摘要：人民幣銀行結算賬戶管理是人民銀行支付結算工作中的一項重要內(nèi)容，其系統(tǒng)的運行進一步規(guī)范了人民幣銀行結算賬戶的開立和使用。就準確把握《辦法》施行以來出現(xiàn)的新情況、新問題，以及今后賬戶管理的方向，提出時人民幣銀行賬戶管理的建議。

關鍵詞：人民幣；支付結算；賬戶管理

銀行結算賬戶管理是人民銀行支付結算工作中的一項重要內(nèi)容，有效的銀行結算賬戶管理，可以為中央銀行實施穩(wěn)健的貨幣政策、維護金融秩序提供有力的支持。銀行結算賬戶作為集中反映整個社會經(jīng)濟活動資金收付結算的起點與終點，也是一切經(jīng)濟活動資金往來的基礎。

為進一步規(guī)范人民幣銀行結算賬戶的開立和使用，維護經(jīng)濟金融秩序穩(wěn)定，中國人民銀行于2003年9月1日起開始施行《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》（以下簡稱《辦法》），此辦法的出臺，為有效保證支付結算工作的正常進行，維護經(jīng)濟金融秩序穩(wěn)定，促進經(jīng)濟金融的改革和發(fā)展，推動社會主義市場經(jīng)濟建設發(fā)揮了重要的作用。

1《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》實施以來出現(xiàn)的新情況新問題

1.1賬戶的開立和使用中存在的問題

一、我國單位銀行結算賬戶管理歷史沿革及現(xiàn)狀

1994年11月1日起實施的《銀行賬戶管理辦法》替代1977年10月中國人民銀行頒發(fā)的《銀行賬戶管理辦法》后，我國開始對活期存款賬戶實施分類管理，即將存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶，并對基本存款賬戶實行開戶許可證制度。2003年《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》（以下簡稱《辦法》）實施后，我國仍然對單位活期存款賬戶實行分類管理，具體分類未作變動，人民銀行核準的賬戶類別由原先的基本賬戶，擴大到臨時賬戶（注冊增驗資除外）、預算單位專用賬戶和特殊專用賬戶，四大分類制及人民銀行核準制實行已近17年。

二、我國單位銀行結算賬戶管理存在的主要問題

（一）單位銀行結算賬戶四大分類亟待變革《辦法》規(guī)定，單位銀行結算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，突出了基本存款賬戶的統(tǒng)馭地位。同時，存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金支取，應通過基本賬戶辦理；存款人因借款和其他結算的資金收付，通過一般賬戶辦理；專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付。但隨著各單位經(jīng)營活動和管理的需要，《辦法》已暴露出了諸多弊端。第一，金融市場的發(fā)展要求給予金融機構和存款人更多的自主權和靈活性，減少甚至消除不必要的限制。第二，目前違規(guī)開立、使用銀行結算賬戶問題仍然較為嚴重。第三，電子商務、網(wǎng)上支付和信用卡等新興業(yè)務的發(fā)展及個人經(jīng)濟活動的日趨活躍，對單位銀行結算賬戶的管理提出了新的要求。

1.基本存款賬戶的統(tǒng)馭地位受到挑戰(zhàn)。部分單位的工資、獎金及日常經(jīng)營活動的資金已不局限于從基本存款賬戶進行收支，有的以形式通過專用存款或一般存款戶支付，日常經(jīng)營活動資金通過一般存款賬戶和專用存款賬戶進行收支的現(xiàn)象普遍發(fā)生。特別是《中國人民銀行關于改進個人支付結算服務的通知》（銀發(fā)[2007]154號）下發(fā)后，從單位銀行結算賬戶向個人銀行結算賬戶支付款項單筆超過5萬元人民幣時，取消付款單位在付款用途欄或備注欄注明事由后再附付款依據(jù)的規(guī)定，人民銀行已明確付款單位應對支付款項事由的真實性、合法性負責。單位從一般賬戶支付給個人款項日益頻繁、金額日漸加大，加之個人收到款項后提取現(xiàn)金不受現(xiàn)金管理條例制約，大有摒棄“基本賬戶”之勢。

2.“多頭開戶”的管理禁區(qū)形同虛設。《辦法》規(guī)定只要存款人具有借款和其他結算需要，均可申請開立一般存款賬戶，存款人開立存款賬戶不存在數(shù)量限制，但不能在基本戶開戶行開立。實際操作中，存款人往往需要在基本戶開戶行開立多個賬戶，雖不能開立一般賬戶，但存款人通常變通開戶資料開立專用賬戶，既滿足經(jīng)營需要又規(guī)避監(jiān)管風險。

第一章總則

第一條為規(guī)范人民幣銀行結算賬戶(以下簡稱銀行結算賬戶)的開立和使用，加強銀行結算賬戶管理，維護經(jīng)濟金融秩序穩(wěn)定，根據(jù)《中華人民共和國中國人民銀行法》和《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條存款人在中國境內(nèi)的銀行開立的銀行結算賬戶適用本辦法。

本辦法所稱存款人，是指在中國境內(nèi)開立銀行結算賬戶的機關、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織(以下統(tǒng)稱單位)、個體工商戶和自然人。

本辦法所稱銀行，是指在中國境內(nèi)經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營支付結算業(yè)務的政策性銀行、商業(yè)銀行(含外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行)、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社。

本辦法所稱銀行結算賬戶，是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。

第一章總則

第一條為規(guī)范人民幣銀行結算賬戶（以下簡稱銀行結算賬戶）的開立和使用，加強銀行結算賬戶管理，維護經(jīng)濟金融秩序穩(wěn)定，根據(jù)《中華人民共和國中國人民銀行法》和《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條存款人在中國境內(nèi)的銀行開立的銀行結算賬戶適用本辦法。

本辦法所稱存款人，是指在中國境內(nèi)開立銀行結算賬戶的機關、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織(以下統(tǒng)稱單位)、個體工商戶和自然人。

本辦法所稱銀行，是指在中國境內(nèi)經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營支付結算業(yè)務的政策性銀行、商業(yè)銀行（含外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行）、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社。

本辦法所稱銀行結算賬戶，是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。

一、現(xiàn)行會計制度關于增值稅的會計核算存在的問題1.由于增值稅會計核算業(yè)務內(nèi)容多、數(shù)量大、相對比較復雜，再加上現(xiàn)有核算增值稅業(yè)務的有關明細會計科目設置過多，明細核算內(nèi)容過于繁瑣復雜，不僅增加了會計人員的工作量，而且不易為會計人員所理解和接受?！蛾P于對增值稅會計處理有關問題補充規(guī)定》的通知（簡稱《補充規(guī)定》）下達后，大部分企業(yè)仍然不能很好地貫徹其精神，未能準確地運用“未交增值稅”科目核算及填列“應交增值稅明細表”。

2.相應的“應交增值稅明細表”的項目表述不清，使不懂財務知識的人看著相應的報表不知所云。單從明細表來看，不懂財務知識的人根本無法知道當年應交多少稅、已交多少稅，即使懂得財務知識的人也要通過計算才能得出結果，特別是“應交增值稅——已交稅金”與“未交增值稅——本年已交數(shù)”兩欄容易使人混淆并產(chǎn)生歧義。

3.不便于會計電算化年末數(shù)據(jù)的結轉(zhuǎn)。按現(xiàn)行會計制度，年終結算后“應交增值稅”的下級明細科目余額不能正確地自動結轉(zhuǎn)下年，須人工制作憑證才能正確結轉(zhuǎn)。

4.科目定義不規(guī)范，“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”科目應該全面反映本期、本年累計上繳增值稅的情況，而現(xiàn)在規(guī)定交納上期的增值稅要通過“應交稅金——未交增值稅”科目核算，這就使“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”科目不能全面反映本期、本年累計上繳增值稅的情況。增設“轉(zhuǎn)出多交增值稅”和“轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目顯得畫蛇添足，不設這兩個科目，照樣能將多交或未交增值稅額轉(zhuǎn)出。

二、完善增值稅會計核算應采取的措施1.取消“應交稅金——應交增值稅”科目下的“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“轉(zhuǎn)出未交稅金”、和“已交稅金”三個明細科目，其他明細科目不變；更改“應交稅金——應交增值稅”科目為“應交稅金——待交增值稅”科目，其下級明細科目除“進項稅額”科目外，其他明細科目“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅轉(zhuǎn)出”、“減免稅”的借貸性質(zhì)不變，核算內(nèi)容不變?！斑M項稅額”借方反映待抵扣的進項稅額，貸方反映通過稅務局認定后允許抵扣的進項稅額，期末余額反映未抵扣數(shù)；更改“應交稅金——未交增值稅”科目為“應交稅金——應交增值稅”科目，其借方核算當期已交稅金，貸方反映應交增值稅額（即納稅申報數(shù)）。若當期借方發(fā)生額大于貸方發(fā)生額，則差額的絕對值為當期多交增值稅；若相反，則差額為當期應交未交增值稅，科目余額反映未交增值稅或多交增值稅。

月份終了，企業(yè)根據(jù)納稅申報數(shù)，將當期“應交稅金——待交增值稅”科目下的所有明細科目按科目借貸屬性的當月發(fā)生額結轉(zhuǎn)至“應交稅金——應交增值稅”科目貸方，借方科目發(fā)生額以負數(shù)結轉(zhuǎn)，其中“應交稅金——待交增值稅（進項稅額）”科目只結轉(zhuǎn)允許抵扣額。結轉(zhuǎn)后，如當月進項稅額可抵扣完，“應交增值稅”科目貸方結轉(zhuǎn)數(shù)大于零即表示當期應交增值稅額大于零；如當月進項稅額不能全部抵扣完，“應交增值稅”科目貸方結轉(zhuǎn)數(shù)等于零即表示當期應交增值稅額為零。“待交增值稅”科目余額即為未抵扣數(shù)。2.企業(yè)對“應交增值稅明細表”也需作相應的調(diào)整，具體格式如下：

摘要：人民幣銀行結算賬戶管理是人民銀行支付結算工作中的一項重要內(nèi)容，其系統(tǒng)的運行進一步規(guī)范了人民幣銀行結算賬戶的開立和使用。就準確把握《辦法》施行以來出現(xiàn)的新情況、新問題，以及今后賬戶管理的方向，提出時人民幣銀行賬戶管理的建議。

關鍵詞：人民幣；支付結算；賬戶管理

銀行結算賬戶管理是人民銀行支付結算工作中的一項重要內(nèi)容，有效的銀行結算賬戶管理，可以為中央銀行實施穩(wěn)健的貨幣政策、維護金融秩序提供有力的支持。銀行結算賬戶作為集中反映整個社會經(jīng)濟活動資金收付結算的起點與終點，也是一切經(jīng)濟活動資金往來的基礎。

為進一步規(guī)范人民幣銀行結算賬戶的開立和使用，維護經(jīng)濟金融秩序穩(wěn)定，中國人民銀行于2003年9月1日起開始施行《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》（以下簡稱《辦法》），此辦法的出臺，為有效保證支付結算工作的正常進行，維護經(jīng)濟金融秩序穩(wěn)定，促進經(jīng)濟金融的改革和發(fā)展，推動社會主義市場經(jīng)濟建設發(fā)揮了重要的作用。

1《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》實施以來出現(xiàn)的新情況新問題

1.1賬戶的開立和使用中存在的問題

根據(jù)穗商銀發(fā)字[20****]27號文件，關于《中國人民銀行關于金融機構嚴格執(zhí)行反洗錢規(guī)定、防范洗錢風險》的通知，我支行經(jīng)常利用晨課時間向全體體員工灌輸反洗錢思想精神，力求使每位員工都能夠深刻地領會反洗錢的精神和意義，牢固樹立反洗錢法律責任和依法合規(guī)經(jīng)營的思想，因此我們制定“一個規(guī)定、兩個辦法”來規(guī)范和加強對大額和可疑支付交易的監(jiān)測，以構建更加完善的金融機構管體系，從而更好地發(fā)揮人民銀行的監(jiān)管職能，維護金融機構的合法、穩(wěn)健運作。

在本季度我支行能堅持做到：

一、在單位開立結算賬戶時，嚴格把關，認真審查六證（營業(yè)執(zhí)照、法人身份證、企業(yè)代碼證、國稅、地稅、開戶許可證）及經(jīng)辦人身份證的真實性、完整性、合法性，并詳細詢問了解客戶有關情況，根據(jù)其經(jīng)營范圍開立相對應的科目賬戶；在為單位客戶辦理存款、結算等業(yè)務，均按中國人民銀行有關規(guī)定要求其提供有效證明文件和資料，進行核對并登記。

二、對于開立個人賬戶，嚴格按實名制的有關規(guī)定審查開戶資料，要求客戶出示本人（或連同代辦人）的有效身份證件進行核對，并登記其身份證件的姓名和號碼進行開戶操作，對于未能依法提供相關證明材料的個人賬戶一概不予辦理開戶手續(xù)。

三、對現(xiàn)有的賬戶進行全面清理，按《人民幣大額和可凝支付交易報告管理辦法》規(guī)定建立存款人信息資料庫，對不符合要求的存款賬戶（如營業(yè)執(zhí)照過期或被注銷的），已通知客戶盡快提供新的營業(yè)執(zhí)照或辦理銷戶手續(xù)。

四、提取現(xiàn)金方面，嚴格執(zhí)行逐級審批的制度，對明顯套現(xiàn)的賬戶不給予現(xiàn)金支付。我支行堅持每天對每筆超過20萬元（含）的現(xiàn)金收付業(yè)務進行查詢和實時監(jiān)控，并要求個人或單位需提前一天預約提現(xiàn)金額；單位結算賬戶100萬元以上的單筆轉(zhuǎn)賬交易和個人結算賬戶20萬元以上的大額支付交易和單位結算賬戶發(fā)生與個人結算賬戶之間（含他代本）單筆20萬元以上的大額轉(zhuǎn)賬交易都設立了手工登記本，并把數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成EXCEL格式保存。

我是一個名銀行的會計，在日常工作中發(fā)現(xiàn)，雖然近年來,隨著中央銀行監(jiān)管力度的逐步加強,銀行賬戶管理已逐步納入了規(guī)范化的軌道,銀行賬戶管理作為中央銀行結算監(jiān)管的一項重要內(nèi)容,具有牽涉面廣、工作量大、難度高的特點，加上由于缺乏有效的制約措施和科學的管理手段,銀行賬戶管理仍然存在不少問題,影響了社會經(jīng)濟、金融和信用秩序因此,必須建立科學、完善的銀行賬戶管理體制。

銀行結算賬戶是銀行為存款人開立的辦理資金收付結算的活期存款賬戶。如何保證結算賬戶資金安全,是銀行進行銀行帳戶管理的目的。自20**年**月《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》頒布實施以來,有效規(guī)范了銀行結算賬戶的開立、變更、撤銷和使用,遏制了賬戶違法犯罪行為維護了經(jīng)濟金融秩序,促進了廉政建設和和諧社會建立，基本上達到了銀行帳戶管理的目的。但是目前銀行在賬戶管理上仍然存在一些問題，包括：目前財政內(nèi)部開設的專戶過多過濫、預算單位賬戶無法做到單一、專項資金集中管理后核算與管理脫節(jié)等，致使財政對預算單位監(jiān)管的難度加大。為了保證結算賬戶資金的安全，本人建議今后從以下方面加大銀行賬戶管理的力度：

1、進一步研究銀行賬戶管理問題，集中結算賬戶。建議明確規(guī)定預算單位零余額賬戶、預算單位原有基本賬戶、經(jīng)營收入賬戶、往來資金賬戶等賬戶的性質(zhì)，從而便于預算單位開設零余額賬戶，以及規(guī)范使用其他銀行賬戶。同時針對目前結算賬戶分散的弊病,借助多種高科技技術手段以及《電子簽名法》對電子簽名合法地位的確認,可以考慮將分散在網(wǎng)點的結算賬戶集中到支行一級的機構管理,實行一行一個賬戶庫,在此基礎上,可以進一步集中到城市行營業(yè)部,實行一個城市一個賬戶庫。

2、建立全國統(tǒng)一的賬戶管理信息系統(tǒng)，運用電子化技術對銀行賬戶進行管理，杜絕多頭開戶的現(xiàn)象。全國統(tǒng)一的賬戶管理信息系統(tǒng)將存儲所有單位和個人的銀行賬戶信息,人民銀行、各商業(yè)銀行及工商、稅務、技術監(jiān)督等有關管理部門將實行電腦聯(lián)網(wǎng),并與同城票據(jù)交換系統(tǒng)相連接,實時監(jiān)控各類存款賬戶,及時發(fā)現(xiàn)和糾正存款人和銀行的違規(guī)操作行為,防止企業(yè)單位“多頭開戶”,遏制存款人利用“多頭開戶”進行逃貸、逃債、逃稅和洗黑錢等違法犯罪活動。同時隨著銀行管理制度改革向縱深發(fā)展，財政資金通過國庫單一賬戶體系核算成為，必然趨勢，完全可以保證專項資金及時、準確、安全地支付到位，沒有必要設置過多的銀行專戶。

3、規(guī)范存款人異地銀行賬戶的管理。存款人異地銀行賬戶的管理隨著“網(wǎng)上支付”業(yè)務的發(fā)展，“網(wǎng)上銀行”的出現(xiàn)，存款人異地開戶將會越來越多?！躲y行賬戶管理條例》應有一定的前瞻性與超前性，應對存款人異地開戶的管理作出規(guī)定?？偟脑瓌t應是允許異地開戶，但要強化管理。存款人異地開戶，應按屬地原則向當?shù)厝嗣胥y行申報、核準，核發(fā)開戶證，同時須向開戶銀行所在地人民銀行申報賬戶信息，納入其賬戶管理數(shù)據(jù)庫。

4、運用現(xiàn)代電子技術力量，建立現(xiàn)代化管理銀行賬戶業(yè)務審批系統(tǒng)，實現(xiàn)財政、單位、銀行一體化管理?，F(xiàn)行銀行賬戶管理方式大部分是手工操作的，對單位究竟開立了多少賬戶，不能一目了然。為此，建議建立一個全面的、完備的、細致的預算單位銀行賬戶管理系統(tǒng)。這個系統(tǒng)的建立可以達到以下幾個目的：一是詳細、清楚地掌握單位銀行賬戶情況，對單位銀行賬戶資料進行全面實時監(jiān)控。二是實三是加強銀行賬戶管理與日常財政業(yè)務的有機聯(lián)系，提高銀行賬戶管理的工作效率。

2010年，在總行會計結算部的指導和營業(yè)部領導的支持下，在各營業(yè)機構的積極配合下，我部認真落實各項規(guī)章制度，狠抓風險防范，堵塞管理漏洞，各項工作取得了積極的階段性成果，一年來，總行營業(yè)部沒有發(fā)生一起會計結算方面重大違章違規(guī)事件，初步實現(xiàn)了安全、合規(guī)、效益、穩(wěn)健的經(jīng)營目標?，F(xiàn)將總行營業(yè)部2010年會計結算工作總結如下：

一、加強內(nèi)控管理，建立并適時調(diào)整內(nèi)控考核指標

為完善科學的激勵約束機制，提升我部的內(nèi)控管理水平，強化會計、出納制度的執(zhí)行力度，堅持貫徹總行內(nèi)控考核的“客觀性、公平性、實操性、綜合性”原則，制定網(wǎng)點在會計結算方面的內(nèi)控考核指標，并根據(jù)業(yè)務發(fā)展的變化和趨勢，適時調(diào)整了我部銀企對賬、單位結算賬戶管理和事后監(jiān)督三個方面的考核內(nèi)容，不斷加強和細化各項業(yè)務的內(nèi)部管理，通過長期有效的內(nèi)控考核機制，有效防范和化解經(jīng)營風險。

二、加強對人民幣單位結算賬戶的管理，順利完成2010年賬戶年檢和賬戶管理系統(tǒng)批量遷移兩項重點工作，確保我部結算賬戶的有效性、合規(guī)性

（一）嚴格按照《佛山順德農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司人民幣單位銀行結算賬戶操作規(guī)程》的有關要求，對單位賬戶的開立、變更、備案等業(yè)務進行嚴格把關，確保資料齊全，手續(xù)完備。目前我部存量單位結算賬戶共戶，2010年新開各類結算賬戶270戶，變更賬戶資料120戶，撤銷各類賬戶118戶。

（二）按總行信息中心ECIF賬戶系統(tǒng)的管理要求，嚴格審閱賬戶資料的完整性、規(guī)范性，確保資料歸檔的準確性、及時性。2010年通過ECIF系統(tǒng)傳遞資料共1250份。

總行會計結算部的指導和營業(yè)部領導的支持下，2010年。各營業(yè)機構的積極配合下，部認真落實各項規(guī)章制度，狠抓風險防范，堵塞管理漏洞，各項工作取得了積極的階段性效果，一年來，總行營業(yè)部沒有發(fā)生一起會計結算方面重大違章違規(guī)事件，初步實現(xiàn)了平安、合規(guī)、效益、穩(wěn)健的經(jīng)營目標?，F(xiàn)將總行營業(yè)部2010年會計結算工作總結如下：

一、建立并適時調(diào)整內(nèi)控考核指標,加強內(nèi)控管理。

提升我部的內(nèi)控管理水平，為完善科學的激勵約束機制。強化會計、出納制度的執(zhí)行力度，堅持貫徹總行內(nèi)控考核的客觀性、公平性、實操性、綜合性”原則，制定網(wǎng)點在會計結算方面的內(nèi)控考核指標，并根據(jù)業(yè)務發(fā)展的變化和趨勢，適時調(diào)整了部銀企對賬、單位結算賬戶管理和事后監(jiān)督三個方面的考核內(nèi)容，不時加強和細化各項業(yè)務的內(nèi)部管理，通過臨時有效的內(nèi)控考核機制，有效防范和化解經(jīng)營風險。

二、順利完成2010年賬戶年檢和賬戶管理系統(tǒng)批量遷移兩項重點工作，加強對人民幣單位結算賬戶的管理。確保我部結算賬戶的有效性、合規(guī)性

（一）嚴格依照《佛山順德農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司人民幣單位銀行結算賬戶操作規(guī)程》有關要求。確保資料齊全，手續(xù)完備。目前我部存量單位結算賬戶共戶，2010年新開各類結算賬戶270戶，變卦賬戶資料120戶，撤銷各類賬戶118戶。

（二）按總行信息中心ECIF賬戶系統(tǒng)的管理要求。確保資料歸檔的準確性、及時性。2010年通過ECIF系統(tǒng)傳送資料共1250份。