導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇金融類論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。此類資產(chǎn)按取得時(shí)的公允價(jià)值確定投資成本，發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。

1.滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)

（1）取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期出售。例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券和基金等。

（2）屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。在這種情況下，即使組合中有某個(gè)組成項(xiàng)目持有的期限稍長(zhǎng)也不受影響。

（3）屬于衍生工具。但是，被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具的結(jié)算的衍生工具除外。

2.直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

企業(yè)不能隨意將某項(xiàng)金融資產(chǎn)直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資（即長(zhǎng)期股權(quán)投資），不得指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。只有在滿足以下條件時(shí)，企業(yè)才能將某項(xiàng)金融工具直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

（1）該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況。

（2）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評(píng)價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告。

二、持有至到期投資

持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。此類資產(chǎn)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，持有期間按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入計(jì)入投資收益。

1.分類為持有至到期投資的金融資產(chǎn)在持有期間受以下條件限制

（1）如果企業(yè)管理層決定將某項(xiàng)金融資產(chǎn)持有至到期，則在該金融資產(chǎn)未到期前，不能隨意地改變其“最初意圖”。也就是說，投資者在取得投資時(shí)意圖就應(yīng)當(dāng)是明確的，除非遇到一些企業(yè)所不能控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事件，否則將持有至到期。

（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)持有至到期投資的意圖和能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為或供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行處理。

（3）企業(yè)將持有至到期投資在到期前處置或重分類，通常表明其違背了將投資持有至到期的最初意圖。如果處置或重分類前的總額較大（如5%），則企業(yè)在處置或重分類后應(yīng)立即將其剩余的持有至到期投資（即全部持有至到期投資扣除已處置或重分類的部分）重分類為可供出售金融資產(chǎn)（注意：這是懲罰性規(guī)定）。

2.持有至到期投資作為一種承諾，表示一種信用與能力，對(duì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響，從而對(duì)信息使用者作決策產(chǎn)生影響；如果改變，則可能意味著違背承諾，必須作出合理的解析才能免除懲罰。持有至到期投資在持有未到期時(shí)出售符合以下條件的可以對(duì)出售后余下部分不重分類為可供出售金融資產(chǎn)：

（1）出售日或重分類日距離該項(xiàng)投資到期日或贖回日較近（如到期前三個(gè)月內(nèi)），且市場(chǎng)利率變化對(duì)該項(xiàng)投資的公允價(jià)值沒有顯著影響。

（2）根據(jù)合同約定的償付方式，企業(yè)已收回幾乎所有初始本金。

（3）出售或重分類是由于企業(yè)無法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事件所引起。此種情況產(chǎn)要包括：

①因被投資單位信用狀況嚴(yán)重惡化，將持有至到期投資予以出售。

②因相關(guān)稅收法規(guī)取消了持有至到期投資的利息稅前可抵扣政策，或顯著減少了稅前可抵扣金額，將持有至到期投資予以出售。

③因發(fā)生重大企業(yè)合并或重大處置，為保持現(xiàn)行利率風(fēng)險(xiǎn)頭寸或維持現(xiàn)行信用風(fēng)險(xiǎn)政策，將持有至到期投資予以出售。

④因法律、行政法規(guī)對(duì)允許投資的范圍或特定投資品種的投資限額作出重大調(diào)整，將持有至到期投資予以出售。

⑤因監(jiān)管部門要求大幅度提高資產(chǎn)流動(dòng)性，或大幅度提高持有至到期投資在計(jì)算資本充足率時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，將持有至到期投資予以出售。

三、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

貸款和應(yīng)收款項(xiàng)是指在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。金融企業(yè)按當(dāng)前市場(chǎng)條件發(fā)放的貸款，應(yīng)按發(fā)放貸款的本金和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。一般企業(yè)對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額。持有期間所確認(rèn)的利息收入，根據(jù)實(shí)際利率計(jì)算。

貸款和應(yīng)收款項(xiàng)泛指一類金融資產(chǎn)，主要指金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)，但不限于金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)。非金融企業(yè)持有的現(xiàn)金和銀行存款、銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收款項(xiàng)、企業(yè)持有的其他企業(yè)的債權(quán)（不包括在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的債務(wù)工具）等，只要符合貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的定義，可以劃分為這一類。劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)類的金融資產(chǎn)，與劃分為持有至到期投資的金融資產(chǎn)，其主要差別在于前者不是在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的金融資產(chǎn)，并且不像持有至到期投資那樣在出售或重分類方面受到較多限制。

四、可供出售金融資產(chǎn)

可供出售金融資產(chǎn)是指初如確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除下列各類金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。例如：企業(yè)購(gòu)入的在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可歸為可供出售金融資產(chǎn)。此類資產(chǎn)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。持有期間按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。

可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的主要差別是將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，而不是計(jì)入當(dāng)期損益，目的就是為了避免因證券市場(chǎng)的波動(dòng)引起利潤(rùn)的波動(dòng)。因而在處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資收益，同時(shí)將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額由資本公積轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益。

篇2

亞洲金融危機(jī)對(duì)我國(guó)金融市場(chǎng)的警示是深刻的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的。我國(guó)也是新興的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，也在大量地吸收外資為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)，我國(guó)也存在大量的外債，我國(guó)銀行業(yè)受國(guó)家政府的控制程度也很高，同時(shí)權(quán)責(zé)發(fā)生制的執(zhí)行也使得我國(guó)銀行業(yè)在收入的確認(rèn)上違背了會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則，助長(zhǎng)了泡沫經(jīng)濟(jì)。尤其重要的是，我國(guó)國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行的呆、壞賬是我國(guó)金融危機(jī)產(chǎn)生的最大隱患。從金融會(huì)計(jì)的角度，我國(guó)銀行業(yè)欠缺一個(gè)象西方那樣“信息提供正確及時(shí)、問題反映客觀公正、自我調(diào)節(jié)靈活機(jī)動(dòng)、對(duì)策處理果斷有效”的成熟會(huì)計(jì)核算監(jiān)管機(jī)制，這是我國(guó)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的頭號(hào)大敵。

金融會(huì)計(jì)具有核算和經(jīng)營(yíng)管理兩項(xiàng)主要功能，一方面直接負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理、損益計(jì)算和經(jīng)濟(jì)核算；另一方面通過反映情況、提供信息、分析預(yù)測(cè)來實(shí)現(xiàn)計(jì)劃管理、資金管理，對(duì)整個(gè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行控制和調(diào)節(jié)。因此在分析會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，我們應(yīng)將重點(diǎn)放在如何強(qiáng)化金融會(huì)計(jì)職能方面，也就是在分析金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型和我國(guó)金融業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀、原因及控制時(shí)，界定在會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮上面。

一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在八種類型：

(一)信息失真風(fēng)險(xiǎn)

銀行的一切業(yè)務(wù)活動(dòng)都要通過會(huì)計(jì)信息進(jìn)行反映，為維護(hù)自身利益不少行違反金融政策和上級(jí)行有關(guān)要求，在會(huì)計(jì)信息處理上大做文章。致使會(huì)計(jì)部門提供的信息資料不真實(shí)、不充分，真賬假表、假賬假表、任意調(diào)整收支科目等現(xiàn)象事實(shí)上掩蓋了信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)，影響對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)狀況的客觀評(píng)價(jià)進(jìn)而帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)監(jiān)督乏力風(fēng)險(xiǎn)

雖說我國(guó)《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》均要求商業(yè)銀行必須依法經(jīng)營(yíng)，但在不正當(dāng)利益的驅(qū)動(dòng)下，發(fā)放繞規(guī)模貸款、違章拆借、賬外投資、私設(shè)小金庫(kù)、越權(quán)承兌、貼現(xiàn)銀行匯票等違規(guī)情況屢禁不止，這其中一個(gè)很重要的原因就是會(huì)計(jì)核算監(jiān)督檢查不力、會(huì)計(jì)懲罰制度未跟上，從而變相地助長(zhǎng)了違規(guī)經(jīng)營(yíng)情況的蔓延，加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)財(cái)務(wù)成本風(fēng)險(xiǎn)

存款對(duì)于增強(qiáng)銀行資金實(shí)力、奠定在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的地位無疑是必需的，但需要注意的是存款既是立行之本，也是支出大戶。不顧效益擅自或變相提高存款利率，盲目增設(shè)網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)，草率開辦各項(xiàng)新業(yè)務(wù)不計(jì)算資金成本，不搞盈虧臨界點(diǎn)分析等非正常現(xiàn)象，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)籌集來的資金如果運(yùn)用不充分，造成資金在銀行內(nèi)的積壓和閑置，無效益資產(chǎn)的增加也會(huì)直接影響銀行損益風(fēng)險(xiǎn)。

(四)操作管理風(fēng)險(xiǎn)

這類風(fēng)險(xiǎn)是指在銀行組織內(nèi)，由于會(huì)計(jì)操作上的失誤帶來的風(fēng)險(xiǎn)。主要包括：會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄或經(jīng)辦員責(zé)任心不強(qiáng)和法制觀念淡薄而造成的財(cái)產(chǎn)損失。銀行會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)而風(fēng)險(xiǎn)性又大的部門會(huì)計(jì)，面對(duì)大量結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)，以至密押、印章、重要空白憑證、有價(jià)單證等，一旦發(fā)生工作疏漏和制度不健全造成的資產(chǎn)損失是巨大的，同時(shí)還會(huì)造成銀行信譽(yù)受損。

(五)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)結(jié)算制度通過幾十年的理論研究和業(yè)務(wù)實(shí)踐已經(jīng)形成比較完善的體系，《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》等的頒布為加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制和管理發(fā)揮了很好的作用。但在實(shí)際工作中，有許多細(xì)節(jié)問題尚待進(jìn)一步完善，特別是大額提現(xiàn)是結(jié)算管理中的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。由于基層會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的缺乏，越權(quán)辦理大額支付情況突出。對(duì)大額提現(xiàn)審核不嚴(yán)，極易產(chǎn)生支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

(六)金融案件風(fēng)險(xiǎn)

目前社會(huì)上一些不法分子將銀行作為其獵擊的主要目標(biāo)，各類案件居高不下、手段花樣層出不窮，無論是假匯票、利用信用卡惡意透支，明目張膽地掄劫，還是監(jiān)守自盜、貪污盜竊、索賄受賄，任何一個(gè)案件必然會(huì)多少涉及作為整個(gè)經(jīng)營(yíng)核算部門的會(huì)計(jì)部門，一旦會(huì)計(jì)部門放松管制、降低核算水平，那就會(huì)為罪犯作案客觀上開了綠燈，加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

(七)誤導(dǎo)決策風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)部門未能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)管理職能，未能及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)層提供決策需要的反饋信息，甚至未能通過核算分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，使得領(lǐng)導(dǎo)層決策失誤，這是會(huì)計(jì)人員的失職。目前，會(huì)計(jì)部門普遍沒有制定風(fēng)險(xiǎn)量化監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系，參與決策職能形同虛設(shè)，無助于決策的科學(xué)化、周密化，一旦決策失誤損失無法彌補(bǔ)。

(八)會(huì)計(jì)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)

無論是從市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要、金融國(guó)際化趨勢(shì)的需要、擺脫當(dāng)前困境的需要還是從銀行所經(jīng)營(yíng)的貨幣和信用實(shí)質(zhì)內(nèi)容上來看，銀行都必須創(chuàng)新。從會(huì)計(jì)的角度，會(huì)計(jì)創(chuàng)新也是必須的。特別是在各行的財(cái)務(wù)管理方面，待挖掘的領(lǐng)域尚大。但如果不顧及適應(yīng)這種開拓的良好的內(nèi)外部環(huán)境，盲目照搬先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，就會(huì)造成先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和落后的經(jīng)管水平、客觀條件相違背的情況，如目前對(duì)企業(yè)全面推行的“權(quán)責(zé)發(fā)生制”對(duì)于我國(guó)銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)水平來說尚屬超前，造成的虛盈實(shí)虧、用信貸資金墊支利稅的情況使我國(guó)銀行業(yè)普遍存在潛在效益風(fēng)險(xiǎn)。

二、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

(一)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)直接產(chǎn)生信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)

首先，如果會(huì)計(jì)在金融業(yè)務(wù)核算、經(jīng)營(yíng)、管理中出錯(cuò)以至于在提供決策依據(jù)時(shí)發(fā)生嚴(yán)重誤導(dǎo)，在存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，決策上失誤也必然帶來信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)；其次，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)失靈，必然會(huì)導(dǎo)致對(duì)金融業(yè)存在的信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)心中無“度”，沒有一套完整的使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)充分結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)系統(tǒng)、不能采取有針對(duì)性的措施加以改善，使金融風(fēng)險(xiǎn)日趨嚴(yán)重。

(二)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)倒逼會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)質(zhì)量差、利息回收率低，為追求利潤(rùn)目標(biāo)和眼前利益，必然存在人為調(diào)節(jié)各類報(bào)表，甚至采取種種手段虛增存款、利潤(rùn)、壓縮逾期貸款比例，通過拆出資金、內(nèi)部往來等科目超規(guī)模發(fā)放貸款等現(xiàn)象，促使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更為加劇，核算質(zhì)量難以保證。

(三)二者相互影響加大金融風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)二者產(chǎn)生后又互相影響、相互作用，共同增加了金融風(fēng)險(xiǎn)。所以在銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中，要充分認(rèn)識(shí)兩種風(fēng)險(xiǎn)的互動(dòng)作用，在管理和控制金融風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必須二者并重、不能顧此失彼。

三、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

(一)外部政策環(huán)境

首先，一九九三年的財(cái)會(huì)制度改革在我國(guó)確立了權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)原則，權(quán)責(zé)發(fā)生制未將會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的始終，不采用會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎原則來指導(dǎo)銀行經(jīng)營(yíng)行為，小則事關(guān)金融業(yè)自身的厲害得失，大則事關(guān)整個(gè)金融業(yè)的安危和整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與否。經(jīng)濟(jì)規(guī)律是不以人們的意志為轉(zhuǎn)移的，亞洲金融危機(jī)從自身的角度來說就是脫離會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則而導(dǎo)致的泡沫經(jīng)濟(jì)造成的，只重視權(quán)責(zé)發(fā)生制而忽略謹(jǐn)慎性原則對(duì)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)極為不利，甚至直接導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)；其次，中央銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管缺少經(jīng)驗(yàn)，監(jiān)管力度不夠，措施沒有及時(shí)到位，因而很難在風(fēng)險(xiǎn)處于萌芽狀態(tài)時(shí)進(jìn)行有效的防范和控制；第三，金融改革開放后，對(duì)金融會(huì)計(jì)在金融機(jī)構(gòu)中的作用從上到下認(rèn)識(shí)不夠，有關(guān)法規(guī)不夠健全，管理制度滯后，直接制約著會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮，會(huì)計(jì)僅限于記賬、算賬、報(bào)賬。而忽略了事前預(yù)測(cè)、事中參與決策、事后分析評(píng)價(jià)的管理功能。

(二)內(nèi)部管理水平

長(zhǎng)期以來，由于受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制和會(huì)計(jì)觀念的束縛，會(huì)計(jì)理論陳舊、人員素質(zhì)低，核算手段落后，嚴(yán)重地影響了銀行會(huì)計(jì)職能的有效發(fā)揮?，F(xiàn)有的銀行會(huì)計(jì)基本上都是按照《金融企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行反映和核算，提供的會(huì)計(jì)信息較籠統(tǒng)，同時(shí)信息可加工性差，不能滿足風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)信息復(fù)雜多變的要求，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高。這表面上是由于目前的會(huì)計(jì)報(bào)表體系造成的，但更深層次的原因是由目前銀行會(huì)計(jì)的服務(wù)目的決定的，目前銀行會(huì)計(jì)的服務(wù)主要是外向的，側(cè)重于對(duì)外界提供各種信息，對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)特別是管理會(huì)計(jì)重視不夠，信息質(zhì)量不能保證。除此之外內(nèi)控制度不健全或者說缺乏行之有效的稽查機(jī)制也是金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生的重要因素之一。同時(shí)會(huì)計(jì)人員工作繁重、知識(shí)更新慢，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱自我保護(hù)能力低再加上犯罪分子作案手段的不斷翻新、全融案件時(shí)有發(fā)生。在會(huì)計(jì)監(jiān)管上，平時(shí)我們過于注重存款計(jì)劃、貸款計(jì)劃而忽略了成本計(jì)劃，造成成本觀念弱化以及在會(huì)計(jì)活動(dòng)中法制觀念淡薄、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)薄弱和競(jìng)爭(zhēng)能力差等狀況，直接導(dǎo)致了銀行會(huì)計(jì)活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

四、從宏觀、微觀兩個(gè)方面來規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

從宏觀的角度來看，在充分了解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的基礎(chǔ)上，要采取正確的政策措施。其指導(dǎo)方針是：遵循實(shí)事求是、客觀公正的原則，依據(jù)兩制、兩則及相關(guān)的法律法規(guī)，從自身人手，在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、加強(qiáng)職業(yè)道德觀念、提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的前提下，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)核算水平和管理水平，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范約束機(jī)制，適量適度開展會(huì)計(jì)創(chuàng)新，督促金融機(jī)構(gòu)強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高會(huì)計(jì)自身調(diào)節(jié)適應(yīng)能力，防范化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)而化解金融風(fēng)險(xiǎn)以促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。簡(jiǎn)言之，就是依法監(jiān)督、強(qiáng)化意識(shí)、提高素質(zhì)、引導(dǎo)發(fā)展。

從微觀的角度來看，要防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須注意以下幾個(gè)方面：

(一)強(qiáng)化內(nèi)控制度，實(shí)行集中核算

有效的內(nèi)部控制實(shí)際上是金融機(jī)構(gòu)從決策實(shí)施到管理、監(jiān)督的一個(gè)完善的運(yùn)行機(jī)制。其中獨(dú)立的會(huì)計(jì)及核算體制是其基本要求之一。金融會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)上只接受會(huì)計(jì)主管的領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理的唯一依據(jù)是有效的會(huì)計(jì)憑征。推行統(tǒng)一的核算軟件，實(shí)行賬務(wù)集中核算，實(shí)行業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理的分離會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)務(wù)報(bào)表由系統(tǒng)自動(dòng)生成匯總上報(bào)，其他有關(guān)會(huì)計(jì)信息報(bào)表應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)人員獨(dú)立編制，任何人不得任意調(diào)整。這樣才有利于防止和杜絕銀行“三假”的產(chǎn)生，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。才能有效控制人為調(diào)表而造成的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。

(二)重視會(huì)計(jì)分析，建立預(yù)警機(jī)制

報(bào)表反映的是過去的經(jīng)營(yíng)狀況，但了解過去不是報(bào)表使用者的最終目的，報(bào)表的真正使用價(jià)值是通過對(duì)報(bào)表的分析來發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、預(yù)測(cè)前景，幫助領(lǐng)導(dǎo)層了解過去、規(guī)劃未來。會(huì)計(jì)分析從內(nèi)容上講包括資產(chǎn)負(fù)債表分析、財(cái)務(wù)分析兩部分，從形式上講包括常規(guī)分析和專項(xiàng)分析兩大類，只有加強(qiáng)會(huì)計(jì)分析，才能在充分了解存在問題的基礎(chǔ)上，面對(duì)未來的變化作出有針對(duì)性的反映。才能幫助銀行建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，優(yōu)化控制、提高規(guī)劃決策能力，發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用。

(三)加強(qiáng)現(xiàn)金管理，提高支付水平

會(huì)計(jì)部門對(duì)企業(yè)使用現(xiàn)金要嚴(yán)格審查，明確授權(quán)制度，除工資性支出外、大額現(xiàn)金支付會(huì)計(jì)部門都要建立臺(tái)賬，逐筆登記，對(duì)注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票，也要登記備案，對(duì)具有儲(chǔ)蓄、貸款、匯兌功能的信用卡，也必須服從現(xiàn)金管理規(guī)定，對(duì)單位卡一律不得支付現(xiàn)金，嚴(yán)禁將公款轉(zhuǎn)入個(gè)人信用卡，個(gè)人提現(xiàn)只限于備用金，透支部分不得提現(xiàn)。

(四)拓展中間業(yè)務(wù)，分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

按國(guó)際慣例風(fēng)險(xiǎn)控制的主要方法是多角經(jīng)營(yíng)和多角籌資，而對(duì)于銀行業(yè)來說，拓展中間業(yè)務(wù)，將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分散化是化解金融風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一，而作為會(huì)計(jì)人員來講，將會(huì)計(jì)服務(wù)多元化也是分散金觸會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，會(huì)計(jì)人員可通過自身努力考取注冊(cè)會(huì)計(jì)師，通過本行申請(qǐng)辦理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展財(cái)務(wù)咨詢活動(dòng)，這詳既可開辟一項(xiàng)新的中間業(yè)務(wù)——財(cái)務(wù)咨詢來創(chuàng)造收入，同時(shí)對(duì)提高本行財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督核算水平也大有幫助。超級(jí)秘書網(wǎng)

(五)廣泛運(yùn)用微機(jī)，推行責(zé)任會(huì)計(jì)

我們認(rèn)為推行責(zé)任會(huì)計(jì)是防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，因?yàn)樨?zé)任中心的劃分符合風(fēng)險(xiǎn)控制的分散化原則，同時(shí)責(zé)、權(quán)、利在小范圍內(nèi)的充分結(jié)合也有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問題，也有助于解決問題，但責(zé)任中心所產(chǎn)生的大量憑證、報(bào)表如果沒有計(jì)算機(jī)的協(xié)助，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員無法在日常核算工作中兼顧責(zé)任會(huì)計(jì)工作。所以，要提供及時(shí)有效、全面、完整的會(huì)計(jì)信息，就必須建立現(xiàn)代化的電算化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，而且銀行會(huì)計(jì)的電算化系統(tǒng)要由業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)向業(yè)務(wù)處理與管理型、決策型系統(tǒng)并重的系統(tǒng)發(fā)展，通過電算化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的開發(fā)和運(yùn)用，完善現(xiàn)有的銀行會(huì)計(jì)管理核算體系，促進(jìn)核算水平和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的提高。

篇3

論文關(guān)鍵詞　企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法　國(guó)有產(chǎn)權(quán)　轉(zhuǎn)讓機(jī)制

一、覆蓋了對(duì)金融和非金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管

自國(guó)資委于2003年成立之后所通過的法規(guī)或規(guī)章，比如《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》（下文簡(jiǎn)稱“3號(hào)文”）等，均未將金融類國(guó)有企業(yè)納入其中（3號(hào)令雖然是國(guó)資委與財(cái)政部聯(lián)合，但不論是國(guó)資委還是財(cái)政部均認(rèn)為該規(guī)定不能直接適用于金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)）。

該法所體現(xiàn)對(duì)金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管，其一是第11條第二款“國(guó)務(wù)院和地方人民政府根據(jù)需要，可以授權(quán)其他部門、機(jī)構(gòu)代表本級(jí)人民政府對(duì)國(guó)家出資企業(yè)履行出資人職責(zé)”，以兜底的方式囊括了國(guó)資委之外的其他監(jiān)管部門；其二是第76條“金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的管理與監(jiān)督，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定”，在肯定了金融類國(guó)有企業(yè)監(jiān)管的一般性特征的同時(shí)，為金融類企業(yè)的特殊立法規(guī)定留出了缺口。

二、定義“企業(yè)改制”，弱化對(duì)次級(jí)企業(yè)的直接監(jiān)管

《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》有一個(gè)比較明顯的創(chuàng)新，就是明確定義了“企業(yè)改制”，僅含三種情形：一是國(guó)有獨(dú)資企業(yè)改為國(guó)有獨(dú)資公司；二是國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或公司改為國(guó)有控股公司或非國(guó)有控股公司；三是國(guó)有控股公司改為非國(guó)有控股公司。除此之外，不影響控股地位的國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為均不屬于“企業(yè)改制”。該法定義“企業(yè)改制”當(dāng)然具有多方面的影響，其中之一可能就是加強(qiáng)對(duì)涉及控股地位等國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的監(jiān)管，同時(shí)弱化對(duì)不涉及控股地位等國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的監(jiān)管。但這一點(diǎn)在該法中并沒有明文支持，有待后續(xù)規(guī)定的進(jìn)一步明確。

另外，對(duì)于次級(jí)企業(yè)監(jiān)管的弱化，則早在2003年國(guó)資委3號(hào)文中就有了體現(xiàn)。該文規(guī)定，所出資企業(yè)決定其子企業(yè)的國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，其中，重要子企業(yè)的重大國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，需要同級(jí)國(guó)資部門會(huì)簽財(cái)政部門后批準(zhǔn)?？梢?，對(duì)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓其間接持有的國(guó)有股權(quán)，一般來說不再需要行政審批，而只需要作為其股東的一級(jí)國(guó)有企業(yè)同意即可。

三、以完善公司治理的方式保護(hù)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)

注重以完善公司治理的方式來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的保護(hù)，可以算是《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》又一個(gè)較突出的特點(diǎn)和創(chuàng)新了，其17條第二款便規(guī)定國(guó)家出資企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法建立和完善法人治理結(jié)構(gòu)，建立健全內(nèi)部監(jiān)督管理和風(fēng)險(xiǎn)控制制度。

該法的第34條和40條規(guī)定，重要的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有控股公司的合并、分離、解散、申請(qǐng)破產(chǎn)等，以及企業(yè)改制，在“履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)在做出決定或者向其委派參加國(guó)有資本控股公司股東會(huì)會(huì)議、股東大會(huì)會(huì)議的股東代表做出指示前，應(yīng)當(dāng)報(bào)請(qǐng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)”。這表明，涉及國(guó)有企業(yè)分立、合并、解散、破產(chǎn)、改制等重大行為的，政府審批行為在時(shí)間上先于股東大會(huì)決議。而在此之前的各項(xiàng)文件均無此規(guī)定，相反，3號(hào)文甚至要求政府審批的報(bào)批文件中就包括公司內(nèi)部決議文件。

此外，《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》還專節(jié)規(guī)定了與關(guān)聯(lián)方交易的限制性條件，也是保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)制度上的一項(xiàng)創(chuàng)新。并且其72條規(guī)定，在涉及關(guān)聯(lián)交易、國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等交易活動(dòng)中，當(dāng)事人惡意串通，損害國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益的，該交易行為無效。在這里，我們看到了《公司法》第22條的身影，可以說，這是《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》在防止國(guó)有資產(chǎn)流失的同時(shí)，與《公司法》在某種程度上的契合。

四、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》框架下的國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓問題舉要

（一）轉(zhuǎn)讓方式

國(guó)務(wù)院于2003年和2005年分別轉(zhuǎn)發(fā)的國(guó)資委文件《關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作意見的通知》和《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的實(shí)施意見》中，也進(jìn)一步明確，國(guó)有企業(yè)改制包括“轉(zhuǎn)讓國(guó)有控股、參股企業(yè)國(guó)有股權(quán)或者通過增資擴(kuò)股來提高非國(guó)有股的比例”，并且需要履行審批、評(píng)估、公開交易等程序性要求。

可見，以認(rèn)購(gòu)增資形式稀釋國(guó)有股權(quán)的，屬于轉(zhuǎn)讓國(guó)有資產(chǎn)的形式之一。在實(shí)際操作中，非國(guó)有資產(chǎn)認(rèn)購(gòu)國(guó)有企業(yè)的增資擴(kuò)股導(dǎo)致國(guó)有股權(quán)比例下降，同樣適用國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)規(guī)定。

（二）轉(zhuǎn)讓批準(zhǔn)

在目前階段，國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的批準(zhǔn)主體包括各級(jí)監(jiān)管部門和所出資企業(yè)，即一級(jí)企業(yè)。其中，對(duì)于各級(jí)政府直接出資的一級(jí)國(guó)有企業(yè)，由該級(jí)政府的國(guó)資監(jiān)管部門批準(zhǔn)；對(duì)于其間接持股的次級(jí)企業(yè)，由該一級(jí)企業(yè)批準(zhǔn)，而不再由國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)直接審批。當(dāng)然，符合特定條件的還需要報(bào)同級(jí)政府批準(zhǔn)。

（三）清產(chǎn)核資

《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》所述“企業(yè)改制”并非2002年《利用外資改組國(guó)有企業(yè)》所稱改組國(guó)有企業(yè)，后者并沒有國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的控股要求，范圍更大。而此前相關(guān)規(guī)定要求進(jìn)行清產(chǎn)核資的范圍也較新法為廣。其中3號(hào)文規(guī)定，企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)經(jīng)批準(zhǔn)或者決定后，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)組織轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定開展清產(chǎn)核資。

在上述情況下，上位法的“企業(yè)改制”與下位法的“國(guó)有企業(yè)改組”的內(nèi)涵和外延如何協(xié)調(diào)，不符合“企業(yè)改制”的國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是否有可能免去清產(chǎn)核資程序等等，這些問題也許還有待進(jìn)一步的解釋。

（四）資產(chǎn)評(píng)估

資產(chǎn)評(píng)估，通過提供客觀價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)的方式防止國(guó)有資產(chǎn)的賤賣，是從交易價(jià)格角度保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的有效方法。《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》第47條對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的規(guī)定為：“國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司和國(guó)有資本控股公司合并、分立、改制、轉(zhuǎn)讓重大財(cái)產(chǎn)，以非貨幣財(cái)產(chǎn)對(duì)外投資，清算或者有法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的其他情形的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估?！蹦壳埃墙鹑陬悋?guó)有企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估適用的辦法是2005年國(guó)務(wù)院國(guó)資委的《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法》。根據(jù)該辦法，國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估實(shí)行核準(zhǔn)制和備案制相結(jié)合的制度。

國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的備案制，整體上來說實(shí)行“誰批準(zhǔn)，誰備案”的制度，即由國(guó)務(wù)院國(guó)資委批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)行為涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由國(guó)務(wù)院國(guó)資委負(fù)責(zé)備案；經(jīng)國(guó)務(wù)院國(guó)資委所出資企業(yè)（即中央企業(yè)）批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)行為涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由該所出資企業(yè)（中央企業(yè)）備案；地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及其所出資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案工作分工，由地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況自行規(guī)定。

而金融類國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估，目前僅有2001年財(cái)政部頒布的《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理若干問題的規(guī)定》。根據(jù)筆者向財(cái)政部金融司咨詢的結(jié)果，有關(guān)金融類國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的規(guī)定正在制定中，而實(shí)踐中基本上還是參照國(guó)資委的文件操作。

需要注意的是，經(jīng)過評(píng)估并經(jīng)認(rèn)可或核準(zhǔn)的價(jià)格為交易價(jià)格的依據(jù)，當(dāng)交易價(jià)格低于評(píng)估價(jià)格90%的時(shí)候，必須暫停交易，待獲得原批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)同意后方可繼續(xù)交易。

（五）公開交易

《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》第54條規(guī)定，國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)遵循等價(jià)有償和公開、公平、公正的原則。除按照國(guó)家規(guī)定可以直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓的以外，國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易所公開進(jìn)行。此前，在2002年《利用外資改組國(guó)有企業(yè)》、2003年3號(hào)文、2004年《關(guān)于企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)問題的通知》、2006年《關(guān)于企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)事項(xiàng)的通知》、［2003］96號(hào)（轉(zhuǎn)發(fā)）和［2005］年60號(hào)（轉(zhuǎn)發(fā)）等諸多文件中均明文規(guī)定了公開市場(chǎng)交易制度，并且規(guī)定選擇產(chǎn)權(quán)交易所不受行政區(qū)劃的限制。

需要注意的是，不論《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》還是上述其他文件，均在要求公開交易的情況下，為協(xié)議轉(zhuǎn)讓國(guó)有資產(chǎn)留出了缺口（需要履行特別的批準(zhǔn)程序）。2006年《關(guān)于企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)事項(xiàng)的通知》列出了允許協(xié)議轉(zhuǎn)讓的條件：

（1）關(guān)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)關(guān)鍵行業(yè)的，轉(zhuǎn)讓后仍保持國(guó)有控股；（2）如果轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生在所出資企業(yè)內(nèi)部，則轉(zhuǎn)讓方和受讓方應(yīng)為所出資企業(yè)或其全資、絕對(duì)控股企業(yè)。

但是實(shí)踐中，符合了上述兩個(gè)條件之一，并不意味著一定可以協(xié)議方式轉(zhuǎn)讓，還需要“按照轉(zhuǎn)讓方的隸屬關(guān)系，中央企業(yè)由國(guó)務(wù)院國(guó)資委批準(zhǔn)，地方企業(yè)由省級(jí)國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)”。所以在轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)的實(shí)踐中，仍然要以公開市場(chǎng)交易為原則，以協(xié)議轉(zhuǎn)讓為例外，因?yàn)閷徟块T對(duì)協(xié)議轉(zhuǎn)讓的批準(zhǔn)非常謹(jǐn)慎。

篇4

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)波動(dòng) 金融沖擊 數(shù)據(jù)分析

一、金融沖擊概述

許多金融微觀數(shù)據(jù)表明，企業(yè)融資效率會(huì)對(duì)企業(yè)本身的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)造成嚴(yán)重的影響，但是金融宏觀數(shù)據(jù)很難能夠證明，很難具有說服力。

所謂金融沖擊對(duì)抗，體現(xiàn)了金融市場(chǎng)的制度不完善，這種制度缺失讓資金持有者手中的閑置資金不易流通起來，金融市場(chǎng)資金流通不暢，就會(huì)加大交易的全過程。

我們通過對(duì)企業(yè)固有資產(chǎn)投資資金的比例調(diào)查，可以發(fā)現(xiàn)在我國(guó)的企業(yè)的各類固有投資資金里，之前國(guó)內(nèi)貸款的部分有了較顯著的空間下降，經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)的走向也難以阻擋。而且這個(gè)態(tài)勢(shì)愈演愈烈。因此可以說現(xiàn)在我國(guó)企業(yè)融資難度越來越大，能夠獲得的貸款金額也十分有限。如果我國(guó)企業(yè)貸款能力被無形地削減，從另一個(gè)側(cè)面也體現(xiàn)了金融市場(chǎng)流通力度的下降。要知道這些約束大多都來源于金融部門，企業(yè)的借貸能力的下降，由此可見，我們把這種惡性影響叫做金融沖擊。

二、金融沖擊的現(xiàn)狀

（一）基于固定資產(chǎn)投資數(shù)據(jù)的現(xiàn)狀

本論文通過固定產(chǎn)出的數(shù)據(jù)，以圖表的形式來研究目前中國(guó)企業(yè)的融資現(xiàn)狀。固定產(chǎn)出的資金來源大概分為以下五項(xiàng)：國(guó)家體系預(yù)算金、國(guó)內(nèi)貸款、個(gè)人資金、國(guó)際資金、其他。本論文拿“國(guó)內(nèi)貸款”一類來進(jìn)行論述。

“國(guó)內(nèi)貸款”單指固定項(xiàng)目投資的各類國(guó)內(nèi)借款，指各類社會(huì)合法機(jī)構(gòu)、單位向金融類及非金融類機(jī)構(gòu)籌措的資金。從這個(gè)定義可以得出，“國(guó)內(nèi)貸款”首先有一個(gè)融資額度，代表貸款人或者貸款機(jī)構(gòu)、單位能夠籌措的資金上限。按照國(guó)內(nèi)貸款金額與固定資金之比，我們繪制如下圖表，根據(jù)時(shí)間序列橫向排開，數(shù)據(jù)區(qū)間從2000年第三季度到2015年第四季度。

圖1清晰地可以發(fā)現(xiàn)，從2000年到2015年，國(guó)內(nèi)貸款數(shù)額占固有投資數(shù)額的比例幾乎是一個(gè)階段性下降的態(tài)勢(shì)。如果計(jì)算一個(gè)均值的話，得出的數(shù)值大概是0.3，由此可見從金融機(jī)構(gòu)處獲得的企業(yè)的投資資金大約30%。這么低的比重也從側(cè)面展示了貸款難度。整體來看，不難得知我國(guó)企業(yè)未來的貸款形勢(shì)不容樂觀。（注：圖1底部左到右刻度分別從2000年至2015年）

現(xiàn)在我們利用H p濾波器，將國(guó)內(nèi)貸款數(shù)額的周期性進(jìn)行展示，圖2可以看出，長(zhǎng)期波動(dòng)過后，國(guó)內(nèi)貸款數(shù)額的比例開始持續(xù)的短期波動(dòng)。根據(jù)圖表觀察，這種周期性的波動(dòng)異常頻繁，頻率值是0.93%。（注：圖2底部左到右刻度分別從2000年至2015年）

（二）基于信貸經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的現(xiàn)狀

政府控制經(jīng)濟(jì)所使用的重要舉措之一就是信貸管理。某種程度上政府的許多宏觀調(diào)控政策都能夠依靠銀行來提高信貸的供給量。由此可見，在中國(guó)這樣一個(gè)資本市場(chǎng)發(fā)展相對(duì)比較落后的國(guó)家，金融市場(chǎng)的主體還是銀行，而中國(guó)企業(yè)的外部融資必須要靠銀行的資金輸入才能完成，這就凸顯了金融機(jī)構(gòu)的信貸功能的重要意義。

如圖3所示，為了說明信貸規(guī)模對(duì)中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)的重要程度，我們利用HP濾波器來解釋貸款總數(shù)額量里剩余數(shù)額波動(dòng)和產(chǎn)出的波動(dòng)。注：圖2底部左到右刻度分別從2000年至2015年）

從圖3數(shù)據(jù)來看，可能出于貨幣政策或其它原因考慮，金融機(jī)構(gòu)不斷地調(diào)整信貸供給，這當(dāng)然影響中國(guó)企業(yè)的金融活動(dòng)，還會(huì)影響到總產(chǎn)出和總投資。面對(duì)信貸配給緊張時(shí)，有一些企業(yè)盡管能夠得到貸款，但遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于他們的預(yù)期，不能全面的滿足資金預(yù)期。有一些企業(yè)很難獲得貸款，哪怕付出很多的代價(jià)也無濟(jì)于事。所以說金融部門的干擾尤其是銀行信貸，會(huì)對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)帶來非常重要的沖擊。

從現(xiàn)狀來看，我國(guó)的金融體系正在發(fā)生一系列重大的變革，變革的深度與寬度難以預(yù)料。所以說找到金融變革的核心，這對(duì)中國(guó)未來經(jīng)濟(jì)的影響異常重要。

現(xiàn)在國(guó)內(nèi)很多學(xué)者都開始著手研究金融市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)周期兩者是否存在著一些聯(lián)系，像著名學(xué)者王文甫以及劉方等都對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)特征進(jìn)行了解釋，他們都認(rèn)為信用借貸和民間小額借貸對(duì)金融市場(chǎng)的有序流通起到了特殊的傳導(dǎo)作用。另外有一些經(jīng)濟(jì)學(xué)者對(duì)銀行信貸進(jìn)行了量化研究，除此之外，少數(shù)研究人員對(duì)銀行信貸服務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的影響提出了獨(dú)特的想法。

三、金融沖擊與中國(guó)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的關(guān)系

通過分析我國(guó)企業(yè)固有資產(chǎn)資金數(shù)額，進(jìn)一步對(duì)其潛在的問題進(jìn)行剖析。固定產(chǎn)出的資金來源大概分為以下五項(xiàng)：國(guó)家體系預(yù)算金、國(guó)內(nèi)貸款、個(gè)人資金、國(guó)際資金、其他。在這里我們需要對(duì)國(guó)內(nèi)貸款做深度的剖析，“國(guó)內(nèi)貸款”單指固定項(xiàng)目投資的各類國(guó)內(nèi)借款，指各類社會(huì)合法機(jī)構(gòu)、單位向金融類及非金融類機(jī)構(gòu)籌措的資金。我們認(rèn)為國(guó)內(nèi)貸款數(shù)額是有一個(gè)上限額度，許多案例都說明這個(gè)上限額度已經(jīng)出現(xiàn)了逐步下降的態(tài)勢(shì)，現(xiàn)在中國(guó)大多數(shù)企業(yè)能夠流入的借貸比例大約只有22%，直接反映了中國(guó)企業(yè)貸款越來越難，障礙也越來越多。

四、結(jié)語(yǔ)

最近的金融海嘯和經(jīng)濟(jì)危機(jī)再一次證明了金融市場(chǎng)和環(huán)境對(duì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)有實(shí)質(zhì)性的影響。許多金融專家認(rèn)為不能忽視金融市場(chǎng)環(huán)境對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)量帶來的波動(dòng)和干擾。上文分析了金融沖擊的經(jīng)濟(jì)后果，最后得出中國(guó)企業(yè)的固有資產(chǎn)資金數(shù)額里，國(guó)內(nèi)貸款占比持續(xù)低落、經(jīng)濟(jì)周期頻率上呈現(xiàn)了持續(xù)震動(dòng)的結(jié)論，這種持續(xù)震動(dòng)的后果體現(xiàn)了當(dāng)下中國(guó)企業(yè)信貸能力的停滯不前，借貸渠道的干澀緊乏，上限額度的持續(xù)下降，這都體現(xiàn)了金融沖擊的可怕影響。

首先，本論文分析了固定資產(chǎn)投資資金數(shù)據(jù)，最終得出了我國(guó)企業(yè)國(guó)內(nèi)貸款占比出現(xiàn)下降趨勢(shì)，企業(yè)獲得的貸款越來越少，借貸能力受到的約束也在加大，且未知干擾也越來越多。各類金融機(jī)構(gòu)貸款數(shù)額中，貸款剩余數(shù)額與經(jīng)濟(jì)波動(dòng)之間具有密切的相關(guān)性。也就是說信貸是影響經(jīng)濟(jì)階段性頻率波動(dòng)的關(guān)鍵所在。其余原因包括整個(gè)金融市場(chǎng)上面融資信息的不均衡不對(duì)稱等，這些都干擾了中國(guó)企業(yè)的貸款質(zhì)量和數(shù)量。

金融沖擊作為帶動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)階段性波動(dòng)的關(guān)鍵因素，它體現(xiàn)了可計(jì)算性。消費(fèi)、就業(yè)、債權(quán)、債務(wù)、產(chǎn)出等增長(zhǎng)波動(dòng)都可被計(jì)算。我國(guó)大約75%的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)量增長(zhǎng)浮動(dòng)都能從金融沖擊的角度來體現(xiàn)，像產(chǎn)出、消費(fèi)、投資和就業(yè)等宏觀經(jīng)濟(jì)都可以被解釋。

總的來說，中國(guó)是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，而發(fā)展中國(guó)家的金融抑制問題是當(dāng)前許多國(guó)家普遍存在的問題，一方面由于發(fā)展中國(guó)家的金融環(huán)境和經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)體制的不成熟，另一方面與全球范圍內(nèi)的金融海嘯動(dòng)蕩有關(guān)聯(lián)，包括世界性政治文化等原因，都會(huì)對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)產(chǎn)生微妙的關(guān)聯(lián)，所以分析中國(guó)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的原因，一定要全面具體的綜合考慮各種方面，這也是未來的主要探討思路。

參考文獻(xiàn)：

[1] 陳文亭，龔六堂.粘滯價(jià)格模型以及中國(guó)經(jīng)濟(jì)的數(shù)值模擬―對(duì)基本RBC模型的改進(jìn)[J].數(shù)量經(jīng)濟(jì)與技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究，2014，9.

篇5

關(guān)鍵詞：獨(dú)立學(xué)院；高等代數(shù)；應(yīng)用技能實(shí)訓(xùn)

中圖分類號(hào)：G642.0 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1674-9324（2016）02-0080-02

一、“高等代數(shù)”課程教學(xué)改革的緊迫性

《高等代數(shù)》是數(shù)學(xué)專業(yè)最重要的專業(yè)基礎(chǔ)課之一，很多后續(xù)課程都與之有著密切的聯(lián)系，其地位不言而喻。學(xué)生進(jìn)入大學(xué)數(shù)學(xué)專業(yè)的學(xué)習(xí)，思維模式和思維方法都發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變，學(xué)生必須盡快轉(zhuǎn)變思想，站在一個(gè)更高的角度來認(rèn)知；這門課程作為后期課程的先修課程，將為后續(xù)課程打下牢固的理論基礎(chǔ)，必須牢固掌握，作用相當(dāng)重要。而獨(dú)立學(xué)院《高等代數(shù)》的開設(shè)大多是照搬其他成熟高等院校的教學(xué)方法和教學(xué)模式，由于其生源的特殊性，與一般的本科院校是有一定差距的，其目標(biāo)是培養(yǎng)應(yīng)用型人才，所以，教學(xué)質(zhì)量必將受到一定的影響，進(jìn)行高等代數(shù)課程教學(xué)改革的探索有其必要性和緊迫性。

二、“高等代數(shù)”課程教學(xué)改革的目的

為了培養(yǎng)具有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)技能的實(shí)用新型應(yīng)用人才，理工系數(shù)學(xué)與應(yīng)用數(shù)學(xué)專業(yè)決定開展以數(shù)學(xué)專業(yè)高等代數(shù)為依托的教學(xué)改革，我系自09級(jí)開始進(jìn)行專業(yè)應(yīng)用技能實(shí)訓(xùn)，目前已經(jīng)取得一定得實(shí)效。學(xué)生的專業(yè)技能大幅提升，就業(yè)率顯著增加。實(shí)訓(xùn)的目的：培養(yǎng)學(xué)生綜合運(yùn)用所學(xué)基礎(chǔ)知識(shí)、基本理論、專門知識(shí)和基本技能（初期主要是以高等代數(shù)課程為例），聯(lián)系實(shí)際，進(jìn)行教育教學(xué)技能的提高、金融領(lǐng)域初步涉入的了解及深化。

三、獨(dú)立學(xué)院數(shù)學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)

我院經(jīng)過多年的實(shí)踐，形成了具有一定特色和經(jīng)驗(yàn)的數(shù)學(xué)與應(yīng)用數(shù)學(xué)人才培養(yǎng)方案，數(shù)學(xué)專業(yè)首先從研究方向上分為：數(shù)學(xué)教育與金融數(shù)學(xué)兩個(gè)方向，要求學(xué)生具有扎實(shí)的數(shù)學(xué)基礎(chǔ)和知識(shí)面，能夠運(yùn)用所學(xué)的數(shù)學(xué)知識(shí)和經(jīng)濟(jì)學(xué)方法，對(duì)金融問題、數(shù)學(xué)數(shù)據(jù)進(jìn)行專業(yè)的分析和處理，解決生活及經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的相關(guān)實(shí)踐問題，具備在企業(yè)、金融相關(guān)部門工作的高級(jí)別應(yīng)用型人才，或具備在教育部門從事數(shù)學(xué)教育、管理的合格師資。因此，對(duì)于數(shù)學(xué)教學(xué)將提出更高的要求，不僅要注重理論的學(xué)習(xí)和講解，同時(shí)需要培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力，有力地開展實(shí)訓(xùn)教學(xué)。

數(shù)學(xué)專業(yè)實(shí)訓(xùn)教學(xué)圍繞人才培養(yǎng)的專業(yè)目標(biāo)而開展，以高等代數(shù)課程為依托進(jìn)行專業(yè)應(yīng)用技能實(shí)訓(xùn)培養(yǎng)學(xué)生對(duì)于理論知識(shí)的實(shí)踐應(yīng)用能力，根據(jù)用人單位對(duì)于人才的要求：良好的數(shù)學(xué)素養(yǎng)、高尚的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)過硬、適應(yīng)能力好的數(shù)學(xué)金融類高級(jí)復(fù)合型人才，進(jìn)行專業(yè)的受訓(xùn)。

與一般本科院校的不同之處，獨(dú)立學(xué)院數(shù)學(xué)專業(yè)以培養(yǎng)數(shù)學(xué)兼金融類應(yīng)用型人才為目標(biāo)，依然是分為兩個(gè)方向：數(shù)學(xué)基礎(chǔ)和金融技能，數(shù)學(xué)主要培養(yǎng)學(xué)生良好的邏輯思維能力和空間想象力，以應(yīng)用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臄?shù)學(xué)思維來解決實(shí)際生活和經(jīng)濟(jì)學(xué)中的問題。在數(shù)學(xué)教學(xué)實(shí)訓(xùn)過程中，必須注意其他能力的培養(yǎng)，如觀察能力、理解能力、記憶能力和運(yùn)用能力等，它們都是在數(shù)學(xué)教學(xué)過程中的各個(gè)階段所需要的“一般能力”。金融技能主要是指對(duì)數(shù)學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)的應(yīng)用的專業(yè)技能，例如具備宏觀經(jīng)濟(jì)基本判斷能力、掌握風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)知識(shí)和技能、熟悉計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)與技術(shù)、數(shù)據(jù)處理和財(cái)務(wù)等方面的技能。

四、以高等代數(shù)課程為依托的應(yīng)用技能實(shí)訓(xùn)教學(xué)改革的思路及內(nèi)容

1.改革過去以傳授知識(shí)為目標(biāo)的教學(xué)，制定高規(guī)格的實(shí)訓(xùn)教學(xué)計(jì)劃。為了改變?cè)袑?shí)訓(xùn)計(jì)劃，我們本著從實(shí)踐中來、到實(shí)踐中去為宗旨，廣泛開展社會(huì)調(diào)研調(diào)查，走到企業(yè)、教育職能部門及學(xué)校中去，聽取用人單位對(duì)于一線人才的需求，聘請(qǐng)專業(yè)人士作為顧問，制定實(shí)訓(xùn)方案。學(xué)生一定要具備可持續(xù)發(fā)展的能力，以主要培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)知識(shí)應(yīng)用技能和創(chuàng)新思維模式為導(dǎo)向、以高等代數(shù)課程為依托進(jìn)行實(shí)訓(xùn)教學(xué)計(jì)劃的制定，既要突出人才的針對(duì)性和應(yīng)用性，更要將文化素質(zhì)教育的思想體現(xiàn)在其中。理論聯(lián)系實(shí)際不是一句空話，一定要真正做到，高等代數(shù)作為基礎(chǔ)課程，如何將其有效地和相關(guān)的金融及經(jīng)濟(jì)學(xué)應(yīng)用結(jié)合起來，培養(yǎng)學(xué)生對(duì)于數(shù)學(xué)課程實(shí)用性的理解，意義重大。

2.改革過去以知識(shí)繼承為主的人才培養(yǎng)觀念，制定可持續(xù)應(yīng)用型人才培養(yǎng)觀念。獨(dú)立學(xué)院過去的老路都是參照母校的教學(xué)方式方法，注重專業(yè)知識(shí)的培養(yǎng)從而一定程度上忽略了應(yīng)用，這是不符合應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標(biāo)的，也是不適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)對(duì)于復(fù)合型人才的需求，這就要求我們樹立嶄新的人才觀，制定可持續(xù)人才培養(yǎng)觀念，真正將書本知識(shí)“活學(xué)活用”。人才是被視為現(xiàn)代管理中的第一資源，每一個(gè)學(xué)生都是可塑之才，本著每一個(gè)學(xué)生都是人才、人人都能成才的理念來培養(yǎng)和制定實(shí)訓(xùn)計(jì)劃，在學(xué)習(xí)和工作中，發(fā)現(xiàn)學(xué)生的個(gè)性發(fā)展能力，尋找每一個(gè)學(xué)生的一技之長(zhǎng)，有針對(duì)性地培養(yǎng)可持續(xù)應(yīng)用型人才。

3.改革實(shí)訓(xùn)教學(xué)模式，建立新型實(shí)訓(xùn)教學(xué)方式。培養(yǎng)應(yīng)用型人才，必須將實(shí)踐實(shí)訓(xùn)能力放在一個(gè)重要的位子上。以高等代數(shù)課程為例，我們?cè)诮虒W(xué)中將教師作為主體，老師講解，學(xué)生被動(dòng)接受，灌輸知識(shí)的后果是，學(xué)生漸漸對(duì)課程失去了興趣，更何談應(yīng)用。在新型的實(shí)訓(xùn)教學(xué)模式中，必須啟發(fā)學(xué)生、科學(xué)引導(dǎo)學(xué)生，教學(xué)過程以案例式教學(xué)、模擬式教學(xué)和討論式教學(xué)為主，給予學(xué)生正確的思想導(dǎo)向，開拓思維，創(chuàng)新應(yīng)用，學(xué)生真正掌握了探索式學(xué)習(xí)方法，化被動(dòng)為主動(dòng)，自己積極尋找高等代數(shù)課程與其他課程、經(jīng)濟(jì)金融類應(yīng)用的關(guān)聯(lián)，真正思考自我價(jià)值和社會(huì)價(jià)值。

4.應(yīng)用技能實(shí)訓(xùn)改革的具體方式和內(nèi)容。經(jīng)過多年的探索，數(shù)學(xué)與應(yīng)用數(shù)學(xué)專業(yè)已經(jīng)形成了一套行之有效的實(shí)訓(xùn)教學(xué)模式，筆者在此進(jìn)行總結(jié)，以供其他各專業(yè)參考。以下為具體的方式和內(nèi)容，通過不少于兩個(gè)月的實(shí)踐，數(shù)學(xué)教育實(shí)訓(xùn)或金融在崗實(shí)訓(xùn)，形成如下的數(shù)學(xué)專業(yè)應(yīng)用技能實(shí)訓(xùn)論文（設(shè)計(jì)）。提交的實(shí)訓(xùn)論文應(yīng)為兩個(gè)月實(shí)踐的全部?jī)?nèi)容，根據(jù)往屆學(xué)生形成的論文一般至少在100頁(yè)以上。

（1）課件制作。完成至少包含3章初高中課程或高等代數(shù)的電子課件制作，任選一門，選定具體的三章內(nèi)容制作ppt課件，要求文字、圖形、公式、聲音都能完美地組合在一起。

（2）數(shù)學(xué)建模。首先自行擬定題目，解決社會(huì)生活中的一個(gè)數(shù)學(xué)問題，概括地講，就是將高等代數(shù)的理論知識(shí)與實(shí)際問題相結(jié)合，對(duì)實(shí)際問題進(jìn)行抽象、分析、求解，它是數(shù)學(xué)作為基礎(chǔ)科學(xué)、基礎(chǔ)工具的體現(xiàn)。通過自己的努力形成最終的建模論文，必須符合全國(guó)大學(xué)生數(shù)學(xué)建模競(jìng)賽的格式，要具體提出新的觀點(diǎn)和見解，相應(yīng)的程序放在附件之中。

（3）初高中數(shù)學(xué)課程調(diào)查。首先所選擇的內(nèi)容必須是建立在高等代數(shù)課程相關(guān)的內(nèi)容上，完成1份關(guān)于陜西省或西安市某學(xué)校的調(diào)查報(bào)告，對(duì)該校的數(shù)學(xué)課程，以高等代數(shù)為例，進(jìn)行詳細(xì)的探索性調(diào)查研究，要求采取問卷調(diào)查、實(shí)地走訪等形式進(jìn)行，不得胡亂編造，問卷須在附件中。

（4）高等代數(shù)課程教案。數(shù)學(xué)類課程教案，就高等代數(shù)具體的一堂課形成最終的講稿、教案（畢業(yè)設(shè)計(jì)），按照一般教案的具體書寫結(jié)構(gòu)：①教學(xué)目標(biāo)與基本要求；②教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)；③教學(xué)內(nèi)容與注意點(diǎn)；④教學(xué)方式；⑤教學(xué)課時(shí)；⑥作業(yè)布置等。

（5）金融頂崗實(shí)訓(xùn)報(bào)告。完成1份關(guān)于陜西省或西安市某銀行、金融機(jī)構(gòu)或公司的金融調(diào)查報(bào)告，對(duì)該公司的管理運(yùn)行進(jìn)行詳細(xì)的觀察，實(shí)訓(xùn)報(bào)告一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：實(shí)訓(xùn)目的、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容、實(shí)訓(xùn)方式、時(shí)間、體會(huì)等。

實(shí)訓(xùn)論文的完成必須是在指導(dǎo)老師的實(shí)時(shí)監(jiān)督下進(jìn)行，每周至少與實(shí)訓(xùn)學(xué)校、教育機(jī)構(gòu)或公司取得聯(lián)系，詢問實(shí)訓(xùn)進(jìn)展。理工系數(shù)學(xué)專業(yè)目前已經(jīng)建成三個(gè)校外實(shí)訓(xùn)基地，學(xué)生也可以去學(xué)校聯(lián)系的實(shí)訓(xùn)基地進(jìn)行統(tǒng)一的實(shí)訓(xùn)安排，統(tǒng)一監(jiān)管。

理工系數(shù)學(xué)專業(yè)一直在努力提高學(xué)生的應(yīng)用技能實(shí)訓(xùn)效果，最近正在籌劃在校內(nèi)建立仿真教學(xué)環(huán)境，模仿公司或者學(xué)校的環(huán)境，讓學(xué)生實(shí)際接觸到學(xué)校的實(shí)際運(yùn)作模式，收集其他優(yōu)秀學(xué)校老師的教案、講稿，供學(xué)生實(shí)踐學(xué)習(xí)?；蛘咦寣W(xué)生在仿真的企業(yè)環(huán)境中，例如模擬公司對(duì)外交流窗口，真正接觸業(yè)務(wù)，建立實(shí)時(shí)角色扮演，這樣就能夠真正適應(yīng)和熟悉公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，符合獨(dú)立學(xué)院學(xué)生“基礎(chǔ)性”、“應(yīng)用性”的特點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

關(guān)鍵詞：中等職業(yè)教育，現(xiàn)狀，發(fā)展，對(duì)策

 

目前由于受“全球金融風(fēng)暴”的影響，整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)疲軟，經(jīng)濟(jì)對(duì)教育的沖擊尤其是對(duì)中等職業(yè)教育的影響已經(jīng)越來越明顯，中等職業(yè)教育面臨的是招生難、就業(yè)更難[1]。隨著經(jīng)濟(jì)形式的惡化，中等職業(yè)教育能否繼續(xù)生存和發(fā)展，將面臨巨大的挑戰(zhàn)，因此對(duì)中等職業(yè)教育目前存在的“癥結(jié)”現(xiàn)狀和發(fā)展態(tài)勢(shì)要有一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)，并對(duì)中等職業(yè)教育的未來發(fā)展要有一個(gè)科學(xué)的預(yù)期把握[2，3]。

一、中等職業(yè)教育的現(xiàn)實(shí)與“癥結(jié)”

1. 辦學(xué)機(jī)制不活，目標(biāo)不明確

筆者走訪了部分縣市區(qū)中等職業(yè)學(xué)校，發(fā)現(xiàn)相當(dāng)部分職校的規(guī)模在縮小，學(xué)生數(shù)變少。絕大多數(shù)的學(xué)校都是在當(dāng)?shù)亟逃块T的一統(tǒng)之下，走著“普高”的路子，照搬高校的“本本大綱”，學(xué)生由于文化底子薄，聽不進(jìn)，不愿學(xué)，三年文化課等于零，專業(yè)技術(shù)學(xué)的也僅僅是皮毛，因此學(xué)生畢業(yè)之后社會(huì)不歡迎，進(jìn)了企業(yè)還是被掃地出門，職業(yè)教育步履艱難。

2. 專業(yè)設(shè)置不對(duì)路，很難適應(yīng)市場(chǎng)

目前職校開設(shè)專業(yè)大多是管理類和金融類，然而市場(chǎng)對(duì)這些中等職業(yè)教育并不青睞，市場(chǎng)需要大量的操作型人才。由于培養(yǎng)的畢業(yè)生不能適銷對(duì)路，從而加重了就業(yè)的難度，因而絕大部分的初中畢業(yè)生選擇的是上普通高中然后上大學(xué)，即使文化成績(jī)較差的學(xué)生，他寧可在社會(huì)上閑待，也不選擇進(jìn)職校，使得職校生源捉襟見肘，志愿報(bào)考者寥寥無幾。

3. 管理粗放，辦學(xué)風(fēng)氣受到影響

由于職校生源嚴(yán)重不足，招進(jìn)進(jìn)來的學(xué)生水準(zhǔn)較低，數(shù)量和質(zhì)量都存在問題，教師的管理畏首畏尾，放不開手腳，更談不上管理的規(guī)范和精致，睜一只眼閉一只眼，少數(shù)地方呈現(xiàn)放羊式管理，學(xué)風(fēng)每況愈下。

4. 教師隊(duì)伍的素質(zhì)亟待提高

一些地方的職教成了“療養(yǎng)所”，老弱病的都照顧到職教（沒有升學(xué)壓力），造成職教教師戰(zhàn)斗力不強(qiáng)，一些職校盲目追求高學(xué)歷，引進(jìn)接收的教師的學(xué)歷是越來越高，水平卻平平，中看不中用。

5. 宣傳不到位，認(rèn)識(shí)有待提高

歷經(jīng)數(shù)十年，發(fā)展的職業(yè)教育作用和意義已為人們所接受，但不可否認(rèn)的是由于價(jià)值觀的多元性，在人們的意識(shí)中職教地位仍有待提高。在職教的宣傳上也存在一些弊端，在招生的過程中，普職的比例難以協(xié)調(diào)。

二、中等職業(yè)教育發(fā)展與對(duì)策

1. 加強(qiáng)對(duì)中等職業(yè)教育的領(lǐng)導(dǎo)，依法治教

近年來，各地對(duì)中等職業(yè)教育工作給予了足夠的重視，出臺(tái)了一系列政策，從機(jī)制上給予了保證，從經(jīng)費(fèi)上給予支撐，這是一個(gè)可喜的局面。但仍然需要保持和擴(kuò)充。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視是關(guān)鍵。論文大全。我們這個(gè)社會(huì)不僅需要大量接受高等教育的高素質(zhì)的專業(yè)人才，而且更需要的是大量的懂技術(shù)，有一定文化素養(yǎng)的勞動(dòng)者。在這方面，中等職業(yè)教育大有可為。必須要更新觀念，與時(shí)俱進(jìn)，按照職教法的要求，繼續(xù)加大投入，實(shí)施政策傾斜，大力扶持職教發(fā)展，為職教的發(fā)展創(chuàng)造良好的寬松的環(huán)境。論文大全。

2. 深化教育改革，推進(jìn)素質(zhì)教育

面對(duì)招生難就業(yè)難的困境，要克服“等靠要”的觀念，要深化教育內(nèi)部的改革，打破框框條條，建立適應(yīng)市場(chǎng)的職教體制，走自我發(fā)展之路。改革課程體系，打破僵硬的辦學(xué)模式，學(xué)制可長(zhǎng)短結(jié)合，辦學(xué)普職結(jié)合，以市場(chǎng)定位專業(yè)，以用人單位的需求開設(shè)課程，以動(dòng)手操作技能型為主題，以實(shí)用為上。要千方百計(jì)擴(kuò)大職教生源，可以與中西部地區(qū)聯(lián)合辦學(xué)，發(fā)揮自己的優(yōu)勢(shì)，向老少邊窮地區(qū)要生源，普職聯(lián)合辦學(xué)，普通高中的一部分學(xué)生可以到職教接受技能教育，在農(nóng)村種植業(yè)，養(yǎng)殖業(yè)，城鎮(zhèn)三產(chǎn)服務(wù)業(yè)上作文章，辦下崗職工農(nóng)民工轉(zhuǎn)型技能培訓(xùn)班，向整個(gè)社會(huì)求生源。要高度重視學(xué)生實(shí)驗(yàn)實(shí)習(xí)基地建設(shè)，要讓工廠農(nóng)場(chǎng)飯店賓館事業(yè)單位都稱為職教學(xué)生學(xué)習(xí)成長(zhǎng)的天地。要讓職教生三分之二的時(shí)間都花在實(shí)踐技能上，各職校都要盡可能形成自己的辦學(xué)品牌，重視學(xué)生品性的塑造，這樣職教事業(yè)才有出路。

3. 造就一支高素質(zhì)的隊(duì)伍

職教要發(fā)展，師資是保障。職業(yè)學(xué)校要敢于打破原有的用人機(jī)制，實(shí)行教職工聘任制，真正做到賢者上、庸者讓，實(shí)行高職低聘或低職高聘，充分調(diào)動(dòng)廣大教師的積極性，既看文憑更看水平，既重學(xué)歷、更重能力切實(shí)提高高職教師的動(dòng)手能力，在教學(xué)實(shí)踐中鍛煉成長(zhǎng)，德高為師，身正為范。在雙師型上下功夫，要求相當(dāng)部分的教師既要有學(xué)歷文憑，也要有勞動(dòng)部分頒發(fā)的專業(yè)技能證書。老師帶著學(xué)生學(xué)，為學(xué)生做表率，只有這樣我們的教學(xué)質(zhì)量才能得到保證。

4. 加強(qiáng)就業(yè)指導(dǎo)，為學(xué)生快就業(yè)，早就業(yè)創(chuàng)造條件

就業(yè)難直接導(dǎo)致招生難，職校只有解決好學(xué)生就業(yè)環(huán)節(jié)，才能克服招生困難。職校應(yīng)當(dāng)建立健全的就業(yè)指導(dǎo)中心，為學(xué)生拓寬就業(yè)渠道，與用人單位廣泛聯(lián)系，互通信息，及時(shí)向企事業(yè)單位推薦輸送畢業(yè)生。利用互聯(lián)網(wǎng)舉辦人才勞動(dòng)力市場(chǎng)，開設(shè)就業(yè)指導(dǎo)課程，積極鼓勵(lì)職教生自主創(chuàng)業(yè)，樹立正確是就業(yè)觀，不斷拓寬職校學(xué)生就業(yè)的金光大道。論文大全。

5. 重視宣傳效應(yīng)，樹立職教良好的形象

要想清除世俗對(duì)職教的偏見，還需加大宣傳的力度，選擇優(yōu)秀的典型，展示職教的豐碩成果，讓社會(huì)了解職教，讓世人高看職教生，讓職校生有登臺(tái)亮相的機(jī)會(huì)，有施展才能的舞臺(tái)，以激發(fā)在校生刻苦向上的精神，讓全社會(huì)都來頌揚(yáng)職教事業(yè)，關(guān)注職教事業(yè)，使職教生源源遠(yuǎn)流長(zhǎng)，使職教事業(yè)蓬勃發(fā)展。

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篇7

關(guān)鍵詞：證券公司；失敗預(yù)警；財(cái)務(wù)指標(biāo)

中圖分類號(hào)：F830.91　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：　A文章編號(hào)：1674-2265(2011)01-0076-05

一、引言

自2007年美國(guó)次貸危機(jī)爆發(fā)以來，貝爾斯登、雷曼兄弟、美林等著名投資銀行的倒下，使得美國(guó)次貸危機(jī)迅速演變?yōu)閭魅颈榧爸饕l(fā)達(dá)國(guó)家的金融危機(jī)，進(jìn)而導(dǎo)致全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)，重創(chuàng)了全球經(jīng)濟(jì)。而證券公司的財(cái)務(wù)危機(jī)并非瞬間所致，都經(jīng)歷了一個(gè)漸進(jìn)累積轉(zhuǎn)化的過程。在這一過程中，各種導(dǎo)致危機(jī)的因素都將直接或間接地通過一些敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)反映出來。所以找出對(duì)證券公司失敗有預(yù)警能力的指標(biāo)尤為重要。目前，專門研究證券公司財(cái)務(wù)指標(biāo)的文獻(xiàn)極少。數(shù)量本來就很少的證券公司失敗預(yù)警研究文獻(xiàn)雖然不可避免地要涉及證券公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)，但是基本都沒有全面分析、考察各個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的失敗預(yù)警能力。本文將在對(duì)主要的一般企業(yè)失敗預(yù)警模型和證券公司失敗預(yù)警模型所涉及的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行全面梳理的基礎(chǔ)上，結(jié)合證券公司的特點(diǎn)設(shè)計(jì)出一批新的財(cái)務(wù)指標(biāo)。然后對(duì)這些財(cái)務(wù)指標(biāo)的失敗預(yù)警能力進(jìn)行實(shí)證研究，從而明確證券公司的哪些財(cái)務(wù)指標(biāo)具有較好的失敗預(yù)警能力。

二、公司失敗預(yù)警模型中選取的財(cái)務(wù)指標(biāo)

在公司財(cái)務(wù)失敗預(yù)警文獻(xiàn)中，無論運(yùn)用何種方法建立模型，財(cái)務(wù)指標(biāo)作為分析的基本要素是必不可少的。Beaver在1966年選擇了總負(fù)債／總資產(chǎn)、凈收入／總資產(chǎn)、現(xiàn)金流／總負(fù)債等變量，最早采用了單變量分析法進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)失敗預(yù)警研究，開創(chuàng)了運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)困境預(yù)測(cè)研究的先河。后來，公司失敗預(yù)警研究在全世界范圍蓬勃展開并產(chǎn)生了大量的企業(yè)失敗預(yù)警研究的文獻(xiàn)，但其中對(duì)一般公司的研究較多，對(duì)于金融類公司尤其是證券公司的研究較少。

國(guó)外證券公司失敗預(yù)警的代表性研究是1976年Altman和Loris發(fā)表的論文。文章所選取的指標(biāo)包括三個(gè)方面的內(nèi)容：一是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，如盈利性指標(biāo)、流動(dòng)性指標(biāo)、杠桿類指標(biāo)等。二是能夠代表證券行業(yè)特征的指標(biāo)，如次級(jí)債占股東權(quán)益的比率等。三是壽命、組織形式等非財(cái)務(wù)性指標(biāo)。文章根據(jù)數(shù)據(jù)完整性和可靠性并運(yùn)用系統(tǒng)選擇技術(shù)對(duì)變量的判別能力進(jìn)行評(píng)估后，最終選擇了6個(gè)指標(biāo)：(1)反映盈利能力的凈利潤(rùn)／總資產(chǎn)；(2)反映財(cái)務(wù)杠桿水平的(總負(fù)債+次級(jí)債)／權(quán)益；(3)反映公司總資產(chǎn)結(jié)構(gòu)流動(dòng)性的總資產(chǎn)／調(diào)整凈資本；(4)(期末資本一資本附加)／期初資本；(5)在一定程度上反映風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)壽命；(6)涵蓋十個(gè)元素的綜合指標(biāo)，這十個(gè)元素包括反映盈利能力的指標(biāo)、對(duì)資本短缺和破產(chǎn)較敏感的指標(biāo)，反映壽命以及報(bào)告及時(shí)性的指標(biāo)。

國(guó)內(nèi)對(duì)證券公司失敗預(yù)警最早的研究是合肥工業(yè)大學(xué)――國(guó)元證券課題組(2005)發(fā)表的《證券公司失敗研究》，課題組運(yùn)用Logit回歸分析模型建立證券公司財(cái)務(wù)困境預(yù)警系統(tǒng)，但未得到理想結(jié)果。李濤(2008)選取了流動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債、總負(fù)債／總資產(chǎn)、凈收入／股東權(quán)益、凈資本／總負(fù)債、(手續(xù)費(fèi)收入、自營(yíng)證券差價(jià)收入、受托資產(chǎn)管理收入和證券發(fā)行收入四項(xiàng)占營(yíng)業(yè)收入的比例的平方和)、上述四項(xiàng)收入之和占營(yíng)業(yè)收入的比例、(自營(yíng)證券+受托資產(chǎn))／總資產(chǎn)等指標(biāo)進(jìn)行了研究。王曉燕(2009)利用非參數(shù)檢驗(yàn)、相關(guān)性檢驗(yàn)、逐步判別分析等方法對(duì)36個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行了篩選，最終選擇5個(gè)變量即流動(dòng)負(fù)債／總資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入／總資產(chǎn)、自營(yíng)股票／自營(yíng)債券、(代買賣證券款+受托資金)／凈資產(chǎn)、凈資本／總負(fù)債進(jìn)行了建模研究。

Dimitras(1996)對(duì)1932―1994年的47篇公司失敗預(yù)警研究文獻(xiàn)進(jìn)行了歸納總結(jié)，他指出公司失敗預(yù)警模型的建立是以公司的財(cái)務(wù)狀況為依據(jù)的，而公司的財(cái)務(wù)狀況又是以公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)體現(xiàn)出來的，統(tǒng)計(jì)出了47篇文獻(xiàn)所建立的56個(gè)模型中18個(gè)最常使用的財(cái)務(wù)指標(biāo)。

但是Dimitras的研究只是針對(duì)一般公司，排除了針對(duì)金融類公司失敗預(yù)警研究的文獻(xiàn)，我們對(duì)Dimi―tras所做的研究進(jìn)行了補(bǔ)充，統(tǒng)計(jì)了包括證券公司在內(nèi)的金融類公司失敗預(yù)警研究文獻(xiàn)和1995-2009年一般公司失敗預(yù)警研究文獻(xiàn)，考察了14篇文獻(xiàn)建立的17個(gè)模型。最終統(tǒng)計(jì)出包括Dimitras所做研究在內(nèi)的6l篇文獻(xiàn)所建立的73個(gè)模型中最常使用的財(cái)務(wù)指標(biāo)(見表1)。

可以看出，在眾多文獻(xiàn)所使用的財(cái)務(wù)指標(biāo)中最重要的是反映公司清償能力的指標(biāo)，如營(yíng)運(yùn)資本／總資產(chǎn)、總負(fù)債／總資產(chǎn)等。其次是盈利能力指標(biāo)，因?yàn)橛芰κ且粋€(gè)公司賴以生存的資本。除上表中所列的指標(biāo)外，金融類公司中常用的指標(biāo)還有資本充足率，營(yíng)業(yè)收入／營(yíng)業(yè)支出等反映金融類公司特有風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)，由于專門針對(duì)金融類公司的研究比較少，所以未能在表中體現(xiàn)出來。

三、證券公司財(cái)務(wù)指標(biāo)的設(shè)計(jì)與選取

在選取反映證券公司財(cái)務(wù)狀況差異的指標(biāo)時(shí)，一方面，我們借鑒了文獻(xiàn)中被廣泛應(yīng)用的財(cái)務(wù)指標(biāo)。另一方面，通過深入剖析證券公司失敗的原因，有針對(duì)性地設(shè)計(jì)了一些能夠反映證券公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)狀況的指標(biāo)。比如，與工商業(yè)企業(yè)不同，證券公司財(cái)務(wù)報(bào)表含凈資本計(jì)算表。凈資本是根據(jù)證券公司的業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)流動(dòng)性特點(diǎn)，在凈資產(chǎn)的基礎(chǔ)上對(duì)資產(chǎn)等項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后得到的綜合性風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)?；谶@一點(diǎn)，本文設(shè)計(jì)了凈資本／總資產(chǎn)、凈資本／總負(fù)債等指標(biāo)以反映證券公司的資本充足性和資產(chǎn)流動(dòng)性狀況。此外，我們還參考了中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布的《證券公司風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)管理辦法》等法律法規(guī)中的監(jiān)管指標(biāo)。最后我們選取并設(shè)計(jì)了反映償債能力、財(cái)務(wù)杠桿比率、盈利能力、管理效率和發(fā)展能力等方面的22個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)，和2個(gè)非財(cái)務(wù)指標(biāo)比例年限AGE、綜合指標(biāo)Composite(見表2)。兩個(gè)非財(cái)務(wù)指標(biāo)均取自Altman在1976年發(fā)表的文章，AGE是與該公司經(jīng)營(yíng)年限相同的失敗公司占與該公司經(jīng)營(yíng)年限相同的所有公司的比率。反映公司在證券市場(chǎng)上的經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)。綜合指標(biāo)的選取則在借鑒Altman綜合指標(biāo)構(gòu)成的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)的情況選取了如下六個(gè)定量指標(biāo)：“成立年限《5=1”，“自營(yíng)差價(jià)收入

四、證券公司財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警能力的實(shí)證分析

針對(duì)選取和設(shè)計(jì)的24個(gè)變量，我們結(jié)合證券公司實(shí)際情況對(duì)其預(yù)警能力進(jìn)行了橫截面和縱向時(shí)間序列分析。首先在橫向上，2001到2005年間，我國(guó)證券市場(chǎng)一直處于熊市中，證券公司所面臨的外部環(huán)境并沒有發(fā)生大的改變，所以2004年到2006間被處置的證券公司所面臨的宏觀經(jīng)濟(jì)條件以及證券市場(chǎng)背景是相近的，年度之間的經(jīng)營(yíng)成果具有一定的可比性。我們選取了24家在2004年至2006年期間失敗的證券公司和依據(jù)按報(bào)表時(shí)間和資產(chǎn)規(guī)模原則配對(duì)的24家健康證券公司，根據(jù)2003年至2005年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行配對(duì)研究24個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)變量的區(qū)分能力。

樣本配對(duì)堅(jiān)持按報(bào)表時(shí)間和資產(chǎn)規(guī)模的原則，原因有兩個(gè)：一是不同的時(shí)間證券公司所面臨的證券市場(chǎng)背景是不同的，所以配對(duì)樣本采用同一年度的財(cái)務(wù)報(bào)表使數(shù)據(jù)更有可比性：二是證券公司的規(guī)模也會(huì)在一定程度上影響公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，按資產(chǎn)規(guī)模配對(duì)可以減少規(guī)模差異的影響。

在進(jìn)行組間差異性檢驗(yàn)之前，我們先做了各指標(biāo)的分布檢驗(yàn)，SAS軟件的統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，大多數(shù)指標(biāo)在5％的顯著性水平下，原假設(shè)(服從正態(tài)分布)未能通過檢驗(yàn)。鑒于此，我們運(yùn)用SAS9.0 NPARIWAY過程對(duì)24個(gè)變量指標(biāo)的組間差異進(jìn)行了非參數(shù)檢驗(yàn)。因?yàn)橄鄬?duì)于t檢驗(yàn)，非參數(shù)檢驗(yàn)方法對(duì)總體分布不作嚴(yán)格規(guī)定，統(tǒng)計(jì)量計(jì)算不依賴于總體的分布類型，易于對(duì)各種設(shè)計(jì)類型資料進(jìn)行假設(shè)檢驗(yàn)。SAS軟件中提供的NPAR1WAY過程是單因素的非參數(shù)方差分析過程，將兩組數(shù)據(jù)統(tǒng)一按數(shù)據(jù)大小排隊(duì)后編秩，用各組秩和進(jìn)行檢驗(yàn)，推斷兩樣本所代表的總體有無差別，即組間是否存在差異。檢驗(yàn)結(jié)果如表3。

可以看出，24個(gè)指標(biāo)中有13個(gè)指標(biāo)在5％的顯著性水平下差異性顯著，而其中10個(gè)是在1％的水平下顯著，說明變量在兩組間存在顯著差異。經(jīng)過以上分析，按1％的顯著性水平以及數(shù)據(jù)的可得性，我們得到了10個(gè)對(duì)證券公司所承受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有針對(duì)性且區(qū)分能力較好的指標(biāo)。下面我們?cè)賹?duì)這10個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的平均值進(jìn)行統(tǒng)計(jì)意義上的描述，進(jìn)一步研究這些變量在失敗組與健康組之間的差別。

從表4我們可以得出以下幾點(diǎn)初步的結(jié)論：(1)平均而言，健康證券公司流動(dòng)性和資本充足率均遠(yuǎn)遠(yuǎn)優(yōu)于失敗證券公司，相關(guān)同類指標(biāo)給出了一致的結(jié)論。(2)平均而言，健康證券公司有較低的財(cái)務(wù)杠桿。(3)平均而言，健康證券公司盈利性好于失敗公司，但兩類證券公司凈資產(chǎn)收益率均值都為負(fù)值，反映了2003―2005年整個(gè)證券行業(yè)盈利性不強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)。同樣，兩類公司的成長(zhǎng)性也呈現(xiàn)類似的特征。可以看出，以上分析結(jié)果均符合我們的預(yù)期，也與經(jīng)濟(jì)理論相吻合。

縱向上，我國(guó)證券市場(chǎng)繼2001年至2005年熊市之后，2006年、2007年迅速高漲，2008年又大幅下跌。證券市場(chǎng)的這些變化對(duì)證券公司產(chǎn)生的影響將會(huì)通過敏感的財(cái)務(wù)指標(biāo)體現(xiàn)出來。鑒于此，我們選擇了具有代表性的國(guó)內(nèi)6家上市的證券公司，長(zhǎng)江證券、東北證券、中信證券、海通證券、國(guó)元證券和海通證券，從縱向上考察所篩選出的三個(gè)方面10個(gè)指標(biāo)2003年至2008年的變化趨勢(shì)，各指標(biāo)變化情況如表5所示。

將10個(gè)變量分成三類來考察分析：(1)償債能力，從上表可以看出六家公司各償債能力指標(biāo)在近幾年的變化趨勢(shì)大體相近，2003―2005年證券市場(chǎng)低迷期，償債能力下降處于較低水平，2006-2008隨著證券市場(chǎng)的復(fù)蘇，各公司償債能力上升且2008年的熊市對(duì)各償債能力指標(biāo)的影響不大。單就某一公司而言，證券公司反映償債能力的各財(cái)務(wù)指標(biāo)走勢(shì)基本一致。(2)盈利能力，各家證券公司的盈利能力指標(biāo)走勢(shì)基本一致。2003至2005年，證券市場(chǎng)不景氣，證券公司盈利能力較差。隨著2006、2007年證券市場(chǎng)牛市到來，證券公司的盈利能力大幅上升，而接踵而來2008年的熊市，證券公司的盈利能力又大幅下降。就某一公司而言，證券公司反映盈利能力的兩個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)走勢(shì)基本一致。(3)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，從總體上看各公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力大體一致，就某些單一指標(biāo)而言各公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力相差不大并且某些公司的抗風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)走勢(shì)相近，均是隨著證券市場(chǎng)的蕭條而下降，隨著證券市場(chǎng)的繁榮而上升。

篇8

（一）思路

漸進(jìn)式、多層次的教學(xué)體系?！督鹑趯W(xué)》實(shí)踐教學(xué)體系應(yīng)是由基礎(chǔ)認(rèn)知性實(shí)踐、綜合應(yīng)用性實(shí)踐和創(chuàng)新性實(shí)踐等三個(gè)層次的教學(xué)活動(dòng)組成的，三個(gè)層次應(yīng)是環(huán)環(huán)相扣、層層推進(jìn)的。具體包括：（1）課堂內(nèi)實(shí)踐教學(xué)。它要穿插在《金融學(xué)》課程的教學(xué)中，是學(xué)生后續(xù)實(shí)踐性教學(xué)的起點(diǎn)，屬于實(shí)踐教學(xué)的第一個(gè)層次。（2）校內(nèi)課堂外的實(shí)踐教學(xué)。在校內(nèi)為學(xué)生提供課堂外的實(shí)踐平臺(tái)，鞏固理論知識(shí)，加強(qiáng)理論知識(shí)與專業(yè)實(shí)踐之問的對(duì)接。它為學(xué)生走出校門參與專業(yè)實(shí)踐服務(wù)，屬于實(shí)踐教學(xué)的第二個(gè)層次。（3）校外實(shí)踐教學(xué)。包括假期社會(huì)實(shí)踐調(diào)查、畢業(yè)實(shí)習(xí)等環(huán)節(jié)，它是校內(nèi)實(shí)踐性教學(xué)課程的進(jìn)一步提升，增強(qiáng)學(xué)生就業(yè)能力和社會(huì)適應(yīng)能力，屬于實(shí)踐教學(xué)的第三個(gè)層次。

（二）框架

根據(jù)應(yīng)用型金融人才培養(yǎng)目標(biāo)和實(shí)踐教學(xué)體系構(gòu)建的基本思路，地方應(yīng)用型高校非金融學(xué)專業(yè)實(shí)踐教學(xué)體系的框架為：課堂內(nèi)實(shí)踐教學(xué)、校內(nèi)課外的實(shí)踐活動(dòng)、校外實(shí)踐教學(xué)三部分，它們之間相互銜接、互補(bǔ)互動(dòng)。

1.課堂內(nèi)實(shí)踐教學(xué)該類實(shí)踐教學(xué)活動(dòng)以校內(nèi)課堂和校內(nèi)實(shí)驗(yàn)室為主要平臺(tái)，注重理論解釋和模擬演練，具體形式有：

（1）案例教學(xué)。在課堂上，授課教師結(jié)合授課內(nèi)容，精選相關(guān)案例，組織學(xué)生進(jìn)行案例討論和分析，讓學(xué)生運(yùn)用所學(xué)的金融理論知識(shí)去進(jìn)行分析、推理，發(fā)表自己的觀點(diǎn)。通過案例分析，可以加深學(xué)生對(duì)所學(xué)理論知識(shí)的理解和掌握，發(fā)現(xiàn)不足并加以彌補(bǔ)，提高學(xué)生分析與解決實(shí)際金融問題的能力。也可以充分調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性，讓學(xué)生積極思考，身臨其境地去分析問題、解決問題，獨(dú)立做出決策。最重要的是通過分組討論，可以增強(qiáng)學(xué)生的團(tuán)隊(duì)精神和合作意識(shí)。

（2）課程實(shí)驗(yàn)教學(xué)。要根據(jù)應(yīng)用型人才培養(yǎng)方案的教學(xué)安排，結(jié)合實(shí)驗(yàn)條件，對(duì)金融類課程安排一定學(xué)時(shí)的實(shí)驗(yàn)教學(xué)。根據(jù)課程教學(xué)內(nèi)容要求，設(shè)計(jì)好實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目，比如運(yùn)用實(shí)驗(yàn)室的硬件和教學(xué)軟件進(jìn)行模擬金融交易，并完成實(shí)驗(yàn)報(bào)告等。通過實(shí)驗(yàn)室內(nèi)的操作，學(xué)生可以更好地理解和掌握專業(yè)課程的內(nèi)容，增強(qiáng)專業(yè)學(xué)習(xí)興趣，并能提高動(dòng)手能力。

2.校內(nèi)課堂外的實(shí)踐教學(xué)校內(nèi)課堂外的實(shí)踐教學(xué)活動(dòng)是以強(qiáng)化學(xué)生道德意識(shí)、實(shí)踐能力和培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新精神為主要目的的社會(huì)實(shí)踐。采取以下形式：

（1）金融模擬投資類競(jìng)賽。組織學(xué)生參加校級(jí)金融模擬投資類競(jìng)賽，比如模擬炒股等，從中選拔優(yōu)秀學(xué)生走出校門，參加更高級(jí)別和層次的競(jìng)賽。以此激發(fā)學(xué)生參與金融實(shí)踐的興趣，促進(jìn)其行情分析能力、實(shí)盤操作能力和創(chuàng)新能力的培養(yǎng)。

（2）擬定投資與理財(cái)計(jì)劃。組織學(xué)生擬定家庭、企業(yè)等經(jīng)濟(jì)主體的投資與理財(cái)計(jì)劃，讓學(xué)生首先熟悉國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融及投資管理方向等相關(guān)政策和法規(guī)，進(jìn)而運(yùn)用所學(xué)的金融學(xué)基礎(chǔ)理論，運(yùn)用所需的金融工具，擬定投資與理財(cái)計(jì)劃，目的是培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)際投資分析能力和管理理財(cái)工具的能力。

（3）金融熱點(diǎn)問題辯論賽。舉辦金融熱點(diǎn)問題辯論賽，可以培養(yǎng)學(xué)生的團(tuán)隊(duì)意識(shí)，又能營(yíng)造健康向上、努力學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)的良好氛圍，從而激發(fā)同學(xué)對(duì)經(jīng)濟(jì)金融熱點(diǎn)問題的關(guān)注，提高社會(huì)責(zé)任感。

（4）金融實(shí)務(wù)講座。學(xué)校或系部可定期邀請(qǐng)金融監(jiān)管部門、商業(yè)銀行、證券公司和保險(xiǎn)公司等金融機(jī)構(gòu)的專家舉辦講座，通過聽取不同的講座，學(xué)生不僅能及時(shí)了解金融實(shí)務(wù)的動(dòng)態(tài)，掌握最新的金融實(shí)務(wù)知識(shí)，而且能接觸到許多真實(shí)的較新的金融案例，從而為學(xué)生畢業(yè)后從事實(shí)際金融工作奠定必要的基礎(chǔ)。

3.校外實(shí)踐教學(xué)

要培養(yǎng)出高素質(zhì)的應(yīng)用型金融人才，還須安排學(xué)生參加校外社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)。校外實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)以校外實(shí)習(xí)基地為主要平臺(tái)，主要包括：

（1）現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)知實(shí)習(xí)。主要是組織學(xué)生到金融企事業(yè)單位感知金融職場(chǎng)環(huán)境和參觀金融實(shí)務(wù)流程、實(shí)習(xí)過程，由現(xiàn)場(chǎng)專業(yè)人員講解并進(jìn)行必要的演示，其目的是使學(xué)生產(chǎn)生感性認(rèn)識(shí)并接受金融企業(yè)自身文化與氛圍的熏陶。

（2）專業(yè)技能訓(xùn)練。針對(duì)金融部門是經(jīng)濟(jì)管理類學(xué)生首選的擇業(yè)方向，因此應(yīng)加強(qiáng)學(xué)生的專業(yè)技能訓(xùn)練。例如銀行業(yè)務(wù)操作能力、金融投資實(shí)務(wù)操作能力和保險(xiǎn)實(shí)務(wù)操作能力的練習(xí)。這種專業(yè)技能訓(xùn)練必須合理安排，要根據(jù)教學(xué)需要和金融企業(yè)的實(shí)際情況靈活把握。

（3）社會(huì)專題調(diào)查。它是學(xué)生的一個(gè)重要的實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)，是將學(xué)生所學(xué)的理論知識(shí)轉(zhuǎn)換為實(shí)踐技能的重要過程。學(xué)生利用假期或校外實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)實(shí)地從事一些專題調(diào)查，培養(yǎng)學(xué)生認(rèn)識(shí)和觀察社會(huì)的能力，鍛煉學(xué)生的協(xié)調(diào)能力、溝通能力和對(duì)理論知識(shí)的綜合運(yùn)用能力，提高學(xué)生對(duì)金融相關(guān)理論的理解，進(jìn)一步提高學(xué)生分析問題和解決問題的能力。調(diào)查完畢，讓學(xué)生撰寫調(diào)查報(bào)告。調(diào)查報(bào)告的撰寫過程也是學(xué)生綜合知識(shí)、綜合技能、綜合素質(zhì)的運(yùn)用和培養(yǎng)的過程，為學(xué)生完成畢業(yè)論文打下良好的基礎(chǔ)。

（4）畢業(yè)實(shí)習(xí)。它是地方應(yīng)用型高校學(xué)生特別重要的實(shí)踐教育活動(dòng)，學(xué)生到實(shí)習(xí)單位進(jìn)行實(shí)地鍛煉，學(xué)生在實(shí)習(xí)單位能從事與企業(yè)員工一樣的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐活動(dòng)。畢業(yè)實(shí)習(xí)的目的是使學(xué)生的職業(yè)能力得到培養(yǎng)，使學(xué)生的綜合素質(zhì)得到提高，全面提升學(xué)生就業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。為充分發(fā)揮畢業(yè)實(shí)習(xí)的作用，地方應(yīng)用型高校必須進(jìn)一步加強(qiáng)校地、校企合作，畢業(yè)實(shí)習(xí)期間，讓畢業(yè)后有意于從事金融領(lǐng)域的學(xué)生參與金融企業(yè)的課題研究、金融產(chǎn)品開發(fā)與營(yíng)銷等實(shí)踐活動(dòng)，這既能幫助金融企業(yè)解決實(shí)際工作中遇到的問題，又能使學(xué)生所學(xué)的理論知識(shí)得到檢驗(yàn)，從而進(jìn)一步提升學(xué)生的實(shí)際工作能力和就業(yè)適應(yīng)性。

二、與當(dāng)?shù)劂y行實(shí)踐教學(xué)合作的經(jīng)驗(yàn)與啟示

綜上所述，強(qiáng)化《金融學(xué)》的實(shí)踐教學(xué)已成為普遍共識(shí)，學(xué)校和系部也進(jìn)行了構(gòu)建《金融學(xué)》實(shí)踐教學(xué)體系的嘗試，課堂內(nèi)實(shí)踐教學(xué)基本成熟，校內(nèi)課堂外的實(shí)踐教學(xué)也有開展，目前最弱的就是校外實(shí)踐教學(xué)，除了畢業(yè)實(shí)習(xí)，其他方式幾乎全是空白。本人在2010年申請(qǐng)到一個(gè)省廳級(jí)金融類課題，其中項(xiàng)目第一合作人就是當(dāng)?shù)厝诵械恼{(diào)查統(tǒng)計(jì)科的工作人員，本文將結(jié)合本課題與當(dāng)?shù)劂y行實(shí)踐教學(xué)合作的案例，對(duì)以提升學(xué)生實(shí)踐能力為導(dǎo)向的地方本科院?！督鹑趯W(xué)》課程體系的優(yōu)化進(jìn)行初步探索。

（一）與六家商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)部門建立實(shí)踐教學(xué)合作關(guān)系

中央銀行對(duì)商業(yè)銀行等金融業(yè)實(shí)施管理，而商業(yè)銀行則是被管理的對(duì)象。本課題主要合作對(duì)象是當(dāng)?shù)厝诵械恼{(diào)查統(tǒng)計(jì)科工作人員，所以該同志以其單位部門的名義，與六家銀行聯(lián)系，說明課題研究需求，取得信任和支持，順利與六家商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)部門建立實(shí)踐教學(xué)合作關(guān)系，并委托相關(guān)負(fù)責(zé)人確定各自單位的實(shí)踐指導(dǎo)老師，具體輔導(dǎo)學(xué)生。

（二）選拔優(yōu)秀學(xué)生加入課題研究隊(duì)伍

本課題主要研究當(dāng)?shù)厣虡I(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力狀況，具體是通過建立銀行競(jìng)爭(zhēng)力指標(biāo)體系，對(duì)莆田市內(nèi)六家商業(yè)銀行（工商銀行、中國(guó)銀行、建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行、興業(yè)銀行、中信銀行）的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行比較分析，判斷每一家銀行的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，所以數(shù)據(jù)的收集和整理至關(guān)重要。因?yàn)樯婕暗姐y行部門的一些保密內(nèi)容，學(xué)生不可能親自接觸，只能在銀行工作人員和指導(dǎo)教師的帶領(lǐng)下收集、整理和分析數(shù)據(jù)。所以本人在自己所教的學(xué)生中，挑選一些對(duì)金融感興趣、理論知識(shí)較扎實(shí)的學(xué)生組成調(diào)查組，分成六組，對(duì)六家銀行進(jìn)行分頭調(diào)查。

（三）鼓勵(lì)實(shí)習(xí)生努力融入調(diào)查單位的業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)

學(xué)生一方面是為課題做工作，另一方面也是為了提升自身的實(shí)踐能力和就業(yè)能力。所以我鼓勵(lì)學(xué)生通過勤動(dòng)嘴、勤動(dòng)腦、勤動(dòng)手，積極向?qū)嵺`指導(dǎo)老師請(qǐng)教問題，除了收集整理數(shù)據(jù)，還可以主動(dòng)尋找可以參與的業(yè)務(wù)。事實(shí)說明，這六組學(xué)生不僅順利完成數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，完成調(diào)查報(bào)告，而且還參與了其他業(yè)務(wù)工作，對(duì)他們而言，不僅學(xué)到了專業(yè)技能，也為畢業(yè)實(shí)習(xí)奠定了良好的基礎(chǔ)。這些學(xué)生在調(diào)查工作結(jié)束之后，均與實(shí)踐指導(dǎo)老師建立了緊密的合作關(guān)系，得到了單位的充分肯定，他們積累了寶貴的金融行業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)和實(shí)踐能力，大大提升了將來的就業(yè)能力。

（四）啟示

1.為配合實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)的改進(jìn)，教師在申報(bào)金融課題時(shí)應(yīng)盡可能和相關(guān)金融實(shí)體單位合作。學(xué)校一直鼓勵(lì)教師走“產(chǎn)學(xué)研”道路，申報(bào)課題、寫論文不能再延續(xù)“閉門造車”的模式，應(yīng)該結(jié)合地方經(jīng)濟(jì)的實(shí)際需要，申報(bào)有意義的課題，同時(shí)注重在課題成員中加入相關(guān)實(shí)體經(jīng)濟(jì)部門的工作人員，方便數(shù)據(jù)的采集以及相關(guān)資料的獲取。本課題的順利完成證明以上做法是可取的，它會(huì)帶來三種正面效應(yīng)：第一，讓本校教師積累更多的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提高實(shí)踐教學(xué)的質(zhì)量；第二，通過課題的合作，讓這些金融部門愿意成立實(shí)習(xí)基地，為學(xué)生提供更多更好的實(shí)習(xí)平臺(tái)，也為認(rèn)知性實(shí)習(xí)的真正實(shí)施提供了可能。

2.教師在做課題時(shí)，應(yīng)結(jié)合課程實(shí)踐環(huán)節(jié)，讓學(xué)生參與課題研究。雖然課題組成員不能加入太多的學(xué)生，只能允許一到兩位，但可以以他們?yōu)閷W(xué)生代表，帶領(lǐng)同學(xué)們一起參與課題的研究過程。這種實(shí)踐過程比單純的案例分析或者實(shí)驗(yàn)室模擬實(shí)習(xí)來的真實(shí)，有意義，也會(huì)激發(fā)學(xué)生的潛能，從而提高學(xué)生的實(shí)踐能力，真正改善實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)。當(dāng)然相配套的是實(shí)踐學(xué)時(shí)的增加，我個(gè)人覺得應(yīng)該給任課教師適當(dāng)?shù)淖?，而不是限制?shí)踐學(xué)時(shí)必須在規(guī)定的時(shí)數(shù)上，要有靈活性的浮動(dòng)范圍。

3.學(xué)校和系部應(yīng)與相關(guān)金融實(shí)體單位建立良好合作關(guān)系，為豐富校內(nèi)課堂外的實(shí)踐教學(xué)服務(wù)。比如讓金融機(jī)構(gòu)贊助實(shí)驗(yàn)室建設(shè)，方便更多的課程實(shí)驗(yàn)教學(xué)；在學(xué)校開展專業(yè)技能競(jìng)賽，選拔優(yōu)秀人才到其單位就職；安排其業(yè)務(wù)骨干給學(xué)生上課或開專題講座，拓寬學(xué)生的知識(shí)領(lǐng)域；舉辦金融法規(guī)宣傳、誠(chéng)信宣傳等活動(dòng)，增強(qiáng)學(xué)生的法律和道德素質(zhì)。這些舉動(dòng)為學(xué)生的就業(yè)、擇業(yè)和順利適應(yīng)工作崗位都有很大的幫助，也更好地體現(xiàn)《金融學(xué)》實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)改進(jìn)的成效。總之，與當(dāng)?shù)劂y行實(shí)踐教學(xué)合作最終還是為了學(xué)生實(shí)踐能力的提升，鼓勵(lì)甚至強(qiáng)力推動(dòng)學(xué)生走出校園，真正能夠頂崗實(shí)習(xí)，在實(shí)踐中提升實(shí)踐能力和就業(yè)能力。突破傳統(tǒng)教學(xué)模式，注重全方位的課程實(shí)踐環(huán)節(jié)，全面培養(yǎng)學(xué)生適應(yīng)社會(huì)、適應(yīng)工作的能力。

三、結(jié)束語(yǔ)

篇9

論文摘要：改革開放以來，我國(guó)的對(duì)外投資事業(yè)取得了長(zhǎng)足發(fā)展，對(duì)外直接投資為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康有序發(fā)展作出重要貢獻(xiàn)，促進(jìn)我國(guó)對(duì)外直接投資，一方面是創(chuàng)造利潤(rùn)，另一方面要獲取技術(shù)帶動(dòng)母公司的提升，因此，要求我們加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，實(shí)施規(guī)模經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和品牌戰(zhàn)略，提高企業(yè)自身的素質(zhì)和創(chuàng)新能力，增加企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

1、引言

建國(guó)后，我國(guó)對(duì)亞非拉等社會(huì)主義國(guó)家開始了無償對(duì)外援助，而對(duì)外直接投資直到1979年8月才開始正式實(shí)施，當(dāng)時(shí)國(guó)務(wù)院明確提出了“允許出國(guó)辦企業(yè)”的經(jīng)濟(jì)方針，吹響了對(duì)外開放的號(hào)角。從1979年至今，我國(guó)的對(duì)外直接投資活動(dòng)為探索新的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域和合作方式奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為我國(guó)企業(yè)走出國(guó)門、發(fā)展壯大作出了巨大貢獻(xiàn)。改革開放以來，我國(guó)對(duì)外直接投資在經(jīng)歷了30年的發(fā)展后初具規(guī)模，截至2006年底，中國(guó)累計(jì)對(duì)外直接投資凈額達(dá)750億美元。但與其他發(fā)達(dá)國(guó)家相比，還有很大差距。本文分析了我國(guó)對(duì)外直接投資對(duì)于國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，對(duì)探討我國(guó)對(duì)外直接投資存在的問題和對(duì)策以及實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略均具有重要的理論指導(dǎo)意義與現(xiàn)實(shí)借鑒意義。

2、我國(guó)的對(duì)外t接投資極況

截至2008年年底，我國(guó)己經(jīng)建立了12000多家對(duì)外直接投資企業(yè)，這些企業(yè)分布在世界174個(gè)國(guó)家和地區(qū)。我國(guó)對(duì)外直接投資凈額已經(jīng)超過500億美元，比2007年增加了111%，對(duì)外直接投資勢(shì)頭銳不可當(dāng)。

表12008年中國(guó)對(duì)外直接投資流量、存量分類構(gòu)成情況

資料來源:((2008年度中國(guó)對(duì)外直接投資統(tǒng)計(jì)公報(bào)》

從公報(bào)里我們可以看出，2008年我國(guó)金融類投資達(dá)到140.5億美元，增長(zhǎng)速度最快，較去年相比增長(zhǎng)741%，占據(jù)對(duì)外直接投資總額的1/4。其中，銀行業(yè)仍然是我國(guó)金融類對(duì)外直接投資的龍頭。中國(guó)四大國(guó)有控股商業(yè)銀行共在美歐等國(guó)家設(shè)立50多家家分行、接近30家支行，間接帶動(dòng)就業(yè)人數(shù)達(dá)10幾萬人。

據(jù)資料統(tǒng)計(jì)，2008年年底我國(guó)對(duì)外直接投資累計(jì)凈額1839.7億美元，其中，國(guó)有企業(yè)和有限責(zé)任公司是中國(guó)對(duì)外直接投資的主要力量。我國(guó)企業(yè)在境外總資產(chǎn)超過1萬億美元，這是一個(gè)了不起的成就?？梢?，在我國(guó)“走出去”戰(zhàn)略的正確指揮下，我國(guó)對(duì)外直接投資已銳不可當(dāng)。

3、對(duì)外直接投資對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)帶來的影響

3.1對(duì)國(guó)際收支的影響

國(guó)際收支表中的賬戶包括經(jīng)常項(xiàng)目、資本項(xiàng)目和官方準(zhǔn)備賬目等。對(duì)外直接投資對(duì)母國(guó)國(guó)際收支的影響影響是多方面的，主要表現(xiàn)在以上幾個(gè)賬目，一方面，對(duì)外直接投資可以促進(jìn)本國(guó)的出口貿(mào)易增加，從而對(duì)母國(guó)國(guó)際收支造成有利影響:另一方面，對(duì)外直接投資也可以通過投資資金與利潤(rùn)的匯出而對(duì)該國(guó)的國(guó)際收支造成不利影響。隨著經(jīng)濟(jì)的無國(guó)界發(fā)展，我國(guó)國(guó)際收支經(jīng)常項(xiàng)目、資本項(xiàng)目均呈積極方向發(fā)展。由國(guó)家外匯管理局公布的國(guó)際收支平衡表顯示:2008年，中國(guó)國(guó)際收支經(jīng)常項(xiàng)目、資本項(xiàng)目呈現(xiàn)“雙順差”，國(guó)際儲(chǔ)備保持快速增長(zhǎng)。隨著國(guó)際收支“雙順差”的繼續(xù)和外匯儲(chǔ)備數(shù)額的進(jìn)一步加大，國(guó)外對(duì)人民幣升值壓力會(huì)繼續(xù)加強(qiáng)，國(guó)際熱錢的涌入及快進(jìn)快出，不利于我國(guó)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展。對(duì)外直接投資通過影響國(guó)際收支平衡表中的經(jīng)常項(xiàng)目和資本項(xiàng)目，可以對(duì)國(guó)際收支波動(dòng)進(jìn)行有效調(diào)節(jié)。因此，在目前資金供給充足、外匯儲(chǔ)備充裕的背景下，進(jìn)一步鼓勵(lì)、扶持國(guó)內(nèi)企業(yè)加大對(duì)外直接投資力度，可以減少國(guó)內(nèi)高額外匯儲(chǔ)備帶來的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)外匯保值增值，同時(shí)可以適當(dāng)減少資本項(xiàng)目的順差，緩解我國(guó)經(jīng)常性項(xiàng)目賬戶中投資收益項(xiàng)逆差的壓力，積極促進(jìn)我國(guó)國(guó)際收支的動(dòng)態(tài)平衡。

3.2對(duì)國(guó)際貿(mào)易的影響

國(guó)際直接投資在一國(guó)國(guó)際貿(mào)易中占據(jù)舉足輕重地位，蒙代爾的投資貿(mào)易替論和小島清的投資貿(mào)易互補(bǔ)理論分別介紹了國(guó)際直接投資與國(guó)際貿(mào)易之間的關(guān)系。蒙代爾認(rèn)為:在對(duì)外貿(mào)易中貿(mào)易障礙的增加會(huì)刺激要素的流動(dòng)，要素流動(dòng)障礙的增加會(huì)刺激貿(mào)易的發(fā)展。投資國(guó)會(huì)減少擁有比較優(yōu)勢(shì)商品的生產(chǎn)和出口，而東道國(guó)則增加該種商品的生產(chǎn)，另外投資國(guó)會(huì)增加擁有比較劣勢(shì)商品的生產(chǎn)。這兩種情況都會(huì)減少兩國(guó)之間的貿(mào)易往來，即投資和貿(mào)易之間存在替代關(guān)系。與蒙代爾等學(xué)者不同，日本學(xué)者小島清認(rèn)為投資與貿(mào)易之間存在互補(bǔ)關(guān)系。如果對(duì)外直接投資應(yīng)該從母國(guó)己經(jīng)處于或即將處于比較劣勢(shì)的產(chǎn)業(yè)依次進(jìn)行，可以擴(kuò)大兩國(guó)問的比較成本差距，為雙方進(jìn)行更大規(guī)模的進(jìn)出口貿(mào)易創(chuàng)造條件。

近年來，外國(guó)資本越來越注重在華獨(dú)資經(jīng)營(yíng)，想方設(shè)法保護(hù)其技術(shù)，我們過去的以市場(chǎng)換技術(shù)的目標(biāo)越來越難。在這種狀況下，許多發(fā)展中國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)逆向技術(shù)轉(zhuǎn)移，即技術(shù)由東道國(guó)向投資國(guó)轉(zhuǎn)移，紛紛通對(duì)外直接投資的方式打破西方發(fā)達(dá)國(guó)家的技術(shù)壟斷，進(jìn)一步講所取得的技術(shù)帶到母國(guó)企業(yè)進(jìn)行消化吸收。我們所熟悉的華為、聯(lián)想、海爾等一批優(yōu)秀中國(guó)企業(yè)到海外市場(chǎng)投資并不一定直接獲得產(chǎn)品上的優(yōu)勢(shì)，但是它們通過對(duì)外直接投資的途徑在發(fā)達(dá)國(guó)家設(shè)立研究與開發(fā)機(jī)構(gòu)，兼并當(dāng)?shù)馗咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)，一方面來提高自身的研發(fā)水平，學(xué)習(xí)和引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)技術(shù)，另一方面將這些技術(shù)帶到國(guó)內(nèi)母公司，掌握世界上最新技術(shù)動(dòng)態(tài)，與時(shí)俱進(jìn)。因此，在當(dāng)今世界全球技術(shù)一體化的趨勢(shì)下，在全球范圍內(nèi)尋找先進(jìn)技術(shù)的源頭，并實(shí)現(xiàn)國(guó)外向國(guó)內(nèi)的轉(zhuǎn)移，將對(duì)我國(guó)的技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)生巨大的推動(dòng)作用，發(fā)展對(duì)外直接投資對(duì)我國(guó)的技術(shù)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

3.3對(duì)外直接投資對(duì)就業(yè)的影響

對(duì)外直接投資對(duì)就業(yè)數(shù)量具有直接的以及間接的積極效應(yīng)和消極效應(yīng)。對(duì)外直接投資對(duì)于短期就業(yè)的影響包括兩個(gè)方面，一方面因從事對(duì)外直接投資而使本國(guó)企業(yè)本該進(jìn)行的生產(chǎn)活動(dòng)停止所導(dǎo)致的就業(yè)機(jī)會(huì)的減少，另一方面對(duì)外直接投資造成的國(guó)內(nèi)就業(yè)機(jī)會(huì)一定程度上的增加，如為海外公司發(fā)展所帶來的直接或間接形成的額外的就業(yè)機(jī)會(huì)。當(dāng)前者大于后者時(shí)，對(duì)外直接投資將導(dǎo)致投資國(guó)就業(yè)機(jī)會(huì)的減少，反之，則會(huì)導(dǎo)致就業(yè)機(jī)會(huì)的增加。

篇10

一、 國(guó)外金融學(xué)教育的特點(diǎn)

盡管西方各國(guó)不同高校的金融學(xué)本科教程在培養(yǎng)目標(biāo)上各有側(cè)重, 但它們之間亦有共同點(diǎn)， 例如都十分強(qiáng)調(diào)培養(yǎng)學(xué)生寬廣而扎實(shí)的理論基礎(chǔ)(既包括通識(shí)教育的知識(shí)，也包括專業(yè)理論基礎(chǔ))，同時(shí)十分注重培養(yǎng)學(xué)生各個(gè)方面的能力，特別是面向?qū)嶋H工作的能力，強(qiáng)調(diào)本人學(xué)識(shí)和能力的增加與對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)做貢獻(xiàn)兩者的結(jié)合。西方高校的金融學(xué)教育特別強(qiáng)調(diào)本科層次的人才培養(yǎng)與社會(huì)的需要相結(jié)合, 不少西方國(guó)家的高校就直接以“所培養(yǎng)的學(xué)生滿足社會(huì)上各種組織不同層次的需要”或“能夠在爭(zhēng)取良好的職位時(shí)有足夠的競(jìng)爭(zhēng)力”作為培養(yǎng)的目標(biāo)提出來, 這其實(shí)真正體現(xiàn)了高等本科教育的實(shí)質(zhì)目的。而反觀我國(guó)高校的金融學(xué)教育，正是由于這個(gè)目標(biāo)不夠明確，才會(huì)過多的給學(xué)生灌輸一些與社會(huì)的實(shí)際需要相脫節(jié)的無用的知識(shí)，而學(xué)生走上社會(huì)工作崗位以后也不能很好發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值。

多數(shù)西方國(guó)家的大學(xué)都認(rèn)同本科階段的教學(xué)應(yīng)該是一種專業(yè)基礎(chǔ)教育, 因此, 它們的教學(xué)計(jì)劃都十分注重通識(shí)教育, 即培養(yǎng)學(xué)生廣泛的文化意識(shí), 這當(dāng)然也會(huì)反映在金融學(xué)這樣與社會(huì)經(jīng)濟(jì)密切相關(guān)的學(xué)科中。美國(guó)大學(xué)的通識(shí)教育會(huì)要求金融系學(xué)生在頭連年里學(xué)夠人文、藝術(shù)和社會(huì)科學(xué)類的基礎(chǔ)課程, 甚至還需要學(xué)習(xí)文學(xué)、寫作、數(shù)學(xué)、生物和物理。然后才是是公共核心課程部分和金融學(xué)專業(yè)課程的學(xué)習(xí), 主要由經(jīng)濟(jì)學(xué)類、金融類、會(huì)計(jì)類、管理類及市場(chǎng)營(yíng)銷類等課程組成，其金融學(xué)專業(yè)課程包括金融會(huì)計(jì)、公司金融、投資學(xué)、衍生證券

和金融中介機(jī)構(gòu)等。這樣的教育模式強(qiáng)調(diào)基礎(chǔ)和能力的培養(yǎng)，輔以良好的教學(xué)，就能把學(xué)生培養(yǎng)成真正對(duì)社會(huì)有用的人才。與國(guó)內(nèi)金融學(xué)教育的一個(gè)很大不同在于，國(guó)外大學(xué)的金融學(xué)專業(yè)都是以微觀金融，即金融市場(chǎng)、投資和公司財(cái)務(wù)為主，而不是以宏觀金融，即貨幣銀行和國(guó)際金融為主的。

國(guó)外高等學(xué)校金融學(xué)專業(yè)的課程設(shè)置及教學(xué)內(nèi)容大體上都有以下幾個(gè)特點(diǎn)：(1) 在進(jìn)入專業(yè)課學(xué)習(xí)之前, 一般均有十分嚴(yán)密的前導(dǎo)課程安排, 以保證學(xué)生在修學(xué)高級(jí)課程之前已經(jīng)掌握充分的理論基礎(chǔ)和前導(dǎo)知識(shí)。比如, 在學(xué)習(xí)金融經(jīng)濟(jì)學(xué)課程前, 一般都要求學(xué)生修完微

觀經(jīng)濟(jì)學(xué)和宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)；學(xué)習(xí)公司理財(cái)課程之前, 學(xué)生一般都要將會(huì)計(jì)學(xué)原理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等課程修學(xué)完畢；學(xué)習(xí)金融工程之前，必須學(xué)完投資學(xué)等，這既能保證每門課的授課質(zhì)量和教學(xué)要求的嚴(yán)格貫徹, 又能指導(dǎo)學(xué)生在種類繁多的課程中進(jìn)行選擇。(2) 專業(yè)課程設(shè)置十分豐富多采。國(guó)外高校在金融學(xué)課程的設(shè)置上一般分為兩個(gè)層次：專業(yè)必修課一般只有3 到4 門。盡管課程的命名有所差異，但基本上都是集中在貨幣經(jīng)濟(jì)學(xué)，金融市場(chǎng)，公司金融，投資學(xué)和期貨期權(quán)這幾個(gè)方面。而專業(yè)選修課可以根據(jù)客觀實(shí)際的需要和本校在金融學(xué)教學(xué)和科研等方面的特長(zhǎng)設(shè)置。這些課程有的緊密聯(lián)系實(shí)際, 有的緊緊扣住金融學(xué)前沿理論的進(jìn)展, 有的課程國(guó)際化色彩濃厚, 都可以滿足學(xué)生不同的需求, 為學(xué)生發(fā)展自己的興趣愛好及專長(zhǎng)提供了廣闊的空間, 對(duì)提高大學(xué)生的綜合素質(zhì)非常有益。(3) 國(guó)外高校金融學(xué)專業(yè)所開設(shè)的專業(yè)課的內(nèi)容, 一般都會(huì)涉及該課程應(yīng)該涵蓋的金融學(xué)理論和知識(shí)點(diǎn), 這一點(diǎn)對(duì)于保證金融學(xué)本科生完整的知識(shí)結(jié)構(gòu)至關(guān)重要。但是與每一門專業(yè)課程所具備的廣度相比, 其所涉及的有關(guān)理論的深度則是參差不齊的, 有的課程緊緊圍繞現(xiàn)代金融學(xué)前沿理論, 例如資產(chǎn)定價(jià)理論。而一般的課程, 由于其出發(fā)點(diǎn)主要是拓寬學(xué)生的知識(shí)面, 因此這些課程往往重介紹輕分析、重實(shí)踐少理論，例如固定收益證券，房地產(chǎn)金融等。(4) 在國(guó)外高校所有的金融學(xué)專業(yè)課程中, 都十分強(qiáng)調(diào)實(shí)踐環(huán)節(jié)。最為簡(jiǎn)單的就是強(qiáng)調(diào)通過課程作業(yè)，包括作文、小課題、案例分析等，強(qiáng)化對(duì)所學(xué)知識(shí)的掌握。根據(jù)不同課程的特點(diǎn)，還會(huì)安排金融和統(tǒng)計(jì)軟件的學(xué)習(xí)和練習(xí)，案例研究，學(xué)生講述，乃至社會(huì)調(diào)查等。比之課堂講授，這些方式的優(yōu)點(diǎn)都是強(qiáng)化對(duì)知識(shí)的理解和培養(yǎng)能力。與國(guó)外高校相比，我國(guó)高校的差距是明顯的，課程體系不合理，教材陳舊，教學(xué)手段僵化，都是急需改進(jìn)的地方，而其中的關(guān)鍵，就是對(duì)金融學(xué)這個(gè)學(xué)科的內(nèi)容和辦學(xué)目標(biāo)的認(rèn)識(shí)問題。

二、 國(guó)內(nèi)金融學(xué)教育改革的思考

我國(guó)加入WTO意味著我國(guó)的各類金融機(jī)構(gòu)將在國(guó)際通行的游戲規(guī)則下,直接與國(guó)外金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行市場(chǎng)化、國(guó)際化的競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)，我國(guó)的宏觀金融監(jiān)管也必須走向國(guó)際化,融入國(guó)際金融協(xié)調(diào)、監(jiān)管過程中。這就需要高等教育部門順應(yīng)時(shí)代的呼喚,培養(yǎng)出既熟悉本國(guó)金融運(yùn)行的特點(diǎn)和規(guī)律,又通曉國(guó)際金融規(guī)則和慣例, 適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)、國(guó)際合作需要的金融人才。高校金融教育的改革可以說勢(shì)在必行，根據(jù)以上分析，這里提出以下幾點(diǎn)改進(jìn)建議:

首先，金融學(xué)高等教育的改革必須在對(duì)照國(guó)外教學(xué)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上, 在教育思想、教育觀念和培養(yǎng)目標(biāo)上實(shí)現(xiàn)突破, 才能保證金融學(xué)教學(xué)改革的成功。具體而言, 就是在教育觀念上要實(shí)現(xiàn)以傳授知識(shí)為主到以能力培養(yǎng)為主的轉(zhuǎn)變, 在培養(yǎng)目標(biāo)上要實(shí)現(xiàn)以培養(yǎng)專門人才為目標(biāo)到以培養(yǎng)綜合素質(zhì)以及能夠適應(yīng)社會(huì)各種需要的金融學(xué)通才為目標(biāo)的轉(zhuǎn)變。

其次，全面與國(guó)際接軌，以現(xiàn)代金融學(xué)為核心規(guī)劃金融學(xué)教育體系。徹底轉(zhuǎn)變我國(guó)金融學(xué)科以貨幣銀行學(xué)和國(guó)際金融學(xué)為主的教學(xué)思路，突出微觀金融學(xué)為主的辦學(xué)方向，強(qiáng)化微觀金融類課程建設(shè)。根據(jù)金融學(xué)與社會(huì)實(shí)踐密切結(jié)合的特點(diǎn)，在注重金融學(xué)基本理論、基本知識(shí)和基本技能的培養(yǎng)，使學(xué)生通過本科階段的學(xué)習(xí), 建立起全面的金融知識(shí)結(jié)構(gòu)體系的同時(shí)，建立起通識(shí)教育的培養(yǎng)模式，讓學(xué)生不僅僅是學(xué)到多方面的知識(shí)，而且能培養(yǎng)出優(yōu)秀的綜合素質(zhì)和能力, 為未來個(gè)人發(fā)展和工作打下厚實(shí)的基礎(chǔ)。

第三,注重金融學(xué)課程與其他相關(guān)學(xué)科之間的交叉融合。面對(duì)金融全球化、網(wǎng)絡(luò)化、技術(shù)化的趨勢(shì),金融學(xué)本科教學(xué)必須做到與法學(xué)、數(shù)學(xué)、外語(yǔ)、計(jì)算機(jī)等多門學(xué)科的交叉融合。這既是金融學(xué)科發(fā)展所需,也是為了培養(yǎng)學(xué)生的知識(shí)再生能力。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì),調(diào)節(jié)市場(chǎng)運(yùn)行和交易行為的最重要的制度基礎(chǔ)就是法律。因此,在經(jīng)濟(jì)全球化、金融國(guó)際化背景下,學(xué)法、懂法、用法、守法,對(duì)培養(yǎng)金融人才尤為重要。金融活動(dòng)通常以數(shù)理模型為基礎(chǔ),缺乏較高深的數(shù)理知識(shí), 不僅很難登其堂奧,更不用說去設(shè)計(jì)和開發(fā)新型金融工具。金融的高科技化又使得傳統(tǒng)方式進(jìn)行的融資和支付業(yè)務(wù),為電子化、信息化、系統(tǒng)化、工程化的現(xiàn)代金融所取代,使金融學(xué)科成為了融社會(huì)科學(xué)與自然科學(xué)為一體的新型邊緣科學(xué)。外語(yǔ)和計(jì)算機(jī)更是跟隨金融學(xué)科發(fā)展所不可缺少的工具性技能。知識(shí)再生能力指的是一種學(xué)習(xí)能力。我們不可能在本科教育階段解決學(xué)生未來發(fā)展所需要的全部知識(shí)和技能,重要的是在向?qū)W生傳授基本知識(shí)的同時(shí),培養(yǎng)學(xué)生的知識(shí)學(xué)習(xí)能力。注重金融學(xué)課程與其他相關(guān)學(xué)科之間的交叉融合,使學(xué)生文理交叉,理工結(jié)合,知識(shí)結(jié)構(gòu)合理化,有利于提高他們走向社會(huì)后的再學(xué)習(xí)能力,增強(qiáng)適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。