摘要：經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)追求的最終目標(biāo)，如何實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化是企業(yè)不斷探索與研究的重要內(nèi)容，特別是對(duì)于國(guó)有控股企業(yè)來(lái)說(shuō)更是如此，國(guó)有控股企業(yè)擔(dān)負(fù)著國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的責(zé)任和使命，是我國(guó)眾多企業(yè)的“領(lǐng)頭羊”。雖然目前我國(guó)國(guó)有控股企業(yè)行政管理體系已經(jīng)趨于完善，但依然有許多與經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)之處。貪污受賄等腐敗現(xiàn)象是影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大因素，而廉政監(jiān)督正是治理與監(jiān)督這類現(xiàn)象的重要手段。本文通過(guò)對(duì)廉政監(jiān)督及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基本概述，總結(jié)出廉政監(jiān)督對(duì)國(guó)有控股企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升的重要啟示，提出了以廉政監(jiān)督為基礎(chǔ)的國(guó)有控股企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高的有效策略。

關(guān)鍵詞：廉政監(jiān)督;國(guó)有控股;經(jīng)濟(jì)效益;監(jiān)督

一、引言

國(guó)有控股企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的命脈與支柱，國(guó)有控股企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益直接關(guān)系到我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。政府利用國(guó)有控股企業(yè)對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行宏觀調(diào)控，引導(dǎo)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。然而，由于國(guó)有控股企業(yè)自身的特殊性，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際過(guò)程中貪污受賄等腐敗現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。如何把握廉政與經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，找出國(guó)有控股企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升的新路子是當(dāng)前國(guó)有控股企業(yè)面臨的重要任務(wù)。為此，通過(guò)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)手段，在新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下客觀、科學(xué)的評(píng)價(jià)企業(yè)廉政與否，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升就顯得十分必要。

二、廉政監(jiān)督及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基本概述

1.廉政監(jiān)督及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益基本概念及內(nèi)涵。廉政監(jiān)督制度指的是由具有廉政監(jiān)督職能的機(jī)構(gòu)、法規(guī)以及社會(huì)團(tuán)體等所構(gòu)成的制度。監(jiān)督制度是我國(guó)政治制度的重要內(nèi)容，對(duì)于規(guī)范權(quán)力使用，防止腐敗現(xiàn)象發(fā)生和穩(wěn)定社會(huì)階層關(guān)系等具有重要的作用。而企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是指企業(yè)借用現(xiàn)有的資源進(jìn)行生產(chǎn)提供的效用滿足的程度。所以以廉政監(jiān)督為基礎(chǔ)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益指的就是以紀(jì)檢監(jiān)察工作開展對(duì)國(guó)有控股企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的分析與評(píng)價(jià)，以保證企業(yè)在廉潔、順行的生產(chǎn)環(huán)境下促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益取得全面的提升。2.以廉政監(jiān)督為基礎(chǔ)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益研究的基本特點(diǎn)。與其它經(jīng)濟(jì)效益研究相比較，以廉政監(jiān)督為基礎(chǔ)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益研究具有自身的一些特點(diǎn)。首先其具有針對(duì)性，監(jiān)察部門針對(duì)企業(yè)行政管理當(dāng)中存在的職能模糊、效率不高、人員流動(dòng)以及資源浪費(fèi)等問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督，從治標(biāo)著手查找原因，最終達(dá)到治本的目的；其次具有全面性，一方面是范圍及對(duì)象的全面性，監(jiān)察機(jī)關(guān)能針對(duì)監(jiān)察對(duì)象的所有行政管理活動(dòng)開展監(jiān)察；另一方面是過(guò)程的全面性，從調(diào)研立項(xiàng)到立檔歸宗，監(jiān)察機(jī)關(guān)可以實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督；再次是具有多樣性，紀(jì)檢監(jiān)察可以針對(duì)任何企業(yè)的任何職能以及任何工作內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)察。3.以廉政監(jiān)督為基礎(chǔ)的國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響因素。影響以廉政監(jiān)督為基礎(chǔ)的國(guó)有控股企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的因素有多重，其一是國(guó)有控股企業(yè)的懲防體系，如企業(yè)的監(jiān)管力度是否到位，懲處力度是否得當(dāng)、監(jiān)督管理約束力是否有效等均會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生直接影響；其二是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的行使，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的正確使用能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)收效，提高企業(yè)長(zhǎng)久效益；其三是企業(yè)監(jiān)督的有效性，企業(yè)監(jiān)督管理體系是規(guī)范企業(yè)合理生產(chǎn)，規(guī)范企業(yè)行為，獲取經(jīng)濟(jì)收效的保障；其四是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人自身的修養(yǎng)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)于企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策的制定，企業(yè)的長(zhǎng)久可持續(xù)發(fā)展以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升發(fā)揮著不可取代的重要作用。

一、問(wèn)卷調(diào)查的基本思路

此次問(wèn)卷調(diào)查是為課題“十五期間河北省國(guó)有虧損企業(yè)托管經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略研究”之用。問(wèn)卷設(shè)計(jì)，以河北省國(guó)有獨(dú)資或國(guó)有控股的虧損企業(yè)為調(diào)查對(duì)象，擬制若干題目及備選的可能答案供被調(diào)查者選擇，或由被調(diào)查者根據(jù)實(shí)際情況針對(duì)問(wèn)題自擬答案。題目?jī)?nèi)容包括虧損企業(yè)的名稱、概況、經(jīng)營(yíng)、管理、人力資源、虧損原因等方面，主要圍繞企業(yè)虧損的表現(xiàn)及造成虧損的直接、間接原因設(shè)計(jì)題目，然后將回收的有效問(wèn)卷進(jìn)行登記整理，數(shù)據(jù)存入計(jì)算機(jī)，進(jìn)行定量、定性分析。在著眼深入分析河北省國(guó)有及國(guó)有控股虧損企業(yè)的虧損情況的前提下，真正弄清虧損原因，力求探索一條有效的解救之路。

二、被調(diào)查企業(yè)基本構(gòu)成情況

此次問(wèn)卷發(fā)放采用隨機(jī)抽樣方式。石家莊市20戶，保定市15戶，邯鄲市17戶，承德市1戶，張家口市1戶，廊坊市2戶，唐山市3戶，秦皇島市2戶，邢臺(tái)市3戶，滄州市11戶，衡水市3戶。在這78戶中已改制的企業(yè)67戶，占85.90%，未改制的企業(yè)11戶，占14.10%。河北省國(guó)有虧損企業(yè)大多進(jìn)行了改制，但虧損局面并未徹底改變。在調(diào)查中，我們發(fā)現(xiàn)，河北省國(guó)有虧損企業(yè)多集中在中小企業(yè)，尤其是國(guó)有小型企業(yè)中。

三、被調(diào)查企業(yè)職工數(shù)量變化情況

我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革歷時(shí)20多年，但本次調(diào)查主要為課題服務(wù)，因而在時(shí)間（期）的選擇上，只選擇了三個(gè)有代表性的階段性時(shí)間，即1997年、2000年、2001年。選擇1997年，是因?yàn)楫?dāng)年發(fā)生了東南亞金融危機(jī)，河北省國(guó)有企業(yè)有受之影響之條件，同時(shí)，由于全球性經(jīng)濟(jì)衰退，國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)均受沖擊。1997年底中國(guó)共產(chǎn)黨十五屆一中全會(huì)提出，要用三年左右的時(shí)間，通過(guò)改革、改組、改造和加強(qiáng)管理，使大多數(shù)國(guó)有大中型骨干企業(yè)初步建立現(xiàn)代企業(yè)制度。1998年新一屆中央政府組成之后，即把實(shí)現(xiàn)三年兩大目標(biāo)作為本屆政府最重要的任期目標(biāo)之一，經(jīng)過(guò)三年的艱苦工作到2000年底國(guó)有企業(yè)改革與脫困三年兩大目標(biāo)的任務(wù)基本實(shí)現(xiàn)。按照客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事，走真正的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展道路，就應(yīng)當(dāng)客觀地看到，任何企業(yè)發(fā)展過(guò)程都是其產(chǎn)生、發(fā)展壯大、消亡的過(guò)程，國(guó)有企業(yè)也不例外，所以，三年脫困之后，所存在的虧損企業(yè)出路如何，必須慎重研究。據(jù)此，從1997年、2000年、2001年三個(gè)不同時(shí)期分析研究國(guó)有虧損企業(yè)，但以2001年出現(xiàn)虧損為準(zhǔn)。企業(yè)出現(xiàn)虧損的一個(gè)表現(xiàn)是，員工人數(shù)的變化。從對(duì)被調(diào)查的78個(gè)河北省國(guó)有虧損企業(yè)職工人數(shù)的統(tǒng)計(jì)分析看，河北省國(guó)有獨(dú)資企業(yè)平均職工人數(shù)呈下降趨勢(shì)，而河北省國(guó)有控股企業(yè)平均職工人數(shù)卻呈上升趨勢(shì)，到2000年，河北省國(guó)有控股企業(yè)的平均人數(shù)將近于1997年人數(shù)的2倍。而同期河北省國(guó)有獨(dú)資企業(yè)平均人數(shù)變化并不很大，說(shuō)明改制后，國(guó)有控股企業(yè)人數(shù)比例增大，企業(yè)曾有過(guò)經(jīng)營(yíng)效益良好時(shí)期，但冗員的因素，加人不加資，或加人少加資，均可成為其引虧的人為因素之一。國(guó)有獨(dú)資企業(yè)發(fā)展為國(guó)有控股企業(yè)，也易加大國(guó)有控股企業(yè)的人數(shù)。

**市京水建設(shè)工程有限責(zé)任公司是**城鄉(xiāng)建設(shè)集團(tuán)參股的非國(guó)有控股企業(yè)，國(guó)有資產(chǎn)占33%，其他法人股占6.6%，職工股占60%。目前，為水利水電工程施工總承包一級(jí)、市政公用工程施工總承包一級(jí)、地基與基礎(chǔ)工程總承包一級(jí)資質(zhì)的建筑施工企業(yè)?，F(xiàn)為國(guó)家二級(jí)企業(yè)、“全國(guó)水利建設(shè)先進(jìn)單位”、“全國(guó)水利系統(tǒng)質(zhì)量效益先進(jìn)單位”，**市“精神文明標(biāo)兵單位”，**年榮獲“全國(guó)五一勞動(dòng)獎(jiǎng)狀”。

國(guó)家經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和企業(yè)改制后，既給黨的建設(shè)工作提出了必須創(chuàng)新的課題，同時(shí)又為黨的工作制度、工作“載體”創(chuàng)新提供了廣闊的環(huán)境和前景。面對(duì)新的形勢(shì)，京水建設(shè)公司黨委堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，與時(shí)俱進(jìn)、“以人為本”，把握創(chuàng)新定位、確立創(chuàng)新理念、力求創(chuàng)新突破，實(shí)現(xiàn)黨政工領(lǐng)導(dǎo)班子成為貫徹落實(shí)黨的路線、方針、政策和政府的工作任務(wù)的核心；黨員和黨的干部成為推動(dòng)企業(yè)改革發(fā)展、完成各項(xiàng)工作目標(biāo)的旗幟；廣大員工群眾成為提高和發(fā)展企業(yè)生產(chǎn)力、創(chuàng)造和諧企業(yè)的主力。

一、深刻理解“兩個(gè)意見(jiàn)”精神，圍繞“兩個(gè)意見(jiàn)”創(chuàng)新黨建工作制度。公司黨委認(rèn)真貫徹落實(shí)市委《關(guān)于推進(jìn)基層黨建工作創(chuàng)新的意見(jiàn)》和國(guó)資委《關(guān)于適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求充分發(fā)揮國(guó)有企業(yè)黨組織政治核心作用的意見(jiàn)》以及城鄉(xiāng)黨委的要求，結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作實(shí)際創(chuàng)新黨建工作制度，在鞏固“保持共產(chǎn)黨員先進(jìn)性教育活動(dòng)”成果的基礎(chǔ)上完成“把黨員的先進(jìn)性教育向黨的先進(jìn)性建設(shè)轉(zhuǎn)變”；“把黨員的管理措施向制度化和長(zhǎng)效機(jī)制上轉(zhuǎn)變”。在完成“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”過(guò)程中積極推進(jìn)黨建工作制度創(chuàng)新。

1、把“支部建在項(xiàng)目上”。公司黨委結(jié)合改制后實(shí)行的動(dòng)態(tài)項(xiàng)目管理制度，制定了凡是新成立的工程項(xiàng)目部，施工超過(guò)一年時(shí)間的，在組建項(xiàng)目部的同時(shí)把支部建設(shè)一同考慮，改變了過(guò)去新項(xiàng)目成立后由于沒(méi)有黨支部組織，對(duì)黨員管理教育、尤其對(duì)流動(dòng)黨員不好管理教育的現(xiàn)象?！爸Р拷ㄔ陧?xiàng)目上”既為完成各項(xiàng)工程施工任務(wù)提供了制度和組織保障，又在施工生產(chǎn)實(shí)踐中加強(qiáng)了黨的基層組織建設(shè)。

2、成立勞務(wù)公司支部。將短期項(xiàng)目部的黨員和流動(dòng)黨員集中管理。短期項(xiàng)目部經(jīng)理?yè)?dān)任黨小組長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)了所有黨員都與組織有緊密聯(lián)系。

3、加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)。按照黨的先進(jìn)性建設(shè)工作要求，以黨委中心組為中心，以高層領(lǐng)導(dǎo)干部和基層黨支部為重點(diǎn)，進(jìn)行以“執(zhí)政為民”、“反腐倡廉”、“法規(guī)法紀(jì)”、“八榮八恥”等專題培訓(xùn)內(nèi)容的教育。由于培訓(xùn)組織、內(nèi)容、時(shí)間和具體要求到位，黨員、干部未發(fā)生任何違法亂紀(jì)問(wèn)題。

新時(shí)期國(guó)有控股企業(yè)政工工作的現(xiàn)狀分析

（一）職工思想的多樣性。新時(shí)期國(guó)有控股企業(yè)的職工隊(duì)伍組成呈現(xiàn)復(fù)雜性，導(dǎo)致受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)沖擊的職工隊(duì)伍的意識(shí)思想呈現(xiàn)多元化、復(fù)雜化，尤其是，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的大環(huán)境下，多元思想文化的融合和碰撞，使得企業(yè)政工隊(duì)伍的思想在受到社會(huì)多方面新影響后也日趨多元，企業(yè)把思想水平和政治素養(yǎng)工作當(dāng)成擺設(shè)，認(rèn)為思想水平和政治素養(yǎng)工作無(wú)關(guān)緊要，片面地追求經(jīng)濟(jì)利益的最大，進(jìn)而導(dǎo)致在國(guó)有控股企業(yè)的思想政治工作的尷尬。（二）思想認(rèn)識(shí)沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)。近年來(lái)，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化和推進(jìn)，不管是政工隊(duì)伍組織的理論研究還是政工隊(duì)伍成員的思想方式與新時(shí)代、新形勢(shì)的發(fā)展相比，明顯滯后。從政工隊(duì)伍工作的現(xiàn)實(shí)情況的角度來(lái)講，大部分的政工人員認(rèn)為國(guó)有控股企業(yè)，不是大國(guó)營(yíng)，國(guó)營(yíng)只是控股一部分，因此造成一是認(rèn)為在這種國(guó)有控股企業(yè)的思想政治工作可有可無(wú)，走走形式就行；二是對(duì)思想政治工作的理解和認(rèn)識(shí)停留在傳統(tǒng)的方式上，簡(jiǎn)單地認(rèn)為開展思想政治工作就是搞一些理論教育，僅限于讀讀報(bào)紙、念念文章，并沒(méi)有真正地認(rèn)識(shí)到職工的現(xiàn)實(shí)生活狀況就是思想政治工作的根基，從而不能解決職工的困難，最終，因開展的思想政治工作與員工的實(shí)際生活聯(lián)系不緊密而造成思想政治工作的大大不足。（三）工作方式老舊?，F(xiàn)有的工作內(nèi)容、方式方法很多都是在老國(guó)營(yíng)體制下形成的，這種以單一語(yǔ)言灌輸?shù)摹罢斡X(jué)悟式”的方法來(lái)解決職工思想問(wèn)題，工作形式單一，缺乏創(chuàng)新。社會(huì)在發(fā)展，形式上“你聽(tīng)我說(shuō)式”的教育缺乏滲透性、吸引力和感染力，許多職工抱著被強(qiáng)迫接受教育的態(tài)度來(lái)聽(tīng)，很難產(chǎn)生較好的效果，在這種傳統(tǒng)枯燥的宣教形式下，國(guó)有控股企業(yè)的思想政治工作顯得非常尷尬，宣傳工作無(wú)法深入人心，領(lǐng)導(dǎo)和職工也無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效溝通，企業(yè)難以和諧有序發(fā)展。某些國(guó)有控股企業(yè)在改革的過(guò)程中，合并或撤銷了政工部門，精簡(jiǎn)了政工人員，思想水平和政治素養(yǎng)工作已逐漸被邊緣化。思想政治工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性一是思想政治工作在企業(yè)發(fā)展的各個(gè)時(shí)期發(fā)揮著極其重要的作用；二是思想政治工作是國(guó)有控股企業(yè)文化的基礎(chǔ)，是構(gòu)建和諧企業(yè)的強(qiáng)有力保障；三是思想政治工作能夠化解企業(yè)改革發(fā)展、分配方式多樣化帶來(lái)的各種矛盾、問(wèn)題。

新時(shí)期加強(qiáng)國(guó)有控股企業(yè)思想政治工作主要做法

（一）充分認(rèn)識(shí)思想政治工作對(duì)國(guó)有控股企業(yè)的保障作用。由于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)有企業(yè)的體制改革衍生了國(guó)有資產(chǎn)與其他資產(chǎn)的“混合所有制”經(jīng)濟(jì)形式。一方面要以經(jīng)濟(jì)利益為中心，同時(shí)還要兼顧好國(guó)有資產(chǎn)控股的重要性，要充分重視思想政治工作的作用。只有擁有正確的思想導(dǎo)向，才能保證國(guó)有控股企業(yè)進(jìn)入對(duì)的發(fā)展方向。主要措施有兩點(diǎn)，一是要充分重視政治工作存在性，在一定程度上提升思想政治工作在國(guó)有控股企業(yè)中的地位。二是對(duì)于政工隊(duì)伍，要加強(qiáng)培訓(xùn)的力度，要跟得上政策的變化，在最大程度上提升思想政治工作的能力。（二）要不斷提升政工人員的工作能力，創(chuàng)新工作方式。政工隊(duì)伍必須時(shí)刻保持對(duì)政治工作的敏感性，通過(guò)不斷的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高自身的政治素質(zhì)，了解更多的政治思想工作理論。一個(gè)合格的政工干部不僅要了解這些內(nèi)容，更要深入地思考，通過(guò)理論和現(xiàn)實(shí)的結(jié)合，實(shí)現(xiàn)在復(fù)雜局面前的堅(jiān)定。提高化解矛盾、促進(jìn)和諧的水平。作為一名優(yōu)秀的政工干部，不能滿足于當(dāng)“消防員”，要以新時(shí)代特色社會(huì)主義理論體系為指導(dǎo)，廣泛深入職工群眾，多傾聽(tīng)職工群眾呼聲，真正了解他們?cè)谙胧裁?、盼什么，把?zhǔn)職工群眾的思想脈搏，運(yùn)用一切現(xiàn)代手段，綜合治理、標(biāo)本兼治，為促進(jìn)社會(huì)和諧作貢獻(xiàn)。思想政治工作要不斷地創(chuàng)新手段，保障工作能夠真正出實(shí)效。首先，在工作內(nèi)容方面，要拓寬服務(wù)的領(lǐng)域，找準(zhǔn)結(jié)合點(diǎn)，把思想政治工作的方式方法做到與企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部管理等工作相結(jié)合，做到與企業(yè)各項(xiàng)工作整體配合。其次，要?jiǎng)?chuàng)新工作形式，堅(jiān)持以人為本的工作方針，要關(guān)注和了解基層職工最關(guān)注的焦點(diǎn)和熱點(diǎn)問(wèn)題，采取多渠道了解職工的思想狀況和需求，切實(shí)解決職工的訴求。（三）進(jìn)行思想政治工作的過(guò)程，也要重視企業(yè)文化建設(shè)。思想政治工作的宣貫過(guò)程，也是企業(yè)文化的建立過(guò)程。企業(yè)精神是企業(yè)文化的核心，它是企業(yè)職工的精神支柱和活力源泉。企業(yè)目標(biāo)是在一定程度上實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)價(jià)值，樹立良好的企業(yè)形象，增加市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，獲取最佳的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)精神是企業(yè)家和企業(yè)廣大職工在長(zhǎng)期的實(shí)踐過(guò)程中總結(jié)出來(lái)的，并表述為某種觀念、信條與口號(hào)，逐步為職工所接受，并在實(shí)踐中加以體現(xiàn)。企業(yè)精神是企業(yè)文化的核心，它是企業(yè)職工的精神支柱和活力源泉。在整個(gè)實(shí)施過(guò)程中，思想政治工作的核心和企業(yè)文化的最高境界就是要在最大程度上讓員工樹立“廠興我榮、廠衰我恥”的觀念。只有使之真正成為職工的共同認(rèn)識(shí)和奮斗目標(biāo)，才能激發(fā)職工的進(jìn)取心和克服困難的勇氣，激勵(lì)職工實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的自信心和自豪感。也只有這樣，企業(yè)才能超前地圓滿地實(shí)現(xiàn)發(fā)展的目標(biāo)。（四）思想政治工作要加強(qiáng)管理，納入經(jīng)濟(jì)考核中?，F(xiàn)在國(guó)有控股企業(yè)的政工干部多數(shù)為兼職，要著力解決好這支隊(duì)伍做好思想政治工作的水平和能力問(wèn)題。政工干部兼職化會(huì)導(dǎo)致思想政治工作的水平降低，這就要提出工作的標(biāo)準(zhǔn)和要求。要組織好兼職政工干部，特別是書記的培訓(xùn)。企業(yè)思想政治工作是一個(gè)綜合性很強(qiáng)的工作，要把它納入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核當(dāng)中，只有和企業(yè)的生產(chǎn)管理、考核工作結(jié)合起來(lái)，才能把思想政治工作貫穿于企業(yè)管理的全過(guò)程，有助于完成各項(xiàng)工作任務(wù)。同時(shí)企業(yè)黨組織和行政要將思想政治工作作為黨建工作和管理工作的重要指標(biāo)，將兼職政工干部與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作共同考核，制定具體的量化考核指標(biāo)和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)起到促進(jìn)工作質(zhì)量提升的作用。

總之，思想政治工作是一項(xiàng)事關(guān)企業(yè)健康發(fā)展、改革發(fā)展創(chuàng)新、黨組織政治核心作用發(fā)揮、優(yōu)秀企業(yè)文化建設(shè)的系統(tǒng)工作，對(duì)加強(qiáng)企業(yè)尤其是國(guó)有控股企業(yè)適應(yīng)新形勢(shì)、應(yīng)對(duì)新挑戰(zhàn)、實(shí)現(xiàn)新要求、開創(chuàng)新局面有著重要作用。新形勢(shì)下要不斷拓寬工作思路，創(chuàng)新工作方法，不斷延伸工作領(lǐng)域，豐富工作內(nèi)容，完善工作手段，改進(jìn)工作方式，要大力弘揚(yáng)思想政治工作服務(wù)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的宗旨，努力把思想政治工作提高到一個(gè)新水平，為推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、健康發(fā)展作出積極的貢獻(xiàn)。

作者:李海濱 單位:金堆城鉬業(yè)光明（山東）股份有限公司

摘要：文章以制造業(yè)上市公司為例，分析了國(guó)有股比例與其控股上市公司績(jī)效的關(guān)系。文章采用2006年末的截面數(shù)據(jù)，通過(guò)實(shí)證分析發(fā)現(xiàn)，在控制資產(chǎn)負(fù)債率因素的情況下，國(guó)有股作為第一大股東的持股比例越高，其控股上市公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)胶谩獌烧叱尸F(xiàn)正相關(guān)關(guān)系，但并不顯著。

關(guān)鍵詞：國(guó)有控股企業(yè)；第一大股東持股比例；經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有著重要影響。JensenandMeckling（1976）的研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)，分離的所有權(quán)與控制權(quán)促使經(jīng)理人采取多樣化策略，而這種策略很可能降低公司價(jià)值。另一方面，公司大股東有動(dòng)力監(jiān)督并激勵(lì)經(jīng)理人，提高公司的業(yè)績(jī)，即提高對(duì)企業(yè)有控制權(quán)的內(nèi)部股東的股權(quán)比例，能有效地產(chǎn)生管理激勵(lì)，降低成本，提高企業(yè)的價(jià)值。Shleifer和Vishny（1997）的研究也表明，公司治理、股權(quán)結(jié)構(gòu)與企業(yè)績(jī)效之間存在著非常密切的關(guān)系。因此，本文將通過(guò)定量的實(shí)證分析，探討國(guó)有股比例對(duì)其控股上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響。

一、股權(quán)結(jié)構(gòu)與公司績(jī)效的理論分析

（一）股權(quán)結(jié)構(gòu)與公司績(jī)效

股權(quán)結(jié)構(gòu)在公司治理中具有基礎(chǔ)性的地位，公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)分為兩個(gè)層次：一是持股比例（或稱股權(quán)集中度），一般分為第一大股東持股比例，前三、五、十大股東持股比例，中小投資者持股比例，等等；二是持股股東性質(zhì)，如政府機(jī)構(gòu)投資者、銀行持股等。不同的所有權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)所產(chǎn)生的影響也不同。

盤錦北方瀝青股份有限公司始建于1994年，為國(guó)家大型一檔企業(yè)，公司現(xiàn)有職工1129人。公司黨委下設(shè)13個(gè)黨支部，共有黨員180人。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立和完善的過(guò)程中，面對(duì)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)環(huán)境的劇烈變動(dòng)和競(jìng)爭(zhēng)壓力的不斷增大，公司黨委始終堅(jiān)持以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，緊緊圍繞改革發(fā)展的實(shí)際，大力加強(qiáng)黨的建設(shè)，充分發(fā)揮國(guó)有控股企業(yè)黨組織的政治核心作用，努力解決國(guó)有控股企業(yè)在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中黨的建設(shè)所面臨的新情況、新問(wèn)題，為企業(yè)中心工作提供了強(qiáng)有力的思想、政治和組織保證。

一、找準(zhǔn)位置，堅(jiān)持把圍繞經(jīng)濟(jì)抓黨建，抓好黨建促發(fā)展作為黨委工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)

面對(duì)新形勢(shì)、新任務(wù)的要求，公司黨委解放思想、實(shí)事求是，積極探索現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)黨委發(fā)揮政治核心作用的有效方法與途徑，堅(jiān)持把“圍繞經(jīng)濟(jì)抓黨建，抓好黨建促發(fā)展”作為黨委工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。

1、切實(shí)解決建立現(xiàn)代企業(yè)制度面臨的實(shí)際問(wèn)題，保證企業(yè)黨建和經(jīng)濟(jì)建設(shè)共同發(fā)展。公司黨委始終把促進(jìn)企業(yè)改革發(fā)展穩(wěn)定，作為加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)黨建工作的目標(biāo)和衡量標(biāo)準(zhǔn)。在公司建立現(xiàn)代企業(yè)制度的過(guò)程中，著眼于解決企業(yè)改革發(fā)展中所面臨的突出問(wèn)題，以改革的精神全面推進(jìn)企業(yè)黨的建設(shè)，形成了企業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和黨的建設(shè)相互促進(jìn)、共同發(fā)展的良好局面。一是實(shí)行黨政班子成員“雙向進(jìn)入，交叉任職”。在認(rèn)真研究《公司法》的基礎(chǔ)上，采取了“雙向進(jìn)入，交叉任職”等辦法，規(guī)定黨委書記、工會(huì)主席分管部分行政工作，黨委書記出任公司董事，工會(huì)主席兼任公司監(jiān)事會(huì)主席，公司四名行政班子成員中有三名進(jìn)入黨委班子，將黨建工作很好的融于中心工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，加大黨組織直接為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的力度。形成公司黨建工作與行政工作齊抓共管，兩項(xiàng)工作一起做，兩個(gè)成果一起出，相互支持，相互協(xié)調(diào)，齊頭并進(jìn)。使思想政治工作與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)同頻共振，做到“三同”。同部署：安排年度、季度工作，思想政治工作與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一起下任務(wù)，一起簽訂承包合同，黨委書記和廠長(zhǎng)（經(jīng)理）共同承擔(dān)責(zé)任；同運(yùn)行：各級(jí)行政部門堅(jiān)持思想領(lǐng)先的原則，自覺(jué)把思想政治工作滲透到各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作中，各級(jí)政工部門和政工干部參加生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等各種專業(yè)性會(huì)議，多渠道、多層次了解掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理動(dòng)態(tài)，有針對(duì)性地開展宣傳教育；同考核：年終總結(jié)評(píng)比，政工部門和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門主要負(fù)責(zé)同志共同組成評(píng)審委員會(huì)，對(duì)思想政治工作與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作一起考核，一起表彰。二是認(rèn)真處理好“新三會(huì)”和“老三會(huì)”的關(guān)系。公司認(rèn)真處理好“新三會(huì)”（股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)）和“老三會(huì)”（黨委會(huì)、工會(huì)、職代會(huì)）的關(guān)系。堅(jiān)持職代會(huì)制度，向職代會(huì)報(bào)告生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)決算和勞動(dòng)人事制度改革等重大決策，特別是涉及職工切身利益的工作方案、改革措施，必須經(jīng)職代會(huì)討論通過(guò)后施行。董事會(huì)每年定期召開兩次，聽(tīng)取上半年工作報(bào)告，制定本年度經(jīng)營(yíng)和工作目標(biāo)以及考察警察班子工作情況等。監(jiān)事會(huì)每年不少于兩次，檢查公司財(cái)務(wù)，召開座談會(huì)，了解董事會(huì)決議落實(shí)情況，并將工作情況向股東大會(huì)報(bào)告，認(rèn)真履行監(jiān)督職責(zé)。新老三會(huì)各使其職，各負(fù)其責(zé)，為公司的發(fā)展壯大，健康運(yùn)行做出了積極的貢獻(xiàn)。

2、堅(jiān)持黨對(duì)國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，充分發(fā)揮黨組織的政治核心作用，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、改革發(fā)展把關(guān)定向。堅(jiān)持黨對(duì)國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，充分發(fā)揮企業(yè)黨組織的政治核心作用，是黨中央、國(guó)務(wù)院各項(xiàng)方針政策和重大部署在國(guó)有企業(yè)得以貫徹落實(shí)的根本保證，是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。公司黨委通過(guò)多種形式、多種渠道參與企業(yè)重大問(wèn)題的決策，并堅(jiān)持注重?cái)[正位置，做到參與不干預(yù)，參與不添亂。把一切工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)集中在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，積極圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)這一中心任務(wù)開展工作。真正為公司行政工作的順利開展保駕護(hù)航。為切實(shí)做好把關(guān)定向工作，黨委堅(jiān)持把參與重大問(wèn)題決策作為黨組織發(fā)揮政治核心作用的基本途徑，注重從領(lǐng)導(dǎo)體制和制度上對(duì)黨組織參與重大問(wèn)題決策進(jìn)行規(guī)范，堅(jiān)持健全和完善黨組織參與重大問(wèn)題決策的保證機(jī)制，制定了《黨委例會(huì)制度》、《黨政班子議事規(guī)則》等規(guī)定，明確了黨委的主要任務(wù)、職責(zé)以及參與重大問(wèn)題決策的范圍、程序和基本途徑。堅(jiān)持凡屬重大問(wèn)題、中層以上干部任免、重要建設(shè)項(xiàng)目安排和大額度資金使用，都由黨、政班子集體研究決策。重大問(wèn)題決策前，企業(yè)黨委提前調(diào)研，超前謀劃；決策中，積極參與，出謀劃策，當(dāng)好參謀；決策后，運(yùn)用多種手段做好思想政治工作，調(diào)動(dòng)各方面力量，化解矛盾，排憂解難，掃清障礙，確保決策順利實(shí)施。有效提高了決策的制度化、民主化和科學(xué)化，使企業(yè)始終堅(jiān)持了正確的改革方向，經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷發(fā)展壯大。

二、全面推動(dòng)，以發(fā)揮兩個(gè)作用為重點(diǎn)，切實(shí)加強(qiáng)黨的基層組織建設(shè)和黨員隊(duì)伍建設(shè)

各地州市縣委組織部，省委各部委，省級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)各委辦廳局黨組(黨委)，各人民團(tuán)體黨組，各大專院校黨委，各大型企事業(yè)單位黨委，中央駐滇各單位黨組(黨委)：

為深入貫徹落實(shí)《中共云南省委關(guān)于實(shí)施“云嶺先鋒"工程，大力推進(jìn)黨的基層組織建設(shè)的決定》（云發(fā)〔2003〕22號(hào)）精神，全面加強(qiáng)我省國(guó)有獨(dú)資及國(guó)有控股企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱國(guó)有企業(yè)）黨建工作，實(shí)現(xiàn)“五好五帶頭"的目標(biāo)要求，促進(jìn)企業(yè)改革發(fā)展和穩(wěn)定，特制定如下實(shí)施意見(jiàn)。

一、充分認(rèn)識(shí)在國(guó)有企業(yè)中實(shí)施“云嶺先鋒”工程的重要意義

多年來(lái)，全省各級(jí)黨委和企業(yè)黨組織高度重視國(guó)有企業(yè)黨建工作，認(rèn)真落實(shí)中央和省委的一系列重大部署，收到了明顯成效：對(duì)國(guó)有企業(yè)黨建工作重要性的認(rèn)識(shí)得到進(jìn)一步深化；國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)得到進(jìn)一步加強(qiáng)；困難企業(yè)扭虧脫困和下崗職工再就業(yè)工作得到進(jìn)一步推進(jìn)；關(guān)停、破產(chǎn)企業(yè)黨建工作得到進(jìn)一步重視；企業(yè)黨建工作規(guī)章制度得到進(jìn)一步規(guī)范和落實(shí)。目前存在的問(wèn)題主要是：個(gè)別企業(yè)對(duì)加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)黨建工作，發(fā)揮黨組織作用的必要性、重要性和緊迫性認(rèn)識(shí)還不足；少數(shù)企業(yè)黨組織參與重大決策、堅(jiān)持黨管干部的原則和實(shí)施保證監(jiān)督職責(zé)尚未完全落實(shí)到位；一部分企業(yè)黨組織工作方法和活動(dòng)方式還局限于傳統(tǒng)的形式，不能完全適應(yīng)國(guó)有企業(yè)深化改革和發(fā)展需要；有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員和部分黨務(wù)工作者素質(zhì)不夠高，精神狀態(tài)不夠好，思想和工作方式方法跟不上已經(jīng)發(fā)展變化了的形勢(shì)；一些停產(chǎn)、關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)黨組織隸屬關(guān)系沒(méi)有及時(shí)理順，部分下崗、退休和解除勞動(dòng)關(guān)系職工中黨員的組織關(guān)系未能及時(shí)接轉(zhuǎn)，存在一些“掛空"黨員。

在國(guó)有企業(yè)中全面實(shí)施“云嶺先鋒"工程，對(duì)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)黨的基層組織建設(shè)，為深化企業(yè)改革、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、維護(hù)企業(yè)和社會(huì)的穩(wěn)定提供堅(jiān)強(qiáng)的組織保證，具有十分重要的意義。各級(jí)黨委和企業(yè)黨組織，要堅(jiān)定不移地貫徹落實(shí)省委七屆五次全會(huì)《決定》精神，不斷增強(qiáng)做好黨的工作的緊迫感和責(zé)任感，用扎實(shí)的黨建工作保證和推進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革的順利進(jìn)行。

二、進(jìn)一步明確實(shí)施“云嶺先鋒"工程的指導(dǎo)思想和目標(biāo)要求

第一條為防止違法犯罪分子利用金融機(jī)構(gòu)從事洗錢活動(dòng)，維護(hù)金融安全，根據(jù)《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》和其他法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本規(guī)定。

第二條金融機(jī)構(gòu)開展反洗錢工作，適用本規(guī)定。

本規(guī)定所稱金融機(jī)構(gòu)，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立和經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，包括政策性銀行、商業(yè)銀行、信用合作社、郵政儲(chǔ)匯機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、金融租賃公司和外資金融機(jī)構(gòu)等。

第三條本規(guī)定所稱洗錢，是指將犯罪、黑社會(huì)性質(zhì)的組織犯罪、恐怖活動(dòng)犯罪、走私犯罪或者其他犯罪的違法所得及其產(chǎn)生的收益，通過(guò)各種手段掩飾、隱瞞其來(lái)源和性質(zhì)，使其在形式上合法化的行為。

第四條金融機(jī)構(gòu)及其工作人員應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)定認(rèn)真履行反洗錢義務(wù)，審慎地識(shí)別可疑交易，不得從事不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)妨礙反洗錢義務(wù)的履行。

第五條金融機(jī)構(gòu)及其工作人員應(yīng)當(dāng)保守反洗錢工作秘密，不得違反規(guī)定將有關(guān)反洗錢工作信息泄露給客戶和其他人員。

1研究假設(shè)的提出

我國(guó)當(dāng)前實(shí)施的2006年版會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在關(guān)鍵環(huán)節(jié)與根本實(shí)質(zhì)上實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同[1]。然而，我國(guó)少數(shù)民族地區(qū)與非少數(shù)民族地區(qū)國(guó)有企業(yè)所面臨的制度環(huán)境卻存在顯著差異。首先，少數(shù)民族地區(qū)國(guó)有企業(yè)肩負(fù)著穩(wěn)定邊疆、協(xié)調(diào)民族關(guān)系以及維護(hù)安定團(tuán)結(jié)等特殊的政治使命，因而相對(duì)于非少數(shù)民族地區(qū)國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，其承擔(dān)的政策性負(fù)擔(dān)較多，同時(shí)亦得到政府部門的更多“庇護(hù)”，由此可能會(huì)相對(duì)減少其嚴(yán)格執(zhí)行2006年版會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的激勵(lì)。其次，少數(shù)民族地區(qū)市場(chǎng)化進(jìn)程相對(duì)滯后，政府對(duì)市場(chǎng)干預(yù)的程度更高，政企關(guān)系相對(duì)密切，尤其是國(guó)有企業(yè)對(duì)政府的依賴程度很高，地方政府及其主管部門對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的干預(yù)比其它地區(qū)更多[2]，從而使其經(jīng)營(yíng)績(jī)效相對(duì)降低。這樣，為了應(yīng)對(duì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，少數(shù)民族地區(qū)國(guó)有企業(yè)利用2006年版準(zhǔn)則操縱會(huì)計(jì)盈余的激勵(lì)可能大于非少數(shù)民族地區(qū)國(guó)有企業(yè)。再次，少數(shù)民族地區(qū)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行機(jī)制的效率相對(duì)較低。具體體現(xiàn)在：一是更多的行政制約使少數(shù)民族地區(qū)國(guó)有企業(yè)公司董事會(huì)的職能弱化，導(dǎo)致公司治理這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量?jī)?nèi)在保障機(jī)制的效率相對(duì)低下；二是少數(shù)民族地區(qū)比較缺乏注冊(cè)會(huì)計(jì)師等審計(jì)資源，從而使注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量外在保障機(jī)制的效率相對(duì)較低；三是少數(shù)民族地區(qū)較低的法治水平導(dǎo)致投資者權(quán)利保護(hù)相對(duì)薄弱，從而降低了企業(yè)實(shí)施盈余管理的交易成本，增加了國(guó)有企業(yè)實(shí)施盈余管理的可能性。由此本文預(yù)期，我國(guó)國(guó)際化會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——2006年版會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，對(duì)少數(shù)民族地區(qū)國(guó)有企業(yè)盈余管理的正向影響顯著大于非少數(shù)民族地區(qū)國(guó)有企業(yè)。鑒于此，本文提出研究假設(shè)1：H1：實(shí)施2006年版會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，與非少數(shù)民族地區(qū)國(guó)有企業(yè)相比，少數(shù)民族地區(qū)國(guó)有企業(yè)盈余管理程度提升的幅度更大。在少數(shù)民族地區(qū)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部，由于股權(quán)結(jié)構(gòu)不同，國(guó)家法人控股企業(yè)與國(guó)家控股企業(yè)所面臨的制度環(huán)境也不一致。國(guó)家法人控股企業(yè)系由政府間接控制，其與政府聯(lián)系的密切程度可能不及國(guó)家控股企業(yè)。反之，國(guó)家控股企業(yè)由政府直接控制，因此其所承擔(dān)的政策性負(fù)擔(dān)與所受到的行政制約可能相對(duì)較多。這樣，較之于非少數(shù)民族地區(qū)國(guó)有企業(yè)，少數(shù)民族地區(qū)國(guó)有企業(yè)所承擔(dān)的較多的政治功能與所受到的更多的行政干預(yù)，可能在很大程度上會(huì)通過(guò)其國(guó)家控股企業(yè)體現(xiàn)出來(lái)，從而導(dǎo)致少數(shù)民族地區(qū)與非少數(shù)民族地區(qū)國(guó)家控股企業(yè)之間的公司治理效率差異，可能大于少數(shù)民族地區(qū)與非少數(shù)民族地區(qū)國(guó)家法人控股企業(yè)之間的公司治理效率差異，進(jìn)而導(dǎo)致2006年版會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施對(duì)少數(shù)民族地區(qū)與非少數(shù)民族地區(qū)國(guó)家控股企業(yè)盈余管理的影響差異，可能大于對(duì)少數(shù)民族地區(qū)與非少數(shù)民族地區(qū)國(guó)家法人控股企業(yè)盈余管理的影響差異。換言之，如果假設(shè)1成立，那么在實(shí)施2006年版會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)少數(shù)民族地區(qū)與非少數(shù)民族地區(qū)國(guó)有企業(yè)盈余管理的影響差異中，少數(shù)民族地區(qū)國(guó)家控股企業(yè)所作出的貢獻(xiàn)可能要大于其國(guó)家法人控股企業(yè)。據(jù)此，本文提出研究假設(shè)2：H2：如果假設(shè)1成立，那么實(shí)施2006年版會(huì)計(jì)準(zhǔn)則導(dǎo)致少數(shù)民族地區(qū)國(guó)有企業(yè)盈余管理程度提升幅度顯著大于非少數(shù)民族地區(qū)國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)象，系主要由少數(shù)民族地區(qū)國(guó)家控股企業(yè)盈余管理程度大幅上升所造成。

2研究方法

2.1樣本選擇與數(shù)據(jù)來(lái)源

本文以2003～2011年滬深A(yù)股公司為研究樣本，剔除金融保險(xiǎn)類公司、財(cái)務(wù)資料缺失公司及研究當(dāng)年新上市公司。按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)2001年公布的分類標(biāo)準(zhǔn)，將制造業(yè)細(xì)分為8個(gè)行業(yè)，其它行業(yè)則按大的門類分，總共分為19個(gè)行業(yè)（由于兩個(gè)制造業(yè)小行業(yè)和文化傳播產(chǎn)業(yè)數(shù)據(jù)過(guò)少，影響計(jì)算因變量盈余管理數(shù)據(jù)時(shí)的分行業(yè)回歸結(jié)果，予以合并）。但在對(duì)模型進(jìn)行回歸時(shí)，為了避免控制變量過(guò)多對(duì)模型結(jié)果潛在的不利影響，對(duì)樣本中的公司根據(jù)1999年版證監(jiān)會(huì)行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)重新分類，總共分為5個(gè)行業(yè)（公用事業(yè)、房地產(chǎn)、綜合、工業(yè)、商業(yè)）。最后獲得的樣本容量為12552家公司，其中2003年1065家，2004年1186家，2005年1270家，2006年1273家，2007年1330家，2008年1424家，2009年1469家，2010年1600家，2011年1935家。本文所用數(shù)據(jù)大部分來(lái)源于CSMAR數(shù)據(jù)庫(kù)，其余部分系通過(guò)對(duì)該數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理后獲得。

2.2研究設(shè)計(jì)

摘要：新時(shí)期，市場(chǎng)環(huán)境的變化為企業(yè)的發(fā)展打開了新的空間，但與此同時(shí)也帶來(lái)了一系列嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，一個(gè)又一個(gè)的問(wèn)題接踵而來(lái)，其中資金問(wèn)題就是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程當(dāng)中面臨的最為常見(jiàn)的一個(gè)問(wèn)題。負(fù)債在企業(yè)融資結(jié)構(gòu)中，不僅是一種資本來(lái)源，更是公司治理的機(jī)制，我們既可以將負(fù)債看作一種經(jīng)營(yíng)方式，又可以將負(fù)債看作一種調(diào)節(jié)手段，合理負(fù)債不僅不會(huì)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展造成不良影響，甚至?xí)?duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)起到有力的推進(jìn)作用。因此，企業(yè)負(fù)債的治理效應(yīng)與所處地區(qū)整體的金融生態(tài)環(huán)境具有密不可分的關(guān)系，本文將對(duì)不同金融環(huán)境及產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下的企業(yè)負(fù)債治理效應(yīng)做出詳細(xì)分析。

關(guān)鍵詞：債務(wù)重組;金融生態(tài)環(huán)境;負(fù)債治理效應(yīng);產(chǎn)權(quán)性質(zhì)負(fù)債

作為一種常見(jiàn)的經(jīng)營(yíng)手段，目前已經(jīng)被許多企業(yè)所應(yīng)用。深入對(duì)于企業(yè)負(fù)債的類型進(jìn)行分析，我們可以將其分為經(jīng)營(yíng)性負(fù)債和融資性負(fù)債兩種類型，需要從債權(quán)人的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)及公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)性質(zhì)兩方面進(jìn)行判斷。所謂經(jīng)營(yíng)性負(fù)債，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是指來(lái)源于客戶及供應(yīng)商的負(fù)債，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的負(fù)債，例如，預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款等；而融資性負(fù)債則來(lái)源于企業(yè)融資活動(dòng)，例金融機(jī)構(gòu)、商業(yè)銀行的負(fù)債，據(jù)相關(guān)研究表明，企業(yè)所處地區(qū)的整體金融環(huán)境將會(huì)對(duì)企業(yè)融資性負(fù)債的治療效果產(chǎn)生嚴(yán)重影響，同時(shí)，公司的最終控制人性質(zhì)也在一定程度上影響融資性負(fù)債治療效果，本文將對(duì)其做出詳細(xì)分析。

一、債務(wù)重組與金融生態(tài)環(huán)境、負(fù)債治理效果

現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)融資性負(fù)債主要來(lái)源于區(qū)域性或全國(guó)性商業(yè)銀行的長(zhǎng)短期借款，因此，金融生態(tài)環(huán)境對(duì)于具有地域性特征的融資性負(fù)債治理存在重要影響。可以發(fā)現(xiàn)，在市場(chǎng)化程度較低、金融生態(tài)環(huán)境較差的地區(qū)，政府方面會(huì)千方百計(jì)的尋求辦法促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，但與此同時(shí)也會(huì)對(duì)于銀行的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行更多的干預(yù)，這使得銀行的經(jīng)營(yíng)已經(jīng)一定程度上與政府的政策相掛鉤，其發(fā)展不僅難以實(shí)現(xiàn)完全獨(dú)立，更缺乏足夠的優(yōu)秀金融人才作為支撐。最后使整個(gè)地區(qū)商業(yè)銀行的貸前風(fēng)險(xiǎn)、貸后風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法得到有效控制，阻礙了當(dāng)?shù)仄髽I(yè)融資負(fù)債的治理，與金融環(huán)境較好的地區(qū)相比，金融生態(tài)環(huán)境較差地區(qū)債務(wù)重組與融資性負(fù)債之間的關(guān)聯(lián)性更強(qiáng)［1］。由此可知，在整體金融生態(tài)環(huán)境較好的地區(qū)，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量更高、獨(dú)立性更強(qiáng)，能夠充分發(fā)揮“治理效果”，有效控制貸前審查及貸后風(fēng)險(xiǎn)，給予信用水平高、財(cái)務(wù)狀況健康的企業(yè)更對(duì)信貸資金，最大限度保障信貸資金的安全，若這些公司出現(xiàn)暫時(shí)性的財(cái)務(wù)問(wèn)題，商業(yè)銀行經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)審核后，也會(huì)將其判定為暫時(shí)的財(cái)務(wù)困難，還會(huì)通過(guò)合約展期、借新還舊等方式，幫助企業(yè)渡過(guò)財(cái)務(wù)困難階段。相反，若是信用水平低、財(cái)務(wù)狀況差的企業(yè)，不僅很難得到商業(yè)銀行的信貸資金，而且在企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難等情況時(shí)，還有可能被銀行催還，甚至進(jìn)行非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債、提起法律訴訟等顯性債務(wù)重組，面對(duì)來(lái)自多方的“打擊”，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展更是困難重重。這種現(xiàn)象可直接表明融資負(fù)債水平與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)系，即融資負(fù)債水平高的企業(yè)，信用水平較高、財(cái)務(wù)狀況相對(duì)良好，發(fā)生債務(wù)重組的可能性極低［2］。

二、金融生態(tài)環(huán)境、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)與負(fù)債的治理效應(yīng)