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[關鍵詞]伺服系統(tǒng)的非線性因素分析； 模糊PID控制器的設計

中圖分類號：TM571 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）21-0348-01

1.項目背景

我廠生產的車銑加工中心SVTM160，是一種性能良好、工藝范圍廣泛、生產效率高的先進設備，適用于各行業(yè)的機械加工?？捎糜趦韧鈭A柱面、內外圓錐面、車端面、切槽、圓弧面及各種曲線面、螺紋的粗、精加工。機床適用于以硬質合金及陶瓷刀具，對黑色金屬、有色金屬和部分非金屬類零件的粗、精加工。

機床主傳動由兩個37KW交流伺服電動機驅動，采用無級調速，二級立軸變速箱與工作臺底座聯(lián)接，變速由電磁離合器控制減速器，通過FANUK伺服驅動調速，使工作臺得到2.5-315r/min的轉速。

該機床采用FANUC數(shù)控系統(tǒng)，共5個數(shù)控伺服軸，1個PLC軸（旋轉刀庫），同時插補軸為3個，分別為X Z C軸，機床主傳動雙電機控制主要是考慮到，在車削加工時雙電機采用共同方向進行扭矩輸出，從而達到大扭矩輸出，還能夠節(jié)省機械結構空間，因為雙電機結構可以降低齒輪齒條模數(shù)，從而提高齒輪齒條精度，降低齒輪齒條制造加工難度，節(jié)省機床主傳動空間，在進行銑削加工時主傳動將被當做C軸使用，這時雙電機將進行反向運用，其中一個電機負責進給傳動，一個電機負責消隙運動，這種結構主要是為了提高C軸轉動和定位精度，只有這種結構才能解決大型機床C軸分度精度問題，同時機床使用海德漢圓光柵進行全閉環(huán)控制。

2.雙軸同步聯(lián)動伺服系統(tǒng)的建模

建立系統(tǒng)的模型是仿真中至關重要的一步，建立模型的方法和思想直接影響到系統(tǒng)仿真的結果和準確性。

在工程實際系統(tǒng)中，由于系統(tǒng)存在著許多非線性因素，如齒隙、飽和、死區(qū)等典型的非線性因素對系統(tǒng)性能有明顯的影響。為了更好地研究系統(tǒng)，克服齒隙非線性因素的影響，達到高性能的指標，從系統(tǒng)的機理來建立系統(tǒng)的數(shù)學模型，以進行深入的分析，具體需要進行以下步驟

一.建立單電機的動態(tài)數(shù)學模型

二.雙電機伺服驅動系統(tǒng)的動力學建模

三.理想情況下雙電機伺服驅動系統(tǒng)的動力學建模

四.推導出復域模型

五.含尺隙的雙電機伺服驅動系統(tǒng)的動力學建模

3.雙電機系統(tǒng)動力學模型仿真

依照現(xiàn)實體系的參數(shù)選取及其設置，各個環(huán)節(jié)的細致參數(shù)如下：

把現(xiàn)實參數(shù)用于雙電機同步實時聯(lián)動的上述模型里。

在階躍特性響應下，包含齒隙雙電機伺服體系模型的響應情況和包含齒隙單電機伺服動力體系的狀況相比更加平和穩(wěn)定、超調更小、響應更迅速，綜合特性明顯更占優(yōu)勢，更具特點，但是在正弦性質的響應之下，前者類型的體系響應伴隨特征則顯著比后者更好。可是鑒于本身參數(shù)誤差的存在和一類非線性要素作用的抹去，模擬效果與真實體系比較明顯包含了少許細微的不同之處，可在整體效果的角度分析，所構建模型的響應特征與效果跟真實體系的響應特征非常的吻合。

4.非線性環(huán)節(jié)對伺服系統(tǒng)的影響

在伺服系統(tǒng)中，傳動鏈齒隙、摩擦死區(qū)等非線性因素的存在會對高精度伺服系統(tǒng)的控制性能產生嚴重的影響。

1.大功率伺服系統(tǒng)通常采用齒輪傳遞動力，相互嚙合的齒輪，總有微量的傳動間隙。齒隙的存在，影響了系統(tǒng)的控制精度和性能。若將動力傳動鏈置于閉環(huán)之外（即采用半閉環(huán)的控制方式），齒隙作用雖然不至于影響系統(tǒng)的穩(wěn)定性但控制精度無法保證。

若要提高系統(tǒng)的精度，位置反饋必須取自負載側，則齒隙環(huán)節(jié)必將包含于閉環(huán)以內。研究表明，齒隙非線性存在的情況下，二型無靜差系統(tǒng)必然產生極限環(huán)振蕩，因此必須要克服傳動鏈齒隙對系統(tǒng)的影響。多數(shù)研究都采取了補償控制方法，主要包括逆模型補償、直接補償、切換控制等。

2.高精度伺服系統(tǒng)中，摩擦和死區(qū)的存在會導致系統(tǒng)出現(xiàn)低速“爬行”現(xiàn)象和極限環(huán)振蕩并嚴重影響跟蹤精度。在進行系統(tǒng)設計時，必須予以考慮。多年來學者們對摩擦和死區(qū)的作用機理、控制方法進行了大量的研究，建立了多種模型

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伴隨著知識經濟時代的到來，知識管理也是越發(fā)的重要?，F(xiàn)在，如何更好的開發(fā)、分享和使用知識，更好的為企業(yè)的各部分人員提供便捷、為企業(yè)創(chuàng)造價值，成為大家非常關注的一個熱點問題。企業(yè)的知識管理系統(tǒng)，也就是KMS，是一個企業(yè)實施具體的知識管理技術的重要支撐體系，并且在整個的管理過程當中起著非常重要的作用?，F(xiàn)在對于企業(yè)知識管理系統(tǒng)的研究主要是關于以下的幾個方面：

1、關于企業(yè)知識管理系統(tǒng)的概念和結構的相關問題的分析。

2、關于企業(yè)知識管理的實現(xiàn)方法和實現(xiàn)的技巧經驗。據(jù)目前既有的分析結果來看，其中涉及到用新的管理理念和新的管理方法來幫助KMS更好實施的研究是比較少的，從而這也就容易造成一種KMS的實施與基本組織的應用背景產生脫離比較嚴重的一種現(xiàn)象，對企業(yè)更進一步的發(fā)展產生一定的約束和限制。所以本文就從知識管理系統(tǒng)如何運用先進的理念的角度，對其進行新的探討和研究，從而對知識管理系統(tǒng)如何更好的實現(xiàn)提出一種新的思路和策略，并且給出相應的理論分析的框架。

二、對企業(yè)知識管理系統(tǒng)框架的分析

1.關于系統(tǒng)分析的思維模式

我們在分析一個問題的時候，需要的是綜合多個方面的知識、技術和方法等等，所以需要主要運用系統(tǒng)思維的方式。也就是說要從系統(tǒng)的整體結構開始，并且散發(fā)到各個的子系統(tǒng)，逐層的分析他們之間的相互關系和變化。所以對于企業(yè)知識管理系統(tǒng)框架的分析，我們首先就是要建立一種系統(tǒng)思維的方法。

2.對知識管理的系統(tǒng)分析

在對于知識管理的系統(tǒng)分析中，我們首先需要做的是要明確它的基本組成要素，包括：知識（其中含有顯性知識和隱性知識，兩者都不可忽視）、人、用于進行知識交流的場所（要考慮到現(xiàn)實的工作場所和虛擬的電子交流的空間這兩個部分）。知識管理的過程其實就是這些的要素之間進行知識轉換的一個動態(tài)的過程，并且知識的管理與信息的管理是密切聯(lián)系在一起、不可分割的，如圖一所示。并且跟一家企業(yè)的企業(yè)文化和相關的環(huán)境也是有很大聯(lián)系的。所以企業(yè)知識管理不僅需要對顯性的知識進行管理，同時要更加注重對于知識交流、轉換所需環(huán)境的重視，更好的實現(xiàn)顯性、隱形知識轉移的過程，簡單說來，也就是要實現(xiàn)知識管理的動態(tài)性和資源性的相互統(tǒng)一和協(xié)調。

3.企業(yè)知識管理系統(tǒng)的層次分析

企業(yè)的知識管理系統(tǒng)具體來說可以分為四個不同的層次。分別為：方法層、技術層、應用層和戰(zhàn)略層。

（1）方法層

對于知識管理的方法層，簡單點來說，就是將知識管理的相關策略進行更好的實施和具體的推進。并且從方法層的角度來說，更加注重的是知識管理的動態(tài)性。企業(yè)為知識管理和實施提供一種具體可行的方法論作為指導。幫助在企業(yè)內部更快、更有效的實施知識管理的推進、應用和改善，從而使它發(fā)揮出更加重要的作用。

（2）技術層

技術層的重要作用是確保企業(yè)內對于知識管理，一定要有一個非常有效的平臺和工具。其中涉及的方面也是非常多的，所以一定要注意其全面性。一般來說，必不可少的平臺有：知識管理的IT系統(tǒng)平臺、為知識管理運營而提供保障的安全系統(tǒng)平臺等等。除此之外，專業(yè)的安全管理制度和具體的實施方法也是非常必須的。

（3）應用層

應用層是從知識管理實施的效用的視角，通過對于知識的管理提供一系列的決策方法的支持和相關的業(yè)務方面的幫助。并且知識的積累、沉淀和管理，為大家組織并且實施最佳的實踐機會。并且?guī)椭殕T在進行業(yè)務交流和進行集體協(xié)作的過程當中掌握到更多的專業(yè)知識，不斷的進行學習。還可以為自己所掌握的知識進行更深一層的積累和優(yōu)化，從而促進自身技能的進一步提升。

（4）戰(zhàn)略層

戰(zhàn)略層是將知識管理作為企業(yè)內部的綜合性的戰(zhàn)略計劃的一部分。認為知識管理對于企業(yè)的長期發(fā)展和企業(yè)在市場變化當中競爭力的提升有著至關重要而作用。并且他們把知識看成是非常珍貴而重要的一部分資源。認為企業(yè)內部對于知識的管理、實施和有效運用，對企業(yè)的盈利情況會產生直接的影響。所以在整個的戰(zhàn)略層面，企業(yè)對于知識的管理表現(xiàn)在相關的企業(yè)內部的知識管理理論和管理框架的認可，并且知識管理的戰(zhàn)略計劃、組織結構上對于知識管理的重視，都會為知識管理的運營提供非常有利的保障。在這里給大家舉個例子，很多的企業(yè)都會設立知識總監(jiān)（CKO），并且每個部門都會有專職的知識工程師，這樣就可以更好的推薦知識管理的實施，并且在整個的企業(yè)內部建立一種知識共享、交流、學習的良好氛圍，從而有效的推動知識管理的實施。

三、結語

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關鍵詞：水利工程施工監(jiān)理影響因素質量控制

中圖分類號：TV文獻標識碼： A

隨著經濟的快速發(fā)展，對水利工程的需求在不斷擴大，水利工程建設大規(guī)模的開展起來，水利工程的質量成了人們關注的重點，為了保證工程質量，在水利工程建設中建立了質量保證管理模式，而監(jiān)理是這一模式中的重要組成部分，在水利工程施工中監(jiān)理發(fā)揮著監(jiān)管的職能，監(jiān)理工作的質量直接影響到整個工程的質量。

一、關于水利工程施工質量影響因素

1.施工人員的因素，施工人員是工程施工的主體，參與工程的組織、施工和指揮。施工人員的主觀能動性和靈活性在工程施工中容易產生誤差，因此在工程建設中監(jiān)理工作人員應該根據(jù)工程建設的特點，嚴格審查施工人員的技術資質和施工經驗，監(jiān)督施工人員按照程序施工，確保工程質量。對在施工中有違章作業(yè)的施工要求禁止，對工作人員的資質條件進行認真的審查。

2.機械設備因素，監(jiān)理工程師在水利工程施工現(xiàn)場根據(jù)施工的條件和施工方式對擬投入的機械設備進行仔細的審查，禁止使用陳舊和淘汰的機械設備，保證機械設備在工程建設中處于最佳使用狀態(tài)，以防因為機械設備的不良運行造成施工事故的發(fā)生。

3.施工方式因素，施工的方式應該有施工方案、施工組織、施工工藝和技術措施等，施工的方式正確與否直接影響著工程質量和工程進度。在工程施工過程中有時會出現(xiàn)施工方式不全影響工程質量和增加成本。因此，監(jiān)理質量審查必須結合工程情況，對技術、管理、組織和操作進行全面的分析，嚴格審核和控制施工按照正確的方式進行。

4.環(huán)境因素，影響工程質量的環(huán)境因素很多，如自然環(huán)境、管理制度和勞動環(huán)境等，環(huán)境的復雜性決定了對工程質量影響的復雜性，如溫度、濕度、季節(jié)等影響著工程質量。因此，監(jiān)理人員應監(jiān)督和幫助施工單位根據(jù)工程特點和環(huán)境條件對影響質量的環(huán)境因素采取有效的措施。

二、關于水利工程施工監(jiān)理質量控制系統(tǒng)的構成

1.建設項目的建設目標，對于投資者來說，一個工程項目的興建，最重要的是工程質量符合建設要求，實際建設投資低于預算投資，實際建設工期低于計劃工期。對承建者而言，一個工程項目的興建，最重要的是施工成本、施工工期、施工質量都能控制在計劃范圍內，盡可能地爭取較大的盈利，獲得最好的質量。

2.建設項目建設目標的控制系統(tǒng)投資、工期和質量三者之間存在相互影響、相互制約的關系。首先，投資、工期和質量應該當做一個整體來看待，它是一個矛盾體，矛盾的各方相互依存，在一定的條件下可以相互轉化。任何一個因素的變化都會影響其他兩個因素的變化， 因此監(jiān)理工程師在監(jiān)理的過程中要注意到三者之間的整體關系， 必須把它們當作一個整體進行控制。適當增加投資金額，快速施工提供經濟基礎，在加快項目建設速度的同時縮短工期，從而提前完成工程，而業(yè)主也能盡早使用，由此提高整個工程的經濟效益。而足夠的資金是建設項目的經濟基礎，可以有效地調動人力、物力等資源， 減少由于人手或者設備條件不足而延誤工期情況的發(fā)生，同時堅實的經濟基礎又能有效地避免偷工減料、采用不正當手段降低成本現(xiàn)象的發(fā)生，保證建設項目保質保量地順利完成。

其次，投資、工期和質量之間也存在著相互對立的關系，一般情況下，業(yè)主對質量要求比較高，就必須投入更多的時間和資金；如果要求盡早完工，那么對于質量勢必會有影響。因此三者之間的關系是對立統(tǒng)一的。一個好的建設項目的建設目標一定是通過將質量、成本、時間三者有機結合在一起，合理優(yōu)化資源配置

來實現(xiàn)的。

三、關于水利工程施工監(jiān)理質量控制系統(tǒng)的原理和措施

1.監(jiān)理質量控制系統(tǒng)的原理，監(jiān)理控制的原理主要包括4個部分：建立控制系統(tǒng)、控制過程的監(jiān)測、采取糾偏措施和目標動態(tài)控制原理。建設控制系統(tǒng)主要是指控制檢測單元和調節(jié)單元,控制檢測的任務是檢測出實際情況與計劃之間的偏差， 從而采取措施調節(jié)兩者之間的偏差?？刂七^程的監(jiān)測，是利用反饋原理，采取反饋控制和預先反饋控制的方法，組合成事前質量控制、事中質量控制、事后質量控制的全過程控制。采取糾偏措施是在控制和調節(jié)偏差的過程中所采取的措施， 目的在于從實際出發(fā)保證質量控制的實現(xiàn)。目標動態(tài)控制原理,在工程項目實施的各種投入中必然會碰到干擾，因此要檢查是否出現(xiàn)偏差?；谶@一控制原理的監(jiān)理系統(tǒng)可以使總目標達到有效控制。

2.監(jiān)理質量控制系統(tǒng)的措施，監(jiān)理質量控制系統(tǒng)的措施主要包括技術措施、組織措施、經濟措施、合同措施等。

（1)技術措施,技術措施是水利工程監(jiān)理質量控制系統(tǒng)最重要的一種措施，也是其核心。技術措施不僅僅指技術設備，還包括監(jiān)理人員的綜合素質。監(jiān)理工作需要專業(yè)技術人員或者從事本行業(yè)很多年有相關經驗的人和單位才能勝任，對技術要求比較高，因此技術措施對于工程質量是至關重要的。沒有過硬的技術措施，質量控制也就無從談起。

(2)組織措施,組織措施在質量控制中也非常重要。一個工程的建設必須有一支高素質的監(jiān)理隊伍。在監(jiān)理過程中能夠發(fā)現(xiàn)問題，及時處理，配合其他工作人員的工作。一個人的能力是有限的，水利工程施工監(jiān)理質量控制的順利進行需要的是團隊的精誠合作。專業(yè)團隊的團結與合作是信息傳遞、溝通融洽的保障，也是工程監(jiān)理質量的重要保證。

(3)經濟措施,經濟措施是質量控制的支撐， 一個工程的建設必須有強大的經濟措施作為支撐。如果忽視經濟預算，工程項目就會出現(xiàn)虧損。

(4)合同措施,合同措施也是質量控制的重要措施。合同訂立所遵循的基本原則是合法、平等與自愿。由于水利工程行業(yè)與其他建筑工程單位一樣有時間與空間的限制，因此它面臨著任務少、不少施工單位時常無事可干的尷尬局面，因此不少單位為承攬工程，不惜采取非正當?shù)氖侄危ㄟ^欺詐、暴力威脅等手段強迫簽訂不平等的合同。這種違法行為，不僅將導致合約無效，而且施工單位也將受到法律的制裁。一個工程的建設需要業(yè)主與承包商之間簽訂合同，承包商與監(jiān)理之間也必須簽訂合同，這樣才能保證雙方正常的利益得到法律的保護， 在工程實施的過程中才能做到有法可依。

水利工程建設中施工質量控制是監(jiān)理工作的重中之重,項目建設實施階段存在的缺陷給監(jiān)理工作帶來了很大的困難。要解決這些問題，除了與業(yè)主多溝通，掌握工程建設的第一手信息之外，還必須與相關部門理順關系，保證監(jiān)理工作的順利開展，建造出讓業(yè)主滿意的工程項目。今后水利工程建設對于監(jiān)理的能力和技術要求會越來越高， 要求監(jiān)理工作者在今后的工作中要加強學習，在實踐中不斷提高工作能力。

參考文獻：

[1]高彥婷,水利工程施工階段的監(jiān)理質量控制[J] .技術與市場,2013,(04)。

[2]鄭秀華,李玉軍.淺談常見水利工程施工監(jiān)理監(jiān)控要點[J].科技信息,2010,(07)。

[3]陳俊濤.淺談水利工程施工階段的監(jiān)理工作體會[J].四川建材,2011,(03)。

［4］莫明海. 淺析水利工程監(jiān)理的探討［J］. 四川建材， 2009，35( 03)。

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電力系統(tǒng)基礎項目建設是一個涵蓋了資源整合及利用、進度監(jiān)管、質量監(jiān)察、人力資源管理、圖紙設計以及檔案管理等諸多方面的系統(tǒng)性工作。其要求許多相關的部門能夠在工作中做到相互協(xié)調并且同時能嚴格按照一定的規(guī)章制度開展各自的工作。隨著建設進度的增加，會有更多的部門與工作人員參與進來，在需要處理紛繁的信息以及復雜的人員調度的情況下，如何能夠高效的利用好現(xiàn)有的資源并協(xié)調好每一個單位之間的關系，就成為了電力系統(tǒng)基建項目工程管理工作的重中之重[4-5]。

2電力系統(tǒng)基建項目工程質量管理概述

電力系統(tǒng)基建項目工程管理是為了確保項目質量要求而開展的項目管理活動，其涵蓋了滿足電力系統(tǒng)建設目標所需要的整個過程，包括確定基建項目工程質量要求、制定質量審查計劃、檢測施工質量等一些步驟。項目質量管理一般包括兩個方面的內容，一是項目建設過程中的工作效率的管理，二是項目建設結束后的質量檢查管理。優(yōu)秀的基建項目工程管理要求管理部門能夠在項目活動中運用相關的知識、技能以及方法在有限資源的限定條件下，在規(guī)定的時間預算以及規(guī)定的財務預算內，達到預想的生產或建設結果。

3電力系統(tǒng)基建項目工程質量管理存在的問題

（1）基建項目工程施工環(huán)境的影響

電力系統(tǒng)基建項目工程的質量管理與電力系統(tǒng)基礎建設項目的建設環(huán)境有很大的關系。具體來說，一方面電力系統(tǒng)基建項目工程的外部環(huán)境主要包括：國家對于電力系統(tǒng)基礎建設項目出臺的法律法規(guī)、政治文件以及對于已完成項目的質量要求等強制性要求，另外在一定程度上也會受到建設地區(qū)當?shù)貧夂?、天氣、土壤類型等自然因素的影響。另一方面電力系統(tǒng)基建項目工程的內部環(huán)境主要包括：項目承包單位以及項目管理單位內部的規(guī)章制度、管理方式等一些影響項目建設進展以及項目建設質量的因素。這兩種因素之中，由于內部環(huán)境可以通過與項目承包單位協(xié)商溝通，然后進行一定范圍的調整，因此對于基建項目工程質量管理的影響較小。而外部環(huán)境由于是國家要求強制性執(zhí)行的政策或是不可抗拒的自然因素，因此難以調控，極易影響電力系統(tǒng)基建項目工程質量管理。

（2）管理過程中難以全面控制

電力系統(tǒng)基建項目工程涵蓋部門多、范圍大、人員復雜，因此在項目管理的實際運作中，管理人員難以協(xié)調各個上下級以及相關單位之間的關系。而且同時，由于電力系統(tǒng)基建項目工程涉及的工作材料與報表相對來說數(shù)量與內容較多，因此在材料與各種表單的保存與管理的工作上也難以達到完善的效果。電力系統(tǒng)基建項目工程同時包含了諸多子項目，如何能夠控制各個子項目的工作進展，使其相對來說較為一致，也是導致電力系統(tǒng)基建項目工程質量難以管理的原因之一。

（3）部分質量管理環(huán)節(jié)未能完全發(fā)揮作用

由于項目本身較為復雜，因此電力系統(tǒng)基建項目工程質量管理的工作量是相當大的。因此在實際工作中，可能會有工作人員偷奸?；斐闪艘恍╉椖抠|量管理工作的疏忽和遺漏。項目質量管理要求管理人員在項目承包單位的施工過程中，對于整個的施工進展都能較為詳細的了解，但由于管理部門本身的原因，這一要求其實往往并未達到。導致在施工過程中出現(xiàn)的一些問題未能得到及時的解決，施工質量得不到保證，施工速度與進度也可能會達不到施工計劃中的要求，若是這些情況未能及時得到制止并解決，就極有可能在最后的驗收過程中出現(xiàn)很多的問題。

4電力系統(tǒng)基建項目工程質量管理的改進

4.1建立完善的施工質量管理結構

好的質量管理首先需要構建一個完善的質量管理體系，并要求各個職位的工作人員都能恪盡職守。首先需要設立一個項目主管職位，主要負責傳達以及落實公司內部對于項目質量管理部門的工作要求，并對于施工項目進行整體宏觀調控。另外還需要設立一個項目經理職位，施工單位法人代表工作，同時也是項目實施全部工作的總負責人，直接對整個工程質量全權負責。另外還需要設置技術組與質量檢測組等一些項目小組，將質量管理工作細化后分派下去，其中技術組主要負責質量檢測工作的編制，并與施工方一起解決施工過程中由于施工方法造成的質量問題；質檢組則負責對工程實施質量監(jiān)督工作，并全面參與工程結束后的驗收以及質量檢查、評價工作。

4.2施工質量檢測工作全面貫穿項目

電力系統(tǒng)基建項目工程整個的工作流程包括研究報告編制、項目報告可行性評審、施工圖紙設計、開展施工工作、施工結果驗收工作等。這所有的步驟都需要管理部門認真負責的對其進行監(jiān)管，保證每一個環(huán)節(jié)都能達到設計過程中的目標要求。施工質量檢測不僅僅只是對于工程進展情況以及工程質量的檢測，還包括對于其施工過程中施工方工作態(tài)度以及施工過程中資源使用情況的管理與監(jiān)督，總之基建項目工程管理部門對于項目的施工質量檢測不應僅僅只局限于工程的質量檢測上，還要同時對于建設過程中的其他相關項目進行監(jiān)督。

4.3電力系統(tǒng)基建項目工程質量管理需要加強對于工作質量的管理

電力系統(tǒng)基建項目工程最好是由電力公司發(fā)起公開招標，通過公平合理的競爭方式確定設計單位、施工單位以及監(jiān)管單位。通過競爭的方式有利于市場上的投標企業(yè)提高自身的工作能力，提高項目成果的質量，在有利于自身企業(yè)得到優(yōu)質服務的同時，也促進了市場上的設計單位、施工單位等的改進以及電力系統(tǒng)基建項目工程建設市場的健康發(fā)展。

5結語

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社會協(xié)同作為社會管理創(chuàng)新的一項重要內容，其主要內涵是要求無論政府還是其他社會組織不僅要承擔起社會管理的責任，更應該注重建立相互之間――政府部門之間、政府組織與社會組織之間、政府部門與民眾之間的良性協(xié)調與互動合作關系。涉及治安管理領域，對于社會治安綜合治理我們應有更深刻全面的理解與闡釋。對治安管理社會協(xié)同理論的提出與總結梳理有益于在實際工作中落實社會協(xié)同的理念。

一、社會協(xié)同理念的提出

對社會協(xié)同內涵的認識，首先要正確認識和處理政府與社會的關系，當代治理理論認為政府、社會組織、市場組織是治理的主體。對于國家與社會的關系，存在著三種不同的模式：第一種是“強政府、弱社會”模式。在大一統(tǒng)的時代對于政府與社會的關系并沒有清晰正確的認識，造成了強政府弱社會的不合理局面，在這種模式下，社會完全是政府的附屬品，統(tǒng)治的意味更為濃厚，造成的后果是社會組織發(fā)揮作用微弱，政府權力過大、管得過多過死，但在社會治理某些領域中政府并不能發(fā)揮完全的作用，而社會組織在更適合其應該發(fā)揮作用的領域中卻完全無所作為，這樣不僅造成政府資源的浪費也不能起到很好的治理效果。二是政府與社會的合作模式。強調政府與社會要形成互動、加強合作，該模式的優(yōu)點是將社會至于與國家同等重要的作用，但在目前我國大政府、小社會的現(xiàn)實局面下，合作模式的構建恐怕還有待更長的時間才能實現(xiàn)。三是“社會協(xié)同”模式。“黨委領導、政府負責、社會協(xié)同、公眾參與”的社會管理格局目標是在十六屆四中全會時首次提出的。十報告在論述社會管理體制時又再次強調了其重要意義，并提出了予以法制保障保證其落實?，F(xiàn)在看來社會協(xié)同模式是更適合我國現(xiàn)實的一種模式，為什么如此說呢？在這一社會管理體制中，公眾參與是基礎，社會協(xié)同是依托，法治保障是根本。在我國的現(xiàn)實是政府治理能力較高，公民社會發(fā)育不足。我們還處在培育公民社會的階段，自然不能與西方國家一樣在短期內實現(xiàn)兩者的合作關系，更適合我國當前現(xiàn)實的是以政府為主導，鼓勵和幫扶社會組織的成長，使其逐漸在社會治理中發(fā)揮重要作用，通過法律與制度保障是協(xié)同治理機制形成。

二、國外關于社會協(xié)同的相關理論

目前，世界各國在社會治理中形成的許多理論如公共選擇理論、治理理論、公共物品理論、多中心理論、國家―社會互動理論、社會資本理論等，與我國的社會協(xié)同的治理模式存在著共通的地方，應充分借鑒先進理論、尊重我國現(xiàn)實，形成適合我國治安管理工作的社會協(xié)同治理理論。

（一）公共選擇理論

公共選擇理論（Theory of Public Choice）于20世紀60年代形成于西方發(fā)達國家。其主要觀點是針對市場經濟中的“政府失靈”現(xiàn)象，主張引入市場機制，以市場靈活的特點來彌補政府在公共服務領域的不足[1]。根據(jù)這個理論，警察公共服務同樣需要引入市場機制，目前在西方國家非常發(fā)達的私人警務如保安、私人保鏢等在維護社會公共安全中已發(fā)揮了重要的作用。

（二）公共物品理論

公共物品理論是研究公共事務的一種現(xiàn)代經濟理論。其基本內容是：不同種類的物品和服務可以通過兩個特征――排他性和消費性來進行整理和分類，分類的結果確定了政府和社會（非政府組織）在物品和服務提供中所扮演的角色[2]。一般而言，純公共物品（服務）由政府提供，純私人物品（服務）則由社會和市場提供，而準公共物品（俱樂部物品和公共池塘資源物品）既不能完全由政府提供，也不能完全依靠社會和市場提供，而應該通過政府和市場、社會的競爭、合作來提供。

（三）治理理論

治理理論，也稱善治（Good Governance）理論、治道，是20世紀90年代流行于西方國家的關于公共事務解決之道的理論。是指政府對公共事務進行治理，它“掌舵”但不“劃槳”，不直接介入公共事務，只介于負責統(tǒng)治的政治和負責具體的事務管理之間[3]。關于治理的特征，雖然學者概括并不完全相同，但治理主體的多元性，尤其是非政府組織的參與是其最顯著的特征之一。正如治理理論創(chuàng)始人之一的羅西瑙所說：“治理則是由共同的目標所支持的，這個目標未必出自合法的以及正式規(guī)定的職責，而且它也不一定需要依靠強制力量克服挑戰(zhàn)而使別人服從?！薄八劝ㄕ畽C制，同時也包含非正式、非政府的機制?！盵4]

（四）多中心理論

當代美國學者E.奧斯特羅姆根據(jù)多中心社會秩序、公共選擇、公共物品等理論，在長期實證研究公共事務（尤其是警察服務）的基礎上，主張公共事物自主治理，提出“權力分散、管理交疊和政府市場社會多元共治”為特征的“多中心理論”，以改變傳統(tǒng)的以政府為中心的“單中心供給”思路[5]。

（五）國家――社會互動理論

國家―社會互動理論的淵源可以追溯至19世紀西方國家的“市民社會”，但其流行卻是在20世紀90年代以來。國家―社會互動理論主張：關于國家、國家制度及社會、社會制度等的研究，不能單從國家一元的單向的角度來認識，而應該從國家―社會二元的、多向的角度，從國家、社會的互動來認識。即：要批判那種“自上而下的”一元性“國家”分析范式，建構“自上而下”與“自下而上的”雙軌型“國家與社會”互動范式。簡言之，國家制度、社會制度的建立，是國家和社會互動的結果。按照這個理論，警察制度、治安制度也應是國家與社會組織互動的結果。

（六）社會資本理論

該研究視角運用社會資本理論對社會力量在治安管理中發(fā)揮的作用、作用的缺失及對策作以探析。社會資本是指普通公民的民間參與網(wǎng)絡，以及體現(xiàn)在這種約定中的互惠和信任的規(guī)范。在社會治安管理過程中，社會資本的有效使用往往能夠倍增治理的績效，這也是治安管理自增強機制的動力所在。

上述理論，因為主張政府之外的市場、社會也要提供公共服務，與以往由政府完全提供公共服務的舊理論有很大差異，所以也被合稱為“新公共管理理論”。這些理論應用于公共服務領域中的警務研究，其結論自然就是重視市場、社會在警務中的作用。譬如，自20世紀70年代始，西方國家提出了“private policing”（或privatizing policing、private police）的概念，對社會組織參與治安工作及如何增進社會組織與警察機構的合作，進行了大量的理論研究。英國艾莉斯?韋克菲爾德的《Selling Security：The private policing of public space》，提出了“安全被”（security quilt）理論，認為：不同的城市空間場所需要由不同的管理力量參與的各種安全管理模式；不同的管理力量和安全管理模式組織起來，就組合成為覆蓋城市任何角落的“安全被”；在構成“安全被”的力量中，既有代表國家與政府的警察，也有單位與社區(qū)的專有安全保衛(wèi)人員，既有市場化的保安公司，也有各種志愿者和警察輔助力量。

三、我國治安管理“社會協(xié)同”的相關理論

（一）治安綜合治理理論

20世紀70年代末以后，我國逐步提出了治安綜合治理的思想，強調在黨委、政府統(tǒng)一領導下，在充分發(fā)揮政法部門特別是公安機關骨干作用的同時，組織和依靠各部門、各單位和民眾的力量，綜合運用多種手段，從根本上預防和治理違法犯罪，維護治安秩序的穩(wěn)定。

治安綜合治理理論強調治安問題的根源在社會，治理治安問題的力量在社會，維護治安秩序的主體也在包括政府、單位、社會組織和公眾在內的多種主體。

（二）治安主客體關系理論

治安主客體關系理論，是指維護治安秩序的主體與客體（對象）之間，存在相互依存、相互作用、相互轉化的多重關系，一般而言，公安機關是維護治安秩序的主體或主要力量，但是，在一定條件下，其他政府部門、企事業(yè)單位和社會組織、公眾也會成為維護治安秩序的主體。

（三）治安、警務（國家警事）社會化理論

20世紀80年代，我國學者當時的治安形勢和社會環(huán)境的變化，提出了“治安工作社會化”的觀點，也有的稱公安工作社會化、治安管理社會化。即公安機關不應承擔維護治安秩序的全部責任，而應當將一部分工作職能交由社會組織承擔。近年來，國內學者將西方的公共選擇理論、治理理論等引入，又提出了“警務社會化”或“國家警事社會化”。強調公安機關要按照市場運行的客觀要求，有效整合社會管理資源，充分調動社會各方面的力量，建立起與市場經濟相適應的公安行政管理體制，在充分發(fā)揮公安機關職能作用的同時，實現(xiàn)“社會的事社會辦”；強調警察與社會組織的互動、警察與社區(qū)居民的合作，以增進公共安全、提升警務效益。

篇6

【關鍵詞】公司治理系統(tǒng)公司管理系統(tǒng)會計信息系統(tǒng)

一、引言：

縱觀會計發(fā)展歷史，會計已經從簡單地記錄事項并向所有者報告管理者經營業(yè)績的階段演變到向組織內部和外部的利益相關者提供決策有用信息。會計的目標相應地也從報告解除受托責任拓展到優(yōu)化配置資源。但是，從我國會計信息質量現(xiàn)狀來看，會計在很大程度上不僅沒有起到優(yōu)化資源配置的作用，甚至有時還誤導了資源的流向，使投資者的利益受到了損害。會計信息質量不高，與會計人員素質。會計法規(guī)和準則等方面均有關系，這方面的研究已有諸多成果。本文試圖另辟蹊徑，立足公司治理、企業(yè)管理、會計信息系統(tǒng)的共生關系，從理論層面揭示會計信息質量是怎樣受制于環(huán)境并積極地影響這些環(huán)境。作者的觀點是，會計作為企業(yè)管理系統(tǒng)的一部分，它同公司的管理結構和治理結構是密不可分的。在一個管理有序、治理完善的企業(yè)中，會計必然運作良好，它為企業(yè)內部、外部決策者提供可靠、相關的會計信息。從經驗來看，那些提供虛假會計信息的企業(yè)一般都在企業(yè)管理上比較薄弱，缺乏有效的公司治理結構。筆者進而認為會計信息失真的深層次原因是在于我國許多企業(yè)缺乏完善、健全的公司管理系統(tǒng)和有效的公司治理系統(tǒng)。會計職責的履行和作用的發(fā)揮離不開企業(yè)管理和治理結構，只有將會計置于公司管理和治理系統(tǒng)中加以考慮，才能理解會計在經濟生活中的角色和地位，才能找出現(xiàn)實中所存在問題的癥結，尋求對癥之藥。

二、公司治理和公司管理的整合分析摸型

目前，有關公司治理和公司管理的研究存在著兩種傾向，即公司治理研究只考慮狹義的公司治理范圍，其中主要研究內部監(jiān)控機制和激勵約束機制，而公司管理研究中，又只注意企業(yè)外部環(huán)境、公司文化、管理風格的影響，而很少把公司管理系統(tǒng)與公司治理系統(tǒng)結合起來綜合研究。

其實，公司治理與管理是存在緊密關系的兩個方面，按柯克蘭和瓦提克（CochranandWartick）的研究結論：公司治理與公司管理之間潛在沖突是構成公司治理問題的內容之一，因此公司治理的目標就包括協(xié)調公司的治理和公司的管理。[1]治理與管理的區(qū)別依賴于經濟學上定義股東與管理者關系的企業(yè)理論模型：股東擁有企業(yè)僅不參與經營管理，股東通過選舉董事會作為他們在公司決策中的人來監(jiān)督經營者的行為。據(jù)此，公司治理被看成與公司的內在性質、目的和整體形象有關，與該實體的重要性、持久性和誠信責任等內容有關，而公司管理則更多地與具體經營活動有關?？梢哉J為，治理與管理的差別在于：（1）治理的中心是外部的，而管理的中心是內部的;（2）治理是一個計放系統(tǒng)；管理是一個封閉系統(tǒng)；（3）治理是戰(zhàn)略導向的，管理是任務導向的。簡言之，公司治理關心的是“公司向何處去”的問題，而公司管理關心的是“怎樣使公司達到上述目標”的問題。同時，企業(yè)治理和管理又是密不可分的。公司治理和管理都可能直接對公司管理運作過程產生影響，但在通常情況下，公司治理系統(tǒng)主要是通過影響公司管理系統(tǒng)來達到間接影響公司管理運作的目的和提高公司的管理效率與管理效益的。在實踐中，通常認為專司公司治理的董事會在很大程度上參與了企業(yè)管理。特別是在英美等國家的治理結構中，董事長往往又是公司的首席執(zhí)行官（CEO），許多高層經理又是董事會成員。鑒于公司治理與公司管理這種交叉關系，國外有學者指出應該將公司治理與公司管理綜合起來加以研究，并提出了一個描述性模型。我國有學者借鑒其思路，構造了一個公司治理與公司管理的整合分析模型[2]。

公司治理系統(tǒng)由內部監(jiān)控機制和外部監(jiān)控機制組成。我國公司法確定階“三會四權”制衡機制就是典型的內部監(jiān)督機制。外部監(jiān)控機制是指一股股東、資本市場、經理市場、產品市場、社會輿論和國家法律法規(guī)等外部力量對企業(yè)管理行為的監(jiān)督。

公司管理系統(tǒng)在這里被描述成由三個部分組成：一是企業(yè)戰(zhàn)略目標與決策系統(tǒng)；二是企業(yè)組織結構與組織管理系統(tǒng)；三是企業(yè)文化與價值系統(tǒng)。按照著名的麥肯齊企業(yè)管理系統(tǒng)的7—S框架（因素包括結構、戰(zhàn)略、體制與程序、人員與班子、技能、作風。共同價值）來分析，上述第一和第二部分主要是硬件要素，第三部分主要是軟件要素。從控制角度看，在公司管理系統(tǒng)中，決策體制、管理組織體制、管理規(guī)程與制度以及會計、審計系統(tǒng)等構成了公司管理的自我調控機制，對企業(yè)管理行為形成了內在的和制度化的約束。

模型中還有兩個相關的系統(tǒng)。一是企業(yè)外部環(huán)境系統(tǒng)，這包括政治、經濟、社會文化、顧客、供應商。競爭對手、資本市場等因素，它們既影響公司治理系統(tǒng)，又影響公司管理系統(tǒng)，還構成公司治理系統(tǒng)的一部分。二是公司信息網(wǎng)絡。它應是公司治理系統(tǒng)和管理系統(tǒng)的共同組成部分和賴以有效運作的基礎。強調這一點，對于我國企業(yè)現(xiàn)階段在企業(yè)建立有效的治理機制是至關重要的，因為我國很多股份企業(yè)治理結構發(fā)揮不了作用，除了制度上的缺陷，本身能力差之外，再就是缺少支持有效決策和有效行動的信息。而這些信息常常是企業(yè)管理的自我調控系統(tǒng)，特別是會計和審計系統(tǒng)提供的。

三．會計信息系統(tǒng)與公司治理和管理系統(tǒng)

當現(xiàn)代經濟已客觀地表現(xiàn)為實體經濟、貨幣經濟和數(shù)字經濟的三重世界時，現(xiàn)代企業(yè)中的管理信息網(wǎng)絡很大程度上就是以數(shù)字形式表現(xiàn)出來的會計信息系統(tǒng)[3]。會計是企業(yè)管理活動的一部分，它產生于企業(yè)管理系統(tǒng)中，以管理當局的名義向外披露會計信息，并對其可靠性、真實性負責。會計亦是公司治理結構中不可或缺的組成部分，公司內、外部利益相關者只有根據(jù)會計信息了解并監(jiān)督企業(yè)管理活動，進而作出相關決策。會計信息系統(tǒng)和公司治理和管理系統(tǒng)的關系具體分析如下：

（一）會計信息系統(tǒng)與公司治理系統(tǒng)

公司治理系統(tǒng)由內部監(jiān)控機制和外部監(jiān)控機制組成。內部監(jiān)控機制是主要股東①、董事會、監(jiān)事會對企業(yè)經營者進行監(jiān)控的機制。在一定情況下內部監(jiān)控機制是公司治理的主體。它一方面利用企業(yè)管理當局披露的會計信息對企業(yè)管理者進行約束和激勵。另一方面因為內部監(jiān)控機制的特殊地位，它有義務保證企業(yè)的會計系統(tǒng)和審計系統(tǒng)向股東會、董事會、監(jiān)事會及外界披露提供系統(tǒng)、及時、準確的會計信息。美國公司董事協(xié)會在描述董事會職責范圍時就認為董事會在檢查和監(jiān)督企業(yè)內部管理控制工作方面的作用包括：“辨別董事會對信息的需求，并安排這些信息的及時提供；每年對流向董事的信息進行評價，以確保這些信息的準確性。完整性和合理性?！盵4]

外部監(jiān)控機制包括資本市場、產品市場和經理市場等外部力量對企業(yè)管理行為的監(jiān)督。資本市場起著為通資金提供者和企業(yè)間的信息，在企業(yè)間配置資源的作用。資本市場上的決策者主要是中小股東和債權人，由于他們不直接監(jiān)督經營者，因此要求公司向他們提供詳細、可靠的財務數(shù)據(jù)，要求證券市場管理者制定公平交易規(guī)則，來規(guī)范會計信息的供給。而資本市場發(fā)揮作用的前提是企業(yè)積極地披露保留的信息，市場又能將企業(yè)披露的信息及時地反映出來實現(xiàn)對企業(yè)的正確評價。產品市場對企業(yè)的監(jiān)控是通過企業(yè)與供應商和顧客之間的“縱向競爭”來實現(xiàn)的。現(xiàn)代企業(yè)間既存在競爭又有相互協(xié)調。競爭性是產品市場發(fā)揮作用的前提。而社會化大生產又要求企業(yè)間相互協(xié)調合作，保持一種長期穩(wěn)定的交易關系。在交易過程中，合作雙方提出的條件常常會直接影響另一方企業(yè)的經營方針和管理方式的具體內容，因此雙方都需要全面收集對方的經營狀況信息，以決定合作的內容和方式。而這種所需要的經營狀況信息很大一部分是來自于企業(yè)向外披露的會計信息。在有效的經理市場上，企業(yè)經理是一種特殊的人力資本，其價值取決于市場評價，市場評價的標準除了知識、經驗以及城信度之外，還有一個關鍵因素就是經理任期內的經營績效。經營績效又主要是通過企業(yè)反映財務狀況、經營成果、現(xiàn)金流動狀況的財務會計信息表現(xiàn)出來的。如果經營績效良好，經理人員不僅可以獲得優(yōu)厚的回報，其在經理市場的價值也會大大上升，如果經理出現(xiàn)經營劣跡，其價值會一落千丈，最終會影響其職業(yè)生涯。綜上所述，現(xiàn)代財務會計制度的建立與完善，完全可以看作是會計對現(xiàn)代企業(yè)冶鋼結構的逐步健全完善而作出的一種積極響應。而有效的審計監(jiān)督制度，又確保了這種相輔相成關系的正常秩序并發(fā)揮積極作用。

（二）會計信息系統(tǒng)與公司管理系統(tǒng)

從以上分析中可以看出，公司治理系統(tǒng)中內外監(jiān)控機制的有效運作和作用發(fā)揮，主要取決于公司的會計信息系統(tǒng)。如果沒有可靠、相關的會計信息支撐，董事會、監(jiān)事會及外部監(jiān)控機制的任何決策都可能盲目無效。為此，有必要在企業(yè)管理層面上，將產生并保證真實可靠的會計信息的系統(tǒng)稱之為公司管理系統(tǒng)的自我調控機制。它從企業(yè)有效管理的角度在財務上對內部管理進行控制，主要強調管理行為與法規(guī)制度的一致性以及可靠財務信息的暢通。公司治理系統(tǒng)的重要功能之一就是確保公司內部存在一個有效運作的自我調控機制，這是達到公司目標的必要保障。

什么是公司管理的自我調控機制呢？美國管理會計協(xié)會（CIMA）的定義是：它是這樣一個整體系統(tǒng)，由管理者建立的，旨在以一種有序的和有效的方式進行公司的業(yè)務，確保其與管理政策和規(guī)章的一致，保護資產、盡量確保記錄的完整性和正確性[5]。因此公司管理的自我調控機制主要是指企業(yè)的會計系統(tǒng)和內部審計系統(tǒng)。完全可以認為，現(xiàn)代管理會計內部審計制度的確立并發(fā)揮日益顯著的作用，是現(xiàn)代會計適應現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展而作出的應對措施。實際上，公司管理系統(tǒng)中的一些硬件要素也構成了一定的約束控制作用。這些硬件包括（1）決策控制機制；（2）管理組織體制；（3）管理制度。它們與內部會計、審計系統(tǒng)一起構成了公司管理的自我調控機制。

由上可見，以會計、審計系統(tǒng)為核心的公司管理系統(tǒng)的自我調控機制主要服務于企業(yè)進行有效管理，但它也是公司治理的內部監(jiān)督機制和外部監(jiān)控機制運作的信息基礎。三者處于一種互動的狀態(tài)。會計信息系統(tǒng)的作用就在于協(xié)調各方的利益，尤其是股東、債權人等組織外部相關者同組織內部管理者之間的利益沖突，使得在追求企業(yè)價值最大化時，也實現(xiàn)了個人利益最大化。因此會計信息系統(tǒng)內最終是服務于兩個目標：一是為企業(yè)內部管理者提供管理決策信息；二是幫助企業(yè)內外監(jiān)控者對企業(yè)管理者進行的監(jiān)督激勵和評價[6]。

同時會計審計系統(tǒng)的有效運作亦離不開公司內部科學合理的決策體制和管理組織體制以及完善的規(guī)章制度的有力支持。公司治理的內部外部監(jiān)控機制與公司管理系統(tǒng)的自我調控機制也處于相互作用的狀態(tài)。董事、監(jiān)事和社會公眾要從企業(yè)管理系統(tǒng)中獲得會計信息，而企業(yè)的會計、審計系統(tǒng)又直接或間接地接受董事會或監(jiān)事會的領導。為此，我們可以構建一個以會計、審計系統(tǒng)為核心的管理系統(tǒng)的自我調控機制及其與公司治理系統(tǒng)整合的模型。

四、公司治理、公司管理與會計治理三者互動關系的歷史考察

在工業(yè)革命以前的漫長年代里，盡管出現(xiàn)了復式簿記這樣具有歷史性意義的巨大突破，但會計的發(fā)展始終是緩慢的，僅停留在簡單的記錄階段。工業(yè)革命到來之后，科技的飛速發(fā)展引起了組織上的變革和創(chuàng)新。以所有權與經營權的分屬為特征的股份公司的產生就是這一時期最重要的組織上的創(chuàng)新。現(xiàn)代流行的大部分經典性會計思想的產生都源于股份公司的實踐（尤以美國為甚）。今天的絕大部分管理會計的方法都產生于1825－1925年，而這一恰恰是公司制逐步完善的時期。作為現(xiàn)代生產技術的先驅者的紡織工業(yè)，首先將制造一件產品的所有生產過程內部化并一體化于一家工廠。這些縱向聯(lián)合企業(yè)中的經理們要求會計系統(tǒng)提供每一道工序上半成品的單位成本數(shù)據(jù)，以便于將自制半成品成本與外購價格作比較。然而，真正引發(fā)會計大發(fā)展的是美國歷史上第一個現(xiàn)代工商企業(yè)——鐵路公司的出現(xiàn)。它們首先雇傭大批支薪經理，建立起大規(guī)模內部組織機構，嚴格劃分各部門，并明確了各部門的責任和權力。當時鐵路公司的高層經理都深深懂得，內部信息的不斷流通對于新興大企業(yè)的有效經營是至關重要的，他們首創(chuàng)了會計和統(tǒng)計報表制度用以監(jiān)督、評估經理們的工作。由于對精確信息的需要日益迫切，因而收集、整理和分析企業(yè)日常經營中所產生的大量各種各樣的數(shù)據(jù)的方法也大有改進，更重要的是它導致了會計制度的改革，促成了會計脫離管理的領域而自成一門學科。新的會計制度分為三大類：財務會計、固定資本核算和成本會計。當時還就新的會計在有關鐵路的雜志和許多新出版的金融雜志上展開了廣泛熱烈的爭論，從而形成美國歷史上第一次會計大討論。這些在十九世紀五十年代構想出并于以后幾年逐漸完善的會計方法，很快便為十九世紀八十年代興起的首批大工商企業(yè)所采用，直到進入二十世紀相當一段時期，它們一直是美國工商企業(yè)的基本會計方法和基本控制手段。[7]

到了19世紀后期，許多大型的工商企業(yè)紛紛學習引入鐵路公司的管理和監(jiān)督方法，其中最為突出的是安德魯·卡內基的美國鋼鐵公司。正如霍利所指出的，工廠生產速度的大增，使其對經理的要求也大為提高。由于金屬生產的每一個生產過程都牽涉到不同的活動，因此全面的協(xié)調和監(jiān)督是困難的。為了對分管各個冶煉階段的工頭們進行有力的管理監(jiān)督，他們發(fā)展了一套實行協(xié)調和監(jiān)督所不可缺少的統(tǒng)計數(shù)據(jù)。特別是引進了“會計憑征制度”，每個車間在完成每一訂單后，都要填列所消耗的材料和人工的費用。記載著生產每噸鋼軌所耗費的各項原材料成本的日報和月報及時地送到卡內基手中，成為卡內基最主要的監(jiān)督工具。

其后在二十世紀初，對公司制的演進和會計發(fā)展做出巨大貢獻的是杜邦炸藥公司，它是歷史上最早的權力集中的、按職能劃分部門的聯(lián)合企業(yè)。與其它的聯(lián)合企業(yè)一樣，公司由董事會的執(zhí)委會領導。除董事長之外，執(zhí)委會的成員們都負有雙重責任，既要對分管的職能部門的業(yè)績負責，又要對公司作全盤性的管理，而第二項責任居于優(yōu)先地位。執(zhí)委會在執(zhí)行工作時的主要依據(jù)之一就是由財務部門所算出的日益復雜的、關于成本會計和固定資本核算的資料。杜邦公司分管財務的副董事長皮埃爾·杜邦在公司合并完成后的第一項工作就是統(tǒng)一所有參加合并公司的會計制度，為公司的所有工廠和辦事處制定出一套相同的會計程序，并牢固地控制流動資本的穩(wěn)定供應。他們在完成這些工作時，在現(xiàn)代工業(yè)會計方面進行了開拓性的工作，表現(xiàn)在以下二個方面：一是首次將會計上的三個基本類型—財務會計、固定資本核算和成本會計——有效地結合成一體，從而有助于為現(xiàn)代的資產會計奠定基礎，到1910年，他們已發(fā)展出一套后來成為二十世紀工業(yè)企業(yè)標準會計程序的會計方法和會計監(jiān)督。二是設計出投資回報率（ROI）這一指標（即后來被廣泛運用的杜邦財務指標分析體系）。利用這一指標，杜邦公司的經理們得以明確地說明，現(xiàn)代管理對利潤率和生?仕鞒齙哪遣糠只竟畢住ü躍繕頭峙涔痰牟牧狹鞒探泄芾硇鞫玫降慕肌U廡峒粕系拇蔥魯曬晌似笠稻肀夭豢繕俚墓芾矸椒āMü廡椒?，才蕵嬡理上祿闲形的手灾B骱圖嘍驕沒疃矯嫻靡勻〈諧×α康奈扌蔚氖幀8]

在1925－1975年這段時間里，美國企業(yè)的會計系統(tǒng)則受到了稅法和會計準則這些外部因素的極大影響。在20世紀最初的二、三十年中，由于工業(yè)革命的影響，會計領域變得相當復雜，早期單一的會計方法不再存在，有效的會計方法尚未建立起來。在會計藝術觀的指導下，美國會計界呈現(xiàn)一片混亂景象。當時，對資產計價，流行多種方法，包括原始成本、重置成本、現(xiàn)行市價等，對收益的性質來源，都存在不同的理解，，由于19世紀后半期至大蕭條時期，美國社會缺乏完整、嚴格的法律等外部約束公司的治理行為。這時會計便真正成為企業(yè)家們粉飾公司業(yè)績，欺騙股東，追求個人利益的“藝術”了。由于當時會計實務如此混亂，1929－1937年的經濟危機一開始，就有人猛烈批評會計界，甚至有人認為，松散的會計實務是導致美國資本市場崩潰的原因之一。在這一情形下如何從外部強化對企業(yè)的監(jiān)督和治理日益受到重視。美國國會相繼于1933年和1934年分別通過了《證券法》和《證券交易法》，規(guī)定所有證券上市公司都必須提供統(tǒng)一的會計信息，并于1934年成立了《證券交易委員會》（SEC），并要求該組織負責制定上市公司所必須遵守的統(tǒng)一會計規(guī)則，從而使財務會計進入了接受準則規(guī)范的時代。經過SEC、APB、FASB等準則制定機構及其相?乩嬙盤宓牟恍概?，?0年代中期，美國已形成了較為規(guī)范的會計準則體系。而會計準則制定過程是一個各利益相關者相互博奕的過程，希圖通過制定具有強制性的“公認會計準則”來貫徹自己對企業(yè)進行治理和管理的思想，以最大程度實現(xiàn)自我利益。因此從這個意義上講，會計準則就是現(xiàn)代企業(yè)強化公司治理與管理的產物。

1975年以后，現(xiàn)代工商企業(yè)所受到的最大沖擊莫過于信息技術革命。技術創(chuàng)新必然導致組織創(chuàng)新，此時日本走在了企業(yè)革命的前列，創(chuàng)新一系列諸如適時制造系統(tǒng)（Just一in－time）、靈活生產體系（contingencyproductions

system）等新的生產管理制度。從80年代中期開始，美國工商業(yè)者開始產生危機感，并對傳統(tǒng)的生產管理制度進行了認真檢查和深刻反思，許多公司決定學習日本企業(yè)的全面質量管理并推行新的“適時適量生產和存貨控制制度”，全面改革了生產管理方式。但同時，現(xiàn)代管理會計的觀念仍是老一套，沒能與這些新的生產管理制度同步發(fā)展。因而本世紀八十年代以后，美國會計界指出了管理會計已出現(xiàn)嚴重危機，1987年約翰遜和卡普蘭兩位教授出版了轟動西方會計界的專著“相關性消失了——管理會計的興衰”，認為現(xiàn)行的管理會計體系應該有一個根本性的變革，才能符合當今科學技術和管理科學發(fā)展的現(xiàn)實情況。在其后十余年中西方會計界在對管理會計反思的同時亦進行了創(chuàng)新和變革。大力吸取企業(yè)理論、信息經濟學、組織行為學等現(xiàn)代管理科學，不僅對原有的知識體系進行了改造，還產生了適應現(xiàn)代生產管理制度的新分支，如全面質量管理會計、適時制度系統(tǒng)會計、人力資源管理會計等。

通過以上歷史考察可見，會計系統(tǒng)作為企業(yè)管理系統(tǒng)的一部分，它扮演著雙刃劍的角色：一方面技術革命引起了企業(yè)組織的變革，管理的需要呼喚著會計的發(fā)展，創(chuàng)新的會計系統(tǒng)又成為了企業(yè)管理順暢進行的重要保障；而另一方面，當企業(yè)組織還不夠完善，企業(yè)缺乏外部約束時，會計系統(tǒng)又可能成為內部人所控制的，用來欺騙股東等外部利益相關者的工具，而要糾正這一切，又必須依賴于企業(yè)內外部法律、規(guī)章制度，組織結構即治理和管理系統(tǒng)的健全和完善。

五、啟示

當將會計信息系統(tǒng)置于公司治理系統(tǒng)和公司管理系統(tǒng)相整合的框架中加以研究時，可以發(fā)現(xiàn)：會計信息系統(tǒng)一方面是聯(lián)系治理系統(tǒng)與管理系統(tǒng)的紐帶，是治理系統(tǒng)和管理系統(tǒng)共同組成部分和得以正常運轉的基礎；另一方面會計信息系統(tǒng)作用的發(fā)揮亦離不開企業(yè)內部科學、嚴密的組織管理和公司治理結構對其的引導和控制。三者之間是一種互相影響、互相制約的關系。

聯(lián)系我國現(xiàn)實，在會計信息失真時，人們往往對會計本身橫加指責，認為缺乏真實、相關的決策信息是會計本身的失職。顯然這種就會計論會計的觀點是有失偏頗的。當企業(yè)內部監(jiān)控機制中的董事會、監(jiān)事會只是一種形式而產生不了對會計信息的需求及監(jiān)控動機時；當企業(yè)外部資本市場成為眾多對企業(yè)經營狀況并不關心的中小股東進行投機炒作的場所時；當企業(yè)管理者更多地是以行政方式委派到倫業(yè)而不是從經理市場中競爭產生，甚至還無所謂經理市場時；當企業(yè)還沿著計劃經濟體制下的制度慣性進行管理時；會計信息是否還能發(fā)揮其作用？答案當然是否定的。甚至可以說，沒有健全規(guī)范的公司管理和治理系統(tǒng)就不會有對決策相關的會計信息的需求。

篇7

摘要:我國民營企業(yè)大都采用的家族治理模式,成為阻礙民營企業(yè)發(fā)展的重要因素。民營企業(yè)治理制度創(chuàng)新的目標是建立股東、債權人、經營者和員工等資本所有者共同治理的企業(yè)法人治理結構,其主要包括治理主體的創(chuàng)新與治理機制的創(chuàng)新。

關鍵詞:民營企業(yè);家族治理模式;治理主體創(chuàng)新;治理機制創(chuàng)新

0前言

全世界每天都有成千上萬的民營企業(yè)在生生滅滅,只有少數(shù)民營企業(yè)在競爭中脫穎而出并得以延續(xù)和發(fā)展?？沙掷m(xù)發(fā)展已經成為民營企業(yè)生存和發(fā)展壯大的關鍵問題。對民營企業(yè)實施制度創(chuàng)新是其成長發(fā)展過程中的必然選擇。治理制度創(chuàng)新將構成民營企業(yè)制度創(chuàng)新的主要環(huán)節(jié)。

一、民營企業(yè)治理的一般理論

傳統(tǒng)意義上的企業(yè)治理起源于所有權與經營權的分離,它是企業(yè)制度不斷發(fā)展的產物。在生產資料私有制下,企業(yè)經歷了從單業(yè)主制到合伙制,再到股份制的發(fā)展過程。在此背景下,以“有限責任”和“兩權分離”為根本特征的現(xiàn)代股份制企業(yè)形式應運而生。股份企業(yè)的最基本特征是所有權和經營權的分離。可以說,傳統(tǒng)意義上的企業(yè)治理就是源于兩權分離而產生的委托-問題。這需要良好的激勵約束機制,以使人在實現(xiàn)委托人目標的同時,實現(xiàn)自己的利益,達到“雙贏”的效果。

兩權分離是傳統(tǒng)意義上企業(yè)治理產生的源頭。按照這種理論,似乎在所有權與經營權合一的企業(yè)里,就不應該存在治理的問題。我們知道,資產屬于私人所有的民營企業(yè)最大的特征就是兩權合一,而在民營企業(yè)中,治理問題一直是抑制其成長和可持續(xù)發(fā)展的最大“瓶頸”?？磥?傳統(tǒng)意義上的治理理論已經無法解釋民營企業(yè)的治理問題,為此,我們必須重新思考民營企業(yè)的治理理論。筆者認為,現(xiàn)代企業(yè)治理源于企業(yè)具備獨立的人格。也就是說,企業(yè)人格獨立是現(xiàn)代企業(yè)治理的最基本的前提條件。當然,兩權分離在一定程度上確實引發(fā)了治理問題,如“內部人控制”,但是這只是個表面原因,它是企業(yè)獨立人格在所有權安排中的一個表象反映而已,企業(yè)的獨立人格才是治理問題產生的最深層次的原因?；蛘哒f,兩權分離只是具有獨立人格的企業(yè)所有權安排的一種形式,它本質上也可歸結為企業(yè)的一種治理結構,不過是一種現(xiàn)代意義上的治理結構。

二、我國民營企業(yè)治理模式的現(xiàn)實分析

民營企業(yè)采用家族治理模式,在企業(yè)發(fā)展的初期,有利于增強企業(yè)的凝聚力,提高企業(yè)的穩(wěn)定性,加快企業(yè)的決策速度,因而是有效率的,對企業(yè)的成長具有一定的作用。但是一旦企業(yè)規(guī)模擴大,產業(yè)資本日益社會化,家族治理模式所具有的缺陷便暴露無遺,而且這些缺陷逐漸成為阻礙民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要因素。家族治理模式的缺陷主要表現(xiàn)為以下幾個方面:

第一,家族股東“一股獨大”,損害了廣大小股東的利益。在民營企業(yè)中,企業(yè)創(chuàng)業(yè)者或其家族作為大股東“一股獨大”,控制著企業(yè)的所有權和主要經營管理權,并主導企業(yè)的經營管理活動;家族外的小股東由于人數(shù)眾多,人員分散,所持股份少,一般很難介入企業(yè)的經營管理活動。在這種情況下,企業(yè)在發(fā)展過程中所進行的重大決策和重要經營活動,就由掌握企業(yè)控制權的家族成員圍繞著家族的利益展開,而很少圍繞包括小股東在內的所有股東的利益展開。另外,在小股東不能對企業(yè)的經營管理活動實施必要的監(jiān)督的情況下,家族控股大股東或其經營者的道德風險,嚴重地損害了廣大小股東的利益,小股東的利益無法得到保護。

第二,個人財產所有權與企業(yè)法人所有權不分。在我國民營企業(yè)中,企業(yè)法人所有權深受家族個人所有權的干擾和控制。對于民營有限責任企業(yè)而言,企業(yè)組織只是一種形式,民營企業(yè)并沒有按規(guī)范的法人企業(yè)來運作,沒有健全的企業(yè)法人制度來保證企業(yè)以獨立的法人資格存在。民營企業(yè)個人財產所有權,在企業(yè)的經營和繼承問題上,對企業(yè)法人所有權進行大量的干預和控制。

第三,企業(yè)主“家長制”作風嚴重,高度集中化的管理方式排斥人力資本的民主參與和決策。在我國民營企業(yè)中,這種“家長制”決策機制固化了民營企業(yè)主的“心智模式”,使他們變得更加專制和跋扈。這會不斷加大企業(yè)主決策失誤的可能性。而隨著知識經濟和信息時代的到來,企業(yè)的成長更多地依賴于知識和人力資本,依賴于人力資本在企業(yè)經營過程中的積極參與和決策。市場里的企業(yè)是人力資本與非人力資本的特別合約,而排斥人力資本民主參與決策的民營企業(yè)主的“家長制”作風,必將越來越阻礙民營企業(yè)的發(fā)展。

三、我國民營企業(yè)治理制度創(chuàng)新的目標和思路

1.治理主體的創(chuàng)新。誰參與治理,是出資者還是利益相關者?這是民營企業(yè)治理主體的問題。傳統(tǒng)意義上的企業(yè)治理理論認為,治理源于兩權分離,這實際上就是對民營企業(yè)治理主體應按股東的邏輯認定,其表現(xiàn)為資本雇傭勞動條件下的單邊治理結構。在這一結構中,民營企業(yè)的治理主體是雇主或股東?；谄髽I(yè)獨立人格的治理理論,強調民營企業(yè)的法人性和建立規(guī)范的企業(yè)法人治理結構。因此,民營企業(yè)的治理主體就是主要利益相關者,即資本所有者,包括:股東、債權人、經營者和一般雇員。這是因為,一方面,企業(yè)生存和發(fā)展的前提是企業(yè)的法人財產,而不僅僅是股東投入的資產。企業(yè)法人財產包括實物資產、金融資產及無形資產。這些資產主要由股東的直接投資和債權人的債權形成。如果股東憑借其專用性資產獲取剩余索取權和控制權,那么債權人也可以憑借其債權參與治理。同時,債權人的債權若無抵押,一旦企業(yè)虧損或破產,其損失也不可低估。故債權人應當成為民營企業(yè)的治理主體。另一方面,經營者和一般員工等人力資本所有者在企業(yè)中傾注了大量的心血,一旦企業(yè)面臨虧損或倒閉,不僅面臨青春年華與自信心等的投資損失,甚至會危及自己及其家人的生存。同時,當代民營企業(yè)的發(fā)展越來越依賴于經營者和員工的人力資本。隨著競爭日趨激烈,企業(yè)要鞏固自己的競爭優(yōu)勢,必須有充足的創(chuàng)新能力,而創(chuàng)新能力只能來自于這些人力資本所有者——企業(yè)經營者和員工。

2.治理機制的創(chuàng)新。如何合理分配企業(yè)所有權或治理權,企業(yè)所有權或治理權如何行使?這是民營企業(yè)治理機制的問題。為建立高效能的治理機制,民營企業(yè)要注意和做好以下幾個方面的工作:

(1)在保證股東利益的基礎上,堅持資本所有者利益最大化將是民營企業(yè)治理的根本宗旨。如上所述,傳統(tǒng)意義上的治理理論強調股東利益最大化是企業(yè)生產經營的目標,而企業(yè)獨立人格的治理理論,堅持在保證股東利益基礎上實現(xiàn)資本所有者利益最大化的治理原則。它堅持利益相關者理論,強調資本所有者是主要利益相關者,只有資本所有者才能夠擁有企業(yè)所有權,才能成為治理主體,才能擁有治理權。無論作為物質資本所有者的股東和債權人,還是作為人力資本所有者的經營者和員工,他們都對民營企業(yè)做了專用性投資,因而都應該擁有企業(yè)的所有權,成為治理的主體。他們與民營企業(yè)的生存和發(fā)展高度相關,他們的利益最大化理所當然地成為企業(yè)生產經營所追求的目標。

(2)治理形式多樣化?，F(xiàn)在論述民營企業(yè)或民營企業(yè)制度創(chuàng)新的文章很多,但是它們大都把完全的社會化,看作成實現(xiàn)民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的唯一必然趨勢。完全社會化,實際上就是放棄家族所有或控股,把民營企業(yè)變?yōu)橥暾纳鐣髽I(yè),在此意義上構建現(xiàn)代化的企業(yè)治理結構,這種治理結構可能是民營的,也可能是公有的,那要看控股主體是誰,誰是第一大股東。我們認為,完全社會化在理論上成立,在實踐上也不乏其例,不過它并不是民營企業(yè)發(fā)展的惟一趨勢。因為完全社會化是在民營企業(yè)遇到資金“瓶頸”和融資渠道不暢等問題下的無奈選擇,因為市場上的“經濟人”是不會隨便把視作為自己或其家族的財產社會化的,只要解決了民營企業(yè)的資金來源問題,非社會化將是民營企業(yè)治理形式的首要選擇。

(3)科學劃分三會權責,實施民主化的管理方式。民營企業(yè)的家族治理模式表現(xiàn)出的“家長制”作風,已經使得企業(yè)內部的董事會、監(jiān)事會形同虛設,企業(yè)事務無論大小,皆以企業(yè)主“家長”為準,這與現(xiàn)代企業(yè)法人治理結構的要求是不相符的。為此,民營企業(yè)要科學地劃分董事會、經理班子、監(jiān)事會的權責:董事會負責決定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、方針、長期經營計劃及人事安排等重大事項;企業(yè)經營班子負責經營管理工作;企業(yè)監(jiān)事會要通過有關制度建設等措施,對企業(yè)董事會與經營者行為,企業(yè)財務與投資等有關決策行為進行監(jiān)督。同時,民營企業(yè)在經營過程中,要實施民主化的管理方式,不斷吸收人力資本的參與和決策。這要求企業(yè)主建立與員工的協(xié)商對話制度。

參考文獻:

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[2]周其仁.市場里的企業(yè):一個人力資本與非人力資本的特別合約[J].經濟研究,1996,(6):71～72.

篇8

【關鍵詞】公司治理系統(tǒng)公司管理系統(tǒng)會計信息系統(tǒng)

一、引言：

縱觀會計發(fā)展歷史，會計已經從簡單地記錄事項并向所有者報告管理者經營業(yè)績的階段演變到向組織內部和外部的利益相關者提供決策有用信息。會計的目標相應地也從報告解除受托責任拓展到優(yōu)化配置資源。但是，從我國會計信息質量現(xiàn)狀來看，會計在很大程度上不僅沒有起到優(yōu)化資源配置的作用，甚至有時還誤導了資源的流向，使投資者的利益受到了損害。會計信息質量不高，與會計人員素質。會計法規(guī)和準則等方面均有關系，這方面的研究已有諸多成果。本文試圖另辟蹊徑，立足公司治理、企業(yè)管理、會計信息系統(tǒng)的共生關系，從理論層面揭示會計信息質量是怎樣受制于環(huán)境并積極地影響這些環(huán)境。作者的觀點是，會計作為企業(yè)管理系統(tǒng)的一部分，它同公司的管理結構和治理結構是密不可分的。在一個管理有序、治理完善的企業(yè)中，會計必然運作良好，它為企業(yè)內部、外部決策者提供可靠、相關的會計信息。從經驗來看，那些提供虛假會計信息的企業(yè)一般都在企業(yè)管理上比較薄弱，缺乏有效的公司治理結構。筆者進而認為會計信息失真的深層次原因是在于我國許多企業(yè)缺乏完善、健全的公司管理系統(tǒng)和有效的公司治理系統(tǒng)。會計職責的履行和作用的發(fā)揮離不開企業(yè)管理和治理結構，只有將會計置于公司管理和治理系統(tǒng)中加以考慮，才能理解會計在經濟生活中的角色和地位，才能找出現(xiàn)實中所存在問題的癥結，尋求對癥之藥。

二、公司治理和公司管理的整合分析摸型

目前，有關公司治理和公司管理的研究存在著兩種傾向，即公司治理研究只考慮狹義的公司治理范圍，其中主要研究內部監(jiān)控機制和激勵約束機制，而公司管理研究中，又只注意企業(yè)外部環(huán)境、公司文化、管理風格的影響，而很少把公司管理系統(tǒng)與公司治理系統(tǒng)結合起來綜合研究。

其實，公司治理與管理是存在緊密關系的兩個方面，按柯克蘭和瓦提克（CochranandWartick）的研究結論：公司治理與公司管理之間潛在沖突是構成公司治理問題的內容之一，因此公司治理的目標就包括協(xié)調公司的治理和公司的管理。[1]治理與管理的區(qū)別依賴于經濟學上定義股東與管理者關系的企業(yè)理論模型：股東擁有企業(yè)僅不參與經營管理，股東通過選舉董事會作為他們在公司決策中的人來監(jiān)督經營者的行為。據(jù)此，公司治理被看成與公司的內在性質、目的和整體形象有關，與該實體的重要性、持久性和誠信責任等內容有關，而公司管理則更多地與具體經營活動有關?？梢哉J為，治理與管理的差別在于：（1）治理的中心是外部的，而管理的中心是內部的;（2）治理是一個計放系統(tǒng)；管理是一個封閉系統(tǒng)；（3）治理是戰(zhàn)略導向的，管理是任務導向的。簡言之，公司治理關心的是“公司向何處去”的問題，而公司管理關心的是“怎樣使公司達到上述目標”的問題。同時，企業(yè)治理和管理又是密不可分的。公司治理和管理都可能直接對公司管理運作過程產生影響，但在通常情況下，公司治理系統(tǒng)主要是通過影響公司管理系統(tǒng)來達到間接影響公司管理運作的目的和提高公司的管理效率與管理效益的。在實踐中，通常認為專司公司治理的董事會在很大程度上參與了企業(yè)管理。特別是在英美等國家的治理結構中，董事長往往又是公司的首席執(zhí)行官（CEO），許多高層經理又是董事會成員。鑒于公司治理與公司管理這種交叉關系，國外有學者指出應該將公司治理與公司管理綜合起來加以研究，并提出了一個描述性模型。我國有學者借鑒其思路，構造了一個公司治理與公司管理的整合分析模型[2]。

公司治理系統(tǒng)由內部監(jiān)控機制和外部監(jiān)控機制組成。我國公司法確定階“三會四權”制衡機制就是典型的內部監(jiān)督機制。外部監(jiān)控機制是指一股股東、資本市場、經理市場、產品市場、社會輿論和國家法律法規(guī)等外部力量對企業(yè)管理行為的監(jiān)督。

公司管理系統(tǒng)在這里被描述成由三個部分組成：一是企業(yè)戰(zhàn)略目標與決策系統(tǒng)；二是企業(yè)組織結構與組織管理系統(tǒng)；三是企業(yè)文化與價值系統(tǒng)。按照著名的麥肯齊企業(yè)管理系統(tǒng)的7—S框架（因素包括結構、戰(zhàn)略、體制與程序、人員與班子、技能、作風。共同價值）來分析，上述第一和第二部分主要是硬件要素，第三部分主要是軟件要素。從控制角度看，在公司管理系統(tǒng)中，決策體制、管理組織體制、管理規(guī)程與制度以及會計、審計系統(tǒng)等構成了公司管理的自我調控機制，對企業(yè)管理行為形成了內在的和制度化的約束。

模型中還有兩個相關的系統(tǒng)。一是企業(yè)外部環(huán)境系統(tǒng)，這包括政治、經濟、社會文化、顧客、供應商。競爭對手、資本市場等因素，它們既影響公司治理系統(tǒng)，又影響公司管理系統(tǒng)，還構成公司治理系統(tǒng)的一部分。二是公司信息網(wǎng)絡。它應是公司治理系統(tǒng)和管理系統(tǒng)的共同組成部分和賴以有效運作的基礎。強調這一點，對于我國企業(yè)現(xiàn)階段在企業(yè)建立有效的治理機制是至關重要的，因為我國很多股份企業(yè)治理結構發(fā)揮不了作用，除了制度上的缺陷，本身能力差之外，再就是缺少支持有效決策和有效行動的信息。而這些信息常常是企業(yè)管理的自我調控系統(tǒng)，特別是會計和審計系統(tǒng)提供的。

三．會計信息系統(tǒng)與公司治理和管理系統(tǒng)

當現(xiàn)代經濟已客觀地表現(xiàn)為實體經濟、貨幣經濟和數(shù)字經濟的三重世界時，現(xiàn)代企業(yè)中的管理信息網(wǎng)絡很大程度上就是以數(shù)字形式表現(xiàn)出來的會計信息系統(tǒng)[3]。會計是企業(yè)管理活動的一部分，它產生于企業(yè)管理系統(tǒng)中，以管理當局的名義向外披露會計信息，并對其可靠性、真實性負責。會計亦是公司治理結構中不可或缺的組成部分，公司內、外部利益相關者只有根據(jù)會計信息了解并監(jiān)督企業(yè)管理活動，進而作出相關決策。會計信息系統(tǒng)和公司治理和管理系統(tǒng)的關系具體分析如下：

（一）會計信息系統(tǒng)與公司治理系統(tǒng)

公司治理系統(tǒng)由內部監(jiān)控機制和外部監(jiān)控機制組成。內部監(jiān)控機制是主要股東①、董事會、監(jiān)事會對企業(yè)經營者進行監(jiān)控的機制。在一定情況下內部監(jiān)控機制是公司治理的主體。它一方面利用企業(yè)管理當局披露的會計信息對企業(yè)管理者進行約束和激勵。另一方面因為內部監(jiān)控機制的特殊地位，它有義務保證企業(yè)的會計系統(tǒng)和審計系統(tǒng)向股東會、董事會、監(jiān)事會及外界披露提供系統(tǒng)、及時、準確的會計信息。美國公司董事協(xié)會在描述董事會職責范圍時就認為董事會在檢查和監(jiān)督企業(yè)內部管理控制工作方面的作用包括：“辨別董事會對信息的需求，并安排這些信息的及時提供；每年對流向董事的信息進行評價，以確保這些信息的準確性。完整性和合理性?！盵4]

外部

監(jiān)控機制包括資本市場、產品市場和經理市場等外部力量對企業(yè)管理行為的監(jiān)督。資本市場起著為通資金提供者和企業(yè)間的信息，在企業(yè)間配置資源的作用。資本市場上的決策者主要是中小股東和債權人，由于他們不直接監(jiān)督經營者，因此要求公司向他們提供詳細、可靠的財務數(shù)據(jù)，要求證券市場管理者制定公平交易規(guī)則，來規(guī)范會計信息的供給。而資本市場發(fā)揮作用的前提是企業(yè)積極地披露保留的信息，市場又能將企業(yè)披露的信息及時地反映出來實現(xiàn)對企業(yè)的正確評價。產品市場對企業(yè)的監(jiān)控是通過企業(yè)與供應商和顧客之間的“縱向競爭”來實現(xiàn)的?，F(xiàn)代企業(yè)間既存在競爭又有相互協(xié)調。競爭性是產品市場發(fā)揮作用的前提。而社會化大生產又要求企業(yè)間相互協(xié)調合作，保持一種長期穩(wěn)定的交易關系。在交易過程中，合作雙方提出的條件常常會直接影響另一方企業(yè)的經營方針和管理方式的具體內容，因此雙方都需要全面收集對方的經營狀況信息，以決定合作的內容和方式。而這種所需要的經營狀況信息很大一部分是來自于企業(yè)向外披露的會計信息。在有效的經理市場上，企業(yè)經理是一種特殊的人力資本，其價值取決于市場評價，市場評價的標準除了知識、經驗以及城信度之外，還有一個關鍵因素就是經理任期內的經營績效。經營績效又主要是通過企業(yè)反映財務狀況、經營成果、現(xiàn)金流動狀況的財務會計信息表現(xiàn)出來的。如果經營績效良好，經理人員不僅可以獲得優(yōu)厚的回報，其在經理市場的價值也會大大上升，如果經理出現(xiàn)經營劣跡，其價值會一落千丈，最終會影響其職業(yè)生涯。綜上所述，現(xiàn)代財務會計制度的建立與完善，完全可以看作是會計對現(xiàn)代企業(yè)冶鋼結構的逐步健全完善而作出的一種積極響應。而有效的審計監(jiān)督制度，又確保了這種相輔相成關系的正常秩序并發(fā)揮積極作用。

（二）會計信息系統(tǒng)與公司管理系統(tǒng)

從以上分析中可以看出，公司治理系統(tǒng)中內外監(jiān)控機制的有效運作和作用發(fā)揮，主要取決于公司的會計信息系統(tǒng)。如果沒有可靠、相關的會計信息支撐，董事會、監(jiān)事會及外部監(jiān)控機制的任何決策都可能盲目無效。為此，有必要在企業(yè)管理層面上，將產生并保證真實可靠的會計信息的系統(tǒng)稱之為公司管理系統(tǒng)的自我調控機制。它從企業(yè)有效管理的角度在財務上對內部管理進行控制，主要強調管理行為與法規(guī)制度的一致性以及可靠財務信息的暢通。公司治理系統(tǒng)的重要功能之一就是確保公司內部存在一個有效運作的自我調控機制，這是達到公司目標的必要保障。

什么是公司管理的自我調控機制呢？美國管理會計協(xié)會（CIMA）的定義是：它是這樣一個整體系統(tǒng)，由管理者建立的，旨在以一種有序的和有效的方式進行公司的業(yè)務，確保其與管理政策和規(guī)章的一致，保護資產、盡量確保記錄的完整性和正確性[5]。因此公司管理的自我調控機制主要是指企業(yè)的會計系統(tǒng)和內部審計系統(tǒng)。完全可以認為，現(xiàn)代管理會計內部審計制度的確立并發(fā)揮日益顯著的作用，是現(xiàn)代會計適應現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展而作出的應對措施。實際上，公司管理系統(tǒng)中的一些硬件要素也構成了一定的約束控制作用。這些硬件包括（1）決策控制機制；（2）管理組織體制；（3）管理制度。它們與內部會計、審計系統(tǒng)一起構成了公司管理的自我調控機制。

由上可見，以會計、審計系統(tǒng)為核心的公司管理系統(tǒng)的自我調控機制主要服務于企業(yè)進行有效管理，但它也是公司治理的內部監(jiān)督機制和外部監(jiān)控機制運作的信息基礎。三者處于一種互動的狀態(tài)。會計信息系統(tǒng)的作用就在于協(xié)調各方的利益，尤其是股東、債權人等組織外部相關者同組織內部管理者之間的利益沖突，使得在追求企業(yè)價值最大化時，也實現(xiàn)了個人利益最大化。因此會計信息系統(tǒng)內最終是服務于兩個目標：一是為企業(yè)內部管理者提供管理決策信息；二是幫助企業(yè)內外監(jiān)控者對企業(yè)管理者進行的監(jiān)督激勵和評價[6]。

同時會計審計系統(tǒng)的有效運作亦離不開公司內部科學合理的決策體制和管理組織體制以及完善的規(guī)章制度的有力支持。公司治理的內部外部監(jiān)控機制與公司管理系統(tǒng)的自我調控機制也處于相互作用的狀態(tài)。董事、監(jiān)事和社會公眾要從企業(yè)管理系統(tǒng)中獲得會計信息，而企業(yè)的會計、審計系統(tǒng)又直接或間接地接受董事會或監(jiān)事會的領導。為此，我們可以構建一個以會計、審計系統(tǒng)為核心的管理系統(tǒng)的自我調控機制及其與公司治理系統(tǒng)整合的模型。

四、公司治理、公司管理與會計治理三者互動關系的歷史考察

在工業(yè)革命以前的漫長年代里，盡管出現(xiàn)了復式簿記這樣具有歷史性意義的巨大突破，但會計的發(fā)展始終是緩慢的，僅停留在簡單的記錄階段。工業(yè)革命到來之后，科技的飛速發(fā)展引起了組織上的變革和創(chuàng)新。以所有權與經營權的分屬為特征的股份公司的產生就是這一時期最重要的組織上的創(chuàng)新。現(xiàn)代流行的大部分經典性會計思想的產生都源于股份公司的實踐（尤以美國為甚）。今天的絕大部分管理會計的方法都產生于1825－1925年，而這一恰恰是公司制逐步完善的時期。作為現(xiàn)代生產技術的先驅者的紡織工業(yè)，首先將制造一件產品的所有生產過程內部化并一體化于一家工廠。這些縱向聯(lián)合企業(yè)中的經理們要求會計系統(tǒng)提供每一道工序上半成品的單位成本數(shù)據(jù)，以便于將自制半成品成本與外購價格作比較。然而，真正引發(fā)會計大發(fā)展的是美國歷史上第一個現(xiàn)代工商企業(yè)——鐵路公司的出現(xiàn)。它們首先雇傭大批支薪經理，建立起大規(guī)模內部組織機構，嚴格劃分各部門，并明確了各部門的責任和權力。當時鐵路公司的高層經理都深深懂得，內部信息的不斷流通對于新興大企業(yè)的有效經營是至關重要的，他們首創(chuàng)了會計和統(tǒng)計報表制度用以監(jiān)督、評估經理們的工作。由于對精確信息的需要日益迫切，因而收集、整理和分析企業(yè)日常經營中所產生的大量各種各樣的數(shù)據(jù)的方法也大有改進，更重要的是它導致了會計制度的改革，促成了會計脫離管理的領域而自成一門學科。新的會計制度分為三大類：財務會計、固定資本核算和成本會計。當時還就新的會計在有關鐵路的雜志和許多新出版的金融雜志上展開了廣泛熱烈的爭論，從而形成美國歷史上第一次會計大討論。這些在十九世紀五十年代構想出并于以后幾年逐漸完善的會計方法，很快便為十九世紀八十年代興起的首批大工商企業(yè)所采用，直到進入二十世紀相當一段時期，它們一直是美國工商企業(yè)的基本會計方法和基本控制手段。[7]

到了19世紀后期，許多大型的工商企業(yè)紛紛學習引入鐵路公司的管理和監(jiān)督方法，其中最為突出的是安德魯·卡內基的美國鋼鐵公司。正如霍利所指出的，工廠生產速度的大增，使其對經理的要求也大為提高。由于金屬生產的每一個生產過程都牽涉到不同的活動，因此全面的協(xié)調和監(jiān)督是困難的。為了對分管各個冶煉階段的工頭們進行有力的管理監(jiān)督，他們發(fā)展了一套實行協(xié)調和監(jiān)督所不可缺少的統(tǒng)計數(shù)據(jù)。特別是引進了“會計憑征制度”，每個車間在完成每一訂單后，都要填列所消耗的材料和人工的費用。記載著生產每噸鋼軌所耗費的各項原材料成本的日報和月報及時地送到卡內基手中，成為卡內基最主要的監(jiān)督工具。

其后在二十世紀初，對公司制的演進和會計發(fā)展做出巨大貢獻的是杜邦炸藥公司，它是歷史上最早的權力集中的、按職能劃分部門的聯(lián)合企業(yè)。與其它的聯(lián)合企業(yè)一樣，公司由董事會的執(zhí)委會領導。除董事長之外，執(zhí)委會的成員們都負有雙重責任，既要對分管的職能部門的業(yè)績負責，又要對公司作全盤性

的管理，而第二項責任居于優(yōu)先地位。執(zhí)委會在執(zhí)行工作時的主要依據(jù)之一就是由財務部門所算出的日益復雜的、關于成本會計和固定資本核算的資料。杜邦公司分管財務的副董事長皮埃爾·杜邦在公司合并完成后的第一項工作就是統(tǒng)一所有參加合并公司的會計制度，為公司的所有工廠和辦事處制定出一套相同的會計程序，并牢固地控制流動資本的穩(wěn)定供應。他們在完成這些工作時，在現(xiàn)代工業(yè)會計方面進行了開拓性的工作，表現(xiàn)在以下二個方面：一是首次將會計上的三個基本類型—財務會計、固定資本核算和成本會計——有效地結合成一體，從而有助于為現(xiàn)代的資產會計奠定基礎，到1910年，他們已發(fā)展出一套后來成為二十世紀工業(yè)企業(yè)標準會計程序的會計方法和會計監(jiān)督。二是設計出投資回報率（ROI）這一指標（即后來被廣泛運用的杜邦財務指標分析體系）。利用這一指標，杜邦公司的經理們得以明確地說明，現(xiàn)代管理對利潤率和生?仕鞒齙哪遣糠只竟畢住ü躍繕頭峙涔痰牟牧狹鞒探泄芾硇鞫玫降慕肌U廡峒粕系拇蔥魯曬晌似笠稻肀夭豢繕俚墓芾矸椒āMü廡椒?，才蕵嬡理上祿闲形的手灾B骱圖嘍驕沒疃矯嫻靡勻〈諧×α康奈扌蔚氖幀8]

在1925－1975年這段時間里，美國企業(yè)的會計系統(tǒng)則受到了稅法和會計準則這些外部因素的極大影響。在20世紀最初的二、三十年中，由于工業(yè)革命的影響，會計領域變得相當復雜，早期單一的會計方法不再存在，有效的會計方法尚未建立起來。在會計藝術觀的指導下，美國會計界呈現(xiàn)一片混亂景象。當時，對資產計價，流行多種方法，包括原始成本、重置成本、現(xiàn)行市價等，對收益的性質來源，都存在不同的理解，，由于19世紀后半期至大蕭條時期，美國社會缺乏完整、嚴格的法律等外部約束公司的治理行為。這時會計便真正成為企業(yè)家們粉飾公司業(yè)績，欺騙股東，追求個人利益的“藝術”了。由于當時會計實務如此混亂，1929－1937年的經濟危機一開始，就有人猛烈批評會計界，甚至有人認為，松散的會計實務是導致美國資本市場崩潰的原因之一。在這一情形下如何從外部強化對企業(yè)的監(jiān)督和治理日益受到重視。美國國會相繼于1933年和1934年分別通過了《證券法》和《證券交易法》，規(guī)定所有證券上市公司都必須提供統(tǒng)一的會計信息，并于1934年成立了《證券交易委員會》（SEC），并要求該組織負責制定上市公司所必須遵守的統(tǒng)一會計規(guī)則，從而使財務會計進入了接受準則規(guī)范的時代。經過SEC、APB、FASB等準則制定機構及其相?乩嬙盤宓牟恍概?，?0年代中期，美國已形成了較為規(guī)范的會計準則體系。而會計準則制定過程是一個各利益相關者相互博奕的過程，希圖通過制定具有強制性的“公認會計準則”來貫徹自己對企業(yè)進行治理和管理的思想，以最大程度實現(xiàn)自我利益。因此從這個意義上講，會計準則就是現(xiàn)代企業(yè)強化公司治理與管理的產物。

1975年以后，現(xiàn)代工商企業(yè)所受到的最大沖擊莫過于信息技術革命。技術創(chuàng)新必然導致組織創(chuàng)新，此時日本走在了企業(yè)革命的前列，創(chuàng)新一系列諸如適時制造系統(tǒng)（Just一in－time）、靈活生產體系（contingencyproductions

system）等新的生產管理制度。從80年代中期開始，美國工商業(yè)者開始產生危機感，并對傳統(tǒng)的生產管理制度進行了認真檢查和深刻反思，許多公司決定學習日本企業(yè)的全面質量管理并推行新的“適時適量生產和存貨控制制度”，全面改革了生產管理方式。但同時，現(xiàn)代管理會計的觀念仍是老一套，沒能與這些新的生產管理制度同步發(fā)展。因而本世紀八十年代以后，美國會計界指出了管理會計已出現(xiàn)嚴重危機，1987年約翰遜和卡普蘭兩位教授出版了轟動西方會計界的專著“相關性消失了——管理會計的興衰”，認為現(xiàn)行的管理會計體系應該有一個根本性的變革，才能符合當今科學技術和管理科學發(fā)展的現(xiàn)實情況。在其后十余年中西方會計界在對管理會計反思的同時亦進行了創(chuàng)新和變革。大力吸取企業(yè)理論、信息經濟學、組織行為學等現(xiàn)代管理科學，不僅對原有的知識體系進行了改造，還產生了適應現(xiàn)代生產管理制度的新分支，如全面質量管理會計、適時制度系統(tǒng)會計、人力資源管理會計等。

通過以上歷史考察可見，會計系統(tǒng)作為企業(yè)管理系統(tǒng)的一部分，它扮演著雙刃劍的角色：一方面技術革命引起了企業(yè)組織的變革，管理的需要呼喚著會計的發(fā)展，創(chuàng)新的會計系統(tǒng)又成為了企業(yè)管理順暢進行的重要保障；而另一方面，當企業(yè)組織還不夠完善，企業(yè)缺乏外部約束時，會計系統(tǒng)又可能成為內部人所控制的，用來欺騙股東等外部利益相關者的工具，而要糾正這一切，又必須依賴于企業(yè)內外部法律、規(guī)章制度，組織結構即治理和管理系統(tǒng)的健全和完善。

五、啟示

當將會計信息系統(tǒng)置于公司治理系統(tǒng)和公司管理系統(tǒng)相整合的框架中加以研究時，可以發(fā)現(xiàn)：會計信息系統(tǒng)一方面是聯(lián)系治理系統(tǒng)與管理系統(tǒng)的紐帶，是治理系統(tǒng)和管理系統(tǒng)共同組成部分和得以正常運轉的基礎；另一方面會計信息系統(tǒng)作用的發(fā)揮亦離不開企業(yè)內部科學、嚴密的組織管理和公司治理結構對其的引導和控制。三者之間是一種互相影響、互相制約的關系。

聯(lián)系我國現(xiàn)實，在會計信息失真時，人們往往對會計本身橫加指責，認為缺乏真實、相關的決策信息是會計本身的失職。顯然這種就會計論會計的觀點是有失偏頗的。當企業(yè)內部監(jiān)控機制中的董事會、監(jiān)事會只是一種形式而產生不了對會計信息的需求及監(jiān)控動機時；當企業(yè)外部資本市場成為眾多對企業(yè)經營狀況并不關心的中小股東進行投機炒作的場所時；當企業(yè)管理者更多地是以行政方式委派到倫業(yè)而不是從經理市場中競爭產生，甚至還無所謂經理市場時；當企業(yè)還沿著計劃經濟體制下的制度慣性進行管理時；會計信息是否還能發(fā)揮其作用？答案當然是否定的。甚至可以說，沒有健全規(guī)范的公司管理和治理系統(tǒng)就不會有對決策相關的會計信息的需求。

篇9

一、施工監(jiān)測信息管理系統(tǒng)的功能

施工監(jiān)測信息管理系統(tǒng)的功能比較強大,內容也比較多,不過對于這個問題,我們主要可以從施工日志管理功能、項目監(jiān)測管理功能、信息管理功能、施工數(shù)據(jù)監(jiān)測管理功能以及信息交流功能幾個方面來進行闡述。

(一)施工日志管理功能

這一功能比較基礎和簡單,主要包括系統(tǒng)使用者的注冊、授權、登錄驗證以及施工日志等四個方面的管理工作。

(二)項目監(jiān)測管理功能

該系統(tǒng)可以實現(xiàn)對施工項目甚至是各個工點現(xiàn)場條件的信息錄入與,除此之外,更為神奇的是它還能對觀測到的信息進行瀏覽,從而使相關數(shù)據(jù)達到可視化的程度。

(三)信息管理功能

該系統(tǒng)的信息管理功能是建立在WebGIS的基礎之上的。信息管理的內容包括可視化信息的、施工場地的信息以及相關數(shù)據(jù)報表的輸入等。

(四)施工數(shù)據(jù)監(jiān)測管理功能

這一功能主要是指前后臺數(shù)據(jù)交換的實現(xiàn)。其內容包括更新施工監(jiān)測數(shù)據(jù)、提交施工現(xiàn)場監(jiān)測數(shù)據(jù)以及監(jiān)測數(shù)據(jù)的查看和下載等。不過,需要明確的一點是這些內容實現(xiàn)的前提是該系統(tǒng)的使用者獲得授權或者是有特定的權限。

(五)信息交流功能

該系統(tǒng)還可以為施工、監(jiān)理、設計等部門的互動交流提供平臺,以更好的交流施工監(jiān)測過程中的經驗與教訓等,為相關問題的及時發(fā)現(xiàn)與解決奠定基礎。

這一系統(tǒng)也并不是完美無缺的,在實際操作的過程中還是存在著不少的問題,比較常見的我們可以將其歸納為以下幾個方面:其一,隧道監(jiān)測信息管理系統(tǒng)在軟件功能的完備性、安全性等方面的應用還不充分,與相對成熟的商業(yè)軟件相比還存在著比較明顯的差距;其次,施工監(jiān)測信息管理系統(tǒng)運行所依賴的技術大多還處于起步和探索階段,發(fā)展還不很成熟,更不用說在實際中的應用了;第三,不管是在快速反饋還是在及時指導方面,隧道監(jiān)測信息管理系統(tǒng)還存在著很多的不足,有些時候完全依賴這一系統(tǒng)還不能對出現(xiàn)的問題進行徹底解決;最后,該系統(tǒng)所監(jiān)測的信息一般種類相對繁多,無法顧及到各種信息的特殊性要求,所以在處理的時候可能還要相應加強其組織性,以為整個系統(tǒng)的高效運行提供基礎。

二、隧道工程施工監(jiān)測信息管理系統(tǒng)的未來趨勢

從目前來看,隧道工程施工監(jiān)測信息管理系統(tǒng)不論是在理論研究中還是在實際應用上都有比較大的發(fā)展,不過從與外國發(fā)展的比較以及整體上來看,其發(fā)展仍然面臨著很多的困境與難題。經過總結,我們可以將其未來的發(fā)展趨勢歸納為以下幾個方面:

首先,在以GIS等可視化技術為基礎的前提下,對數(shù)據(jù)庫進行科學的預測分析與合理的組織,以創(chuàng)建更加穩(wěn)定、易用、安全可靠的運行系統(tǒng)。

其次,該系統(tǒng)在單機版、網(wǎng)絡版、二維GIS可視化以及三維GIS可視化等方面都必須進行同等的研究,同時這種研究還必須建立在不同應用需求的基礎上,不能因為過于重視一個方面而忽視另一個方面。

第三,隧道工程施工監(jiān)測信息管理系統(tǒng)的功能將會隨著現(xiàn)代社會的發(fā)展得到更大幅度的增加,這一時期需要對一些通過實時監(jiān)測設備或者是元器件等采集的數(shù)據(jù)進行接收、顯示與分析,以為工程的順利施工提供保障。

第四,未來隧道工程的施工監(jiān)測信息管理系統(tǒng)將會更多的采用虛擬性的現(xiàn)實技術,然后再開發(fā)出以施工監(jiān)測信息管理系統(tǒng)為基礎的虛擬平臺,這一平臺能夠有效地提高隧道信息管理的可視化水平與管理效率。

最后,隨著現(xiàn)代技術更新?lián)Q代速度的不斷加快,未來網(wǎng)絡、手機等新媒體會在隧道監(jiān)測信息管理系統(tǒng)中得到更為深入廣泛的應用,這樣一來,施工監(jiān)測信息就會被更加及時地掌握,任何信息都可以被隨時隨地掌握,以為工程的施工以及問題的解決提供有效的保障。

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Abstract: project management is the application of Surveying and Mapping Surveying and mapping system in the view of system engineering of Surveying and mapping project planning, organization, control and coordination, in order to achieve the project objective management of the whole process. The work of Surveying and mapping is a complicated and large workload of the project, along with the continuous development of science and technology as well as the 3S technology unceasing development, the development of Surveying and mapping industry pressure to grow with each passing day. This paper briefly introduces the surveying and mapping engineering quality management and control system, and puts forward some improving measures.

Key words: mapping; quality management; system control

中圖分類號：P2 文獻標識碼：A文章編號：2095-2104（2012）

一、 測繪工作實行質量管理的重要性

根據(jù)，近年全國測繪工程的調查結果顯示，全國重點測繪工程的質量合格率高達93.1%，不可否認，測繪工程在質量管理方面的工作成績斐然。但是，隨著國內經濟改革的深化及開放程度的加深，測繪行業(yè)面臨的競爭壓力將越來越嚴重，所以測繪行業(yè)只有不斷提高運營效率和質量管理水平，只有這樣才能為測繪行業(yè)競爭力的提高提供強大的動力支持。

二、 測繪工程的質量管理與系統(tǒng)控制

2.1 測繪工程質量管理系統(tǒng)要素

質量管理系統(tǒng)的基本組成單元稱為質量管理系統(tǒng)要素。根據(jù)國家相關標準提供的質量管理系統(tǒng)和質量保證的通用模式可以看到，質量管理系統(tǒng)包含四大過程要素，即管理職責，資源管理，產品實現(xiàn)，測量、分析和改進。

2.2測繪工程質量保證體系

質量保證體系的系統(tǒng)功能，在于沿著科學的工作程序和管理程序，及時地獲取各種應有的質量信息，進行判斷、加工、儲存、傳送，最后以指令信息作為反饋加以輸出，通過改善體系的要素，實現(xiàn)體系應有的控制狀態(tài)，求得需要的質量保證。質量保證體系的構成要素有目標值系統(tǒng)，程序標準，工作標準，組織系統(tǒng)，管理點，信息管理，體系評價。

2.3 質量的系統(tǒng)控制

質量管理是由一系列系統(tǒng)的特定的概念組成的一個合乎邏輯的理論的概念體系，它包括質量、質量環(huán)、質量方針、質量計劃、質量控制、質量保證、質量審核、質量成本及質量體系等。

2.3.1 測繪工程的質量管理點

測繪工程的質量管理點應分別設定在人員、設備和數(shù)據(jù)采集過程上。人員的質量管理點主要是人員的能力水平能夠勝任工作崗位，應達到一定的學歷、職稱、工齡、業(yè)績、培訓等。設備的質量管理點是年檢和使用前的檢校，以確保設備工作正常，滿足工程使用。

2.3.2 測繪工程的數(shù)據(jù)檢查

測繪工程數(shù)據(jù)的質量檢查，是保證地形建模和數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)正確性的基礎，這里的檢查包括圖形數(shù)據(jù)、屬性數(shù)據(jù)、風格檢查、拓撲檢查這幾個方面。

2.3.3 記錄和標識

測繪工程質量管理與系統(tǒng)控制有關的記錄應進行控制并編制相應的記錄控制程序文件，確保記錄的標識、貯存、保護、檢索、保存期和處置。所有記錄表格，包括操作記錄、檢查一記錄、質量管理記錄、測量設備的測量能力和測量結果的記錄均按統(tǒng)一規(guī)定的系統(tǒng)進行統(tǒng)一編號。與質量管理有關的記錄應由一記錄的部門或個人保存，特別是書面記錄應確保記錄不丟失、不受潮、不損壞，保證記錄的完整和清晰。計算機硬盤和光盤貯存的記錄在備份好的同時應采取相應的保護措施。通過采用科學分類的統(tǒng)一編號或編碼或計算機軟件儲存，確保在需要時能夠迅速及時查找到所需要的記錄。根據(jù)記錄的用途，規(guī)定各類記錄的保存期并由文件作出規(guī)定。

三、 如何加強對測繪工程的質量管理

3.1加強領導及員工的質量意識

領導重視，是質量管理水平提高的主要動力。質量管理要堅持“以人為本”的管理理念，以此提高員工的質量意識，做好測繪產品質量提高的的基礎工作。要提高領導和員工的質量意識，就要不斷加強領導與員工的理論學習和業(yè)務培訓，通過學習，不斷加強員工的質量意識教育，同時，也可以通過各種經驗交流會、業(yè)務培訓班等方法，增強員工的愛崗敬業(yè)精神，讓質量意識深入人心。

3.2完善相關法律法規(guī)，做好制度保障

加強對測繪工程的質量管理，首先就是有關部門要根據(jù)目前的形式要求，制定測繪質量的專項法規(guī)，以法律為根本準繩，并不斷完善相關法律法規(guī)，形成制度保障。其次，行政測繪的主管部門要嚴格依法辦事，加大執(zhí)法力度，依法懲處嚴重違反質量管理法規(guī)的單位及項目；第三，加強行政測繪部門的監(jiān)管工作。設立測繪質監(jiān)部門，不斷增強各級測繪質監(jiān)部門的地位，做好監(jiān)管工作。

3.3 重視測繪工程的質量管理點

測繪工程的質量管理點應分別設定在人員、設備和數(shù)據(jù)采集過程上。人員的質量管理點主要是人員的能力水平能夠勝任工作崗位，應達到一定的學歷、職稱、工齡、業(yè)績、培訓等。設備的質量管理點是年檢和使用前的檢校，以確保設備工作正常，滿足工程使用。測繪工程數(shù)據(jù)采集過程的質量管理建立三個固定管理點：第一，己知數(shù)據(jù)的檢查；第二，控制數(shù)據(jù)的檢查；第三，地形要素，圖形，碎部數(shù)據(jù)的檢查。另外在控制網(wǎng)的布設，觀測，平差和地形要素的采集，圖形編輯等過程中根據(jù)需要建立臨時管理點。 3.4 通過培訓提高質量管理水平

測繪單位要做好人員的技術質量培訓工作，不間斷的組織員工系統(tǒng)地學習國家測繪局頒發(fā)的《測繪生產質量管理規(guī)定》和《測繪產品質量監(jiān)督管理辦法》等文件；在學習過程中，要努力加強優(yōu)秀技術總結、設計等技術資料的學習，把測繪技術管理、質量管理、計量管理作為培訓的重要內容之一，同時還要特別強調測繪行政管理部門的質量監(jiān)督管理職能，維護測繪持證單位的合法權益，提高測繪單位的工作積極性。

3.5 文件化質量體系要實施動態(tài)管理

測繪質量體系文件要在原有的基礎上不斷加以改進完善，使其可操作性逐步增強，確保測繪產品實物質量穩(wěn)步提高，這就要求質量體系文件必須實施動態(tài)管理，不斷提高測繪質量體系的有效性。在質量體系運行過程中，出現(xiàn)文件規(guī)定不明確、規(guī)定與實際不符或文件未規(guī)定以及采取糾正措施而引起文件更改的情況，要按照文件規(guī)定的修改程序及時修改完善，使文件更加嚴格，達到質量體系運行更加系統(tǒng)、更加有效的目的。文件修改程序要根據(jù)測繪單位的實際情況規(guī)定合理，進行有效控制，便于文件的控制和修改的渠道暢通，這樣可以達到事半功倍的效果和提高效率的目的。

結束語

測繪項目管理是測繪單位工作的一條主線，測繪產品質量控制是測繪產品合格的保障工程．它需要有思想保證體系、技術保證體系以及質量監(jiān)督體系進行支撐。要提高項目管理的質量和效率，應建立配套規(guī)章制度，加強產品質量控制，規(guī)范作業(yè)程序，不斷提高技術人員的業(yè)務水平，使測繪項目管理更好地為測繪單位的經濟發(fā)展服務。

參考文獻：