導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1：員工寫錯(cuò)房卡，每三次在月終業(yè)績考評(píng)中扣1分；

2：巡查人員在巡查時(shí)沒有發(fā)現(xiàn)的，每三個(gè)在月中業(yè)績考評(píng)中扣1分；

3：寫錯(cuò)房卡實(shí)行累加制，達(dá)到3次扣1分并處罰；

4：寫錯(cuò)房卡造成重大失誤的，1次扣1分，并加罰單；

5：寫錯(cuò)房卡在工作報(bào)告中沒有反映，被其它部門反映的1次扣1分；

6：員工在工作中發(fā)現(xiàn)一些問題沒有及時(shí)上報(bào)的，2次扣1分；

7：屬于工作范圍內(nèi)的工作沒有完成的，1次扣1分；

8：月終總評(píng)時(shí)扣分超過10分的，工資降低1個(gè)級(jí)別；

篇2

1.適用范圍：本單位內(nèi)部各科室人員。

2.職責(zé)：

3.1人事科負(fù)責(zé)內(nèi)部推薦的統(tǒng)籌管理工作;

3.2財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)內(nèi)部推薦獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)工作;

3.3醫(yī)務(wù)科、護(hù)理部負(fù)責(zé)協(xié)助人事科做好內(nèi)薦人員的篩選工作。

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4.要求：

4.1內(nèi)部推薦費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)：

職級(jí)分類內(nèi)部推薦費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)(元)

高級(jí)職稱技術(shù)人員200元

中級(jí)職稱技術(shù)人員100元

初級(jí)職稱技術(shù)人員50元

一般員工(工勤、保安、門衛(wèi)、護(hù)工、護(hù)理員等)20元

4.2內(nèi)部推薦費(fèi)發(fā)放時(shí)間：被薦人員通過2周試用期，正式上班一個(gè)月后支付。

4.3內(nèi)部推薦流程：

4.3.1員工依據(jù)公示欄內(nèi)《招聘申請(qǐng)表》的內(nèi)容和要求，推薦人選給人事科。

4.3.2.1技術(shù)人員、行政人員：人事科與醫(yī)務(wù)科、護(hù)理部一起進(jìn)行初步面試，初步面試通過后試工兩周，第一周試工通過后進(jìn)行第二次面試，第二次面試考官為主管領(lǐng)導(dǎo)和正院長，二次面試通過后，再進(jìn)行第二周試工，兩周的試工通過后再進(jìn)行體檢，體檢及格為最終確認(rèn)錄取人選。

4.3.2.2護(hù)工、護(hù)理員、工勤人員：人事科與用人部門負(fù)責(zé)人一起進(jìn)行面試，面試通過后再試工兩周，試工通過以后再進(jìn)行體檢，體檢及格為最終確認(rèn)錄取人選。

4.3.3內(nèi)部員工推薦人才，通過試用期成功錄用，人事科按內(nèi)部推薦獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放內(nèi)薦獎(jiǎng)金以現(xiàn)金形式發(fā)給推薦人。

4.4內(nèi)部推薦獎(jiǎng)勵(lì)的規(guī)定：內(nèi)部員工推薦人選，必須遵守以下原則：

4.4.1被推薦人員為推薦人的直系親屬，不能領(lǐng)獎(jiǎng);

4.4.2被推薦人員與推薦人為上下級(jí)關(guān)系的，不能領(lǐng)獎(jiǎng);

4.4.3被推薦人員與推薦人在工作上有互相制約的關(guān)系，不能領(lǐng)獎(jiǎng);

4.4.4被推薦人員的基本條件要符合本單位對(duì)人員招聘的基本要求(包括學(xué)歷、經(jīng)驗(yàn)、技能等要求);

4.4.5被推薦人員所提供的個(gè)人簡歷不能有任何隱瞞和偽造;

4.4.6被推薦人員有正常的工作和生活自理能力;

篇3

關(guān)鍵詞：我國企業(yè)內(nèi)部控制控制制度

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的現(xiàn)狀

到目前為止，財(cái)政部針對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)及相關(guān)工作中最為薄弱的環(huán)節(jié)，按照分批分步的方式，了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》和6項(xiàng)具體內(nèi)部控制規(guī)范，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系初步形成?！秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》對(duì)內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、方法和內(nèi)容等基本問題都做出了規(guī)定，是制定后續(xù)規(guī)范的基礎(chǔ)與依據(jù)，該規(guī)范的出臺(tái)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系的構(gòu)建過程中具有里程碑式的意義。隨后，我國又頒布了六個(gè)具體規(guī)范，體現(xiàn)了從會(huì)計(jì)控制入手，突出會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督等環(huán)節(jié)，并向其他管理環(huán)節(jié)延伸的控制思路。

以上規(guī)范自開始實(shí)施以來，從制度源頭上為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)提供了保障，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的改善起到了積極作用。但綜觀我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻不樂觀，在內(nèi)部控制制度的制定環(huán)節(jié)、實(shí)施環(huán)節(jié)和監(jiān)督反饋環(huán)節(jié)，主要存在以下問題。

（一）企業(yè)內(nèi)控制度制定環(huán)節(jié)存在不足

目前，有相當(dāng)一部分企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)持冷漠態(tài)度，以傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)代替規(guī)范化管理措施和手段，根本沒有建立內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖有建立，但在內(nèi)控制度的制定環(huán)節(jié)，還認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營的某個(gè)或某幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制。比如企業(yè)將付款環(huán)節(jié)對(duì)原始單據(jù)的審核作為關(guān)鍵控制點(diǎn)，但供應(yīng)部門因弄虛作假或失職，購進(jìn)了質(zhì)次價(jià)高的材料，會(huì)計(jì)部門依然會(huì)在審查原始單據(jù)無誤后照價(jià)付款，這就只能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的事后核算、監(jiān)督功能，未能對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行控制。在當(dāng)前常見的企業(yè)分口管理制度下，企業(yè)內(nèi)部的管理形成條塊分割，這樣的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)沒有滲透到公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，未能實(shí)現(xiàn)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防監(jiān)控，內(nèi)部控制建設(shè)不成體系，步入了內(nèi)控建設(shè)的另一個(gè)誤區(qū)。

（二）企業(yè)管理者越權(quán)現(xiàn)象比較嚴(yán)重

由于體制等原因，我國較為嚴(yán)重的“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，很多企業(yè)高層管理人員或?qū)?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，崗位設(shè)置及權(quán)限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部控制制度相背離，這是造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失效，進(jìn)而導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生、會(huì)計(jì)信息失真的一個(gè)重要的原因。因內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力導(dǎo)致經(jīng)營失敗的案例在我國可謂屢見不鮮。

（三）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有限

一方面，有些會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)水平不高，缺乏應(yīng)有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應(yīng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所需的知識(shí)層次，影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施；另一方面，部分會(huì)計(jì)人員雖具有足夠的專業(yè)技術(shù)水平，但出于個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)無視會(huì)計(jì)職業(yè)道德，對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)及其他業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的違規(guī)行為視而不見，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的漏洞，不僅沒有主動(dòng)提出建議對(duì)制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)人員的這種專業(yè)素養(yǎng)和道德素質(zhì)無法滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求，制約了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，使內(nèi)部控制流于形式。

（四）內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用發(fā)揮有限

在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計(jì)既是控制活動(dòng)的一部分，又是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)未能履行其應(yīng)有職能。首先，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠。我國企業(yè)大多實(shí)行的是單一的廠長經(jīng)理模式，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能監(jiān)督上級(jí)，高層管理者是實(shí)質(zhì)上的“自由人”。同時(shí)，對(duì)受廠長、經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的其他職能部門也不易進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性嚴(yán)重受限。其次，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能理解存在偏差。有關(guān)人員，包括內(nèi)部審計(jì)人員自身在內(nèi)，經(jīng)常將內(nèi)部審計(jì)的職能簡單理解為會(huì)計(jì)監(jiān)督，而且過分強(qiáng)調(diào)“查錯(cuò)糾弊”，忽視了“防錯(cuò)防弊”這一職能，未能發(fā)揮其加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的作用。再次，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得不到必要的重視和支持，內(nèi)部審計(jì)部門力量薄弱，不能適應(yīng)工作的需要。這些都是阻礙內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的重要因素。

二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響

從有關(guān)定義中看到，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等，而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序?？梢哉f“防范會(huì)計(jì)信息失真，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量”是當(dāng)前大家普遍關(guān)注、也是內(nèi)部控制所要著力解決的一個(gè)問題。會(huì)計(jì)信息失真必然與會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的某個(gè)或所有環(huán)節(jié)相關(guān)，而高質(zhì)量的會(huì)計(jì)規(guī)制是產(chǎn)生高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。高質(zhì)量的會(huì)計(jì)規(guī)制，只有得到有效執(zhí)行才能產(chǎn)生高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，這就需要內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮其作用。而會(huì)計(jì)規(guī)制無法得到有效執(zhí)行的原因分為以下兩種：一是由于執(zhí)行人員專業(yè)判斷有誤所導(dǎo)致的偏差；二是執(zhí)行人員故意違背會(huì)計(jì)規(guī)制。相應(yīng)地，會(huì)計(jì)信息失真可分為三類，即規(guī)則性失真、行為性失真和違規(guī)性失真。規(guī)則性失真是指由于會(huì)計(jì)域秩序的動(dòng)態(tài)性，會(huì)計(jì)規(guī)制制定者將會(huì)計(jì)域秩序轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)規(guī)制的過程中存在的偏差，這是由會(huì)計(jì)規(guī)制質(zhì)量的高低所決定的，不屬于內(nèi)部控制所能影響的范圍；行為性失真是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)制的基本要求而運(yùn)用專業(yè)判斷有誤所導(dǎo)致的偏差，由此而造成的會(huì)計(jì)信息失真；違規(guī)性失真則是指出于主觀故意或外部壓力弄虛作假、粉飾舞弊而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息失真。會(huì)計(jì)信息的行為性失真和違規(guī)性失真是內(nèi)部控制應(yīng)著重關(guān)注并加以防范的失真。

針對(duì)“防范會(huì)計(jì)信息失真，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量”這一目標(biāo)，內(nèi)部控制要對(duì)會(huì)計(jì)信息的行為性失真和規(guī)制性失真進(jìn)行治理。2007年1月1日開始，我國上市公司開始全面施行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。現(xiàn)有準(zhǔn)則《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》將停止使用。這個(gè)過程使會(huì)計(jì)信息行為性失真的風(fēng)險(xiǎn)增大。首先，新準(zhǔn)則規(guī)定下的會(huì)計(jì)科目、賬務(wù)處理、報(bào)表格式及編制要求等方面都會(huì)發(fā)生不同程度的變化，準(zhǔn)則的應(yīng)用指南于2006年底正式，這就要求會(huì)計(jì)人員在較短的時(shí)間內(nèi)熟悉及掌握新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并做出適當(dāng)?shù)你暯诱{(diào)整。相比現(xiàn)行會(huì)計(jì)規(guī)制而言，會(huì)計(jì)人員若對(duì)新準(zhǔn)則理解不夠準(zhǔn)確、專業(yè)判斷有失偏差都可能增加會(huì)計(jì)信息行為性失真的風(fēng)險(xiǎn)。其次，關(guān)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定模式存在很多討論。國際趨同后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行更多的專業(yè)判斷，這些選擇空間本身就增大了會(huì)計(jì)信息行為性失真的風(fēng)險(xiǎn)。因此，按照我國“以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的其他控制”的內(nèi)部控制的思路，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在“會(huì)計(jì)控制”中最基本的環(huán)節(jié)就向內(nèi)部控制體系提出了一個(gè)極大的挑戰(zhàn)。

會(huì)計(jì)信息違規(guī)性失真則是我國會(huì)計(jì)信息失真的一項(xiàng)頑癥，其與真實(shí)會(huì)計(jì)信息的偏差程度遠(yuǎn)大于其他類型的會(huì)計(jì)信息失真，后果也比另外兩類失真更加嚴(yán)重。雖然我國有關(guān)部門已對(duì)此問題給予足夠的重視，并從完善法規(guī)等多方面采取措施進(jìn)行控制，但效果并不理想。因此，對(duì)于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在一定程度上增大的會(huì)計(jì)信息違規(guī)性失真的風(fēng)險(xiǎn)，也應(yīng)引起足夠的重視。

三、完善內(nèi)部控制制度的措施

綜合上述分析可以看到，要保證內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，必須為其實(shí)施提供良好的內(nèi)、外部支持環(huán)境，這就需要從制度制定層面和企業(yè)實(shí)際操作層面做好以下幾方面工作。

第一，提高相關(guān)人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)，是內(nèi)部控制機(jī)制得以順利運(yùn)行的前提。首先，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的政策教育、法制教育以及會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員紀(jì)律性，使其具有強(qiáng)烈的責(zé)任感，在履行職責(zé)中遵紀(jì)守法，無論何種情況都不喪失原則。其次，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，堅(jiān)持定期培訓(xùn)，定期考核，嚴(yán)格上崗證的管理，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；同時(shí)，會(huì)計(jì)人員還應(yīng)掌握崗位所需的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制知識(shí)，能正確應(yīng)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的控制目標(biāo)。另外，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育和職業(yè)技能培訓(xùn)也不容忽視，只有使內(nèi)部審計(jì)人員意識(shí)到自身職責(zé)的重要性，掌握了科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)方法，內(nèi)部審計(jì)才能真正起到對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督作用。

第二，倡導(dǎo)以人為本的企業(yè)文化，實(shí)現(xiàn)“軟控制”。內(nèi)部控制作用發(fā)揮的關(guān)鍵，在于能否將其變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部自發(fā)需要。應(yīng)通過對(duì)相關(guān)知識(shí)的宣傳，提高企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)水平，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制置于企業(yè)的戰(zhàn)略高度。對(duì)于普通員工，更應(yīng)本著“以人為本”的原則，圍繞人的價(jià)值管理，展開企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制中的各種關(guān)系，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，制定相應(yīng)激勵(lì)措施，使每個(gè)員工都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分發(fā)揮其主動(dòng)性、積極性與創(chuàng)造性。這樣，無論在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定環(huán)節(jié)，還是執(zhí)行環(huán)節(jié)，都能變“要我控制”為“我要控制”，從而達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的最佳效果。

第三，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。要確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度切實(shí)得到執(zhí)行并取得良好效果，就必須對(duì)其施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，企業(yè)中最主要的監(jiān)督評(píng)價(jià)方式就是內(nèi)部審計(jì)。當(dāng)務(wù)之急是確立內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中的獨(dú)立地位，并切實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定。當(dāng)然，企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師）對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，形成有效的監(jiān)督合力，以保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施。

第四，完善公司治理結(jié)構(gòu)。在很多企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了貫徹實(shí)施，但還會(huì)頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的違規(guī)性失真。完善公司治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)從以下幾方面入手。首先，改變國有股、法人股“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)，保證決策的民主、科學(xué)性，遏制“內(nèi)部人控制”和“管理者越權(quán)”現(xiàn)象。其次，完善董事會(huì)，增強(qiáng)董事會(huì)中董事的獨(dú)立性，充分發(fā)揮獨(dú)立董事的作用，增加決策的科學(xué)性和透明度。再次，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督，并建立、完善與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的外部監(jiān)督機(jī)制，引入外界有關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理監(jiān)督，減少管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的操控，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

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關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；企業(yè)；內(nèi)部管理制度；優(yōu)化方案；深入研究；人機(jī)結(jié)合；創(chuàng)新

在當(dāng)今企業(yè)中，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)有了一定的普及和應(yīng)用。由于會(huì)計(jì)電算化并不是完全的一個(gè)自動(dòng)化過程，因此一定會(huì)與會(huì)計(jì)人員有相應(yīng)的聯(lián)系，而在這個(gè)聯(lián)系的過程中，往往就是企業(yè)的一個(gè)管理盲點(diǎn)，最容易出問題。因此，如何將會(huì)計(jì)電算化的效率提升到最高，讓會(huì)計(jì)電算化由會(huì)計(jì)人員很好地掌握與控制，達(dá)到高效率，高準(zhǔn)確性的目的，成為本文討論的重點(diǎn)。在討論兩者的結(jié)合之前，首先要了解會(huì)計(jì)電算化這種新型的管理手段，同時(shí)了解其中的一些不足，從而對(duì)之進(jìn)行改善，達(dá)到優(yōu)化的目的。

一、在會(huì)計(jì)電算化條件下實(shí)行企業(yè)內(nèi)部管理制度的必要性

隨著會(huì)計(jì)電算化的普及，計(jì)算機(jī)已經(jīng)完全替代了手工記賬，而這種會(huì)計(jì)工作手段的改變，也對(duì)會(huì)計(jì)工作的方方面面產(chǎn)生了重大影響。在這種情況下，為了使會(huì)計(jì)電算化更好地實(shí)行，建立健全的企業(yè)內(nèi)部管理制度成為一個(gè)首要問題。

當(dāng)計(jì)算機(jī)入駐會(huì)計(jì)工作環(huán)境之后，許多工作方式都需要改變。比如在以前，會(huì)計(jì)人員的主要工作是記賬，填寫報(bào)表，對(duì)賬本進(jìn)行統(tǒng)計(jì)等；在有了會(huì)計(jì)電算化之后，會(huì)計(jì)人員只需要按時(shí)將相關(guān)憑證輸入計(jì)算機(jī)，計(jì)算機(jī)就可以自動(dòng)完成記賬、制作報(bào)表等工作。因此會(huì)計(jì)工作人員的工作重點(diǎn)也相應(yīng)地發(fā)生了改變。而會(huì)計(jì)人員在有了會(huì)計(jì)電算化的主要工作就是管理工作，他們要對(duì)系統(tǒng)安全，記賬的憑證與審核等進(jìn)行內(nèi)部控制，這就需要制定新的內(nèi)部控制制度。因此，在會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)中，要保障企業(yè)資金的安全性，確保企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性，都需要重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善，而這種制度相對(duì)以前也更加復(fù)雜了。只有是這種制度得到優(yōu)化，才能夠更好地實(shí)行計(jì)算機(jī)的應(yīng)用。

二、會(huì)計(jì)電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部管理制度存在的問題

前文我們討論了在會(huì)計(jì)電算化條件下建立和完善企業(yè)內(nèi)部管理制度的必要性和重要性，在不同的大小企業(yè)中，隨著會(huì)計(jì)電算化的普及，也已經(jīng)開始改善企業(yè)的內(nèi)部管理制度。但是，在改善內(nèi)部管理制度的過程中，我們也看到了一些建設(shè)過程中產(chǎn)生的問題。因此，下面就來討論在會(huì)計(jì)電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部管理制度存在的問題。

（一）企業(yè)內(nèi)部對(duì)制度的建立不夠重視，制度流于形式

在會(huì)計(jì)電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部管理制度，應(yīng)該與“企業(yè)內(nèi)部”產(chǎn)生緊密的聯(lián)系。因?yàn)椴煌闹贫柔槍?duì)的是不同的企業(yè)，如果兩個(gè)企業(yè)具有不同的管理方式，不同程度的會(huì)計(jì)電算化發(fā)展，卻采用相同的內(nèi)部管理制度，那么必然會(huì)出現(xiàn)一些問題。而在實(shí)際工作中，也確實(shí)存在這種問題。有一些企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)或者是會(huì)計(jì)人員沒有意識(shí)到一個(gè)適合自己企業(yè)的管理制度的重要性，甚至認(rèn)為制度只是一種擺設(shè)，這樣他們就很有可能在制定制度的時(shí)候照搬照抄，這樣子就沒有與企業(yè)自身的工作方式，管理方式，人員分配等做出相應(yīng)的調(diào)整，那么制度出來的制度也沒有辦法有針對(duì)性的實(shí)行。在這種情況下，如果內(nèi)部管理制度不能落實(shí)，可能會(huì)有很嚴(yán)重的后果。比如：系統(tǒng)癱瘓，數(shù)據(jù)丟失等問題。因此，制定適合企業(yè)自身的內(nèi)部管理制度是非常重要的。

（二）制度形成后相關(guān)部門對(duì)制度的檢查落實(shí)力度不夠

通過上一點(diǎn)的分析，我們看到企業(yè)對(duì)于制度的正確建立重視不夠，這就會(huì)導(dǎo)致一些不利于企業(yè)發(fā)展的問題。因此企業(yè)需要認(rèn)真建立制度。但是，建立了一個(gè)適合企業(yè)的內(nèi)部管理制度，并不一定就能夠達(dá)到很好的效果。因?yàn)椋?許多企業(yè)即使建立了非常適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部管理制度，也沒有很好地去實(shí)行，這是因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)沒有在制定制度后對(duì)相關(guān)制度的實(shí)行與否進(jìn)行檢查和落實(shí)。因此，重視制度建立卻輕視制度檢查與落實(shí)的做法是不可取的。而對(duì)制度檢查落實(shí)的力度不夠，是因?yàn)橐韵聝蓚€(gè)原因。一個(gè)是有些企業(yè)可能本身就不重視制度的建立，這種情況下自然也不會(huì)重視對(duì)制度的檢查和落實(shí)。第二個(gè)原因是形成了恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部管理制度，卻沒有形成一個(gè)有效的考核監(jiān)督體系。這種情況下許多企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)不知道應(yīng)該怎么去考核和監(jiān)督，這就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部工作無法做好，間接導(dǎo)致了不當(dāng)使用會(huì)計(jì)電算化，從而造成一些嚴(yán)重的后果。這種情況其實(shí)比制度沒有建立好還要嚴(yán)重，因?yàn)樵趯?duì)制度進(jìn)行考核和監(jiān)督的過程中已經(jīng)開始了制度的實(shí)行，如果制度沒有執(zhí)行好，也沒有被發(fā)現(xiàn)，那么這就會(huì)成為一個(gè)越來越嚴(yán)重的問題存在于會(huì)計(jì)電算化的條件下，產(chǎn)生非常不利的影響。

三、會(huì)計(jì)電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部管理制度的優(yōu)化方案

經(jīng)過前文的討論，我們首先看到了會(huì)計(jì)電算化對(duì)當(dāng)今會(huì)計(jì)工作的重大改變，對(duì)企業(yè)造成的影響，其次看到了會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)中還不夠完善，還存在一些問題，因此就需要企業(yè)內(nèi)部管理制度來完善會(huì)計(jì)電算化，而前文我們又分析了現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部管理制度的不足之處，因此，最后我們重點(diǎn)來討論在會(huì)計(jì)電算化條件下企業(yè)內(nèi)部管理制度的優(yōu)化。

（一）要對(duì)員工開展有關(guān)企業(yè)內(nèi)部管理制度的理論學(xué)習(xí)

之所以企業(yè)內(nèi)部管理制度還沒有很好的展開，就是因?yàn)閱T工對(duì)于在會(huì)計(jì)電算化條件下企業(yè)內(nèi)部管理制度的轉(zhuǎn)變并不十分了解。因此，應(yīng)該組織相關(guān)的理論學(xué)習(xí)來對(duì)員工進(jìn)行教育，讓員工了解到在會(huì)計(jì)電算化條件下他們職責(zé)的轉(zhuǎn)變。在員工當(dāng)中，對(duì)財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員的管理最為重要。對(duì)他們進(jìn)行教育，讓他們更加了解當(dāng)今制度的變化，充分增強(qiáng)他們對(duì)電算化內(nèi)部管理制度的理解把握能力。

（二）內(nèi)部管理制度中要明確不同會(huì)計(jì)人員的分工

在內(nèi)部管理中，重要的一個(gè)方面就是對(duì)不同職務(wù)的分離。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)和手工會(huì)計(jì)具有一個(gè)共性，就是他們都需要在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)可能造成欺詐和舞弊的行為進(jìn)行分工，這樣才能減小風(fēng)險(xiǎn)。因此，就需要建立一套具有職務(wù)劃分的內(nèi)部管理制度，而在會(huì)計(jì)電算化的條件下，就應(yīng)該在新型內(nèi)部管理制度中添加專門針對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的人員分工。比如，要根據(jù)會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)增設(shè)監(jiān)控和檢查方面的人員，而可以減少或者合并記賬的人員，同時(shí)也要對(duì)操作人員制定嚴(yán)格的規(guī)定，禁止越權(quán)操作、非法操作等行為。這樣才能夠確保會(huì)計(jì)電算化的正常運(yùn)行。

（三）要加強(qiáng)對(duì)制度的監(jiān)控和指導(dǎo)

在一個(gè)企業(yè)中，具有相關(guān)的管理部門，同時(shí)還有各級(jí)的財(cái)政和主管部門。這些部門都應(yīng)該對(duì)內(nèi)部管理制度做出一定的貢獻(xiàn)。他們主要能做的就是加強(qiáng)對(duì)制度的監(jiān)控，保證內(nèi)部管理制度的正常運(yùn)行，同時(shí)保證內(nèi)部管理制度能夠?qū)?huì)計(jì)電算化產(chǎn)生促進(jìn)作用。另一方面，管理部門看問題的角度是比較宏觀的，因此我認(rèn)為他們應(yīng)該能夠?qū)ο嚓P(guān)的內(nèi)部管理制度進(jìn)行相關(guān)的指導(dǎo)工作，從而更好地令相關(guān)部門完善內(nèi)部管理制度。

四、總結(jié)

通過前文的分析，我們看到了很多現(xiàn)今需要關(guān)注的問題。首先我們了解了隨著社會(huì)和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)逐漸取代手動(dòng)會(huì)計(jì)在企業(yè)中逐漸成長起來。但是，會(huì)計(jì)電算化畢竟是一種新興的事物，因此它在企業(yè)中生存和發(fā)展時(shí)還存在著各種各樣的問題，需要采用不同的方法對(duì)之進(jìn)行改善。一個(gè)非常重要和有效的方法就是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的管理制度。因此我們首先對(duì)現(xiàn)今企業(yè)內(nèi)部的管理制度進(jìn)行了介紹，同時(shí)也提出了這其中還存在著不少的問題，之后就提出了相關(guān)的優(yōu)化方案，一方面是對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員的管理，另一方面使企業(yè)內(nèi)部不同管理部門也需要做一些事情，同時(shí)還要加大對(duì)制度本身的管理，從而讓企業(yè)內(nèi)部管理制度得到更好的優(yōu)化，從而在會(huì)計(jì)電算化條件下讓企業(yè)更好的發(fā)展！

參考文獻(xiàn)：

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[4]曹穎.淺析會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度[J].現(xiàn)代物業(yè)，2008（6）.

篇5

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；重要性；信息失真；監(jiān)督；措施

引 言：

伴隨我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的活躍和經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的觀念發(fā)生著巨大變化，逐漸形成以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制為引導(dǎo)、以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩、以財(cái)務(wù)收支的科學(xué)分配為重點(diǎn)的新體制，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理制度是在規(guī)定的范圍內(nèi)所有成員一起遵守，并且按照規(guī)定流程辦事的財(cái)務(wù)規(guī)范。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)內(nèi)資金所開展的組織、計(jì)劃、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)的運(yùn)動(dòng)過程，且處理企業(yè)與各方財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)管理活動(dòng)。在企業(yè)經(jīng)營管理中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度既是控制、管理的核心，又是順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的內(nèi)在要求，同時(shí)也是提高企業(yè)核心競(jìng)爭力的重要方式。特別是在經(jīng)濟(jì)全球化的形勢(shì)下，為了與國際接軌我國積極參與到經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程中，不斷升級(jí)優(yōu)化的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，重要比例日益協(xié)調(diào)，決策的環(huán)境在日漸復(fù)雜，經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)在逐漸加大。企業(yè)要想提高自我發(fā)展能力，實(shí)現(xiàn)最大化的效益，就需要強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，增強(qiáng)成本控制，建立一套科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理制度體系，只有這樣才能使我國經(jīng)濟(jì)在世界經(jīng)濟(jì)中占有一席之地。但是在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，許多企業(yè)財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)非常薄弱，財(cái)務(wù)管理制度的職能在不斷被弱化，還存在許多急需解決的問題，所以建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度有其實(shí)際意義。

一、企業(yè)內(nèi)部管理中財(cái)務(wù)管理制度的重要性

在經(jīng)濟(jì)日趨全球化的市場(chǎng)環(huán)境中，有效的管理是企業(yè)未來生產(chǎn)發(fā)展的重要前提，尤其是新設(shè)立的企業(yè)更需要盡快完善各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，而其中的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度就顯得尤為重要。因?yàn)椴唤∪钠髽I(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，將會(huì)造成財(cái)務(wù)管理的混亂，使得企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制欠缺，導(dǎo)致賬外設(shè)賬的現(xiàn)象。通過財(cái)務(wù)管理水平的高低可以反映出企業(yè)管理的狀況，企業(yè)管理越亂，財(cái)務(wù)管理就越亂，企業(yè)經(jīng)營效率越差，財(cái)務(wù)管理就越差，所以在企業(yè)內(nèi)部建立健全財(cái)務(wù)管理制度是所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重中之重。

1.當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的狀況

由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，許多企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)管理制度比較滯后，遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)不斷發(fā)展的需要，表現(xiàn)只要有：企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度的不完善、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度在一些新設(shè)立的企業(yè)內(nèi)部沒有建立起來。在許多企業(yè)內(nèi)部沒有積極建立財(cái)務(wù)管理制度的態(tài)度，對(duì)財(cái)務(wù)管理的作用認(rèn)識(shí)不足，許多人認(rèn)為財(cái)務(wù)就是管好賬、算好錢就行，財(cái)務(wù)管理的觀念也僅僅是停留在基本的概念上，如會(huì)計(jì)核算、成本控制等。近些年伴隨經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)逐漸趨向國際化，我國的會(huì)計(jì)體系也逐漸向國際接軌，與此同時(shí)在一定程度上提高了財(cái)務(wù)管理水平，將企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度建立健全的重要性，已經(jīng)漸漸被大多數(shù)的中央、省屬企業(yè)所認(rèn)識(shí)，并且通過強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理逐步得到了一定的實(shí)效，在一定程度上取得了社會(huì)、企業(yè)、管理效益。但是當(dāng)前在大部分中小企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)管理制度還不完善、缺乏實(shí)質(zhì)上的內(nèi)容，更有甚者還沒有建立必要的財(cái)務(wù)管理制度，可見中小企業(yè)還沒足夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度對(duì)企業(yè)生存發(fā)展所起到的重要性，這是我國當(dāng)前企業(yè)界公認(rèn)的普遍性問題。

2.企業(yè)管理的內(nèi)在要求完善財(cái)務(wù)管理制度

首先，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，是企業(yè)所有經(jīng)營管理活動(dòng)的基石。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金活動(dòng)、價(jià)值形態(tài)進(jìn)行的管理，主要是把成本、資金的管理作為中心，實(shí)物形態(tài)管理是通過價(jià)值形態(tài)的管理來實(shí)現(xiàn)的。所以財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，是企業(yè)所有經(jīng)營管理活動(dòng)的基石。其次，財(cái)務(wù)管理滲透于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程、各方位。所有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，最終的經(jīng)營成果都是透過專業(yè)的財(cái)務(wù)核算方法體現(xiàn)出來的，這就要求生產(chǎn)經(jīng)營的每個(gè)環(huán)節(jié)都要通過財(cái)務(wù)管理來貫穿實(shí)現(xiàn)。要想從實(shí)際出發(fā)開展財(cái)務(wù)管理工作，就需要將其滲透于生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，為生產(chǎn)經(jīng)營提高服務(wù)質(zhì)量，給經(jīng)營管理者提供充分、有力的依據(jù)。

3.企業(yè)管理與財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在聯(lián)系

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)中，財(cái)務(wù)管理的痕跡往往會(huì)延伸到企業(yè)活動(dòng)的每個(gè)角落，財(cái)務(wù)部門通過資金的調(diào)度使用會(huì)跟每個(gè)部門都發(fā)生聯(lián)系，而每個(gè)部門在資金的使用、節(jié)約方面都要受到財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督、指導(dǎo)，并接受財(cái)務(wù)管理制度的約束，以便保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到提高。同時(shí)要強(qiáng)化內(nèi)部各部門和車間的聯(lián)系協(xié)調(diào)，建立一系列相關(guān)二級(jí)核算制度，把財(cái)務(wù)管理工作逐漸深入到基層，讓企業(yè)各類細(xì)分化的管理制度融合到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)管理反映生產(chǎn)經(jīng)營情況

企業(yè)的財(cái)務(wù)成果能夠反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的一切活動(dòng)，它通過對(duì)比、分析、核算，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)的執(zhí)行情況能被檢查出來，找出其中存有的問題，并提出相關(guān)問題的解決辦法，尤其是其呈現(xiàn)出的數(shù)字和情況具有一定權(quán)威性。在企業(yè)的經(jīng)營管理中，是否有恰當(dāng)?shù)臎Q策、是否進(jìn)行科學(xué)合理的經(jīng)營、是否有先進(jìn)的技術(shù)、是否具有順暢的產(chǎn)銷，透過財(cái)務(wù)指標(biāo)都能夠迅速反映出來。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的問題

1.財(cái)務(wù)信息失真，很難提供科學(xué)決策的依據(jù)

對(duì)信息的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的根本，這就需要企業(yè)及時(shí)掌握必要的信息，以便通過真實(shí)、準(zhǔn)確的信息來控制現(xiàn)金流和物流。但是，當(dāng)前我國許多企業(yè)的相關(guān)信息嚴(yán)重不對(duì)稱、不集成、不透明，各部門之間出于自身的利益考慮，信息被人為孤立、封閉，企業(yè)內(nèi)相關(guān)部門之間不愿相互提供有價(jià)值的信息，造成企業(yè)的高層決策者很難弄清楚內(nèi)部的具體情況，難以準(zhǔn)確獲得有效的財(cái)務(wù)信息。更加不利的是，截留信息的情況在企業(yè)內(nèi)部各層次都存在，包括提供一些虛假的信息，導(dǎo)致由下而上匯總出來的相關(guān)信息普遍有問題，使得報(bào)表不真實(shí)、會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確，有時(shí)子公司的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營狀況被合并會(huì)計(jì)報(bào)表掩蓋起來。據(jù)財(cái)政部對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量進(jìn)行的相關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)信息失真的情況在我國企業(yè)中普遍存在，特別是中小企業(yè)尤為嚴(yán)重。不真實(shí)的信息，不僅影響了企業(yè)的正確決策，還影響到社會(huì)監(jiān)督的作用和政府部門的宏觀管理。

實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量控制的關(guān)鍵步驟有兩點(diǎn)：第一，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量控制的關(guān)鍵、基礎(chǔ)就是開展全面的預(yù)算。首先，企業(yè)各部門依據(jù)各自負(fù)擔(dān)的預(yù)算任務(wù)和現(xiàn)金流量指標(biāo)，對(duì)自身的總體目標(biāo)進(jìn)行分解和落實(shí)，對(duì)有關(guān)部門的業(yè)務(wù)工作進(jìn)行合理安排。其次，通過對(duì)現(xiàn)金流量控制細(xì)化指標(biāo)，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部門與銷各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，進(jìn)行預(yù)算編制，使得現(xiàn)金流量充分發(fā)揮綜合平衡作用。最后，對(duì)各經(jīng)營環(huán)節(jié)控制現(xiàn)金流量，在預(yù)算執(zhí)行中可對(duì)一些差異問題進(jìn)行分析調(diào)整，保障順利實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)，最終是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量控制中對(duì)各部門的工作業(yè)績進(jìn)行考核。第二，制定出能夠覆蓋企業(yè)的各種工作標(biāo)準(zhǔn)，形成標(biāo)準(zhǔn)化企業(yè)管理體系，以財(cái)務(wù)管理拉動(dòng)企業(yè)整體管理水平上一個(gè)新臺(tái)階，對(duì)流動(dòng)資金進(jìn)行合理配置，做好流動(dòng)資金的籌措、分配、回收等工作，有效控制現(xiàn)金占用量，合理運(yùn)用資金，使資金成本降低，同時(shí)加強(qiáng)分析、考核現(xiàn)金流量。財(cái)務(wù)部門提供的現(xiàn)金流量表需要規(guī)范，讓相關(guān)管理者能夠監(jiān)控到資金流動(dòng)狀況，時(shí)刻保持了解現(xiàn)金流量、銷售、應(yīng)收賬款等具體情況，及時(shí)分析出自身的資金周轉(zhuǎn)、償債和獲利能力。

4.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督

第一，企業(yè)在制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，對(duì)資產(chǎn)安全、增值的問題，主要考慮資產(chǎn)的安全、合理運(yùn)用，使其經(jīng)濟(jì)效益得到最佳發(fā)揮。有關(guān)制度要明確規(guī)定，如由于開展業(yè)務(wù)需要領(lǐng)取匯票、支票，事前必須填寫好業(yè)務(wù)用款通知單，在上面寫明原因，并且需要部門負(fù)責(zé)人簽字，凡是領(lǐng)款達(dá)到一定數(shù)額以上的或是需要支付預(yù)付款項(xiàng)的，需要有公司總經(jīng)理審批同意。這樣就使得公司高層決策者牢牢控制住資金的使用權(quán)，防止一些不必要的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，給公司造成損失。

第二，企業(yè)在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)責(zé)任制度上，對(duì)各部門的成本費(fèi)用、經(jīng)營收入、營業(yè)利潤進(jìn)行分析核算。完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)責(zé)任制度對(duì)于充分調(diào)動(dòng)各部門的工作積極性，努力做好本職工作，有效促進(jìn)費(fèi)用開支的節(jié)約起到重要作用，同時(shí)需要建立一套有效的內(nèi)部約束機(jī)制。所以建立內(nèi)部會(huì)計(jì)責(zé)任制度就要明確規(guī)定各部門的權(quán)利職責(zé)，做到責(zé)任分明、相互制約。

四、結(jié)論

總之，伴隨我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和現(xiàn)代化建設(shè)步伐加快，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度需要不斷完善，將工作范圍、內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格限制，使得財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部充分發(fā)揮其積極性、能動(dòng)性，把財(cái)務(wù)管理工作提升到新的高度，以科學(xué)發(fā)展觀來落實(shí)財(cái)務(wù)工作，讓財(cái)務(wù)管理工作走向更加科學(xué)合理的道路。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

目前在貨幣資金管理中應(yīng)用內(nèi)部控制制度還處于初級(jí)階段，在應(yīng)用內(nèi)部控制制度的時(shí)候還存在著許多的問題。本文作者根據(jù)自身的分析將貨幣資金管理中應(yīng)用內(nèi)部控制制度存在的問題分為了以下幾點(diǎn)：

（一）沒有全面的重視內(nèi)部控制的作用與意義

很多企業(yè)都沒有意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)貨幣資金管理的作用，大多數(shù)的企業(yè)還沒有成立完善的貨幣資金管理內(nèi)部控制系統(tǒng)，更不要說進(jìn)行科學(xué)的內(nèi)部控制管理了?，F(xiàn)階段企業(yè)沒有重視內(nèi)部控制管理主要表現(xiàn)在沒有做好銀行業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制管理、缺少正確的資金授權(quán)批準(zhǔn)規(guī)定、忽視了員工職責(zé)的劃分等等工作中，這樣最終導(dǎo)致的就是缺少科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，貨幣資金管理的效率也就可想而知了。

（二）沒有對(duì)于現(xiàn)金收支進(jìn)行良好的管理控制

現(xiàn)金收支管理工作看似簡單，其實(shí)并非如此。我們需要弄清每一筆費(fèi)用的用途；對(duì)于每一筆收入應(yīng)該及時(shí)的進(jìn)賬；不能設(shè)立小金庫等等。但是很多的企業(yè)沒有切實(shí)的做好這一工作，無形中增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與資金風(fēng)險(xiǎn)。比如，財(cái)務(wù)管理部門的出納人員沒有做好資金支出收入的記錄工作；審核人員沒有切實(shí)的審查資金支出的手續(xù)是否齊全等。由于沒有做好這類基本工作可能產(chǎn)生不合理的資金流失現(xiàn)象。例如鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)的失敗就是由于沒有對(duì)于現(xiàn)金進(jìn)行管理而引起的，鄭州的亞細(xì)亞商場(chǎng)是非常有名的，每年的營業(yè)額也非常巨大，可是企業(yè)沒有對(duì)于營業(yè)額進(jìn)行良好的管理，最終導(dǎo)致了企業(yè)的破產(chǎn)。

（三）沒有做好對(duì)于銀行業(yè)務(wù)的控制管理工作

每個(gè)企業(yè)對(duì)于資金的需求不同，選擇的銀行業(yè)務(wù)也不相同，同時(shí)也應(yīng)該制定出許多相關(guān)的規(guī)定來規(guī)范企業(yè)的行為。例如，嚴(yán)格禁止公款私自存放的行為等。雖然大部分的企業(yè)制定了這些規(guī)定，可是在實(shí)際的操作過程中還是會(huì)出現(xiàn)許多問題。比如，企業(yè)對(duì)于票據(jù)、印章的管理松散等等現(xiàn)象，著名的國有企業(yè)華源集團(tuán)的失敗就是沒有做好相應(yīng)的控制工作而造成的，在發(fā)展的過程中華源集團(tuán)接受了大量的銀行貸款，到最后破產(chǎn)的時(shí)候銀行負(fù)債為三百億左右，公司幾乎被掏空了，這就是沒有做好銀行業(yè)務(wù)的控制工作的后果。以上提到的幾點(diǎn)都是現(xiàn)階段的貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題，只有解決了這些問題，才能切實(shí)的做好內(nèi)部控制制度的應(yīng)用工作，企業(yè)應(yīng)該重視這些問題，積極的給予解決。

二、如何做好內(nèi)部控制制度在貨幣資金管理中的應(yīng)用

工作筆者根據(jù)應(yīng)用過程中實(shí)際存在的問題以及自身的經(jīng)驗(yàn)，提出了以下幾點(diǎn)做好內(nèi)部控制管理的措施：

（一）實(shí)施有效地財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)

企業(yè)必須對(duì)于貨幣資金的管理進(jìn)行責(zé)任制，將責(zé)任具體的劃分到每一位工作人員的身上，一旦哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題立即可以找到相關(guān)負(fù)責(zé)人，使得工作人員全面的重視內(nèi)部控制，最終才能建立全面的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)。除此之外，財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)中還應(yīng)該包括資金的預(yù)算制度、支付制度、資金支出的審批制度、內(nèi)部控制全面實(shí)施規(guī)則等等，其中最重要的是關(guān)于資金流出的審查制度，必須嚴(yán)格規(guī)定資金支出需要哪些手續(xù)、哪些負(fù)責(zé)人簽字等等。從實(shí)際情況上來看，這項(xiàng)措施也算是事前準(zhǔn)備，能夠?yàn)榻酉聛淼目刂乒芾泶蛳铝肆己玫幕A(chǔ)，實(shí)現(xiàn)更加有效的內(nèi)部控制管理。

（二）實(shí)施全程、全方位的控制這項(xiàng)措施是指利用內(nèi)部控制制度，對(duì)于企業(yè)資金進(jìn)行及時(shí)、全面的管理，具體的分為以下幾點(diǎn)：

1.嚴(yán)格做好確保資金安全的工作。財(cái)務(wù)部門以及內(nèi)部控制管理部門應(yīng)該嚴(yán)格的對(duì)于資金的安全性進(jìn)行管理控制，比如對(duì)于現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他資金等等資金必須做到每日盤點(diǎn)、季度或年度進(jìn)行詢證，降低資金的風(fēng)險(xiǎn)，確保資金的安全性。

2.增加內(nèi)部控制管理的力度。運(yùn)用科學(xué)合理的手段分步驟的增加對(duì)于資金的管理，做到實(shí)時(shí)的、全面的監(jiān)督。業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)應(yīng)該適當(dāng)?shù)脑黾迂?cái)務(wù)工作人員的數(shù)量，由原來的一人審核財(cái)務(wù)報(bào)表增加到兩人或者是三人完成這一項(xiàng)工作；還可以設(shè)立專門的貨幣內(nèi)部控制管理部門，這個(gè)部門可以直接的進(jìn)行日常資金管理工作；運(yùn)用會(huì)計(jì)的手段嚴(yán)格的對(duì)于每一筆資金進(jìn)行監(jiān)督等等。

3.增加對(duì)于收益性資金的管理力度。任何企業(yè)都是在追求發(fā)展的，它的目標(biāo)都是獲得利益，資金內(nèi)部控制管理應(yīng)該明白這一目的，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。貨幣資金的內(nèi)部管理控制應(yīng)該運(yùn)用各種手段來提高資金的使用率，實(shí)現(xiàn)貨幣增值。比如，加大對(duì)于生產(chǎn)資金、投資資金的管理。財(cái)務(wù)管理部門可以分析資金的利用率、制定最有效的資金結(jié)構(gòu)、適當(dāng)?shù)臏p少資金周轉(zhuǎn)的時(shí)間、減少資金的浪費(fèi)、制定賒銷策略等等，通過這一系列的努力切實(shí)的增加對(duì)于收益性資金的管理，提高企業(yè)的利潤，體現(xiàn)在貨幣資金管理中應(yīng)用內(nèi)部控制的真正意義。

（三）做好事后監(jiān)督工作，適當(dāng)?shù)闹贫ㄐ碌馁Y金管理制度

在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，不僅僅要注重資金使用前的管理控制，還應(yīng)該做好事后的管理控制。其實(shí)每次在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后內(nèi)部控制管理部門都會(huì)進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的分析工作，分析之前內(nèi)部管理工作中的失誤，并且進(jìn)行相應(yīng)的總結(jié)工作，為下一次的內(nèi)部控制提供經(jīng)驗(yàn)以及指導(dǎo)等。一旦發(fā)現(xiàn)資金使用的情況出現(xiàn)問題，內(nèi)部控制部門會(huì)相應(yīng)的做出調(diào)整，如果有必要的話還會(huì)制定新的資金管理制度。這種做法能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的不足，可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，同時(shí)還做到了將實(shí)際情況與企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制管理相結(jié)合，制定出的貨幣資金管理方案將更加適合企業(yè)的發(fā)展。

三、總結(jié)

篇7

完善的社會(huì)信用體系是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)在運(yùn)行機(jī)制不可缺少的重要組成部分，是建設(shè)現(xiàn)代市場(chǎng)體系的必要條件，也是規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的治本之策。

近幾年，隨著全國整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序工作的深入開展，各地政府強(qiáng)化了企業(yè)誠信建設(shè)的宣傳力度，企業(yè)信用體系建設(shè)的前進(jìn)步伐有所提高，企業(yè)信用體系建設(shè)的基礎(chǔ)已初步形成。但是，我們也應(yīng)清楚地意識(shí)到，由于我國目前還處于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期，各種配套制度還不完善，社會(huì)信用體系存在著較大的脆弱性和不完整性。不少企業(yè)為了自身利益最大化，不惜以損害其他企業(yè)和社會(huì)利益，以及自身企業(yè)信譽(yù)為代價(jià)，導(dǎo)致各種失信行為屢見不鮮，出現(xiàn)了企業(yè)之間不正常的競(jìng)爭行為。市場(chǎng)欺詐、假冒偽劣、偷稅漏稅、騙稅逃稅、債務(wù)逃避、工資拖欠、貸款拖欠等問題比較嚴(yán)重。無數(shù)企業(yè)因此遭受重大損失。特別是我國企業(yè)普遍缺乏信用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)內(nèi)部信用管理體系沒有建立起來，沒有設(shè)立相應(yīng)的信用管理部門或職能。商務(wù)部、中國外經(jīng)貿(mào)企業(yè)協(xié)會(huì)信用評(píng)估部2002年1O月份組織專家對(duì)全國上萬家企業(yè)進(jìn)行了信用調(diào)研，結(jié)果讓人觸目驚心：中國企業(yè)因信用問題導(dǎo)致?lián)p失5855億元。

具體來講，中國每年因逃廢債務(wù)造成的直接損失約為1800億元，由于合同欺詐造成的損失約55億元，由于產(chǎn)品質(zhì)量低劣或制假售假造成的各種損失2000億元，由于三角債和現(xiàn)款交易增加的財(cái)務(wù)費(fèi)用約有2000億元。

因此，企業(yè)要進(jìn)一步加強(qiáng)自身信用建設(shè)，重視內(nèi)部信用管理，自覺地組織和推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部的信用體系建設(shè)，深入地研究企業(yè)內(nèi)部信用管理的方法，努力提高信用風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

1企業(yè)內(nèi)部信用管理的目標(biāo)及內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部信用管理的目標(biāo)：圍繞企業(yè)內(nèi)部信用管理的內(nèi)容強(qiáng)化信用自律，建立有效的內(nèi)部信用管理制度；建立專門的機(jī)構(gòu)和配備專業(yè)人員進(jìn)行內(nèi)部信用管理；要在生產(chǎn)、經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)落實(shí)信用責(zé)任，加強(qiáng)信用考核，實(shí)行全程信用監(jiān)控；力求企業(yè)在實(shí)現(xiàn)銷售最大化的同時(shí)，將信用風(fēng)險(xiǎn)降低至最低水平，使企業(yè)的效益和價(jià)值得到最大程度的提高。

企業(yè)內(nèi)部信用管理是一個(gè)對(duì)企業(yè)的受信活動(dòng)和授信決策進(jìn)行科學(xué)管理全過程。從廣義上說，企業(yè)內(nèi)部信用管理是指企業(yè)為獲得他人提供的信用或授予他人信用而進(jìn)行的以籌資或投資為目的的管理活動(dòng)。從狹義上說，企業(yè)信用管理是指企業(yè)為提高競(jìng)爭力，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率而進(jìn)行的以信用銷售為主要管理內(nèi)容的管理活動(dòng)。

由此可見，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，制止和減少企業(yè)的失信問題是企業(yè)內(nèi)部信用管理的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須對(duì)其內(nèi)部信用管理的內(nèi)涵進(jìn)行重點(diǎn)研究。企業(yè)信用的社會(huì)外部監(jiān)管和內(nèi)部管理互為條件、相互影響、相互促進(jìn)，要提升企業(yè)信用水平，必須積極引導(dǎo)企業(yè)注重內(nèi)部信用管理。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信用管理，既是提升企業(yè)信用水平的內(nèi)在要求，又是企業(yè)信用的社會(huì)外部監(jiān)管有效實(shí)施的基礎(chǔ)條件。抓好企業(yè)內(nèi)部信用管理體系的建立，也就是要引導(dǎo)企業(yè)抓住信用管理的關(guān)聯(lián)環(huán)節(jié)和重要因素。企業(yè)內(nèi)部信用管理的內(nèi)涵應(yīng)圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所產(chǎn)生的四大關(guān)系以及企業(yè)信用管理的核心——信用銷售等方面內(nèi)容來確定。

1）處理好企業(yè)與政府間的法規(guī)信用關(guān)系。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，政府是社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的制定者和參與者，對(duì)企業(yè)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有著宏觀調(diào)控和管理的職能。企業(yè)與政府的信用關(guān)系，主要體現(xiàn)在企業(yè)的依法經(jīng)營、照章納稅，在國家和政府的法律法規(guī)及可允許經(jīng)營范圍內(nèi)開展經(jīng)營活動(dòng)。目前我國的企業(yè)大多是在由傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)換的背景下建立的，沒有經(jīng)歷過真正的市場(chǎng)競(jìng)爭過程。

許多企業(yè)錯(cuò)誤地認(rèn)為，在中國的市場(chǎng)中只要搞好與市長的關(guān)系，便可逃避激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭，逃離倒閉破產(chǎn)的嚴(yán)酷事實(shí)。所以，有些企業(yè)把主要的精力放在找關(guān)系隨大流上，忽視了依法納稅、照章經(jīng)營、提高產(chǎn)品質(zhì)量、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部信用管理等環(huán)節(jié)。事實(shí)上，企業(yè)要得到政府和社會(huì)的認(rèn)可，就必須提高企業(yè)內(nèi)部的信用管理水平，打造自身的含金量，營造無污染的社會(huì)氛圍和經(jīng)營環(huán)境。

2）解決好企業(yè)與債權(quán)人間的資信關(guān)系。企業(yè)與債權(quán)人之間的關(guān)系實(shí)際是一種信用合作關(guān)系。企業(yè)使用債權(quán)人的資金，要承擔(dān)使用資金過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并確保支付給債權(quán)人約定的資金使用費(fèi)。企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)行為體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營的全過程，所以規(guī)范企業(yè)的信用行為必須要規(guī)范企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)行為。企業(yè)的資金使用、流轉(zhuǎn)、融資必然要與債權(quán)人發(fā)生信用的借貸關(guān)系，所以企業(yè)要誠信，正確使用債權(quán)人的貸款，依法償還債權(quán)人本息，不得有逃廢債權(quán)人債務(wù)的行為出現(xiàn)。資金的使用風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在資金所有權(quán)和使用權(quán)分離上，沒有信用支持的借貸契約很難實(shí)現(xiàn)和維系債權(quán)人和債務(wù)人的良好關(guān)系。為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)資金信用關(guān)系要通過契約的形式固定下來，企業(yè)對(duì)債權(quán)人的資信關(guān)系也就體現(xiàn)為企業(yè)對(duì)契約規(guī)則的遵守程度上。

3）維系好企業(yè)與企業(yè)之間的商業(yè)信用關(guān)系。

維系企業(yè)與企業(yè)之間的信用關(guān)系是搞好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的大前提。企業(yè)之間要誠實(shí)守信，要嚴(yán)格按照合同辦事，生產(chǎn)經(jīng)營的每個(gè)環(huán)節(jié)都要有信用來保障。企業(yè)與企業(yè)之間的商業(yè)信用關(guān)系的失信，導(dǎo)致了企業(yè)之間相互拖欠債務(wù)的現(xiàn)象。正因?yàn)槿绱耍S持企業(yè)之間相互良好的信用關(guān)系就顯得尤為重要。而在我國，企業(yè)與企業(yè)之間的商業(yè)信用關(guān)系的失信行為普遍，使得企業(yè)之間相互拖欠債務(wù)的現(xiàn)象十分嚴(yán)重。你欠我的債，我欠他的債，他又欠你的債，正因這種混亂不堪的循環(huán)欠債，人們將其形象地稱為“三角債”?！叭莻碑a(chǎn)生的后果相當(dāng)嚴(yán)重。受拖欠所累，很多企業(yè)都面臨收不到毛收入的問題，致使經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)因缺乏資金而難以擴(kuò)展生產(chǎn)；巨額的未清償債務(wù)的拖欠，使企業(yè)或不能進(jìn)一步向銀行申請(qǐng)貸款，或難以申請(qǐng)到信貸；越來越多的企業(yè)會(huì)陷入債務(wù)死扣之中，每一個(gè)企業(yè)既不愿意償債，它的債權(quán)也無法得到清償。應(yīng)當(dāng)承認(rèn)，“三角債”問題是我國新舊經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)換過程中國民經(jīng)濟(jì)深層次矛盾的反映?，F(xiàn)在，很多企業(yè)已經(jīng)深刻體會(huì)到，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中最重要的東西不是商品、銷售場(chǎng)所等這類的硬件，而是那些無形的東西，即交易規(guī)則、契約原則和信譽(yù)等。正確處理企業(yè)和企業(yè)之間的商業(yè)信用關(guān)系，強(qiáng)化信用意識(shí)，才是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的真正價(jià)值所在，是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素之一。

4）處理好企業(yè)與消費(fèi)者之間的信用關(guān)系。企業(yè)與消費(fèi)者之間的信用關(guān)系是企業(yè)在與消費(fèi)者的交易過程中，從產(chǎn)品質(zhì)量、結(jié)算方式、售后服務(wù)等諸多方面所作的承諾。在現(xiàn)代社會(huì)中，企業(yè)與消費(fèi)者的關(guān)系是“唇齒相依”、“共存共榮”的。沒有消費(fèi)者，企業(yè)就失去了存在的價(jià)值和可能，尤其是在買方市場(chǎng)的條件下，消費(fèi)者的偏好將直接決定企業(yè)的存亡。因此，企業(yè)要通過各種渠道，來收集消費(fèi)者的意見、接受消費(fèi)者的監(jiān)督，從而提高企業(yè)的服務(wù)水平，保證商品的質(zhì)量要求。正確處理企業(yè)與消費(fèi)者的關(guān)系，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：①提供質(zhì)量優(yōu)良、適銷對(duì)路的產(chǎn)品，是良好顧客關(guān)系的基礎(chǔ)。②優(yōu)質(zhì)、周到的銷售服務(wù)是良好消費(fèi)者關(guān)系的重要保證。⑧妥善處理好一切消費(fèi)者有關(guān)的中間環(huán)節(jié)關(guān)系，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的手段。④認(rèn)真處理好與消費(fèi)者的糾紛，挽留住老顧客并進(jìn)一步爭取新顧客。消費(fèi)者在消費(fèi)過程中對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)，是對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平的希望和認(rèn)可。消費(fèi)者對(duì)企業(yè)的服務(wù)水平評(píng)價(jià)高，就認(rèn)為企業(yè)具有好的信用，就愿意與企業(yè)建立長期的消費(fèi)關(guān)系。

5）掌握好企業(yè)信用管理的核心工作——信用銷售。信用銷售是企業(yè)銷售發(fā)展到高級(jí)階段的銷售形式。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷深入，信用銷售的方式在我國已被廣泛應(yīng)用，正在靜靜地引發(fā)一場(chǎng)企業(yè)經(jīng)營治理上的深刻變革。所謂信用銷售，是與現(xiàn)金交易方式相對(duì)的交易方式，即買方預(yù)先獲得賣方貨物或服務(wù)后，買方按照購貨協(xié)議規(guī)定的付款日期，以后期償付貨款的商品買賣行為。在這種銷售方式下，賣方企業(yè)無法立即收回貨款，其一部分資金被買方企業(yè)所占用。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料分析，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中，由于以買方市場(chǎng)為特點(diǎn)的激烈競(jìng)爭以及企業(yè)間貿(mào)易方式的改進(jìn)，自20世紀(jì)8O年代以來，賒銷已成為國際上居主導(dǎo)地位的交易結(jié)算方式。在2008年10月～12月，國際信用保險(xiǎn)及信用管理服務(wù)機(jī)構(gòu)科法斯集團(tuán)針對(duì)5萬家企業(yè)發(fā)放了問卷?！墩{(diào)查報(bào)告》顯示，被調(diào)查企業(yè)資金鏈出現(xiàn)了明顯緊張，表現(xiàn)為企業(yè)通過賒賬銷售已經(jīng)成為最廣泛的支付付款條件，其比例已經(jīng)從2007年的54.1上升至2008年的64.9，與之相對(duì)應(yīng)“一手交錢，一手交貨”的貨到付款的比例已經(jīng)從2007年的25.8滑落至2008年的12.9。而賒賬銷售額占企業(yè)的國內(nèi)銷售額的比重更是攀升至了51.3％。目前發(fā)達(dá)市場(chǎng)國家的貿(mào)易活動(dòng)中，80的貿(mào)易額是在信用方式條件下進(jìn)行的?，F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也是信用經(jīng)濟(jì)，并對(duì)企業(yè)的經(jīng)營治理方式產(chǎn)生了深刻的影響。企業(yè)的信用銷售管理已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一。

但是由于我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的不完善，企業(yè)信用治理和風(fēng)險(xiǎn)控制能力欠缺，管理方式的落后等問題，企業(yè)與企業(yè)之間的交易出現(xiàn)了“不賒銷是等死，賒銷是找死”的嚴(yán)重信用失控局面。能否成功運(yùn)用信用方式擴(kuò)大銷售額，將取決于企業(yè)本身控制客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的能力，包括企業(yè)是否建立了一個(gè)科學(xué)的信用管理制度及在業(yè)務(wù)中運(yùn)用先進(jìn)的信用風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)，否則即使面對(duì)信用可靠的客戶，也無從判斷，將大量的優(yōu)秀客戶拒之門外。

2企業(yè)內(nèi)部信用管理的方法和措施

傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的企業(yè)經(jīng)營環(huán)境治理是在統(tǒng)一計(jì)劃之下進(jìn)行的，企業(yè)與企業(yè)之間是由同一個(gè)管理者管理，因此企業(yè)不必過多關(guān)心信用和風(fēng)險(xiǎn)問題。進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以后，企業(yè)成了具有獨(dú)立法人資格、獨(dú)立自主經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)主體。如果沿用傳統(tǒng)的治理體制，其信用風(fēng)險(xiǎn)和矛盾會(huì)逐漸變成制約企業(yè)健康發(fā)展的瓶頸。經(jīng)營治理目標(biāo)的偏差、基本治理職能的欠缺、治理重點(diǎn)的嚴(yán)重滯后、信用治理方法的落后、相互間信用關(guān)系的混亂和失控，是債務(wù)拖欠和應(yīng)收賬款居高不下的重要原因。據(jù)外經(jīng)貿(mào)部對(duì)全國24家建立“科學(xué)信用管理模式”的中國外貿(mào)企業(yè)調(diào)查顯示，信用管理制度實(shí)施后的第一年，企業(yè)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用占銷售收入比重從14~／／o下降到9％，賒銷額度平均上升13，壞賬率平均下降了3.6％，綜合經(jīng)濟(jì)小時(shí)指標(biāo)平均上升。

由此可見，企業(yè)要想改變信用管理落后的局面，就應(yīng)該推行現(xiàn)代的信用管理模式，探求企業(yè)內(nèi)部科學(xué)的信用管理方法和措施。

2.1建立合理的組織機(jī)構(gòu)

科學(xué)的信用管理組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)的信用管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，業(yè)務(wù)流程和方法得以順利運(yùn)行的基本保證。企業(yè)信用管理制度的建立、流程的完善，都將最終落實(shí)到既有效率又講效果的信用管理部門上來。企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)由總經(jīng)理或董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下的獨(dú)立的信用治理機(jī)構(gòu)，由企業(yè)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作的副總經(jīng)理或者負(fù)責(zé)市場(chǎng)和銷售的副總經(jīng)理來主持這個(gè)部門的工作。信用管理人員必須做到，技術(shù)上能提供專業(yè)的意見和建議，利益上獨(dú)立于企業(yè)獎(jiǎng)懲而提出中立的觀點(diǎn)，責(zé)權(quán)上能與銷售協(xié)調(diào)有關(guān)商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的沖突，操作上能被企業(yè)大多數(shù)部門所接受，在有效地協(xié)調(diào)企業(yè)的銷售、財(cái)務(wù)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，使企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)制約機(jī)制。將信用治理的各項(xiàng)職責(zé)分解在各業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)工作之中，企業(yè)各業(yè)務(wù)部門各自承擔(dān)屬于自己的信用治理工作。

2.2確定企業(yè)信用管理的基本規(guī)范

企業(yè)內(nèi)部信用管理與企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的各個(gè)領(lǐng)域息息相關(guān)，與企業(yè)外部的政府、社會(huì)等信用監(jiān)管力量相對(duì)應(yīng)。目前企業(yè)普遍存在著信用管理不規(guī)范的現(xiàn)象，企業(yè)信用管理亟待解決的各個(gè)方面的問題，構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部信用管理必須達(dá)到的基本要素。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信用管理的首要步驟，是對(duì)企業(yè)所需遵循的信用基本規(guī)范做出明確的要求。

企業(yè)內(nèi)部信用管理的基本規(guī)范如下：

1）資金信用管理制度。企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的資信管理制度，保證依法納稅合法經(jīng)營，按期歸還債權(quán)人的貸款，募集資金的使用、變更應(yīng)嚴(yán)格按《公司法》和相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行。

2）合同信用管理制度。企業(yè)要加強(qiáng)合同信用管理，建立完善適合本企業(yè)特點(diǎn)的合同簽訂管理、合同履行管理、合同信用檔案管理、客戶信用管理等制度，并認(rèn)真抓好落實(shí)。在供貨合同實(shí)施上，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格履行訂貨合同，建立購貨時(shí)按合同驗(yàn)收，違約時(shí)依照合同索賠的管理制度。在商業(yè)信用授受合同管理上，企業(yè)在前期要加強(qiáng)資信調(diào)查和評(píng)估，中期要建立債權(quán)保障機(jī)制，后期要強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理和催收。

3）產(chǎn)品（服務(wù)）信用管理制度。企業(yè)要建立產(chǎn)品（服務(wù)）信用管理制度，自覺遵守對(duì)消費(fèi)者的產(chǎn)品（服務(wù)）信用承諾，不生產(chǎn)假冒偽劣產(chǎn)品（服務(wù)），不虛假的產(chǎn)品（服務(wù)）信息，杜絕產(chǎn)品（服務(wù)）價(jià)格欺詐行為；要及時(shí)與用戶溝通信息，增強(qiáng)互信，增強(qiáng)售后服務(wù)，通過實(shí)現(xiàn)用戶對(duì)產(chǎn)品（服務(wù)）的最大滿意度來實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

4）財(cái)務(wù)信用管理制度。企業(yè)要按照新《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》要求，建立健全對(duì)財(cái)務(wù)帳戶的登記管理，保全并不得篡改企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的原始憑證，建立有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度；要合理俺排調(diào)度資金，按時(shí)繳納各項(xiàng)稅收，做到依法納稅；除自身不得逃、騙稅和偽造發(fā)票外，發(fā)現(xiàn)此類違法行為要及時(shí)舉報(bào)。

5）勞工信用管理制度。企業(yè)要建立健全勞工信用管理制度，用工要訂立和履行勞動(dòng)合同，嚴(yán)格執(zhí)行用工備案制度，不得非法雇傭童工，不得拖欠和克扣職工工資，不得違背職工意愿，擅自變更勞動(dòng)合同；要保證職工的勞動(dòng)保障權(quán)利不受侵害，提供健全的勞動(dòng)保護(hù)和安全衛(wèi)生條件，依法參加并按時(shí)足額交納職工社會(huì)保險(xiǎn)。

6）環(huán)保信用管理制度。環(huán)境保護(hù)是企業(yè)對(duì)社會(huì)公益的應(yīng)盡義務(wù)和法定責(zé)任。企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行環(huán)境影響評(píng)價(jià)制度和“三同時(shí)”制度，有足夠的環(huán)保投入使排放污染物達(dá)到國家的排放標(biāo)準(zhǔn)及排污總量控制的要求；要建立并實(shí)施生產(chǎn)全過程的環(huán)境檢測(cè)與環(huán)保設(shè)施運(yùn)營管理制度，按規(guī)定及時(shí)進(jìn)行排污申報(bào)登記并交納排污費(fèi)；不能達(dá)到環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)要限期進(jìn)行整頓，仍不能達(dá)標(biāo)的要及時(shí)轉(zhuǎn)產(chǎn)退出該領(lǐng)域。

7）安全生產(chǎn)信用管理制度。企業(yè)要堅(jiān)持以人為本，高度重視職工的生命安全，依法履行安全生產(chǎn)主體責(zé)任。按規(guī)定設(shè)置安全生產(chǎn)管理人員；建立健全安全生產(chǎn)規(guī)章制度，落實(shí)安全生產(chǎn)責(zé)任制；加大安全投入，改善作業(yè)場(chǎng)所勞動(dòng)條件；加快企業(yè)安全標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，加強(qiáng)安全生產(chǎn)宣傳培訓(xùn)教育，提高企業(yè)安全水平。

2.3實(shí)施企業(yè)信用全過程管理方法

現(xiàn)實(shí)工作中，有一些企業(yè)由于缺乏一套科學(xué)的信用管理方法，所以在信用銷售、應(yīng)收帳款的清欠等問題上，達(dá)不到期望的效果。其主要原因在于沒有按照過程控制和系統(tǒng)分析的原理，進(jìn)行全方位全過程的科學(xué)監(jiān)控。企業(yè)信用的全過程管理，指的是在信用管理事前、事中、事后三個(gè)階段活動(dòng)的監(jiān)督。事前管理側(cè)重于收集客戶的信息對(duì)客戶的信用等級(jí)進(jìn)行分析；事中管理是根據(jù)客戶資料制定授信計(jì)劃，確定客戶的授信額度；事后處理就是針對(duì)企業(yè)的信用行為形成的應(yīng)收帳款的管理

。

1）事前管理——客戶資信的規(guī)范治理規(guī)范企業(yè)客戶資料信息是企業(yè)信用管理的重要工作。客戶既是企業(yè)最大的財(cái)富來源，也是風(fēng)險(xiǎn)的最大來源¨。強(qiáng)化信用治理的第一步，就是在與客戶交往之前，必須根據(jù)企業(yè)的規(guī)范和要求對(duì)客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行收集和調(diào)查，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作?？蛻糍Y信的整合治理大致從以下幾個(gè)方面人手：

客戶信用信息的搜集：按照業(yè)務(wù)流程以信息表格的形式，搜集可能得到的客戶的所有信息。通過電話或者走訪的形式，發(fā)現(xiàn)客戶的交易意向以及客戶資料的變動(dòng)情況。這種信息的變化一直要跟蹤整個(gè)商品交易的全部過程。

客戶資信檔案的建立與治理：按照企業(yè)的管理規(guī)定，建立客戶電子檔案。電子檔案應(yīng)該在企業(yè)各有關(guān)部門之間形成共享機(jī)制。各部門除了享有使用客戶檔案的權(quán)利之外，還有義務(wù)對(duì)客戶檔案信息進(jìn)行甄別和增加，并及時(shí)通過網(wǎng)絡(luò)向信用管理部門進(jìn)行通報(bào)。

客戶信用分析治理：建立客戶檔案的目的是為了對(duì)客戶進(jìn)行信用分析，以明確企業(yè)可能遇到的信用風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)最終確定對(duì)某一客戶的授信額度提供依據(jù)。此項(xiàng)工作應(yīng)該由專業(yè)信用分析人員及其他相關(guān)部門的業(yè)務(wù)人員聯(lián)合完成。

客戶資信評(píng)級(jí)治理：由公司決策層組織有關(guān)專家和信用中介機(jī)構(gòu)制定信用評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，以保證客戶信用信息的公正性、科學(xué)性、有效性。評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)要參考本行業(yè)的行業(yè)因素、客戶特點(diǎn)以及信用政策等。

2）事中管理——信用銷售的授信管理授信管理是企業(yè)信用管理的重中之重。缺乏必要的規(guī)范和控制是企業(yè)銷售部門或相關(guān)的業(yè)務(wù)治理部門產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn)的主要環(huán)節(jié)。所以對(duì)客戶的賒銷額度和賒銷期限必須進(jìn)行嚴(yán)格的控制。避免銷售人員或者個(gè)別治理人員為了完成銷售任務(wù)，無限制無防范地加大客戶的賒銷額度。企業(yè)要根據(jù)建立的客戶檔案直接確定與客戶的信用關(guān)系及信用等級(jí)，避免個(gè)別銷售人員“間接治理”的狀況。因此，必須實(shí)行嚴(yán)格的規(guī)范和制定內(nèi)部授信制度，制度化治理應(yīng)包括以下幾方面的內(nèi)容：

信用計(jì)劃及政策的制訂：信用計(jì)劃的制定以一年期限內(nèi)可能發(fā)生的授信活動(dòng)的預(yù)算為準(zhǔn)。授信總額以企業(yè)能正常運(yùn)轉(zhuǎn)為限，其中要制定企業(yè)現(xiàn)金回收的具體目標(biāo)，避免由于回收目標(biāo)的降低而導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金緊張，及授信額度無法回收的情況發(fā)生。企業(yè)要根據(jù)信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用政策等要素制定相應(yīng)的信用計(jì)劃及政策。

信用限額的審核確定：為客戶確定授信額度是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，也是授信管理的落腳點(diǎn)。授信額度的計(jì)算是一個(gè)科學(xué)、精密、復(fù)雜的工作過程。要為此項(xiàng)工作建立一整套數(shù)學(xué)模型，要考慮授信額度預(yù)付款風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系、客戶親近度的關(guān)系、行業(yè)內(nèi)的規(guī)則等諸多的因素。

銷售風(fēng)險(xiǎn)控制方法：授信期限到時(shí)，企業(yè)要完成授信額度的回收。合同的簽訂必須具備有利于回收信用資金的條件和方法，要考慮客戶延期付款和無法付款的情況發(fā)生，要具備對(duì)客戶監(jiān)控、追訴、訴訟、沖銷、抵押、收購等法律手段。

3）事后管理——應(yīng)收賬款的監(jiān)控和資金回籠應(yīng)收帳款的管理是企業(yè)信用管理制度一個(gè)重要的組成部分。從整個(gè)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)來看，只有全部的資金回籠才能代表一個(gè)銷售周期的結(jié)束。許多企業(yè)圍繞應(yīng)收賬款治理，制訂了一些相應(yīng)的治理制度，但有些制度缺少治理的系統(tǒng)性和科學(xué)性。要改進(jìn)這方面的治理應(yīng)加強(qiáng)以下幾方面的制度化規(guī)范：

應(yīng)收賬款總量的控制制度：企業(yè)信用管理部門要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，制訂合理控制應(yīng)收帳款的最佳額度，必須對(duì)應(yīng)收帳款可能帶來的收益和潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行權(quán)衡做出科學(xué)的抉擇。在明確的風(fēng)險(xiǎn)下確定最大的應(yīng)收帳款的規(guī)模，或者，在一定的收益下確定最小的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

銷售分類賬治理制度：對(duì)企業(yè)的應(yīng)收帳款進(jìn)行合理地分類是制定相應(yīng)政策的基礎(chǔ)。應(yīng)收帳款分為合同期內(nèi)和合同期外的帳款管理。在這兩個(gè)時(shí)間段內(nèi)，企業(yè)都必須合理的控制應(yīng)收帳款的持有水平，并制定出相應(yīng)的治理制度，以減少企業(yè)的管理成本、機(jī)會(huì)成本和壞賬損失。

賬齡監(jiān)控與貸款回收治理制度：帳齡分析是將應(yīng)收帳款按時(shí)間加以分類統(tǒng)計(jì)，對(duì)不同時(shí)段內(nèi)客戶支付或拖欠情況進(jìn)行監(jiān)督控制，這也是企業(yè)應(yīng)收帳款管理水平的具體體現(xiàn)。客戶拖欠資金的時(shí)間越長，形成壞賬的可能就越大。信用管理部門可通過帳齡的分析，發(fā)現(xiàn)管理中的問題，以便及早采取措施扭轉(zhuǎn)不利局面。

篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)監(jiān)督；企業(yè)

中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）04-0029-02

當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全完善不僅直接的影響到企業(yè)的管理水平，而且還會(huì)影響到企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營過程中的順利運(yùn)行。企業(yè)作為一個(gè)自己負(fù)責(zé)盈利與虧損的組織，一旦成立以后，就必須想出有效的方法將自身的經(jīng)濟(jì)效益與市場(chǎng)競(jìng)爭力提高，因?yàn)橹挥羞@樣企業(yè)才能在市場(chǎng)中占有一席之地，才能生存、發(fā)展下去。由于目前的市場(chǎng)競(jìng)爭力十分激烈，其為了將自身的經(jīng)濟(jì)效益與市場(chǎng)競(jìng)爭力不斷提高，企業(yè)就必須建立健全的內(nèi)部控制制度，提高其資產(chǎn)管理水平[1]。

一、目前企業(yè)資產(chǎn)管理中存在的問題

1.缺乏完善的資產(chǎn)管理制度。目前大部分企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全，或現(xiàn)有的制度過于陳舊，與目前的管理現(xiàn)狀不相適應(yīng)，加上缺乏切實(shí)有力的措施保障制度的執(zhí)行，導(dǎo)致資產(chǎn)管理不規(guī)范，如單位不能按規(guī)定進(jìn)行定期不定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)，導(dǎo)致不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中存在的問題，難以了解實(shí)際存量，對(duì)過期資產(chǎn)不能及時(shí)進(jìn)行處置，虛增了企業(yè)的賬面資產(chǎn)[2]。有的資產(chǎn)不履行相關(guān)的審批手續(xù)就報(bào)廢，并進(jìn)行相應(yīng)的處置，帶有很大的隨意性，極易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。

2.部門間缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，影響資產(chǎn)管理效益。企業(yè)財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)使用部門與資產(chǎn)管理部門缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，加上部分人員責(zé)任意識(shí)淡薄，工作責(zé)任心不強(qiáng)，甚至出現(xiàn)推諉、扯皮現(xiàn)象，導(dǎo)致資產(chǎn)管理銜接不及時(shí)，資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的問題不能及時(shí)得到解決。如由于職責(zé)不明確，資產(chǎn)使用過程中出現(xiàn)故障，不能及時(shí)向資產(chǎn)管理部門反饋，致使資產(chǎn)不能及時(shí)得到維護(hù)保養(yǎng)、影響了其使用效益[3]。

3.管理手段過于陳舊。目前大部分單位固定資產(chǎn)管理方法仍舊沿襲多年前的管理方式，未能實(shí)現(xiàn)信息化管理，導(dǎo)致資產(chǎn)管理不及時(shí)，信息不完整，難以準(zhǔn)確及時(shí)了解資產(chǎn)管理動(dòng)態(tài)，不便于部門間實(shí)行資產(chǎn)的合理調(diào)劑。

4.中國中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀概述。各國對(duì)中小企業(yè)并沒有一個(gè)統(tǒng)一的定義，但普遍都從性質(zhì)和規(guī)模角度對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行界定。美國的中小企業(yè)發(fā)展比較完善，美國經(jīng)濟(jì)發(fā)展委員會(huì)對(duì)中小企業(yè)定義為：（1）獨(dú)立經(jīng)營管理，通常南業(yè)主自己經(jīng)營管理；（2）個(gè)人或小集團(tuán)投資并擁有所有權(quán)[4]；（3）其產(chǎn)品或勞務(wù)主要為當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)服務(wù)；（4）企業(yè)規(guī)模在同行業(yè)中相對(duì)較小。只要具備以上四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)中兩條的都為中小企業(yè)。

中國則主要是從定量角度來定義中小企業(yè)?！吨腥A人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》規(guī)定，中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。具體各行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)（見表1）：

表1 中國中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)

中國是一個(gè)勞動(dòng)力資源豐富的國家，中小企業(yè)不僅在就業(yè)上能夠吸納大量的勞動(dòng)力，而且能夠?yàn)橹袊鴰砭薮蟮慕?jīng)濟(jì)效益，中小企業(yè)更是當(dāng)代經(jīng)濟(jì)中的主要?jiǎng)?chuàng)新力量，所以，加快發(fā)展中國的中小企業(yè)顯得十分迫切[5]。

中小企業(yè)是中國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是推動(dòng)中國經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧發(fā)展的重要力量。目前中國65％的專利、85％的創(chuàng)新來自中小企業(yè)。由此可見，中小企業(yè)已經(jīng)在中國國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)了半壁江山，成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展、市場(chǎng)繁榮和就業(yè)擴(kuò)大的重要基礎(chǔ)，并以其靈活的運(yùn)行機(jī)制和市場(chǎng)適應(yīng)能力成為中國經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變的推動(dòng)力量和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的發(fā)動(dòng)機(jī)。根據(jù)2007年的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，中國中小企業(yè)已經(jīng)達(dá)到4 200多萬戶，占全國企業(yè)總數(shù)99．8％。近年來，中國中小企業(yè)進(jìn)出口貿(mào)易也發(fā)展迅速，成為中國出口經(jīng)濟(jì)的主要支柱。但不容忽視的是，現(xiàn)階段中國中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)雖然發(fā)展迅速[6]，在經(jīng)營管理過程中卻存在著嚴(yán)重的缺陷和不足。眾多的生產(chǎn)型中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制薄弱，尤其是存貨內(nèi)部控制觀念落后，現(xiàn)代管理理念和管理技術(shù)較少。由此造成企業(yè)存貨管理混亂，隨意結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本，造成財(cái)務(wù)報(bào)表失真，在一定程度上也影響了稅收的繳納，既不利于企業(yè)健康發(fā)展，在國際上亦相對(duì)缺乏競(jìng)爭力。

二、建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度，將其財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)一步提高

1.完善財(cái)務(wù)匯報(bào)管理。企業(yè)的各個(gè)下屬子公司必須在一定的時(shí)間內(nèi)向企業(yè)匯報(bào)各種財(cái)務(wù)信息，其中，在一定的時(shí)間內(nèi)按照規(guī)定的格式編制信息資料，其中，每個(gè)月要匯報(bào)的主要有各種會(huì)計(jì)報(bào)表、反映銷售情況還有動(dòng)態(tài)結(jié)算情況的經(jīng)營信息表等。如果在實(shí)際經(jīng)營過程中出現(xiàn)問題，子公司也要如實(shí)的向企業(yè)總部進(jìn)行匯報(bào)，企業(yè)總部應(yīng)對(duì)問題進(jìn)行有效的處理并及時(shí)的進(jìn)行跟蹤、調(diào)查；對(duì)于因信息報(bào)告送交不及時(shí)的或者沒有按照固定時(shí)間上報(bào)從而造成嚴(yán)重后果的，將追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。子公司匯報(bào)的各種經(jīng)營信息經(jīng)過企業(yè)總部的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總分析后，通過月度開展的經(jīng)營會(huì)議向企業(yè)管理組織進(jìn)行匯報(bào)。通過財(cái)務(wù)匯報(bào)管理，可以對(duì)企業(yè)和下級(jí)子公司的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面的了解和跟蹤，這樣能夠降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并有效的對(duì)其進(jìn)行控制。另外，企業(yè)每年必須要向董事會(huì)匯報(bào)送交財(cái)務(wù)報(bào)表情況，同時(shí)還要向其匯報(bào)經(jīng)營狀況。此外，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)出作了明確的規(guī)定，年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)過企業(yè)聘請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告董事會(huì)審批通過后對(duì)外報(bào)告送交、披露。其他的定期報(bào)告也要根據(jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)由董事會(huì)的批準(zhǔn)后方可進(jìn)行報(bào)出。

2.加強(qiáng)費(fèi)用控制。企業(yè)應(yīng)建立費(fèi)用預(yù)算制度，每年的年初由各級(jí)職能部門編排制定其所屬部門的費(fèi)用使用計(jì)劃，經(jīng)由各級(jí)財(cái)務(wù)管理部門審查核實(shí)、總經(jīng)理舉行會(huì)議討論過后，再匯報(bào)給董事會(huì)。部門職能的整體費(fèi)用必須要控制在預(yù)算費(fèi)用之內(nèi)，如果超出了年度的費(fèi)用預(yù)算，部門應(yīng)將其費(fèi)用報(bào)告給總經(jīng)理，然后通過舉行會(huì)議審查確定。另外，部門預(yù)算的整體費(fèi)用的非經(jīng)常發(fā)生的項(xiàng)目在預(yù)算報(bào)請(qǐng)上級(jí)審查報(bào)告批準(zhǔn)時(shí)應(yīng)加上專項(xiàng)說明，在實(shí)際發(fā)生過程中仍然需要事前出示專題報(bào)告，按照程序報(bào)請(qǐng)上級(jí)審查報(bào)告批準(zhǔn)[7]。

3.建立固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督。企業(yè)有個(gè)健全完善的固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制機(jī)制可以將企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的步伐進(jìn)一步推進(jìn)，另外，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，滿足社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，也是考查企業(yè)管理的重要標(biāo)志之一。各級(jí)的企業(yè)與部門、尤其是財(cái)務(wù)部門這一塊，要時(shí)刻按照市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提出的要求以及根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理的需要，建立健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，不斷完善內(nèi)部控制方法，使其固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度能夠在實(shí)際中有效的實(shí)行。具體應(yīng)包括三個(gè)層次：首先，應(yīng)在企業(yè)的各種事務(wù)中融合相互約束、控制制度，建立以“防”為主要的監(jiān)控防線。其次，建立事后監(jiān)督，就是說在會(huì)計(jì)部門定期會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)其所在的各個(gè)崗位、各項(xiàng)事務(wù)日常性以及周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線；另外，在企業(yè)現(xiàn)有的檢查、盤查、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門的基礎(chǔ)上，建立起以“查”為主的監(jiān)督防線。通過上述所說的三個(gè)監(jiān)督控制方法。不僅可以有效的對(duì)實(shí)際中發(fā)生的問題進(jìn)行控制，而且還可以防范和處理企業(yè)存在的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，其在企業(yè)中具有重要作用。

綜上所述，內(nèi)部控制制度在企業(yè)的發(fā)展中具有重要地位，其在一定程度上能夠決定企業(yè)是否在市場(chǎng)中生存下去。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭力越來越激烈，企業(yè)要想使自身的經(jīng)濟(jì)效益與競(jìng)爭力不斷提高，就必須建立健全的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)其財(cái)產(chǎn)管理水平，所以說，內(nèi)部控制制度是否完善、在實(shí)際執(zhí)行過程中的好壞，將與企業(yè)的生存有著密切的關(guān)系，各企業(yè)部門應(yīng)正確認(rèn)識(shí)這一嚴(yán)峻問題。另外，由于現(xiàn)代社會(huì)市場(chǎng)環(huán)境較為復(fù)雜性，從而給企業(yè)帶來了無法預(yù)料和無法控制的風(fēng)險(xiǎn)問題，因此，為了更好的控制各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立健全完善的內(nèi)部控制監(jiān)督平臺(tái)，及時(shí)的掌握企業(yè)內(nèi)部控制信息，進(jìn)而控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

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篇9

我國目前還處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的初級(jí)發(fā)展階段, 市場(chǎng)規(guī)則不夠成熟,法制還不夠健全,這樣也就大大增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。所以,企業(yè)首先應(yīng)該從完善自身建設(shè)出發(fā),著重強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度, 提高財(cái)務(wù)管理水平，把內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度,從而形成一套運(yùn)作有序、科學(xué)嚴(yán)密、權(quán)責(zé)分明的企業(yè)內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)企業(yè)防御外部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的能力,從而使企業(yè)能夠得到可持續(xù)性發(fā)展。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康發(fā)展，保證企業(yè)資產(chǎn)安全,有效規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為。通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全,有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正弊端和錯(cuò)誤,讓會(huì)計(jì)資料真實(shí)反應(yīng)企業(yè)出生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)狀,督促企業(yè)內(nèi)部各個(gè)員工、各個(gè)部門遵紀(jì)守法,從而保證會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效性、合法性，提高財(cái)務(wù)管理水平。同時(shí), 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度可以制止、糾正、避免各種損失浪費(fèi)行為，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整；科學(xué)有效地制約和監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資的領(lǐng)用、保管、采購、記錄、計(jì)量、入庫、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié),保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的正常、有效進(jìn)行。

三、如何強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度來不斷提高財(cái)務(wù)管理水平

（一）要不斷提高推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)

首先，要充分認(rèn)識(shí)到建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，是企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)得到有效執(zhí)行的保障，是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和在未來國際國內(nèi)市場(chǎng)中核心競(jìng)爭力的形成的保障。其次，要充分認(rèn)識(shí)到建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，有利于企業(yè)經(jīng)營管理符合國家有關(guān)法律法規(guī)的要求，避免與政策層面沖突、更好的適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。第三，要充分認(rèn)識(shí)到建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，有利于企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，分析并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，最后對(duì)癥下藥，有效地化解各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要下大力氣營造推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的濃厚氛圍。一是對(duì)推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)重要性的宣傳要到位。二是企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)過程中，健全機(jī)制、設(shè)計(jì)制度要到位合理。三是要倡導(dǎo)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)帶頭執(zhí)行制度，落實(shí)內(nèi)控體系目標(biāo)的企業(yè)文化。四是必須加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行落實(shí)內(nèi)控體系各項(xiàng)制度的監(jiān)督考核。

（二）建立有效的財(cái)務(wù)支出約束機(jī)制

企業(yè)應(yīng)該完善諸如財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)制度、經(jīng)費(fèi)管理制度等綜合性的管理制度，加強(qiáng)公用車輛使用、人員接待等相關(guān)性的管理制度，加強(qiáng)郵資費(fèi)、電話費(fèi)、辦公費(fèi)等單項(xiàng)的管理制度。同時(shí)，要注意細(xì)化部門預(yù)算，建立科學(xué)的部門預(yù)算制度，這樣就能夠有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的預(yù)測(cè)能力和計(jì)劃能力。每個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，適當(dāng)調(diào)整預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)分析研究財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。 此外，建議可以制定企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資登記盤存制度，企業(yè)可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況，選擇年末、每季、每月等時(shí)間段來進(jìn)行實(shí)地盤存制，同時(shí)對(duì)最終核算的結(jié)果進(jìn)行處理?；蚴强梢灾贫ㄆ髽I(yè)內(nèi)部計(jì)劃的價(jià)格制度，企業(yè)在進(jìn)行存貨、材料、辦公用品、設(shè)備等的銷售或者購進(jìn)時(shí)，可以采用定額管理制度，或者采用計(jì)劃價(jià)格制度，在每個(gè)月的月末進(jìn)行成本差異分?jǐn)偂?/p>

（三）有效完善企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的作用，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，重視財(cái)務(wù)人員的配備和內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置，不能流于形式，務(wù)必做到有效加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督水平。要定期開展財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，以加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)管理為中心，對(duì)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行深入的檢查。要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)政資金使用情況和分配情況的監(jiān)督檢查。同時(shí)，建立起控制部門、資金使用單位、主管部門、財(cái)政部門相互制約的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，有效發(fā)揮預(yù)警保障的作用。

（四）建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系，提升內(nèi)部控制效果

在信息化環(huán)境下，企業(yè)與外界信息溝通、交流變得日益頻繁，同時(shí)，管理控制、數(shù)據(jù)處理、信息傳遞的效率大大提高，這就導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大，運(yùn)營狀況瞬息萬變。所以，我們要發(fā)揮信息化高效、快速的優(yōu)勢(shì)，同時(shí)利用內(nèi)部控制具有較大的權(quán)威性、客觀性和獨(dú)立性，不參與企業(yè)任何具體業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)，在企業(yè)人力資源、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營管理、生產(chǎn)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)建立起一套接口統(tǒng)一的監(jiān)控點(diǎn)，實(shí)時(shí)采集不同來源、不同層次、不同時(shí)間的數(shù)據(jù)，將原來事后的靜態(tài)控制變?yōu)楝F(xiàn)在的動(dòng)態(tài)在線控制，對(duì)事前、事中和事后進(jìn)行全過程控制，充分發(fā)現(xiàn)、分析信息系統(tǒng)和內(nèi)部管理中存在的不足和缺陷，提出有效的改善措施和修改建議，促進(jìn)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

固定資產(chǎn)是企業(yè)賴以生存的物質(zhì)基礎(chǔ)，企業(yè)科學(xué)管理和正確核算固定資產(chǎn)，有利于提高資產(chǎn)使用效率，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭實(shí)力。固定資產(chǎn)管理的特點(diǎn)：第一，由于固定資產(chǎn)的價(jià)值較大，在購置時(shí)一定不得掉以輕心，把好質(zhì)量關(guān)，慎重選擇。在管理時(shí)對(duì)技術(shù)員的要求較高，一定要選擇較為專業(yè)、具有較強(qiáng)責(zé)任心的人員進(jìn)行管理，并且明確其管理人員的責(zé)任，并對(duì)于違規(guī)操作的人員一定要追究其責(zé)任，并適當(dāng)進(jìn)行處罰。第二，固定資產(chǎn)管理需要各部門的全力支持，通力協(xié)作。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)都離不開固定資產(chǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)的管理也必須涵蓋企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的始終，同時(shí)要明確這樣一種觀念，固定資產(chǎn)管理并非單純一個(gè)部門的事情，需要各個(gè)部門參與進(jìn)來，只有這樣才能有助于管理質(zhì)量的提高。第三，由于固定資產(chǎn)的用途不同，導(dǎo)致固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算比較具體而又負(fù)責(zé)，方法較多，針對(duì)性強(qiáng)，如固定資產(chǎn)增加可以計(jì)入融資租入，也可記為更新改造。由于工作量大，對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)技能要求也較高。

二、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理工作的必要性

1、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理是做好財(cái)務(wù)工作的前提。由于受到全球金融危機(jī)的影響，各行各業(yè)間的競(jìng)爭顯得愈加激烈。外界環(huán)境的變化，財(cái)務(wù)工作的任務(wù)也愈顯繁重，面臨著新的挑戰(zhàn)。對(duì)于企業(yè)來說，固定資產(chǎn)管理工作的重要性是有目共睹的，它是財(cái)務(wù)資金管理的一個(gè)重要組成部分。企業(yè)需要采取必要的手段、措施做好固定資產(chǎn)管理工作，不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建立、提高人員的素質(zhì)，從而提高固定資管理工作的效率，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

2、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理工作是提高管理意識(shí)的需要。長久以來，在企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)管理過程中一直存在著“重購置、輕管理”這樣的管理觀念，這種觀念的存在嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。所以說，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理要從改變?nèi)藛T的觀念入手，樹立良好的管理意識(shí)、對(duì)相關(guān)制度要不斷的完善，以適應(yīng)管理工作的需要。

3、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理工作是規(guī)范管理制度的需要。目前多數(shù)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理制度存在著明顯的不足之處，首先，社會(huì)的進(jìn)步對(duì)制度的要求要不斷的創(chuàng)新，由于近年來我國多數(shù)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理制度沒有得到更新，還在延用多年前制定的模式。企業(yè)不停的發(fā)展，制度卻停滯不前，沒有創(chuàng)新，難以跟上發(fā)展的步伐，則起不到應(yīng)有的作用。其次，制度還需進(jìn)一步規(guī)范化。固定資產(chǎn)在日常管理中要明確各管理人員的職責(zé)，建立健全的獎(jiǎng)懲機(jī)制，做到獎(jiǎng)懲分明，然而對(duì)于那些由于工作疏忽造成差錯(cuò)的，尚未設(shè)立相關(guān)處罰措施。所以，企業(yè)有必要對(duì)管理制度進(jìn)行完善，使工作有制度的約束更加的規(guī)范化。

三、固定資產(chǎn)管理工作中存在的問題

1、固定資產(chǎn)核算不規(guī)范。多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)部門在對(duì)固定資產(chǎn)登記入帳的時(shí)候出現(xiàn)了一些漏洞，原因是企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)固定資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)只登記固定資產(chǎn)總賬，而對(duì)明細(xì)分類賬上卻不予反映，這種情況的出現(xiàn)將造成賬賬無法核對(duì)；另一種情況，由于對(duì)日常固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作不夠重視，常常忽略了盤點(diǎn)工作，更有甚者是固定資產(chǎn)已經(jīng)購置很久了，在賬面上還沒有反映出來，出現(xiàn)入賬不及時(shí)的情況，造成固定資產(chǎn)的賬物不符的現(xiàn)象。

2、管理手段和方式落后。固定資產(chǎn)管理的特點(diǎn)要求把握全面性、全員性原則，但很多企業(yè)現(xiàn)行固定資產(chǎn)管理模式中，參與固定資產(chǎn)管理工作的主要是資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門和使用部門，其他利益相關(guān)人員并沒有參與管理的責(zé)任與意識(shí)。另一方面，管理手段較落后，企業(yè)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的管理主要依賴財(cái)務(wù)軟件中的固定資產(chǎn)模塊，然而對(duì)于這種模塊下出現(xiàn)的問題也是難以避免的，造成資產(chǎn)管理部門工作量較大，財(cái)務(wù)部門無法了解企業(yè)固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)變化情況，向管理決策層提供的固定資產(chǎn)信息有失偏差，不利于保證發(fā)展決策的科學(xué)性。

3、固定資產(chǎn)內(nèi)部管理控制不到位。在我國，企業(yè)內(nèi)部控制還不夠完善，對(duì)于固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部管理控制也需要進(jìn)一步加強(qiáng)，目前存在的問題主要有：第一，未落實(shí)固定資產(chǎn)管理責(zé)任制。對(duì)于固定資產(chǎn)管理過程中出現(xiàn)有些環(huán)節(jié)、有些崗位沒有相應(yīng)責(zé)任人負(fù)責(zé)的情況，造成一些資產(chǎn)無專人保管理的情形。第二，部門之間的溝通不夠。固定資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門和使用部門各自為政，只局限于部門內(nèi)的職責(zé)與權(quán)限，整體優(yōu)化配置效率低，造成一些資產(chǎn)由于管理不善出現(xiàn)丟失的情形，或是由于無人管理閑置下來，造成企業(yè)資源的浪費(fèi)。第三，部門間的監(jiān)督體系還不夠完善，由于部門之間攀比的現(xiàn)象嚴(yán)重，出現(xiàn)了一些部門的固定資產(chǎn)還沒有到報(bào)廢的期限，就提前將其報(bào)廢了，無形間也成為了企業(yè)的損失。

四、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理工作的對(duì)策

1、提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)固定資產(chǎn)管理工作的意識(shí)。固定資產(chǎn)使用過程的管理是固定資產(chǎn)管理的重點(diǎn)，也是管理中比較困難的環(huán)節(jié)。這就需要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的管理意識(shí)進(jìn)行提高，樹立良好的工作態(tài)度，只有領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)提升了，員工們才能追隨領(lǐng)導(dǎo)做好固定資產(chǎn)管理工作。

2、借鑒和采用先進(jìn)的固定資產(chǎn)管理手段。在計(jì)算機(jī)廣泛運(yùn)用的今天，人們通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)了共享，整個(gè)單位的財(cái)務(wù)人員都可以在一套賬套中做賬，會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)勢(shì)得到很大的體現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)將計(jì)算機(jī)運(yùn)用到固定資產(chǎn)管理中去，實(shí)現(xiàn)管理工作的電算化。應(yīng)借鑒成功企業(yè)的管理模式，將固定資產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)統(tǒng)一納入信息管理系統(tǒng)統(tǒng)一管理，單位的固定資產(chǎn)管理人員可以在統(tǒng)一的管理系統(tǒng)中進(jìn)行管理操作，可以實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)的共享，數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)匯總可以直接在計(jì)算機(jī)中自動(dòng)生成。并輔助建立固定資產(chǎn)管理卡片，并定期和不定期組織管理人員對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行檢測(cè)，以提高管理工作的時(shí)效性。

3、完善固定資產(chǎn)內(nèi)控制度。制度化管理是搞好固定資產(chǎn)管理的重要手段，要管好用好固定資產(chǎn)必須做到有章可循、有章必循、違章必糾。各單位應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際情況，制定適合本單位實(shí)際情況的資產(chǎn)采購制度以及采購前的審批論證、驗(yàn)收、核算和處置制度，完善購人、領(lǐng)用、報(bào)廢手續(xù)及憑證傳遞制度，通過制度來規(guī)范資產(chǎn)采購、保管、使用，在各部門之間建立分工合作、相互制約的資產(chǎn)管理內(nèi)控制度，從而確保固定資產(chǎn)管理制度的有效執(zhí)行。

4、建立健全的獎(jiǎng)懲機(jī)制。固定資產(chǎn)管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，也就是報(bào)廢設(shè)備物資的處置環(huán)節(jié)。由于固定資產(chǎn)到了報(bào)廢的年限就已經(jīng)到了較為破舊的程度了，價(jià)值一般都較低，往往由于這個(gè)原因，企業(yè)就忽視了這個(gè)環(huán)節(jié)的管理，但是日積月累固定資產(chǎn)報(bào)廢的數(shù)量越來越多，如不加強(qiáng)管理，長期下去對(duì)企業(yè)來說將是較大的損失，嚴(yán)重影響企業(yè)收益。