摘要：近幾年來，隨著醫(yī)療行業(yè)的不斷發(fā)展，新醫(yī)改制度應(yīng)運(yùn)而生，這也對醫(yī)院的會計制度提出了新的要求。本文分析了新醫(yī)院會計制度對財務(wù)核算的影響并提出了相應(yīng)的財務(wù)核算對策，為日后醫(yī)院財務(wù)核算工作的發(fā)展指明了方向。

關(guān)鍵詞：新醫(yī)院會計制度;財務(wù)核算;影響

一、新醫(yī)院會計制度對財務(wù)核算的影響

（一）財務(wù)核算的基礎(chǔ)發(fā)生變化。新醫(yī)院會計制度的推行，使得醫(yī)院的財務(wù)核算基礎(chǔ)工作發(fā)生了較大的變化。傳統(tǒng)的會計核算制度采取的是收付實(shí)現(xiàn)制，然而，隨著醫(yī)療科技的不斷發(fā)展以及新醫(yī)改的推行，這種模式已經(jīng)無法滿足醫(yī)院的日常發(fā)展需求，醫(yī)院的核算模式在逐步向應(yīng)收應(yīng)付制轉(zhuǎn)化，這一制度具有一定的優(yōu)越性，能夠彌補(bǔ)傳統(tǒng)核算方式的不足之處，這一制度是市場進(jìn)步的產(chǎn)物，可以在一定程度上提升醫(yī)院的財務(wù)管理效率與財務(wù)管理水平，確保醫(yī)院的財務(wù)數(shù)據(jù)能夠更加符合醫(yī)院經(jīng)營管理的需求，也可以使得醫(yī)院的財務(wù)核算工作更加嚴(yán)謹(jǐn)，為醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。（二）對成本控制的影響。成本核算工作是醫(yī)院會計核算工作中的核心部分，對整個醫(yī)院的財務(wù)核算起著至關(guān)重要的作用。目前為止，許多醫(yī)院仍然采用傳統(tǒng)的成本核算手段，只有少數(shù)醫(yī)院根據(jù)新醫(yī)院會計制度展開成本核算工作，傳統(tǒng)的成本核算工作已經(jīng)無法滿足醫(yī)院財務(wù)成本控制的基本要求，最終導(dǎo)致醫(yī)院的運(yùn)營成本較高、成本控制能力不足等問題，這使得醫(yī)院的許多醫(yī)療資源閑置、浪費(fèi)，而新醫(yī)院會計制度的實(shí)施，能夠?qū)Τ杀竞怂愕氖虑?、事中及事后進(jìn)行全面的掌控，可以對醫(yī)院在經(jīng)營過程中的各項成本耗費(fèi)及費(fèi)用開支情況進(jìn)行合理的評估，有效提升醫(yī)院的成本控制水平。（三）財務(wù)預(yù)算工作得到重視。在以往的醫(yī)院財務(wù)管理工作中，未能給予財務(wù)預(yù)算工作足夠的重視，在其核算過程中，忽略了財務(wù)預(yù)算的重要性，而新會計制度實(shí)施后，給予了財務(wù)預(yù)算工作極大的重視，財務(wù)預(yù)算的約束性得以有效的發(fā)揮，使醫(yī)院的日常收支管理工作更加嚴(yán)格，使得醫(yī)院的財務(wù)管理制度更加科學(xué)化，醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算現(xiàn)狀更加符合我國財政改革的特點(diǎn)，剔除了原有財會制度的弊端，確保醫(yī)院的各項資金能夠厘清道明，極大程度的避免了醫(yī)院的資金流失現(xiàn)象，這也在一定程度上提升了醫(yī)院的會計核算效率，確保會計核算制度更加完善。

二、新醫(yī)院會計制度下的財務(wù)核算對策

（一）提高對新會計制度的認(rèn)識程度。新醫(yī)院會計制度對醫(yī)院的財務(wù)核算工作做出了重大的調(diào)整，許多核算內(nèi)容得到了改變，但是，由于新會計制度實(shí)施的時間較短，所以，相關(guān)的工作人員對財務(wù)核算的一些變動還不夠清楚，這也導(dǎo)致了其在日常工作中存在許多疑惑與問題，財務(wù)核算效率與質(zhì)量受到影響，因此，醫(yī)院要針對新會計制度的變更內(nèi)容，對相關(guān)的財務(wù)核算人員進(jìn)行培訓(xùn)，提升其對新會計制度的認(rèn)識程度，確保其能夠更加熟悉和掌握新的醫(yī)院會計制度與規(guī)則，逐漸利用新會計制度來處理日常工作中的各項業(yè)務(wù)，從而提升醫(yī)院財務(wù)核算質(zhì)量，確保財務(wù)信息能夠更加符合醫(yī)院的實(shí)際狀況。（二）加強(qiáng)成本控制管理。新醫(yī)院會計制度實(shí)施后，醫(yī)院要加強(qiáng)成本控制工作，根據(jù)醫(yī)院自身的成本控制現(xiàn)狀，制定相應(yīng)的成本核算責(zé)任制度，將責(zé)任落實(shí)到醫(yī)院內(nèi)部的各個部門及科室，確保醫(yī)院的成本核算工作能夠順利進(jìn)行，從而提升成本控制職能，在一定程度上提升醫(yī)院全體醫(yī)護(hù)人員的成本核算意識。醫(yī)院要根據(jù)新會計制度，將全體醫(yī)護(hù)人員都納入到成本控制工作中，提升全體員工的責(zé)任意識，對全體醫(yī)護(hù)人員進(jìn)行相應(yīng)的專業(yè)知識與技能培訓(xùn)，促使其能夠按照成本控制的要求進(jìn)行各項工作，并積極參與到成本核算工作中，從而有效提升醫(yī)院成本控制工作的質(zhì)量和工作效率。（三）加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理。從新醫(yī)院會計制度中可以看出，財務(wù)預(yù)算工作是醫(yī)院財務(wù)管理工作中的一項基本措施，逐漸受到醫(yī)院財務(wù)管理工作的重視。醫(yī)院需要對其日常收支核算環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的統(tǒng)籌與安排，嚴(yán)格按照預(yù)算管理制度，對其收入與支出情況進(jìn)行審核，不僅僅要定期對財務(wù)報表進(jìn)行核對，還有對其日常經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行更精細(xì)化的比對，嚴(yán)格規(guī)定醫(yī)院各個科室要按照財務(wù)預(yù)算進(jìn)行采購，不得挪用醫(yī)院的采購資金，如有違反，必將嚴(yán)肅處理，提升醫(yī)院財務(wù)預(yù)算工作的嚴(yán)肅性，確保其預(yù)算在執(zhí)行過工程中不出現(xiàn)偏差，提升財務(wù)預(yù)算的約束性，確保醫(yī)院各項資產(chǎn)的安全。（四）提高財務(wù)核算人員的素質(zhì)。新醫(yī)院會計制度的實(shí)施，對醫(yī)院的財務(wù)管理人員也提出了更高的要求，因此，醫(yī)院想要提升財務(wù)核算質(zhì)量，就必須不斷地提高其財務(wù)核算人員的專業(yè)素質(zhì)。在選擇財務(wù)核算人員時，醫(yī)院要盡量選擇學(xué)歷較高、專業(yè)能力較強(qiáng)并具有相關(guān)工作經(jīng)驗的優(yōu)秀人才，確保其能夠以最短的時間適應(yīng)醫(yī)院的財務(wù)核算工作。同時，醫(yī)院也可以對現(xiàn)有的財務(wù)核算人員進(jìn)行職業(yè)道德與專業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)，為其提供更多學(xué)習(xí)與鍛煉的平臺，從而有效提升其業(yè)務(wù)執(zhí)行能力和職業(yè)操守。另外，醫(yī)院也可以外聘一些專業(yè)素質(zhì)較高的專業(yè)人才，執(zhí)行醫(yī)院的財務(wù)管理工作，為醫(yī)院設(shè)立良好的財務(wù)核算秩序，并對現(xiàn)有的財務(wù)核算人員進(jìn)行指導(dǎo)，從而不斷提升醫(yī)院財務(wù)核算人員的綜合素質(zhì)。

摘要：PPP項目在我國發(fā)展迅速，故完成對PPP項目的核算處理十分重要。文章結(jié)合準(zhǔn)則和實(shí)際PPP項目建造—運(yùn)營—移交的全過程，分析了社會資本建造方PPP項目的財務(wù)核算，希望使PPP項目的財務(wù)核算更加明晰。

關(guān)鍵詞：PPP項目；財務(wù)核算；會計準(zhǔn)則

2015年，我國《政府工作報告》中提出PPP項目意為“政府和社會資本合作”。PPP是我國供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下的一種體制和機(jī)制上的革新。PPP項目的開展涉及政府、金融機(jī)構(gòu)、項目公司等參與主體，并且在政府的大力支持下，其發(fā)展得到了很大的激勵，發(fā)展模式也十分多樣。項目模式主要涉及O&M委托運(yùn)營、MC管理合同、BOT或BOOT建設(shè)—運(yùn)營—移交或建設(shè)—擁有—運(yùn)營—移交、BOO建設(shè)—擁有—運(yùn)營等，其中最常見的是BOT模式?，F(xiàn)階段，PPP項目財務(wù)核算還沒有形成系統(tǒng)的指引，隨著14號新收入準(zhǔn)則的實(shí)施，PPP項目的財務(wù)核算也面臨調(diào)整。

1PPP項目財務(wù)核算范圍和適用準(zhǔn)則

PPP項目的會計核算最早可追溯到2008年的財會〔2008〕11號文。以PPP項目的BOT模式為例，《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號》文中明確規(guī)定，當(dāng)BOT項目同時滿足以下幾個條件時，可以適用以上準(zhǔn)則，（1）項目的授予主體是政府部門，或者是受到政府授權(quán)的招標(biāo)負(fù)責(zé)企業(yè)。項目涉及的投資方需要獲得特許經(jīng)營權(quán)。（2）投資方負(fù)責(zé)設(shè)立項目公司，項目公司的職責(zé)范圍要兼顧項目建造和后期項目的經(jīng)營和服務(wù)，在合同期截止之后，要將項目的主體交還給授權(quán)主體。（3）項目中所涉及的基礎(chǔ)設(shè)施的建造要通過合同的形式規(guī)范質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期、服務(wù)對象、價格及移交時的性能狀態(tài)。此外，涉及PPP項目核算的準(zhǔn)則主要有《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號——或有事項》《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號——借款費(fèi)用》《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》等。

2PPP項目的會計核算

校園一卡通系統(tǒng)資金平衡及流轉(zhuǎn)分析

校園一卡通系統(tǒng)的資金平衡是指流入一卡通系統(tǒng)的資金等于流出的資金與滯留系統(tǒng)內(nèi)的資金之和［8］。如果用MI來代表流入一卡通的資金，用Mo來代表流出的資金，用Ms來代表滯留的資金，一卡通系統(tǒng)的資金平衡可表示為MI=Mo+Ms，其中，流入資金流MI包括:圈存充值總金額、現(xiàn)金充值總金額和已領(lǐng)取的補(bǔ)助總金額。當(dāng)系統(tǒng)資金不平衡時，通常以系統(tǒng)資金差異表示，用MD代表系統(tǒng)資金差異，則MD=ABS(MI－Mo－Ms)，即流入系統(tǒng)的資金總額與流出系統(tǒng)的資金總額的差額再減去滯留在系統(tǒng)內(nèi)的資金總額的差額的絕對值［9］。正常情況下，卡的流入資金是所有持卡人的校園卡增值類交易之和，流出資金是所有持卡人的校園卡減值類交易之和，一卡通系統(tǒng)內(nèi)的滯留資金是在賬務(wù)日終結(jié)轉(zhuǎn)后所有持卡人的校園卡余額之和，系統(tǒng)資金差異應(yīng)該為零。圖1為校園一卡通系統(tǒng)整體資金流轉(zhuǎn)圖，每—?！獙?shí)際貨幣流轉(zhuǎn);－－?！娮迂泿帕鬓D(zhuǎn)張校園卡與銀行卡之間為唯一的對應(yīng)關(guān)系;每個商戶在一卡通系統(tǒng)中只有一個獨(dú)立賬號;學(xué)校在銀行設(shè)有一卡通獨(dú)立賬號［10］。從圖1可以看出，校園一卡通系統(tǒng)的資金流動主要沿兩條線，一條是以校園卡為物理載體的虛擬電子貨幣的流轉(zhuǎn)，如圖1中虛線所示;另一條是以校園卡專戶資金為會計核算對象的實(shí)際貨幣的流轉(zhuǎn)，如圖1中實(shí)線所示。資金具體流轉(zhuǎn)過程如下:持卡人通過校園各區(qū)域的人工服務(wù)點(diǎn)向校園卡內(nèi)現(xiàn)金充值，或者在圈存機(jī)上轉(zhuǎn)賬，將銀行卡上資金向校園卡賬戶劃轉(zhuǎn)，資金開始流入一卡通系統(tǒng);結(jié)算中心根據(jù)各人工服務(wù)點(diǎn)現(xiàn)金充值的存款單和銀行的轉(zhuǎn)賬憑證核算校園卡專戶資金的增加［11］。持卡人通過刷卡消費(fèi)，資金從持卡人賬戶流向系統(tǒng)中的商戶賬戶;結(jié)算中心以一卡通系統(tǒng)提供的清算報表為依據(jù)，將資金定期劃撥給商戶，一卡通專戶資金減少。一卡通系統(tǒng)資金按日清算并生成各種清算報表，而結(jié)算中心對商戶的清算是定期清算，清算日校園卡專戶資金的結(jié)存為持卡人的校園卡賬戶余額之和。綜上所述，校園一卡通系統(tǒng)和結(jié)算中心會計核算系統(tǒng)都以持卡人的校園卡賬戶為會計核算的主體，兩者的資金流程反映的是同一個問題的虛實(shí)兩個方面。

系統(tǒng)資金的財務(wù)核算與核對

一卡通系統(tǒng)以卡戶、商戶和銀行為主要數(shù)據(jù)處理對象，對當(dāng)天的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、核對，相符后再將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)傳遞到系統(tǒng)中作為正式檔案歸檔;對各實(shí)體之間的往來關(guān)系，系統(tǒng)經(jīng)過自動采集、處理、嚴(yán)格審核后形成正式記錄，最后形成各種業(yè)務(wù)報表如清算報表、財務(wù)報表等。一卡通系統(tǒng)數(shù)據(jù)記錄是結(jié)算中心對校園一卡通系統(tǒng)資金進(jìn)行財務(wù)核算與核對的依據(jù)?，F(xiàn)金充值業(yè)務(wù)的財務(wù)核算與核對是以現(xiàn)金充值匯總及明細(xì)表為依據(jù)，對各人工服務(wù)點(diǎn)現(xiàn)金充值的存款單進(jìn)行核對，相符后記錄會計憑證，借方為銀行存款，貸方為校園卡專戶資金;若借貸不相符，就會出現(xiàn)現(xiàn)金長短款，當(dāng)出現(xiàn)該情況時應(yīng)仔細(xì)分析原因并及時處理問題。一卡通系統(tǒng)中任何一筆充值和交易都包括寫卡和寫庫兩個過程?，F(xiàn)金充值匯總及明細(xì)表是根據(jù)各充值員現(xiàn)金充值業(yè)務(wù)的寫庫流水編制的，各充值員每天收款結(jié)賬以存款機(jī)上打印出的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，該數(shù)據(jù)為各充值員現(xiàn)金充值業(yè)務(wù)的寫卡流水的匯總。一般情況下寫庫與寫卡一致，現(xiàn)金充值表和存款機(jī)結(jié)賬數(shù)據(jù)兩者也一致。當(dāng)兩者不一致時，很容易讓充值員和對賬人員誤認(rèn)為長短款，此時需要仔細(xì)分析才能發(fā)現(xiàn)錯誤。例如:現(xiàn)金充值表顯示某日某充值員現(xiàn)金充值額為18650元，而充值員當(dāng)日的現(xiàn)金存款為18600元，少50元，并且充值員當(dāng)日的現(xiàn)金存款卻與存款機(jī)結(jié)賬數(shù)據(jù)相符。查詢該充值員當(dāng)天的交易流水發(fā)現(xiàn)某同學(xué)在同一時間先后充入兩個50元，因此該同學(xué)則是需要查詢的主要對象，通過查詢發(fā)現(xiàn)該賬戶由于卡庫余額不一致已經(jīng)被系統(tǒng)凍結(jié)。一卡通系統(tǒng)具有卡庫對賬功能，超過警戒額度時系統(tǒng)會自動對該賬戶作凍結(jié)處理。據(jù)了解充值員在為該同學(xué)充值時，突然斷電，寫庫50元，寫卡沒成功，充值員認(rèn)為沒充上，又操作一次，于是就出現(xiàn)了上面的情況。查明了原因，以庫為基準(zhǔn)做卡片校正后再取款50元使問題得以解決。圈存系統(tǒng)是第三代校園一卡通的主要子系統(tǒng)之一，其功能為與銀行合作，共同完成由銀行卡向校園卡轉(zhuǎn)賬的操作，結(jié)算中心根據(jù)銀行的轉(zhuǎn)賬憑單進(jìn)行財務(wù)核算。由于系統(tǒng)涉及兩個網(wǎng)絡(luò)，即校園網(wǎng)和Internet網(wǎng)絡(luò)之間的通信，當(dāng)網(wǎng)絡(luò)通信出現(xiàn)故障時，就會出現(xiàn)轉(zhuǎn)賬不成功的記錄(持卡人銀行卡的錢已下賬，而校園卡未上賬)。一卡通系統(tǒng)雖然提供了銀行卡轉(zhuǎn)賬的流水與校園卡存款的流水自動對賬功能，并能夠在生成的銀行轉(zhuǎn)賬匯總表和對賬清單中提供轉(zhuǎn)賬不成功的金額、筆數(shù)及每筆的詳細(xì)信息，但是根據(jù)實(shí)際操作過程可以發(fā)現(xiàn)，系統(tǒng)自動對賬功能提供的信息未必完全正確:有時提供了個別轉(zhuǎn)賬已成功的記錄;有時將個別轉(zhuǎn)賬未成功的記錄遺漏。工作人員以兩表提供的信息進(jìn)行銀行圈存業(yè)務(wù)核對時，應(yīng)特別注意以上兩種情況。應(yīng)以日報表數(shù)據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)，將日報表中銀行存款借方發(fā)生額與銀行轉(zhuǎn)賬匯總表中本地發(fā)生額相核對，如果相符，可斷定兩表提供的信息正確;如果不相符，若日報表中銀行存款借方發(fā)生額小于銀行轉(zhuǎn)賬匯總表中本地發(fā)生額，可斷定兩表提供的信息中包含個別轉(zhuǎn)賬已成功的記錄，工作人員還應(yīng)進(jìn)一步根據(jù)對賬清單提供的詳細(xì)信息，將持卡人的銀行交易流水與校園卡流水相核對，確認(rèn)轉(zhuǎn)賬不成功記錄，剔除轉(zhuǎn)賬成功記錄;若日報表中銀行存款借方發(fā)生額大于銀行轉(zhuǎn)賬匯總表中本地發(fā)生額，可斷定兩表將個別轉(zhuǎn)賬未成功的記錄遺漏，工作人員應(yīng)查詢銀行轉(zhuǎn)賬流水、一卡通轉(zhuǎn)賬流水等信息，進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)未被提供的轉(zhuǎn)賬不成功的信息。通過以上核對，確認(rèn)轉(zhuǎn)賬不成功的信息后，工作人員以向持卡人校園卡充值的方式補(bǔ)上未轉(zhuǎn)上的資金。這樣在該環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的錯誤就可以被發(fā)現(xiàn)并更正，從而保證了持卡人的資金數(shù)額正確。結(jié)算中心以系統(tǒng)提供的清算匯總表為依據(jù)，定期將校園卡專戶資金支付(劃撥)給各商戶。借方為校園卡專戶資金，貸方為銀行存款(商戶賬戶)。結(jié)算中心的主體單位可以是銀行、校內(nèi)銀行(資金結(jié)算中心)或財務(wù)處。當(dāng)結(jié)算主體是銀行或校內(nèi)銀行時，各商戶在所屬銀行或校內(nèi)銀行開戶的，可定期劃撥到商戶開戶賬戶。持卡人消費(fèi)時，一卡通系統(tǒng)中持卡人賬戶資金減少，同時通過網(wǎng)絡(luò)將記錄上傳到商戶，商戶資金增加。由于各種原因，比如在脫機(jī)消費(fèi)的情況下，有可能造成數(shù)據(jù)不能上傳到商戶，因此一卡通系統(tǒng)中設(shè)置了平賬賬戶，系統(tǒng)根據(jù)平賬處理的原則，將丟失的數(shù)據(jù)計入平賬賬戶。正常情況下平賬賬戶的發(fā)生額極少，不會影響商戶的收入狀況;如果平賬賬戶發(fā)生金額較大，一定有異常情況。處理異常情況的程序一般如下:無論商戶、結(jié)算中心或卡務(wù)中心，誰發(fā)現(xiàn)問題都應(yīng)該及時向卡務(wù)中心反映情況，卡務(wù)中心排查造成異常情況的原因，處理問題。同時分析交易流水，向結(jié)算中心提出調(diào)賬處理的書面報告，由結(jié)算中心工作人員通過一卡通系統(tǒng)調(diào)賬功能，調(diào)整系統(tǒng)賬，借方為平賬賬戶，貸方為＊＊商戶。這樣就將商戶丟失的流水從平賬賬戶還給了商戶，保障系統(tǒng)的正常運(yùn)行和商戶資金的安全。

資金余額調(diào)節(jié)表的編制

通過分析校園卡系統(tǒng)資金的流轉(zhuǎn)，可知校園一卡通系統(tǒng)和結(jié)算中心會計核算系統(tǒng)都以持卡人的校園卡賬戶為會計核算的主體，兩者的資金流程反映的是同一個問題的虛實(shí)兩個方面。清算日兩者結(jié)存資金均為持卡人校園卡賬戶余額。由于一卡通系統(tǒng)交易存在脫機(jī)消費(fèi)等原因的特殊性，平賬賬戶也滯留了部分資金。一卡通系統(tǒng)中的日報表是各種報表的核心，也是系統(tǒng)對賬、發(fā)現(xiàn)錯賬、編制調(diào)節(jié)表的主要依據(jù)。因此結(jié)算日，日報表中持卡人校園卡賬戶余額+平賬賬戶余額=結(jié)算中心校園卡存款余額。與編制銀行調(diào)節(jié)表類似，可編制一卡通系統(tǒng)與結(jié)算中心專戶資金余額調(diào)節(jié)表。通過余額調(diào)節(jié)表可以調(diào)整兩者由于處理錯賬、清算時間差造成的余額不等，檢查一卡通系統(tǒng)資金的安全性和結(jié)算中心會計核算的正確性。余額調(diào)節(jié)表如圖2所示。圖2中，結(jié)算中心已收，一卡通未收的主要情況為:圈存中的錯賬(轉(zhuǎn)賬出現(xiàn)的銀行卡已下，校園卡未上)未及時處理等;一卡通已付，結(jié)算中心未付的主要情況為:結(jié)算日＊＊商戶的資金未及時清算，暫存在結(jié)算中心等;而結(jié)算中心已付，一卡通未付的情況很少。一卡通已收，結(jié)算中心未通過以上調(diào)整，若左右兩邊的試算平衡數(shù)相等，則表明結(jié)算中心財務(wù)核算的一卡通資金完全正確，與一卡通系統(tǒng)中資金相符;若左右兩邊的試算平衡數(shù)不相等，則應(yīng)該繼續(xù)查找核對，直到相等為止。

目前企業(yè)財務(wù)核算存在的突出問題分析

盡管目前在企業(yè)管理中財務(wù)核算得到了一定的重視，但是受到體制原因和企業(yè)具體管理手段的制約，企業(yè)的財務(wù)核算還存在突出的問題，這些問題如果得不到及時有效的解決，將會制約企業(yè)財務(wù)核算的發(fā)展，影響企業(yè)財務(wù)核算的最終效果。目前企業(yè)財務(wù)核算存在的突出問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：(一)企業(yè)財務(wù)核算的主體地位未得到明確在企業(yè)的財務(wù)管理中，財務(wù)核算屬于重要的財務(wù)管理內(nèi)容，是企業(yè)財務(wù)管理的重要分支，在企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)該處于主體地位。但是通過對企業(yè)的了解發(fā)現(xiàn)，目前企業(yè)財務(wù)核算的主體地位并未得到明確。(二)企業(yè)財務(wù)核算機(jī)構(gòu)與人員配置不健全由于企業(yè)對財務(wù)核算工作的重視程度不夠，企業(yè)在財務(wù)核算機(jī)構(gòu)的構(gòu)建和人員配置上投入不足，沒有根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際配置齊全的財務(wù)核算機(jī)構(gòu)和人員，使得企業(yè)的財務(wù)核算未得到有效開展。(三)企業(yè)財務(wù)核算人員素質(zhì)有待提升目前企業(yè)從事財務(wù)核算的人員，在專業(yè)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)方面還有較大的提升空間，現(xiàn)有的技能水平和業(yè)務(wù)能力尚不能滿足企業(yè)實(shí)際的財務(wù)核算需要。因此，我們必須不斷提升企業(yè)財務(wù)核算人員素質(zhì)和技能水平。(四)企業(yè)財務(wù)核算工作受到的干擾較多企業(yè)要想保證財務(wù)核算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，就要使財務(wù)核算工作獲得良好的工作環(huán)境，減少外界對財務(wù)核算的干擾。但是從目前企業(yè)的財務(wù)核算工作來看，受到的干擾較多，最突出的就是企業(yè)管理層為了獲得良好的業(yè)績報表而對財務(wù)核算進(jìn)行干預(yù)。(五)企業(yè)財務(wù)核算未得到有效監(jiān)督企業(yè)財務(wù)核算數(shù)據(jù)關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營計劃的制定和企業(yè)未來發(fā)展方向，是企業(yè)經(jīng)營管理中重要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，其準(zhǔn)確性和具體核算過程應(yīng)得到有效監(jiān)督，但是從目前來看，對于財務(wù)核算工作企業(yè)還未建立起完善的監(jiān)督機(jī)制。

企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)核算的具體措施

通過以上分析可知，企業(yè)在財務(wù)核算過程中還存在突出的問題，我們要想有效解決這些問題，達(dá)到提高企業(yè)財務(wù)核算有效性的目的，就要根據(jù)企業(yè)財務(wù)核算實(shí)際，制定具體的解決措施。結(jié)合企業(yè)財務(wù)核算存在的問題，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)核算應(yīng)從以下幾個方面入手：(一)企業(yè)應(yīng)樹立財務(wù)核算的主體地位企業(yè)要想取得財務(wù)核算的積極效果，就要在經(jīng)營管理中樹立財務(wù)核算的主體地位，要將財務(wù)核算作為企業(yè)管理的有效手段之一，保證企業(yè)能夠正確評價經(jīng)營管理過程并獲取合理利潤。(二)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的財務(wù)核算機(jī)構(gòu)和人員體系考慮到企業(yè)目前財務(wù)核算機(jī)構(gòu)和人員體系不完善的現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)積極著手構(gòu)建完善的財務(wù)核算機(jī)構(gòu)和人員體系，從管理層面強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)核算建設(shè)，保證企業(yè)財務(wù)核算取得積極成果。(三)企業(yè)應(yīng)聘用高水平財務(wù)核算人員，并提高現(xiàn)有財務(wù)核算人員素質(zhì)財務(wù)核算人員水平的高低，決定了企業(yè)財務(wù)核算的最終效果。因此，我們要從提高企業(yè)財務(wù)核算人員的水平入手，聘用高水平人員，同時對現(xiàn)有進(jìn)行培訓(xùn)，使其財務(wù)核算水平得以提高。(四)企業(yè)財務(wù)核算工作應(yīng)排除外界干擾企業(yè)財務(wù)核算工作要想取得積極效果，就要保持部門的獨(dú)立性，要賦予財務(wù)核算部門一定的權(quán)限，減少外界對其造成的干擾，提高企業(yè)財務(wù)核算工作的最終效果。(五)企業(yè)財務(wù)核算工作應(yīng)建立有效的監(jiān)督機(jī)制企業(yè)財務(wù)核算工作和財務(wù)管理工作一樣，要保證核算結(jié)果有效就要建立完善的監(jiān)督機(jī)制，提高財務(wù)核算的透明度，提高財務(wù)核算工作的整體效果，為企業(yè)的正常經(jīng)營提供財務(wù)手段保證。

總之，要解決企業(yè)財務(wù)核算的問題，有必要加強(qiáng)財政部門的監(jiān)管與稅務(wù)部門的協(xié)作，財務(wù)核算從業(yè)激勵機(jī)制的建立、加強(qiáng)培訓(xùn)等多種舉措，采取綜合治理措施，從財務(wù)核算人員的需要、企業(yè)的需要、國家的需要等多角度解決問題，并在促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的過程中，解決企業(yè)中的一些實(shí)際困難，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理，才能使企業(yè)從根本上加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)核算工作。由此可見，我們在加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)核算過程中，不但要在觀念上重視，還要通過制度建設(shè)和手段更新上來完善，保證財務(wù)核算工作取得積極效果。

本文作者：孫林工作單位：中國石油工程建設(shè)公司

摘要：企業(yè)財務(wù)核算是企業(yè)財務(wù)部門的核心，它關(guān)乎一個企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)。企業(yè)財務(wù)核算一旦出現(xiàn)風(fēng)險，就會影響企業(yè)的正常運(yùn)行，影響企業(yè)的長期發(fā)展。本文主要探究企業(yè)財務(wù)核算的意義及存在的風(fēng)險，并分析風(fēng)險形成的原因，提出合理的控制手段，以使企業(yè)經(jīng)營管理模式更加完善，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)核算；風(fēng)險控制

一、企業(yè)財務(wù)核算的意義

1.增加經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在經(jīng)營管理活動中都需要一定的經(jīng)濟(jì)成本，如果對成本進(jìn)行核算、反饋，會很大程度節(jié)約成本，減少資源浪費(fèi)。企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)活動的最終目的便是用最少的成本得到更多的資金效益，這就需要企業(yè)財務(wù)核算進(jìn)行嚴(yán)格審核，防止有人在報賬中中飽私囊。合理進(jìn)行企業(yè)財務(wù)核算和風(fēng)險控制對資金的靈活運(yùn)用具有重要作用，它能在一定程度上在質(zhì)量保障的前提下節(jié)約一定成本，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)資金的有效利用率決定著企業(yè)的收效率。企業(yè)財務(wù)核算有利于合理運(yùn)用企業(yè)資金。企業(yè)資金是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，如何在一定數(shù)量的資金基礎(chǔ)上獲取更多的金錢利益是企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)。

3.落實(shí)企業(yè)財務(wù)監(jiān)督。在企業(yè)財務(wù)核算過程中，要根據(jù)企業(yè)資金流動的各項指標(biāo)進(jìn)行評估、核算。核算報表由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行審查，并根據(jù)核算結(jié)果進(jìn)行合理的風(fēng)險評估，之后提出合理的風(fēng)險控制手段。通過企業(yè)財務(wù)核算，可以了解企業(yè)的資金流向，并落實(shí)企業(yè)的資金運(yùn)用情況，是對企業(yè)財務(wù)的監(jiān)督。通過核算，不僅可以減少資金浪費(fèi)、個人的貪污等，還可以顯露出經(jīng)營活動的劣勢，以便進(jìn)行及時調(diào)整。

摘要：企業(yè)在多元化的發(fā)展過程中，業(yè)務(wù)分為不斷擴(kuò)大，經(jīng)營環(huán)境日益復(fù)雜，管理難度也逐漸增加，多元化集團(tuán)公司在探索新的更加科學(xué)有效的管理模式的過程也是全面提升管理水平的過程。財務(wù)集中管理就是其中重要的探索，通過現(xiàn)代化的信息技術(shù)和管理方法，集中管理企業(yè)的財務(wù)工作是新的發(fā)展時期多元化企業(yè)的財務(wù)管理趨勢，集中化管理能夠全面提升企業(yè)的資金管理水平，有效的防范各類財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的財務(wù)管理的安全性。

關(guān)鍵詞：多元化集團(tuán)；財務(wù)集中核算模式探討

財務(wù)管理的集中化能夠從多個層面提升多元化集團(tuán)公司的管理效率和管理能力，降低不可控因素導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險，加強(qiáng)資金管理，將資金進(jìn)行集中管理，能夠大大提高資金管理效率，避免資金使用的風(fēng)險，通過集中化的財務(wù)管理手段，多元化的集團(tuán)企業(yè)能夠較快地實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部的資金流動和內(nèi)部管理，降低了管理的外部性，大大降低成本，全面提升多元化集團(tuán)公司的管理效率和競爭能力。

一、多元化集團(tuán)公司財務(wù)集中核算模式優(yōu)化目標(biāo)與原則

（一）多元化集團(tuán)公司財務(wù)集中核算模式優(yōu)化目標(biāo)。多元化集團(tuán)公司優(yōu)化財務(wù)集中核算模式必須制定優(yōu)化目標(biāo)和原則，基于對目標(biāo)的分析制定企業(yè)的財務(wù)集中化核算制度和流程，遵循財務(wù)集中化優(yōu)化原則，全面推動多元化企業(yè)的財務(wù)集中化核算工作。多元化集團(tuán)公司財務(wù)集中核算模式優(yōu)化目標(biāo)主要有以下幾點(diǎn)，首先一定要提高集團(tuán)和各級公司的財務(wù)風(fēng)險控制理念，加強(qiáng)對風(fēng)險的管控，強(qiáng)化風(fēng)險管控是財務(wù)集中化核算必須重視的環(huán)節(jié)，有效的風(fēng)險管理能夠提升核算的準(zhǔn)確性和安全性，對于財務(wù)核算中的風(fēng)險企業(yè)要進(jìn)行準(zhǔn)確的識別和分析，評估哪些風(fēng)險對公司財務(wù)核算的哪些具體環(huán)節(jié)產(chǎn)生影響，影響程度和如何應(yīng)對這些風(fēng)險，便于多元化集團(tuán)公司優(yōu)化財務(wù)集中化核算流程，加強(qiáng)風(fēng)險管控。其次，優(yōu)化財務(wù)集中化核算模式必須改善集團(tuán)以及各級公司的財務(wù)集中化核算環(huán)境，良好的核算環(huán)境能夠為公司的財務(wù)集中化核算提供優(yōu)質(zhì)的發(fā)展空間，公司在響應(yīng)集團(tuán)政策和決策的基礎(chǔ)上制定規(guī)范的內(nèi)部財務(wù)核算制度，對各級公司的財務(wù)集中化核算運(yùn)行進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督管控，對核算過程中出現(xiàn)的問題及時總結(jié)上報，解決制約財務(wù)集中化核算模式運(yùn)行的問題。最后，優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)集中化核算的目標(biāo)必須推進(jìn)集團(tuán)和各級公司的財務(wù)管理的統(tǒng)一性，加強(qiáng)財務(wù)管理的集中程度，降低不必要的差錯和風(fēng)險，提高多元化集團(tuán)公司財務(wù)集中化核算的效率。（二）多元化集團(tuán)公司財務(wù)集中核算模式優(yōu)化原則。多元化集團(tuán)公司財務(wù)集中核算模式優(yōu)化一定要遵循相關(guān)的原則，按照原則進(jìn)行財務(wù)集中化核算，正確的處理集團(tuán)財務(wù)核算與各級公司財務(wù)核算之間的關(guān)系，解決集中化核算工作的各項差異和矛盾，秉持全面性、重點(diǎn)性、制約性和適應(yīng)性的基本原則，充分的調(diào)動集團(tuán)和各級公司各個部門的員工對于財務(wù)工作的積極性，將財務(wù)集中化核算覆蓋到公司的各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，不遺漏任何業(yè)務(wù)單元，不斷完善全面的財務(wù)監(jiān)督管控，保證財務(wù)集中化核算的準(zhǔn)確性。多元化集團(tuán)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，市場環(huán)境也更加復(fù)雜，在進(jìn)行財務(wù)集中化核算的過程中，企業(yè)要針對自身的財務(wù)狀況和戰(zhàn)略規(guī)劃有針對性、有重點(diǎn)地推進(jìn)財務(wù)集中化核算工作，這樣能夠大大節(jié)約管理成本，提高財務(wù)集中化核算的效率。此外，多元化集團(tuán)公司在推進(jìn)財務(wù)集中化核算的工作時一定要堅持內(nèi)部制約和模式選擇高度適應(yīng)的原則，不脫離公司的實(shí)際，使得財務(wù)集中化核算能夠真正為公司的管理提供高質(zhì)量的支持作用。

二、多元化集團(tuán)公司財務(wù)集中核算模式探討

摘要：財務(wù)報告的目標(biāo)是向報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的信息，供報告使用者進(jìn)行決策，加強(qiáng)經(jīng)營管理提高經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)財務(wù)核算體系的建立并通過會計反映職能得到會計信息是實(shí)現(xiàn)報告目標(biāo)的基礎(chǔ)。然而目前貿(mào)易公司財務(wù)核算體系在新經(jīng)濟(jì)形勢下尚存在著諸多問題。本研究首先對當(dāng)前形勢下貿(mào)易公司財務(wù)核算體系存在的諸多突出問題進(jìn)行分析與闡述，然后提出了相應(yīng)的具體對策，旨在為當(dāng)前時期下貿(mào)易公司財務(wù)核算提供切實(shí)可行的依據(jù)。

關(guān)鍵詞：貿(mào)易公司；財務(wù)核算體系；問題；對策

一、引言

在國家經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的同時，我國涌現(xiàn)了各類大大小小的貿(mào)易公司，對經(jīng)濟(jì)增長、全球化進(jìn)程等都作出了巨大的貢獻(xiàn)，各公司都根據(jù)自身特點(diǎn)建立了相應(yīng)的財務(wù)核算體系。然而在全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和行業(yè)利潤下行壓力增大的的新形勢下，尤其是鋼鐵、水泥等產(chǎn)能嚴(yán)重過剩行業(yè)的貿(mào)易公司，其生存和發(fā)展遇到了嚴(yán)重困難，故傳統(tǒng)貿(mào)易企業(yè)只能轉(zhuǎn)型升級來應(yīng)對經(jīng)濟(jì)新形勢，修煉內(nèi)功業(yè)務(wù)創(chuàng)新管理創(chuàng)新，財務(wù)核算體系的變革創(chuàng)新是促進(jìn)企業(yè)價值提升的有效途徑之一。目前，很多貿(mào)易公司財務(wù)人員仍維持固有思維，財務(wù)核算體系建立還主要圍繞在核算本身，存在與業(yè)務(wù)融合度低、管理粗放、風(fēng)險事項不敏感高等諸多問題。本研究在深入剖析貿(mào)易公司財務(wù)核算存在的若干問題的基礎(chǔ)上，提出了具體的解決措施。

二、新形勢下貿(mào)易公司財務(wù)核算存在的問題分析

1.財務(wù)核算體系不完善

摘要：本文對行政事業(yè)單位財務(wù)核算與風(fēng)險控制途徑進(jìn)行了探討，文章從闡述行政事業(yè)單位財務(wù)核算工作現(xiàn)存問題入手，進(jìn)一步分析了行政事業(yè)單位風(fēng)險控制中的問題，最后提出了行政事業(yè)單位做好財務(wù)核算及財務(wù)風(fēng)險控制工作的建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財務(wù)核算；風(fēng)險控制；現(xiàn)存問題；建議

隨著社會市場經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，各行各業(yè)都面臨著更加激烈的競爭，行政事業(yè)單位在新的經(jīng)濟(jì)形勢下也需要不斷創(chuàng)新經(jīng)營方式與內(nèi)部管理方式，實(shí)現(xiàn)突破式發(fā)展。而在此過程中，加強(qiáng)單位內(nèi)部財務(wù)核算工作的開展和風(fēng)險控制問題的落實(shí)，是非常重要的。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)核算工作現(xiàn)存問題

(一)原始憑證管理存在的問題。原始憑證的填寫是行政事業(yè)單位開展財務(wù)核算工作的首要步驟，也是財務(wù)核算風(fēng)險頻發(fā)的高危領(lǐng)域。目前很多單位對原始憑證填制工作的監(jiān)督越發(fā)松散，信息的可靠性逐漸降低。究其原因，這首先是因為工作人員在填寫信息時未能保證全面性，在填寫原始憑證信息時，工作人員可能會對基本信息進(jìn)行錯填、漏填、乃至不填，這無疑會使得原始憑證的信息不夠完善。此外，工作人員在填寫信息時忽視了內(nèi)容的客觀性，也是一大問題，現(xiàn)在很多原始憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項目與實(shí)際狀況之間存在一定的出入，這會使得整個項目出現(xiàn)失利。還有的單位不按規(guī)定開具正式的發(fā)票，只是使用收據(jù)或過期票據(jù)等資料，操作方法落后。財務(wù)人員在報銷時因缺乏專業(yè)的鑒別能力，導(dǎo)致原始憑證資料缺乏時效性，這也是造成會計信息失真、失誤的重要因素。(二)賬簿記錄方法存在的問題。會計賬簿，是由具有—定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來按時序、分類地全面記錄一個企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的會計簿籍。設(shè)置和登記會計賬簿，是重要的會計核算基礎(chǔ)工作，是連接會計憑證和會計報表的中間環(huán)節(jié)。審核無誤的記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)。有時候，會計人員會因為辦事馬虎大意，或知識過于缺乏、判斷錯誤、不了解業(yè)務(wù)情況等各種原因，錯誤地填寫了憑證，在現(xiàn)有的財政一體化支付和賬務(wù)系統(tǒng)中，這種現(xiàn)象必然導(dǎo)致自動生成的會計賬簿出現(xiàn)登錄錯誤問題。更嚴(yán)重的是，因為財務(wù)記錄的整體核對不到位，導(dǎo)致管理和控制存在偏差，資金的調(diào)用也出現(xiàn)模糊不清的現(xiàn)象，這就可能使得資產(chǎn)在無形中被浪費(fèi)流失掉。而值得關(guān)注的一點(diǎn)是，在對整個賬簿進(jìn)行記錄的過程中，往往不會對固定資產(chǎn)進(jìn)行具體的呈現(xiàn)，固定資產(chǎn)臺賬的建立只能反映購入的部分，對于報廢、銷毀的部分不能清楚、及時的反映，這也導(dǎo)致賬實(shí)不符。(三)財務(wù)報告編制存在的問題。財務(wù)核算指的是對當(dāng)前已經(jīng)存在的經(jīng)濟(jì)行為作出持續(xù)性的、整體性的高度反映和監(jiān)督而實(shí)施的工作。然而在大多數(shù)財務(wù)核算工作編制的報告中，工作人員對某階段內(nèi)的財務(wù)收支情況進(jìn)行反映和記錄時，所得到的核算資料往往不夠全面，這就導(dǎo)致財務(wù)報表信息的有效性不足。因此，財務(wù)報告的信息難以完全體現(xiàn)行政事業(yè)單位財務(wù)情況的真實(shí)狀況。

二、行政事業(yè)單位風(fēng)險控制問題

摘要：財務(wù)核算是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，所以，做好財務(wù)核算工作，是有效防范風(fēng)險的主要方法之一。本文主要分析了財務(wù)核算的現(xiàn)狀，提出了對其的完善以及風(fēng)險控制的措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)核算；風(fēng)險控制

做好財務(wù)核算，可以保證企業(yè)財務(wù)工作的信息質(zhì)量，為企業(yè)決策者提供有力的數(shù)據(jù)支持，提高企業(yè)的競爭力和經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前，全球經(jīng)濟(jì)朝著一體化的方向發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭、壓力和風(fēng)險更大，要想立足于市場，必須從核算方面把控好財務(wù)風(fēng)險、資金風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)把脈防守，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健、健康、可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)財務(wù)核算的現(xiàn)狀

（一）財務(wù)制度的不完善。受企業(yè)文化、上層領(lǐng)導(dǎo)的理念、財務(wù)人員素質(zhì)等諸多因素的影響，容易弱化財務(wù)的核算管控功能。在財務(wù)管理流程方面，更是缺少規(guī)范的，符合企業(yè)發(fā)展且具有可行性的財務(wù)制度。企業(yè)的財務(wù)制度編制常見的方式是“拿來主義”，加上財務(wù)人員的專業(yè)水平不足，阻礙了財務(wù)核算的效率和準(zhǔn)確，在企業(yè)中未能起到促進(jìn)財務(wù)管理發(fā)展的作用，導(dǎo)致企業(yè)容易存在財務(wù)風(fēng)險隱患。（二）財務(wù)的核算模式單一。部分企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)核算時，常用的成本核算方法為靜態(tài)化倒擠壓成本。該方法雖然簡單便捷，卻存在一定的不足之處。因企業(yè)不能將成本合理地同步到管理的相應(yīng)部門或下屬企業(yè)，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營情況、財務(wù)狀況等無法真實(shí)地反映出來，使企業(yè)在做決策時，無法提供有效的參考依據(jù)，不能發(fā)揮管理的全面性和有效性。（三）預(yù)算管理不合理。會計核算的數(shù)據(jù)是預(yù)算管理決策的基礎(chǔ)，預(yù)算管理的成效又由會計核算反映，兩者相互作用。如果顧此失彼，既難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目的，又損害了會計信息的真實(shí)性。在執(zhí)行預(yù)算的過程中，如果淡化了預(yù)算管理在企業(yè)管理的作用，容易造成會計核算占了主導(dǎo)，財務(wù)部門脫離經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，僅關(guān)注賬務(wù)上的核算；若過分強(qiáng)調(diào)預(yù)算控制，企業(yè)財務(wù)管理以預(yù)算為中心，財務(wù)核算從屬于預(yù)算管理，則會喪失了應(yīng)堅持的核算原則；假設(shè)預(yù)算管理和會計核算分別各占主導(dǎo)地位，又會造成管理不同步，會計信息混亂，降低管理效率。（四）核算信息誤導(dǎo)投資決策。企業(yè)會計核算信息對企業(yè)的投資決策起著關(guān)鍵的作用，如參考對以往投資項目的回報期、盈虧、資金流等狀況，將影響著經(jīng)營者能否做出正確的投資決定，合理調(diào)整資源配置，直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此，若會計核算質(zhì)量有效，則理想的投資能降低風(fēng)險，使企業(yè)效益最大化；若不當(dāng)?shù)呢攧?wù)核算，則導(dǎo)致投資決策存在失誤，投資風(fēng)險大，無法取得長期的經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)財務(wù)核算與風(fēng)險控制措施

摘要：商業(yè)銀行財務(wù)核算的集中化，進(jìn)一步提高了財務(wù)管理質(zhì)量，深化商業(yè)銀行經(jīng)營管理改革，適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展形勢，進(jìn)而提升其行業(yè)競爭力?；诖耍疚慕Y(jié)合商業(yè)銀行的發(fā)展實(shí)際，對財務(wù)集中核算的特征進(jìn)行分析，并深入了解其職能。然后結(jié)合商業(yè)銀行財務(wù)集中核算推進(jìn)要點(diǎn)，從信息化建設(shè)、財務(wù)制度建設(shè)以及員工培訓(xùn)等方面入手，對管理工作提出相關(guān)意見和建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；財務(wù)；集中核算

商業(yè)銀行推進(jìn)財務(wù)集中核算的目的，是為了更好地節(jié)約成本和進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險控制，需要商業(yè)銀行在經(jīng)營管理方法方面做出調(diào)整，轉(zhuǎn)變其傳統(tǒng)的管理理念。財務(wù)集中核算的應(yīng)用，是商業(yè)銀行經(jīng)營管理改革過程中的重要舉措。其推行過程中同樣也面臨著一定的困難和阻礙，需要積極予以克服。這就需要充分利用財務(wù)集中核算的功能和作用，結(jié)合商業(yè)銀行的發(fā)展實(shí)際，實(shí)施有效的管控措施。

一、商業(yè)銀行財務(wù)集中核算的職能

1.財務(wù)監(jiān)督。財務(wù)監(jiān)督是商業(yè)銀行財務(wù)集中核算的重要職能，能夠有效減少財務(wù)違規(guī)行為的出現(xiàn)。在商業(yè)銀行財務(wù)核算的集中管理，能夠充分發(fā)揮財務(wù)人員的監(jiān)督職能，在付款前，商業(yè)銀行分支行需要將報賬事項傳送給上級行，并接受核算中心審批，確認(rèn)合法、合規(guī)后完成付款。與此同時，商業(yè)銀行財務(wù)集中核算模式下，會計核算政策得到統(tǒng)一，進(jìn)一步提高的財務(wù)會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。上級行根據(jù)該政策標(biāo)準(zhǔn)，并對下級行的報賬事項進(jìn)行審批。2.提高資金的利用率。資金的使用需要經(jīng)過核算中心的審查，實(shí)施費(fèi)用專戶支付。下級行在對稅金支付、水電費(fèi)等小額開支的管理，需要由獨(dú)立的核算機(jī)構(gòu)建立相應(yīng)的賬戶，用以零星支付，使每一筆資金的使用都能夠合法、合規(guī)，并進(jìn)一步提高的資金的利用率。3.管理流程的優(yōu)化。商業(yè)銀行財務(wù)集中核算模式下，其管理流程也得到了改進(jìn)和優(yōu)化。以現(xiàn)代科學(xué)信息技術(shù)為支撐，應(yīng)用報賬軟件，構(gòu)建系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)控審批機(jī)制。在成本管理、報賬簽字等工作環(huán)節(jié)中，能夠按照正確的流程，高效的完成各項工作。期間如出現(xiàn)差錯，系統(tǒng)能夠及時發(fā)現(xiàn)，并快速、有效的予以處理，確保商業(yè)銀行財務(wù)工作有條不紊的進(jìn)行下去，工作效率得以顯著提升。該過程中，能夠快速生成財務(wù)報告，并為管理人員制定發(fā)展決策提供有價值的參考。4.風(fēng)險控制。商業(yè)銀行財務(wù)核算的集中化，具有強(qiáng)化風(fēng)險控制的功能和作用。在財務(wù)數(shù)據(jù)資料的審核過程中，實(shí)現(xiàn)了二次錄入系統(tǒng)控制，比人工審核的工作效率更高，由兩組工作人員負(fù)責(zé)，并將其分離開來，進(jìn)一步提高錄入、審核的準(zhǔn)確性，減少由于人為因素所致的差錯和疏漏，同時利用崗位間的相互牽制，降低運(yùn)營風(fēng)險，進(jìn)而達(dá)到風(fēng)險控制的目的。例如，中國工商銀行威海分行在經(jīng)營管理改革過程中，著重加強(qiáng)對財務(wù)的精細(xì)化管理，在財務(wù)集中管理方面取得了顯著的成果，而強(qiáng)化財務(wù)會計管理職能作用是管理工作中的重要舉措。該過程中，實(shí)現(xiàn)了科學(xué)決策、優(yōu)化資源配置、成本控制和風(fēng)險控制的經(jīng)營目標(biāo)。將大額費(fèi)用支出可行性論證結(jié)果作為經(jīng)營決策的參考，確保大額費(fèi)用的合理投入。同時做好財務(wù)日常監(jiān)測和經(jīng)營分析工作，及時發(fā)現(xiàn)和控制風(fēng)險因素。降低財務(wù)風(fēng)險，并配合以嚴(yán)格的財務(wù)監(jiān)督。上述經(jīng)營管理決策的開展，均建立在財務(wù)集中管理和運(yùn)行機(jī)制之上，標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的進(jìn)行財務(wù)集中核算，充分發(fā)揮其各項職能，其對于財務(wù)管理工作安全、穩(wěn)定的運(yùn)行奠定了堅實(shí)的基礎(chǔ)。

二、推進(jìn)商業(yè)銀行財務(wù)集中核算的要點(diǎn)