guó)際貨物貿(mào)易的發(fā)展，縮短以致消除學(xué)校學(xué)習(xí)和企業(yè)崗位需要的差距。

（3）將課堂搬到企業(yè)，現(xiàn)場(chǎng)學(xué)習(xí)貿(mào)易流程

在國(guó)際貿(mào)易實(shí)務(wù)課程的進(jìn)出口合同履行部分學(xué)習(xí)中，既可以把企業(yè)專(zhuān)家請(qǐng)進(jìn)課堂教授，也可以帶學(xué)生去企業(yè)，由企業(yè)專(zhuān)家在現(xiàn)場(chǎng)講授，效果也很好。這種將課堂搬到企業(yè)的學(xué)習(xí)方式很受學(xué)生歡迎。

總之，該課程有以下優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)：①教學(xué)條件優(yōu)厚。課程使用的教材先進(jìn)。由于其既有理論，又有法律慣例，還有實(shí)例，成為相關(guān)老師的必備工具。②教學(xué)團(tuán)隊(duì)實(shí)力雄厚、結(jié)構(gòu)合理。該課程帶頭人具有較高的學(xué)術(shù)造詣和豐富的教學(xué)研究經(jīng)驗(yàn)。多年來(lái)，在教學(xué)方法和教學(xué)手段上積極探索，在案例教學(xué)、實(shí)踐教學(xué)方面進(jìn)行了大量的工作，取得了明顯的教學(xué)成效，受到校內(nèi)外同行專(zhuān)家、學(xué)生和用人單位的廣發(fā)好評(píng)。③教學(xué)方法靈活多樣。課程教學(xué)中，采用多種教學(xué)方法授課，并突出其理論與實(shí)際應(yīng)用相結(jié)合的特色，在第一課堂授課之外，突出"第二課堂"的課外實(shí)踐效果；特別是，在加強(qiáng)實(shí)踐性教學(xué)環(huán)境建設(shè)、提供平臺(tái)促進(jìn)學(xué)生自主學(xué)習(xí)方面成效尤為突出。

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篇6

[關(guān)鍵詞] 競(jìng)爭(zhēng)法　WTO　反壟斷法

自GATT產(chǎn)生以來(lái)，自由貿(mào)易與保護(hù)貿(mào)易始終是多邊貿(mào)易體制下制定貿(mào)易規(guī)則的重要內(nèi)容。以美國(guó)為首的發(fā)達(dá)國(guó)家在提倡自由貿(mào)易的同時(shí)，也在不斷出臺(tái)保護(hù)性貿(mào)易措施。如美國(guó)先后制定了有針對(duì)性的4種“301條款”，美國(guó)對(duì)外貿(mào)易的主導(dǎo)思想是“free trade but fair trade”。WTO也將非歧視原則作為其基本原則加以貫徹。根據(jù)入世承諾，我國(guó)將進(jìn)一步開(kāi)放市場(chǎng)，這將會(huì)導(dǎo)致更多的跨國(guó)公司大量涌入?yún)⑴c我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。反壟斷法必將成為我國(guó)法學(xué)界在相當(dāng)長(zhǎng)一個(gè)時(shí)期研究的重要課題之一。我國(guó)至今還未制定反壟斷法。作為競(jìng)爭(zhēng)法組成部分的《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》雖然在我國(guó)的現(xiàn)實(shí)規(guī)范中，也起到了一定的積極作用，但是這與WTO規(guī)則的要求還有相當(dāng)?shù)牟罹?。?yīng)對(duì)WTO規(guī)則對(duì)中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制與政府體制的沖擊與挑戰(zhàn)，及時(shí)制定頒行反壟斷法律制度是大勢(shì)所趨。

一、WTO協(xié)議中有關(guān)競(jìng)爭(zhēng)政策的歷史發(fā)展

1.WTO競(jìng)爭(zhēng)政策和競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則確立

國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)政策，最早出現(xiàn)在《國(guó)際貿(mào)易組織》中（又稱《哈瓦納》）。其第五章第46條規(guī)定，各國(guó)政府有義務(wù)“阻止私營(yíng)或公共企業(yè)采取的影響貿(mào)易的商業(yè)行為，只有該行為限制了競(jìng)爭(zhēng)及市場(chǎng)準(zhǔn)入，或者扶持了壟斷，對(duì)生產(chǎn)或貿(mào)易的擴(kuò)大造成了損害”，如價(jià)格協(xié)議、限制產(chǎn)量、固定生產(chǎn)配額、瓜分市場(chǎng)等妨礙貿(mào)易的限制競(jìng)爭(zhēng)行為，并要求通過(guò)透明、協(xié)商和調(diào)解的方式來(lái)控制限制性商業(yè)慣例的危害。這些顯然都是競(jìng)爭(zhēng)政策的規(guī)范。然而在當(dāng)時(shí)，影響國(guó)際貿(mào)易的主要因素是關(guān)稅壁壘，非關(guān)稅措施的作用相當(dāng)少，即在GATT最初的原始規(guī)范中還未考慮競(jìng)爭(zhēng)政策。直到GATT烏拉圭回合談判后，WTO才將“競(jìng)爭(zhēng)”的概念納入各種協(xié)定之中。盡管如此，GATT和WTO的一些條款中已經(jīng)包括競(jìng)爭(zhēng)方面的條款。GATT/WTO的兩條基本的原則――最惠國(guó)待遇原則（most-favored-nation treatment）和國(guó)民待遇原則（nation treatment）便體現(xiàn)了公平競(jìng)爭(zhēng)的要求。前者要求各成員國(guó)之間實(shí)施非歧視待遇，保證不同的成員國(guó)享有平等的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)；后者要求在出口國(guó)和進(jìn)口成員之間的非歧視待遇，保證出口國(guó)的產(chǎn)品和進(jìn)口國(guó)的產(chǎn)品享有平等競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)。WTO的其他原則和制度也體現(xiàn)了公平競(jìng)爭(zhēng)的精神。如透明度原則（成員方必須公平實(shí)施有關(guān)進(jìn)出口貿(mào)易的政策、法律及規(guī)章，以及成員方政府或政府機(jī)構(gòu)與另一成員方政府或政府機(jī)構(gòu)簽訂的影響國(guó)際貿(mào)易政策的規(guī)則，其目的是使各成員方貿(mào)易慣例具透明度，防止成員方之間進(jìn)行不公平的，與世界貿(mào)易組織協(xié)定不相適應(yīng)的貿(mào)易管理，從而造成歧視貿(mào)易和貿(mào)易壁壘）、反傾銷(xiāo)與反補(bǔ)貼（GATT第6條）、關(guān)于國(guó)營(yíng)公平所實(shí)行的歧視GATT第17條）、政府采購(gòu)協(xié)議（旨在對(duì)政府采購(gòu)行為進(jìn)行約束和監(jiān)督，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)）等。特別是烏拉圭回合達(dá)成的多項(xiàng)協(xié)議幾乎都與競(jìng)爭(zhēng)政策有關(guān)，直接體現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)政策和對(duì)限制性商業(yè)慣例的規(guī)范。

2.WTO競(jìng)爭(zhēng)政策和競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則的發(fā)展

WTO的前身GATT中的競(jìng)爭(zhēng)法律規(guī)則將國(guó)家和政府作為最主要的法律主體，目的是消除政府行為在國(guó)際貿(mào)易領(lǐng)域?qū)Ω?jìng)爭(zhēng)的各種限制和障礙，創(chuàng)造一個(gè)國(guó)際性的公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。WTO在繼承GATT的基礎(chǔ)上，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)政策更為重視。特別是近年來(lái)，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程，關(guān)稅壁壘和傳統(tǒng)的非關(guān)稅壁壘逐漸不再成為突出的貿(mào)易障礙，而私人廠商尤其是跨國(guó)公司爭(zhēng)奪全球市場(chǎng)份額和優(yōu)勢(shì)地位的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，私人的反競(jìng)爭(zhēng)行為正在成為新的貿(mào)易壁壘。如果不對(duì)這些限制競(jìng)爭(zhēng)行為進(jìn)行有效地規(guī)范，WTO成員方多年來(lái)為形成開(kāi)放的國(guó)際市場(chǎng)所進(jìn)行的艱辛談判將付之東流。一個(gè)國(guó)家為了保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)正常有效發(fā)展，保障公平、效率的市場(chǎng)資源優(yōu)化，必須通過(guò)有“自由經(jīng)濟(jì)”之稱的競(jìng)爭(zhēng)法來(lái)實(shí)現(xiàn)；同樣，為了保證資源在國(guó)際間的優(yōu)化配置，保證全球各國(guó)層面的市場(chǎng)機(jī)制都能發(fā)揮作用，國(guó)際市場(chǎng)也需要一套多邊的競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則來(lái)協(xié)調(diào)。而各國(guó)的競(jìng)爭(zhēng)法在處理國(guó)際性限制競(jìng)爭(zhēng)行為上具有天然的局限性，現(xiàn)有的WTO規(guī)則體系主要是對(duì)政府措施和政府的協(xié)調(diào)，于是，國(guó)際社會(huì)在WTO在進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)法國(guó)際協(xié)調(diào)的呼聲高漲。1996年WTO新加坡部長(zhǎng)會(huì)議上成立了一個(gè)工作組，對(duì)成員方提出的有關(guān)貿(mào)易和競(jìng)爭(zhēng)政策（包括反競(jìng)爭(zhēng)行為）之間的關(guān)系問(wèn)題進(jìn)行研究，以便WTO各國(guó)領(lǐng)域作進(jìn)一步的考慮。盡管競(jìng)爭(zhēng)法的國(guó)際統(tǒng)一受到國(guó)家問(wèn)題、南北矛盾問(wèn)題、貿(mào)易政策束縛、各國(guó)競(jìng)爭(zhēng)法理論基礎(chǔ)與立法的差別等因素制約，但是在WTO下建立協(xié)調(diào)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)法的統(tǒng)一規(guī)則具有可行性?？梢灶A(yù)見(jiàn)，隨著競(jìng)爭(zhēng)政策在國(guó)際貿(mào)易中重要性的增強(qiáng)，在WTO內(nèi)合作會(huì)不斷增多，WTO的競(jìng)爭(zhēng)政策將逐步走向系統(tǒng)化和實(shí)質(zhì)性。

二、WTO競(jìng)爭(zhēng)制度對(duì)我國(guó)反壟斷法的挑戰(zhàn)

1.WTO規(guī)則激起政府行為的深刻變革

從表面上看，WTO協(xié)議所涉及的大部分是貿(mào)易領(lǐng)域的規(guī)則，但是作為從事外貿(mào)活動(dòng)自然人或法人，并不與WTO規(guī)則發(fā)生直接關(guān)系，即WTO規(guī)范的主要對(duì)象一個(gè)國(guó)家的政府行為。WTO是一個(gè)處理成員方之間貿(mào)易規(guī)則的國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織。WTO協(xié)議是約束成員方的貿(mào)易政策或行政活動(dòng)的法律規(guī)則。WTO規(guī)則對(duì)政府行為的約束主要體現(xiàn)在WTO的不歧視原則和透明度原則兩個(gè)方面。不歧視原則要求對(duì)個(gè)成員方的產(chǎn)品和服務(wù)不得歧視，即政府有關(guān)管理對(duì)外貿(mào)易的措施不得有歧視的性質(zhì)和內(nèi)容。透明度原則要求政府有關(guān)影響貿(mào)易的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策措施都要貫徹透明度原則并受其約束。加入WTO意味著中國(guó)的經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)全面接軌，世界通行的市場(chǎng)規(guī)則也逐步成為中國(guó)市場(chǎng)的游戲規(guī)則。這時(shí)我國(guó)法律制度受到的影響是極為深刻的，尤其對(duì)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基本法律制度的競(jìng)爭(zhēng)法提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。在WTO規(guī)則的約束下，這些市場(chǎng)壁壘不可避免地被打破。

2.WTO規(guī)則挑戰(zhàn)傳統(tǒng)行政法的既有制度

行政法是調(diào)整政府整個(gè)行政行為的，而政府實(shí)施的與世貿(mào)有關(guān)的行為只是政府整個(gè)行政行為的一部分。那么，WTO基本法律原則是否只要求貫徹于行政法中調(diào)整政府實(shí)施的與世貿(mào)有關(guān)的行為的那部分規(guī)范，而行政法其他規(guī)范卻不必體現(xiàn)WTO基本法律原則呢?答案當(dāng)然是否定的。首先，一國(guó)行政法是一個(gè)統(tǒng)一的整體，不可能將之分成若干部分，如一部分規(guī)范政府涉世貿(mào)的行為，一部分規(guī)范政府涉其他外貿(mào)而非涉世貿(mào)的行為，一部分規(guī)范其他涉外而非貿(mào)易的行為，一部分規(guī)范政府對(duì)內(nèi)的管理行為，等等。其次，WTO基本法律原則所體現(xiàn)的價(jià)值取向，如公平、公正、自由、公開(kāi)，是整個(gè)現(xiàn)代行政法，乃至整個(gè)現(xiàn)代法治的價(jià)值取向。要建設(shè)社會(huì)主義法治國(guó)家，我們的整個(gè)行政法和整個(gè)法律制度就必須吸收和貫徹這些價(jià)值觀念。即使我們不加入WTO，也同樣需要與時(shí)俱進(jìn)，以現(xiàn)代民主、法治的價(jià)值觀念，包括WTO基本法律原則所體現(xiàn)的價(jià)值觀念來(lái)修改、廢除不合現(xiàn)代民主、法治精神的舊制度、舊規(guī)范，制定、補(bǔ)充為建立法治、公正、廉潔、高效政府所需要的，體現(xiàn)現(xiàn)代民主、法治價(jià)值觀念的新制度、新規(guī)范。

三、WTO規(guī)則下我國(guó)競(jìng)爭(zhēng)制度的現(xiàn)實(shí)困境與立法趨向

從現(xiàn)實(shí)看，在我國(guó)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過(guò)程中，還大量存在不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)和壟斷現(xiàn)象，具體表現(xiàn)為地區(qū)壁壘、行政強(qiáng)制交易、行政部門(mén)干涉企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為等。并且，隨著市場(chǎng)作用的逐步加強(qiáng)，行政權(quán)力干涉經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變得隱蔽，行政力量開(kāi)始與市場(chǎng)力量相結(jié)合，出現(xiàn)不少行政性市場(chǎng)壟斷，即帶有行政特征的市場(chǎng)壟斷。如公用企業(yè)濫用優(yōu)勢(shì)地位、國(guó)有控股公司的壟斷行為等。行政性壟斷的直接構(gòu)成了對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序的破壞，阻礙統(tǒng)一開(kāi)放的市場(chǎng)的形成，它通過(guò)保護(hù)部分市場(chǎng)主體，限制了其他市場(chǎng)主體公平競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)，其結(jié)果是造成市場(chǎng)主體間的不公平競(jìng)爭(zhēng)，由此所體現(xiàn)出來(lái)的差別待遇是行政性壟斷的必然結(jié)果。而“非歧視”是WTO的基本要求原則，國(guó)民待遇原則便是這一原則的集中體現(xiàn)，它要求東道國(guó)給予外國(guó)市場(chǎng)主體同本國(guó)市場(chǎng)主體同樣的待遇，從而內(nèi)在地規(guī)定了國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)主體的平等性。GATT第3條第1款規(guī)定，各締約國(guó)應(yīng)避免使用國(guó)內(nèi)措施來(lái)保護(hù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)。第2款針對(duì)具體的“國(guó)內(nèi)稅收及其他國(guó)內(nèi)費(fèi)用”作了規(guī)定，“一締約方領(lǐng)土的產(chǎn)品輸入到另一締約方時(shí)，不應(yīng)當(dāng)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品或本國(guó)產(chǎn)品采用與本條第1款規(guī)定的原則有抵觸的辦法來(lái)實(shí)施國(guó)內(nèi)稅或其他國(guó)內(nèi)費(fèi)用?！盬TO服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域和知識(shí)產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域也都對(duì)國(guó)民待遇原則作了規(guī)定。

因此，及時(shí)制定和頒行反壟斷法就成為我國(guó)對(duì)外貿(mào)易立法的當(dāng)務(wù)之急。我國(guó)加入WTO后，在缺乏反壟斷法的情況下，無(wú)法遏制外國(guó)實(shí)力雄厚的企業(yè)濫用先天的市場(chǎng)力量，實(shí)施反競(jìng)爭(zhēng)的并購(gòu)、濫用市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)地位等壟斷行為，就談不上保護(hù)我國(guó)中小企業(yè)的利益和維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全。在目前我國(guó)政府的職能還沒(méi)有完全轉(zhuǎn)變，市場(chǎng)尚存許多人為的壁壘的情況下，除了深化經(jīng)濟(jì)體制改革外，反壟斷法是清除市場(chǎng)壁壘的最為重要的法律武器。

參考文獻(xiàn)：

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[2]Herbert M. Bohlman. The Legal Environment of Business, 1989

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[4]楊解君:WTO下的中國(guó)行政法制變革[M].北京大學(xué)出版社,2005

篇7

【關(guān)鍵詞】公共秩序保留；對(duì)外貿(mào)易；限制

【正文】

   

一、前言

 

我國(guó)自二十世紀(jì)七十年代末實(shí)行改革開(kāi)放政策以來(lái)， 經(jīng)濟(jì) 得到飛速的發(fā)展，人民生活水平得到了極大的提高。其中，對(duì)外貿(mào)易扮演了一個(gè)十分重要的角色。據(jù)《南方周末》2007年12月13日?qǐng)?bào)道：“12月10日，最新數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)公布，11月的出口總計(jì)1176．2億美元，同比增加22．8﹪，貿(mào)易順差達(dá)到262．8億美元……”[②]國(guó)際私法在解決涉外民商事 法律 關(guān)系，發(fā)展對(duì)外貿(mào)易起到非常重要的作用。當(dāng)今社會(huì)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代，1997年?yáng)|南亞的“ 金融 危機(jī)”引發(fā)了全球的金融風(fēng)暴，大有牽一發(fā)而動(dòng)全局之勢(shì)。因此，發(fā)展對(duì)外貿(mào)易必然要研究國(guó)際私法，這是一個(gè)不容爭(zhēng)辯的事實(shí)。為了公平、公正地處理涉外貿(mào)易，就有必要探析國(guó)際私法中公共秩序保留的概念和內(nèi)涵，從而進(jìn)行限制使用。

 

二、公共秩序的傳統(tǒng)概念和特征

 

在國(guó)際私法發(fā)展史上，公共秩序的概念發(fā)端于13、14世紀(jì)意大利的“法則區(qū)別說(shuō)”。首先以法律形式將公共秩序固定下來(lái)的法律是1804年《法國(guó)民法典》，該法典第六條規(guī)定：“個(gè)人不得以特別約定違反有關(guān)公共秩序和善良風(fēng)俗的法律?！盵③]國(guó)際私法中公共秩序的概念在英美法系稱為公共政策（public  policy），在法國(guó)法中稱為公共秩序（ordre  public）。它是指一國(guó)法院依其沖突規(guī)范本應(yīng)適用外國(guó)法時(shí)，因其適用會(huì)與法院地國(guó)的重大利益、基本政策、道德的基本觀念或法律的基本原則相抵觸而排除其適用的一種保留制度。[④]在理解公共秩序的概念的時(shí)候，我們可以看出，公共秩序不但體現(xiàn)了各國(guó)的 政治 、經(jīng)濟(jì)和法律制度的基本原則，而且還體現(xiàn)了各國(guó)的對(duì)外基本政策與社會(huì)秩序。在此種意義上看，它不僅是一個(gè)法律概念，而且是一個(gè)政治概念，這個(gè)概念的內(nèi)涵具有較大的包容性和復(fù)雜性。[⑤]我國(guó)國(guó)際私法學(xué)者把公共秩序稱為“公共秩序”或者“公共秩序保留”；我國(guó) 臺(tái)灣 學(xué)者則為“公序良俗”。在我國(guó)的立法中對(duì)公共秩序的表述也有不同。例如：1987年我國(guó)《民法通則》第150條規(guī)定：“依照本章規(guī)定適用外國(guó)法律或者國(guó)際慣例的，不得違背中華人民共和國(guó)的社會(huì)公共利益?！盵⑥]在1993年的《中華人民共和國(guó)海商法》和1996年的《中華人民共和國(guó)民用航空器法》也作了與民法通則一樣的規(guī)定。在2002年的《民法（草案）》第11條也規(guī)定“依照本法規(guī)定適用外國(guó)法律或者國(guó)際慣例的，不得違背中華人民共和國(guó)的社會(huì)公共利益?！钡牵谖覈?guó)法律中還沒(méi)有關(guān)于“公共秩序、公共利益”的具體概念，沒(méi)有具體概念就意味無(wú)法對(duì)公共利益進(jìn)行規(guī)范、定義，就是可以任意解釋。無(wú)論什么行為均可以拉上公共利益的大旗，規(guī)避外國(guó)法律的適用。就像法國(guó)學(xué)者安德里·魏斯所說(shuō)：“要賦予公共秩序以一定的范圍，會(huì)遇到難以克服的困難。在什么限度內(nèi)適用公共秩序，法官具有廣泛的裁量權(quán)?！盵⑦]公共秩序是一種富于彈性的制度。[⑧]在英國(guó)著名法官伯勒（burrough）在著名的“立查森訴梅里斯案”（richardon v． mellish）中所描述的一樣，公共政策是“一匹桀驁不馴的野馬”，“一旦你騎上它便無(wú)法預(yù)知它將你載向何方?！盵⑨]公共秩序的概念具有一定的主觀性，不同的國(guó)家、不同的地域、不同的民族，甚至每個(gè)人、具有不同的經(jīng)歷就會(huì)對(duì)公共秩序有不同的看法和見(jiàn)解。這樣一來(lái)，它的外延和內(nèi)涵有無(wú)限大，有很大的不確定性。以我國(guó)為例，在我國(guó)文化中，認(rèn)為龍是中華民族的圖騰，是吉祥如意的象征。而在西方人的觀念里，他們認(rèn)為龍（dragon）是邪惡的象征，以至于前幾天有些人在網(wǎng)上提出，為了便于和國(guó)際接軌、更好地與西方國(guó)家進(jìn)行交流，要把龍（dragon） 英文 拼寫(xiě)改為龍（loong）。再如，在我們?nèi)寮椅幕锩妫t虛是一種美德，崇信以和為貴。在西方人的眼里，謙虛、求和是懦弱的表現(xiàn)，人要追求張揚(yáng)的個(gè)性，凡事要弄個(gè)是非曲直。在民商法領(lǐng)域內(nèi)公共秩序、公共利益也同樣具有不同的內(nèi)涵。例如，在我國(guó)提倡一夫一妻制，而伊斯蘭國(guó)家規(guī)定一個(gè)丈夫可以娶四個(gè)妻子。政府的政策也影響公共秩序的內(nèi)容。一個(gè)國(guó)家政策的變化往往影響本國(guó)公共秩序的范圍。例如，在美國(guó)南北戰(zhàn)爭(zhēng)時(shí)期，北部一些州的法院曾利用公共秩序保留排除南部實(shí)行奴隸制的各洲的法律的適用[⑩]。在六、七十年代，我國(guó)把做生意、辦 企業(yè) 看作是“資本主義尾巴”，是公共秩序排除的范圍。到了八、九十年代，又把這種行為看作是改革開(kāi)放的典范，是我們公共秩序所倡導(dǎo)的內(nèi)容。

 

公共秩序具有這樣的多變性，他的內(nèi)容和范圍受地域、民族、道德和政府的政策的影響，與法律的特征要具有穩(wěn)定性特征格格不入，也與經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)背道而馳，不利于對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)全球化帶來(lái)兩個(gè)顯著的效果：技術(shù)市場(chǎng)的地理范圍及市場(chǎng)的統(tǒng)一化的資源化程度大大擴(kuò)展；二是為了適應(yīng)市場(chǎng)的統(tǒng)一化和市場(chǎng)規(guī)則統(tǒng)一化的客觀需要，國(guó)際經(jīng)濟(jì)法不僅必將且正在發(fā)生新的變化，國(guó)家的法律體系面臨著如何處理全球化帶來(lái)的復(fù)雜情況的新挑戰(zhàn)。[11]自2001年，我國(guó)加入wto后，正式融入了國(guó)際大市場(chǎng)，也是有大量的國(guó)際貿(mào)易規(guī)則需要適用、處理的開(kāi)端。這些因素都決定著我國(guó)必須重新定義公共秩序的內(nèi)容和適用范圍，需要對(duì)其傳統(tǒng)的定義和內(nèi)涵進(jìn)行重構(gòu)。

 

三、國(guó)際條約在國(guó)際私法的地位

 

國(guó)際條約是國(guó)際私法的主要淵源。即在國(guó)際民事交往中，主權(quán)國(guó)家之間根據(jù)國(guó)際法的基本原則，在平等、互利的基礎(chǔ)上，就國(guó)際私法的規(guī)范所達(dá)成的協(xié)議。[12]我國(guó)恪守“條約必須遵守”的原則，在我國(guó)《民法通則》第142條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約同中華人民共和國(guó)的民事法律有不同規(guī)定的，適用國(guó)際條約的規(guī)定，但中華人民共和國(guó)聲明保留的條款除外?！比纭?980年聯(lián)合國(guó)貨物買(mǎi)賣(mài)公約》。對(duì)于國(guó)際條約爭(zhēng)議不大，其地位優(yōu)于國(guó)內(nèi)法，不能用公共秩序保留規(guī)則加以排除，在此不再贅述。

 

四、國(guó)際慣例在國(guó)際私法中的地位

 

國(guó)際慣例也是國(guó)際私法的淵源的一種，但他卻沒(méi)有國(guó)際條約那樣的地位。國(guó)際慣例是指在國(guó)際交往中，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的反復(fù)的實(shí)踐、逐步形成、具有確定內(nèi)容、為世人共知的行為規(guī)則。[13]國(guó)際慣例包括兩個(gè)構(gòu)成因素：一是客觀因素或物質(zhì)因素，即各國(guó)共同實(shí)踐，反復(fù)類(lèi)似行為，形成“通例”；另一是主觀因素或心理因素，即被接受為法律，或者說(shuō)被公認(rèn)具有法律約束力。國(guó)際慣例的地位不同于國(guó)際條約，它的適用必須得到國(guó)家的承認(rèn)和允許，經(jīng)過(guò)當(dāng)事人選用。我國(guó)《民法通則》第142條第3款規(guī)定：“中華人民共和國(guó)法律和中華人民共和國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約沒(méi)有規(guī)定的的，可以適用國(guó)際慣例?！?/p>

五、公共秩序保留在國(guó)際私法中的作用

 

公共秩序保留的實(shí)質(zhì)就是國(guó)家在通過(guò)沖突規(guī)范調(diào)整國(guó)際民商事 法律 關(guān)系的過(guò)程中用以維護(hù)本國(guó)的根本和重大利益。公共秩序保留有兩個(gè)方面的作用：一是消極的否定作用，即當(dāng)本國(guó)法院依沖突規(guī)范指定應(yīng)適用外國(guó)法，如果其適用結(jié)果與本國(guó)的公共秩序相抵觸，便可排除該外國(guó)法的適用。二是積極的肯定作用，即內(nèi)國(guó)法的某些規(guī)定，由于涉及國(guó)家或社會(huì)的重大利益，道德與法律的基本原則，因而是必須直接適用的，這就是根本不考慮有關(guān)的沖突規(guī)范如何規(guī)定，從而排除了外國(guó)法的適用。

 

美國(guó)法學(xué)家?guī)於髡J(rèn)為公共秩序發(fā)生在以下四種場(chǎng)合：（1）外國(guó)法的適用違背文明國(guó)家的道德；（2）外國(guó)法的適用違反法院地的禁止性規(guī)定；（3）外國(guó)法的適用違反法院地的重要政策；（4）外國(guó)法中的禁止性規(guī)定未獲得法院地國(guó)家的確認(rèn)。[15]于是，公共秩序的法律制度就成為捍衛(wèi)國(guó)家主權(quán)的工具，但破壞了它在國(guó)際私法中原有的價(jià)值。

 

相反，公共秩序保留過(guò)多、過(guò)濫的使用，會(huì)產(chǎn)生一些負(fù)面作用，不利于本國(guó) 經(jīng)濟(jì) 和貿(mào)易的 發(fā)展 。在對(duì)外貿(mào)易中，貿(mào)易國(guó)雙方追求的是公平和正義，一國(guó)以保護(hù)本國(guó)貿(mào)易中的地位優(yōu)勢(shì)為目的，過(guò)濫地運(yùn)用公共秩序保留，一味地排除外國(guó)法的適用，久而久之就會(huì)遭到其他國(guó)家的反報(bào)復(fù)，導(dǎo)致本國(guó)的貿(mào)易量減少，貿(mào)易額下降，經(jīng)濟(jì)萎縮，人民生活水平降低，綜合國(guó)力減弱。

 

為了發(fā)展本國(guó)的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易，避免法律的不確定性，就有必要規(guī)范公共秩序的范圍，給這匹狂奔的野馬套上韁繩。

 

六、公共秩序保留的限制

 

由于公共秩序本身就是一個(gè)彈性條款，所以人們對(duì)公共秩序在理論認(rèn)識(shí)上存在分歧，在實(shí)踐做法上存在差異是不可避免的。要給公共秩序下一個(gè)明確的定義是不可能的。[16]但經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易的需要必然要求給公共秩序下一個(gè)明確的范圍或者原則。

 

公共秩序在我國(guó)是被包含于公序良俗之中，公序良俗包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是公序，公共秩序，它主要包括社會(huì)公共秩序和生活秩序。對(duì)公共秩序的維護(hù)，在法律上大都有明確的規(guī)定，危害社會(huì)公共秩序的行為通常也就是違反強(qiáng)行法規(guī)定的行為。[17]作者在此引用了公共秩序的狹義概念，著眼于國(guó)內(nèi)法，僅指違反國(guó)家強(qiáng)行性法律規(guī)定的行為，沒(méi)有包括國(guó)際私法中公共政策和善良風(fēng)俗的內(nèi)容。

 

當(dāng)今國(guó)際社會(huì)規(guī)范公共秩序應(yīng)當(dāng)首先統(tǒng)一國(guó)家條約和國(guó)家慣例，來(lái)壓縮世界各國(guó)公共秩序的范圍。由國(guó)內(nèi)公共秩序向國(guó)家公共秩序轉(zhuǎn)變，由國(guó)內(nèi)本位主義向國(guó)際本位主義轉(zhuǎn)變。我們現(xiàn)在所說(shuō)的國(guó)際公共秩序是指有關(guān)整個(gè)國(guó)際社會(huì)或人類(lèi)生存、和平與發(fā)展的共同利益或根本利益之所在。[18]通過(guò)國(guó)際法學(xué)界努力創(chuàng)造統(tǒng)一國(guó)家條約和國(guó)家慣例，保護(hù)國(guó)際公共秩序。一方面把世界各國(guó)民商法統(tǒng)一起來(lái)，提取過(guò)共同核心條款。在司法實(shí)踐中直接使用涉外條款，不通過(guò)沖突規(guī)范進(jìn)行指引，避免了法律的不確定性，也避免了各國(guó)利用公共秩序保留進(jìn)行排除適用。其次，世界各國(guó)應(yīng)當(dāng)明確本國(guó)公共秩序的范圍和內(nèi)容，在確立公共秩序的范圍和內(nèi)容上應(yīng)當(dāng)參照國(guó)際慣例和其他國(guó)家的立法實(shí)踐。這樣做就能保證世界各國(guó)有關(guān)公共秩序的內(nèi)容有很多統(tǒng)一性，從而限制了世界各國(guó)有關(guān)公共秩序的范圍，避免過(guò)分地進(jìn)行自我保護(hù)，促進(jìn)世界貿(mào)易的發(fā)展。第三，應(yīng)當(dāng)建立公共秩序?qū)徍宋瘑T會(huì)。成立一個(gè)有各國(guó)組成的國(guó)際私法公共秩序?qū)徍宋瘑T會(huì)，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)審核涉案公共秩序保留的案件，不能任由法院地法官搞“一言堂”。是不是公共秩序由委員會(huì)與會(huì)的專(zhuān)家表決，半數(shù)票以上才能認(rèn)為是公共秩序，并且，法院地國(guó)的委員應(yīng)當(dāng)回避，沒(méi)有表決權(quán)。最后，為了避免內(nèi)國(guó)濫用公共秩序保留，在國(guó)際條約中應(yīng)當(dāng)明確約定，經(jīng)內(nèi)國(guó)公共秩序保留排除適用外國(guó)法后，一般不得適用本國(guó)法。在外國(guó)法經(jīng)內(nèi)國(guó)公共秩序保留排除以后，往往使用內(nèi)國(guó)法，這也是法官啟動(dòng)公共秩序保留的主要目的。如果允許直接適用內(nèi)國(guó)法，就會(huì)導(dǎo)致法官濫用公共秩序保留條款，使當(dāng)事國(guó)的合法權(quán)益不能得到保護(hù)。經(jīng)過(guò)公共秩序保留排除外國(guó)法適用的案件，應(yīng)當(dāng)適用最密切聯(lián)系原則適用指向國(guó)的法律。

 

結(jié)束

 

國(guó)際私法中公共秩序沒(méi)有確切、具體的含義，各國(guó)法律將它作為一項(xiàng)彈性制度，賦予法官自由裁量的權(quán)力。由于沒(méi)有統(tǒng)一的判斷標(biāo)準(zhǔn)，其結(jié)果是在司法實(shí)踐中，各國(guó)法官可能會(huì)出于保護(hù)本國(guó)當(dāng)事人利益的需要，將這一制度變成任意排除外國(guó)法適用的工具。[19]孟德斯鳩認(rèn)為，絕對(duì)的權(quán)力將會(huì)導(dǎo)致絕對(duì)的腐敗。我們?yōu)榱吮苊膺@種情況的濫用，就必然利用統(tǒng)一國(guó)際條約和國(guó)際慣例排除公共秩序保留制度的濫用；世界各國(guó)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一民商事法律的內(nèi)容，壓縮公共秩序的范圍。促進(jìn)世界貿(mào)易的發(fā)展，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的大潮。

【注釋】

[①] 盧偉豪，男，漢族，研究生學(xué)歷，法學(xué)碩士，現(xiàn)為河南經(jīng)東律師事務(wù)所執(zhí)業(yè)律師。

[②] 記者余力、舒眉，《2008年貨幣從緊：國(guó)家動(dòng)真格的了》，2007年12月13日《南方周末》[n]第13版。

[③] 黃進(jìn)主編，《國(guó)際私法》（第二版）[m]2005年2月法律出版社第2版第211頁(yè)。

[④] 同上

[⑤] 孫建著，《國(guó)際關(guān)系視角下的國(guó)際私法問(wèn)題》[m]第204頁(yè)，人民出版社2007年8月第一版。

[⑥] 《中華人民共和國(guó)民法通則》。

[⑦] 楊賢坤編著《國(guó)際私法教程》[m]，中山大學(xué)出版社，1990年版第99頁(yè)。

[⑧] 董建國(guó)、蔡紅《我國(guó)公共秩序保留制度》，《科技與社會(huì)》[j]2007年2期第40頁(yè)。

[⑨] 張瀟劍，《國(guó)際私法上的公共政策機(jī)制之剖析》，載于《法學(xué)評(píng)論》[j]2005年第4期。

篇8

一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化與國(guó)家化的概念

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是指執(zhí)行會(huì)計(jì)活動(dòng)所應(yīng)遵循的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，是對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定的依據(jù)。

（一）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化的概念

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化是指在制定、修正和完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的過(guò)程中，充分借鑒國(guó)際通行的做法，體現(xiàn)國(guó)際會(huì)計(jì)慣例，使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指導(dǎo)下的會(huì)計(jì)信息在世界范圍內(nèi)可比和有效。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化的特征有以下幾個(gè)方面：即可比性、協(xié)調(diào)化、標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一性。即指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相互可比性，國(guó)際間會(huì)計(jì)處理的標(biāo)準(zhǔn)化，世界各國(guó)通過(guò)國(guó)際慣例協(xié)調(diào)，采用國(guó)際上公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理本國(guó)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化是一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程，最終目標(biāo)是統(tǒng)一各國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，形成一個(gè)世界各國(guó)通用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

（二）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)家化的概念

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)家化是指從本國(guó)的實(shí)際出發(fā)，與特定的社會(huì)制度、經(jīng)濟(jì)體制、文化傳統(tǒng)和生產(chǎn)力水平緊密聯(lián)系，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中表現(xiàn)出明顯的國(guó)家特色。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)家化由其社會(huì)屬性決定，它反映出一國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制,是生產(chǎn)關(guān)系的縮影，因而各國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定, 毫無(wú)疑問(wèn)地會(huì)受到其所在國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)、法律、文化等因素的影響，從而使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則抹上濃厚的國(guó)家色彩，體現(xiàn)出會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)家化特征。

雖然會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)家化的特征決定了國(guó)家化是絕對(duì)的，但是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)家化會(huì)阻礙會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化，即一味強(qiáng)調(diào)國(guó)家化在很大程度上會(huì)阻礙會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化的發(fā)展 。

二、我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際化

世界經(jīng)濟(jì)一體化的快速發(fā)展，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化提出了不容置疑的要求，這種必然要求主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）國(guó)際資本流動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化的影響。經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，必然帶來(lái)企業(yè)對(duì)資本需求量的劇增。極大的資本需求量靠企業(yè)自身的留存收益及國(guó)內(nèi)的資本市場(chǎng)的供應(yīng)是不夠的，因而必須把眼光投向國(guó)際資本市場(chǎng)。國(guó)外的投資者在向中國(guó)企業(yè)進(jìn)行投資前，首先必須了解和掌握被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，我國(guó)企業(yè)的一些會(huì)計(jì)資料以其“獨(dú)特”的結(jié)構(gòu)體系，使國(guó)外投資者對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況無(wú)法理解。隨著國(guó)際投資者在全球范圍內(nèi)考慮其投資決策，對(duì)一個(gè)全球一致的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)框架的要求也越來(lái)越強(qiáng)烈，有必要使我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際慣行標(biāo)準(zhǔn)趨同。

（二）國(guó)際貿(mào)易對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化的影響?？焖僭鲩L(zhǎng)的國(guó)際貿(mào)易帶來(lái)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不適應(yīng)。在國(guó)際貿(mào)易中，我國(guó)和貿(mào)易伙伴之間需要了解對(duì)方的經(jīng)濟(jì)法規(guī)和管理制度，需要通過(guò)財(cái)務(wù)信息了解對(duì)方的財(cái)務(wù)狀況，如果貿(mào)易國(guó)之間的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在較大差異，則阻礙貿(mào)易的進(jìn)一步發(fā)展。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則歷經(jīng)幾次修改，著重統(tǒng)一國(guó)內(nèi)資源流動(dòng)，行業(yè)準(zhǔn)則的統(tǒng)一，較少考慮準(zhǔn)則的國(guó)際化，而國(guó)際貿(mào)易的快速增長(zhǎng)，使我國(guó)準(zhǔn)則的制定必須考慮國(guó)際化。

（三）跨國(guó)公司對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化的影響。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，規(guī)模巨大的跨國(guó)公司在中國(guó)這塊土地上異軍突起?？鐕?guó)公司的出現(xiàn)所引起的對(duì)內(nèi)、對(duì)外的會(huì)計(jì)問(wèn)題，都與國(guó)際會(huì)計(jì)領(lǐng)域發(fā)生關(guān)系。同時(shí)處于不同國(guó)家的母子公司之間、子公司相互之間都要提供具有可比性的會(huì)計(jì)信息，以利于公司內(nèi)部各國(guó)之間對(duì)比分析，業(yè)績(jī)考核，投資決策。 因此，跨國(guó)公司在我國(guó)的出現(xiàn)迫切要求會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨于國(guó)際化。

我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異帶來(lái)的障礙日益顯著，由此形成的巨大交易成本促使我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際化成為趨勢(shì)。

三、我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)家化

我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)家化是指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為一種經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)規(guī)范，是特定環(huán)境下的社會(huì)制度、經(jīng)濟(jì)體制、文化素養(yǎng)和生產(chǎn)力發(fā)展水平緊密相聯(lián)系的會(huì)計(jì)理論、規(guī)范，明顯體現(xiàn)著我國(guó)的特點(diǎn)，深深地扎根于我國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)、思想、文化諸社會(huì)因素之中，使得會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具有國(guó)家性的一面。

我國(guó)仍處于社會(huì)主義的初級(jí)階段，經(jīng)濟(jì)水平相對(duì)落后，如果我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則直接采用以發(fā)達(dá)國(guó)家為主導(dǎo)的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，必然使得在會(huì)計(jì)處理過(guò)程中將本國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)表轉(zhuǎn)換成國(guó)際通用的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，成本高昂，會(huì)計(jì)從業(yè)人員學(xué)習(xí)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)教育成本加大等問(wèn)題，這些產(chǎn)生的額外成本、負(fù)擔(dān)都使我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)家化成為存在的必然。

（一）經(jīng)濟(jì)體制

我國(guó)的國(guó)有企業(yè)，在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占主導(dǎo)地位，政府有關(guān)部門(mén)或?qū)嶓w是國(guó)有企業(yè)所有權(quán)的代表，由于決策權(quán)的歸屬不同，對(duì)企業(yè)信息的需求就會(huì)不同，因而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要考慮國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求。這種典型的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)報(bào)告方式產(chǎn)生深刻影響， 對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有著十分明顯的決定作用。同時(shí)我國(guó)市場(chǎng)還不夠發(fā)達(dá)和完善，公允價(jià)值在我國(guó)很難確定。 因而在采用公允價(jià)值這一計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，較多考慮的是國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益，由此，決定了我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定和頒布帶有濃厚的中國(guó)特色。

（二） 法律法規(guī)

我國(guó)會(huì)計(jì)主要借鑒美英的做法，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的形式來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)處理，但考慮到我國(guó)市場(chǎng)機(jī)制還很不健全，企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為還很不規(guī)范的現(xiàn)實(shí)情況，因此在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，我國(guó)又制定了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行詳細(xì)的解釋?zhuān)员阌趯?shí)際操作。這就導(dǎo)致現(xiàn)階段我國(guó)出現(xiàn)了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度并存的局面，即我國(guó)的會(huì)計(jì)法規(guī)體系以《會(huì)計(jì)法》為中心,包括了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和一系列具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,它們各自以不同的側(cè)重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算行為進(jìn)行規(guī)范,形成我國(guó)會(huì)計(jì)的一大特色。

（三）經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同，相應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有效性和完善程度也就不同。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展同發(fā)達(dá)國(guó)家相比，是滯后的，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也不例外。許多在發(fā)達(dá)國(guó)家司空見(jiàn)慣的東西，在我國(guó)可能是新生事物，如包括期匯、期權(quán)、期貨在內(nèi)的新金融工具。因此只能根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況做出合理選擇，探索出適合我國(guó)自身經(jīng)濟(jì)條件和經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

（四）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

從整個(gè)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍的現(xiàn)狀看，我國(guó)尚缺乏通曉國(guó)際會(huì)計(jì)慣例的高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才，整個(gè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)也參差不齊, 這兩年我國(guó)積極參與會(huì)計(jì)國(guó)際協(xié)調(diào)，及時(shí)按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求會(huì)計(jì)規(guī)范，導(dǎo)致準(zhǔn)則比較頻繁，制度修改也比較頻繁。但人員培訓(xùn)卻沒(méi)有跟上去，會(huì)計(jì)人員沒(méi)有足夠的時(shí)間消化和掌握這些新知識(shí)，致使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在執(zhí)行中碰到了一定的困難，我們每年組織很多次的考試，比如初級(jí)、中級(jí)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等，這幾年的及格率都很低，這一方面反映出我們會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍的素質(zhì)不高，另一方面也有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度變化太快，會(huì)計(jì)人員來(lái)不及學(xué)習(xí)和掌握的原因。因此，人員培訓(xùn)也是進(jìn)行會(huì)計(jì)改革的一個(gè)瓶頸，培訓(xùn)工作做不好，會(huì)計(jì)人員理解不了，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行也就不會(huì)順利。

四、我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化與國(guó)家化的關(guān)系

（一）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化和國(guó)家化的對(duì)立統(tǒng)一

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化和國(guó)家化這一對(duì)客觀存在的矛盾是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，它有著深刻的社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)和思想根源，其實(shí)質(zhì)是不同利益國(guó)家之間政治、經(jīng)濟(jì)、發(fā)展水平不平衡的一種反映。

1.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)家化將長(zhǎng)期并存

鑒于會(huì)計(jì)自然屬性的同質(zhì)性與會(huì)計(jì)環(huán)境的差異性，就必然形成會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)家化在一定時(shí)期的并存，從長(zhǎng)遠(yuǎn)趨勢(shì)來(lái)看，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)家化雖不容忽視，但最終只會(huì)是國(guó)際化的補(bǔ)充說(shuō)明，即是我國(guó)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)制定者為維護(hù)我國(guó)利益而在國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下做出的某些具體規(guī)范。

2.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)家化又相互矛盾

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化表面上是一個(gè)技術(shù)問(wèn)題，而隱藏在其背后的實(shí)質(zhì)則是各國(guó)利益之爭(zhēng)。為了實(shí)現(xiàn)本國(guó)利益的最大化，世界各國(guó)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化進(jìn)程中都存在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化與保持國(guó)家特色的矛盾。由此可知，各國(guó)為了維護(hù)本國(guó)的切身利益，必然產(chǎn)生會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)家化一定程度上的對(duì)立。具體地說(shuō)，這兩者是此消彼長(zhǎng)的矛盾的兩個(gè)方面。

（二）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化與國(guó)家化兩者關(guān)系的協(xié)調(diào)

由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化與國(guó)家化之間存在以上關(guān)系，在處理與協(xié)調(diào)兩者關(guān)系時(shí)一般均需遵循以下兩個(gè)原則：

1.“經(jīng)濟(jì)利益合理性原則”

“經(jīng)濟(jì)利益合理性原則主要表現(xiàn)在一國(guó)政府在處理國(guó)際化與國(guó)家化的關(guān)系時(shí)總是偏向于符合自身利益的、利于本國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方面?！?/p>

2.“漸進(jìn)性原則”

篇9

據(jù)悉，這個(gè)內(nèi)地首個(gè)真正意義上的自由貿(mào)易區(qū)將包括洋山保稅港區(qū)、浦東機(jī)場(chǎng)綜合保稅區(qū)和外高橋保稅區(qū)三個(gè)區(qū)塊，以外高橋保稅區(qū)為核心。

在接受《中國(guó)經(jīng)貿(mào)聚焦》記者采訪時(shí)，有關(guān)專(zhuān)家表示，上海自貿(mào)區(qū)的獲批是上海的又一項(xiàng)重大政策紅利，更多貿(mào)易活動(dòng)和高端服務(wù)業(yè)將聚集到上海，對(duì)推動(dòng)上海經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型盡快完成非常重要。更關(guān)鍵的是，其還將為自貿(mào)區(qū)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)的互動(dòng)提供一種新的經(jīng)驗(yàn)，為深化改革帶來(lái)一系列的示范效應(yīng)。

更優(yōu)惠的政策、更大的開(kāi)放度

所謂自由貿(mào)易區(qū)，通常有兩個(gè)概念，一是指國(guó)家內(nèi)部某種類(lèi)似自由港的經(jīng)濟(jì)特區(qū)，二是指國(guó)家（地區(qū)）之間通過(guò)簽訂自由貿(mào)易協(xié)定而結(jié)成的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易集團(tuán)，即區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的一種組織形式。

上海自貿(mào)區(qū)是以一國(guó)之內(nèi)的自由貿(mào)易（園）區(qū)形式出現(xiàn)，對(duì)特定區(qū)域采取優(yōu)惠稅收和特殊監(jiān)管政策。相比國(guó)內(nèi)目前的各類(lèi)保稅區(qū)，自貿(mào)區(qū)意味著更優(yōu)惠的政策、更大的開(kāi)放度。

復(fù)旦大學(xué)國(guó)際貿(mào)易研究中心主任強(qiáng)永昌教授對(duì)《中國(guó)經(jīng)貿(mào)聚焦》記者介紹說(shuō)，自貿(mào)區(qū)和保稅區(qū)的區(qū)別首先體現(xiàn)在功能上：保稅區(qū)只能對(duì)區(qū)內(nèi)貨物進(jìn)行倉(cāng)儲(chǔ)、中轉(zhuǎn)、展示及做簡(jiǎn)單處理比如包裝，但不包括加工制造，出口加工區(qū)才能從事加工制造，而自貿(mào)區(qū)涵蓋了這兩者的所有功能，此外，類(lèi)似海南那樣的離島免稅，在自貿(mào)區(qū)內(nèi)還可以享受購(gòu)物的免關(guān)稅優(yōu)惠。

另有觀點(diǎn)稱，從本質(zhì)上看，中國(guó)眼下的特殊監(jiān)管區(qū)實(shí)行的仍是“境內(nèi)關(guān)內(nèi)”政策，而國(guó)際通行的自由貿(mào)易園區(qū)則實(shí)行“境內(nèi)關(guān)外”政策，即放開(kāi)一線（國(guó)境線），管住二線（與非自貿(mào)區(qū)的連接線），在區(qū)內(nèi)免除海關(guān)通常監(jiān)管。

上海綜合保稅區(qū)管委會(huì)副主任簡(jiǎn)大年曾分析，中國(guó)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)與世界自由貿(mào)易園區(qū)的差距主要體現(xiàn)在三方面：一是監(jiān)管理念，要從貨物管理轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)管理的理念；二是貿(mào)易的開(kāi)放度，現(xiàn)有的貿(mào)易壁壘、配額限制會(huì)更為寬松；三是政策的開(kāi)放度，最主要的是外匯政策和稅收政策都將更加開(kāi)放并具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

內(nèi)地首個(gè)真正意義上的自貿(mào)區(qū)

上海申請(qǐng)自貿(mào)區(qū)由來(lái)已久。2009年11月，上海綜合保稅區(qū)成立，統(tǒng)一管理2005年12月啟用的洋山保稅港區(qū)、1990年6月全國(guó)第一個(gè)封關(guān)運(yùn)作的外高橋保稅區(qū)（含2004年4月設(shè)立的外高橋保稅物流園區(qū)）以及2010年9月成立的浦東機(jī)場(chǎng)綜合保稅區(qū)，范圍約28平方公里。上海綜合保稅區(qū)被定位為上海國(guó)際航運(yùn)中心的核心區(qū)域、國(guó)際貿(mào)易中心的重要載體、國(guó)際金融中心的新突破點(diǎn)。同期，上海低調(diào)提出在浦東建立自由貿(mào)易區(qū)的設(shè)想，并隱晦地表述為“有自由貿(mào)易區(qū)功能的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)”。

2011年，上海向國(guó)家有關(guān)管理部門(mén)提交了在上海綜合保稅區(qū)設(shè)立自由貿(mào)易園區(qū)的申請(qǐng)。2013年1月1日，上海在《上海市推進(jìn)國(guó)際貿(mào)易中心建設(shè)條例》中，首次提出要在上海“探索建立符合國(guó)際慣例的自由貿(mào)易園區(qū)”。

今年3月底，國(guó)務(wù)院總理在上海調(diào)研期間考察了外高橋保稅區(qū)，并表示鼓勵(lì)支持上海積極探索，在現(xiàn)有綜合保稅區(qū)基礎(chǔ)上，研究如何試點(diǎn)先行，在28平方公里內(nèi)，建立一個(gè)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)，進(jìn)一步擴(kuò)大開(kāi)放，推動(dòng)完善開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)體制機(jī)制。

的這一表態(tài)，似乎已讓上海在自由貿(mào)易區(qū)的競(jìng)爭(zhēng)上先拔頭籌。但事實(shí)上，全國(guó)多地近年來(lái)都在積極爭(zhēng)取建立自貿(mào)區(qū)，包括重慶兩江新區(qū)、天津?yàn)I海新區(qū)以及浙江舟山群島新區(qū)等，此外，深圳前海也在打造自貿(mào)區(qū)功能。

今年1月17日，國(guó)務(wù)院正式批復(fù)《浙江舟山群島新區(qū)發(fā)展規(guī)劃》，規(guī)劃中最大亮點(diǎn)就是提出，條件成熟時(shí)探索建立舟山自由貿(mào)易園區(qū)。這也是此前唯一有國(guó)家層面批復(fù)明確提出將適時(shí)建立自貿(mào)區(qū)，并以大量文字進(jìn)行表述的案例。

而隨著上海的后來(lái)居上，其無(wú)疑將有望崛起為內(nèi)地首個(gè)真正意義上的自貿(mào)區(qū)。

盡管目前上海綜合保稅區(qū)只能算是自貿(mào)區(qū)的雛形，但經(jīng)過(guò)多年發(fā)展和不斷探索完善，其已基本具備了向自貿(mào)區(qū)轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)和條件。

一方面，上海綜保區(qū)在經(jīng)濟(jì)功能、經(jīng)濟(jì)規(guī)模等方面都已積累了一定的基礎(chǔ)；另一方面，在貿(mào)易便利化環(huán)境打造方面也具備了一定的條件。例如，融資租賃、期貨保稅交割等功能創(chuàng)新的先行先試。今年3月，還宣布推動(dòng)首批10家企業(yè)在綜保區(qū)啟動(dòng)試點(diǎn)非國(guó)內(nèi)制造和非集團(tuán)內(nèi)部的全球維修檢測(cè)業(yè)務(wù)，并給予相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。此前，外高橋保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)只能從事集團(tuán)內(nèi)部的第三方維修。另外，包括創(chuàng)新貨物通關(guān)模式等。

但要實(shí)現(xiàn)向符合國(guó)際慣例的自貿(mào)區(qū)轉(zhuǎn)型，上海綜保區(qū)還需在海關(guān)、檢驗(yàn)檢疫和外匯政策，在貿(mào)易管制上實(shí)現(xiàn)接軌，培養(yǎng)離岸特征，并加強(qiáng)稅制的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

上海未來(lái)十年紅利

強(qiáng)永昌告訴記者，建設(shè)自貿(mào)區(qū)是上海立足于自身整體發(fā)展考量而提出的。目前，上海國(guó)際金融和航運(yùn)中心建設(shè)都已有了顯著成效，比如在航運(yùn)方面，上海港集裝箱年吞吐量已經(jīng)躍居全球第一，但貿(mào)易中心建設(shè)一直沒(méi)有取得突破性進(jìn)展?！斑@里涉及到上海物流成本比較高的因素。同時(shí)，在中國(guó)對(duì)外貿(mào)易格局中，上海還沒(méi)有達(dá)到在功能上能夠成為推動(dòng)外貿(mào)發(fā)展的核心。需要通過(guò)自貿(mào)區(qū)，將更多貿(mào)易活動(dòng)聚集到上海來(lái)?！?/p>

他認(rèn)為，從上海經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型而言，也需要建設(shè)自貿(mào)區(qū)，推動(dòng)其向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型?！吧虾O高的商務(wù)成本決定了要在這里從事一般的加工制造業(yè)是沒(méi)有出路的，只能往高附加值的制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)上轉(zhuǎn)。而這些高端制造業(yè)和服務(wù)業(yè)都需要上海具備足夠的聚集功能，才能讓更多企業(yè)將市場(chǎng)部門(mén)、研發(fā)部門(mén)集中到上海來(lái)?！?/p>

有稱，上海自貿(mào)區(qū)推進(jìn)節(jié)奏也與迪士尼不無(wú)關(guān)聯(lián)。據(jù)了解，2015年年中，上海迪士尼項(xiàng)目將正式開(kāi)園運(yùn)營(yíng)，與此相配套，落子于外高橋的自貿(mào)區(qū)有望同期啟動(dòng)高端奢侈品免稅消費(fèi)中心。

專(zhuān)家均表示，上海自貿(mào)區(qū)將對(duì)轉(zhuǎn)口貿(mào)易、離岸貿(mào)易有極大促進(jìn)作用，對(duì)離岸金融和航運(yùn)服務(wù)也有極大推動(dòng)作用。

在《中國(guó)經(jīng)貿(mào)聚焦》記者拿到的一份今年2月海通證券的分析報(bào)告中，海通證券房地產(chǎn)行業(yè)高級(jí)分析師涂力磊認(rèn)為，未來(lái)，上海自貿(mào)區(qū)將把“在岸與離岸”、“物流與結(jié)算”和“外貿(mào)與內(nèi)貿(mào)”逐一統(tǒng)籌起來(lái)，從外匯管理、貨物入出區(qū)監(jiān)管、稅收政策、貿(mào)易模式等方面先行先試。

隨著貿(mào)易限制的取消，自貿(mào)區(qū)內(nèi)外的物資流通速度將加快，這將增強(qiáng)企業(yè)開(kāi)展投資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信心，彌補(bǔ)自貿(mào)區(qū)依賴的港口能力的不足，擴(kuò)大自貿(mào)區(qū)對(duì)經(jīng)濟(jì)腹地的輻射范圍。自貿(mào)區(qū)內(nèi)企業(yè)數(shù)量和質(zhì)量將提高，便捷的綠色通關(guān)將使得自貿(mào)區(qū)的進(jìn)出口總額上升，并進(jìn)一步吸引投資、推動(dòng)自貿(mào)區(qū)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，如向研發(fā)類(lèi)和總部型轉(zhuǎn)變。

從成本上看，關(guān)稅降低或取消將直接降低流通成本，這對(duì)廠商和消費(fèi)者都有益。隨著越來(lái)越多的各國(guó)貨物到自貿(mào)區(qū)進(jìn)行集散周轉(zhuǎn)，必將推動(dòng)自貿(mào)區(qū)的航運(yùn)物流業(yè)發(fā)展。

此外，對(duì)土地市場(chǎng)同樣利好：園區(qū)內(nèi)物業(yè)類(lèi)型將升級(jí)為容積率和價(jià)值更高的研發(fā)辦公樓和商業(yè)樓宇等；區(qū)內(nèi)消費(fèi)者的增加也有助于商品房的銷(xiāo)售。

上海交通大學(xué)安泰經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授潘英麗此前亦表示，自由貿(mào)易園區(qū)如果獲批，將使上海突破目前的條框，放寬稅收、外匯使用等優(yōu)惠政策，有利于跨國(guó)公司內(nèi)部的全球調(diào)撥、會(huì)有更多的金融機(jī)構(gòu)在上海注冊(cè)開(kāi)業(yè)。

潘英麗還認(rèn)為，自貿(mào)區(qū)的推進(jìn)將使得海上保險(xiǎn)等海運(yùn)服務(wù)業(yè)務(wù)在上海得以培育和集中，解決航運(yùn)中心建設(shè)中金融支持的問(wèn)題，“這將使得上海獲得更多的制度紅利。”

“自貿(mào)區(qū)對(duì)上海未來(lái)十年發(fā)展意義極其重大，是最大的政策利好。它不是簡(jiǎn)單的免稅消費(fèi)和土地升值問(wèn)題，而是上海將真正成為東北亞貿(mào)易和物流樞紐的契機(jī)和平臺(tái)。較保稅區(qū)更開(kāi)放的貿(mào)易政策、金融政策，將吸引更多企業(yè)進(jìn)入園區(qū)，吸引更多貿(mào)易發(fā)生在園區(qū)，吸引更多產(chǎn)業(yè)人口和消費(fèi)聚集在園區(qū)。輻射范圍更跨越園區(qū)，惠及整個(gè)上海乃至華東地區(qū)?！鄙虾Ｆ謻|改革與發(fā)展研究院某高層人士表示。

新一輪改革開(kāi)放窗口

復(fù)旦大學(xué)強(qiáng)永昌教授還對(duì)《中國(guó)經(jīng)貿(mào)聚焦》記者表示，從某種意義上而言，建立自貿(mào)區(qū)也是深化改革的一項(xiàng)內(nèi)容，是進(jìn)出口貿(mào)易管理體制方面的一個(gè)試點(diǎn)。其將為優(yōu)化進(jìn)出口管理提供借鑒，為自貿(mào)區(qū)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)的互動(dòng)提供新的經(jīng)驗(yàn)。“利用自貿(mào)區(qū)這種更為高級(jí)的自由貿(mào)易活動(dòng)包括加工制造的功能，將為推動(dòng)上海乃至華東和全國(guó)在進(jìn)行產(chǎn)業(yè)發(fā)展和升級(jí)方面，作出一個(gè)示范性效應(yīng)?！?/p>

篇10

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)準(zhǔn)則;國(guó)際趨同;政策建議

中圖分類(lèi)號(hào):F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1672-3198(2010)17-0219-02

2010年4月2日,財(cái)政部了《中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則持續(xù)趨同路線圖》,表明我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同已經(jīng)進(jìn)入后續(xù)趨同和發(fā)展階段。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的進(jìn)展可追溯到上世紀(jì)90 年代,我國(guó)財(cái)政部和財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)展開(kāi)了密切合作。從2005 年11月8日簽署《中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)趨同聯(lián)合聲明》后,國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)與財(cái)政部建立了持續(xù)趨同機(jī)制,2006 年2 月財(cái)政部一攬子了39 項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(1 項(xiàng)基本準(zhǔn)則和38 項(xiàng)具體準(zhǔn)則),贏得了國(guó)際社會(huì)的高度認(rèn)可,國(guó)際社會(huì)認(rèn)為我國(guó)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)上的趨同。

1 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同概述

隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,特別是經(jīng)濟(jì)全球化的蓬勃發(fā)展,對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有了更高的要求,要求各國(guó)在制定會(huì)計(jì)政策以指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)時(shí),逐步采用國(guó)際通行的會(huì)計(jì)慣例,提高各國(guó)會(huì)計(jì)信息的可比性,降低國(guó)際資本市場(chǎng)的融資成本和交易成本。2001 年4 月國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(IASC)改組為國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)(IASB),并在其目標(biāo)中明確了會(huì)計(jì)國(guó)際趨同的概念,指出要在準(zhǔn)則制定的層面實(shí)現(xiàn)趨同以達(dá)到會(huì)計(jì)國(guó)際協(xié)調(diào)的狀態(tài),即通過(guò)一定的途徑尋求出共同認(rèn)可的一致內(nèi)容,促進(jìn)國(guó)際協(xié)調(diào),促使各國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則向某套基準(zhǔn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則靠攏或與某套基準(zhǔn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相似,建立全球通用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

趨同不等于相同,不是全盤(pán)接受,是進(jìn)一步協(xié)調(diào)。我們必須清醒地認(rèn)識(shí)到我國(guó)在經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律制度和會(huì)計(jì)人員素質(zhì)等方面,與其他發(fā)達(dá)國(guó)家存在著不同程度的差異,因此,在與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的過(guò)程中,我國(guó)必須堅(jiān)持“盡力趨同、允許差異、積極創(chuàng)新”的原則,結(jié)合中國(guó)的實(shí)際情況,制定具有中國(guó)特色的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

2 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同對(duì)于中國(guó)的意義

2.1 有利于優(yōu)化我國(guó)投資環(huán)境,吸引外資

據(jù)統(tǒng)計(jì),我國(guó)自改革開(kāi)放以來(lái),目前已經(jīng)累計(jì)吸引外資超過(guò)9000億元。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同順應(yīng)了資本市場(chǎng)對(duì)于會(huì)計(jì)信息的需求,為全球投資者提供透明可比的財(cái)務(wù)信息,降低交易成本,進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)際投資者的信心。

2.2 有利于促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展

在國(guó)際貿(mào)易中,會(huì)計(jì)信息作為貿(mào)易雙方溝通的重要媒介,會(huì)計(jì)信息的透明度和可比性直接影響中貿(mào)易活動(dòng)的正常開(kāi)展。我國(guó)經(jīng)濟(jì)的外貿(mào)依存度偏高,而國(guó)際貿(mào)易摩擦頻發(fā)已成為限制我國(guó)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展的主要障礙,其他國(guó)家借口指責(zé)中國(guó)沒(méi)有建立國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,運(yùn)用反傾銷(xiāo)等手段進(jìn)行貿(mào)易保護(hù),使得中國(guó)企業(yè)蒙受了巨大損失。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化可以爭(zhēng)取國(guó)際社會(huì)對(duì)中國(guó)完全市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位的認(rèn)可,為企業(yè)在國(guó)際貿(mào)易往來(lái)中提供良好的信息支持,化解貿(mào)易爭(zhēng)端,為我國(guó)國(guó)際貿(mào)易發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境。

2.3 有利于國(guó)內(nèi)企業(yè)進(jìn)行海外融資,拓展國(guó)際業(yè)務(wù)

中國(guó)的企業(yè)也越來(lái)越多地走向國(guó)外, 到境外發(fā)行股票、債券、兼并收購(gòu)、投資設(shè)廠等,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同可以降低籌資成本、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化資源配置,不斷拓寬發(fā)展空間。

3 我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同過(guò)程中遇到的障礙

我國(guó)目前正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中,在市場(chǎng)發(fā)育、法律制度等環(huán)境因素方面與發(fā)達(dá)國(guó)家存在著較大的差距, 因此我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化的過(guò)程中不可避免存在一定的障礙。

3.1 我國(guó)公允價(jià)值難以可靠計(jì)量

我國(guó)發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的歷史還比較短,市場(chǎng)發(fā)育尚未完善,缺乏充分的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),企業(yè)間的交易行為不是十分規(guī)范,公允價(jià)值難于形成,特別是國(guó)有企業(yè)相互之間的交易比較多,交易可能不是建立在公平競(jìng)爭(zhēng)的基礎(chǔ)之上。另外有些上市公司是國(guó)有企業(yè)中分離出來(lái)的,它們之間存在眾多關(guān)聯(lián)交易, 交易價(jià)格顯失“公允”的可能性很大。我國(guó)資本市場(chǎng)起步也比較晚, 規(guī)模相對(duì)較小。此外,其他要素市場(chǎng)還需要進(jìn)一步發(fā)展,如貨幣市場(chǎng)、外幣市場(chǎng)。

3.2 中國(guó)法律環(huán)境制約會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同

目前中國(guó)法律環(huán)境與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用所要求的法律環(huán)境還存在一定的差異。以企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和考核為例,根據(jù)我國(guó)公司法和相關(guān)證券法規(guī)的規(guī)定,公司發(fā)行新股, 必須在最近三年內(nèi)連續(xù)盈利;申請(qǐng)?jiān)霭l(fā)新股,必須達(dá)到最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于10%的標(biāo)準(zhǔn), 而且最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率不得低于10%;公司上市后,如連續(xù)三年虧損,其股票將暫停交易, 暫停上市后第一個(gè)半年公司沒(méi)有扭虧為盈,將被處以退市,如果公司實(shí)現(xiàn)盈利, 則可以按程序申請(qǐng)恢復(fù)上市。這些規(guī)定都非常關(guān)注利潤(rùn)指標(biāo),形成了利潤(rùn)至上的法律環(huán)境。而國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則規(guī)范的重點(diǎn)是全面收益表,由此信息使用者可以獲得綜合收益信息,不再僅僅倚靠利潤(rùn)表。由于我國(guó)現(xiàn)行許多法律法規(guī)都把凈利潤(rùn)作為基礎(chǔ)指標(biāo)衡量業(yè)績(jī),要在收益確認(rèn)上引入全面收益表與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同或一致,還存在著障礙。

3.3 我國(guó)資本市場(chǎng)中缺乏會(huì)計(jì)信息真正的需求者

一般來(lái)說(shuō),會(huì)計(jì)信息的需求主體主要包括政府、投資者、債權(quán)人、會(huì)計(jì)師事務(wù)所,但在我國(guó)這些需求主體并不是真正基于市場(chǎng)產(chǎn)生的。中國(guó)會(huì)計(jì)信息使用者的構(gòu)成和對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求、關(guān)注程度與發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家尚存差距。我國(guó)上市公司大多是國(guó)有企業(yè),上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)主要分為國(guó)有股、法人股和社會(huì)公眾流通股三類(lèi), 國(guó)有股和法人股所占的份額較大,且不能在資本市場(chǎng)上流通,這些相關(guān)股東對(duì)披露的會(huì)計(jì)信息關(guān)注度比較低。社會(huì)公眾等投資者則是一些較為離散的小股東,而他們往往缺乏基本的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí),也很少利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行投資。

3.4 公司治理結(jié)構(gòu)還比較薄弱

我國(guó)目前企業(yè)尚未建立有效的法人治理結(jié)構(gòu),會(huì)計(jì)系統(tǒng)隸屬于公司體系內(nèi)部, 必然受到公司治理的影響。當(dāng)企業(yè)組織不完善,外部監(jiān)管不到位,內(nèi)部控制形同虛設(shè)時(shí), 內(nèi)部人可能會(huì)利用會(huì)計(jì)系統(tǒng)來(lái)欺騙股東等外部利益相關(guān)者或者謀求私利。健全的公司治理結(jié)構(gòu),能夠使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則得到有效執(zhí)行,防范舞弊行為。

3.5 缺乏熟悉和掌握國(guó)際市場(chǎng)規(guī)則和慣例的人才

從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行者角度來(lái)看,會(huì)計(jì)人員總體素質(zhì)不高,缺乏熟悉和掌握國(guó)際市場(chǎng)規(guī)則和慣例的人才。會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)偏低成為制約會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際接軌趨同的重要原因,特別是近年來(lái)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度變化較快,會(huì)計(jì)人員對(duì)新準(zhǔn)則不熟悉、不適應(yīng),致使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在執(zhí)行中大打折扣。另外,我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)實(shí)行分部門(mén)、分行業(yè)、分所有制的會(huì)計(jì)制度, 形成了一定的“割據(jù)”局面。會(huì)計(jì)人員也由此形成了比較定性的會(huì)計(jì)思維,對(duì)其他行業(yè)的基本業(yè)務(wù)不熟悉。目前我國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)人員為1200萬(wàn),培訓(xùn)費(fèi)用對(duì)各企業(yè)來(lái)說(shuō)也是一個(gè)沉重的負(fù)擔(dān)。

4 我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同應(yīng)采取的措施

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并不是一種純客觀的技術(shù)性規(guī)范,是具有經(jīng)濟(jì)后果的,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)上是各國(guó)利益的博弈。我國(guó)如何能在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的過(guò)程中獲得最大化的經(jīng)濟(jì)利益,本人提出以下幾點(diǎn)建議。

4.1 主動(dòng)積極參與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定

我們應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況,主動(dòng)參與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定工作,爭(zhēng)取更多的國(guó)家利益。我國(guó)作為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌國(guó)家,存在一些特殊經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)和會(huì)計(jì)問(wèn)題,我們就應(yīng)該積極爭(zhēng)取國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事對(duì)我國(guó)處理的認(rèn)可,將我國(guó)特有且高效的會(huì)計(jì)處理技術(shù)和方法加以歸納、總結(jié)和推廣,將我國(guó)的會(huì)計(jì)思想滲透到國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定中去,這樣可以減少我國(guó)會(huì)計(jì)制度的轉(zhuǎn)換成本。同時(shí)我們應(yīng)該抓住IASB 會(huì)議的開(kāi)放機(jī)制,積極對(duì)征求意見(jiàn)稿提出意見(jiàn),盡量爭(zhēng)取國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)中的席位,提高我們的發(fā)言權(quán)。除此之外,我們應(yīng)該聯(lián)合那些與我國(guó)經(jīng)濟(jì)背景相似、發(fā)展水平相當(dāng)、具有相似特征的國(guó)家開(kāi)展區(qū)域間溝通和合作,并就有關(guān)問(wèn)題達(dá)成共識(shí)以獲得各方面的支持,逐步改變國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定中的力量對(duì)比格局,擴(kuò)大國(guó)際影響力。

4.2 廣泛動(dòng)員社會(huì)力量參與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定和趨同問(wèn)題的研究

目前的實(shí)際情況是廣大會(huì)計(jì)工作者的主動(dòng)性和積極性不高,較少參與財(cái)政部組織的各種關(guān)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的活動(dòng),因此要采取各種措施提高會(huì)計(jì)工作者的參與意識(shí),動(dòng)員我們學(xué)術(shù)界、教育界、實(shí)務(wù)界的專(zhuān)家人士,共同參與到我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定工作中,集合眾人的智慧,比如拓寬財(cái)政部與會(huì)計(jì)工作者之間的溝通渠道,無(wú)論是獲取信息,還是反饋意見(jiàn),都應(yīng)該更便捷,這樣能增強(qiáng)準(zhǔn)則制定的廣泛代表性,節(jié)省準(zhǔn)則的執(zhí)行成本。

4.3 強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管,確保會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施效果

在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的過(guò)程中, 制定符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則很重要, 但會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的有效貫徹與執(zhí)行同樣十分重要。在這一點(diǎn)上, 我們要嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》以及其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定,完善各項(xiàng)會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制的建設(shè),強(qiáng)化單位內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度, 發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督三位一體的整體功效。通過(guò)制定并實(shí)施內(nèi)部控制制度,完善公司治理結(jié)構(gòu),加強(qiáng)對(duì)管理層的約束機(jī)制,加強(qiáng)獨(dú)立董事的獨(dú)立性,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用,提供真實(shí)、公允的會(huì)計(jì)信息。在外部監(jiān)督方面,我國(guó)證券監(jiān)管部門(mén)應(yīng)該對(duì)企業(yè)信息披露加強(qiáng)管理與監(jiān)督,加強(qiáng)對(duì)信息披露的透明、公開(kāi)和可比性等方面的監(jiān)管,加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督和管理,使其能夠誠(chéng)實(shí)守信地開(kāi)展審計(jì)工作,真正起到外部審計(jì)對(duì)準(zhǔn)則實(shí)際執(zhí)行情況的監(jiān)督作用,提高審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)做到執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究, 加大對(duì)會(huì)計(jì)違法行為的懲處力度, 增加違法成本,以真正起到懲戒作用。

4.4 加強(qiáng)我國(guó)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè),培養(yǎng)高級(jí)會(huì)計(jì)人才

一支高質(zhì)量的會(huì)計(jì)隊(duì)伍是提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息的重要保證。目前我國(guó)會(huì)計(jì)人才結(jié)構(gòu)不合理,高端會(huì)計(jì)人才缺口很大,國(guó)際知名的會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)家比較少。IASB成員的任職資格條件是具備專(zhuān)業(yè)技能和職業(yè)背景,因此我國(guó)必須盡快培養(yǎng)出符合條件的高級(jí)復(fù)合型會(huì)計(jì)人才。我們要積極推行會(huì)計(jì)教育國(guó)際化,努力推進(jìn)會(huì)計(jì)學(xué)歷教育與后續(xù)教育,培養(yǎng)一大批具備較高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、具有廣闊國(guó)際視野的會(huì)計(jì)人才。在學(xué)歷教育方面,以國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為教學(xué)重要內(nèi)容,同時(shí)結(jié)合分析我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際,采用案例教學(xué)等形式豐富的會(huì)計(jì)教學(xué)手段,培養(yǎng)高起點(diǎn)的國(guó)際會(huì)計(jì)人才;在后續(xù)教育方面,與國(guó)際會(huì)計(jì)教育接軌,大力引進(jìn)ACCA等國(guó)際會(huì)計(jì)師資格考試,完善我國(guó)會(huì)計(jì)資格考試制度,提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的整體素質(zhì)。

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