摘要：財政稅收是我國經(jīng)濟收入的主要來源，對我國全面建設小康社會目標的實現(xiàn)有十分重要的意義。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國也應深化財政稅收改革，為促進經(jīng)濟發(fā)展提供良好的政策基礎。目前，我國的財政稅收制度依然存在一些不足之處，本文以此為基礎，對財政稅收政策的改革提出了一些建議。

關鍵詞：財政稅收；管理制度；財政預算；財政支出

1引言

我國下一個五年計劃的基本目標是全面實現(xiàn)小康社會。為了這一偉大的民族目標，我們應大力發(fā)展社會生產(chǎn)力，深化財政稅收改革，為我國社會主義建設打下堅實的經(jīng)濟基礎。堅實經(jīng)濟基礎是一個國家富強的表現(xiàn)，然而財政稅收又是國家的主要經(jīng)濟來源，因此，一個完善的財政稅收政策對提高國家的經(jīng)濟實力有積極的促進作用。下文首先對我國財政稅收政策現(xiàn)狀進行了簡要介紹，然后提出了一些深化財政稅收改革的建議。

2我國當前財政稅收政策現(xiàn)狀

財政稅收是一個國家的主要經(jīng)濟來源，可細分為收入和支出兩部分。國家財政稅收入的主要支出去向有以下幾個方面：一是對國家產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化升級；二是調(diào)節(jié)居民收入分配，縮小地區(qū)間的貧富差距；三是對微小企業(yè)進行扶持，使國家經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)鏈保持完整；四是進行社會福利保障建設，提高人民生活水平；五是加大科研投入，保證我國堅持走科教興國之路；六是國防軍費支出，保證我國的領土完整和人民安全。近年來，我國的經(jīng)濟實現(xiàn)了快速發(fā)展。但是，在發(fā)展過程中依然存在許多不足，具體表現(xiàn)在以下幾方面：一是通貨膨脹，國內(nèi)一些商品供不應求或供大于求的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生；二是房地產(chǎn)帶動國家經(jīng)濟發(fā)展，進入21世紀后，我國的房地產(chǎn)行業(yè)快速發(fā)展，房價迅猛增長，這不利于我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展；三是國內(nèi)勞動力成本不斷提高，導致一些優(yōu)質(zhì)企業(yè)和資本因成本問題將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到海外，使我國經(jīng)濟發(fā)展有所放緩；四是國內(nèi)物價不斷上漲，導致居民生活成本提高；五是貧富差距繼續(xù)加大，雖然近幾年我國的經(jīng)濟發(fā)展迅速，但大多數(shù)邊遠地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展并不理想，有些地方依然不能解決溫飽問題和孩子上學問題。因此，我國必須對財政稅收政策進行深化改革，以期我國經(jīng)濟可以更快更好的發(fā)展。

當前，我國尚處于社會主義初級階段，財政收入可以說是取之于民，并用之于民。但是，具體到如何取以及取多少、向誰取，那就是十分復雜的問題。財政支出向哪里傾斜，應保持怎么樣的恰當結(jié)構(gòu)，建立什么樣的稅收體制，關系到人民生活的安定與社會的和諧。可以說，與改革開放初期相比，我國的經(jīng)濟社會已經(jīng)有了極大的發(fā)展。那么，面對已經(jīng)變化了的社會現(xiàn)實，固守原來的財政稅收制度當然不足取，唯有科學、理性地分析目前的財政稅收體制問題，在此基礎上求真、務實、創(chuàng)新，勇于解放思想，敢于改革與完善已不適應社會經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀的財政稅收體制，才能真正維護社會公平與正義，促進構(gòu)建社會主義和諧社會的進程。

一、我國財稅體制改革所取得的成就

“十一五”以來，我國所推行的財政稅收體制改革，優(yōu)化了社會資源的配置，加強了市場的宏觀調(diào)控，維護了經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定，完善社會主義市場經(jīng)濟體制，取得了重大成就，成為建設中國特色社會主義的重要保障。

1.改進了財政支出體制

建立國庫集中支付、政府采購等各項管理制度，實施財政績效管理制度的變革，在陸續(xù)出臺的一系列改革措施當中，以集中采購為基本特征的政府采購制度和政府收支分類改革、財政績效評估等重大措施，有效地提高了財政管理效率。通過優(yōu)化與調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，逐步完成我國政府向服務型政府進行的轉(zhuǎn)變。由于財政支出結(jié)構(gòu)實現(xiàn)了調(diào)整，加強了政府在公共基礎建設及社會服務、科技創(chuàng)新等方面的財政支出，特別是加大了教育、衛(wèi)生、社保等方面的投入，推進了我國社會公共事業(yè)的不斷發(fā)展。在農(nóng)業(yè)上深化了農(nóng)村稅制改革，加大了農(nóng)村財政投入的力度，推進了農(nóng)村義務教育、縣鄉(xiāng)財政管理等體制改革，從而完善了廣大農(nóng)村的公共服務事業(yè)。

2.完善了預算體制

一、加入WTO對黑龍江省財政稅收狀況的影響

（一）對財政收支狀況的影響。

1.從財政收入上看，減收因素較多，但稅收增長的長期趨勢不會逆轉(zhuǎn)。由于加入WTO后產(chǎn)生的＿些直接沖擊所導致的負面影響主要有：（1）由于出口取消政府補貼和國內(nèi)市場競爭加劇的影響，許多行業(yè)或企業(yè)的不景氣，導致相應的稅收減少。其中，以石化業(yè)所受負面影響最為直接。（2）由于黑龍江省農(nóng)業(yè)受到的沖擊較為明顯，糧食作物種植效益普遍降低，將導致相應的農(nóng)業(yè)稅收明顯減少。雖然這對全省總的財政收入影響不大，但農(nóng)業(yè)稅收對絕大多數(shù)縣（市）來講，是其骨干財源，直接影響縣級財力，縣級財政將變得更加困難。（3）財政非稅收入呈減少趨勢。加入WTO后，無論是對政府行為的規(guī)范性要求，還是從減輕農(nóng)民負擔、改善地方投資環(huán)境方面考慮，財政收入逐步規(guī)范成為必然，由此將導致行政事業(yè)性收費、罰沒收入等非稅收入呈減少趨勢。另外，由于黑龍江省經(jīng)濟結(jié)構(gòu)類型決定了其出口對地方經(jīng)濟拉動作用較小，因此，財政收入面臨減收因素較多，而且影響范圍較大。不過，也有許多有利因素：國家必將采取的一系列保護和應對措施，過渡期內(nèi)企業(yè)的自我調(diào)整與提高，國外資金、技術、管理引入的增加，必然為地方經(jīng)濟帶來新的活力和增長點。如外資的進入有利于擴展第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，國外商品陸續(xù)增加使消費者選擇余地更多，﹁定時間內(nèi)將刺激消費，也會相應的增加稅收。因此，在面對許多不利因素的同時，也應看到加入WTO后帶來有利于地方經(jīng)濟長期發(fā)展的有利機遇，從長期看，財政稅收持續(xù)增長的趨勢不會發(fā)生逆轉(zhuǎn)。

2.從財政支出上看，增支壓力明顯加大，收支平衡難度增加。（1）社會保障支出壓力明顯加大。加入WTO后導致市場競爭加劇，不景氣企業(yè)會大量增加，下崗與失業(yè)人員增加速度會明顯加快，從而增加社會保障支出的壓力。（2）對縣鄉(xiāng)的轉(zhuǎn)移支付需求增加。加入WTO對農(nóng)業(yè)產(chǎn)生的沖擊，一方面導致農(nóng)民收入減少，農(nóng)村剩余勞動力轉(zhuǎn)移短期難見成效，貧困化問題加重；另一方面，影響縣級地方收入，縣級財政困難更加嚴重。所以，無論是從保持農(nóng)村社會穩(wěn)定，還是縣鄉(xiāng)機構(gòu)的正常運轉(zhuǎn)，都需要加大對縣鄉(xiāng)轉(zhuǎn)移支付的力度。（3）客觀要求增加對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整及產(chǎn)業(yè)升級支持性支出。為了適應加入WTO后的新局面，無論是農(nóng)業(yè)還是工業(yè)，面臨的結(jié)構(gòu)調(diào)整與產(chǎn)業(yè)升級任務都比較繁重而迫切，客觀要求財政增加相應的投入。在支出需求增長的同時，地方財政又不可能在短時間內(nèi)完全按公共財政要求從相應領域撤出，在收入增長有限的情況下，面臨收支平衡的難度增加。

（二）財稅工作自身將面臨較大轉(zhuǎn)變。

1.在財政模式上要求加快向公共財政轉(zhuǎn)變。我國加入WTO，無疑會加速我國社會經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)化的進程，客觀上也就要求加快由計劃經(jīng)濟體制的財政向市場經(jīng)濟體制下的財政——公共財政轉(zhuǎn)化的進程。從實踐的需求看，無論是從政府加快職能轉(zhuǎn)變的要求出發(fā)，還是從優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，改善調(diào)控經(jīng)濟的方式出發(fā)，都要求盡快構(gòu)建公共財政模式。并由此導致財政的具體職能、支出重點、調(diào)控手段發(fā)生一系列的轉(zhuǎn)變。其中，在加入WTO后的相當長一段時間，加強對農(nóng)業(yè)的投入以及支持戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)和民族經(jīng)濟關鍵行業(yè)或企業(yè)將成為財政支出轉(zhuǎn)移的一個重點內(nèi)容，而這一任務，更多的是體現(xiàn)在國家與省級財政。

英國歷史上，復辟時期是從有限君主制向議會君主制的轉(zhuǎn)型時期。轉(zhuǎn)型的原因和動力錯綜復雜，但財政稅收變革無疑是主導動因之一。正因此，復辟時期的英國財政稅收史研究一直是國內(nèi)外學術界研究的一個熱點。然而，國內(nèi)學術界卻對作為財政稅收史研究基礎的史學“資料”研究相對薄弱。故此，本文擬對復辟時期英國財政稅收史研究的資料略加述評，以期對研究有所幫助。

一、檔案資料

原始檔案資料對史學研究最富價值。英國大英圖書館、英國國家海軍博物館、英國國家公共檔案局等一些圖書館和國家部門的手稿資料，可供研究之用[1]。但囿于語言和資料交流上的限制，這些資料很難為國內(nèi)研究人員獲得。因此，W.A.肖根據(jù)原始檔案編撰的《國庫卷檔日志》[2]便成了極具利用價值的檔案資料。《國庫卷檔日志》共32卷，其中第1-8卷是對復辟時期國庫和財政署官方檔案資料的整理與研究。這些檔案資料按時間順序排列，既包括各種稅收和非稅收收入，也包括各類支出項目。W.A.肖在對檔案資料系統(tǒng)整理的基礎上，每卷都著有一篇極富研究深度的序言，這些序言既能獨立成篇，又能合而成書。研究復辟時期的財政稅收史，考察復辟時期財政收支狀況，探討復辟時期財政與憲政關系，《國庫卷檔日志》是不可或缺的寶貴資料。

M.杰克沃維斯基的《英格蘭和威爾士的稅收：1118-1688年》也是一部具有檔案性質(zhì)的重要參考資料。該書主要以議會檔案、手稿、報告等檔案資料為基礎，研究了以議會稅收為主的“寬泛的世俗補助金”。J.吉布森編撰的《灶稅、斯圖亞特王朝晚期的其他稅收清冊和團體宣誓卷檔》，以第一手資料為基礎，對英格蘭和威爾士的“灶稅”交納狀況進行了細致的統(tǒng)計梳理，為復辟時期的“灶稅”研究提供了翔實的資料基礎[3]；K.舒爾厄編撰的《人口調(diào)查》，借助人口統(tǒng)計學方法和原始檔案資料，提供了“灶稅”研究的資料和方法基礎[4]。此外，還要特別提到G.E.艾爾默的《國王政府官員》[5]和J.C.賽內(nèi)特的《1660-1870年的國庫官員》[6]。兩部著作在原始檔案資料搜集和整理的基礎上，對復辟時期的國庫、財政署、關稅和消費稅委員會等機構(gòu)的收入支出狀況、官員構(gòu)成、職位等級、任職等進行了較為系統(tǒng)的研究，是研究復辟時期財政管理不可多得的具有檔案性質(zhì)的重要參考資料。

二、通史資料

西方學術界對復辟時期英國財政稅收史的研究起步較早，涌現(xiàn)出了一批通史性研究論著。S.道爾的《英國稅收和稅制史》是第一部對復辟時期的英國財政稅收進行一般研究的通史性著作。[7]S.道爾把復辟時期的財政稅收史置于英國財政稅收通史之中，按照時間順序，對稅收收入和各稅種的興衰演變進行了圖繪，并以專題形式研究了直接稅、印花稅和消費稅等稅種。不過，S.道爾重史料羅列而輕理論分析，重各稅種自身興衰演變的描述而輕對稅收結(jié)構(gòu)的考察，加之成書過早，今天看來“早已成過時之作”。[8]在S.道爾之后，E.L.彼得森的論文《從領地國家到稅收國家》[9]，綜述和詮釋了領地國家向稅收國家過渡的有關理論問題，研究的重點即為復辟時期。B.E.V.薩拜因的《稅收簡史》[10]有一章專門研究17世紀的英國財政稅收。他指出：17世紀是財政革命的世紀，世紀之初，國王還有自己的特權和封建收入，直接稅仍是一種非正常收入，但到1688年時，“國王自己的收入”開始消失，財政收入以月稅及類似月稅的直接稅和關稅、消費稅等間接稅為主。

摘要:隨著我國社會的不斷發(fā)展與進步，我國財政稅收體制監(jiān)督機制也在不斷地優(yōu)化，隨之便引起了人們的關注。因此，為了更為科學、以及更為有效地提高其監(jiān)督管理水平，因而本文將就此現(xiàn)象進行一定的分析與探討。進而，以期可以為其具體優(yōu)化工作，而提供一定的幫助。

關鍵詞:財政稅收體質(zhì);監(jiān)督機制;優(yōu)化

要想真正地實現(xiàn)財政稅收體制監(jiān)督機制的優(yōu)化。那么，便應確保其稅收監(jiān)督機制本身，擁有足夠完善、以及有效的管理策論。并且，除此之外，在財政稅收體制開展相應監(jiān)督工作之時，還應確保其各方面的監(jiān)督機制能夠全面、以及協(xié)調(diào)地結(jié)合在一起。進而，使其在一定的程度上，為其監(jiān)督機制的形成，而提供一定的有利條件。與此同時，在其監(jiān)督機制實際運行過程中，相關工作人員還需依據(jù)其財政稅收的相關規(guī)定條例，而采取一定的綜合管理措施。繼而，為其相關財政稅收體制監(jiān)督機制的優(yōu)化、以及創(chuàng)新，而建設和提供更好的發(fā)展基礎。

一、我國財政稅收監(jiān)督管理現(xiàn)狀

(一)重形式，輕本質(zhì)。就現(xiàn)階段情況而言，目前我國財政稅收體制的監(jiān)督機制，普遍具有重形式，輕本質(zhì)的問題現(xiàn)象。往往按照上級的要求開展相關的工作，沒有結(jié)合具體情況和實際制定有效的財政稅收監(jiān)督管理機制，流于形式，沒有發(fā)揮應有的功能和效果。對此，這一問題現(xiàn)象的產(chǎn)生，則主要是由于相關工作人員，并沒有完全地認識到其對于我國經(jīng)濟發(fā)展的重要作用。與此同時，又由于我國近幾年經(jīng)濟的快速發(fā)展，因而使得該問題現(xiàn)象便呈現(xiàn)出了更為糟糕的情形。因此，為了更好地提高相關稅收工作人員對其的重視程度，則有必要建立一系列相應規(guī)范的管理制度。從而，為其財政稅收體制監(jiān)督機制的具體優(yōu)化，而提供更為全面、以及更為有力的保障作用。(二)監(jiān)督管理制度有待完善，行使職能能力有待加強。轉(zhuǎn)換監(jiān)督管理體系，是我國相關工作部門較為常見的一種工作方法。對此，這一方法雖然帶來了一定的經(jīng)濟效益。但與此同時，其往往還會對其財政稅收體制的監(jiān)督工作，造成許多的困擾。且除此之外，我國目前許多地區(qū)的財政稅收工作部門，也并沒有足夠的重視財政稅收監(jiān)督管理的情況。因此，這便在一定的程度上，使得其相關工作人員無法明確、清晰地認識到其自身工作的職責與任務。從而，這也就對其財政稅收工作的具體實施、以及開展造成了影響。整體上看，需要建立一套完善的監(jiān)督管理制度，加強職能行駛，才能更好地推動財政稅收工作有序開展。

二、國外財政稅收體制監(jiān)督機制的經(jīng)驗與啟示

摘要：本文分析了稅收征管力度的意義，從稅務部門不按時收稅、稅務監(jiān)管力度不夠和稅收中的法律等幾方面闡述了稅收在征管過程中審計存在的問題，總結(jié)了如何加強財政稅收征管審計，旨在維持國家經(jīng)濟穩(wěn)定。

關鍵詞：稅收；審計；稅收征管

一、凸顯稅收征管審計工作的力度

稅收的征收時間每年基本都是固定的，國家大部分經(jīng)濟來源主要是以稅收的形式獲取的，為了滿足國家日常的財政開支等，政府有時也會按照月或者季度從國家各個方面征收稅款。稅款的征收有利于維護國家政權，保障國家利益，提高政府的宏觀調(diào)控能力，以此來保障社會公平。其中審計工作就是使我國制定的稅收政策能更好的執(zhí)行下去，減少審計稅務部門偷稅和漏稅等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。

二、稅收征管審計中存在的問題

(一)不按時收稅和稅務監(jiān)管不到位。有些稅收部門考慮到自己的利益，害怕因為本年稅收基數(shù)高而影響到下一年收稅目標的順利完成，所以會故意拖延稅收的征收進度，導致來年稅收征收情況會出現(xiàn)異常。在稅務監(jiān)管這一方面，主要是有些稅務征收部門監(jiān)管不全，在征收稅務的過程中并沒有對納稅人所交稅款的數(shù)額進行核準，導致部分企業(yè)為少交稅而不按照規(guī)定開發(fā)票，出現(xiàn)應繳納稅款和實際收到稅款不一致。(二)稅收法律實施沒完全落地。稅收一般都是通過國家直接進行征收，但在特殊情況下政府部門可以調(diào)整稅收政策，地方政府是沒有權利直接調(diào)整本地稅務征收的額度的，部分地方政府擅自減少本地企業(yè)繳納稅收額，是由于稅收征管審計不嚴而造成的越權行為。國家政策制定后，如果后期監(jiān)管不嚴，很容易造成稅收政策無法發(fā)揮出它的實際效用，稅務部門作為稅收政策的施行者其內(nèi)部依然存在違規(guī)行為，一種情況是稅務部門不按照國家規(guī)定的稅收標準，自己制定出稅收優(yōu)惠措施，導致稅收流失，國家總財政收入降低。第二種存在的情況是稅務部門在對納稅人進行稅收征款時，用納稅人低于評估價值的物品做抵押后，再把抵押的物品直接發(fā)放給部門的工作人員，這一做法在法律上已經(jīng)構(gòu)成了違法行為，對整個稅收工作的開展都會產(chǎn)生極其惡劣的影響，也是使得政府財政收入減少的原因。

非稅收入是政府財政收入體系的重要組成部分，是各級政府除稅收以外最重要的財政收入來源。從統(tǒng)一預算的研究視角來說，筆者認為，應首先對預算外收入、非稅收入、納入預算的非稅收入這三個概念的范疇進行明確的界定，這是將非稅收入納入統(tǒng)一預算的當務之急。

長期以來，我國政府部門和理論界一直使用的是預算外收入的概念。隨著財政管理體制改革的不斷推進，預算外收入的范疇已經(jīng)越來越不能適應財政管理的需要。在政策導向?qū)用妫?004年財政部印發(fā)了《關于加強政府非稅收入管理的通知》；在技術操作層面上，全國各地紛紛改預算外收入管理局為非稅收入管理局，印發(fā)《非稅收入管理條例》，從而使非稅收入漸漸成為社會各界廣泛使用的專業(yè)詞匯。筆者認為，由預算外收入轉(zhuǎn)換到非稅收入的概念是一個進步，并應該放到統(tǒng)一預算的角度去考察和分析。

一、預算外收入與非稅收入范疇的比較

預算外收入是指國家機關、事業(yè)單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預算管理的各種財政性資金。其范圍主要包括：法律、法規(guī)規(guī)定的行政事業(yè)性收費、基金和附加收入等，國務院或省級人民政府及其財政、計劃（物價）部門審批的行政事業(yè)性收費，國務院以及財政部審批設立的基金、附加收入等，主管部門從所屬單位集中的上繳資金，用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金，其他未納入預算管理的財政性資金。也就是說，預算外收入主要是指行政事業(yè)性收費和政府性基金。

政府非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機關、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務、準公共服務取得并用于滿足社會公共需要或準公共需要的財政資金，是政府財政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式。政府非稅收入管理范圍包括行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金所產(chǎn)生的利息收入等。

我國非稅收入的種類比較多。經(jīng)筆者總結(jié)，目前已經(jīng)納入一般預算管理的非稅收入大致可以分為六大類：第一類是專項收入，主要包括排污費收入、水資源費收入、教育費附加收入、礦產(chǎn)資源補償費收入、探礦權采礦權使用費及價款收入、國家留成油銷售后上繳收入等；第二類是行政事業(yè)性收費收入；第三類是罰沒收入；第四類是國有資本經(jīng)營收入；第五類是國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入；第六類是其他收入。

一、當前財政稅收體制的現(xiàn)狀和缺陷

(一)財政稅收體制存在局限性。一是稅收體系不健全，一些有利于社會穩(wěn)定、推進技術創(chuàng)新進步以及促進社會分配調(diào)節(jié)的稅種沒有納入到稅收體系中來，這些應該加入稅收體系而又缺漏的稅種，導致財政收入的流失，不利于財政收入的預算和支出，使國家對人民的貢獻和社會主義事業(yè)的建設缺少資金流轉(zhuǎn)。由于增值稅和所得稅在某些方面設置的不太合理，不利于社會的長期穩(wěn)定和國民經(jīng)濟的長治久安。二是由于財政收入分配呈現(xiàn)過度向上集中的態(tài)勢，中央與地方的財政收入劃分不均衡，分稅制度無法得到有效落實，間接影響了中央宏觀調(diào)控的力度。既不利于中央宏觀調(diào)控，也不利于生產(chǎn)要素的優(yōu)化分配。分稅制改革不徹底。只在中央與省之間建立比較規(guī)范的分稅制體制，而省以下卻沒有一個行之有效的規(guī)范體制，這一點需要進一步的探索。(二)預算管理體制存在缺陷。預算管理體制是財政稅收體制的重要組成部分。我國在財政稅收體制改革中，預算管理體制覆蓋范圍相對狹窄是一個有目共睹的事實。從整體上看，地方政府的預算管理體制改革具有相當程度的滯后性。由于有效監(jiān)督機制和管理制度的缺失，內(nèi)部約束和制衡無法落到實處，導致資金挪用現(xiàn)象嚴重，而缺乏中長期預算或周期預算的年度預算，財政預算管理無法得到有效的監(jiān)管，使得預算審核與審批失去本身應有的意義。(三)轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范性。分稅制包含轉(zhuǎn)移支付的功能，由集中程度較高的中央財政通過財政支出來改善地方經(jīng)濟發(fā)展水平的不均衡現(xiàn)象?，F(xiàn)階段轉(zhuǎn)移支付過程中主要有資金轉(zhuǎn)移流程不規(guī)范、資金轉(zhuǎn)移周期長、資金使用效率降低、官員腐敗嚴重等不規(guī)范現(xiàn)象。造成轉(zhuǎn)移支付規(guī)范性欠缺的原因有兩個方面:一方面是缺乏有效的制度對轉(zhuǎn)移支付工作進行監(jiān)管，另一方面是轉(zhuǎn)移支付類型構(gòu)成的不合理，無形中加大了不同區(qū)域之間的經(jīng)濟收益差距，使得財政支出均等化原則的失效，公共服務也無法實現(xiàn)均等化發(fā)展的戰(zhàn)略目標。(四)地方各級政府職能與支出責任不適應，財政管理存在問題。地方財政本身存在著不平衡的現(xiàn)象，因為財政部門職能劃分不明確，在處理財政稅收問題時不能對癥下藥隨機應變，使問題越來越復雜，導致國家宏觀調(diào)控效率的降低。處于財政稅收體制改革期間，部分專業(yè)的財政稅收管理機構(gòu)和相關人員被合并或精簡，財政稅收管理人員鉆空子撈取利益，使得財政稅收部門的管理有些混亂，這就不利于財政稅收的有效控制和管理。一切阻礙發(fā)展腳步的制約因素都需要刨根究底，根據(jù)財政稅收的重要性和性質(zhì)，在選拔人才時更要注意，避免出現(xiàn)人民的害蟲。

二、深化財政稅收體制的對策建議

(一)結(jié)合我國基本國情和發(fā)展的需要，建立統(tǒng)籌中央與地方關系，平衡合理的分級分權財政體系。各級政府的職能與支出責任不適應，地方政府財政問題突出，地區(qū)間的財力不均衡狀態(tài)比較嚴重。各級地方政府職能劃分過于僵硬，無法應付復雜多變的財政事物，經(jīng)常出現(xiàn)政府財力與職能不相匹配的情況。一是要合理劃分并明確規(guī)定支出責任，上到中央，下到地方各級政府，地方往往存在財政收入緊張的財政狀況，中央應利用自身的優(yōu)勢，適當分擔地方政府的支出責任，在合理提高中央政府收入比例的基礎上，加大中央和省級政府的直接支出責任，減少地方政府的財政壓力，從整體上掌控全局。二是要進一步完善分稅制，賦予地方合法的財政權力，規(guī)范地方稅收立法和減免的流程。同時要將資源稅、增值稅、所得稅、環(huán)境稅等重要稅種加入到財政稅收中來，一方面有利于增加政府的財政收入，另一方面可以起到調(diào)節(jié)收入分配的作用，縮小貧富差距，有利于實現(xiàn)共同富裕的目標。(二)建立健全科學的稅負稅收制度。主要表現(xiàn)為稅負水平適中，稅負結(jié)構(gòu)公平合理，主體稅種設計科學，有利于促進科學發(fā)展?？茖W的稅收制度要減輕納稅人的稅外負擔，不亂定稅收標準，不重復收稅。中國是發(fā)展中國家，大多數(shù)人都只是小康水平，在保證政府財政收入的同時，要規(guī)范政府性收入、取消體制外收入，適當提高宏觀稅負水平。傳統(tǒng)的財政稅收體制不適應經(jīng)濟快速發(fā)展時代，因此，向間接稅、直接稅并重的“雙主體”的稅收體系和稅收結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換，是實現(xiàn)資源優(yōu)化配置、加強國家宏觀調(diào)控的有效手段。(三)建立健全支付方式科學合理搭配、資金來源可靠穩(wěn)定的支付體系。一要提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例、規(guī)定適當?shù)膶ｍ椶D(zhuǎn)移支付，合理適中的支付比例能對各支付方式起配合作用。二是要改革稅收返還和增值稅分享制度，資金轉(zhuǎn)移有一個風險問題，穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付資金來源。三要綜合考慮區(qū)域人口、土地面積、人均財政收支狀況、公共服務成本和社會事業(yè)發(fā)展水平等多重因素，調(diào)整轉(zhuǎn)移支付的分配方法，提高中央對地方財政的轉(zhuǎn)移支付數(shù)額和轉(zhuǎn)移支付水平。(四)建立健全預算管理體制。預算是財政支出前的重要步驟，預算編制和執(zhí)行相分離、國家中長期預算與中長期發(fā)展規(guī)劃相協(xié)調(diào)的新型復式國家預算體系有利于預算針對各時期的情況進行調(diào)整，稅收取之于民，財政支出覆蓋的領域較廣，財政預算應將財政收入使用在合適的地方，加大對農(nóng)村的投入，建設新型的城鎮(zhèn)化國家。

三、深化我國財政稅收體制改革的意義

過去推進財政稅收體制改革的成就表明，深化財政稅收體制改革有利于社會經(jīng)濟的發(fā)展、建設和諧社會、民生民建的推動，財政稅收體制的轉(zhuǎn)型，對財政稅收的管理體制上有里程碑的意義。合理的稅收政策有利于調(diào)整人民收入的落差，雖然不能徹底解決貧富差距的問題，但是在某種程度上有遏制的功效，完整的稅收政策可以保障財政收入，優(yōu)化社會資源配置，維持社會秩序，使之與粗放型向集約型轉(zhuǎn)變的經(jīng)濟方式相適應。財政政策包含收入和支出兩個方面，合理的稅收收入是財政收入的經(jīng)濟支柱，財政收入有利于發(fā)揮國家的功能，實現(xiàn)政府的宏觀調(diào)控，而財政支出是財政收入反哺給人民的一種形式，有利于建設公共實施，完善醫(yī)療保健制度，有利于國家的長治久安，是促進社會健康發(fā)展的手段。

摘要：財政稅收政策關系經(jīng)濟、政治、民生，尤其是在我國這樣的社會主義制度下的大經(jīng)濟體中，財政稅收政策在很多時候?qū)κ袌鰴C制有更多的干預和影響。財政稅收不僅支配者國家主導領域的資源配置，更對私有經(jīng)濟領域產(chǎn)生直接影響。隨著國家經(jīng)濟影響力不斷提升，新技術快速發(fā)展以及與全球經(jīng)濟命脈更加緊密相連，財政稅收政策的一舉一動都牽動著社會經(jīng)濟各個領域的神經(jīng)。本文首先從時代變遷的背景出發(fā)，分析了現(xiàn)有財政稅收政策中存在的問題，進而針對性地提出了深化改革的措施建議。

關鍵詞：財政稅收；問題；深化改革

嚴格意義上說，財政稅收并不是一個準確的定義，稅收應該是財政政策的一部分，財政政策還包括財政投資政策、收入分配政策、財政轉(zhuǎn)移支付政策等多個方面。但由于稅收作為財政收入的最主要來源，與財政支出一起構(gòu)成了同一個問題的兩面。近年來，科技進步帶來的經(jīng)濟社會巨變已經(jīng)輻射到各個角落，產(chǎn)業(yè)之間、區(qū)域之間、各群體之間的收入和分配也發(fā)生了絕大變化。國家不僅要通過財政稅收政策穩(wěn)保經(jīng)濟發(fā)展的軟著陸和轉(zhuǎn)型升級，更要解決長期積累下來的社會問題，如區(qū)域發(fā)展差距擴大、收入差距擴大等。如何主次兼顧、有序推進，需要對當前經(jīng)濟社會形勢有清醒的認識，對當前財政稅收政策面臨的問題要有務實的正視，進而才能科學地研究如何進行制度和政策的創(chuàng)新。

一、社會經(jīng)濟巨變給財政稅收政策帶來的挑戰(zhàn)

財政稅收包括稅收征收和支出兩個兩面，稅收收入不僅是國家建設和運行的資金來源，也是調(diào)節(jié)收入分配，協(xié)調(diào)各方利益的基礎。無論是稅收的征收，還是稅收的配置利用，都必須以不斷促進國家競爭力提升為終級目標，其中包括產(chǎn)業(yè)競爭力、技術進步、人民生活水平、社會和諧保障等等。而這些目標的實現(xiàn)需要通過實體經(jīng)濟、科研投入、公共設施建設、保障體系建設來實現(xiàn)，在不同的時期下，如何讓持續(xù)這些影響因素產(chǎn)生積極的影響，而不至于因短缺或過度供給而帶來國家機器整體的健康運轉(zhuǎn)，是財政稅收政策的核心人物。從改革開放以來，市場經(jīng)濟無形的大手對社會進步的作用毋庸置疑，但它同樣帶來了副作用，我們同西方國家一樣無法避免。諸如區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展差距擴大化、收入差距擴大、產(chǎn)能過剩、資產(chǎn)泡沫等等問題，就需要財政稅收政策來制衡。而在不同時期，這些問題所呈現(xiàn)的狀態(tài)以及解決的途徑不同。近幾年來，經(jīng)濟的高速發(fā)展以及國家層面的幾輪刺激計劃，買下的隱患已經(jīng)完全暴露，一是如房地產(chǎn)泡沫、大宗商品產(chǎn)能過剩、要素價格飛升等問題，導致大量傳統(tǒng)實體經(jīng)濟出現(xiàn)衰退跡象。國內(nèi)生產(chǎn)要素成本的提高，以及海外發(fā)展中國家基礎產(chǎn)業(yè)的成熟，大量產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移到了國外，國內(nèi)的傳統(tǒng)就業(yè)機會減少；二是高房價、高物價給百姓生活帶來巨大壓力，而同時收入因為實體經(jīng)濟的疲軟而得不到提高，人民生活質(zhì)量下降；三是區(qū)域間的發(fā)展差距再一次拉大，中小城市、中西部地區(qū)受到的沖擊更加嚴重，持續(xù)的時間更長。面對這些“副產(chǎn)品”，財政稅收政策必須主動進行調(diào)整，逐步消除不健康的發(fā)展方式，促進和扶持新興的發(fā)展方式。此外，各種新興技術的出現(xiàn)和應用，也帶來了大量的機遇和問題。以互聯(lián)網(wǎng)+為主導的發(fā)展潮流，不僅重新組織了社會生產(chǎn)方式，也促進了大量新業(yè)態(tài)、新崗位、新模式的出現(xiàn)。財政稅收政策面對這些新生事物，需要及時得更新版本，與時俱進。

二、現(xiàn)有財政稅收政策存在的問題

摘要：財政管理中的重要環(huán)節(jié)之一是稅收，稅收取之于民，用之于民。與近年來我國經(jīng)濟的快速發(fā)展相對應，財政稅收體系也應當進行相應調(diào)整以滿足經(jīng)濟發(fā)展的需要。財政稅收體系的存在能夠有效實現(xiàn)社會資源的優(yōu)化配置，對于收支進行有效平衡，但是運行過程中依然存在著很多問題，本文對此進行了有效分析。

關鍵詞：財政稅收；財政稅收體制；體制改革；思考

在經(jīng)濟社會發(fā)展過程中必然會存在不平衡的問題，為了充分體現(xiàn)社會的公平正義，應當對社會中存在的資源進行有效分配，為此需要建立并執(zhí)行有效的財政稅收體制以充分滿足經(jīng)濟社會發(fā)展的需要。

一、財政稅收體制改革概述

隨著近年來我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場經(jīng)濟體制改革也面臨著重要的改革發(fā)展方向，其中的重要環(huán)節(jié)之一就是財政稅收體制，能夠?qū)τ谏鐣髁x經(jīng)濟體制進行有效深化，促進小康社會的構(gòu)建。財政稅收體制的有效建立能夠?qū)τ谏鐣Y源進行有效地優(yōu)化配置，促進經(jīng)濟發(fā)展模式從傳統(tǒng)粗放的發(fā)展向著集約化的發(fā)展方向轉(zhuǎn)變。通過對于財政稅收體制的完善能夠有效保證政府的財政收入，平衡財政收支，充分發(fā)揮政府財政進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控的作用。從而最終促進我國社會的持續(xù)發(fā)展與全面發(fā)展，因此應當根據(jù)目前經(jīng)濟社會中出現(xiàn)的經(jīng)濟發(fā)展新形態(tài)進行相應的財政管理體制改革。

二、目前我國財政稅收執(zhí)行過程中存在的問題分析