第一章總則

第一條為加強(qiáng)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)政府投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范管理，提高投資效益，規(guī)范政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《新疆維吾爾自治區(qū)國(guó)家項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》、《審計(jì)署關(guān)于印發(fā)〈政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法〉的通知》（審?fù)栋l(fā)〔2006〕11號(hào)）、自治區(qū)人民政府辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步做好政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作的通知》（新政辦發(fā)〔20**〕225號(hào)）等相關(guān)法律、法規(guī)和文件精神，結(jié)合自治州實(shí)際，制定本辦法。

第二條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)適用本辦法。

第三條政府投資建設(shè)項(xiàng)目是指各級(jí)政府為建設(shè)主體的投資項(xiàng)目。主要包括：財(cái)政預(yù)算內(nèi)外資金（含國(guó)債資金）投資建設(shè)項(xiàng)目；國(guó)家主權(quán)外債資金項(xiàng)目；使用各類專項(xiàng)資金建設(shè)項(xiàng)目；法律、法規(guī)和本級(jí)人民政府規(guī)定的其他政府投資建設(shè)項(xiàng)目。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，依法對(duì)與政府投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的部門和單位進(jìn)行審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。

與政府投資建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨、中介服務(wù)等單位的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)依法接受審計(jì)監(jiān)督。

各省屬企業(yè)：

為做好20*年度省屬企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的收集和審核工作，保障財(cái)務(wù)決算編制范圍全面完整，編制方法準(zhǔn)確規(guī)范，報(bào)表填報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠，審計(jì)報(bào)告規(guī)范、全面，有效提高財(cái)務(wù)決算報(bào)表數(shù)據(jù)編報(bào)質(zhì)量，依據(jù)《河南省省屬企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法》、《河南省省屬企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作規(guī)則》等有關(guān)文件規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、財(cái)務(wù)決算審核內(nèi)容

20*年度省屬企業(yè)財(cái)務(wù)決算審核工作，以強(qiáng)化出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督為重點(diǎn)，主要審核資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)成果、保值增值狀況和企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)狀況。審核的基本內(nèi)容如下：

（一）編制規(guī)范審核。審核企業(yè)的20*年度財(cái)務(wù)決算是否按有關(guān)規(guī)定編制，上報(bào)資料是否齊全，表內(nèi)表間關(guān)系是否正確，是否存在少報(bào)漏報(bào)現(xiàn)象。

（二）經(jīng)營(yíng)成果審核。審核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)，合并范圍是否合理，減值準(zhǔn)備計(jì)提是否合理，是否存在人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)現(xiàn)象；審核企業(yè)上報(bào)的保值增值材料，核實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核工作、企業(yè)工效掛鉤基礎(chǔ)財(cái)務(wù)指標(biāo)的真實(shí)性。

各區(qū)縣財(cái)政局、各企業(yè)：

根據(jù)財(cái)政部有關(guān)要求，為做好20*年度企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表審核和匯總工作，確保決算報(bào)表全面完整和真實(shí)可靠，現(xiàn)就做好20*年度企業(yè)會(huì)計(jì)決算審核工作通知如下：

一、各區(qū)縣財(cái)政局、各國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)、集體企業(yè)和境外企業(yè)，應(yīng)加大報(bào)表審核和匯總工作的組織力度，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)協(xié)作配合，確保工作質(zhì)量和進(jìn)度。

（一）及時(shí)安排企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的審核和匯總工作。明確工作責(zé)任，加強(qiáng)內(nèi)部工作分工協(xié)調(diào)，及早安排，認(rèn)真組織，確保報(bào)表工作有條不紊，按時(shí)完成報(bào)表的審核、匯總和上報(bào)工作。

（二）加大企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的審核和考核工作力度。嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，落實(shí)報(bào)表審核工作的各級(jí)次負(fù)責(zé)制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的層層考核機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，采取有效措施確保報(bào)表數(shù)據(jù)質(zhì)量。

（三）強(qiáng)化會(huì)計(jì)決算報(bào)表的審計(jì)工作。充分重視社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在報(bào)表審計(jì)工作中的作用，認(rèn)真執(zhí)行我局和財(cái)政部對(duì)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作的相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師和中介機(jī)構(gòu)的資質(zhì)和工作規(guī)范，強(qiáng)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的合法性與嚴(yán)肅性。

第一章總則

第一條為加強(qiáng)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱國(guó)資委）所出資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）的財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告編制工作，全面了解和掌握企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)效益狀況，依據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，制定本辦法。

第二條企業(yè)編制上報(bào)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵守本辦法。

第三條本辦法所稱年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告，是指企業(yè)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，根據(jù)統(tǒng)一的編制口徑、報(bào)表格式和編報(bào)要求，依據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿記錄和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，編制上報(bào)的反映企業(yè)年末結(jié)賬日資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況和年度經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量、國(guó)有資本保值增值等基本經(jīng)營(yíng)情況的文件。

企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告由年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表、年度報(bào)表附注和年度財(cái)務(wù)情況說明書，以及國(guó)資委規(guī)定上報(bào)的其他相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及管理資料構(gòu)成。

第四條除涉及國(guó)家安全的特殊企業(yè)外，企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表和報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，由符合資質(zhì)條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)。

第一章總則

第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要職責(zé)

第四章內(nèi)部審計(jì)工作程序

第五章內(nèi)部審計(jì)工作要求

第六章罰則

審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)工作報(bào)告是財(cái)政審計(jì)工作中常用的幾種審計(jì)文書?！秾徲?jì)法》明確規(guī)定，審計(jì)組對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告，審計(jì)署、地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)每年應(yīng)分別向國(guó)務(wù)院、地方各級(jí)政府提出對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)結(jié)果報(bào)告，代國(guó)務(wù)院、本級(jí)政府分別向全國(guó)人大常委會(huì)、地方各級(jí)人大常委會(huì)提出對(duì)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告。

然而，現(xiàn)實(shí)中，許多人尤其是新參加工作業(yè)務(wù)人員對(duì)審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告的關(guān)系搞不清楚，不知道如何撰寫，下面，筆者就此問題談幾點(diǎn)看法：

一、審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告的涵義與作用

審計(jì)結(jié)果報(bào)告，是指審計(jì)署向國(guó)務(wù)院總理或地方審計(jì)機(jī)關(guān)向本級(jí)政府首長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出的、對(duì)上一年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)監(jiān)督的結(jié)果報(bào)告。審計(jì)工作報(bào)告，是指審計(jì)機(jī)關(guān)受政府的委托，向本級(jí)人大常委會(huì)提出對(duì)上一年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作情況的報(bào)告。

兩個(gè)報(bào)告制度的建立對(duì)于完善預(yù)算管理制度，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政資金的審計(jì)監(jiān)督具有重要作用。

審計(jì)結(jié)果報(bào)告為各級(jí)政府審定財(cái)政部門編制的財(cái)政決算草案提供重要資料和情況，有利于各級(jí)政府加強(qiáng)對(duì)本級(jí)財(cái)政收支的管理。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)是監(jiān)督國(guó)家財(cái)政收支的專門機(jī)關(guān)，是各級(jí)政府財(cái)政監(jiān)督的職能部門。它不僅對(duì)本級(jí)各部門和下級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行監(jiān)督，而且也監(jiān)督本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況。審計(jì)機(jī)關(guān)通過每年向本級(jí)政府首長(zhǎng)提出對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)結(jié)果報(bào)告，使各級(jí)政府能夠比較全面、客觀地了解預(yù)算執(zhí)行情況及存在的主要問題，為各級(jí)政府做出科學(xué)決策，解決預(yù)算管理中存在的問題提供了客觀的依據(jù)，有利于各級(jí)政府在向本級(jí)人大常委會(huì)提交財(cái)政決算草案前，及時(shí)糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。

第一章總則

第一條為加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我縣實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱政府投資項(xiàng)目是指政府投資或者融資為主的新建、擴(kuò)建、改建的基本建設(shè)項(xiàng)目、技術(shù)改造項(xiàng)目和公共設(shè)施項(xiàng)目，主要是使用財(cái)政性資金、各級(jí)政府專項(xiàng)資金(基金)、政府統(tǒng)一借貸資金等安排的建設(shè)項(xiàng)目。

第三條縣審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)、規(guī)章和本辦法規(guī)定，對(duì)全縣范圍內(nèi)政府投資項(xiàng)目的預(yù)(概)算執(zhí)行情況和竣工決算實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本縣區(qū)域內(nèi)下列政府投資項(xiàng)目行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。

第一章總則

第一條為加強(qiáng)對(duì)浙江省人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱省國(guó)資委）履行出資人職責(zé)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)要求，根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，并參照《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》，制定本辦法。

第二條企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作，適用本辦法。

第三條本辦法所稱企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對(duì)企業(yè)及所屬單位財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、建設(shè)項(xiàng)目或者有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作。

第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，依照內(nèi)部審計(jì)規(guī)定、準(zhǔn)則的要求，認(rèn)真組織做好內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，糾正違規(guī)行為，檢查內(nèi)部控制程序的有效性，防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

第五條省國(guó)資委依法對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

摘要：社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得我國(guó)基本建設(shè)項(xiàng)目（簡(jiǎn)稱為“基建項(xiàng)目”）規(guī)模與數(shù)量與日俱增，而基建項(xiàng)目通常建設(shè)周期較長(zhǎng)，前期需要投入大量的資金，因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，在項(xiàng)目竣工決算之前委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)事先進(jìn)行項(xiàng)目審核，是提升項(xiàng)目管理質(zhì)量的有效方式。但由于基建項(xiàng)目竣工決算所涉及的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料較多，因而其審計(jì)工作也存在著一定的難度。本文以基建項(xiàng)目竣工決算為主題，討論決算審計(jì)工作的問題及對(duì)策。

關(guān)鍵詞：基本建設(shè)項(xiàng)目；財(cái)務(wù)決算審計(jì)；問題；建議

1基建項(xiàng)目管理方面存在的問題分析

從目前的實(shí)際情況來看，基建項(xiàng)目管理在會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、項(xiàng)目管理等方面還存在著一些問題，這也是造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，具體闡述如下：從會(huì)計(jì)核算方面來說，基建項(xiàng)目管理的問題包括：其一，基建項(xiàng)目未按照會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定單獨(dú)設(shè)賬進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而是直接將基建項(xiàng)目并入行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)當(dāng)中。而這些項(xiàng)目在進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)，則需要從會(huì)計(jì)核算的賬套中采集匯總相關(guān)憑證信息，這樣一來，對(duì)于不熟悉項(xiàng)目實(shí)際情況的會(huì)計(jì)人員，就很可能會(huì)出現(xiàn)撥款數(shù)據(jù)或投資數(shù)據(jù)漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)等問題；其二，建設(shè)單位和代建單位分別處理項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)核算，二者之間缺乏系統(tǒng)性與聯(lián)系性；同時(shí)，在項(xiàng)目竣工結(jié)算時(shí)，也由建設(shè)單位和代建單位分別申報(bào)項(xiàng)目投資額，導(dǎo)致部分交叉業(yè)務(wù)存在重復(fù)申報(bào)的問題，這也給審計(jì)工作帶來了難度；其三，部分基建項(xiàng)目沒有按照會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定編制財(cái)務(wù)決算報(bào)表，報(bào)表內(nèi)容往往以單項(xiàng)工程批復(fù)數(shù)、工程結(jié)算審核數(shù)以及其他工程費(fèi)用為主，編制的報(bào)表較為簡(jiǎn)易且不夠規(guī)范；其四，財(cái)務(wù)報(bào)表賬面上體現(xiàn)出來的各項(xiàng)目單項(xiàng)工程投資額確認(rèn)時(shí)間上存在差異性。這是由于部分項(xiàng)目單項(xiàng)工程是以取得工程結(jié)算審批文件以后確認(rèn)投資支出的；部分項(xiàng)目單項(xiàng)工程則是在取得相關(guān)發(fā)票憑證以后確認(rèn)投資支出；部分項(xiàng)目單項(xiàng)工程則要在獲取工程決算審計(jì)批復(fù)文件后確認(rèn)投資支出。不同的支出確認(rèn)時(shí)間節(jié)點(diǎn)會(huì)造成實(shí)際與賬面數(shù)據(jù)的不一致，不僅影響了基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，也不利于后續(xù)的決算審計(jì)工作。從財(cái)務(wù)管理方面來說，基建項(xiàng)目管理的問題包括：其一，部分基建項(xiàng)目沒有針對(duì)項(xiàng)目設(shè)置單獨(dú)的銀行賬戶，往往采用多個(gè)基建項(xiàng)目并用一個(gè)銀行賬戶或基建項(xiàng)目并入單位經(jīng)費(fèi)管理賬戶統(tǒng)一管理等方式，開展基建項(xiàng)目資金管理工作。這會(huì)使得單個(gè)工程項(xiàng)目的實(shí)際撥款金額、資金利息收入等數(shù)據(jù)無法及時(shí)確認(rèn)，難免會(huì)影響項(xiàng)目資金使用的規(guī)范性；其二，部分項(xiàng)目沒有及時(shí)辦理竣工財(cái)務(wù)決算和項(xiàng)目交付手續(xù)，竣工時(shí)間與結(jié)算時(shí)間相隔較長(zhǎng)，部分尚未決算的資產(chǎn)在實(shí)際中已經(jīng)使用多年或報(bào)廢，賬實(shí)不符現(xiàn)象較為嚴(yán)重。從基建項(xiàng)目管理方面來說，存在的問題包括：其一，部分工程沒有按照規(guī)定履行招投標(biāo)程序，尤其是附屬工程管理方面采用跟標(biāo)形式開展施工活動(dòng)，使得工程管理存在漏洞；其二，個(gè)別項(xiàng)目總投資金額超過事前概算結(jié)果，因項(xiàng)目建設(shè)工程中圖紙?jiān)O(shè)計(jì)變更而追加投資金額，且沒有及時(shí)申請(qǐng)調(diào)整概算，使得項(xiàng)目決算階段才發(fā)現(xiàn)審定金額與實(shí)際投資不符。

2優(yōu)化基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)環(huán)節(jié)的策略分析

2．1明確工程費(fèi)用結(jié)算金額的確認(rèn)依據(jù)。部分項(xiàng)目工程費(fèi)用在結(jié)算環(huán)節(jié)就已經(jīng)引入中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審定結(jié)算，且已經(jīng)確定了具體的結(jié)算金額。因此，會(huì)計(jì)人員在處理基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)，不用再單獨(dú)考慮建設(shè)單位是否取得憑證發(fā)票，也不用在賬面上再一次確認(rèn)工程費(fèi)用的結(jié)算金額，可以直接參考財(cái)政部門或中介審計(jì)機(jī)構(gòu)所審定確認(rèn)的工程費(fèi)用結(jié)算金額，以達(dá)到縮減決算審計(jì)程序的目的。2．2規(guī)范審計(jì)報(bào)告披露信息的來源渠道。由上述所知，部分基建項(xiàng)目沒有按照相關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬進(jìn)行核算，一般由建設(shè)單位和代建單位各自核算后進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總。但這種核算方式不僅會(huì)影響核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，也給審計(jì)工作人員增大了審計(jì)難度。因此，為了提升審計(jì)效率，相關(guān)單位部門應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)項(xiàng)目單獨(dú)建賬核算，即使部分項(xiàng)目需要建設(shè)單位和代建單位進(jìn)行分別核算，也應(yīng)當(dāng)以建設(shè)單位的核算數(shù)據(jù)為審計(jì)依據(jù)，且由建設(shè)單位承擔(dān)披露基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的職能。2．3做好單位主賬套相關(guān)科目查驗(yàn)工作。由于部分建設(shè)單位沒有將沒收的基建項(xiàng)目投標(biāo)保證金或履約保證金對(duì)項(xiàng)目實(shí)際投資額進(jìn)行沖減，使得項(xiàng)目在決算時(shí)才發(fā)現(xiàn)決算金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出實(shí)際投資額。為了保證決算數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)的一致性，在開展項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算過程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)單位主賬套的“其他收入”以及“營(yíng)業(yè)外收入”等科目賬目進(jìn)行審核，查驗(yàn)是否存在漏報(bào)沒收基建項(xiàng)目投標(biāo)保證金或履約保證金等現(xiàn)象。通過二次查驗(yàn)可以為項(xiàng)目決算審計(jì)工作提供充足的信息支持，也能夠有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2．4合理披露項(xiàng)目利息收入審核依據(jù)。基建項(xiàng)目如果沒有按照項(xiàng)目差異化設(shè)置專門的資金管理賬戶，可能會(huì)影響項(xiàng)目利息收入確認(rèn)。在審計(jì)階段，項(xiàng)目審計(jì)人員需要采取合理的方法計(jì)算項(xiàng)目利息收入，并在審計(jì)報(bào)告中注明利息收入的計(jì)算方法；或者，項(xiàng)目審計(jì)人員也可以按照建設(shè)單位申報(bào)的利息收入金額作為確認(rèn)依據(jù)，以財(cái)務(wù)賬面的項(xiàng)目利息收入數(shù)據(jù)為審核依據(jù)；在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)則可以直接披露該項(xiàng)目的資金管理狀況以及項(xiàng)目利息收入無法確認(rèn)。2．5重視決算與概算的數(shù)據(jù)銜接工作。當(dāng)基建項(xiàng)目在竣工環(huán)節(jié)開展財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)，項(xiàng)目審計(jì)人員要重視決算數(shù)據(jù)與概算數(shù)據(jù)的核對(duì)以及統(tǒng)一工作。如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目實(shí)際投入規(guī)模遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過前期工程概算金額，則可以要求建設(shè)單位對(duì)項(xiàng)目概算文件的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整；如果建設(shè)單位拒絕調(diào)整項(xiàng)目概算文件，則審計(jì)人員可以將超額的金額予以核減，或者直接在審計(jì)報(bào)告中披露項(xiàng)目決算與概算數(shù)據(jù)不一致的事實(shí)，從而達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。2．6及時(shí)向相關(guān)部門函證撥款情況。基建項(xiàng)目多頭撥款、建設(shè)資金渠道來源廣泛的問題，嚴(yán)重影響了項(xiàng)目決算和財(cái)務(wù)審計(jì)工作。如果項(xiàng)目審計(jì)人員只考慮到核對(duì)建設(shè)單位提供的財(cái)務(wù)報(bào)表賬面信息數(shù)據(jù)來確定項(xiàng)目撥款金額，可能會(huì)造成審計(jì)所獲取的信息數(shù)據(jù)失真。為了改進(jìn)這一環(huán)節(jié)，審計(jì)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在竣工結(jié)算審計(jì)工作開展以前，向相關(guān)財(cái)政部門或項(xiàng)目主管單位發(fā)函證求證基建項(xiàng)目的實(shí)際撥款金額和款項(xiàng)來源渠道，為審計(jì)工作提供更充分可靠的信息依據(jù)。2．7對(duì)基建項(xiàng)目管理水平進(jìn)行評(píng)價(jià)檢查。為了提升基建項(xiàng)目整體的管理質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)政資金的實(shí)際使用價(jià)值，審計(jì)單位可以在基建項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作中向當(dāng)?shù)氐恼氨O(jiān)管部門提出項(xiàng)目評(píng)價(jià)檢查工作，由會(huì)計(jì)主管部門對(duì)基建項(xiàng)目管理劃分評(píng)價(jià)等級(jí)，并配備相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。例如，可以從基建項(xiàng)目計(jì)費(fèi)管理方面細(xì)化差異化的評(píng)定規(guī)則，聯(lián)合監(jiān)管部門對(duì)基建項(xiàng)目進(jìn)行檢查評(píng)估；對(duì)于一些計(jì)費(fèi)管理較為優(yōu)秀的項(xiàng)目可以采取一定的獎(jiǎng)勵(lì)措施，而對(duì)于部分管理不善、審計(jì)結(jié)果不佳的項(xiàng)目，則給予通報(bào)批評(píng)和處罰，從而有效提高基建項(xiàng)目整體的管理水平。

各市屬國(guó)有企業(yè)：

為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》、各項(xiàng)具體準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南，按照省國(guó)資委有關(guān)規(guī)定精神，結(jié)合本市企業(yè)實(shí)際情況，現(xiàn)將執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的組織領(lǐng)導(dǎo)

執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提升現(xiàn)代化管理水平，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，有效維護(hù)出資人知情權(quán)和推動(dòng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，具有十分重要的積極作用。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)、審計(jì)、內(nèi)部控制、治理結(jié)構(gòu)以及財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果均會(huì)產(chǎn)生重大影響，要求企業(yè)在會(huì)計(jì)核算體系、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)成果的正確反映等方面進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)等也提出了更高的要求。各企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重要意義，高度重視實(shí)施過程中的組織領(lǐng)導(dǎo)，結(jié)合自身實(shí)際研究制訂總體工作計(jì)劃，明確內(nèi)部職責(zé)分工，落實(shí)各項(xiàng)工作責(zé)任，財(cái)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)部門要加強(qiáng)協(xié)調(diào)與配合，充分估計(jì)實(shí)施中可能出現(xiàn)的各種問題，采取切實(shí)可行的措施，確保新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則穩(wěn)妥、有序、完整地順利實(shí)施。

二、按照統(tǒng)一部署，積極穩(wěn)妥執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

為保證執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則工作的有序進(jìn)行，各企業(yè)要按照2009年全部實(shí)施完成的總體時(shí)間安排開展各項(xiàng)工作，具體要求如下：