深化收支兩條線改革，加強(qiáng)財(cái)政性資金監(jiān)管

——市深化“收支兩條線”改革的做法

近年來，蓬萊市根據(jù)上級(jí)的統(tǒng)一部署，不斷加大“收支兩條線”管理力度，先后開展了清理收費(fèi)和罰沒收入、整頓銀行帳戶、執(zhí)行票款分離等一系列工作。經(jīng)過清理、規(guī)范，財(cái)政性非稅收入管理得到根本性的加強(qiáng)。

一、深化“收支兩條線”改革的做法

㈠實(shí)行非稅收入銀行代收，全面落實(shí)“票款分離”、“罰繳分離”管理辦法

為了搞好“票款分離”推行工作，我市出臺(tái)了《蓬萊市行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金“票款分離”票款分離管理辦法》，按照“財(cái)政統(tǒng)管票據(jù)、單位行政執(zhí)法、委托銀行收款、資金直繳財(cái)政”的征收管理原則，對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入開始實(shí)行銀行代收制度。主要措施為：一是撤消執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位的收入過渡帳戶；二是按照主管部門、執(zhí)收單位、資金性質(zhì)、管理類別對(duì)所有收費(fèi)項(xiàng)目編制了統(tǒng)一編碼，輸入銀行代收網(wǎng)絡(luò)和財(cái)政數(shù)據(jù)庫中；三是對(duì)執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位發(fā)放《繳款通知書》，將收據(jù)分為《手工收據(jù)》和計(jì)算機(jī)打印的《電子票據(jù)》，《電子票據(jù)》發(fā)給代收銀行，《手工收據(jù)》發(fā)給經(jīng)批準(zhǔn)的現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)收單位；四是明確繳款程序：繳款人持執(zhí)收單位開具的《繳款通知書》，到代收銀行網(wǎng)點(diǎn)繳款，銀行收款后打印《電子票據(jù)》給繳款人，信息即時(shí)傳給財(cái)政局?jǐn)?shù)據(jù)庫，資金存入財(cái)政收款戶，繳款人持《電子票據(jù)》到執(zhí)收單位辦理業(yè)務(wù)；五是利用代收銀行已有的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，將各網(wǎng)點(diǎn)代收費(fèi)信息進(jìn)行歸集，在財(cái)政局建立代收費(fèi)信息數(shù)據(jù)庫和利用收費(fèi)信息的局域網(wǎng)。

編者按：本文主要從關(guān)于前一階段的工作情況；關(guān)于下一步的工作任務(wù)進(jìn)行講述。其中，主要包括：貫徹文件精神，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)動(dòng)員部署、開展清理檢查，摸清基本底數(shù)，找準(zhǔn)改革重點(diǎn)、強(qiáng)化工作措施，提高保障水平，確保收支脫鉤、加強(qiáng)監(jiān)督檢查，嚴(yán)格規(guī)范管理，構(gòu)建長(zhǎng)效機(jī)制、加大執(zhí)法部門的經(jīng)費(fèi)保障力度、積極推進(jìn)執(zhí)收部門收費(fèi)管理改革、推進(jìn)政務(wù)公開、加強(qiáng)監(jiān)督檢查、進(jìn)一步完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度等，具體材料請(qǐng)?jiān)斠姡?/p>

深化收支兩條線改革是全市行政管理體制改革的重要內(nèi)容。今年以來，在市委市政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在各級(jí)各部門的大力支持下，全市財(cái)政部門經(jīng)過艱苦努力，圓滿完成了區(qū)級(jí)執(zhí)法部門罰沒收入收支徹底脫鉤任務(wù)，改革工作取得了階段性成效。今天召開這個(gè)會(huì)議，主要是對(duì)前一階段的工作進(jìn)行總結(jié)，進(jìn)一步強(qiáng)化措施，推進(jìn)下一步的改革工作。會(huì)上，新洲、洪山、江夏三個(gè)區(qū)的領(lǐng)導(dǎo)介紹了工作經(jīng)驗(yàn)，涂書記還要作重要講話。根據(jù)會(huì)議安排，我就前一階段取得的工作成績(jī)和下一步的工作任務(wù)作個(gè)發(fā)言。

一、關(guān)于前一階段的工作情況

前一階段的工作，主要是落實(shí)市委市政府9號(hào)文件要求，按照“收繳分離、罰繳分離、收支分離，收支脫鉤”的總體目標(biāo)，抓好區(qū)級(jí)除政法部門以外的執(zhí)法部門罰沒收入收支脫鉤工作。在各區(qū)黨委、政府的領(lǐng)導(dǎo)下，區(qū)財(cái)政部門努力克服時(shí)間緊、任務(wù)重、情況復(fù)雜的困難，克難奮進(jìn)，加班加點(diǎn)，扎實(shí)工作，確保改革工作順利實(shí)施。截止8月底，全市13個(gè)區(qū)253個(gè)(不含政法部門)執(zhí)法部門全部實(shí)現(xiàn)了罰沒收入收支徹底脫鉤。具體地說，這一階段的工作和成績(jī)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)貫徹文件精神，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)動(dòng)員部署

各區(qū)黨委、政府及財(cái)政部門高度重視收支兩條線改革工作，切實(shí)把這項(xiàng)改革當(dāng)作今年的重點(diǎn)工作來抓。一是迅速召開大會(huì)進(jìn)行動(dòng)員部署。5月份，市委市政府9號(hào)文件下發(fā)后，市財(cái)政局迅速召開了全市財(cái)政系統(tǒng)的專項(xiàng)工作會(huì)議，會(huì)上對(duì)深化收支兩條線改革、推進(jìn)收支脫鉤工作進(jìn)行了全面動(dòng)員部署，要求各級(jí)財(cái)政部門按照市委、市政府的要求，認(rèn)真組織實(shí)施。各區(qū)黨委、政府高度重視這項(xiàng)改革，多次召開會(huì)議專題研究收支脫鉤工作，并要求各有關(guān)部門抓好落實(shí)。二是制定實(shí)施方案，明確工作步驟。根據(jù)市委、市政府文件精神，我們組織人員赴黃陂、新洲、漢南等區(qū)進(jìn)行調(diào)研，了解情況，聽取意見，研究措施，在此基礎(chǔ)上，制定了《20*年深化收支兩條線改革推進(jìn)收支脫鉤管理的工作方案》，確定了“明確目標(biāo)、突出重點(diǎn)、分步實(shí)施、全面落實(shí)”的工作思路。各區(qū)根據(jù)其實(shí)際情況，在反復(fù)研究的基礎(chǔ)上，制定了詳細(xì)的實(shí)施方案，明確了工作目標(biāo)和重點(diǎn)。三是成立工作專班認(rèn)真組織實(shí)施。市區(qū)兩級(jí)財(cái)政部門先后成立了領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室，做到組織領(lǐng)導(dǎo)到位，專班人員到位，責(zé)任落實(shí)到位，確保了改革工作的順利實(shí)施。

摘要:“收支兩條線”的管理模式一方面可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金的集中管理,減少現(xiàn)金持有成本,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率;另一方面可以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng),提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和水平。本文通過對(duì)收支兩條線管理模式在通信企業(yè)中應(yīng)用的分析,揭示了構(gòu)建通信企業(yè)收支兩條線的原則和注意問題,同時(shí)期望能對(duì)其他類似企業(yè)有所啟示。

關(guān)鍵詞:收支兩條線;管理模式;通信企業(yè)

收支兩條線本是政府為了加強(qiáng)財(cái)政管理和整頓財(cái)政秩序?qū)ω?cái)政資金采取的一種管理模式。當(dāng)前,許多大型集團(tuán)企業(yè)也紛紛采用“收支兩條線”資金管理模式,通信企業(yè)也不例外。收支兩條線管理模式最突出的特點(diǎn)就是對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的資金進(jìn)行集中管理,減少資金持有成本,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率。

企業(yè)構(gòu)建“收支兩條線”的資金管理模式有幾個(gè)基本原則:其一是明確劃分收入資金和支出資金的流動(dòng),嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支;其二是確保收入的資金能夠及時(shí)、安全、足額地回籠,并能實(shí)行有效的集中管理,減少現(xiàn)金持有成本,加速資金周轉(zhuǎn);其三是圍繞企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),制定合理的預(yù)算安排,保持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)所必需的最佳現(xiàn)金余額。根據(jù)以上原則,通信企業(yè)“收支兩條線”要求實(shí)行收、支分戶管理,在當(dāng)?shù)劂y行分別設(shè)立收入賬戶及支出賬戶,相互之間不得進(jìn)行資金調(diào)撥。收入賬戶包括收入歸集賬戶及一般收入賬戶:收入歸集賬戶用于對(duì)外收款,定期對(duì)內(nèi)歸集收入及向上級(jí)公司上繳資金;一般收入賬戶用于對(duì)外收款及定期對(duì)收入歸集賬戶劃撥資金。支出賬戶包括運(yùn)營(yíng)性支出賬戶、資本性支出賬戶及其他必須設(shè)立的支出專戶。省通信公司對(duì)各市分公司實(shí)行收支兩條線管理,即收入資金全額上繳,支出資金按預(yù)算核撥。市分公司對(duì)下屬縣分公司實(shí)行報(bào)賬制管理。

為確保資金運(yùn)轉(zhuǎn)的有序、高效,省通信公司擬最終實(shí)現(xiàn)“自動(dòng)型零余額”的收支兩條線管理模式,即收入賬戶資金自動(dòng)清零上劃,支出賬戶資金實(shí)行“限額控制、日間透支、日終清算、零余額”管理。由省公司統(tǒng)一與銀行簽定零余額帳戶協(xié)定,對(duì)每個(gè)分公司規(guī)定支出限額。每天分公司起始余額為零,可在支出限額的基礎(chǔ)上要求銀行支付,銀行辦理支付后,分公司銀行帳戶為負(fù)數(shù),銀行對(duì)每天的支出總額進(jìn)行合計(jì),每天與省公司進(jìn)行核銷,省公司撥付相應(yīng)的資金到開戶銀行指定帳戶,分公司銀行帳戶保持零余額。而且各個(gè)銀行對(duì)于當(dāng)天清算的資金不按貸款處理,省公司不夠資金進(jìn)行清算時(shí)銀行才計(jì)貸款利息。實(shí)行零余額帳戶管理可以實(shí)現(xiàn)兩個(gè)目的:最大限度地將資金保留在省公司帳戶上,可保障省公司有最大量的資金沉淀,實(shí)現(xiàn)資金的良性周轉(zhuǎn)?！白詣?dòng)型零余額”收支兩條線管理模式規(guī)定:1、收入歸集專戶設(shè)置:省、地市及縣三級(jí)公司分別開設(shè)收入歸集專戶,各級(jí)分公司可以選擇在中、農(nóng)、工、建中的一家或多家開設(shè)收入歸集專戶,但一級(jí)公司在一家銀行僅限開設(shè)一個(gè)收入歸集專戶。如下一級(jí)公司在中、農(nóng)、工、建開立了收入歸集專戶,上級(jí)公司須在同行開立收入歸集專戶。2、出透支專戶設(shè)置:省公司經(jīng)營(yíng)性支出透支戶已在某行開立,相應(yīng)地,為實(shí)現(xiàn)資金透支功能,各市公司經(jīng)營(yíng)性支出透支戶必須在同行開立,支出透支賬戶必須專戶使用,嚴(yán)禁串用?？h分公司原則上僅限保留一個(gè)支出賬戶,不設(shè)透支功能,由地市公司直接撥款。收入賬戶資金的歸集要求各級(jí)公司的中、農(nóng)、工、建所有收入賬戶的資金均在每個(gè)工作日自動(dòng)定時(shí)歸集至本級(jí)公司的同行收入歸集專戶,再自動(dòng)歸集至上一級(jí)公司的同行收入歸集專戶;其他銀行的收入賬戶根據(jù)資金的存量和劃撥資金的成本等因素考慮劃撥頻次,原則上其他收入戶最少一周向本級(jí)公司收入歸集賬戶劃撥一次收入。支出賬戶資金的透支管理要求省公司定期核定下級(jí)公司的支出賬戶透支限額,各支出透支專戶只支不收,日間零余額透支,日終逐級(jí)自動(dòng)清算。

通信企業(yè)在落實(shí)收支兩條線資金管理模式過程中,應(yīng)該注意以下問題:

編者按：本文主要從資金收支兩條線的優(yōu)點(diǎn)；礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)資金收支兩條線的實(shí)施情況；資金收支兩條線管理存在的問題；對(duì)改進(jìn)資金收支兩條線管理的建議進(jìn)行論述，其中，主要包括：“收支兩條線”是政府加強(qiáng)對(duì)預(yù)算外資金管理，實(shí)施財(cái)政監(jiān)督的一種有效管理模式、在資金管理與礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)的長(zhǎng)期和短期戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)的前提下統(tǒng)籌兼顧、可為實(shí)施全面預(yù)算管理鋪平道路、有利于建立新型的財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制體系、實(shí)施資金收支兩條線管理，可以有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金收支兩條線管理模式、資金計(jì)劃管理、資金計(jì)劃編制、事業(yè)部層面資金結(jié)算工作量過大、表外資金沒有納入收支兩條線管理、設(shè)立資金結(jié)算分理處，以提高工作效率、將表外資金納入收支兩條線管理，確保資金安全、將多種經(jīng)營(yíng)單位資金納入收支兩條線管理，以加強(qiáng)對(duì)其監(jiān)管等，具體請(qǐng)?jiān)斠姟?/p>

摘要：本文介紹了礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)資金收支兩條線的管理現(xiàn)狀，闡明了目前資金收支兩條線管理中存在的問題，并提出了解決問題的方法。

關(guān)鍵詞：資金；收支；兩條線

“收支兩條線”是政府加強(qiáng)對(duì)預(yù)算外資金管理，實(shí)施財(cái)政監(jiān)督的一種有效管理模式，主要指具有收費(fèi)職能的部門或單位，根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章應(yīng)收取的行政事業(yè)費(fèi)(基金)按規(guī)定由執(zhí)收機(jī)構(gòu)(代收銀行或有關(guān)單位)收取并全額上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶，部門和單位的人員經(jīng)費(fèi)、共用經(jīng)費(fèi)和所屬的特殊經(jīng)費(fèi)等由財(cái)政部門根據(jù)實(shí)際情況納入本級(jí)綜合財(cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排。目前，許多企業(yè)特別是集團(tuán)性企業(yè)大多采用“收支兩條線”原理實(shí)施對(duì)企業(yè)資金的集中管理，礦區(qū)服務(wù)事業(yè)部便是其中之一。

一、資金收支兩條線的優(yōu)點(diǎn)

通過實(shí)施資金收支兩條線管理，有利于建立高效的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)，可以使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平明顯提高，是實(shí)現(xiàn)資金集中管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效手段。

“收支兩條線”是政府加強(qiáng)對(duì)預(yù)算外資金管理，實(shí)施財(cái)政監(jiān)督的一種有效管理模式，主要指具有收費(fèi)職能的部門或單位，根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章應(yīng)收取的行政事業(yè)費(fèi)(基金)按規(guī)定由執(zhí)收機(jī)構(gòu)(代收銀行或有關(guān)單位)收取并全額上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶，部門和單位的人員經(jīng)費(fèi)、共用經(jīng)費(fèi)和所屬的特殊經(jīng)費(fèi)等由財(cái)政部門根據(jù)實(shí)際情況納入本級(jí)綜合財(cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排。目前，許多企業(yè)特別是集團(tuán)性企業(yè)大多采用“收支兩條線”原理實(shí)施對(duì)企業(yè)資金的集中管理，礦區(qū)服務(wù)事業(yè)部便是其中之一。

一、資金收支兩條線的優(yōu)點(diǎn)

通過實(shí)施資金收支兩條線管理，有利于建立高效的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)，可以使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平明顯提高，是實(shí)現(xiàn)資金集中管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效手段。

(一)實(shí)施資金收支兩條線管理，可以在資金管理與礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)的長(zhǎng)期和短期戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)的前提下統(tǒng)籌兼顧

實(shí)施資金收發(fā)兩條線管理，可以協(xié)調(diào)好礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)各單位的收入與支出、籌資、投資等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，加速資金周轉(zhuǎn)，降低資金成本，有利于整體經(jīng)濟(jì)效益的提高。

(二)實(shí)施資金收支兩條線管理，可為實(shí)施全面預(yù)算管理鋪平道路

摘要:就行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算存在突出問題及財(cái)務(wù)“收支兩條線”執(zhí)行過程中存在問題作了實(shí)質(zhì)性地分析,產(chǎn)述了行政事業(yè)單位“收支兩條線”執(zhí)行中應(yīng)注意做好的工作,并提出了提高財(cái)務(wù)監(jiān)管質(zhì)量的關(guān)鍵,會(huì)計(jì)職業(yè)道德的核心是求實(shí)講真。

關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算;收支兩條線;財(cái)務(wù)監(jiān)管質(zhì)量

中國(guó)目前經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)型和飛速發(fā)展時(shí)期,經(jīng)濟(jì)體制日趨發(fā)展和不斷深化,然而,會(huì)計(jì)事項(xiàng)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而復(fù)雜多變,接踵而至的財(cái)務(wù)問題日趨增多。近年來,經(jīng)過被審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)反饋回來的意見:往往揭示出單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作非常薄弱,普遍存在賬目混亂,并且管理層跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐致使單位財(cái)務(wù)管理失控,造成國(guó)有資產(chǎn)大量流失,會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象等等。因此,會(huì)計(jì)行業(yè)、財(cái)務(wù)人員應(yīng)舉一反三,積極盡快采取措施加以整改規(guī)范。

一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算存在突出問題

(一)原始憑證方面的問題

有些單位對(duì)原始憑證審核不認(rèn)真,原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全。如,購(gòu)物發(fā)票不填寫數(shù)量和單價(jià),有的發(fā)票內(nèi)容籠統(tǒng),甚至沒有售貨單位蓋章;手續(xù)不嚴(yán)密,購(gòu)實(shí)物的憑證只有領(lǐng)導(dǎo)簽字,沒有驗(yàn)收人和經(jīng)手人簽字,而且有的單位負(fù)責(zé)人簽字潦草不規(guī)范,白條入賬情況比較普遍:有些單位甚至自制原始憑證,格式內(nèi)容都不規(guī)范等。

摘要:就行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算存在突出問題及財(cái)務(wù)“收支兩條線”執(zhí)行過程中存在問題作了實(shí)質(zhì)性地分析，產(chǎn)述了行政事業(yè)單位“收支兩條線”執(zhí)行中應(yīng)注意做好的工作，并提出了提高財(cái)務(wù)監(jiān)管質(zhì)量的關(guān)鍵，會(huì)計(jì)職業(yè)道德的核心是求實(shí)講真。

關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算；收支兩條線；財(cái)務(wù)監(jiān)管質(zhì)量

中國(guó)目前經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)型和飛速發(fā)展時(shí)期，經(jīng)濟(jì)體制日趨發(fā)展和不斷深化，然而，會(huì)計(jì)事項(xiàng)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而復(fù)雜多變，接踵而至的財(cái)務(wù)問題日趨增多。近年來，經(jīng)過被審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)反饋回來的意見:往往揭示出單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作非常薄弱，普遍存在賬目混亂，并且管理層跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐致使單位財(cái)務(wù)管理失控，造成國(guó)有資產(chǎn)大量流失，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象等等。因此，會(huì)計(jì)行業(yè)、財(cái)務(wù)人員應(yīng)舉一反三，積極盡快采取措施加以整改規(guī)范。

一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算存在突出問題

(一)原始憑證方面的問題

有些單位對(duì)原始憑證審核不認(rèn)真，原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全。如，購(gòu)物發(fā)票不填寫數(shù)量和單價(jià)，有的發(fā)票內(nèi)容籠統(tǒng)，甚至沒有售貨單位蓋章；手續(xù)不嚴(yán)密，購(gòu)實(shí)物的憑證只有領(lǐng)導(dǎo)簽字，沒有驗(yàn)收人和經(jīng)手人簽字，而且有的單位負(fù)責(zé)人簽字潦草不規(guī)范，白條入賬情況比較普遍:有些單位甚至自制原始憑證，格式內(nèi)容都不規(guī)范等。

收支兩條線本是政府為了加強(qiáng)財(cái)政管理和整頓財(cái)政秩序?qū)ω?cái)政資金采取的一種管理模式。當(dāng)前,許多大型集團(tuán)企業(yè)也紛紛采用“收支兩條線”資金管理模式,通信企業(yè)也不例外。收支兩條線管理模式最突出的特點(diǎn)就是對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的資金進(jìn)行集中管理,減少資金持有成本,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率。

企業(yè)構(gòu)建“收支兩條線”的資金管理模式有幾個(gè)基本原則:其一是明確劃分收入資金和支出資金的流動(dòng),嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支;其二是確保收入的資金能夠及時(shí)、安全、足額地回籠,并能實(shí)行有效的集中管理,減少現(xiàn)金持有成本,加速資金周轉(zhuǎn);其三是圍繞企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),制定合理的預(yù)算安排,保持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)所必需的最佳現(xiàn)金余額。根據(jù)以上原則,通信企業(yè)“收支兩條線”要求實(shí)行收、支分戶管理,在當(dāng)?shù)劂y行分別設(shè)立收入賬戶及支出賬戶,相互之間不得進(jìn)行資金調(diào)撥。收入賬戶包括收入歸集賬戶及一般收入賬戶:收入歸集賬戶用于對(duì)外收款,定期對(duì)內(nèi)歸集收入及向上級(jí)公司上繳資金;一般收入賬戶用于對(duì)外收款及定期對(duì)收入歸集賬戶劃撥資金。支出賬戶包括運(yùn)營(yíng)性支出賬戶、資本性支出賬戶及其他必須設(shè)立的支出專戶。省通信公司對(duì)各市分公司實(shí)行收支兩條線管理,即收入資金全額上繳,支出資金按預(yù)算核撥。市分公司對(duì)下屬縣分公司實(shí)行報(bào)賬制管理。

為確保資金運(yùn)轉(zhuǎn)的有序、高效,省通信公司擬最終實(shí)現(xiàn)“自動(dòng)型零余額”的收支兩條線管理模式,即收入賬戶資金自動(dòng)清零上劃,支出賬戶資金實(shí)行“限額控制、日間透支、日終清算、零余額”管理。由省公司統(tǒng)一與銀行簽定零余額帳戶協(xié)定,對(duì)每個(gè)分公司規(guī)定支出限額。每天分公司起始余額為零,可在支出限額的基礎(chǔ)上要求銀行支付,銀行辦理支付后,分公司銀行帳戶為負(fù)數(shù),銀行對(duì)每天的支出總額進(jìn)行合計(jì),每天與省公司進(jìn)行核銷,省公司撥付相應(yīng)的資金到開戶銀行指定帳戶,分公司銀行帳戶保持零余額。而且各個(gè)銀行對(duì)于當(dāng)天清算的資金不按貸款處理,省公司不夠資金進(jìn)行清算時(shí)銀行才計(jì)貸款利息。實(shí)行零余額帳戶管理可以實(shí)現(xiàn)兩個(gè)目的:最大限度地將資金保留在省公司帳戶上,可保障省公司有最大量的資金沉淀,實(shí)現(xiàn)資金的良性周轉(zhuǎn)?！白詣?dòng)型零余額”收支兩條線管理模式規(guī)定:1、收入歸集專戶設(shè)置:省、地市及縣三級(jí)公司分別開設(shè)收入歸集專戶,各級(jí)分公司可以選擇在中、農(nóng)、工、建中的一家或多家開設(shè)收入歸集專戶,但一級(jí)公司在一家銀行僅限開設(shè)一個(gè)收入歸集專戶。如下一級(jí)公司在中、農(nóng)、工、建開立了收入歸集專戶,上級(jí)公司須在同行開立收入歸集專戶。2、出透支專戶設(shè)置:省公司經(jīng)營(yíng)性支出透支戶已在某行開立,相應(yīng)地,為實(shí)現(xiàn)資金透支功能,各市公司經(jīng)營(yíng)性支出透支戶必須在同行開立,支出透支賬戶必須專戶使用,嚴(yán)禁串用?？h分公司原則上僅限保留一個(gè)支出賬戶,不設(shè)透支功能,由地市公司直接撥款。收入賬戶資金的歸集要求各級(jí)公司的中、農(nóng)、工、建所有收入賬戶的資金均在每個(gè)工作日自動(dòng)定時(shí)歸集至本級(jí)公司的同行收入歸集專戶,再自動(dòng)歸集至上一級(jí)公司的同行收入歸集專戶;其他銀行的收入賬戶根據(jù)資金的存量和劃撥資金的成本等因素考慮劃撥頻次,原則上其他收入戶最少一周向本級(jí)公司收入歸集賬戶劃撥一次收入。支出賬戶資金的透支管理要求省公司定期核定下級(jí)公司的支出賬戶透支限額,各支出透支專戶只支不收,日間零余額透支,日終逐級(jí)自動(dòng)清算。

通信企業(yè)在落實(shí)收支兩條線資金管理模式過程中,應(yīng)該注意以下問題:

1、加強(qiáng)銀行帳戶的管理。省公司對(duì)各分公司的銀行賬戶進(jìn)行管理和監(jiān)督,各分級(jí)公司所有銀行賬戶的開立、變更、撤銷均需省公司審批后上報(bào)集團(tuán)公司審批,集團(tuán)公司批準(zhǔn)后方可辦理,未經(jīng)集團(tuán)公司審批開立的賬戶,視同“小金庫”;各分公司所有銀行賬戶信息需納入資金管理系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一管理。賬戶開立、變更、撤消等信息的變動(dòng)應(yīng)及時(shí)在資金管理系統(tǒng)中更新;省公司對(duì)所有銀行賬戶實(shí)行統(tǒng)一編碼制度:個(gè)銀行賬戶對(duì)應(yīng)唯一編碼,以此作為銀行賬戶內(nèi)部管理的重要依據(jù);所有銀行賬戶應(yīng)嚴(yán)格按照指定用途辦理資金的收、付業(yè)務(wù),嚴(yán)禁超范圍使用。

2、強(qiáng)調(diào)結(jié)算紀(jì)律。嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支:在收支兩條線資金管理模式中,不僅收入的現(xiàn)金不得直接用于開支,銀行收入戶的資金也不能直接用于開支,所有支出的資金來源只能是支出戶。為了杜絕現(xiàn)金坐支,每次收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)繳存收入戶,超過規(guī)定限額的現(xiàn)金必須通過銀行支付。不準(zhǔn)白條抵庫,要確保所有收入的資金都進(jìn)入收入戶,不允許有私設(shè)的帳外小金庫。

摘要:就行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算存在突出問題及財(cái)務(wù)“收支兩條線”執(zhí)行過程中存在問題作了實(shí)質(zhì)性地分析,產(chǎn)述了行政事業(yè)單位“收支兩條線”執(zhí)行中應(yīng)注意做好的工作,并提出了提高財(cái)務(wù)監(jiān)管質(zhì)量的關(guān)鍵,會(huì)計(jì)職業(yè)道德的核心是求實(shí)講真。

關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算;收支兩條線;財(cái)務(wù)監(jiān)管質(zhì)量

中國(guó)目前經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)型和飛速發(fā)展時(shí)期,經(jīng)濟(jì)體制日趨發(fā)展和不斷深化,然而,會(huì)計(jì)事項(xiàng)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而復(fù)雜多變,接踵而至的財(cái)務(wù)問題日趨增多。近年來,經(jīng)過被審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)反饋回來的意見:往往揭示出單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作非常薄弱,普遍存在賬目混亂,并且管理層跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐致使單位財(cái)務(wù)管理失控,造成國(guó)有資產(chǎn)大量流失,會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象等等。因此,會(huì)計(jì)行業(yè)、財(cái)務(wù)人員應(yīng)舉一反三,積極盡快采取措施加以整改規(guī)范。

一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算存在突出問題

(一)原始憑證方面的問題

有些單位對(duì)原始憑證審核不認(rèn)真,原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全。如,購(gòu)物發(fā)票不填寫數(shù)量和單價(jià),有的發(fā)票內(nèi)容籠統(tǒng),甚至沒有售貨單位蓋章;手續(xù)不嚴(yán)密,購(gòu)實(shí)物的憑證只有領(lǐng)導(dǎo)簽字,沒有驗(yàn)收人和經(jīng)手人簽字,而且有的單位負(fù)責(zé)人簽字潦草不規(guī)范,白條入賬情況比較普遍:有些單位甚至自制原始憑證,格式內(nèi)容都不規(guī)范等。

摘要:“收支兩條線”的管理模式一方面可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金的集中管理,減少現(xiàn)金持有成本,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率;另一方面可以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng),提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和水平。本文通過對(duì)收支兩條線管理模式在通信企業(yè)中應(yīng)用的分析,揭示了構(gòu)建通信企業(yè)收支兩條線的原則和注意問題,同時(shí)期望能對(duì)其他類似企業(yè)有所啟示。

關(guān)鍵詞:收支兩條線;管理模式;通信企業(yè)

收支兩條線本是政府為了加強(qiáng)財(cái)政管理和整頓財(cái)政秩序?qū)ω?cái)政資金采取的一種管理模式。當(dāng)前,許多大型集團(tuán)企業(yè)也紛紛采用“收支兩條線”資金管理模式,通信企業(yè)也不例外。收支兩條線管理模式最突出的特點(diǎn)就是對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的資金進(jìn)行集中管理,減少資金持有成本,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率。

企業(yè)構(gòu)建“收支兩條線”的資金管理模式有幾個(gè)基本原則:其一是明確劃分收入資金和支出資金的流動(dòng),嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支;其二是確保收入的資金能夠及時(shí)、安全、足額地回籠,并能實(shí)行有效的集中管理,減少現(xiàn)金持有成本,加速資金周轉(zhuǎn);其三是圍繞企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),制定合理的預(yù)算安排,保持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)所必需的最佳現(xiàn)金余額。根據(jù)以上原則,通信企業(yè)“收支兩條線”要求實(shí)行收、支分戶管理,在當(dāng)?shù)劂y行分別設(shè)立收入賬戶及支出賬戶,相互之間不得進(jìn)行資金調(diào)撥。收入賬戶包括收入歸集賬戶及一般收入賬戶:收入歸集賬戶用于對(duì)外收款,定期對(duì)內(nèi)歸集收入及向上級(jí)公司上繳資金;一般收入賬戶用于對(duì)外收款及定期對(duì)收入歸集賬戶劃撥資金。支出賬戶包括運(yùn)營(yíng)性支出賬戶、資本性支出賬戶及其他必須設(shè)立的支出專戶。省通信公司對(duì)各市分公司實(shí)行收支兩條線管理,即收入資金全額上繳,支出資金按預(yù)算核撥。市分公司對(duì)下屬縣分公司實(shí)行報(bào)賬制管理。

為確保資金運(yùn)轉(zhuǎn)的有序、高效,省通信公司擬最終實(shí)現(xiàn)“自動(dòng)型零余額”的收支兩條線管理模式,即收入賬戶資金自動(dòng)清零上劃,支出賬戶資金實(shí)行“限額控制、日間透支、日終清算、零余額”管理。由省公司統(tǒng)一與銀行簽定零余額帳戶協(xié)定,對(duì)每個(gè)分公司規(guī)定支出限額。每天分公司起始余額為零,可在支出限額的基礎(chǔ)上要求銀行支付,銀行辦理支付后,分公司銀行帳戶為負(fù)數(shù),銀行對(duì)每天的支出總額進(jìn)行合計(jì),每天與省公司進(jìn)行核銷,省公司撥付相應(yīng)的資金到開戶銀行指定帳戶,分公司銀行帳戶保持零余額。而且各個(gè)銀行對(duì)于當(dāng)天清算的資金不按貸款處理,省公司不夠資金進(jìn)行清算時(shí)銀行才計(jì)貸款利息。實(shí)行零余額帳戶管理可以實(shí)現(xiàn)兩個(gè)目的:最大限度地將資金保留在省公司帳戶上,可保障省公司有最大量的資金沉淀,實(shí)現(xiàn)資金的良性周轉(zhuǎn)?！白詣?dòng)型零余額”收支兩條線管理模式規(guī)定:1、收入歸集專戶設(shè)置:省、地市及縣三級(jí)公司分別開設(shè)收入歸集專戶,各級(jí)分公司可以選擇在中、農(nóng)、工、建中的一家或多家開設(shè)收入歸集專戶,但一級(jí)公司在一家銀行僅限開設(shè)一個(gè)收入歸集專戶。如下一級(jí)公司在中、農(nóng)、工、建開立了收入歸集專戶,上級(jí)公司須在同行開立收入歸集專戶。2、出透支專戶設(shè)置:省公司經(jīng)營(yíng)性支出透支戶已在某行開立,相應(yīng)地,為實(shí)現(xiàn)資金透支功能,各市公司經(jīng)營(yíng)性支出透支戶必須在同行開立,支出透支賬戶必須專戶使用,嚴(yán)禁串用?？h分公司原則上僅限保留一個(gè)支出賬戶,不設(shè)透支功能,由地市公司直接撥款。收入賬戶資金的歸集要求各級(jí)公司的中、農(nóng)、工、建所有收入賬戶的資金均在每個(gè)工作日自動(dòng)定時(shí)歸集至本級(jí)公司的同行收入歸集專戶,再自動(dòng)歸集至上一級(jí)公司的同行收入歸集專戶;其他銀行的收入賬戶根據(jù)資金的存量和劃撥資金的成本等因素考慮劃撥頻次,原則上其他收入戶最少一周向本級(jí)公司收入歸集賬戶劃撥一次收入。支出賬戶資金的透支管理要求省公司定期核定下級(jí)公司的支出賬戶透支限額,各支出透支專戶只支不收,日間零余額透支,日終逐級(jí)自動(dòng)清算。

通信企業(yè)在落實(shí)收支兩條線資金管理模式過程中,應(yīng)該注意以下問題: