摘要:隨著我國社會的不斷發(fā)展與進步，我國財政稅收體制監(jiān)督機制也在不斷地優(yōu)化，隨之便引起了人們的關注。因此，為了更為科學、以及更為有效地提高其監(jiān)督管理水平，因而本文將就此現(xiàn)象進行一定的分析與探討。進而，以期可以為其具體優(yōu)化工作，而提供一定的幫助。

關鍵詞:財政稅收體質;監(jiān)督機制;優(yōu)化

要想真正地實現(xiàn)財政稅收體制監(jiān)督機制的優(yōu)化。那么，便應確保其稅收監(jiān)督機制本身，擁有足夠完善、以及有效的管理策論。并且，除此之外，在財政稅收體制開展相應監(jiān)督工作之時，還應確保其各方面的監(jiān)督機制能夠全面、以及協(xié)調地結合在一起。進而，使其在一定的程度上，為其監(jiān)督機制的形成，而提供一定的有利條件。與此同時，在其監(jiān)督機制實際運行過程中，相關工作人員還需依據(jù)其財政稅收的相關規(guī)定條例，而采取一定的綜合管理措施。繼而，為其相關財政稅收體制監(jiān)督機制的優(yōu)化、以及創(chuàng)新，而建設和提供更好的發(fā)展基礎。

一、我國財政稅收監(jiān)督管理現(xiàn)狀

(一)重形式，輕本質。就現(xiàn)階段情況而言，目前我國財政稅收體制的監(jiān)督機制，普遍具有重形式，輕本質的問題現(xiàn)象。往往按照上級的要求開展相關的工作，沒有結合具體情況和實際制定有效的財政稅收監(jiān)督管理機制，流于形式，沒有發(fā)揮應有的功能和效果。對此，這一問題現(xiàn)象的產生，則主要是由于相關工作人員，并沒有完全地認識到其對于我國經濟發(fā)展的重要作用。與此同時，又由于我國近幾年經濟的快速發(fā)展，因而使得該問題現(xiàn)象便呈現(xiàn)出了更為糟糕的情形。因此，為了更好地提高相關稅收工作人員對其的重視程度，則有必要建立一系列相應規(guī)范的管理制度。從而，為其財政稅收體制監(jiān)督機制的具體優(yōu)化，而提供更為全面、以及更為有力的保障作用。(二)監(jiān)督管理制度有待完善，行使職能能力有待加強。轉換監(jiān)督管理體系，是我國相關工作部門較為常見的一種工作方法。對此，這一方法雖然帶來了一定的經濟效益。但與此同時，其往往還會對其財政稅收體制的監(jiān)督工作，造成許多的困擾。且除此之外，我國目前許多地區(qū)的財政稅收工作部門，也并沒有足夠的重視財政稅收監(jiān)督管理的情況。因此，這便在一定的程度上，使得其相關工作人員無法明確、清晰地認識到其自身工作的職責與任務。從而，這也就對其財政稅收工作的具體實施、以及開展造成了影響。整體上看，需要建立一套完善的監(jiān)督管理制度，加強職能行駛，才能更好地推動財政稅收工作有序開展。

二、國外財政稅收體制監(jiān)督機制的經驗與啟示

摘要：財政管理中的重要環(huán)節(jié)之一是稅收，稅收取之于民，用之于民。與近年來我國經濟的快速發(fā)展相對應，財政稅收體系也應當進行相應調整以滿足經濟發(fā)展的需要。財政稅收體系的存在能夠有效實現(xiàn)社會資源的優(yōu)化配置，對于收支進行有效平衡，但是運行過程中依然存在著很多問題，本文對此進行了有效分析。

關鍵詞：財政稅收；財政稅收體制；體制改革；思考

在經濟社會發(fā)展過程中必然會存在不平衡的問題，為了充分體現(xiàn)社會的公平正義，應當對社會中存在的資源進行有效分配，為此需要建立并執(zhí)行有效的財政稅收體制以充分滿足經濟社會發(fā)展的需要。

一、財政稅收體制改革概述

隨著近年來我國經濟的快速發(fā)展，市場經濟體制改革也面臨著重要的改革發(fā)展方向，其中的重要環(huán)節(jié)之一就是財政稅收體制，能夠對于社會主義經濟體制進行有效深化，促進小康社會的構建。財政稅收體制的有效建立能夠對于社會資源進行有效地優(yōu)化配置，促進經濟發(fā)展模式從傳統(tǒng)粗放的發(fā)展向著集約化的發(fā)展方向轉變。通過對于財政稅收體制的完善能夠有效保證政府的財政收入，平衡財政收支，充分發(fā)揮政府財政進行宏觀經濟調控的作用。從而最終促進我國社會的持續(xù)發(fā)展與全面發(fā)展，因此應當根據(jù)目前經濟社會中出現(xiàn)的經濟發(fā)展新形態(tài)進行相應的財政管理體制改革。

二、目前我國財政稅收執(zhí)行過程中存在的問題分析

一、當前財政稅收體制的現(xiàn)狀和缺陷

(一)財政稅收體制存在局限性。一是稅收體系不健全，一些有利于社會穩(wěn)定、推進技術創(chuàng)新進步以及促進社會分配調節(jié)的稅種沒有納入到稅收體系中來，這些應該加入稅收體系而又缺漏的稅種，導致財政收入的流失，不利于財政收入的預算和支出，使國家對人民的貢獻和社會主義事業(yè)的建設缺少資金流轉。由于增值稅和所得稅在某些方面設置的不太合理，不利于社會的長期穩(wěn)定和國民經濟的長治久安。二是由于財政收入分配呈現(xiàn)過度向上集中的態(tài)勢，中央與地方的財政收入劃分不均衡，分稅制度無法得到有效落實，間接影響了中央宏觀調控的力度。既不利于中央宏觀調控，也不利于生產要素的優(yōu)化分配。分稅制改革不徹底。只在中央與省之間建立比較規(guī)范的分稅制體制，而省以下卻沒有一個行之有效的規(guī)范體制，這一點需要進一步的探索。(二)預算管理體制存在缺陷。預算管理體制是財政稅收體制的重要組成部分。我國在財政稅收體制改革中，預算管理體制覆蓋范圍相對狹窄是一個有目共睹的事實。從整體上看，地方政府的預算管理體制改革具有相當程度的滯后性。由于有效監(jiān)督機制和管理制度的缺失，內部約束和制衡無法落到實處，導致資金挪用現(xiàn)象嚴重，而缺乏中長期預算或周期預算的年度預算，財政預算管理無法得到有效的監(jiān)管，使得預算審核與審批失去本身應有的意義。(三)轉移支付缺乏規(guī)范性。分稅制包含轉移支付的功能，由集中程度較高的中央財政通過財政支出來改善地方經濟發(fā)展水平的不均衡現(xiàn)象?，F(xiàn)階段轉移支付過程中主要有資金轉移流程不規(guī)范、資金轉移周期長、資金使用效率降低、官員腐敗嚴重等不規(guī)范現(xiàn)象。造成轉移支付規(guī)范性欠缺的原因有兩個方面:一方面是缺乏有效的制度對轉移支付工作進行監(jiān)管，另一方面是轉移支付類型構成的不合理，無形中加大了不同區(qū)域之間的經濟收益差距，使得財政支出均等化原則的失效，公共服務也無法實現(xiàn)均等化發(fā)展的戰(zhàn)略目標。(四)地方各級政府職能與支出責任不適應，財政管理存在問題。地方財政本身存在著不平衡的現(xiàn)象，因為財政部門職能劃分不明確，在處理財政稅收問題時不能對癥下藥隨機應變，使問題越來越復雜，導致國家宏觀調控效率的降低。處于財政稅收體制改革期間，部分專業(yè)的財政稅收管理機構和相關人員被合并或精簡，財政稅收管理人員鉆空子撈取利益，使得財政稅收部門的管理有些混亂，這就不利于財政稅收的有效控制和管理。一切阻礙發(fā)展腳步的制約因素都需要刨根究底，根據(jù)財政稅收的重要性和性質，在選拔人才時更要注意，避免出現(xiàn)人民的害蟲。

二、深化財政稅收體制的對策建議

(一)結合我國基本國情和發(fā)展的需要，建立統(tǒng)籌中央與地方關系，平衡合理的分級分權財政體系。各級政府的職能與支出責任不適應，地方政府財政問題突出，地區(qū)間的財力不均衡狀態(tài)比較嚴重。各級地方政府職能劃分過于僵硬，無法應付復雜多變的財政事物，經常出現(xiàn)政府財力與職能不相匹配的情況。一是要合理劃分并明確規(guī)定支出責任，上到中央，下到地方各級政府，地方往往存在財政收入緊張的財政狀況，中央應利用自身的優(yōu)勢，適當分擔地方政府的支出責任，在合理提高中央政府收入比例的基礎上，加大中央和省級政府的直接支出責任，減少地方政府的財政壓力，從整體上掌控全局。二是要進一步完善分稅制，賦予地方合法的財政權力，規(guī)范地方稅收立法和減免的流程。同時要將資源稅、增值稅、所得稅、環(huán)境稅等重要稅種加入到財政稅收中來，一方面有利于增加政府的財政收入，另一方面可以起到調節(jié)收入分配的作用，縮小貧富差距，有利于實現(xiàn)共同富裕的目標。(二)建立健全科學的稅負稅收制度。主要表現(xiàn)為稅負水平適中，稅負結構公平合理，主體稅種設計科學，有利于促進科學發(fā)展?？茖W的稅收制度要減輕納稅人的稅外負擔，不亂定稅收標準，不重復收稅。中國是發(fā)展中國家，大多數(shù)人都只是小康水平，在保證政府財政收入的同時，要規(guī)范政府性收入、取消體制外收入，適當提高宏觀稅負水平。傳統(tǒng)的財政稅收體制不適應經濟快速發(fā)展時代，因此，向間接稅、直接稅并重的“雙主體”的稅收體系和稅收結構轉換，是實現(xiàn)資源優(yōu)化配置、加強國家宏觀調控的有效手段。(三)建立健全支付方式科學合理搭配、資金來源可靠穩(wěn)定的支付體系。一要提高一般性轉移支付比例、規(guī)定適當?shù)膶ｍ椶D移支付，合理適中的支付比例能對各支付方式起配合作用。二是要改革稅收返還和增值稅分享制度，資金轉移有一個風險問題，穩(wěn)定轉移支付資金來源。三要綜合考慮區(qū)域人口、土地面積、人均財政收支狀況、公共服務成本和社會事業(yè)發(fā)展水平等多重因素，調整轉移支付的分配方法，提高中央對地方財政的轉移支付數(shù)額和轉移支付水平。(四)建立健全預算管理體制。預算是財政支出前的重要步驟，預算編制和執(zhí)行相分離、國家中長期預算與中長期發(fā)展規(guī)劃相協(xié)調的新型復式國家預算體系有利于預算針對各時期的情況進行調整，稅收取之于民，財政支出覆蓋的領域較廣，財政預算應將財政收入使用在合適的地方，加大對農村的投入，建設新型的城鎮(zhèn)化國家。

三、深化我國財政稅收體制改革的意義

過去推進財政稅收體制改革的成就表明，深化財政稅收體制改革有利于社會經濟的發(fā)展、建設和諧社會、民生民建的推動，財政稅收體制的轉型，對財政稅收的管理體制上有里程碑的意義。合理的稅收政策有利于調整人民收入的落差，雖然不能徹底解決貧富差距的問題，但是在某種程度上有遏制的功效，完整的稅收政策可以保障財政收入，優(yōu)化社會資源配置，維持社會秩序，使之與粗放型向集約型轉變的經濟方式相適應。財政政策包含收入和支出兩個方面，合理的稅收收入是財政收入的經濟支柱，財政收入有利于發(fā)揮國家的功能，實現(xiàn)政府的宏觀調控，而財政支出是財政收入反哺給人民的一種形式，有利于建設公共實施，完善醫(yī)療保健制度，有利于國家的長治久安，是促進社會健康發(fā)展的手段。

一、我國現(xiàn)行財政稅收體制存在的問題

（一）財政稅收體制不夠健全我國現(xiàn)階段的財政稅收體制存在的局限性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，財政收入分配呈現(xiàn)過度向上集中的態(tài)勢，這使得分稅制度無法有效落實，加之地方財政收支劃分的不合理，間接影響了中央宏觀調控的力度。其次，以資源與環(huán)境稅為代表的重要稅種沒有納入稅負征收范圍，導致稅收調節(jié)社會分配能力的功能失效。最后，以國有資產收入、資源為代表的非稅收收入，長期游離在政府財政收入管理體系之外。（二）財政稅收管理難以控制在現(xiàn)行的財政稅收管理體制下，管理人員由于業(yè)務、行政雙重管理體制的影響，不可避免地產生了許多弊端。主要表現(xiàn)為對有關財政稅收管理難以有效控制，甚至有時會出現(xiàn)不能堅持原則的情況，不把法律法規(guī)放在心上。加上現(xiàn)行的財政稅收管理體制沒有一套行之有效的監(jiān)督約束機制。（三）財政監(jiān)管不到位由于我國機構改革的推進，一些地區(qū)的財政稅收管理力量被削弱，不少財政稅收管理機構和人員被撤并，導致了財政稅收管理人員隊伍不穩(wěn)定、工作積極主動性不高，管理滯后等問題。（四）轉移支付缺乏規(guī)范性轉移支付建立在分稅制的基礎之上，由集中程度較高的中央財政通過財政支出來改善地方經濟發(fā)展水平的不均衡現(xiàn)象?，F(xiàn)階段造成我國轉移支付規(guī)范性欠缺的原因有兩個方面：一方面是因為缺乏有效的制度對轉移支付工作進行監(jiān)管，導致中央財政在向地方政府支出的過程中出現(xiàn)難以查證的糊涂賬。另一方面，因為轉移支付類型構成的不合理，維護地方利益的體制補助和稅收返還占據(jù)的比例居高不下，使得財政支出均等化原則的失效。（五）亂收費現(xiàn)象屢禁不止我國自財政稅收體制改革工作開展以來，曾多次進行大規(guī)模的清費活動，還對農業(yè)稅等不合理的稅費予以取消，但是由于行政體制改革無法與稅收體制改革相匹配，導致部分地方政府機構臃腫，并出現(xiàn)亂收費的現(xiàn)象。這樣不僅不利于地方企業(yè)的經濟發(fā)展，還破壞了地方政府的公眾形象，使地方政府陷入財政稅收日漸難以為繼的惡性循環(huán)。

二、我國財政稅收體制改革的思考

為了社會主義市場經濟的不斷完善，對于我國來說，進行財政稅收體制的不斷改革與創(chuàng)新也就顯得及其重要。那么究竟在我國的財政稅收管理體制中應該如何做好管理體制呢？主要包括下面幾個方面：（一）建立分級、分權的健全財政體制分級分權財政體制的建立符合我國當前經濟發(fā)展的需要，能夠實現(xiàn)我國財政支出和收入的持續(xù)穩(wěn)定。具體來說，應該從以下三個方面來努力：首先，中央要賦予地方政府一定的財政實權，促進地方政府在地方稅種范圍內自主行使稅收減免權和稅收立法權等財政權力。其次，在保障中央財政收入穩(wěn)步上升的前提下，促使中央和各級地方政府財政收入合理劃分。最后，中央或省級政府要在合理劃分財政支出比例的基礎上，對財政支出直接負責，緩解地方政府的財政支出壓力、減少支出責任。（二）提高管理人員的素質在我國的財政稅收管理體制創(chuàng)新中，管理人員是整個財政稅收管理能夠順利進行的關鍵。所以對于管理人員來說，提高自身的管理素質，使知識以及能力能夠適應整個財政稅收的管理工作是其需要關注的重點。而對于財政稅收管理人員素質的提高，從而提升整個管理的效率。當然除了人員素質的提高之外，還需要加強財政稅收管理的法制化。構建完整的財政稅收法制體系，加強監(jiān)管力度，建立起良好的財政稅收管理秩序，讓整個財政稅收管理在和諧、民主、科學的范圍內進行，從而提高財政稅收管理的水平。（三）建立高效的財政管理體制財政稅收政策也是一項經濟政策，所以在其制度創(chuàng)新的過程中應該按照市場、優(yōu)化、高效、服務的原則進行合理的規(guī)定，確定其管理的范圍。建立高效的財政管理體制，應做到以下幾方面：首先要實現(xiàn)省級和市級政府對縣級財政的有效管理，建立從上至下的財政稅收一體化管理。其次，要對地方政府的歷史債務問題進行分類處理，建立地方公共債務管理制度和相關執(zhí)行辦法，允許地方政府對基礎設施項目建設自主融資，緩解地方財政的壓力。最后，財政稅收部門應該在管理中逐漸的將稅收的管理納入到國家預算的體系，對其管理狀況進行充分的調節(jié)，并且還應該建立完善的管理體制，讓整個管理都在一個有序科學的范圍內進行。當然在整個財政稅收管理體制的創(chuàng)新中還需要不斷的提高財稅資金的使用效益，在改革完善創(chuàng)新的基礎上加強財政稅收的管理職能，按照科學、合理的原則進行財政稅收的管理，讓整個財政稅收管理在一種科學、民主、高效的狀態(tài)下運行，提高我財政稅收管理體制的總體效率。（四）建立科學合理的轉移支付體系轉移支付建立在分稅制的基礎之上，由集中程度較高的中央財政通過財政支出來改善地方經濟發(fā)展水平的不均衡現(xiàn)象?，F(xiàn)階段我國的轉移支付主要包括專項轉移支付、財力性轉移支付和稅收返還與體制補助三大類。造成轉移支付規(guī)范性欠缺的原因有兩個方面：一方面是因為缺乏有效的制度對轉移支付工作進行監(jiān)管，導致中央財政在向地方政府支出的過程中出現(xiàn)諸如截留漏損、支出模糊等難以查證的糊涂賬。另一方面是因為轉移支付類型構成的不合理，維護地方利益的體制補助和稅收返還占據(jù)的比例居高不下，而一般性轉移支付所占比例遠遠低于前者，無形中加大了不同區(qū)域之間的經濟收益差距，使得財政支出均等化原則的失效，公共服務也無法實現(xiàn)均等化發(fā)展的戰(zhàn)略目標。（五）制定結構合理的稅負征收標準合理的稅收要滿足主體稅種設計科學、稅負水平適宜、稅負結構合理等基本原則。首先，要對宏觀經濟的發(fā)展水平進行深入的分析，同時取消體制外收入，加大對政府性收入的規(guī)范力度，減輕納稅人的稅外負擔。其次，要設立環(huán)境保護稅種，從稅收政策上對企業(yè)的生產經營行為進行約束，促使企業(yè)加強環(huán)保意識，推廣低碳經濟發(fā)展模式。最后，要加快個人所得稅的改革，將低收入群體的征稅起點進行調整，實行分類扣除和綜合申報并行的所得稅制度，以減輕個體稅收壓力。

三、結論

總之，財政稅收管理體制創(chuàng)新是一項任重而道遠的工作，做好財政稅收管理工作，對于充分調動財政稅收管理部門和人員的積極性，促進財政稅收管理水平的提高，保證國家財政稅收收入任務的完成具有重要的意義與作用。因此，相關政府部門必須立足于我國經濟發(fā)展的實際，明晰財政稅收體制改革的重大意義，加快新一輪財政稅收改革的步伐，建立起科學規(guī)范的社會主義財政稅收體系，為我國經濟發(fā)展的大局服務。

一、財政稅收體制的概念

財政稅收是我國主要的國家財政來源，其在我們的國家發(fā)展和社會進步中起到了關鍵作用，財政稅收屬于一種國家職能。從字面意思來分析，財政稅收可以分為財政和稅收兩個部分。財政是一個國家的重要基礎，國家取得財政收入的方式方法很多，例如稅收、收費、罰沒、發(fā)行貨幣國債等，而最重要的收入來源莫過于稅收收入。因此，完善一國的財政稅收制度顯得十分必要。

二、我國財政稅收體制現(xiàn)存問題

我國的財政稅收制度總的來說，是取之于民而用之于民。隨著時代的進步發(fā)展和社會主義市場經濟體制的不斷完善，為了不斷貼合我們的世情國情，我國的財政稅收工作也在不斷的改革完善。然而從目前情況來看，我國的財政稅收體制依然不夠健全，存在著一定的缺陷和管理不足。這些缺陷和不足在實際操作上影響著財政稅收工作職能的發(fā)揮。

(一)財政稅收預算不夠健全

凡事預則立，不預則廢，一個完善的國家財政稅收制度理應從科學的預算機制開始，好的預算，可以對國家的年度財政稅收進行科學指導，使得財政稅收工作更有目的性，保障好稅收工作順利進行。但是，我國財政稅收預算機制并不完善，相關的長期財政稅收預算規(guī)劃尚未得到足夠重視，年度的財政稅收預算則因為覆蓋范圍較小，權威性較差，以致于經常出現(xiàn)預算資金被挪用，年度預算無法得到很好貫徹執(zhí)行。

摘要：財政稅收在我國國民經濟發(fā)展中具有重要的地位和作用，但在當下的運行過程當中，財政稅收體制仍然暴露出一些問題和不足期待解決。首先闡述了財政稅收體制改革的意義，然后在分析財政稅收體制現(xiàn)存問題的基礎上，提出優(yōu)化財政稅收體制改革效果的措施。

關鍵詞：財政稅收；體制改革；問題分析；策略探究

一、財政稅收體制改革的意義

第一，財政稅收是我國財政收入的重要構成，在國民經濟體系中持有重要地位，是民生發(fā)展的根本保障。故而，財政稅收體制改革是基于我國國情開展的，和廣大人民利益密切相關。人民為國家的主體，做好財政稅收體制改革工作，是對我國國民負責的表現(xiàn)形式，為我國社會持久、安穩(wěn)發(fā)展提供支撐。第二，在體制改革期間會存在諸多問題，可能會對我國社會穩(wěn)定性形成一定負面影響，這就要求國家以合理的財稅體制為支撐，為各行業(yè)發(fā)展運營提供保障，同時也促進全社會全面發(fā)展進程，使人民大眾享受到更優(yōu)質的公共服務。第三，滿足我國全面建設小康社會的國情需求，確保財政稅收體制科學合理，為社會各界工作推進提供良好的經濟支撐［1］。第四，財政稅收體制改革為國情所需、民生所求。有效的改革有益于提升人民群眾的生活質量，也能強化我國財政收支的平衡性，促進各社會各方面平衡發(fā)展。

二、我國財政稅收體制中存在的問題

（一）稅制結構不合理，稅負偏高。當下，我國的稅收結構以流轉稅為主，流轉稅被定義為生產、貿易企業(yè)生產與流通過程所形成的稅收，以上兩個環(huán)節(jié)是國家稅收的主要來源。所以，政府機關通常會在生產與流通環(huán)節(jié)中投入加大人力資源，以上做法的實施在很大程度上促進經濟與產業(yè)的不協(xié)調、不均衡發(fā)展進而。再者，流轉稅在實施過程中，企業(yè)承擔著較繁重的所得稅重負，個人所得稅的起征點持續(xù)上升，但財產稅并沒有將調配收入的功能發(fā)揮出來，貧富差距加大依然是制約我國經濟發(fā)展的主要因素之一。在稅源結構上，土地增值稅、耕地占用稅及契稅等一次性收入占財政總收入中所占比重逐年上升。對下表進行分析，不難看出財政收入內一次性收入所占比重偏大，并且會過度依賴土地稅收等有限資源收入，收入可持續(xù)性有逐年跌落趨向［2］。2015-2017年一次性稅收的完成情況統(tǒng)計表（二）財政預算體制不健全。近些年，財政稅收體制改革推進期間，財政預算管理體制工作在落實過程中也暴露出一些不足。預算財政支出和收入相關內容不全面是預算體制落實期間的常見問題之一，至今尚未探尋到相關應對方法。地方與中央政府在實施財政預算管理體制方面缺乏同步性，地方政府機關對財政預算執(zhí)行力度不夠。國內政府機關在預算監(jiān)督與制約機制構建層面上，投入的人力資源不足，以致部分監(jiān)督與約束體制流于形式化。例如，當下部分地方政府機關財政預算管理尚不透明，政府內部財政資金浪費及私自挪用財政資金情況難以得到有效遏制。（三）地方財權與事權匹配性偏低。從我國進行分稅制改革以來，中央政府的財政控制權力有所強化。但伴隨社會經濟的發(fā)展進步，分稅制在實施期間也暴露出諸多不足，央地財事權與財權錯配是最明顯的問題之一，以致地方政府的財政收入長期處于緊缺狀態(tài)，引起地方政府出現(xiàn)亂收稅的現(xiàn)象。對其成因進行分析，主要是因為地方政府財政不能適應不斷攀升的公共產品和經濟建設需求，事權、財權兩者缺乏匹配性。在這樣的形勢下，地方政府很可能為獲得稅收來源而出現(xiàn)銷售土地或征收“過頭稅”的行為，或對國家減免稅費政策實施“折扣”，取巧創(chuàng)設名目增設新的收費項目，以上情況會造成當?shù)刎敹愗摀c債務風險持續(xù)增加，也不利于中央政府宏觀調控措施的有效實施。

摘要：對財政稅收體制監(jiān)督機制進行有效地改革和完善并加以控制，可以進一步使我國財政稅收在當前市場經濟的發(fā)展過程中發(fā)揮出其應有的作用。為此，本文通過對我國當前監(jiān)督機制存在的問題進行分析研究，并結合現(xiàn)當代的市場經濟發(fā)展形勢，提出相應的改善建議，為我國財政稅收體制的有效發(fā)展提供前進的參考意見。

關鍵詞：監(jiān)督機制；模式優(yōu)化；明確監(jiān)管；內外監(jiān)督

財政稅收體制的監(jiān)督是財政的監(jiān)督機關為了保證我國整體的與財政相關的管理活動以及其他財政收入支出和分配活動與財政法律規(guī)范相適應，對國家財政機關和部門、社會群體以及企事業(yè)單位的相關財政管理活動的過程和結果進行檢查、監(jiān)督、規(guī)范和改正。在我國當前社會主義市場經濟的條件下，財政稅收監(jiān)督能夠完善財政稅收職能、加強財政稅收管理、優(yōu)化財政稅收環(huán)境、矯正財政稅收行為以及提高財政收支資金的利用率。通過整體優(yōu)化財政稅收的管理監(jiān)督機制，可以將各個部門的監(jiān)督機制結合起來，進而成功的推動我國財政稅收改革優(yōu)化的發(fā)展步伐。但是目前，整個社會的市場經濟并不是十分完善，受這些外界因素影響，我國的財政稅收體制的監(jiān)督機制還是存在不同程度的問題，同時也不能完全與我國的國情相適應。因此，我國現(xiàn)在的重要問題是要建立起符合社會主義市場經濟趨勢的財政稅收體制監(jiān)督機制。

一、我國當前財政稅收體制的監(jiān)督機制

財政稅收體制的監(jiān)督機制需要在實行的過程中進行不斷的優(yōu)化完善，保證各項管理活動能夠適應當前監(jiān)督模式的目標和要求，從而加強對財政稅收各方面活動的控制和管理，為財政稅收整體在經濟社會中的發(fā)展打下堅實的基礎。通過完善財政稅收體制的監(jiān)督機制，實現(xiàn)對經濟活動的整體綜合的管理和控制，為促進財政和稅收體制的改革創(chuàng)新做出積極的影響。財政稅收的活動優(yōu)化和檢查監(jiān)督需要有機的結合在一起，形成一套有效的管理機制，從而為規(guī)范財政稅收體制打下良好的基礎。在這管理監(jiān)督的過程中，我們需要對其中存在的錯誤行為進行規(guī)范和矯正，以保證整體的機制能夠完美的結合起來。在具體的實施過程中還需要根據(jù)不同時期的經濟社會的需求，積極的提出創(chuàng)新和優(yōu)化的建議，從而在整體上提高監(jiān)督機制的效率。當前我國的財政監(jiān)督體系包括自動監(jiān)督和自主監(jiān)督兩個方面，二者形成了一個完整的監(jiān)督管理機制。這里既包括了中央對地方的監(jiān)督，也包括了地方雖中央的監(jiān)督，即形成了一個循環(huán)的監(jiān)督機制，使監(jiān)督者也是被監(jiān)督者，使整個監(jiān)督機制能夠在財政稅收體制中起到積極有效的作用。

二、我國財政稅收監(jiān)督機制存在的問題

隨著農業(yè)稅的減免，本來就不寬裕的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政就更加捉襟見肘，地方財政出現(xiàn)缺口，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政壓力過大。要使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政走向良性運轉軌道，就必須完善地方財政管理體制，完善財務管理機制，加大力度培植鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅源，轉變鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府職能，建立合理的公共管理體制。

一、當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政運行的困境

1．鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務包袱沉重，財政風險加大

鄉(xiāng)鎮(zhèn)的負債原因是多方面的，主要是以前多年積累以及償債能力明顯降低造成的負債。盡管許多債務是在農村稅費改革之前就已發(fā)生，并非農村稅費改革造成的，但是由于農村稅費改革形成的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政政策性缺口、收支結構及其預算管理規(guī)范化的剛性約束，在一定程度上增加了這些改革前留下的鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務問題解決的難度。稅費改革堵死了三提五統(tǒng)和各類非法集資、收費的渠道償還債務，除個別省份鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)較成規(guī)模外，絕大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的企業(yè)稅收都不能滿足償還債務的需求。在此情況下，債務成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的一個長期包袱，而固定的利息支出進一步加大了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的困難，這樣的支出比人員支出和法定支出具有更為強烈的剛性。隨著債務規(guī)模的膨脹，債務風險也在不斷增加。

2．收支矛盾突出，機構運轉困難

從收入方面看，除了少數(shù)富裕地區(qū)外，中國大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經濟基礎薄弱，農村產業(yè)結構單一，商品化農業(yè)規(guī)模小。取消農業(yè)稅后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政失去了原來的主要收入來源，只能依靠分稅制改革后留給地方的一些小稅種。這些小稅種稅源零散，結構復雜，征管成本高，難度大，增長潛力有限。而且，隨著稅費改革的深入，取消了鄉(xiāng)統(tǒng)籌費、農村教育集資等專門向農民征收的行政事業(yè)性收費和政府性基金、集資，取消了屠宰稅，隨之而來的問題是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財力嚴重不足。從支出方面看，農業(yè)稅改革后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財力的有限性與事權的無限性的矛盾越來越突出，保工資、保運轉面臨著很大的困難。

論文關鍵詞:政府財政稅收政策稅制改革

論文摘要:改生產型增值稅為消費型增值稅,雖然有利于統(tǒng)一稅制,有利于向公共財政轉型,但其本身并不是向公共財政轉型,而只是增值稅類型的變化。從根本上看,向公共財政轉型實際上是政府行為和政府制度的轉型;從目前情況看,向以所得稅為主的直接稅制轉型的條件逐漸形成,增值稅轉型和內外資企業(yè)所得稅并軌是今年的稅收工作的兩個重點。

向公共財政轉型是中國財稅體制改革的基本目標,這一點已經寫進了十六屆三中全會通過的關于完善市場經濟體制的決議之中。然而,具體到稅收體制上,公共財政表現(xiàn)在哪些方面,現(xiàn)行體制在哪些方面與此不相符合,轉型如何進行?似乎并未完全清楚。

前兩年,鑒于擴張性財政政策效應不佳,民間投資啟動不力,學界提出了從生產型增值稅向消費型增值稅轉變的建議。因為生產型增值稅只對企業(yè)購進的原材料扣減增值稅,而對投資部分不抵扣,是一種對投資征高稅的政策。況且,現(xiàn)行增值稅是1993年通貨膨脹嚴重時制定的,在很大程度上包含了反通貨膨脹的目的。現(xiàn)在,雖然投資增長已經有點過快,民間投資也開始復蘇,決策的時滯問題已經相當明顯,但是,將“增值稅由生產型改為消費型,將設備投資納入增值稅抵扣范圍”仍有其積極意義,是在統(tǒng)一稅制上前進了一大步。

然而,改生產型增值稅為消費型增值稅,雖然有利于統(tǒng)一稅制,有利于向公共財政轉型,但其本身并不是向公共財政轉型,而只是增值稅類型的變化。由于增值稅是一種流轉稅,流轉稅是一種間接稅,其稅源來自于生產和流通環(huán)節(jié)。而以流轉稅為主,是無法實施公共財政體制的。因為,既然政府的稅收主要來自生產和流通環(huán)節(jié),來自于生產和貿易企業(yè),那么,政府及其官員關注的中心自然是生產和流通,其精力也主要放在企業(yè)身上,投資建設,發(fā)展經濟成為政府工作的中心。再加上在目前的體制條件下,評價官員政績的主要指標是經濟增長率和招商引資的多少,而不是提供基礎性公共產品和公共服務的狀況。在這種情況下,我們的政府就是一個發(fā)展型或者建設型政府,我們的財政也仍然是建設財政或者經濟財政,不可能是公共財政。可見,相對于以階級斗爭為綱,政府工作以經濟建設為中心是一個巨大的進步,而相對于公共財政目標,政府工作以經濟建設為中心,就值得思考和榷商。

從根本上來看,向公共財政轉型實際上是政府行為和政府制度的轉型。即從面對企業(yè)轉向面對個人,從與民爭利轉向為民謀利,從區(qū)別(實際上是歧視)對待轉向公平交易。因此,要實施公共財政,必須從以間接稅為主轉向以直接稅為主、以流轉稅為主轉向以所得稅為主。這樣,納稅的主體就主要是公民個人,而非企業(yè)。在這種情況下,政府就得面對全體公民,其與公民的關系就是與納稅人之間的交易關系,政府向公民提供公共服務,公民向政府提供一個等價與之交換,稅收就是提供公共服務的報酬。

跟著上世紀五、六十年月情形問題的日益惡化，一些具有環(huán)保特點的經濟概念，諸如綠色國平易近出產總值、綠色會計、綠色營銷、綠色稅收等接踵呈現(xiàn)。這些“綠色”概念，不僅反映了人們對環(huán)保的正視水平，而且更主要的是將情形資本的耗損與抵償納入經濟規(guī)模，從而有利于情形問題的解決。其中綠色稅收的概念最早主若是基于20世紀20年月英國經濟學家庇古提出的“政府操作宏不美觀稅收調節(jié)情形污染行為”的情形稅收思惟，即對導致情形污染的經濟主體征收出格稅種，使外部成本內在化，以實現(xiàn)對情形、資本的有用操作。在經由半個多世紀的拓展和深化后，綠色稅收概念被賦予更新、更寬敞寬年夜曠達的內在。

從廣義上說，綠色稅收是稅收系統(tǒng)中與生態(tài)情形、自然資本操作和呵護有關的各類稅種和稅目的總稱。從狹義上看它搜羅以下一個或幾個方面的內容：按照排放量和對情形的損害水平來抉擇稅率以計較排放稅；對出產出來能風險情形的商品或使用這種商品的消費者征稅(如xej-~油征收的消費稅)；在其他稅收上提取與情形相關的備抵；對于能夠節(jié)約能源或削減污染的設備和出產體例給以可以采用加速折舊備抵法或降低稅率的優(yōu)惠。

我國是一個成長中國家，更始開放20多年來，國內經濟獲得了快速成長，可是生態(tài)情形卻遭到嚴重破損。今朝我國二氧化碳排放量在世界上居于前列，世界銀行與情形經濟專家在《關于中國情形污染的查詢拜訪陳述》中指出，中國年夜城市的情形污染狀況是世界上最嚴重的，全球空氣污染最嚴重的20個城市有10個在中國。情形的惡化不單直接影響著我國人平易近的保留質量，而且制約著我國社會經濟可持續(xù)成長。情形問題是一個高度綜合、高度復雜的問題，涉及到污染的防治和生態(tài)的恢復，而且和人類的出產體例、糊口體例、價值不美觀念、打點系統(tǒng)體例、政策法令互相關注。若何應對當前的情形問題與經濟成長的關系，走可持續(xù)成長道路，解決遏止人類成長的“瓶頸”問題，受到世界列國的普遍關注。歐美一些國家經由過程更始調整現(xiàn)行稅制，開征情形稅(搜羅廢氣稅、水污染稅、固液體廢料稅、噪音稅)，實施xej-情形改善的稅收優(yōu)惠政策等，使稅收對改善情形做出了較年夜的進獻。面臨日趨嚴重的情外形況，借鑒國外的經驗，在我國成立“綠色稅收”軌制，更好地運用稅收手段呵護情形和資本是十分需要的。

一、我國綠色稅收軌制現(xiàn)狀

早在20世紀70年月，我國的原工商稅和工商所得稅中就曾劃定對工業(yè)企業(yè)以廢渣、廢液、廢氣等“三廢”和其他廢舊物資為首要原料出產產物所取得的發(fā)賣收入和利潤給以按期免稅賜顧幫襯。此后，我國的稅收軌制雖然歷經多次更始、調整，但也始終將呵護情形作為稅制培植的一項主要內容。我國現(xiàn)行稅制中的情形呵護法子首要搜羅：對“三廢”企業(yè)的稅收減免；對節(jié)能、治污等環(huán)保手藝和環(huán)保投資的稅收優(yōu)惠；限制污染產物和污染項目的稅收法子；促進自然資本有用操作的稅收優(yōu)惠等。此外，我國現(xiàn)行的資本稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等稅種也對呵護情形不受污染、提高資本的使用效率、實現(xiàn)可持續(xù)成長有積極的浸染。理當必定，上述稅收法子采納“獎限連系”的法子，形成了鼓舞激勵呵護情形、限制污染的光鮮政策導向，與政府的其他有關法子相配合，在減輕或消弭污染，增強情形呵護方面闡揚了積極的浸染。但面臨日趨嚴重的情外形況，相對于社會經濟可持續(xù)成長計謀方針和社會主義市場經濟成長的客不美觀要求，上述稅收法子所闡揚的浸染還遠遠不夠。首要表此刻：

1．現(xiàn)有涉及環(huán)保的稅種中，有關環(huán)保的劃定不健全，對情形呵護的調節(jié)力度不夠。好比就資本稅而言，稅率過低，稅檔之間的差距過小，對資本的合理操作起不到較著的調節(jié)浸染，征稅規(guī)模狹小，根基上只屬于礦藏資本占用稅。這與我國資本欠缺，操作率不高，華侈現(xiàn)象嚴重的情形極不相等。