摘要：財(cái)政稅收是我國(guó)經(jīng)濟(jì)收入的主要來源，對(duì)我國(guó)全面建設(shè)小康社會(huì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有十分重要的意義。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)也應(yīng)深化財(cái)政稅收改革，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供良好的政策基礎(chǔ)。目前，我國(guó)的財(cái)政稅收制度依然存在一些不足之處，本文以此為基礎(chǔ)，對(duì)財(cái)政稅收政策的改革提出了一些建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；管理制度；財(cái)政預(yù)算；財(cái)政支出

1引言

我國(guó)下一個(gè)五年計(jì)劃的基本目標(biāo)是全面實(shí)現(xiàn)小康社會(huì)。為了這一偉大的民族目標(biāo)，我們應(yīng)大力發(fā)展社會(huì)生產(chǎn)力，深化財(cái)政稅收改革，為我國(guó)社會(huì)主義建設(shè)打下堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。堅(jiān)實(shí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)是一個(gè)國(guó)家富強(qiáng)的表現(xiàn)，然而財(cái)政稅收又是國(guó)家的主要經(jīng)濟(jì)來源，因此，一個(gè)完善的財(cái)政稅收政策對(duì)提高國(guó)家的經(jīng)濟(jì)實(shí)力有積極的促進(jìn)作用。下文首先對(duì)我國(guó)財(cái)政稅收政策現(xiàn)狀進(jìn)行了簡(jiǎn)要介紹，然后提出了一些深化財(cái)政稅收改革的建議。

2我國(guó)當(dāng)前財(cái)政稅收政策現(xiàn)狀

財(cái)政稅收是一個(gè)國(guó)家的主要經(jīng)濟(jì)來源，可細(xì)分為收入和支出兩部分。國(guó)家財(cái)政稅收入的主要支出去向有以下幾個(gè)方面：一是對(duì)國(guó)家產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)；二是調(diào)節(jié)居民收入分配，縮小地區(qū)間的貧富差距；三是對(duì)微小企業(yè)進(jìn)行扶持，使國(guó)家經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)鏈保持完整；四是進(jìn)行社會(huì)福利保障建設(shè)，提高人民生活水平；五是加大科研投入，保證我國(guó)堅(jiān)持走科教興國(guó)之路；六是國(guó)防軍費(fèi)支出，保證我國(guó)的領(lǐng)土完整和人民安全。近年來，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了快速發(fā)展。但是，在發(fā)展過程中依然存在許多不足，具體表現(xiàn)在以下幾方面：一是通貨膨脹，國(guó)內(nèi)一些商品供不應(yīng)求或供大于求的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生；二是房地產(chǎn)帶動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，進(jìn)入21世紀(jì)后，我國(guó)的房地產(chǎn)行業(yè)快速發(fā)展，房?jī)r(jià)迅猛增長(zhǎng)，這不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展；三是國(guó)內(nèi)勞動(dòng)力成本不斷提高，導(dǎo)致一些優(yōu)質(zhì)企業(yè)和資本因成本問題將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到海外，使我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有所放緩；四是國(guó)內(nèi)物價(jià)不斷上漲，導(dǎo)致居民生活成本提高；五是貧富差距繼續(xù)加大，雖然近幾年我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，但大多數(shù)邊遠(yuǎn)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展并不理想，有些地方依然不能解決溫飽問題和孩子上學(xué)問題。因此，我國(guó)必須對(duì)財(cái)政稅收政策進(jìn)行深化改革，以期我國(guó)經(jīng)濟(jì)可以更快更好的發(fā)展。

我國(guó)傳統(tǒng)的稅收征管模式主要經(jīng)歷了兩個(gè)階段：自50年代至80年代，實(shí)行征管查集于一身的模式。也就是以專管員為核心的管理模式；80年代中后期，進(jìn)行以征、管、查分離為核心內(nèi)容的稅收征管改革，在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部將稅收征收、管理和檢查劃分為各自獨(dú)立的職能部門，實(shí)行征管權(quán)力的分離和制約，同時(shí)實(shí)行專業(yè)化管理、以提高征管效率。

1996年新的稅收征管改革任務(wù)是建立以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查的新的征管模式。其特點(diǎn)在于由分散型、粗放型管理向集約型、規(guī)范型管理轉(zhuǎn)變；由傳統(tǒng)的手工操作方式向現(xiàn)代化的科學(xué)征管方式轉(zhuǎn)變；由上門收稅向納稅人自行申報(bào)納稅轉(zhuǎn)變；由專管員管戶的“保姆式”、包辦式管理向?qū)I(yè)化管理轉(zhuǎn)變；其核心是管理機(jī)制的轉(zhuǎn)變。稅收征管體制改革以來，征管水平提高很快，初步建立了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的稅收征管新格局，基本適應(yīng)了稅制調(diào)整與完善的要求。但由于受多方面因素的制約，在基層征管實(shí)踐中一些深層次矛盾和問題還沒有得到徹底解決，征管職責(zé)劃分、人員分工、相互協(xié)作等還有待進(jìn)一步完善，必需的一些配套措施和外部環(huán)境還不夠理想。

一、目前基層征管工作中的問題

（一）計(jì)算機(jī)的依托作用不能有效發(fā)揮?，F(xiàn)行征管模式依托計(jì)算機(jī)進(jìn)行稅收管理，而計(jì)算機(jī)的運(yùn)用是以信息的準(zhǔn)確、全面為基礎(chǔ)的，涉稅信息資料的采集和分析是整個(gè)稅收征管活動(dòng)的基礎(chǔ)。但實(shí)際運(yùn)用過程中暴露出許多問題，一是信息化很大程度上仍模擬手工操作，信息傳輸仍有相當(dāng)比例是紙質(zhì)傳輸，造成征管各環(huán)節(jié)信息不暢。二是與工商、銀行、海關(guān)、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)等部門還沒有實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)連接和信息共享，涉稅信息的采集不充分、不及時(shí)，體現(xiàn)不出現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)。三是軟件的開發(fā)和應(yīng)用不規(guī)范，目前基層使用的各類軟件達(dá)十幾種且數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)口徑不一致，應(yīng)用中相當(dāng)一部分人員素質(zhì)不高，專業(yè)人才、技術(shù)力量嚴(yán)重不足，先進(jìn)設(shè)備許多的功能未能得到充分開發(fā)和運(yùn)用。甚至對(duì)現(xiàn)有的程序，也不能做到真正用好管好。計(jì)算機(jī)巨大潛能由于使用者的限制無法發(fā)揮出來，造成資源的浪費(fèi)。

（二）稅收征管的業(yè)務(wù)組合銜接不暢。機(jī)構(gòu)關(guān)系尚未完全理順，稅收管理權(quán)被分散在各個(gè)職能部門，機(jī)構(gòu)間職責(zé)范圍難以劃分清楚，機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉，工作分配環(huán)節(jié)多，無增值的管理環(huán)節(jié)多，造成上下對(duì)應(yīng)困難，信息傳導(dǎo)不暢、衰減；征收、管理、稽查三個(gè)系列之間界限明顯，信息相對(duì)封閉，協(xié)調(diào)配合能力弱，銜接不暢。

（三）稅源監(jiān)控管理乏力。新的征管模式最大的特征是由管戶變?yōu)楣苁?。集中征收后，并未根?jù)信息化要求，采取現(xiàn)代化的稅源管理措施。在這種情況下，基層征收人員與納稅戶之間的直接接觸大大減少，基本上處于被動(dòng)受理的狀態(tài)，稅收信息來源渠道窄，且對(duì)有限的稅源信息利用不夠，致使稅務(wù)部門對(duì)納稅戶數(shù)、納稅人基本情況、稅源結(jié)構(gòu)及變化趨勢(shì)底數(shù)不清，情況不明，稅源監(jiān)控管理乏力，特別是對(duì)重點(diǎn)稅源戶和異常戶的管理弱化。

一、我國(guó)稅收管理體制改革的背景分析

目前我國(guó)進(jìn)行稅收管理體制改革，主要有以下兩個(gè)方面的背景因素。

(一)各地方政府違規(guī)減免稅的現(xiàn)象愈演愈烈

當(dāng)前，各地為了吸引外資，不惜一切代價(jià)，紛紛給予外商各種優(yōu)惠政策，特別是稅收優(yōu)惠。按照我國(guó)現(xiàn)行的稅收管理體制，除中央政府有明確授權(quán)的以外，各級(jí)地方政府均無權(quán)制定稅收減免政策。然而現(xiàn)實(shí)情況是，地方政府為招商引資，越權(quán)制定了各種減免稅“土政策”，包括納稅前的減免優(yōu)惠和納稅之后的稅收返還，即先征后返，在稅歉入庫之后，財(cái)政進(jìn)行“退庫”，將稅款返還給企業(yè)。因?yàn)槟承┒惙N是中央、地方共享稅種，地方如果擅自減免就等于變相剝奪了中央收人。國(guó)稅總局曾于2004年對(duì)開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了大規(guī)模的檢查，發(fā)現(xiàn)在全國(guó)2527個(gè)開發(fā)區(qū)共查出1000多家企業(yè)存在區(qū)內(nèi)注冊(cè)、區(qū)外經(jīng)營(yíng)問題，接近全部被查企業(yè)的一半。檢查中還發(fā)現(xiàn)了擴(kuò)大稅收優(yōu)惠適用范圍、提高優(yōu)惠比例、延長(zhǎng)優(yōu)惠期限、違規(guī)減免稅收等問題。違規(guī)企業(yè)累計(jì)少繳稅款達(dá)4．3億元。稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)還清理出不符合稅法規(guī)定的地方違規(guī)涉稅文件88份。④國(guó)家稅務(wù)總局又公布了《關(guān)于開展減免稅政策落實(shí)情況調(diào)查活動(dòng)的公告》，對(duì)稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收管理的各種減免稅進(jìn)行調(diào)查。如此大規(guī)模的調(diào)查反映了國(guó)稅總局對(duì)當(dāng)前減免稅問題的高度重視，這正是由于地方政府違規(guī)減免稅導(dǎo)致地方惡性競(jìng)爭(zhēng)，已經(jīng)嚴(yán)重阻礙資源的合理配置以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)的區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。

(二)地方主體稅種缺乏，導(dǎo)致地方政府過于依賴非稅收人

當(dāng)前地方稅收體系中稅種雖多，但缺乏對(duì)地方財(cái)力具有決定性影響且長(zhǎng)期穩(wěn)定的稅種，稅源零暈分散，受制因素多，稅源潛力小。而且地方政府的稅收管理權(quán)限偏小，地方稅的立法權(quán)完令集中在中央，省級(jí)以下政府沒有地方稅的立法權(quán)，地方政府不能根據(jù)當(dāng)?shù)毓仓С鲂枰氨镜貐^(qū)域特征開設(shè)稅種籌集收入，地方政府收人稅收依存度過小，地方稅收收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了地方財(cái)政支f“的需要，越來越依賴各種預(yù)算外收入以及舉債收入。以海為例，上海城市建設(shè)飛速發(fā)展，面貌¨新異，但建沒項(xiàng)目所需資金巨大，現(xiàn)有的財(cái)政預(yù)算收人只是杯水車薪。上海市政府在上世紀(jì)八、九}年代主要依靠國(guó)有土地資源收益、直接或間接舉債，以及通過政府信用帶動(dòng)社會(huì)資金參與城市建設(shè)等方式，籌集巨額城市建設(shè)資金。從上世紀(jì)9o年代中期開始的十年時(shí)間里，上海通過土地批租，共籌措資金1000多億元人民幣。②土地資源是政府手里的巨大財(cái)富，因而成為了地方政府的主要收入來源。此外，舉債雖然是國(guó)外地方政府獲得收入的重要方式，但是由于我國(guó)禁止地方政府發(fā)行債券，各地方政府大量通過下屬投資公司發(fā)行企業(yè)債券，并為其提供擔(dān)保，以獲取資金用于城市建設(shè)。例如上海市市、區(qū)(縣)兩級(jí)政府各自成立了許多家政府性投資公司，作為其融資主體，如市政府有十大投資公司，各區(qū)(縣)政府都有2～5家不等的投資公司，一些公司根本沒有盈利，有些純粹就是借債公司，它們憑借其政府背景搞舉債投資，最終債務(wù)大部分都得由地方財(cái)政來負(fù)擔(dān)，從而為地方政府帶來較大的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村稅收稅費(fèi)改革稅收征收成本

農(nóng)村稅費(fèi)改革是黨中央、國(guó)務(wù)院在農(nóng)業(yè)發(fā)展新階段，解決好“三農(nóng)”問題采取的一項(xiàng)重大舉措。這項(xiàng)改革是根據(jù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和推進(jìn)農(nóng)村民主法制建設(shè)的要求進(jìn)行的，其目的是規(guī)范農(nóng)村稅費(fèi)制度，從根本上治理對(duì)農(nóng)民的各種亂收費(fèi)，切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步鞏固農(nóng)村基層組織政權(quán)，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展和農(nóng)村社會(huì)長(zhǎng)期穩(wěn)定。順利推進(jìn)農(nóng)村稅費(fèi)改革，必須以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，著眼于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定這個(gè)大局。

一、從實(shí)踐“三個(gè)代表”的高度來認(rèn)識(shí)農(nóng)村稅費(fèi)改革的重大意義中央關(guān)于進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革的決策是順乎民意、民心的德政之舉，是同志“三個(gè)代表”重要思想在農(nóng)村工作中的具體體現(xiàn)。

農(nóng)村稅費(fèi)改革表明了我們黨要始終成為中國(guó)先進(jìn)生產(chǎn)力發(fā)展要求的代表。這次農(nóng)村稅費(fèi)改革，是建國(guó)五十多年來，我國(guó)農(nóng)村繼、實(shí)行家庭承包經(jīng)營(yíng)之后的又一重大改革。廢除了封建土地關(guān)系，使農(nóng)民擁有了土地這一最基本的生產(chǎn)資料，在政治和經(jīng)濟(jì)上翻身作主人，喚起了廣大農(nóng)民建設(shè)社會(huì)主義新中國(guó)的熱情，促進(jìn)了農(nóng)村生產(chǎn)力的大發(fā)展。家庭承包經(jīng)營(yíng)沖破了舊體制對(duì)農(nóng)村生產(chǎn)力的束縛，使農(nóng)民獲得充分的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，極大地調(diào)動(dòng)了廣大農(nóng)民的生產(chǎn)積極性，帶來了我國(guó)農(nóng)村的歷史性巨變。農(nóng)村稅費(fèi)改革就是通過調(diào)整和規(guī)范國(guó)家、集體與農(nóng)民的利益關(guān)系，充分保障農(nóng)民的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)和財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，鞏固農(nóng)村家庭承包經(jīng)營(yíng)制度。同時(shí)，促進(jìn)農(nóng)村基層政權(quán)按照發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求轉(zhuǎn)變職能，精簡(jiǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)和人員，推進(jìn)村民自治，完善農(nóng)村管理體制，使農(nóng)村上層建筑更好地適應(yīng)變化了的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，進(jìn)而促進(jìn)農(nóng)村生產(chǎn)力的發(fā)展。

農(nóng)村稅費(fèi)改革還集中體現(xiàn)了最廣大人民群眾的最大利益。進(jìn)入90年代，我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品供求格局發(fā)生了重大變化，長(zhǎng)期短缺、限量供應(yīng)的緊張狀況已基本結(jié)束，開始進(jìn)入總量基本平衡、豐年有余，單一的資源約束變?yōu)橘Y源與市場(chǎng)雙重約束的新階段。農(nóng)業(yè)發(fā)展進(jìn)入新階段，出現(xiàn)了農(nóng)產(chǎn)品總量供過于求，農(nóng)產(chǎn)品的品種、質(zhì)量不完全適銷對(duì)路，增產(chǎn)不增收等新問題。如果增產(chǎn)不增收，就會(huì)挫傷農(nóng)民生產(chǎn)積極性，農(nóng)民對(duì)農(nóng)業(yè)的投入就會(huì)減少，農(nóng)業(yè)的發(fā)展就沒有后勁，來之不易的農(nóng)產(chǎn)品供求平衡局面就會(huì)發(fā)生逆轉(zhuǎn)，進(jìn)而勢(shì)必影響農(nóng)民的購(gòu)買力，農(nóng)村市場(chǎng)就難以開拓，中央關(guān)于擴(kuò)大內(nèi)需的方針就達(dá)不到預(yù)期的效果。那么，如何解決農(nóng)民增收問題？從當(dāng)前糧食等主要農(nóng)產(chǎn)品供求狀況和國(guó)內(nèi)外糧食價(jià)格比較情況看，今后靠增加糧食產(chǎn)量和提高糧食價(jià)格增加農(nóng)民收入的余地已經(jīng)不大，而通過調(diào)整農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)增加農(nóng)民收入，又受到市場(chǎng)供求和農(nóng)民投入的制約，需要一個(gè)過程。由此看來，針對(duì)農(nóng)民負(fù)擔(dān)較重，收渠道不多，增收比較困難的情況，增加農(nóng)民收入最直接和最現(xiàn)實(shí)的途徑，應(yīng)該是減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，讓農(nóng)民休養(yǎng)生息。通過減負(fù)讓農(nóng)民真正擺脫負(fù)擔(dān)不斷加重的困擾，有能力、有熱情增加農(nóng)業(yè)投入，合理調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，努力實(shí)現(xiàn)增產(chǎn)增收。

二、從維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的高度來落實(shí)農(nóng)村稅費(fèi)改革的各項(xiàng)政策這次稅費(fèi)改革是在農(nóng)村發(fā)展過程中問題積壓較多的情況下開展的。在現(xiàn)行的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）機(jī)構(gòu)和稅費(fèi)體制下，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）往往會(huì)把收稅收費(fèi)看成是一年當(dāng)中最重要的工作。在有些地方，鄉(xiāng)村干部常常是疲憊于收糧收款，農(nóng)民群眾往往把這些干部稱為“追糧追款干部”，鄉(xiāng)村干部陷進(jìn)了“登百家門、收百種費(fèi)、挨百家”的困境。由于農(nóng)民收入上不去，負(fù)擔(dān)下不來，加上少數(shù)干部在征收稅費(fèi)時(shí)方法簡(jiǎn)單，態(tài)度粗暴，容易與群眾發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)和沖突，造成干群之間的關(guān)系緊張，甚至屢屢發(fā)生群體事件。這些問題已經(jīng)成為影響農(nóng)村穩(wěn)定的重要根源，成了社會(huì)的一個(gè)“心病”。要解決這個(gè)問題，根本出路靠發(fā)展，同時(shí)也要采取綜合措施推進(jìn)農(nóng)村稅費(fèi)改革。這次稅費(fèi)改革的主要內(nèi)容是“三取消、兩調(diào)整、一改革”。即取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌費(fèi)、農(nóng)村教育集資等專門面向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金、集資，取消屠宰稅，取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動(dòng)積累工和義務(wù)工；調(diào)整農(nóng)業(yè)稅政策，調(diào)整農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策；改革村提留征收使用辦法。通過改革，處理好國(guó)家、集體和農(nóng)民之間的利益關(guān)系，在農(nóng)村形成一套科學(xué)的體現(xiàn)理念的管理機(jī)制。通過改革，進(jìn)一步明確農(nóng)民的權(quán)利和義務(wù)，使農(nóng)民明白哪些必須繳，哪些不該繳；規(guī)范了征稅行為，提高了征管工作透明度，使干部懂得哪些應(yīng)該收，哪些不該收，從源頭上遏制不正之風(fēng)的滋生，從制度上促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，“給群眾一個(gè)明白，還干部一個(gè)清白”，把鄉(xiāng)村干部從催糧收款中解脫出來，騰出時(shí)間，集中精力帶領(lǐng)農(nóng)民發(fā)展生產(chǎn)，調(diào)整結(jié)構(gòu)，增加收入。干部和群眾都依法約束自己的行為，有利于密切干群關(guān)系，有利于維護(hù)農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定，保持農(nóng)村長(zhǎng)治久安。

政府非稅收入是財(cái)政收入的重要組成部分，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)中曾發(fā)揮了重要作用。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府非稅收入的規(guī)模不斷擴(kuò)大，迫切需要進(jìn)一步加強(qiáng)政府非稅收入的管理。近年來，黨中央國(guó)務(wù)院不斷加強(qiáng)政府非稅收入管理，相繼出臺(tái)了加強(qiáng)“收支兩條線”管理等多項(xiàng)政策規(guī)定，但這些政策主要側(cè)重于規(guī)范收入分配秩序。隨著財(cái)政國(guó)庫管理制度改革的實(shí)施，我國(guó)非稅收入收繳管理有了重大改變。20*年，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施財(cái)政國(guó)庫管理制度改革，政府非稅收入收繳管理成為其中的重要組成部分，現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫管理制度的建立，為規(guī)范政府非稅收入管理建立起了有效的執(zhí)行機(jī)制。

一、政府非稅收入收繳管理改革的背景和意義

（一）政府非稅收入的含義。

廣義上講，政府非稅收入是指政府通過合法程序獲得的除稅收以外的一切收入。國(guó)際上（包括世界銀行和國(guó)際貨幣基金組織）通常將政府財(cái)政收入分為經(jīng)常性收入、資本性收入和贈(zèng)與收入三大類，其中，經(jīng)常性收入又分為稅收收入和政府非稅收入。經(jīng)常性非稅收入是政府為公共目的而取得的無需償還的收入，如罰款、管理費(fèi)、政府財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入等，以及政府以外的單位自愿和無償?shù)叵蛘Ц兜目铐?xiàng)等。經(jīng)常性政府非稅收入不包括政府間撥款、借款、前期貸款收回以及固定資產(chǎn)、股票、土地、無形資產(chǎn)的售賣變現(xiàn)收入，也不包括來自非政府部門的以資本形成為目的的贈(zèng)與收入。

我國(guó)在財(cái)政管理中長(zhǎng)期使用預(yù)算外資金的概念。1996年以后，我國(guó)政府將預(yù)算外資金收入納入預(yù)算內(nèi)管理的步伐顯著加快，隨著收支兩條線管理改革的擴(kuò)大和部門預(yù)算管理改革的不斷深入，預(yù)算內(nèi)外資金逐步統(tǒng)一納入部門預(yù)算編制范圍。財(cái)政收入中稅收之外的其他資金，由于其在很多方面與稅收存在不同之處，必然需要按不同的方式加強(qiáng)管理，理論界的一些文章和部分政府的文件中已開始出現(xiàn)了“非稅收收入”、“非稅收入”等提法。20*年7月，財(cái)政部、人民銀行聯(lián)合的《預(yù)算外資金收入收繳管理制度改革方案》（財(cái)庫[200]37號(hào)）和《中央單位預(yù)算外資金收入收繳管理改革試點(diǎn)辦法》（財(cái)庫[20*]38號(hào)）中，將收入收繳改革后的票據(jù)定名為《非稅收入一般繳款書》。隨著收入收繳改革的開展，社會(huì)各方面逐漸接受和認(rèn)可了“政府非稅收入”的提法。20*年7月財(cái)政部下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》（財(cái)綜[20*]53號(hào)），對(duì)我國(guó)政府非稅收入的概念與內(nèi)涵進(jìn)行了界定，文中指出，“政府非稅收入是指除稅收以外，由各級(jí)政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金，是政府財(cái)政收入的重要組成部分，是政府參與國(guó)民收入分配和再分配的一種形式”。該文件還清晰界定了政府非稅收入的管理范圍，包括：行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資源有償使用收入、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門集中收入以及政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收人等。社會(huì)保障基金、住房公積金不納入我國(guó)政府非稅收入的管理范圍。

（二）政府非稅收入在公共財(cái)政中地位重要。

[摘要]稅收管理矛盾指的是存在于稅收管理及其相關(guān)領(lǐng)域，規(guī)定、制約稅收管理工作以及改革方向的，既相互統(tǒng)一又相互斗爭(zhēng)的各種因素的總稱。要著眼于戰(zhàn)略管理思想，解決好征納矛盾、征稅人之間的矛盾、納稅人之間的矛盾、稅收立法與稅收?qǐng)?zhí)法之間的矛盾、稅制的超前性與征管水平落后之間的矛盾、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)與分級(jí)管理之間的矛盾。

[關(guān)鍵詞]稅收管理矛盾戰(zhàn)略管理稅收管理稅收管理改革

稅收管理矛盾指的是存在于稅收管理及其相關(guān)領(lǐng)域，規(guī)定、制約稅收管理工作以及改革方向的，既相互統(tǒng)一又相互斗爭(zhēng)的各種因素的總稱。我國(guó)稅收管理發(fā)展要求是大膽改革，是解決稅收管理矛盾、提高稅收管理水平的必然選擇和正確選擇。本文著眼于戰(zhàn)略管理思想，對(duì)解決稅收管理中的突出矛盾提出一些戰(zhàn)略設(shè)想。

一、解決征納矛盾的戰(zhàn)略設(shè)想

征納矛盾是稅收管理矛盾的主要方面，解決這一主要矛盾可以為解決其它矛盾創(chuàng)造條件。同樣，要真正解決這一矛盾，也離不開對(duì)其它矛盾的有效解決。就我國(guó)現(xiàn)階段而言，解決征納矛盾的關(guān)鍵就是要理順國(guó)家與納稅人之間的利益分配關(guān)系，而要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就必須做好以下幾方面的工作：

(一)加快稅費(fèi)改革步伐

摘要：財(cái)政管理中的重要環(huán)節(jié)之一是稅收，稅收取之于民，用之于民。與近年來我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展相對(duì)應(yīng)，財(cái)政稅收體系也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整以滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。財(cái)政稅收體系的存在能夠有效實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的優(yōu)化配置，對(duì)于收支進(jìn)行有效平衡，但是運(yùn)行過程中依然存在著很多問題，本文對(duì)此進(jìn)行了有效分析。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；財(cái)政稅收體制；體制改革；思考

在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過程中必然會(huì)存在不平衡的問題，為了充分體現(xiàn)社會(huì)的公平正義，應(yīng)當(dāng)對(duì)社會(huì)中存在的資源進(jìn)行有效分配，為此需要建立并執(zhí)行有效的財(cái)政稅收體制以充分滿足經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要。

一、財(cái)政稅收體制改革概述

隨著近年來我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革也面臨著重要的改革發(fā)展方向，其中的重要環(huán)節(jié)之一就是財(cái)政稅收體制，能夠?qū)τ谏鐣?huì)主義經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行有效深化，促進(jìn)小康社會(huì)的構(gòu)建。財(cái)政稅收體制的有效建立能夠?qū)τ谏鐣?huì)資源進(jìn)行有效地優(yōu)化配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式從傳統(tǒng)粗放的發(fā)展向著集約化的發(fā)展方向轉(zhuǎn)變。通過對(duì)于財(cái)政稅收體制的完善能夠有效保證政府的財(cái)政收入，平衡財(cái)政收支，充分發(fā)揮政府財(cái)政進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的作用。從而最終促進(jìn)我國(guó)社會(huì)的持續(xù)發(fā)展與全面發(fā)展，因此應(yīng)當(dāng)根據(jù)目前經(jīng)濟(jì)社會(huì)中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形態(tài)進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)政管理體制改革。

二、目前我國(guó)財(cái)政稅收?qǐng)?zhí)行過程中存在的問題分析

摘要：財(cái)政稅收政策關(guān)系經(jīng)濟(jì)、政治、民生，尤其是在我國(guó)這樣的社會(huì)主義制度下的大經(jīng)濟(jì)體中，財(cái)政稅收政策在很多時(shí)候?qū)κ袌?chǎng)機(jī)制有更多的干預(yù)和影響。財(cái)政稅收不僅支配者國(guó)家主導(dǎo)領(lǐng)域的資源配置，更對(duì)私有經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域產(chǎn)生直接影響。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)影響力不斷提升，新技術(shù)快速發(fā)展以及與全球經(jīng)濟(jì)命脈更加緊密相連，財(cái)政稅收政策的一舉一動(dòng)都牽動(dòng)著社會(huì)經(jīng)濟(jì)各個(gè)領(lǐng)域的神經(jīng)。本文首先從時(shí)代變遷的背景出發(fā)，分析了現(xiàn)有財(cái)政稅收政策中存在的問題，進(jìn)而針對(duì)性地提出了深化改革的措施建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；問題；深化改革

嚴(yán)格意義上說，財(cái)政稅收并不是一個(gè)準(zhǔn)確的定義，稅收應(yīng)該是財(cái)政政策的一部分，財(cái)政政策還包括財(cái)政投資政策、收入分配政策、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付政策等多個(gè)方面。但由于稅收作為財(cái)政收入的最主要來源，與財(cái)政支出一起構(gòu)成了同一個(gè)問題的兩面。近年來，科技進(jìn)步帶來的經(jīng)濟(jì)社會(huì)巨變已經(jīng)輻射到各個(gè)角落，產(chǎn)業(yè)之間、區(qū)域之間、各群體之間的收入和分配也發(fā)生了絕大變化。國(guó)家不僅要通過財(cái)政稅收政策穩(wěn)保經(jīng)濟(jì)發(fā)展的軟著陸和轉(zhuǎn)型升級(jí)，更要解決長(zhǎng)期積累下來的社會(huì)問題，如區(qū)域發(fā)展差距擴(kuò)大、收入差距擴(kuò)大等。如何主次兼顧、有序推進(jìn)，需要對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)形勢(shì)有清醒的認(rèn)識(shí)，對(duì)當(dāng)前財(cái)政稅收政策面臨的問題要有務(wù)實(shí)的正視，進(jìn)而才能科學(xué)地研究如何進(jìn)行制度和政策的創(chuàng)新。

一、社會(huì)經(jīng)濟(jì)巨變給財(cái)政稅收政策帶來的挑戰(zhàn)

財(cái)政稅收包括稅收征收和支出兩個(gè)兩面，稅收收入不僅是國(guó)家建設(shè)和運(yùn)行的資金來源，也是調(diào)節(jié)收入分配，協(xié)調(diào)各方利益的基礎(chǔ)。無論是稅收的征收，還是稅收的配置利用，都必須以不斷促進(jìn)國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力提升為終級(jí)目標(biāo)，其中包括產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、技術(shù)進(jìn)步、人民生活水平、社會(huì)和諧保障等等。而這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要通過實(shí)體經(jīng)濟(jì)、科研投入、公共設(shè)施建設(shè)、保障體系建設(shè)來實(shí)現(xiàn)，在不同的時(shí)期下，如何讓持續(xù)這些影響因素產(chǎn)生積極的影響，而不至于因短缺或過度供給而帶來國(guó)家機(jī)器整體的健康運(yùn)轉(zhuǎn)，是財(cái)政稅收政策的核心人物。從改革開放以來，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)無形的大手對(duì)社會(huì)進(jìn)步的作用毋庸置疑，但它同樣帶來了副作用，我們同西方國(guó)家一樣無法避免。諸如區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距擴(kuò)大化、收入差距擴(kuò)大、產(chǎn)能過剩、資產(chǎn)泡沫等等問題，就需要財(cái)政稅收政策來制衡。而在不同時(shí)期，這些問題所呈現(xiàn)的狀態(tài)以及解決的途徑不同。近幾年來，經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展以及國(guó)家層面的幾輪刺激計(jì)劃，買下的隱患已經(jīng)完全暴露，一是如房地產(chǎn)泡沫、大宗商品產(chǎn)能過剩、要素價(jià)格飛升等問題，導(dǎo)致大量傳統(tǒng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)衰退跡象。國(guó)內(nèi)生產(chǎn)要素成本的提高，以及海外發(fā)展中國(guó)家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的成熟，大量產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移到了國(guó)外，國(guó)內(nèi)的傳統(tǒng)就業(yè)機(jī)會(huì)減少；二是高房?jī)r(jià)、高物價(jià)給百姓生活帶來巨大壓力，而同時(shí)收入因?yàn)閷?shí)體經(jīng)濟(jì)的疲軟而得不到提高，人民生活質(zhì)量下降；三是區(qū)域間的發(fā)展差距再一次拉大，中小城市、中西部地區(qū)受到的沖擊更加嚴(yán)重，持續(xù)的時(shí)間更長(zhǎng)。面對(duì)這些“副產(chǎn)品”，財(cái)政稅收政策必須主動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，逐步消除不健康的發(fā)展方式，促進(jìn)和扶持新興的發(fā)展方式。此外，各種新興技術(shù)的出現(xiàn)和應(yīng)用，也帶來了大量的機(jī)遇和問題。以互聯(lián)網(wǎng)+為主導(dǎo)的發(fā)展潮流，不僅重新組織了社會(huì)生產(chǎn)方式，也促進(jìn)了大量新業(yè)態(tài)、新崗位、新模式的出現(xiàn)。財(cái)政稅收政策面對(duì)這些新生事物，需要及時(shí)得更新版本，與時(shí)俱進(jìn)。

二、現(xiàn)有財(cái)政稅收政策存在的問題

一、財(cái)政稅收體制的概念

財(cái)政稅收是我國(guó)主要的國(guó)家財(cái)政來源，其在我們的國(guó)家發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步中起到了關(guān)鍵作用，財(cái)政稅收屬于一種國(guó)家職能。從字面意思來分析，財(cái)政稅收可以分為財(cái)政和稅收兩個(gè)部分。財(cái)政是一個(gè)國(guó)家的重要基礎(chǔ)，國(guó)家取得財(cái)政收入的方式方法很多，例如稅收、收費(fèi)、罰沒、發(fā)行貨幣國(guó)債等，而最重要的收入來源莫過于稅收收入。因此，完善一國(guó)的財(cái)政稅收制度顯得十分必要。

二、我國(guó)財(cái)政稅收體制現(xiàn)存問題

我國(guó)的財(cái)政稅收制度總的來說，是取之于民而用之于民。隨著時(shí)代的進(jìn)步發(fā)展和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，為了不斷貼合我們的世情國(guó)情，我國(guó)的財(cái)政稅收工作也在不斷的改革完善。然而從目前情況來看，我國(guó)的財(cái)政稅收體制依然不夠健全，存在著一定的缺陷和管理不足。這些缺陷和不足在實(shí)際操作上影響著財(cái)政稅收工作職能的發(fā)揮。

(一)財(cái)政稅收預(yù)算不夠健全

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，一個(gè)完善的國(guó)家財(cái)政稅收制度理應(yīng)從科學(xué)的預(yù)算機(jī)制開始，好的預(yù)算，可以對(duì)國(guó)家的年度財(cái)政稅收進(jìn)行科學(xué)指導(dǎo)，使得財(cái)政稅收工作更有目的性，保障好稅收工作順利進(jìn)行。但是，我國(guó)財(cái)政稅收預(yù)算機(jī)制并不完善，相關(guān)的長(zhǎng)期財(cái)政稅收預(yù)算規(guī)劃尚未得到足夠重視，年度的財(cái)政稅收預(yù)算則因?yàn)楦采w范圍較小，權(quán)威性較差，以致于經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算資金被挪用，年度預(yù)算無法得到很好貫徹執(zhí)行。

摘要：財(cái)政稅收在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有重要的地位和作用，但在當(dāng)下的運(yùn)行過程當(dāng)中，財(cái)政稅收體制仍然暴露出一些問題和不足期待解決。首先闡述了財(cái)政稅收體制改革的意義，然后在分析財(cái)政稅收體制現(xiàn)存問題的基礎(chǔ)上，提出優(yōu)化財(cái)政稅收體制改革效果的措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；體制改革；問題分析；策略探究

一、財(cái)政稅收體制改革的意義

第一，財(cái)政稅收是我國(guó)財(cái)政收入的重要構(gòu)成，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中持有重要地位，是民生發(fā)展的根本保障。故而，財(cái)政稅收體制改革是基于我國(guó)國(guó)情開展的，和廣大人民利益密切相關(guān)。人民為國(guó)家的主體，做好財(cái)政稅收體制改革工作，是對(duì)我國(guó)國(guó)民負(fù)責(zé)的表現(xiàn)形式，為我國(guó)社會(huì)持久、安穩(wěn)發(fā)展提供支撐。第二，在體制改革期間會(huì)存在諸多問題，可能會(huì)對(duì)我國(guó)社會(huì)穩(wěn)定性形成一定負(fù)面影響，這就要求國(guó)家以合理的財(cái)稅體制為支撐，為各行業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)提供保障，同時(shí)也促進(jìn)全社會(huì)全面發(fā)展進(jìn)程，使人民大眾享受到更優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)。第三，滿足我國(guó)全面建設(shè)小康社會(huì)的國(guó)情需求，確保財(cái)政稅收體制科學(xué)合理，為社會(huì)各界工作推進(jìn)提供良好的經(jīng)濟(jì)支撐［1］。第四，財(cái)政稅收體制改革為國(guó)情所需、民生所求。有效的改革有益于提升人民群眾的生活質(zhì)量，也能強(qiáng)化我國(guó)財(cái)政收支的平衡性，促進(jìn)各社會(huì)各方面平衡發(fā)展。

二、我國(guó)財(cái)政稅收體制中存在的問題

（一）稅制結(jié)構(gòu)不合理，稅負(fù)偏高。當(dāng)下，我國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)以流轉(zhuǎn)稅為主，流轉(zhuǎn)稅被定義為生產(chǎn)、貿(mào)易企業(yè)生產(chǎn)與流通過程所形成的稅收，以上兩個(gè)環(huán)節(jié)是國(guó)家稅收的主要來源。所以，政府機(jī)關(guān)通常會(huì)在生產(chǎn)與流通環(huán)節(jié)中投入加大人力資源，以上做法的實(shí)施在很大程度上促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與產(chǎn)業(yè)的不協(xié)調(diào)、不均衡發(fā)展進(jìn)而。再者，流轉(zhuǎn)稅在實(shí)施過程中，企業(yè)承擔(dān)著較繁重的所得稅重負(fù)，個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)持續(xù)上升，但財(cái)產(chǎn)稅并沒有將調(diào)配收入的功能發(fā)揮出來，貧富差距加大依然是制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要因素之一。在稅源結(jié)構(gòu)上，土地增值稅、耕地占用稅及契稅等一次性收入占財(cái)政總收入中所占比重逐年上升。對(duì)下表進(jìn)行分析，不難看出財(cái)政收入內(nèi)一次性收入所占比重偏大，并且會(huì)過度依賴土地稅收等有限資源收入，收入可持續(xù)性有逐年跌落趨向［2］。2015-2017年一次性稅收的完成情況統(tǒng)計(jì)表（二）財(cái)政預(yù)算體制不健全。近些年，財(cái)政稅收體制改革推進(jìn)期間，財(cái)政預(yù)算管理體制工作在落實(shí)過程中也暴露出一些不足。預(yù)算財(cái)政支出和收入相關(guān)內(nèi)容不全面是預(yù)算體制落實(shí)期間的常見問題之一，至今尚未探尋到相關(guān)應(yīng)對(duì)方法。地方與中央政府在實(shí)施財(cái)政預(yù)算管理體制方面缺乏同步性，地方政府機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行力度不夠。國(guó)內(nèi)政府機(jī)關(guān)在預(yù)算監(jiān)督與制約機(jī)制構(gòu)建層面上，投入的人力資源不足，以致部分監(jiān)督與約束體制流于形式化。例如，當(dāng)下部分地方政府機(jī)關(guān)財(cái)政預(yù)算管理尚不透明，政府內(nèi)部財(cái)政資金浪費(fèi)及私自挪用財(cái)政資金情況難以得到有效遏制。（三）地方財(cái)權(quán)與事權(quán)匹配性偏低。從我國(guó)進(jìn)行分稅制改革以來，中央政府的財(cái)政控制權(quán)力有所強(qiáng)化。但伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)步，分稅制在實(shí)施期間也暴露出諸多不足，央地財(cái)事權(quán)與財(cái)權(quán)錯(cuò)配是最明顯的問題之一，以致地方政府的財(cái)政收入長(zhǎng)期處于緊缺狀態(tài)，引起地方政府出現(xiàn)亂收稅的現(xiàn)象。對(duì)其成因進(jìn)行分析，主要是因?yàn)榈胤秸?cái)政不能適應(yīng)不斷攀升的公共產(chǎn)品和經(jīng)濟(jì)建設(shè)需求，事權(quán)、財(cái)權(quán)兩者缺乏匹配性。在這樣的形勢(shì)下，地方政府很可能為獲得稅收來源而出現(xiàn)銷售土地或征收“過頭稅”的行為，或?qū)?guó)家減免稅費(fèi)政策實(shí)施“折扣”，取巧創(chuàng)設(shè)名目增設(shè)新的收費(fèi)項(xiàng)目，以上情況會(huì)造成當(dāng)?shù)刎?cái)稅負(fù)擔(dān)與債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)增加，也不利于中央政府宏觀調(diào)控措施的有效實(shí)施。