各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)所得稅若干稅務(wù)處理問題通知如下：

一、關(guān)于銷售（營業(yè)）收入基數(shù)的確定問題

企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

二、20*年1月1日以前計提的各類準(zhǔn)備金余額處理問題

根據(jù)《實施條例》第五十五條規(guī)定，除財政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)計提的準(zhǔn)備金可以稅前扣除外，其他行業(yè)、企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金均不得稅前扣除。

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為了貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于做好迎接2008年北京奧運會和殘奧會的有關(guān)工作要求，為成功舉辦第29屆奧運會和第13屆殘奧會創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境，現(xiàn)將奧運會和殘奧會期間有關(guān)納稅服務(wù)工作要求通知如下：

一、統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識

成功舉辦奧運會是中華民族的百年期盼，也是我國對國際社會的鄭重承諾。各級稅務(wù)機關(guān)要高度重視，牢固樹立"支持奧運、服務(wù)奧運"的大局意識，在稅務(wù)系統(tǒng)中廣泛開展"迎奧會、講文明、樹新風(fēng)"活動。奧運會和殘奧會主辦和協(xié)辦省市的國、地稅局，要成立專門領(lǐng)導(dǎo)小組，組織開展奧運會和殘奧會期間的納稅服務(wù)和安全保障工作，加強辦稅服務(wù)廳等窗口人員的文明禮儀教育，保持良好風(fēng)貌，樹立稅務(wù)機關(guān)的良好形象，為奧運會的成功舉辦做出積極貢獻。

二、采取措施、注重實效

（一）認(rèn)真貫徹落實辦稅公開要求。各地要通過稅務(wù)網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳、新聞媒體等多種公開渠道，以多種形式及時宣傳涉及奧運的稅收優(yōu)惠政策，公開各項工作制度、服務(wù)流程和標(biāo)準(zhǔn)，提高工作透明度。有條件的地方要在稅務(wù)網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線服務(wù)中增設(shè)奧運板塊或奧運專線等，確保渠道暢通，營造良好氛圍。

各縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，市局直屬分局、外稅分局、稽查局、分局：

為進一步優(yōu)化辦稅服務(wù)方式，提供更規(guī)范、便捷、優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，根據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)局“十二五”時期納稅服務(wù)工作發(fā)展規(guī)劃的通知》（地稅發(fā)〔〕141號）文件精神，經(jīng)市局局務(wù)會議研究決定，從2012年3月1日起，市區(qū)各基層局（不含局、分局，下同）辦稅服務(wù)廳主要涉稅事項實行同城通辦。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識

同城通辦作為全市優(yōu)化納稅服務(wù)的重要舉措，各級地稅部門和廣大稅務(wù)工作人員要從全局角度出發(fā)，深刻認(rèn)識推行同城通辦、提升服務(wù)水平的重要性和緊迫性。對辦稅服務(wù)廳工作人員，市區(qū)各基層局要加強職業(yè)道德教育，提高納稅人滿意度；要加強業(yè)務(wù)和操作技能培訓(xùn)，提高辦稅服務(wù)能力；要建立健全激勵機制，充分調(diào)動窗口人員的工作積極性、主動性。

二、整合資源、加強管理

市區(qū)各基層局要根據(jù)同城通辦的需要，重新整合現(xiàn)有辦稅服務(wù)廳人員、設(shè)備等資源配置，加強辦稅服務(wù)廳的日常管理。市局將整合直屬分局、外稅分局辦稅服務(wù)廳作為市局辦稅服務(wù)廳，除辦理市區(qū)同城通辦涉稅事項外，還辦理直屬分局、外稅分局和鼓樓局納稅（費）人的非同城通辦涉稅事項；并負(fù)責(zé)對全市辦稅服務(wù)廳工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

目前，寬帶互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)普及并在實踐應(yīng)用中為納稅戶的業(yè)務(wù)交流等工作提供了極大的便利，按照省局稅收工作部署和市局工作安排，結(jié)合我市納稅服務(wù)工作實際，為充分利用這個高科技平臺，建立稅企之間的互動交流機制，方便納稅人、提高稅收征管效率、降低納稅人遵從成本，體現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)與時俱進的思想，特制定QQ群發(fā)展實施方案如下：

一、充分認(rèn)識QQ群發(fā)展工作的重要性

一是可以實現(xiàn)稅收政策法規(guī)的宣傳功能。通過互聯(lián)網(wǎng)的覆蓋面，對稅收法規(guī)的宣傳可以做到小投入、高輻射度的效果，特別是一些地區(qū)性強的政策法規(guī)，必須有一個地區(qū)性的交流平臺進行宣傳。

二是可以實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)日常通知、公告、辦理事項功能。針對稅務(wù)機關(guān)日常和納稅戶之間的交流，可以采用QQ群通知的方式進行，通過QQ群一次性通知企業(yè)，并要求他們查看并反饋。在日常工作中稅務(wù)機關(guān)經(jīng)常需要納稅戶報送一些表格時，需要納稅戶過來稅務(wù)機關(guān)拿空表，然后回去填寫完畢再報到稅務(wù)機關(guān)。如果有了一個稅企互動的平臺，完全可以將空表格掛在QQ群上，由納稅人自行下載填寫?？梢栽赒Q群上通知并公告的事項還很多，比如個體戶定期定額情況、納稅戶欠稅情況、稅務(wù)機關(guān)辦公電話號碼等等，如果能實現(xiàn)后臺數(shù)據(jù)接口，還可以為納稅戶提供各類查詢功能等。

三是可以實現(xiàn)納稅戶信息反饋功能。納稅戶可以通過交流平臺對辦稅過程中的一些問題進行、反饋，涉及稅務(wù)機關(guān)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)有專人負(fù)責(zé)問題的收集以及反饋。反饋和通知公告功能必須建立互動，如納稅戶的反饋稅務(wù)部門應(yīng)該及時處理，無法解決的應(yīng)該說明原因，共同探討。稅務(wù)機關(guān)日常通知、公告，納稅戶必須跟帖反饋，稅務(wù)機關(guān)對布置的工作就一目了然。

四是可以實現(xiàn)稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)、電腦應(yīng)用知識培訓(xùn)、交流功能。通過互聯(lián)網(wǎng)交流平臺，稅務(wù)機關(guān)可以進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)：如企業(yè)網(wǎng)上申報的軟件安裝、增值稅所得稅的具體申報方法等都加工成網(wǎng)頁形式掛在論壇上，納稅戶只需按照步驟操作就可以。企業(yè)財務(wù)人員之間也可以很方便地交流一些財務(wù)軟件的使用，電子表格的設(shè)計等。

摘要：當(dāng)前，房價的畸高和政府調(diào)控房價的力度之強史無前例。國家稅務(wù)總局為調(diào)控房價最新出臺了有關(guān)加強土地增值稅征繳的三項政令，基于此，本文從準(zhǔn)備、征繳和督查三個環(huán)節(jié)上提出一系列建議，期望對此次土地增值稅征繳新政的實施略有裨益。

關(guān)鍵詞：土地增值稅清算宏觀調(diào)控征繳

近期，國家稅務(wù)總局密集出臺了《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)的通知》、《關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》和《關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知》等三項政令，分別從產(chǎn)品完工條件、清算、預(yù)征三個環(huán)節(jié)加強土地增值稅的征繳。顯然，這是國家稅務(wù)總局為貫徹執(zhí)行《國務(wù)院關(guān)于堅決遏制部分城市房價過快上漲的通知》（“國十條”）而采取的一系列嚴(yán)厲舉措，力度之大，前所未有，且可操作性較強，充分彰顯出在復(fù)雜的內(nèi)外部經(jīng)濟形勢中，當(dāng)前的畸高房價以及由此引起的社會問題已經(jīng)引起黨中央國務(wù)院的高度重視，中央穩(wěn)定房價決心穩(wěn)如磐石。

一、我國土地增值稅征繳歷程簡要回顧

1.啟動征收階段

1994年1月1日,國務(wù)院實施《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下稱簡稱《條例》），標(biāo)志著土地增值稅開始征收。自那時起到2006年12月底國稅總局出臺《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》為止，國家稅務(wù)總局或單獨、或聯(lián)合財政部、國家國有資產(chǎn)管理局、國家土地管理局、建設(shè)部等部門實施的以及各省、自治區(qū)、直轄市等地方配套出臺的有關(guān)土地增值稅征管的政策文件達60余項，其中國家稅務(wù)總局牽頭的就有10項之多。內(nèi)容涉及到條例的實施細(xì)則、相關(guān)會計處理方法以及在執(zhí)行條例的過程中針對出現(xiàn)的問題適時應(yīng)采取的措施事項等等。

各稅務(wù)分局，機關(guān)各內(nèi)設(shè)機構(gòu)，直屬機構(gòu)，事業(yè)單位：

按照市局對稅務(wù)人員面向社會公開述勤述廉工作的總體要求，根據(jù)縣局文件《關(guān)于印發(fā)<縣國家稅務(wù)局稅務(wù)人員面向社會公開述勤述廉方案>的通知》(長國稅發(fā)〔2009〕69號)的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就開展2011年度稅務(wù)人員面向社會公開述勤述廉活動通知如下：

一、參加述勤述廉人員

參加述勤述廉人員以直接從事納稅服務(wù)、管理和稽查的稅務(wù)工作人員為主。具體參評人員是：雙墩分局、下塘分局、稽查局、納稅服務(wù)科、稅源管理一科、稅源管理二科、稅源管理三科、稅源管理四科八個部門(單位)的全體稅務(wù)工作人員，

二、述勤述廉形式

通過政府網(wǎng)站公開個人述職述廉報告和《述勤述廉情況測評表》，接受社會測評；采取送閱、郵寄個人述勤述廉報告材料的方式，接受納稅人的法定代表人、財務(wù)人員或辦稅人員的無記名測評。

近期，國家稅務(wù)總局密集出臺了《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)的通知》、《關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》和《關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知》等三項政令，分別從產(chǎn)品完工條件、清算、預(yù)征三個環(huán)節(jié)加強土地增值稅的征繳。顯然，這是國家稅務(wù)總局為貫徹執(zhí)行《國務(wù)院關(guān)于堅決遏制部分城市房價過快上漲的通知》（“國十條”）而采取的一系列嚴(yán)厲舉措，力度之大，前所未有，且可操作性較強，充分彰顯出在復(fù)雜的內(nèi)外部經(jīng)濟形勢中，當(dāng)前的畸高房價以及由此引起的社會問題已經(jīng)引起黨中央國務(wù)院的高度重視，中央穩(wěn)定房價決心穩(wěn)如磐石。

一、我國土地增值稅征繳歷程簡要回顧

1.啟動征收階段

1994年1月1日，國務(wù)院實施《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下稱簡稱《條例》），標(biāo)志著土地增值稅開始征收。自那時起到2006年12月底國稅總局出臺《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》為止，國家稅務(wù)總局或單獨、或聯(lián)合財政部、國家國有資產(chǎn)管理局、國家土地管理局、建設(shè)部等部門實施的以及各省、自治區(qū)、直轄市等地方配套出臺的有關(guān)土地增值稅征管的政策文件達60余項，其中國家稅務(wù)總局牽頭的就有10項之多。內(nèi)容涉及到條例的實施細(xì)則、相關(guān)會計處理方法以及在執(zhí)行條例的過程中針對出現(xiàn)的問題適時應(yīng)采取的措施事項等等。

但是，政策制度層面上的“剛性”和執(zhí)行層面上的“柔性”之間的矛盾在這體現(xiàn)得淋漓盡致。土地增值稅作為房地產(chǎn)行業(yè)的重要稅種，操作起來難度相當(dāng)大，需要大量的不同專業(yè)的人力來密切配合，還要耗費數(shù)量眾多的物力財力。雖然《條例》規(guī)定了四級超率累進稅率，但是在涉及成本確定或其他原因而無法計算土地增值稅時，允許開發(fā)商按照預(yù)（銷）售房地產(chǎn)收入的1%-3%預(yù)先繳納土地增值稅，待樓盤銷售交付后再進行清算，但由于清算難度大，最終被清算的極少。結(jié)果，這一道“活口”在實際操作中被普遍使用，四級超率累進稅率異化成了固定稅率，而正因為如此低的固定預(yù)征率，導(dǎo)致了各地財政收入巨額流失和土地增值稅應(yīng)有調(diào)控作用的難以發(fā)揮。

2.清算階段

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局，市局各處室、直屬單位：

為深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀,切實為納稅人解決實際問題，有針對性地做好納稅服務(wù)工作，市局決定在總結(jié)部分區(qū)、縣局經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，全市地稅系統(tǒng)實施走訪服務(wù)制度，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、實施走訪服務(wù)制度的重要性

走訪服務(wù)是以納稅人的需求為導(dǎo)向，由主管稅務(wù)機關(guān)主動上門為納稅人提供個性化服務(wù)。實施走訪服務(wù)制度是貼近納稅人，建立稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間合作關(guān)系的一項重要舉措，既為納稅人提供了反映問題、解決問題的快速通道，又有助于稅務(wù)機關(guān)及時掌握稅源情況，加強稅源管理，形成稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間良性互動機制。

二、走訪服務(wù)制度的工作原則

（一）滿足納稅人合法合理需求原則;

也是一項復(fù)雜且極具挑戰(zhàn)性的工作。只有在進行細(xì)致深入的調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，煤礦企業(yè)兼并重組整合是一件事關(guān)地方經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的大事。才干做到情況清、底子明，才干對癥下藥、有的放矢，真正做好煤礦企業(yè)兼并重組中的各項稅收管理和納稅服務(wù)工作。同時，市縣兩級有關(guān)部門要切實加強對兼并重組煤礦企業(yè)的稅收政策落實、涉稅服務(wù)工作的監(jiān)督檢查。對有政策而不落實，或者落實不到位，故意刁難兼并重組煤礦企業(yè)的單位和個人，要通報批評并嚴(yán)格追究部門領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，以確保各項工作落實到位，以實際行動支持全市煤炭企業(yè)兼并重組工作，促進我市經(jīng)濟社會的全面發(fā)展。

隨著全市煤礦兼并重組工作的結(jié)束和復(fù)工復(fù)產(chǎn)進程的加快，煤炭企業(yè)是市經(jīng)濟發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)。煤炭行業(yè)將進入一個全新的發(fā)展時期。為了進一步加強稅源控管、優(yōu)化納稅服務(wù)，強化對兼并重組煤礦和煤運企業(yè)的稅收征管和納稅服務(wù)，現(xiàn)提出如下意見：

密切配合

一、加強領(lǐng)導(dǎo)。

將每一戶煤炭企業(yè)的稅收征管服務(wù)責(zé)任落實到部門、落實到人員，煤礦企業(yè)兼并重組工作是省委、省政府站在轉(zhuǎn)型發(fā)展、平安發(fā)展、和諧發(fā)展”高度作出的一項重大戰(zhàn)略決策。各級人民政府、相關(guān)部門和稅務(wù)機關(guān)要充分認(rèn)識煤炭資源整合和煤礦兼并重組工作的艱巨性和緊迫性。各單位要加強對兼并重組煤礦及煤運企業(yè)稅收管理的領(lǐng)導(dǎo)。明確職責(zé)，協(xié)調(diào)配合，一抓到底。

稅收管理難度較大，煤礦資源整合工作涉及面廣。國稅部門要積極主動向當(dāng)?shù)攸h委、政府匯報有關(guān)涉稅問題，協(xié)調(diào)工商、地稅、煤炭、國土資源、銀行等部門，積極配合開展稅收工作。

今年以來，我處在市局黨組和省局征管處正確領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹落實全市國稅工作會議和全省征管工作會議精神，圍繞“三雙”工程和“四項目標(biāo)”、“九項任務(wù)”，以落實《稅收責(zé)任區(qū)管理辦法》、《稅收管理員制度》為抓手，堅持依法治稅、銳意進取，勇于創(chuàng)新，強化管理，優(yōu)化服務(wù)，在征管基礎(chǔ)建設(shè)、普通發(fā)票管理、征管信息化、規(guī)范執(zhí)法、夯實基礎(chǔ)、加強部門協(xié)調(diào)等方面做了一些工作，現(xiàn)將有關(guān)情況匯報如下：

（一）狠抓落實，稅源管理進一步強化

按照總局、省局要求，結(jié)合我市實際，全面落實稅收責(zé)任區(qū)管理辦法和稅收管理員制度，明確責(zé)任區(qū)劃分原則、依據(jù)，完善稅收管理員工作職責(zé)，規(guī)范稅收管理員管理行為，提高稅源監(jiān)控能力。通過落實稅收責(zé)任區(qū)管理辦法和稅收管理員制度，充實基層管理人員，細(xì)化工作標(biāo)準(zhǔn)和要求，強化稅源監(jiān)管，初步解決了征管工作中存在的“疏于管理、淡化責(zé)任”問題，強化了稅源管理，有效地推動了稅收管理精細(xì)化。至10月底，全市共建立了121個責(zé)任區(qū)，共有262名稅務(wù)干部從事稅收管理工作。

1、明確職責(zé)，完善稅收管理員制度。為認(rèn)真貫徹落實省局《關(guān)于進一步深化稅務(wù)責(zé)任區(qū)管理強化稅源監(jiān)控的工作意見》，我處及時制定并下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)<宿遷市國家稅務(wù)局稅收管理員制度>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<宿遷市國家稅務(wù)局戶籍巡查制度>的通知》，不僅進一步完善責(zé)任區(qū)管理員工作規(guī)程，而且明確要求各地要采取“四項措施”，充實、完善、豐富稅收責(zé)任區(qū)管理員工作內(nèi)涵。即通過完善責(zé)任區(qū)層級管理，實行管理員、科長、分局長三級監(jiān)控，明確各層級工作任務(wù)，分解落實管理責(zé)任；通過建立健全稅源監(jiān)控指標(biāo)體系，填寫《戶籍管理手冊》，適時掌握納稅人基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營管理狀況、涉稅相關(guān)指標(biāo)和稅收管理信息；通過健全分類管理辦法，根據(jù)行業(yè)、規(guī)模、稅種、納稅信用等級等對納稅人進行科學(xué)分類，把握主要類型企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和涉稅信息的變動規(guī)律，使責(zé)任區(qū)管理重點突出；強化人機結(jié)合，充分依托“一戶式”管理系統(tǒng)，提高責(zé)任區(qū)管理員采集和運用數(shù)據(jù)的能力；通過建立健全責(zé)任區(qū)考評監(jiān)督和獎懲激勵機制，通過內(nèi)部考核、外部評議，加強對責(zé)任區(qū)管理工作的考核評價。

2、實行稅源分類管理。按照屬地分類管理原則，根據(jù)納稅人規(guī)模、性質(zhì)、行業(yè)特點和信用等級等納稅人實際情況以及稅源管理的需要，進行科學(xué)合理的分類管理。對城區(qū)及農(nóng)村實行按區(qū)域劃分征管責(zé)任區(qū)管理；對重點稅源企業(yè)，實行重點監(jiān)控；對中小企業(yè)和個體市場，實行劃片或分段管理等。

3、加強國、地稅和部門配合，加大社會綜合治稅力度。認(rèn)真落實總局關(guān)于進一步加強國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局協(xié)作的意見，加強協(xié)作，密切配合，在共同開展稅法宣傳、交換征管數(shù)據(jù)、相互委托代征、聯(lián)合評定定額、資料報送等各方面做了大量積極有益的探索，取得了明顯的成效。加強與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督部門、統(tǒng)計、工商聯(lián)以及其他行業(yè)主管部門工作配合，指派專人定期到市工商局采集辦證信息，及時提供給有關(guān)單位。充分發(fā)揮稅務(wù)等社會中介組織作用，加強社會綜合治稅，提高了稅務(wù)機關(guān)稅源管理能力。