編者按：本文主要從必須遵守鑒證業(yè)務基本準則及審計準則體系；必須遵守職業(yè)道德準則；必須遵守中國注冊會計師繼續(xù)教育制度進行論述。其中，主要包括：審計準則體系包括財務報表審計的目標與一般原則、財務報表審計中對舞弊的考慮、財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮、鑒證業(yè)務基本準則及審計準則體系是用來規(guī)范注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務、注冊會計師得出的應當是真實的結果、職業(yè)道德是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等的總稱、絕大多數是由于不遵守職業(yè)道德造成的、注冊會計師不遵守職業(yè)道德是目前我國企業(yè)會計信息質量低下的主要原因之一、繼續(xù)教育是指注冊會計師為保持和提高其專業(yè)勝任能力與執(zhí)業(yè)水平、注冊會計師必須熟練掌握會計、審計、財務管理、經濟法等，具體請詳見。

一、必須遵守鑒證業(yè)務基本準則及審計準則體系

2006年2月15日，財政部了中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則及中國注冊會計師審計準則體系，審計準則體系包括財務報表審計的目標與一般原則、審計業(yè)務約定書、歷史財務信息審計的質量控制、審計工作底稿、財務報表審計中對舞弊的考慮、財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮、與治理層的溝通、前后任注冊會計師的溝通、計劃審計工作、持續(xù)經營、首次接受委托時對期初余額的審計、期后事項、管理層聲明、利用其他注冊會計師的工作、考慮內部審計工作、利用專家的工作、審計報告、非標準審計報告、比較數據、含有已審計財務報表的文件中的其他信息、對特殊目的審計業(yè)務出具審計報告、驗資、商業(yè)銀行財務報表審計、銀行間函證程序、與銀行監(jiān)管機構的關系、對小型被審計單位審計的特殊考慮、財務報表審計中對環(huán)境事項的考慮、衍生金融工具的審計、電子商務對財務報表審計的影響、財務報表審閱、歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業(yè)務、預測性財務信息的審核、對財務信息執(zhí)行商定程序、代編財務信息、業(yè)務質量控制等47項。

鑒證業(yè)務基本準則及審計準則體系是用來規(guī)范注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務，獲取審計證據，形成審計結論，出具審計報告的專業(yè)標準。現代審計是在評價被審計單位內部控制制度的基礎上，采用抽樣審計的方法進行審計。由于審計測試和內部控制的固有缺陷，不能苛求注冊會計師對于會計報表中的所有錯報事項都要承擔法律責任，注冊會計師是否應承擔法律責任，關鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為。判別注冊會計師是否有故意欺詐或過失行為的關鍵在于注冊會計師是否遵照鑒證業(yè)務基本準則及審計準則體系的要求執(zhí)業(yè)。

如果注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中嚴格遵守了鑒證業(yè)務基本準則及審計準則體系，從理論上講，注冊會計師得出的應當是真實的結果。因此，注冊會計師應熟練掌握準則的各項規(guī)定及其操作辦法，嚴格依據專業(yè)標準的要求執(zhí)行審計業(yè)務，出具報告，這樣才能有效地避免提供虛假證明報告，從而避免法律訴訟。

二、必須遵守職業(yè)道德準則

內容提要：證據收集是辦理各種案件的必經階段，同樣也是完成證明事實的任務，查明案件真相的基礎前提。只有真正查明確實發(fā)生了犯罪行為，民事糾紛或者行政爭議，執(zhí)法機關或者是司法機關才能夠立案查處。因此，偵查、檢察、審判機關的工作人員在立案時必須對案件涉及到的犯罪行為、民事糾紛以及行政爭議的有關事實進行調查，收集與案件有關的各種證據材料。從這個意義上來講，證據的收集是正確辦理刑事、民事以及行政訴訟案件或者非訴訟法律事務的首項工作。

本文作者經過實踐調查，就收集到的一定材料進行研究，從各種法律訴訟活動入手，來說明證據收集的重要性。本文詳細介紹了在法律訴訟中證據收集的要求、原則、特征、范圍以及各種方法。

隨著社會的進步，我國的法制逐漸健全，各種實體法不斷完善，各項訴訟程序法先后出臺，充分體現了證據收集在當前各項法律訴訟中的重要性。證據的收集不僅是辦理案件的必經階段，也是證明以及查明案件事實的前提。

關鍵字：法律訴訟證據收集司法機關詢問訊問搜查鑒定

一、法律訴訟中的證據收集概述

（一）法律訴訟中的證據收集的概念

一、知識產權與科技管理

（一）知識產權的含義

知識產權指的是人們在從事智力勞動過程中，如文化、科學、技術等領域，由于創(chuàng)造了優(yōu)秀出色的精神財富得到肯定，從而獲得了一種權利。知識產權包含內容廣泛，如發(fā)明權、著作權、商標權等等。知識產權從性質上劃分，可以分為人身權利（亦稱精神權利）和財產權利（亦稱經濟權利）。其中，人身權利包括署名權和榮譽權等，不能轉讓、繼承與贈與；財產權利是指發(fā)明人獲得的經濟收益，可以轉讓、繼承與贈與。

（二）科技發(fā)明、科技管理與知識產權的關系

1、科技發(fā)明與知識產權的關系

科技發(fā)明是知識產權的前提與來源，只有創(chuàng)造者參與智力創(chuàng)作活動，并且其創(chuàng)作成果得到肯定，才產生了知識產權。反過來，科學技術的發(fā)明最終要走向市場，得到廣泛的推廣和有效的應用，才能真正產生價值。這個推廣的過程又需要知識產權的保護，知識產權的保護為科學技術的推廣和應用提供了保障，因此二者密不可分。另外，知識產權肯定了發(fā)明創(chuàng)造者的智力勞動，激勵了他們創(chuàng)造的熱情與積極性，從而推動科學技術發(fā)明不斷更新，層出不窮。

提要

證據收集是辦理各種案件的必經階段，同樣也是完成證明事實的任務，查明案件真相的基礎前提。只有真正查明確實發(fā)生了犯罪行為，民事糾紛或者行政爭議，執(zhí)法機關或者是司法機關才能夠立案查處。因此，偵查、檢察、審判機關的工作人員在立案時必須對案件涉及到的犯罪行為、民事糾紛以及行政爭議的有關事實進行調查，收集與案件有關的各種證據材料。從這個意義上來講，證據的收集是正確辦理刑事、民事以及行政訴訟案件或者非訴訟法律事務的首項工作。

本文作者經過實踐調查，就收集到的一定材料進行研究，從各種法律訴訟活動入手，來說明證據收集的重要性。本文詳細介紹了在法律訴訟中證據收集的要求、原則、特征、范圍以及各種方法。

隨著社會的進步，我國的法制逐漸健全，各種實體法不斷完善，各項訴訟程序法先后出臺，充分體現了證據收集在當前各項法律訴訟中的重要性。證據的收集不僅是辦理案件的必經階段，也是證明以及查明案件事實的前提。

關鍵字：法律訴訟證據收集司法機關詢問訊問搜查鑒定

一、法律訴訟中的證據收集概述

論文摘要：在導致注冊會計師法律責任的原因中，最主要的是由于被審計單位和注冊會計師本身造成的。被審計單位的責任主要表現為錯誤、舞弊和違法行為以及經營失敗；注冊會計師的責任主要表現為違約、過失和欺詐。而目前由于我國會計目標的多元化、會計信息的經濟后果性等原因，使我國注冊會計師的法律責任發(fā)生了新的變化。

論文關鍵詞：注冊會計師審計法律責任

從2o世紀60年代起，美國等注冊會計師審計比較發(fā)達的國家，出現了許多投資者和債權人等審計報告使用人對注冊會計師的法律訴訟案件，當時就引起了會計職業(yè)界和社會公眾的關注。進入2o世紀9o年代以來，這種法律訴訟案有增無減，而且數量越來越多，賠償金額越來越高，迫使注冊會計師更為關切其法律責任，以維護自身的利益。在我國，近幾年來，由于審計和其他鑒證業(yè)務而引起的法律訴訟越來越普遍，從舊三大案(“原野公司案”、“長城機電公司案”和“中國水利國際集團公司案”)到新三大案(“瓊民源寨’、“紅光實業(yè)案”和“東方鍋爐案”)，以至最近轟動全國的“銀廣夏”案件，注冊會計師都涉案其中，遭受各方面的猛烈抨擊。為了合理應對法律訴訟，提高審計風險意識，必須充分了解注冊會計師應承擔的法律責任及其成因。

一、形成我國注冊會計師法律責任的根本原因

發(fā)生法律訴訟案，注冊會計師要么被委托人控告，要么被相關的第三者控告，但導致其法律責任的原因很多。有的是被審計單位(上市公司等)的責任，有的是注冊會計師自己的責任，有的很可能是雙方共同的責任，也有的可能是會計報表的使用者對注冊會計師的法律責任的錯誤理解而造成的，還有的與注冊會計師執(zhí)業(yè)的法律環(huán)境相關，而其中最根本的原因則是由被審計單位和注冊會計師自己造成的。

(一)因被審計單位導致法律責任的原因

摘要：任何一種職業(yè)，其應承擔的責任與其社會地位之間都有著直接的聯系。對注冊會計師來說。注冊會計師的社會地位和責任如一枚硬幣的正反兩面。缺一不可。隨著注冊會計師社會地位的日漸提高．其所負的法律責任也在不斷增長．這在世界各國已成為一種趨勢。

關鍵詞：注冊會計師、法律責任

一、注鼉會計師法律責任產生的曩因

導致注冊會計師承擔法律責任的原因既有外部環(huán)境因素又有業(yè)界自身因素。改革開放使我國經濟得到了高速發(fā)展．但是從目前來看．企業(yè)尚未完全達到規(guī)范化運作．現行法律法規(guī)體系也不健全。另外．由于我國注冊會計師事業(yè)發(fā)展時間不長．會計師事務所內部管理和注冊會計師自身素質也有待加強．這也是造成目前訴訟增加的原因之一。

(一)注冊會計師法律責任產生的外部環(huán)境因素

以上市公司為例．由于管理體制的原因．我國大部分上市公司是由國有企業(yè)通過改制、改組形成的．某些企業(yè)“內部人控制現象嚴重。公司法人治理結構形同虛設．目前我國的公司治理結構從表面看．形成了“三會四權”的均衡機制．即股東大會、董事會、監(jiān)事會和經理層分別行使最終控制權、經營決策權、監(jiān)督權和經營指揮權。但從實踐上看．由于股權的過度集中．董事會、監(jiān)事會由股東操縱．或由內部人控制，法人治理結構極不完善。再者．就注冊會計師與社會公眾和法律界的關系來說．也存在一些對注冊會計師執(zhí)業(yè)不利的因素。其一是社會公眾的期望偏差。隨著市場經濟的發(fā)展．特別是資本市場的不斷擴大．注冊會計師的作用和影響越來越大．社會公眾對審計的期望值也越來越高。受到損失的社會公眾往往將注冊會計師作為被告推上法庭．使注冊會計師陷入不必要的法律訴訟之中。其二是會計界和法律界也存在某種程度的對立。我們知道．審計人員只能保證審計報告的客觀、真實與公允。而不能保證會計報告的絕對正確。但對于這一點．法律界與職業(yè)界卻難以達成一致。由于相關法律法規(guī)并沒有對注冊會計師的法律責任做出具體而明確的規(guī)定，法官在審理案件時，便依據民法和刑法的基本原理。按過錯責任歸責。這在無形中擴大了審計人員的責任。

一、我國注冊會計師職業(yè)的法律責任中存在的問題

(一）規(guī)定較零散內容不夠完善《注冊會計師法》第39條規(guī)定“會計師事務所、注冊會計師故意出具虛假的審計報告、驗資報告,構成犯罪的，依法追究刑事責任”，但對諸如納稅申報等會計咨詢、會計服務中的欺詐行為,卻未作出相應的處罰規(guī)定。如對注冊會計師的保密責任，《注冊會計師法》只是規(guī)定“注冊會計師對在執(zhí)行業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密,負有保密義務”，而對違反保密責任的處罰,則未予以明確。

(二）法律法規(guī)內容相互矛盾銜接不夠《注冊會計師法》只規(guī)定會計師事務所承擔沒收非法所得、罰款和賠償責任；而《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》不僅規(guī)定會計師事務所負有沒收非法所得、罰款等責任，而且還規(guī)定如何處置負直接責任的注冊會計師：視情節(jié)輕重可處罰款,撤銷從事證券業(yè)務資格等。

(三）對違法注冊會計師及會計師事務所實施制裁的主體規(guī)定不妥《注冊會計師法》規(guī)定對違法會計師及其事務所進行處罰的決定權屬于省以上人民政府財政部門;《股票發(fā)行與交易暫行條例》規(guī)定對有關注冊會計師及會計師事務所的法律制裁的決定權和施行權屬于財政部和中國注冊會計師協(xié)會。在我國已成立全國性證券市場主管機構——中國證券監(jiān)督管理委員會的情況下,這種規(guī)定不妥。因為“證監(jiān)會”對違法注冊會計師及會計師事務所不具有最后法律決定權和施行權,談不上真正的對證券市場實施監(jiān)督管理。

二、注冊會計師規(guī)避訴訟的措施

注冊會計師的職業(yè)性質決定了其是一個容易遭受法律訴訟的行業(yè)，那些受到損失的受害人總想通過訴訟，將損失減少到最低程度，被業(yè)內稱為“深口袋”現象。隨著注冊會計師的社會地位和作用的提高，人們對注冊會計師的法律責任的了解也在增加。近年來,訴訟注冊會計師的案件時有發(fā)生。因此,強化注冊會計師的責任意識,嚴格注冊會計師的法律責任，以保證其職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質量，其意義應愈加重大。只有在審計過程中減少過失才能減少和避免法律責任。

[摘要]：憲法確認的公民權，主要依賴于法律的實施而得以保障；但當權利沒有被法律具體化，或當法律與憲法相抵觸而侵犯了公民權時，公民應獲得憲法救濟。本文從我國一現實案例入手，通過比較英美法系國家和大陸法系國家的憲法救濟模式，在分析我國憲法救濟制度現狀的基礎上，結合我國當前的第四次修憲，為發(fā)展和完善我國公民權的憲法救濟制度提出一些學術建議。

[關鍵詞]：憲政，公民權，憲法救濟，憲法訴訟

據新浪網2003年1月29日報道：社會廣泛關注的“女生懷孕被開除”事件中的當事雙方-重慶郵電學院和李靜、張軍（均為化名）分別接到了重慶市南岸區(qū)人民法院行政裁定書，駁回李靜、張軍要求學校撤銷處分決定的起訴[1].本案有很多法律問題值得研究，其中一爭論的焦點是重慶郵電學院依據本校規(guī)定開除二人學籍，是否違反了憲法的原則或者精神？當憲法所確認的公民權利在沒有被法律具體化，公民認為其權利受到侵犯而無法通過行政程序和司法訴訟獲得救濟，能否通過憲法途徑獲得救濟？如果能，如何獲得？本文不是就事論事，而是試圖從憲法學理論的角度談談公民權的憲法救濟問題。

本文所指的公民權即自然人作為一國公民按照憲法和法律的規(guī)定應享有的一切權利和自由，其中就包括本案所涉及的公民的受教育權、生育權及權利救濟權等系列權利。當然本文語境中的公民權主要指公民的基本權利，即一國憲法所確認的公民權利。所謂憲法救濟，它既涉及到公民直接行使憲法的救濟權問題，即由公民啟用憲法訴訟機制實現其憲法權利的救濟；也涉及到特定主體（如普通法院、憲法法院等）啟動違憲審查機制審查侵害公民權的國家公權行為（即立法行為、行政行為與司法行為，主要是立法行為）而實現公民權的憲法救濟。

（一）

對公民權的憲法救濟是必要的。法治是現代憲政的必然要求，而法治的內涵之一就是，法規(guī)范在賦予權利或授予權力，必須同時規(guī)定當權利或者權力受到侵犯時的救濟措施，否則這種權利或權力就得不到保障，換言之，實際上并不真正享有。在憲法規(guī)范為法律所具體化，當公民認為其憲法權利受到侵犯時，首先尋求法律上的救濟，即通過行政救濟和司法救濟來保證自己所擁有的權利；但如果認為該法律規(guī)范違反憲法規(guī)范，仍然得不到救濟時，就需要憲法上的救濟；在憲法規(guī)范未被法律規(guī)范具體化，當公民認為其憲法權利受到侵犯時，無法獲得法律上的救濟，也必然直接尋求憲法上的救濟。[2]而《世界人權宣言》第八條就規(guī)定：人人于其憲法或法律所賦予的基本權利被侵害時，有權享受國家管理法庭之有效救濟。

（有關滯納金比例以該項目《業(yè)主公約》及《物業(yè)管理合同》為準）

業(yè)戶收樓時需將計費時間終止到每自然季度末最后一日

1.1預繳半年管理費

1.1.1物業(yè)公司財務部將于每年6月1日及12月1日起向各業(yè)戶發(fā)出次年〈管理費付款通知書〉，詳列應交款明細，規(guī)定業(yè)主須在收到〈付款通知書〉一個月內繳納下一個半年的管理費。

1.1.2每年的1月1日及7月1日起，財務部對尚未交納本年度應付款的業(yè)主發(fā)出《催款通知書》，列明欠款明細項目，通知其在收到〈催款通知書〉一個月內繳清欠款?！洞呖钔ㄖ獣妨忻魅缥窗匆?guī)定支付欠款，管理公司將對所欠款項收取每日3‰滯納金的提示。

1.1.3《催款通知書》發(fā)出后，業(yè)主逾期未清繳欠款的，管理公司將于第8日起發(fā)出《最后繳款通知書》，通知其必須于收到《最后繳款通知書》5日內繳清，并對所欠款項收取每日3‰的滯納金（從1月1日或7月1日欠款的第一天起算）。

注冊會計師法律責任問題的研究，歷來是世界各國審計理論界研究的重點課題，它不僅直接關系到注冊會計師行業(yè)本身的生存和發(fā)展，而且影響著整個社會經濟秩序的健康運行。本文研究了注冊會計師法律責任的相關問題：注冊會計師法律責任的發(fā)展過程；注冊會計師法律責任的成因分析；注冊會計師下法律責任的界定；注冊會計師避免法律訴訟的策略。

法律責任是指違反法律規(guī)定的行為應當承擔的法律后果，是制裁違法者的法律依據。法律責任是我國法律制度中的一項重要內容，對法律規(guī)定的貫徹執(zhí)行具有極其重要的影響作用。注冊會計師法律責任問題的研究，歷來是世界各國審計理論界研究的重點課題，它不僅直接關系到注冊會計師行業(yè)本身的生存和發(fā)展，而且影響著整個社會經濟秩序的健康運行。我國注冊會計師事業(yè)的發(fā)展過程，也遇到了相當多的法律訴訟問題，關注注冊會計師行業(yè)的發(fā)展，探討注冊會計師法律責任的規(guī)范，旨在進一步完善注冊會計師的法律體系，使我國注冊會計師事業(yè)能在一個較規(guī)范、合理的社會環(huán)境中得到有序健康的發(fā)展。

一、注冊會計師法律責任的發(fā)展過程

改革開放給我國注冊會計師行業(yè)創(chuàng)建了廣泛的發(fā)展空間。注冊會計師自80年代初恢復以來，在社會主義市場經濟建設中發(fā)揮了其他行業(yè)不可替代的作用。然而，它畢竟只走過近20年的歷程，較之國際會計師行業(yè)150多年的發(fā)展歷史，還顯得較為年輕。因此有必要對注冊會計師及其法律責任的發(fā)展過程作細致的總結研究，掌握注冊會計師法律責任的歷史背景，并從理論上探討注冊會計師法律責任的規(guī)范。

中國注冊會計師行業(yè)在恢復初期，審計理論界對注冊會計師法律責任的研究未能引起足夠的重視，這同當時的社會歷史背景具有密切的關系，由于當時在執(zhí)業(yè)實踐中還沒有出現有關注冊會計師法律責任的訴訟案例。進入90年代以后，由于改革開放的縱深發(fā)展，市場經濟建設的不斷推進，注冊會計師因驗資業(yè)務糾紛而被推上民事法庭的事件越來越多，并逐漸蔓延到審計、工商年檢、評估、盈利預測等所有注冊會計師參與的業(yè)務之中，形成—股注冊會計師行業(yè)始料不及的訴訟浪潮。

上海復旦大學的李若山博士在論及中國注冊會計師民事法律責任時闡明：“根據中國近年來發(fā)生的一些較有影響的典型案例，我們把注冊會計師法律責任的發(fā)展過程劃分為醞釀、萌芽、縱深發(fā)展三個階段”，筆者支持這一論斷。