論文關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險風(fēng)險成因

論文摘要：本文通過對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的定義及表現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)外因風(fēng)險的具體表現(xiàn)進(jìn)行了分析。

0引言

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是指我國在近些年來出現(xiàn)的旨在明確國家機(jī)關(guān)和國有企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)營管理責(zé)任而進(jìn)行的一種審計活動，即我們通常所說的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計或離任審計。企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性和效益性，以及對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行的審計。

1內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具有時間跨度長、涉及業(yè)務(wù)范圍廣、政策性強(qiáng)、工作量大、審計風(fēng)險多的特點(diǎn)，而內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任又不同于國家專職審計機(jī)構(gòu)；國家審計對縣以下的黨政領(lǐng)導(dǎo)班干部和國有大中型企業(yè)法定代表人離任審計，具有獨(dú)立性、權(quán)威性、嚴(yán)肅性和一定的強(qiáng)制性；內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要取決于部門單位領(lǐng)導(dǎo)決策與指令，具有被動性、附屬性、依賴性和一定的局限性。

【論文關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險

【論文摘要】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是指旨在明確國家機(jī)關(guān)和國有企業(yè)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)營管理責(zé)任而進(jìn)行的一種審計活動，也就是我們通常所說的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計或者離任審計。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計將經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)權(quán)利、經(jīng)濟(jì)利益結(jié)合為一體，從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活動的合法性、有效性、公平合理性和發(fā)展可持續(xù)性等方面進(jìn)行綜合分析與評價，在加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)方面具有重要作用。本文從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的種類、特點(diǎn)及開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作要點(diǎn)著手，闡述了開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的必要性及重要性。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是指旨在明確國家機(jī)關(guān)和國有企業(yè)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)營管理責(zé)任而進(jìn)行的一種審計活動，也就是我們通常所說的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計或者離任審計。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的不同于常規(guī)審計。常規(guī)審計的主要目的是維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，其出發(fā)點(diǎn)是維護(hù)被審計單位和國家的經(jīng)濟(jì)秩序。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要目的則是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是加強(qiáng)干部隊伍建設(shè)的一項重要措施，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的根本目的是要對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況作出客觀、公正的評價，搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對于提高領(lǐng)導(dǎo)干部素質(zhì)，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行職責(zé)的自覺性，增強(qiáng)反腐倡廉的自覺性，將起到積極的促進(jìn)和推動作用。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的種類

1.企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題

1.1干部管理部門重視程度不夠

在很多企業(yè),干部管理部門沒有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計貫穿于監(jiān)督管理之中,存在評價和任用干部時只是委托審計部門走形式的現(xiàn)象。有的在干部已被調(diào)離、提升、任用或是已退休后,才通知審計部門對其進(jìn)行審計。這樣無助于對領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營者做出客觀公正的考察、衡量及評價。此外,還容易引起“新官不理舊賬”的不良現(xiàn)象,導(dǎo)致企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)問題日積月累,難于解決。

1.2內(nèi)部控制制度不健全

根據(jù)中央五部委的“通知”要求“未經(jīng)審計,不得辦理離任手續(xù)。而在實際工作中,組織人事工作往往銜接不上,“先離后審”、“先任后審”現(xiàn)象普遍存在?！跋入x后審”,造成事后發(fā)現(xiàn)問題,事過境遷,大事化小,小事化了,難以追究當(dāng)事人的責(zé)任。離任者任期內(nèi)發(fā)生的問題,一般都轉(zhuǎn)到接任者負(fù)責(zé)整改糾正,而接任者出于對本任期工作業(yè)績的考慮,對以上遺留問題的處理往往持消極態(tài)度,使有些問題一任轉(zhuǎn)一任,長期得不到處理。

1.3機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

論文關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；審計風(fēng)險；風(fēng)險成因；防范措施

論文摘要：開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是加強(qiáng)監(jiān)督工作的一個重要環(huán)節(jié)，也是治理腐敗、促進(jìn)勤政建設(shè)的一項重要舉措。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計同其他任何審計一樣存在風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的形成，既受客觀因素的影響，也是主觀因素作用的結(jié)果。依據(jù)風(fēng)險成因的不同，我們應(yīng)該采取多項措施來防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險及其影響

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險一般是指被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財務(wù)報表、其他會計資料以及本人述職述廉報告沒有公允的反映其任職期間財政收支管理的真實情況，而受業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、內(nèi)部控制制度、審計方案、審計成本、審計經(jīng)驗等多方面因素的影響，審計人員未能發(fā)現(xiàn)財務(wù)收支管理報告中存在的錯誤和舞弊，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價和意見不公正、甚至不正確的可能性。

不能防范和控制審計風(fēng)險會導(dǎo)致審計失敗。審計失敗是指財務(wù)報告中存在嚴(yán)重不實，審計人員經(jīng)審計沒有發(fā)現(xiàn)這種不實或者隱瞞不報，對財務(wù)收支管理報告的真實性、合法性和一貫性發(fā)表錯誤的審計意見。眾所周知，財務(wù)報告在引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)、政治、組織和個人的決策和行為方面起著重要的作用，因此，審計失敗會帶來不利結(jié)果。如果財務(wù)報告存在重大不實，而審計未能發(fā)現(xiàn)并將之披露出來，信息使用者很可能會因此做出錯誤判斷，甚至造成重大損失。從這一角度來講，防范和控制審計風(fēng)險的主要目的也就是防止審計失敗。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的成因分析

1.企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題

1.1干部管理部門重視程度不夠

在很多企業(yè),干部管理部門沒有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計貫穿于監(jiān)督管理之中,存在評價和任用干部時只是委托審計部門走形式的現(xiàn)象。有的在干部已被調(diào)離、提升、任用或是已退休后,才通知審計部門對其進(jìn)行審計。這樣無助于對領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營者做出客觀公正的考察、衡量及評價。此外,還容易引起“新官不理舊賬”的不良現(xiàn)象,導(dǎo)致企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)問題日積月累,難于解決。

1.2內(nèi)部控制制度不健全

根據(jù)中央五部委的“通知”要求“未經(jīng)審計,不得辦理離任手續(xù)。而在實際工作中,組織人事工作往往銜接不上,“先離后審”、“先任后審”現(xiàn)象普遍存在?！跋入x后審”,造成事后發(fā)現(xiàn)問題,事過境遷,大事化小,小事化了,難以追究當(dāng)事人的責(zé)任。離任者任期內(nèi)發(fā)生的問題,一般都轉(zhuǎn)到接任者負(fù)責(zé)整改糾正,而接任者出于對本任期工作業(yè)績的考慮,對以上遺留問題的處理往往持消極態(tài)度,使有些問題一任轉(zhuǎn)一任,長期得不到處理。

1.3機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

1.企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題

1.1干部管理部門重視程度不夠

在很多企業(yè),干部管理部門沒有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計貫穿于監(jiān)督管理之中,存在評價和任用干部時只是委托審計部門走形式的現(xiàn)象。有的在干部已被調(diào)離、提升、任用或是已退休后,才通知審計部門對其進(jìn)行審計。這樣無助于對領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營者做出客觀公正的考察、衡量及評價。此外,還容易引起“新官不理舊賬”的不良現(xiàn)象,導(dǎo)致企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)問題日積月累,難于解決。

1.2內(nèi)部控制制度不健全

根據(jù)中央五部委的“通知”要求“未經(jīng)審計,不得辦理離任手續(xù)。而在實際工作中,組織人事工作往往銜接不上,“先離后審”、“先任后審”現(xiàn)象普遍存在。“先離后審”,造成事后發(fā)現(xiàn)問題,事過境遷,大事化小,小事化了,難以追究當(dāng)事人的責(zé)任。離任者任期內(nèi)發(fā)生的問題,一般都轉(zhuǎn)到接任者負(fù)責(zé)整改糾正,而接任者出于對本任期工作業(yè)績的考慮,對以上遺留問題的處理往往持消極態(tài)度,使有些問題一任轉(zhuǎn)一任,長期得不到處理。

1.3機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

1.企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題

1.1干部管理部門重視程度不夠

在很多企業(yè),干部管理部門沒有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計貫穿于監(jiān)督管理之中,存在評價和任用干部時只是委托審計部門走形式的現(xiàn)象。有的在干部已被調(diào)離、提升、任用或是已退休后,才通知審計部門對其進(jìn)行審計。這樣無助于對領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營者做出客觀公正的考察、衡量及評價。此外,還容易引起“新官不理舊賬”的不良現(xiàn)象,導(dǎo)致企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)問題日積月累,難于解決。

1.2內(nèi)部控制制度不健全

根據(jù)中央五部委的“通知”要求“未經(jīng)審計,不得辦理離任手續(xù)。而在實際工作中,組織人事工作往往銜接不上,“先離后審”、“先任后審”現(xiàn)象普遍存在。“先離后審”,造成事后發(fā)現(xiàn)問題,事過境遷,大事化小,小事化了,難以追究當(dāng)事人的責(zé)任。離任者任期內(nèi)發(fā)生的問題,一般都轉(zhuǎn)到接任者負(fù)責(zé)整改糾正,而接任者出于對本任期工作業(yè)績的考慮,對以上遺留問題的處理往往持消極態(tài)度,使有些問題一任轉(zhuǎn)一任,長期得不到處理。

1.3機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

論文關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；審計風(fēng)險；風(fēng)險成因；防范措施

論文摘要：開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是加強(qiáng)監(jiān)督工作的一個重要環(huán)節(jié)，也是治理腐敗、促進(jìn)勤政建設(shè)的一項重要舉措。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計同其他任何審計一樣存在風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的形成，既受客觀因素的影響，也是主觀因素作用的結(jié)果。依據(jù)風(fēng)險成因的不同，我們應(yīng)該采取多項措施來防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險及其影響

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險一般是指被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財務(wù)報表、其他會計資料以及本人述職述廉報告沒有公允的反映其任職期間財政收支管理的真實情況，而受業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、內(nèi)部控制制度、審計方案、審計成本、審計經(jīng)驗等多方面因素的影響，審計人員未能發(fā)現(xiàn)財務(wù)收支管理報告中存在的錯誤和舞弊，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價和意見不公正、甚至不正確的可能性。

不能防范和控制審計風(fēng)險會導(dǎo)致審計失敗。審計失敗是指財務(wù)報告中存在嚴(yán)重不實，審計人員經(jīng)審計沒有發(fā)現(xiàn)這種不實或者隱瞞不報，對財務(wù)收支管理報告的真實性、合法性和一貫性發(fā)表錯誤的審計意見。眾所周知，財務(wù)報告在引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)、政治、組織和個人的決策和行為方面起著重要的作用，因此，審計失敗會帶來不利結(jié)果。如果財務(wù)報告存在重大不實，而審計未能發(fā)現(xiàn)并將之披露出來，信息使用者很可能會因此做出錯誤判斷，甚至造成重大損失。從這一角度來講，防范和控制審計風(fēng)險的主要目的也就是防止審計失敗。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的成因分析

1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與績效審計的關(guān)系

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與績效審計都建立在財務(wù)審計的基礎(chǔ)上，通過搜集被審計單位的有關(guān)財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動的信息和數(shù)據(jù)，與原有標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較和評價。兩者之間的差異表現(xiàn)在績效審計重在評價項目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重在評價被審計單位責(zé)任人在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計現(xiàn)狀

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是我國特有的一種審計制度，它是在計劃經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，其內(nèi)涵隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入也在不斷擴(kuò)大，其發(fā)展經(jīng)歷可以劃分為廠長（經(jīng)理）離任審計、承包經(jīng)營責(zé)任審計、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計三個階段。目前我們國家的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指的便是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是對前兩個階段審計的優(yōu)化和創(chuàng)新?！吨腥A人民共和國審計法》于2006年2月28日修訂通過，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計從法律層面得以確立，為客觀公正地評價使用干部提供了重要依據(jù)。近幾年來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在我國的反腐斗爭中起到了不可磨滅的作用，但也存在一些問題，如審計力量不限、審計人員素質(zhì)不高、審計評價指標(biāo)的確定不明確等。

3反腐倡廉環(huán)境下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題

3.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全、審計人員綜合素

【摘要】本文從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基本概念出發(fā)，分析和總結(jié)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作持續(xù)推進(jìn)的主要作用，并在實事求是的基礎(chǔ)上提出了推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果創(chuàng)新運(yùn)用的若干建議，旨在通過推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的創(chuàng)新運(yùn)用，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作重要意義的最大化發(fā)揮。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果;創(chuàng)新應(yīng)用;支持機(jī)制建設(shè);定期總結(jié)與評價制度

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基本概念

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，就是審計機(jī)關(guān)依法依規(guī)對黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督、評價和鑒證的行為。這里的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作持續(xù)推進(jìn)的主要作用

（一）有利于加強(qiáng)干部隊伍建設(shè)，切實增強(qiáng)干部隊伍的綜合素質(zhì)水平。近些年來，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和整體社會經(jīng)濟(jì)水平的高速發(fā)展，我國的國際地位和綜合國力都有了顯著的提高，在為廣大黨員干部的發(fā)展提供了更為廣闊的發(fā)展平臺的同時，也為其帶來了更多、更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。能否實現(xiàn)責(zé)任經(jīng)濟(jì)審計結(jié)果的創(chuàng)新運(yùn)用，實質(zhì)上是對黨員干部的工作能力和工作業(yè)績進(jìn)行了一次綜合分析與評價，不僅要求黨員干部擁有扎實的相關(guān)知識積累和熟練的業(yè)務(wù)操作技能，而且要求其擁有較好的接受能力和適應(yīng)能力，能夠及時根據(jù)工作的最新需求作出調(diào)整，不斷進(jìn)行自我完善與自我發(fā)展，達(dá)到個人價值的最大化發(fā)揮。綜上所述，責(zé)任經(jīng)濟(jì)審計工作的開展，對干部隊伍的全方位、多樣化建設(shè)具有不容忽視的推動作用，能夠?qū)崿F(xiàn)干部隊伍綜合素質(zhì)水平的切實增強(qiáng)。（二）有利于加強(qiáng)廉政建設(shè)，構(gòu)建起不敢腐不能腐不想腐的有效機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是在財政收支審計和財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上開展的，以明確個人、組織經(jīng)濟(jì)責(zé)任為出發(fā)點(diǎn)、落腳點(diǎn)的綜合性經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理模式，既對事又對人，審計工作開展全過程的時間跨度普遍較長，一般可以涵蓋一個或幾個領(lǐng)導(dǎo)干部任期，能夠及時發(fā)現(xiàn)年度性財政、財務(wù)收支審計中容易被忽略的問題和情況，不僅有利于推動廉政建設(shè)，建立起良好的內(nèi)部氛圍，而且能夠在第一時間揭露和懲罰涉嫌貪污腐敗的不法分子；同時，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的持續(xù)推進(jìn)，加速了經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與制約機(jī)制的建立健全，有利于在健全財政、財務(wù)管理制度的基礎(chǔ)上，提高管理水平，及時彌補(bǔ)制度與執(zhí)行漏洞，促使各工作環(huán)節(jié)中黨員干部的自我約束與自我管理，促進(jìn)不敢腐不能腐不想腐的機(jī)制構(gòu)建。（三）有利于對經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀評價。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展，立足于各相對獨(dú)立經(jīng)濟(jì)主體的真實收支、效益情況，能夠客觀、準(zhǔn)確的反應(yīng)其財務(wù)資源使用情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任歸屬和工作思路，有利于經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督部門了解其發(fā)展的真實情況，從而對經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出客觀評價。