納稅管理制度范文10篇

時(shí)間:2024-05-14 06:02:26

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車(chē)船納稅管理制度

一、納稅義務(wù)人

凡依法應(yīng)當(dāng)在本市車(chē)船管理部門(mén)登記的車(chē)輛、船舶,其所有人或管理人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家和本市有關(guān)規(guī)定繳納車(chē)船稅。

二、稅額標(biāo)準(zhǔn)(詳見(jiàn)附表)

三、稅收減免

以下車(chē)船免征車(chē)船稅:

(一)非機(jī)動(dòng)車(chē)船(非機(jī)動(dòng)車(chē)包括殘疾人機(jī)動(dòng)輪椅車(chē)和電動(dòng)自行車(chē),非機(jī)動(dòng)船不包括非機(jī)動(dòng)駁船);

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獨(dú)家原創(chuàng):出口企業(yè)退稅日常管理的調(diào)研報(bào)告

出口退稅政策的落實(shí)效果與出口退稅管理息息相關(guān),新機(jī)制的運(yùn)行能否達(dá)到帕雷托改進(jìn),有賴(lài)于退稅管理部門(mén)的配合。退稅管理包括考核指標(biāo)、日常管理和涉稅資料的鑒別等方面.

稅務(wù)部門(mén)與財(cái)政部門(mén)的考核指標(biāo)不一致,影響了出口退稅的進(jìn)度。稅務(wù)部門(mén)把收入任務(wù)與退稅任務(wù)分開(kāi)考核,而財(cái)政部門(mén)考核稅務(wù)部門(mén)收入任務(wù)完成情況時(shí),把退稅從稅收收入中剔除,只以實(shí)際入庫(kù)的資金作為對(duì)稅務(wù)部門(mén)的考核基礎(chǔ),簡(jiǎn)單地把出口退稅看作稅收收入的抵減項(xiàng),忽視了出口退稅對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用??己酥笜?biāo)的矛盾在一定程度上影響了出口退稅款的落實(shí),占?jí)毫瞬糠制髽I(yè)的資金。稅務(wù)部門(mén)不僅承擔(dān)出口退稅的審批工作,還具有出口退稅企業(yè)的日常監(jiān)管和輔導(dǎo)責(zé)任。部分稅務(wù)部門(mén)對(duì)出口企業(yè)缺乏日常監(jiān)管和服務(wù),對(duì)新政策宣傳和輔導(dǎo)不及時(shí),導(dǎo)致某些企業(yè)因?yàn)椴皇煜ば抡叨谏陥?bào),無(wú)法享受到出口退稅政策。

關(guān)于加強(qiáng)出口企業(yè)退稅的日常管理及對(duì)策:

(一)加強(qiáng)部門(mén)協(xié)調(diào)。提高出口貨物退(免)稅管理的立法層次,完善各項(xiàng)管理制度,明確各職能部門(mén)、各經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)職責(zé),實(shí)現(xiàn)稅務(wù)、海關(guān)、外匯管理、銀行等部門(mén)的數(shù)據(jù)共享,特別是要加快建設(shè)金稅工程三期,形成部門(mén)合力,共抓好出口退稅管理。

(二)嚴(yán)格督促外貿(mào)企業(yè)落實(shí)各項(xiàng)管理規(guī)定。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員出口退(免)稅政策輔導(dǎo)和相關(guān)財(cái)務(wù)核算輔導(dǎo),督促企業(yè)照章辦理出口貨物退(免)稅。對(duì)自營(yíng)出口業(yè)務(wù)、出口業(yè)務(wù)、內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù)如實(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算,并單獨(dú)反映收入。嚴(yán)格執(zhí)行總局對(duì)出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退(免)稅有關(guān)問(wèn)題的規(guī)定,要求外貿(mào)企業(yè)在自營(yíng)出口貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi),進(jìn)行出口退(免)稅申報(bào)。申報(bào)資料必須經(jīng)縣(市、區(qū))退稅部門(mén)進(jìn)行初審并簽署意見(jiàn)。加大對(duì)未按規(guī)定取得發(fā)票行為的處罰力度,使每一個(gè)環(huán)節(jié)的納稅人能夠自覺(jué)索取發(fā)票。嚴(yán)厲查處偷稅行為,對(duì)該申報(bào)退稅的行為不申報(bào)給予相應(yīng)的處罰。

(三)加強(qiáng)對(duì)出口貨物的管理。外貿(mào)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)出口之日起60日內(nèi),憑出口業(yè)務(wù)協(xié)議、出口貨物報(bào)關(guān)單、外匯核銷(xiāo)單、委托方的稅務(wù)管理機(jī)關(guān)委托出口證明、委托方的出口退稅登記證或稅務(wù)登記證副本、其他資料等,向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《出口貨物證明》。凡未開(kāi)具《出口貨物證明》的出口業(yè)務(wù),視同外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口業(yè)務(wù)管理。日常管理主要加強(qiáng)出口證明和出口貨物電子信息審核企業(yè)退(免)稅情況和納稅情況的管理。

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企業(yè)所得稅管理意見(jiàn)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:

為深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀(guān),全面落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例,進(jìn)一步加強(qiáng)新形勢(shì)下企業(yè)所得稅管理,特提出以下意見(jiàn)。

一、指導(dǎo)思想和主要目標(biāo)

加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)思想是:以科學(xué)發(fā)展觀(guān)為統(tǒng)領(lǐng),堅(jiān)持依法治稅,全面推進(jìn)企業(yè)所得稅科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化和精細(xì)化管理,不斷提升企業(yè)所得稅管理和反避稅水平,充分發(fā)揮企業(yè)所得稅組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)收入分配和保障國(guó)家稅收權(quán)益的職能作用。

加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的主要目標(biāo)是:全面貫徹《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例,認(rèn)真落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策,進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅管理和反避稅制度及手段,逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度。

二、總體要求

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企業(yè)欠稅情況分析及清理措施研究

長(zhǎng)期以來(lái),企業(yè)欠稅一直是稅收工作的一大難題,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,一些小型國(guó)有、集體、私人企業(yè)因經(jīng)營(yíng)不善,破產(chǎn)、倒閉,一旦造成欠稅,往往轉(zhuǎn)變?yōu)殛惽?,死欠,使稅款流失,難以追繳。影響了稅法的嚴(yán)肅性,造成稅務(wù)行政執(zhí)法操作難,不利于稅務(wù)部門(mén)依法治稅和提高征管質(zhì)量。

企業(yè)欠稅的特點(diǎn)和原因主要

1、隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和開(kāi)放,企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更為激烈。部分企業(yè)生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品陳舊,企業(yè)為了自身發(fā)展的需要,擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模,加快產(chǎn)品技改,投入了大量資金,使自有資金相對(duì)減少,難以及時(shí)繳納稅款。企業(yè)資金的匱乏是產(chǎn)生欠稅的重要因素之一。

2、企業(yè)在改制過(guò)程中形成的欠稅轉(zhuǎn)移。企業(yè)倒閉、破產(chǎn)、兼并、聯(lián)營(yíng)等經(jīng)營(yíng)行為極不規(guī)范,造成欠稅責(zé)任不明。

3、一些納稅人稅法觀(guān)念淡薄,納稅意識(shí)較差,有意拖欠稅款。一些企業(yè)誤認(rèn)為欠稅不同偷稅、抗稅、騙稅,不屬違法行為,在概念上將欠稅等同一般債務(wù)。

4、稅收法規(guī)執(zhí)行不到位,征管不力、執(zhí)法不嚴(yán)在一定程度上影響企業(yè)欠稅的治理。

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企業(yè)所得稅征收管理的意見(jiàn)

為認(rèn)真貫徹實(shí)施《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例,進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理,不斷提高所得稅征收管理的質(zhì)量和效率,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》(國(guó)稅發(fā)[20*]88號(hào))和《四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理的意見(jiàn)》(川國(guó)稅發(fā)[20*]95號(hào))文件的要求,并結(jié)合*國(guó)稅的實(shí)際,特提出如下意見(jiàn)。

一、總體目標(biāo)和要求

今后一段時(shí)期,全市國(guó)稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅管理的總體目標(biāo)是:全面貫徹實(shí)施《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例,有效落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策,進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅管理與反避稅的制度手段,促進(jìn)收入恢復(fù)性增長(zhǎng),逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度。

為達(dá)到上述目標(biāo),加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的總體要求是:分類(lèi)管理,優(yōu)化服務(wù),核實(shí)稅基,完善匯繳,強(qiáng)化評(píng)估,防范避稅。

二、重點(diǎn)工作

按照加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的總體要求,在全面推進(jìn)的基礎(chǔ)上,重點(diǎn)抓好以下幾項(xiàng)工作。

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服務(wù)型企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新研究

摘要:“營(yíng)改增”是我國(guó)所實(shí)施的一項(xiàng)財(cái)政政策,隨著該政策的逐步落實(shí),怎樣順應(yīng)時(shí)展,保持企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與“營(yíng)改增”目標(biāo)的一致性,并實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新,是擺在服務(wù)型企業(yè)面前的重要問(wèn)題。本文分析了“營(yíng)改增”對(duì)服務(wù)型企業(yè)的影響,主要討論了該背景下服務(wù)型企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新。

關(guān)鍵詞:“營(yíng)改增”;服務(wù)型企業(yè);財(cái)務(wù)管理;創(chuàng)新實(shí)施

“營(yíng)改增”政策對(duì)企業(yè)良性發(fā)展有積極作用。然而,該政策帶來(lái)的不僅是稅收結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整,也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)多方面的影響。服務(wù)型企業(yè)必須貫徹執(zhí)行“營(yíng)改增”政策,將政策利好轉(zhuǎn)化為企業(yè)經(jīng)濟(jì)上的實(shí)惠,同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新,以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的實(shí)質(zhì)性減少與經(jīng)營(yíng)效益的提升。

一、“營(yíng)改增”對(duì)服務(wù)型企業(yè)的影響

“營(yíng)改增”政策對(duì)服務(wù)型企業(yè)的影響主要有以下幾個(gè)方面。其一,稅負(fù)影響。該政策下,企業(yè)收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,符合條件的進(jìn)項(xiàng)稅額均可進(jìn)行抵扣,理論上實(shí)際稅負(fù)會(huì)減少。但實(shí)際上納稅額的多少不僅與稅率的高低有關(guān),還要看整體稅負(fù)指標(biāo)的變化。若僅考慮稅率的變化,而不考慮整體稅負(fù)指標(biāo)的變化,那么有些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題就難以被發(fā)現(xiàn),極大可能會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)增加的情況。其二,財(cái)務(wù)人員素質(zhì)影響。該政策的實(shí)施意味著應(yīng)納稅額計(jì)算規(guī)則的變化,因此,財(cái)務(wù)人員要學(xué)習(xí)新的納稅計(jì)算方法以及納稅籌劃方式,若財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不過(guò)關(guān),企業(yè)稅負(fù)也可能不減反增。其三,發(fā)票管理影響。該政策下,增值稅專(zhuān)用發(fā)票成為稅收抵扣的重要憑證,無(wú)論是發(fā)票的領(lǐng)用、開(kāi)具以及保管,都需要建立在嚴(yán)格的發(fā)票管理制度的基礎(chǔ)上,以避免虛開(kāi)發(fā)票、偷稅漏稅等行為。其四,財(cái)務(wù)核算影響。營(yíng)業(yè)稅與增值稅的核算方式存在明顯差異,后者核算項(xiàng)目更加細(xì)化,則無(wú)形中增加了財(cái)務(wù)核算的難度。其五,企業(yè)服務(wù)產(chǎn)品定價(jià)影響。營(yíng)業(yè)稅的稅金包含于產(chǎn)品價(jià)格,而增值稅的稅金與產(chǎn)品價(jià)格分離。在征收增值稅的情況下,根據(jù)流轉(zhuǎn)稅特點(diǎn),產(chǎn)品價(jià)格會(huì)受到影響。站在企業(yè)發(fā)展的角度考慮,降低企業(yè)納稅額,則客戶(hù)所承擔(dān)的價(jià)格就會(huì)增加,企業(yè)客戶(hù)群體數(shù)量就會(huì)隨著產(chǎn)品價(jià)格的增加而減少,企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力也會(huì)降低。

二、“營(yíng)改增”背景下服務(wù)型企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新

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稅務(wù)局加強(qiáng)以電控稅管理意見(jiàn)

一、指導(dǎo)思想

在稅收征管工作中,利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù),針對(duì)以電力消耗作為主要能耗指標(biāo)的工業(yè)性生產(chǎn)加工行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),充分采集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù),以電力消耗數(shù)量為主要指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)和估算納稅人的實(shí)際納稅能力,從而實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的有效監(jiān)控,減少稅款流失,提高稅收征管的質(zhì)量和工作效率。

二、以電控稅管理的主要內(nèi)容

依托網(wǎng)絡(luò)信息化優(yōu)勢(shì),定期采集工業(yè)性生產(chǎn)加工企業(yè)(含個(gè)體工商戶(hù))的電費(fèi)信息,經(jīng)過(guò)整理分析,測(cè)算各相關(guān)行業(yè)單位產(chǎn)品耗電定額,利用能耗測(cè)算法推算納稅人實(shí)際產(chǎn)量,進(jìn)而估算納稅人的銷(xiāo)售數(shù)量和實(shí)際納稅能力,與納稅人申報(bào)信息進(jìn)行對(duì)比分析,實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的有效監(jiān)控。

以電控稅管理主要分為信息采集、評(píng)估分析、實(shí)地核查三個(gè)環(huán)節(jié),各環(huán)節(jié)相互聯(lián)系、緊密銜接。

三、加強(qiáng)以電控稅各環(huán)節(jié)的管理

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建材行業(yè)稅收管理調(diào)研報(bào)告

一、當(dāng)前建材行業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題

(一)稅源戶(hù)籍管理有待加強(qiáng)。建材行業(yè)戶(hù)數(shù)多、稅源分散,管理難度大,部分納稅人稅法意識(shí)不強(qiáng),千方百計(jì)鉆稅收空子,鉆征管漏洞,不登記,不納稅,特別是砂石行業(yè),繳納稅款主要是以建筑企業(yè)代扣代繳居多,增加了稅源戶(hù)籍控管的難度。同時(shí),有的基層國(guó)稅單位重管事,輕管戶(hù),削弱日常的稅源戶(hù)籍管理,造成建材行業(yè)的稅源戶(hù)籍不明、底數(shù)不清。

(二)日常管理不到位。日常管理工作不夠扎實(shí),稅源不清、戶(hù)籍不明、納稅人經(jīng)營(yíng)狀況不清楚的現(xiàn)象在個(gè)別管理片區(qū)依然存在。同時(shí),受個(gè)體稅收征收成本因素的影響,普通存在重征收、輕管理,重大宗稅源、輕小稅源的思想,導(dǎo)致建材行業(yè)稅收疏于管理。

(三)稅額核定難度大。由于缺乏有效的管理監(jiān)督機(jī)制,增值稅定額核定彈性很大,收“人情稅”、“關(guān)系稅”的現(xiàn)象在一定程度上依然存在。同時(shí),由于建材行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)粗放,經(jīng)營(yíng)條件落后,多數(shù)經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)知識(shí)水平低,大部分納稅戶(hù)不建賬或建賬混亂,致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法全面、準(zhǔn)確地掌握第一手資料。此外,少數(shù)建材行業(yè)的納稅戶(hù)受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使,存在不開(kāi)票、開(kāi)白條、虛開(kāi)發(fā)票等違規(guī)行為,弱化了以票控稅的效果。

(四)征管環(huán)境有待優(yōu)化。一方面,少數(shù)建材行業(yè)的納稅人依法納稅意識(shí)不強(qiáng),納稅意識(shí)淡薄,既不主動(dòng)申報(bào)納納稅,又不自覺(jué)接受稅務(wù)管理。另一方面,部門(mén)配合協(xié)作不力,建材行業(yè)稅收管理涉及多個(gè)部門(mén),但國(guó)稅部門(mén)同相關(guān)部門(mén)之間尚未建立健全協(xié)作機(jī)制,相互配合不緊密,數(shù)據(jù)信息不能夠共享,沒(méi)有形成管理合力。

二、建材行業(yè)稅收管理的實(shí)踐情況

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國(guó)稅系統(tǒng)所得稅管理工作的講話(huà)

同志們:

這次所得稅工作會(huì)議非常重要。同志將對(duì)所得稅工作進(jìn)行全面總結(jié)和部署,請(qǐng)大家抓好落實(shí)。下面,我講四點(diǎn)意見(jiàn)。

一、提高認(rèn)識(shí)

所得稅是一個(gè)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度正相關(guān)的稅種,從原理上講既有利于公平,也有利于效率。國(guó)際上,多數(shù)發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家都實(shí)行以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。新中國(guó)建立到改革開(kāi)放以前這段時(shí)間,我國(guó)也有所得稅,但是很不規(guī)范,收入規(guī)模很小。1994年稅改,我國(guó)實(shí)行以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的雙主體稅制結(jié)構(gòu),這才是真正意義上的所得稅。十年來(lái),全國(guó)所得稅收入增幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出同期稅收收入增長(zhǎng)水平,占GDP和財(cái)政收入的比重日益提高,在國(guó)家對(duì)外開(kāi)放、產(chǎn)業(yè)布局、區(qū)域發(fā)展中發(fā)揮著十分重要的作用。近年來(lái),隨著國(guó)家政策的調(diào)整,全省國(guó)稅系統(tǒng)所得稅管戶(hù)比2001年增長(zhǎng)了11倍,達(dá)到50000多戶(hù);2002-2004年共完成所得稅收入52.9億元,年均增長(zhǎng)24.6%,明顯高于同期國(guó)稅收入增長(zhǎng)水平,而且增速一年快過(guò)一年。

所得稅的收入形勢(shì)很好,這與全省各級(jí)管理部門(mén)尤其是基層一線(xiàn)的同志做了大量工作,摸索了一些所得稅管理的經(jīng)驗(yàn)和辦法分不開(kāi)。但全省國(guó)稅系統(tǒng)所得稅管理水平總體上并不高,必須進(jìn)一步加強(qiáng)。一是因?yàn)樗枚愒谒卸惙N中是最復(fù)雜的,它是企業(yè)所有的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理、財(cái)務(wù)活動(dòng)在稅收上的總結(jié)和反映,涉及面寬,覆蓋面大,這一點(diǎn)在世界上是公認(rèn)的。二是因?yàn)槲覈?guó)所得稅在稅制上內(nèi)外有別,在體制上兩家共管,收入上中央地方分享。這些因素雖然有一定的歷史原因,也發(fā)揮了歷史性作用,但是由此帶來(lái)的矛盾和問(wèn)題必然反映到征管上,增加管理的難度。三是因?yàn)閲?guó)稅系統(tǒng)自成立以來(lái),一直是流轉(zhuǎn)稅當(dāng)家,所得稅近兩三年來(lái)才異軍突起,思想準(zhǔn)備、力量準(zhǔn)備、工作準(zhǔn)備明顯不足。特別是所得稅史稱(chēng)“關(guān)門(mén)稅種”,干部隊(duì)伍丟掉的業(yè)務(wù)技能不是一時(shí)半會(huì)可以撿回來(lái)的。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)優(yōu)化、產(chǎn)業(yè)升級(jí)、質(zhì)量提高,所得稅在經(jīng)濟(jì)和財(cái)政格局中的地位將更加重要,我們肩上的擔(dān)子只會(huì)越來(lái)越重。這些年來(lái),所得稅工作雖然取得了很大的成績(jī),積累了一些經(jīng)驗(yàn),但也存在不少問(wèn)題。所得稅工作走到今天,可以說(shuō)是形勢(shì)喜人、形勢(shì)逼人、形勢(shì)急人。我們必須根據(jù)總局的統(tǒng)一部署,在稅收征管工作的總體框架之下,采取辦法和措施,迎難而上,精益求精,努力提高全省國(guó)稅系統(tǒng)所得稅管理的質(zhì)量和效率。

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淺談房地產(chǎn)企業(yè)納稅處理風(fēng)險(xiǎn)控制

摘要:近些年,我國(guó)房地產(chǎn)的發(fā)展越來(lái)越熱。在房地產(chǎn)行業(yè)的稅收方面,稅務(wù)比較繁重,征收的過(guò)程也很?chē)?yán)格。在我國(guó)的房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理方面還存在一些缺陷與問(wèn)題,這樣就會(huì)造成企業(yè)的納稅出現(xiàn)不同的風(fēng)險(xiǎn)隱患,影響房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展。所以,要對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)中的納稅處理與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的控制。

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè);納稅處理;風(fēng)險(xiǎn)控制

1房地產(chǎn)企業(yè)納稅處理的主要內(nèi)容

1.1房地產(chǎn)企業(yè)設(shè)立階段的納稅處理。隨著我國(guó)對(duì)稅收制度的逐漸完善,對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的納稅管理被重點(diǎn)的關(guān)注。在這一制度的影響下企業(yè)需要根據(jù)自己的發(fā)展情況對(duì)納稅活動(dòng)進(jìn)行合理的管理。在我國(guó)新的稅收管理中規(guī)定,如果企業(yè)是獨(dú)資或者合資的形式需要交納個(gè)人所得稅就可以,但如果企業(yè)的形式是股份制的就需要在個(gè)人所得稅的基礎(chǔ)上再交納額外的企業(yè)所得稅。稅收制度這樣的規(guī)定具有一定的優(yōu)點(diǎn),根據(jù)企業(yè)不同的形式按照不同的繳稅方式進(jìn)行繳納。1.2房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售階段的納稅處理。房地產(chǎn)企業(yè)在銷(xiāo)售的階段,企業(yè)主要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)算,是根據(jù)企業(yè)銷(xiāo)售的營(yíng)業(yè)額做出正確的稅務(wù)繳納活動(dòng)。主要的繳稅活動(dòng)有:劃分銷(xiāo)售收入、選擇適當(dāng)?shù)拇黉N(xiāo)方式。1.3房地產(chǎn)企業(yè)投資階段的納稅處理。房地產(chǎn)企業(yè)隨著不斷地發(fā)展,企業(yè)會(huì)追求利益的最大化,進(jìn)行企業(yè)閑置資金的投資利用。在進(jìn)行企業(yè)投資的過(guò)程中需要根據(jù)開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目合作方式進(jìn)行稅務(wù)的正確繳納。如果房地產(chǎn)企業(yè)是用自己的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行投資需要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn),這樣可以不進(jìn)行稅務(wù)的征收。

2目前房地產(chǎn)企業(yè)納稅處理存在的風(fēng)險(xiǎn)

2.1對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的政策性因素認(rèn)識(shí)不到位。納稅中的風(fēng)險(xiǎn)主要是國(guó)家制定的政策針對(duì)所有的企業(yè),是企業(yè)無(wú)法控制的。企業(yè)只能根據(jù)自身的情況減輕其影響,但不能避免。由于房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性決定著企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也比較的特殊。第一,房地產(chǎn)價(jià)格的不穩(wěn)定導(dǎo)致企業(yè)的政策具有變動(dòng)性。第二,地方政府的相關(guān)財(cái)政政策也會(huì)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展帶來(lái)一定的影響。第三,房地產(chǎn)成立初期需要大量的資金投入,所以企業(yè)就需要借用各種融資的方式進(jìn)行資金的融通。這樣就會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。如果資金的周轉(zhuǎn)出現(xiàn)了問(wèn)題就會(huì)使企業(yè)面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。2.2企業(yè)及相關(guān)管理者缺乏正確的納稅管理意識(shí)。房地產(chǎn)企業(yè)的納稅處理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)之一,但是企業(yè)的一些管理者對(duì)于納稅的要求沒(méi)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí),導(dǎo)致企業(yè)在納稅方面出現(xiàn)了很多的危機(jī)與麻煩,這樣就會(huì)提高企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。管理者只是認(rèn)為納稅只要與國(guó)家的財(cái)務(wù)部門(mén)、稅收部門(mén)處理好關(guān)系,就可以少納稅、甚至不納稅等。從而達(dá)到偷稅、漏稅的目的,從而提高企業(yè)的生產(chǎn)敬意的效益。通過(guò)各種的手段,進(jìn)行偷稅漏稅的行為,這樣會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī),也會(huì)對(duì)國(guó)家的發(fā)展造成嚴(yán)重的影響。2.3企業(yè)納稅處理機(jī)制不健全。目前,我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中對(duì)于納稅處理的管理體制不完善。企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的管理機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)控制重要管理。這樣就會(huì)使企業(yè)的發(fā)展面臨嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第一,房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)企業(yè)自身的納稅處理中的風(fēng)險(xiǎn)考慮的不夠全面,沒(méi)有對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與評(píng)價(jià),準(zhǔn)備的工作也不到位。第二,球兒沒(méi)有一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)管理制度,沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的制度,不能對(duì)納稅的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析與跟蹤,從而引起企業(yè)對(duì)納稅的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生變化,這樣就使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)。2.4財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)偏低。房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)也對(duì)企業(yè)的納稅造成一定的風(fēng)險(xiǎn),如果財(cái)務(wù)人員的工作能力與道德素質(zhì)都存在風(fēng)險(xiǎn),就會(huì)使企業(yè)的納稅出現(xiàn)不同的問(wèn)題,從而給納稅的帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。

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