**年、**年國家稅務(wù)總局分別以國稅函[**]60號、[**]544號發(fā)出通知，要求加強廢舊物資回收經(jīng)營單位和使用廢舊物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅征收管理工作?！锻ㄖ访鞔_了“廢舊物資回收經(jīng)營單位”應(yīng)同時具備的三個條件：一是經(jīng)工商行政管理部門批準，從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的單位；二是有固定的經(jīng)營場所及倉儲場地；三是財務(wù)會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料。另外，《通知》對廢舊物資增值稅征收管理提出五點要求。一是要求稅務(wù)機關(guān)在規(guī)定的時間內(nèi)對回收單位進行清理檢查；二是加強對回收單位的日常管理和稅源監(jiān)控；三是填寫《廢舊物資發(fā)票開具清單》，隨同《增值稅納稅申報表》一并報送；四是稅務(wù)機關(guān)要進一步加強對回收單位《廢舊物資發(fā)票開具清單》的審核工作；五是稅務(wù)機關(guān)要加強對使用廢舊物資生產(chǎn)企業(yè)的日常管理工作,要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。這項工作的展開有利于有效防范利用廢舊物資普通發(fā)票進行偷騙稅的違法犯罪活動，達到強化增值稅監(jiān)管、堵塞稅收漏洞的目的。但在實際操作過程中仍然有一些不法分子受經(jīng)濟利益的驅(qū)動，通過成立廢舊物資回收經(jīng)營單位（以下簡稱經(jīng)營單位），與產(chǎn)廢企業(yè)、用廢企業(yè)聯(lián)手虛開廢舊物資銷售發(fā)票以逃避或虛抵增值稅款，造成國家稅款大量流失，研究廢舊物資行業(yè)稅收政策，完善廢舊物資行業(yè)的稅收管理已成為稅務(wù)部門的當(dāng)務(wù)之急。

一、廢舊物資行業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀分析

廢舊物資的再利用需要經(jīng)過產(chǎn)廢、收廢和利廢三個環(huán)節(jié)。目前，這三個環(huán)節(jié)存在的主要問題是：產(chǎn)廢企業(yè)將廢棄物直接銷售給個體回收經(jīng)營者，通過現(xiàn)金結(jié)算，隱瞞銷售收入偷逃增值稅；經(jīng)營單位在沒有貨物交易情況下為用廢企業(yè)虛開或在有貨物交易情況下抬高銷售價格虛開廢舊物資銷售發(fā)票；用廢企業(yè)從經(jīng)營單位取得虛開廢舊物資銷售發(fā)票虛抵增值稅進項稅額。突出問題表現(xiàn)在：

（一）廢舊物資經(jīng)營單位違規(guī)操作，造成廢舊物資市場秩序混亂。由于行業(yè)低門檻準入和免稅政策對經(jīng)營主體的限制，一部分經(jīng)營單位采取收取“管理費”的方式，與社會上散亂的無證照私人收購人員“合作經(jīng)營”，隱蔽個體收購業(yè)務(wù)，幫助個體經(jīng)營者逃避應(yīng)納稅款。此外，不少經(jīng)營單位大量采取異地收購，異地銷售方式，減少貨物流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，降低經(jīng)營成本費用。整個經(jīng)營過程“四自”（即：業(yè)務(wù)人員自行墊付收購資金、自行組織貨源、自行聯(lián)系銷售、自行隨開收購發(fā)票）、“四不見”（即：經(jīng)營單位不見投售人、不見收購資金、不見貨物、不見購貨方）現(xiàn)象嚴重，稅務(wù)部門很難核實其業(yè)務(wù)的真?zhèn)?，形成管理漏洞?/p>

（二）經(jīng)營單位財務(wù)核算不規(guī)范，企業(yè)效益反應(yīng)不正常。眾多的經(jīng)營單位財務(wù)核算制度不健全，核算水平低下。一是賬簿設(shè)置不規(guī)范，賬證管理混亂?；疚丛O(shè)置庫存商品明細賬、銷售收入明細賬，或雖設(shè)賬但登記不全，賬實不符；二是不設(shè)置實物賬。存貨管理內(nèi)控制度不嚴，貨物進、出庫手續(xù)不完備、相關(guān)單證不健全，兩頭在外購銷不入庫。三是資金管理混亂。銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬未按規(guī)定按時、逐筆登記，按日結(jié)轉(zhuǎn)余額；現(xiàn)金收支白條入賬；現(xiàn)金流量與購銷業(yè)務(wù)不符等。大量的銷售利潤則通過返利形式以現(xiàn)金方式進行了賬外循環(huán)。

（三）產(chǎn)廢企業(yè)、用廢企業(yè)和經(jīng)營單位關(guān)聯(lián)交易，隱瞞增值稅收入。一些產(chǎn)廢企業(yè)為逃避銷售下角廢料的增值稅，成立一個獨立核算、具有關(guān)聯(lián)性質(zhì)的經(jīng)營單位，將下角廢料作內(nèi)部移庫處理轉(zhuǎn)給經(jīng)營單位再對外銷售以獲得免稅。大量的廢舊物資，特別是廢金屬多來源于產(chǎn)廢企業(yè)，隱蔽的交易使產(chǎn)廢企業(yè)廢金屬銷售收入并未在賬上得以體現(xiàn)。經(jīng)營單位對此處理多為開具收購發(fā)票，將產(chǎn)廢企業(yè)以自擬的自然投售人名義出現(xiàn)。一些用廢企業(yè)為解決購進廢舊物資抵扣及降低稅負問題，也會成立同樣性質(zhì)的關(guān)聯(lián)經(jīng)營單位，由其收購廢舊物資、開具廢舊物資銷售發(fā)票專供用廢企業(yè)計算抵扣進項稅額。關(guān)聯(lián)企業(yè)間貨物價格自定，降低稅負的手段極為隱蔽。從理論上來講，用廢產(chǎn)品按17%稅率征稅，按10%抵扣率抵扣進項稅額，即使加工環(huán)節(jié)沒有增值，產(chǎn)品原價進、原價出也會負擔(dān)5.3%的增值稅負[價格÷（1+17%）×17%-價格×10%]÷[價格÷（1+17%）]。但實際情況是，大量的用廢企業(yè)產(chǎn)品流轉(zhuǎn)增值幅度偏小，增值稅實際稅負低下。以轄區(qū)內(nèi)鋼鐵企業(yè)為例，用廢產(chǎn)品增值稅實際稅負只在5%左右。究其原因，多為企業(yè)通過大量虛增購進、虛列成本所致。

按照《**國家稅務(wù)局關(guān)于廢舊物資經(jīng)營企業(yè)稅收整改實施方案》的工作安排，縣局于2月下旬結(jié)合有關(guān)分局對全縣六戶享受免稅資格的廢舊物資經(jīng)營企業(yè)進行了摸底調(diào)查。發(fā)現(xiàn)通過前一階段稅收政策培訓(xùn)和納稅輔導(dǎo)，企業(yè)“硬件”設(shè)施配備和帳目核算水平都有了較大程度的提高。但通過調(diào)查，也發(fā)現(xiàn)廢舊物資經(jīng)營企業(yè)存在的一些共性和個性問題，這些問題突出表現(xiàn)在以下幾方面：

一、經(jīng)營機構(gòu)不健全，人員、設(shè)備不足。缺少必要的管理機構(gòu)、經(jīng)營人員以及必需的經(jīng)營設(shè)備，另有個別企業(yè)缺少合法的經(jīng)營場地證明或租賃協(xié)議。

二、帳目設(shè)立不健全，會計核算不規(guī)范。大部分企業(yè)缺少實物臺帳及“應(yīng)交增值稅”明細帳。免征的增值稅額沒有按規(guī)定并入當(dāng)期補貼收入，計提企業(yè)所得稅。有部分企業(yè)會計沒有從業(yè)資格，屬兼職會計的較多。

三、財務(wù)管理制度不健全。沒有按規(guī)定建立廢舊物資的入庫、盤存制度，沒有按《會計法》規(guī)定對會計、出納、保管、記賬員等人員的崗位分離，從而無法提供真實的會計核算資料。

四、違反規(guī)定使用收購發(fā)票。各廢舊物資經(jīng)營企業(yè)均存在違反規(guī)定使用收購發(fā)票現(xiàn)象。具體表現(xiàn)為：一是用于收購生產(chǎn)性廢舊物資（工業(yè)下腳料），為生產(chǎn)企業(yè)銷售下腳料偷稅提供方便；二是集中大面額開具收購發(fā)票為未取得免稅資格及未納入稅收管理的廢舊物資經(jīng)營者（包括流動商販）偷稅提供了方便；三是開具不規(guī)范，填開項目不全、內(nèi)容缺項，個別企業(yè)存在二次填開現(xiàn)象。

五、與以廢舊物資為原材料進行生產(chǎn)加工的關(guān)聯(lián)企業(yè)，特別是前店后廠式的關(guān)聯(lián)企業(yè)，人員、場地、財務(wù)等方面沒有完全分開，業(yè)務(wù)往來存在長期掛帳現(xiàn)象。

1工程剩余物資和廢舊物資的形成及目前的現(xiàn)狀

拿長慶油田來說,各個二級單位的庫房每年的盤庫數(shù)量大的驚人。更有甚著,由于設(shè)計和投資的變更導(dǎo)致有的單位大的設(shè)備還留存于庫房內(nèi),無人問津。在全國,這樣的例子比比皆是,項目投資的盲目性導(dǎo)致大量的庫存物資無法正常使用到工程上,成為了工程的剩余料。經(jīng)過幾年的存放,物資的表面腐蝕,硬度,強度的降低,材質(zhì)和等級的變化也使得這些物資無發(fā)正常使用,也就變成了廢舊物資。這就是工程剩余物資和廢舊物資目前的現(xiàn)狀。

2工程剩余物資和廢舊物資退庫過程中存在的風(fēng)險

庫房保管在盤庫過程中漏盤導(dǎo)致物資的流失;物資使用單位在使用中虛報使用數(shù)量導(dǎo)致物資的流失;物資在退庫過程中運輸人員的瀆職導(dǎo)致的物資流失。

3工程剩余物資和廢舊物資退庫管理和檢查

拿長慶油田來說,有了ERP中《CQ-MM-BPP-430物資退庫處理流程》,從系統(tǒng)中嚴格控制工程剩余物資和廢舊物資的退庫管理。從采辦組織部門、管理制度入手,對工程剩余物資和廢舊物資退庫管理流程、職責(zé)分工、檢查管理,關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)進行完善。定期或不定期的對工程剩余物資和廢舊物資的存放,再利用進行檢查。從各個二級單位固定資產(chǎn)報廢和每年的技改項目實施入手,重點對廢舊物資和工程剩余物資的來源、數(shù)量等信息做好基礎(chǔ)資料。也可從各級組織機構(gòu)的管理入手,加強工程剩余物資和廢舊物資回收、再利用、保管、二次發(fā)放等環(huán)節(jié)的內(nèi)部管理和控制。

缺乏內(nèi)部控制與系統(tǒng)管理的風(fēng)險與分析

今年我們運用內(nèi)部控制的思路，就油田所屬單位的廢舊物資的管理情況進行了拓展性的審計調(diào)查。根據(jù)審計調(diào)研情況和審計目的，從審計角度給廢舊物資的管理設(shè)置了回收、入庫、存放與管理、出庫、處置、修舊利廢、制度建設(shè)、機構(gòu)設(shè)置等8個審計流程，并在對流程的審計過程中發(fā)現(xiàn)了廢舊物資管理中存在的風(fēng)險與漏洞。1、管理缺陷回收：（1）計量方式是數(shù)根數(shù)或估算噸位，沒有任何單據(jù)。（2）在磅秤計量的基礎(chǔ)上按攜帶泥污的程度扣一定比例的除污率，范圍可以是2%，亦可以是60%，完全由廢舊物資管理員核定，缺乏科學(xué)規(guī)范的計算依據(jù)。油管的修復(fù)發(fā)出與回收：（1）以雙方的收據(jù)為依據(jù)，收據(jù)的形式、內(nèi)容不盡相同，有部分廢舊料場不做帳務(wù)記錄。（2）油管修復(fù)發(fā)出與回收數(shù)量不符。處置：廢舊物資存儲量很大，但數(shù)量不明確，未得到及時、有效的處置。2、風(fēng)險分析（1）物資風(fēng)險。①管理風(fēng)險。廢舊物資分布在幾個料廠、存儲量很大，而崗位設(shè)置不到位，崗位人員配備不足，管理制度不夠完善，使管理行為缺乏有效監(jiān)督。②丟失風(fēng)險。廢舊物資回收無押運人，無監(jiān)磅人，無重新計量，存在路途丟失或被盜的風(fēng)險。③真實性、準確性風(fēng)險。估算的隨意性，使統(tǒng)計數(shù)據(jù)失去了為管理決策提供參考的價值。（2）人的風(fēng)險。①被傷害風(fēng)險。料廠分散，管理力量薄弱，如發(fā)生偷盜情況，料廠看護人員有被傷害的風(fēng)險。②聯(lián)合舞弊的風(fēng)險。廢舊物資數(shù)據(jù)的準確性無從考量，加之利益的誘惑，給聯(lián)合舞弊創(chuàng)造了平臺。③絕對權(quán)力隱患。估算的隨意性，無監(jiān)督（重量、除垢率），使廢舊物資管理員很輕易地就能決定基層單位廢舊物資的回收數(shù)量。3、存在問題①崗位設(shè)置不健全。龐大的廢舊物資管理僅設(shè)置一個專職管理員，遠不能滿足管理的需要，且違反了內(nèi)部控制的不相容崗位分離原則。②主管部門執(zhí)行力不夠。廢舊物資由相關(guān)主管部門負責(zé)統(tǒng)一處置，但只下達了處置計劃，并未完全履行處置義務(wù)。③制度建設(shè)滯后。對廢舊物資的管理沒有與時俱進。沒有根據(jù)油田廢舊物資發(fā)展與管理的實際情況，制定相應(yīng)的管理辦法，缺乏切實可操作的依據(jù)。1、油管修復(fù)與結(jié)算中存在的管理缺陷及漏洞（1）修復(fù)費用與結(jié)算費用不符。（2）結(jié)算費用與修復(fù)內(nèi)容不符。（3）結(jié)算內(nèi)容與預(yù)算內(nèi)容不符。2、風(fēng)險分析（1）成本的真實性、準確性風(fēng)險。①小金庫的風(fēng)險。利用修舊利廢資金支出轉(zhuǎn)移資金。②調(diào)劑成本的風(fēng)險。修舊利廢資金量的自主性，使其具有調(diào)劑經(jīng)營成本的作用，盈存欠補，旱澇保收，存儲資金。（2）法律風(fēng)險。①合同的真實性風(fēng)險。②資金計劃的真實性風(fēng)險。③預(yù)算的真實性風(fēng)險。3、存在問題（1）缺乏內(nèi)部控制的制衡機制。修復(fù)、結(jié)算、預(yù)算、計劃各行其事。（2）計劃管理崗管理不到位。計劃崗應(yīng)負責(zé)合同的簽訂，確認支付內(nèi)容與合同內(nèi)容相符，并將核實的工作量提供給預(yù)算部門進行資金審核，之后對預(yù)算部門確定的資金有無超計劃（資金）再次核實，確認無誤后轉(zhuǎn)交財務(wù)科。但在實際工作中，計劃管理崗對工作量沒有認真核實。1、建立切實可操作的廢舊物資管理制度，并引入內(nèi)部控制管理理念，加強崗位間的牽制與制衡。2、完善崗位和人員的設(shè)置，增設(shè)與廢舊物資管理規(guī)模及要求相匹配的管理崗位與人員。3、建立崗位責(zé)任制，明確各崗位的具體職責(zé)，明確具體的權(quán)利義務(wù)及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

加強廢舊物資管理的意義與思考

廢舊物資產(chǎn)生量與油田生產(chǎn)規(guī)模成正比，加強廢舊物資的管理，及時進行修舊利廢與處置，既可以為油田降低采油成本，又可以回籠資金，還可以解決廢舊物資的二次污染及場地多、保管難度大的問題，其經(jīng)濟效益、社會效益都不可小覷，但如何加強廢舊物資管理卻是個值得思考的問題。加強廢舊物資管理不僅具有很大的經(jīng)濟效益，還具有很大的社會效益。在經(jīng)濟效益方面體現(xiàn)為“一增一減”。一方面可以增加廢舊物資再生利用的價值，另一方面可以減少相應(yīng)的廢舊物資管理成本。在社會效益方面體現(xiàn)為“變廢為寶，形成循環(huán)經(jīng)濟”。加速油田廢舊物資的修舊利廢與處置，使廢舊物資在油田內(nèi)外調(diào)劑使用。對于修復(fù)物資經(jīng)檢測不能繼續(xù)在深井循環(huán)使用的（諸如油管、抽油桿等），可調(diào)劑到其他單位進行淺井使用；對不可降解的廢舊物資進行回收再利用或安全處置。使廢舊物資“活起來”，循環(huán)在經(jīng)濟的各個領(lǐng)域，在減少因管理不善使油管等廢舊物資深度氧化銹蝕、變形，造成不必要的浪費的同時，減少廢舊物資的二次污染給社會與自然帶來的危害。廢舊物資作為物資的一部分，還擁有較大使用價值和一定的殘值，并可通過修舊利廢創(chuàng)造價值。在對油田廢舊物資的審計調(diào)查中，筆者對如何有效地進行廢舊物資管理有了更多的思考。1、引入“逆向物流”理念，保障廢舊物資循環(huán)利用暢通無阻“逆向物流”是實現(xiàn)循環(huán)經(jīng)濟的保障；是物資完成其生命周期時所伴隨的物流活動；是對舊物資進行管理、協(xié)調(diào)的過程。就如我們在廢舊物資審計中設(shè)置的流程一樣，逆向物流扮演著廢舊物資的回收→入庫→存放→管理→出庫→處置→修舊利廢→再生利用等角色，并同樣包含著計量、運輸、包裝、合同、結(jié)算、招投標等等程序。2、將廢舊物資納入內(nèi)部控制管理體系油田廢舊物資的存儲量、修舊利廢量與油田生產(chǎn)規(guī)模成正比。當(dāng)我們在廢舊物資管理中引入逆向物流的理念后，就會進行物流管理、系統(tǒng)化管理，而這種管理思路就是內(nèi)部控制管理體系思路。將廢舊物資納入內(nèi)部控制管理體系→物資管理→廢舊物資管理，并下設(shè)兩個子流程即廢舊物資的管理與修舊利廢。在廢舊物資的管理下再設(shè)置5個末級流程，即廢舊物資的回收、入庫、存放與管理、出庫、處置等，并同時建立相應(yīng)的RCD與流程圖，使油田廢舊物資進入規(guī)范化、系統(tǒng)化的統(tǒng)一管理模式時期。這將極大地促進廢舊物資的安全與管理水平的提高，同時也便于最大限度地促進廢舊物資的循環(huán)利用，使油田廢舊物資為油田生產(chǎn)做更大、更多的貢獻?？傊?，加強對廢舊物資的管理是油田建設(shè)的需要，也是建立生態(tài)油田、生態(tài)環(huán)境的需要，還是建立良性循環(huán)經(jīng)濟的需要，我們期待其制度化、系統(tǒng)化、規(guī)范化進程的步伐加大、加快！

本文作者：蘆筱工作單位：新疆油田公司審計中心

一、引言

近年來，電網(wǎng)建設(shè)飛速發(fā)展，維修及大修技改工程逐年增多，淘汰或者更換下來的廢舊物資也越來越多，電力企業(yè)廢舊物資，主要是變壓器、高壓開關(guān)、高低壓開關(guān)柜、互感器、電容器、電池、電線電纜、鐵塔、電桿、電力鐵件、電力金具、各類絕緣子、刀閘、配電屏、電表箱等。研究廢舊物資精細化管理有著極大的實際意義。

二、以往公司做法

由設(shè)計部門在設(shè)計階段編制電力工程廢舊物資回收計劃時就初步判定報廢物資和可利舊物資，并在物資回收單中注明，然后由運維檢修部等項目主管部門審核設(shè)計部門編制的廢舊物資回收計劃并組織進行技術(shù)鑒定，形成廢舊物資回收清單。施工單位在工程施工后，按照下達的廢舊物資回收清單將拆除的物資分類整理后，足量上交物資部門倉庫。物資部門回收各施工單位上交的廢舊物資并辦理入庫手續(xù)，做好廢舊物資的整理、分類，報廢物資由運維檢修部辦理資產(chǎn)報廢審批手續(xù)，經(jīng)廢舊物資領(lǐng)導(dǎo)小組批準后下達。物資部門匯總所有應(yīng)報廢物資并編制廢舊物資處置計劃，每月集中上報處置計劃到省公司，然后根據(jù)省公司下達的報廢物資處置結(jié)果，及時與廢舊回收供應(yīng)商簽訂合同并辦理廢舊物資出入庫手續(xù)。而鑒定時認為可利用的舊物資卻由于種種原因往往長時間沒有人去管理后續(xù)問題而導(dǎo)致成為呆滯物資，最終大多數(shù)也成了報廢物資。

三、存在的問題

1.工作人員惰性問題每年從工程中淘汰下來的物資，經(jīng)過技術(shù)鑒定確認可以利用的物資也有許多，但是由于是舊物資，要通過維修或試驗后甚至是返廠改造后才能使用。工程管理部門在領(lǐng)用材料時都是直接領(lǐng)用新材料，很少考慮使用舊材料。物資部門在保管舊物資的時候也不重視，通常和待報廢物資堆放在室外，日曬雨淋，時間一長原來可以利用的舊物資就變成不可利用的廢物資。工程管理部門也就不敢輕易使用舊物資，怕技術(shù)上會帶來安全、質(zhì)量風(fēng)險，多一事還不如少一事，物資部門也不會去專門保管舊物資，舊物資就變成廢物資，這樣惡性的循環(huán)。2.拆卸及運輸問題當(dāng)設(shè)計部門初步判定工程中可以利用的物資，經(jīng)運維檢修部門審核后，最后確定可利用的物資。但是施工人員不清楚哪些物資是可利用的，在拆卸過程中，為了方便，為了加快施工速度，經(jīng)常都是野蠻拆卸、野蠻運輸。有些工人甚至故意損壞，便于拆卸設(shè)備中值錢的銅排、銅線。退回到物資部門倉庫時，有些原本可利用的舊物資，由于在拆卸和運輸過程中被損壞。3.技術(shù)鑒定流程問題設(shè)計部門初步判定工程中可以利用的物資，維檢修部門審核設(shè)計部門編制的廢舊物資回收計劃，組織進行技術(shù)鑒定。因為這個時候設(shè)備物資還是在運行中，這個時候的技術(shù)鑒定只是停留在理論的技術(shù)鑒定，最多只能是外觀的鑒定。經(jīng)過拆卸和運輸物資實際損耗情況，原本理論上可利用的物資，實際上已經(jīng)是廢物資，原本認為不可利用的物資，有些還可以利用。4.節(jié)約意識的淡薄供電公司中部分人都會認為，供電企業(yè)不差錢，反正都是國家的錢，把能利用的舊物資直接就報廢了，修復(fù)可利用的物資也直接報廢了。員工沒有精打細算的習(xí)慣，企業(yè)沒有精細化管理經(jīng)驗。

編者按：本文主要從組織健全，加強對廢舊物資處理效能監(jiān)察工作的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督；加強過程控制，規(guī)范操作程序；加強監(jiān)督檢查，確保廢舊物資處理工作規(guī)范、透明；效能監(jiān)察工作的特點進行講述。其中，主要包括：立項之初，我分公司即成立以黨委書記為組長、生產(chǎn)副經(jīng)理、材料設(shè)備部、財務(wù)部和車間負責(zé)人組成的領(lǐng)導(dǎo)小組，負責(zé)對此項效能監(jiān)察工作的領(lǐng)導(dǎo)，分公司材料設(shè)備部負責(zé)對廢舊物資處理工作的具體實施、分公司于1、4季度分別對我車間鋼材邊角余料進行了處理，3季度，對部分廢舊設(shè)備進行了處理、分公司紀檢監(jiān)察人員自始至終參與到廢舊物資處理工作的中去，從處理申請、發(fā)出標書到開標定標以及出廠驗貨等環(huán)節(jié)，加強監(jiān)督檢查、在對廢舊設(shè)備的招標工作中，充分考慮到當(dāng)前社會上有不法商人回收報廢設(shè)備翻修后再投入市場，給社會贊成安全和環(huán)境隱患的情況，對投標人進行了嚴格的資質(zhì)審查，確保出售的報廢設(shè)備不被非法利用，維護公司的社會形象等，具體材料請詳見：

根據(jù)《關(guān)于開展廢舊物資處理效能監(jiān)察的通知》要求，200*年*月25日，**分公司對廢舊物資處理工作進行效能監(jiān)察立項，著重對**車間鋼材邊角余料及廢舊設(shè)備等廢舊物資的處理工作進行效能監(jiān)察。通過200*年一年的運行，目前，此項工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)將***分公司開展廢舊物資處理效能監(jiān)察工作匯報如下：

一．組織健全，加強對廢舊物資處理效能監(jiān)察工作的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。立項之初，我分公司即成立以黨委書記為組長、生產(chǎn)副經(jīng)理、材料設(shè)備部、財務(wù)部和車間負責(zé)人組成的領(lǐng)導(dǎo)小組，負責(zé)對此項效能監(jiān)察工作的領(lǐng)導(dǎo)，分公司材料設(shè)備部負責(zé)對廢舊物資處理工作的具體實施，黨群工作部紀檢監(jiān)察人員負責(zé)對廢舊物資處理的全過程監(jiān)督。

二．加強過程控制，規(guī)范操作程序。

分公司于1、4季度分別對我車間鋼材邊角余料進行了處理，3季度，對部分廢舊設(shè)備進行了處理。對這些廢舊物資的處理，首先由材料設(shè)備部提出《廢舊物資處理申請》，分公司技術(shù)部、質(zhì)量安全部、財務(wù)部等綜合施工生產(chǎn)、質(zhì)量安全和財務(wù)管理等方面進行綜合審查，分公司紀檢監(jiān)察人員及車間工人代表進行監(jiān)督，經(jīng)生產(chǎn)副經(jīng)理確認后進行處理。然后，由材料設(shè)備部向社會廢舊物資處理的信息，對前來投標的競標人資格進行審查后確定競標人，發(fā)出競標書。第三，在規(guī)定時間內(nèi)收到競標人的標書后，組織公司領(lǐng)導(dǎo)、車間、工程管理部、材料設(shè)備部、財務(wù)部及紀檢監(jiān)察人員集中進行開標，以價高并能滿足預(yù)交訂金、承諾遵紀守法和廠規(guī)以及負責(zé)清場的競標人中標。物資出廠時，由我車間派人進行裝車監(jiān)督，門衛(wèi)負責(zé)出門最終驗貨旅行。

三．加強監(jiān)督檢查，確保廢舊物資處理工作規(guī)范、透明。

電力廢舊物資管理1當(dāng)前供電企業(yè)廢舊物資管理中存在的突出問題

1.1企業(yè)管理不完善。供電企業(yè)項目管理部門和物資管理部門是廢舊物資管理的主體責(zé)任人。但往往供電企業(yè)項目管理人員沒有實際參與到廢舊物資拆除現(xiàn)場的檢查和管理當(dāng)中，導(dǎo)致對更換和拆除、采購的電力物資數(shù)量不清楚，容易形成賬物不符的情況。電力設(shè)備提前折舊，加速了廢舊物資的數(shù)量，存在較大的管理風(fēng)險。項目管理部門對更換和拆除的廢舊物資不能及時進行鑒定、分類、整理，一些還能利用的物資也被丟棄到了廢舊物資里面，造成了極大的物資浪費。1.2電網(wǎng)運維人員責(zé)任心不強。在農(nóng)村電網(wǎng)改造升級工作任務(wù)繁重的情況下，運維人員只能重視電力設(shè)備的檢修和線路改造工作，廢舊物資鑒定和檢查工作就無法完成，造成了廢舊物資的極大浪費。1.3廢舊物資的存放與運輸問題。電力廢舊物資最怕暴曬和雨淋，一旦發(fā)生暴曬，廢舊電線就會迅速老化，就失去了再次利用的價值。供電設(shè)備一旦雨淋受潮，就會造成生銹、短路，從而也就無法利用了。廢舊物資在運輸過程一旦缺乏監(jiān)管，就會發(fā)生盜竊、丟失的現(xiàn)象，造成財產(chǎn)浪費。

2加強供電企業(yè)廢舊物資管理的措施

2.1加強企業(yè)管理。縣級供電企業(yè)是廢舊物資管理的直接責(zé)任人，因此做好電力廢舊物資的管理首先從加強企業(yè)管理開始。加強領(lǐng)導(dǎo)管理，發(fā)揮好領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督檢查職能，對在督查過程中發(fā)現(xiàn)的問題要進行問責(zé)處理。廢舊物資的管理與供電企業(yè)的經(jīng)營效益掛鉤。經(jīng)營效益與企業(yè)上下所有員工的工資、薪酬、獎金掛鉤，這樣就會調(diào)動員工的工作積極性，激發(fā)其對廢舊物資進行認真鑒定檢查，對維修電力設(shè)備、線路進行認真核查的積極性和主動性。劃分維修線路的包片責(zé)任制，按照誰管理誰維修誰負責(zé)的原則，進行電力設(shè)備、線路的檢修工作，而且檢修后的廢舊物資鑒定、利用也與責(zé)任區(qū)員工結(jié)合，杜絕部門之間相互推諉扯皮的現(xiàn)象。2.2加強運維人員的管理。維修人員要做好電力廢舊物資的管理。首先，要做到專業(yè)技術(shù)過硬，善于在檢查維修過程中發(fā)現(xiàn)問題，正確、合理、科學(xué)地消除問題，防止將一些還能利用或者正常運轉(zhuǎn)的電力設(shè)備和線路拆除和更換，減少廢舊物資數(shù)量，節(jié)約資金。其次，加強廢舊物資的鑒定、檢查知識培訓(xùn)，提高對廢舊物資的再利用程度，避免將尚有利用價值的拆舊物資作為廢舊物資進行拍賣處置。2.3建立定點存放管理倉庫。對于具有污染性的廢舊電力物資，必須建立定點回收、鑒定、檢查場所，并且配置專業(yè)技術(shù)人員進行日常管理，做到合理拆除廢舊物資，分類進行保管。對于確實無法進行利用的廢舊物資，經(jīng)上級物資部門批準后再進行集中存放。做好廢舊物資的防潮、防曬、防爆工作。更換或者拆除的廢舊物資在運回定點倉庫時必須進行清點，使得實物與賬面相符，防止遺失。2.4增強廢舊物資管理信息化建設(shè)。供電企業(yè)在對廢舊物資的管理過程中應(yīng)注重將資產(chǎn)綜合管理融入到企業(yè)的信息化管理平臺，實現(xiàn)資產(chǎn)報廢與廢舊物資處置業(yè)務(wù)的銜接，做好資產(chǎn)全壽命周期管理，打造良好的廢舊物資管理空間。同時注重在模塊劃分的基礎(chǔ)上，合理運用數(shù)據(jù)分析輔助決策功能，增加廢舊物資統(tǒng)計分析形式，全面掌控廢舊物資狀況，完善廢舊物資二次利用。

總之，隨著縣級供電企業(yè)廢舊物資管理問題的凸顯，為了保障供電安全和穩(wěn)定運轉(zhuǎn)，減少資金浪費，提高供電企業(yè)的經(jīng)濟效益，優(yōu)化完善管理，急需加強廢舊物資管理。供電企業(yè)必須從強化企業(yè)管理入手，進行運維人員管理片區(qū)劃分，加強運維人員技術(shù)培訓(xùn)，重視對廢舊物資現(xiàn)場回收管理，做到合理、科學(xué)回收利用，不斷提高廢舊物資的利用效率。

作者:申凱 單位:國網(wǎng)河北武安市供電分公司

摘要：朔黃鐵路西起山西省神池南站，終到河北省黃驊港口站，全長592.0km，是我國西煤東運的第二條主干線。通過對朔黃鐵路公司近三年廢舊物資處理的改革研究，提出了提高重視、落實責(zé)任，協(xié)調(diào)工作等一些適合本單位廢舊物資管理的具體措施，科學(xué)指導(dǎo)了公司對廢舊物資的處理過程。

關(guān)鍵詞：廢舊物資;管理改革;科學(xué)指導(dǎo);再利用長效機制

1概述

這幾年來，隨著貫徹“改革、開放”，公司經(jīng)營管理水平和素質(zhì)有了很大的提高，經(jīng)濟效益也有了顯著的增進。但也應(yīng)該看到，隨著人們生活水平的提高，公司成本和費用開支膨脹,普遍存在著鋪張浪費的現(xiàn)象。本文對朔黃鐵路廢舊物資管理過程中所存在的問題進行了探討，研究如何有效的管理好廢舊物資，使管理有序，有效充分利用廢舊物資，做到循環(huán)利用，實現(xiàn)物資各項管理的高效、經(jīng)濟、完善廢舊物資鏈條上的各個環(huán)節(jié)，構(gòu)建合理的物資管理模式，提倡全員參與，全過程監(jiān)管，才能有效的完善廢舊物資管理體系，進而實現(xiàn)朔黃鐵路綜合實力的提升。

2鐵路廢舊物資的界定

鐵路廢舊物資是指在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，已失去原有全部或部分使用價值，經(jīng)分類、回收、整理、加工或有償轉(zhuǎn)讓，能夠重新具有使用價值或產(chǎn)生經(jīng)濟效益的各類物資，是公司可再生資源。鐵路廢舊物資界定一般有以下幾個方面：廢舊物資一般指無法使用的物資，比如報廢的機車、車輛等機電產(chǎn)品、設(shè)備器材；報廢的鋼梁、支柱等鋼鐵制品；報廢的鋼軌、轍叉等線上料；設(shè)備設(shè)施維修產(chǎn)生的報廢金屬、非金屬零配件，金屬廢殘料、邊角料等；報廢的接觸線等金屬線材；報廢的工器具、儀器儀表；廢潤滑油、柴機油等油品以及可能造成環(huán)境污染的危廢品；庫齡較長且無使用價值的閑置物資；還有其他無法利用或損壞的廢舊物資。公司成立廢舊物資管理領(lǐng)導(dǎo)小組，組長由總經(jīng)理擔(dān)任，對公司廢舊物資的鑒定、保管、處置等管理工作進行指導(dǎo)。分（子）公司對各單位應(yīng)成立廢舊物資鑒定小組，對各單位產(chǎn)生的廢舊物資整體鑒定，鑒定小組應(yīng)由分（子）公司專業(yè)技術(shù)人員和設(shè)備使用單位技術(shù)人員組成，對分（子）公司產(chǎn)生的廢舊物資進行技術(shù)鑒定。經(jīng)過鑒定不具備修舊利廢的，由物資部設(shè)備部按流程處置；可以修舊利廢的廢舊物資交由分（子）公司設(shè)備管理部門，按照國家行業(yè)規(guī)范修復(fù)并且達到行業(yè)標準要求后方可再利用；修舊利廢物資，經(jīng)檢驗合格后，邊角料、廢殘料按87取代材料的80%歸入資產(chǎn)臺賬，工器具按照原值30%歸入資產(chǎn)臺賬，機械設(shè)備零件按原值20%歸入資產(chǎn)臺帳并且要與新品分別擺放，并對庫存定期進行盤點。對修舊利廢物資做好出入庫登記，按照“先舊后新”的原則進行發(fā)放。

一、廢舊物資行業(yè)現(xiàn)狀

*縣現(xiàn)有廢舊物資經(jīng)營企業(yè)30家，其中絕大多數(shù)都是前店后廠式的、與利廢企業(yè)相對應(yīng)的廢舊物資經(jīng)營企業(yè)（證照齊全）。其所收購的廢報紙、紙殼等廢舊物資，均為單位或居民日常工作、生活所產(chǎn)生的廢棄物。利廢企業(yè)以此為原料，用于白板紙、新聞紙、箱板紙等紙張的生產(chǎn)。這些廢舊物資經(jīng)營企業(yè)所收廢舊報紙、紙殼的來源，涉及我國北方諸省，其中以東北三省居多。販運者均為*縣境內(nèi)個體運輸戶。在61號文件出臺之前，這些廢舊物資經(jīng)營企業(yè)均為自行開具收購發(fā)票解決入賬問題，然后由其向?qū)?yīng)的利廢企業(yè)開具廢舊物資專用發(fā)票，利廢企業(yè)據(jù)此申報抵扣進項稅額。

二、稅收征管存在問題

省局冀國稅發(fā)[20*]61號、[20*]38號兩個文件明確指出，廢舊物資經(jīng)營企業(yè)開具收購發(fā)票的對象，是非生產(chǎn)性單位和居民個人。鑒于廢舊物資經(jīng)營企業(yè)所收購的廢舊物資主要來源于販運者從外地販運，依照上述兩個文件規(guī)定，不允許廢舊物資經(jīng)營企業(yè)向其開具收購發(fā)票。但實際工作中如按照這兩個文件操作，*縣的廢舊物資經(jīng)營企業(yè)將無法解決原材料購進入賬問題，更解決不了利廢企業(yè)購進環(huán)節(jié)的進項稅額抵扣問題，企業(yè)將無法生存。

為更好地貫徹省局有關(guān)廢舊物資經(jīng)營企業(yè)的兩個文件，又扶持企業(yè)的發(fā)展，*縣國稅局在廣泛調(diào)查、反復(fù)論證的基礎(chǔ)上，經(jīng)縣局黨組研究，擬對廢舊物資經(jīng)營企業(yè)所收購的廢舊報紙、紙殼，仍由稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票入賬，這樣既能解決目前廢舊經(jīng)營企業(yè)購進廢棄物入賬問題，又能防止販運環(huán)節(jié)的稅收流失，從而促進企業(yè)的發(fā)展。但根據(jù)以前年度經(jīng)營情況，多數(shù)企業(yè)又存在著諸多問題，如：廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)與利廢企業(yè)之間開具（索取）發(fā)票、財務(wù)核算不夠規(guī)范；財務(wù)辦公場所及財務(wù)人員未獨立劃分清楚；多數(shù)收購企業(yè)銷售給利廢企業(yè)沒有加價；部分利廢企業(yè)稅負偏低等。上述問題的存在，給有效管理廢舊經(jīng)營企業(yè)帶來了困難。

三、采取措施

一、基本情況

目前我市共有廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)40余家，其中國有企業(yè)6家，集體所有制企業(yè)3家、個人獨資7家，其他類型企業(yè)24家。主要經(jīng)營廢舊酒瓶、廢玻璃、廢鋼鐵等。年初至今總計收購金額約1.8億元，其中從民間收購1.7億元，從工業(yè)企業(yè)購進600萬元、商業(yè)企業(yè)購進300萬元、其他企業(yè)購進100萬元?？傆嬩N售收入1.8億元，其中銷售給生產(chǎn)性工業(yè)企業(yè)1.7億元、其他企業(yè)1千萬元。

二、存在問題

（一）發(fā)票管理方面。

廢舊物資經(jīng)營企業(yè)在收購廢舊物資時，不論收購的廢舊物資是工業(yè)生產(chǎn)廢料，還是家庭個人消費品廢料，也不論交易金額大小，出售方均為個人，均開具廢舊物資收購專用發(fā)票，顯然與實際情況不符，明顯存在未按規(guī)定向出售方索取普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票的可能。在廢舊物資銷售環(huán)節(jié)由于廢舊物資經(jīng)營企業(yè)與銷售對象之間存在某種利益關(guān)系。為了實現(xiàn)讓銷售對象（多為一般納稅人）少納稅款的目的，廢舊物資經(jīng)營企業(yè)銷售發(fā)票中反映的價格往往高于同期同類產(chǎn)品的市場價，如果差距不大，稅務(wù)機關(guān)很難發(fā)現(xiàn)。此外，目前許多地方廢舊物資經(jīng)營企業(yè)都出現(xiàn)了外購?fù)怃N業(yè)務(wù)，當(dāng)?shù)毓緝H負責(zé)開票及核算，易造成廢舊物資經(jīng)營企業(yè)成了名副其實的開票公司。

（二）企業(yè)經(jīng)營大部分為現(xiàn)金交易，虛開發(fā)票無法查證