*年，在我國經(jīng)濟社會中發(fā)生了一件大事。這就是施行長達10年之久的《個人所得稅法》被人大常委會通過修改，一時成為全社會關(guān)注的焦點，其中最值得矚目的變化，當是新稅法擴大了納稅人自行納稅申報的范圍。自*年1月1日起，年所得12萬元以上的個人所得稅納稅人開始承擔年度自行申報的法定義務(wù)。

個人自行納稅申報是對現(xiàn)行代扣代繳制度的有效補充和完善，是未來稅制改革的基礎(chǔ)。然而，這一嶄新的法律規(guī)定也是對個人所得稅管理提出的一道難題，是對稅務(wù)干部管理能力和稅務(wù)機關(guān)征收能力的一個真實考驗，是對個人所得稅管理水平一次嚴峻挑戰(zhàn)，由此也引發(fā)了我們對個人所得稅管理乃至整個稅務(wù)管理模式的深入思考。

一、自行納稅申報的經(jīng)驗總結(jié)：信息化開啟了稅務(wù)管理的新時代

個人所得稅是涉眾群體最大的一個稅種，北京直接面向的納稅個人有400萬人，其中年所得12萬元以上的納稅人有26萬人。完成自行申報工作，僅僅依靠手工勞動是難以實現(xiàn)的，最優(yōu)的方式和途徑就是充分利用信息化技術(shù)，而信息化恰恰是北京市地稅局管理的優(yōu)勢所在。以信息化統(tǒng)領(lǐng)、覆蓋、支撐稅務(wù)管理工作，是落實科學發(fā)展觀的根本要求，也是北京市地稅局長期遵循的工作思路。北京的個人所得稅信息化工作始終走在全國前列，從*年至今，先后推出了個人所得稅管理一期、二期、三期信息系統(tǒng)，每一步均實現(xiàn)了率先全國、保持領(lǐng)先。

*年10月，北京首次推出了重點納稅人管理信息系統(tǒng)（個稅一期），實現(xiàn)了為重點納稅人建立電子檔案。

*年1月1日，“個人所得稅服務(wù)管理信息系統(tǒng)”（個稅二期）上線運行，實現(xiàn)了每月約400萬有稅納稅人的網(wǎng)上申報。

一、為加強增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）征收管理，規(guī)范納稅申報“一窗式”管理（以下簡稱“一窗式”管理）操作，提高工作效率，優(yōu)化納稅服務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定，制定本規(guī)程。

二、“一窗式”管理是稅務(wù)機關(guān)以信息化為依托，通過優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源，統(tǒng)一在辦稅大廳的申報征收窗口，受理增值稅一般納稅人納稅申報（包括受理增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)認證、納稅申報和IC卡報稅），進行票表稅比對，比對結(jié)果處理等工作。

三、“一窗式”管理一律實行“一窗一人一機”模式?；玖鞒虨椋涸鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)認證、納稅申報（以下簡稱申報）受理、IC卡報稅、票表稅比對及結(jié)果處理。

四、地市級以上稅務(wù)機關(guān)增值稅管理部門負責“一窗式”管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督；區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)增值稅管理部門負責“一窗式”管理業(yè)務(wù)的組織實施。

五、稅務(wù)機關(guān)辦稅大廳應(yīng)設(shè)置申報征收崗、異常情況處理崗和復(fù)核崗，具體負責“一窗式”管理各項工作的實施。其中：申報征收崗、異常情況處理崗為前臺崗位，復(fù)核崗位為后臺崗位。復(fù)核崗位人員不得兼任申報征收崗位工作和異常情況處理崗位工作。

六、申報征收崗位主要負責納稅人專用發(fā)票抵扣聯(lián)認證、納稅申報受理、IC卡報稅和票表稅比對等工作。

第一條為進一步加強我縣鐵選、膨潤土行業(yè)稅收征收管理，控制稅收流失，公平稅收負擔，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及相關(guān)稅收法律法規(guī)，結(jié)合我縣實際，制定本辦法。

第二條凡在我縣境內(nèi)從事鐵精粉、膨潤土生產(chǎn)及深加工企業(yè)，均按本辦法核定征收資源稅和企業(yè)（個人）所得稅，其他稅種由稅務(wù)機關(guān)按照計量數(shù)據(jù)依法查實征收。

第三條根據(jù)鐵選及膨潤土企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，結(jié)合鐵精粉價格變動情況，確定不同的稅收定額征收標準。

（一）對加工鐵精粉的鐵選企業(yè)，噸粉征收資源稅54元。

（二）對磷鐵生產(chǎn)企業(yè)，與鐵精粉生產(chǎn)企業(yè)一樣，按鐵精粉計量數(shù)量繳納稅款，待月底由稅務(wù)機關(guān)按磷鐵企業(yè)的稅收政策匯算清繳，多退少補。

（三）對球團企業(yè)，噸產(chǎn)品球團按1：1.1的比例折算鐵精粉，按上述標準征收原材料資源稅。噸球團所得稅最低定額征收6元。對鑄造企業(yè)，噸鐵征收所得稅25元，年終匯算清繳。對于球團、鑄造企業(yè)收購的鐵精粉必須提供統(tǒng)管辦計量單，不能提供計量單的，由球團、煉鐵企業(yè)代收代繳鐵精粉定額稅收。

納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定定期就計算繳納稅款的有關(guān)事項向稅務(wù)機關(guān)提出的書面報告，是稅收征收管理的一項重要制度，是納稅人履行納稅義務(wù)向稅務(wù)機關(guān)辦理的納稅手續(xù)，也是基層稅務(wù)機關(guān)辦理征收業(yè)務(wù)，核實應(yīng)征稅款，開具納稅憑證的一項必要制度。納稅申報管理是稅務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，是稅收征管的重要內(nèi)容。納稅申報管理在稅收征管體系中居于承前啟后的重要環(huán)節(jié)，是開展稅款征收、稅務(wù)檢查、違章處理等其他稅務(wù)管理工作的前提和基礎(chǔ)。然而，在實際工作中，一些基層稅務(wù)部門對納稅申報疏于管理或管理不到位，影響了征管質(zhì)量的提高和稅收工作的順利開展，應(yīng)該引起足夠的重視。

一、目前納稅申報存在的問題

1、納稅人納稅申報意識不強。納稅申報意識不強主要表現(xiàn)在三個方面，即應(yīng)申報而未申報、超過納稅期限申報、進行虛假申報。

2、稅務(wù)人員無法掌握納稅申報的準確性和真實性?，F(xiàn)在對一般納稅人進行一窗式管理，每逢征收期，稅務(wù)機關(guān)受理的申報量很大，稅務(wù)人員往往就申報表中納稅人填列的數(shù)據(jù)進行錄機，而票表稽核人員也只是對申報表中各項目本身的邏輯關(guān)系進行表面層次的審核，而納稅申報尤其是零申報是否準確真實，僅靠這種審核是無法發(fā)現(xiàn)的。

3、由于申報方式的多元化，一些網(wǎng)上申報的納稅人在錄入申報時不認真或操作技術(shù)生疏，造成申報數(shù)據(jù)錯誤，影響了申報數(shù)據(jù)準確性及對申報數(shù)據(jù)的管理。

4、納稅申報手續(xù)繁瑣。在現(xiàn)行申報制度中，納稅人向稅務(wù)機關(guān)報送的申報材料，一稅一表，稅種多，報表就多，單是增值稅申報表就達5份之多，企業(yè)所得稅申報表更是一個主表9個附表，納稅人填寫起來十分繁瑣，征收人員申報錄入審查效率也受到了影響。

各市國家稅務(wù)局：

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅網(wǎng)上申報有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔20**〕20號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我省實際，分別對不同納稅申報方式下一般納稅人（以下簡稱納稅人）的增值稅納稅申報流程作出相應(yīng)調(diào)整，自今年11月征期開始正式運行調(diào)整后的增值稅納稅申報流程和新的清零解鎖功能，《安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于現(xiàn)行增值稅納稅申報流程下“一窗式”票表比對有關(guān)問題的通知》（皖國稅函〔20**〕221號）同時廢止。現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下，請認真遵照執(zhí)行。

一、網(wǎng)上申報流程

（一）網(wǎng)上傳送申報數(shù)據(jù)

納稅人在征期內(nèi)，根據(jù)電子申報系統(tǒng)提示、核對納稅申報表數(shù)據(jù)與防偽稅控報稅、認證數(shù)據(jù)相符后，通過互聯(lián)網(wǎng)將增值稅納稅申報表主表、附表及其他必報資料的電子信息傳送至電子申報系統(tǒng)（其中，使用“一盤式”采集系統(tǒng)的納稅人一并通過互聯(lián)網(wǎng)傳送“四票”清單電子信息，未使用“一盤式”采集系統(tǒng)的納稅人需上門報送“四票”清單電子信息）。電子申報系統(tǒng)接收信息后，自動核對申報資料是否齊全，納稅申報表主、附表項目填寫是否完整。對資料不全、項目填寫不完整的，電子申報系統(tǒng)將提示納稅人更正后重新傳送；對資料齊全、項目填寫完整的，電子申報系統(tǒng)將納稅申報表數(shù)據(jù)存入數(shù)據(jù)庫，并將“四票”電子信息存入指定的目錄。

輔導(dǎo)期一般納稅人一律采用上門方式辦理納稅申報。

內(nèi)容提要：納稅申報是現(xiàn)代稅收征管流程的中心環(huán)節(jié)，也是我國現(xiàn)代化征管目標模式的基礎(chǔ)和重點。2001年修訂后的《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及2002年新頒布的《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《實施細則》）明確提出要建立健全納稅人自行申報納稅制度。本文對我國現(xiàn)行納稅申報制度進行評析，并借鑒國外納稅申報制度的成熟經(jīng)驗，提出若干建議。

關(guān)鍵詞：納稅申報稅收征管評析

一、對現(xiàn)行納稅申報制度不足的分析

（一）納稅申報的法律規(guī)定尚顯粗陋，缺乏可操作性

納稅申報在《稅收征管法》僅規(guī)定了3個條文，《實施細則》也只有8個條文，只是相當原則地規(guī)定了納稅申報的主體、內(nèi)容和方式，對于將稅務(wù)管理與稅款征收緊密相連的中心環(huán)節(jié)——納稅申報而言，確實過于粗疏，納稅人僅依據(jù)法規(guī)條文難以理解與掌握納稅申報的全貌與具體程序，這使得納稅申報缺乏透明度和可操作性。將大部分的規(guī)范空間留待稅收行政機關(guān)以部門規(guī)章的方式解決，又使納稅申報的法定性大打折扣，不僅與稅收法定主義的原則不符，納稅人權(quán)利也難免在具體程序操作中受到侵害。

（二）納稅申報控管不嚴

加強申報管理，提高申報質(zhì)量，是稅收征管的重要環(huán)節(jié)。納稅人按時、準確、規(guī)范進行申報是稅務(wù)機關(guān)辦理稅款征收、開展納稅評估、稅務(wù)檢查以及進行稅源監(jiān)控的主要依據(jù)之一。因此通過開展稅法宣傳、強化申報管理、實施違章處罰等各種有效措施，促使納稅人依法自覺地準確申報，就成為日常征收工作的重要內(nèi)容。

我局當前申報管理中存在的問題

1、申報表填寫不完整。⑴很多項目填寫不全，如法人、財務(wù)負責人、辦稅人員欄無簽字，所屬的日期、電話不填；稅款不寫子目及計稅依據(jù)；⑵對所鑒定的稅種未按秦稅工程要求全面填寫申報。

2、申報表章戳不齊、用章不一。有的納稅人在報表上應(yīng)該蓋公章卻未蓋，許多甚至還以財務(wù)章代替公章使用。

3、填報數(shù)據(jù)不詳實準確。一些納稅人在填寫申報表時不認真或邏輯關(guān)系不對，造成申報數(shù)據(jù)錯誤，影響了申報數(shù)據(jù)準確性及對申報數(shù)據(jù)的管理。

4、未按規(guī)定使用報表。現(xiàn)行征管報表種類分的比較詳細，基本上是一稅一表，稅種多，報表就多，這使納稅人填寫起來十分繁瑣，有的納稅人申報時并不能按規(guī)定合理使用而是混用。使征收人員申報錄入審查效率也受到了影響。⑴在地方各稅報表上填寫?zhàn)B老、失業(yè)、工會經(jīng)費⑵有的企業(yè)將個人所得達到扣繳限額的和未達到的均填寫在個人所得稅扣繳報告表中。⑶分稅種報表未單項填報。

第一條為加強企業(yè)所得稅征收管理，進一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則（以下簡稱“征管法及其實施細則”）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則（以下簡稱“條例及其實施細則”）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后4個月內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

第三條實行查賬征收和實行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，都應(yīng)按照條例及其實施細則和本辦法的有關(guān)規(guī)定進行匯算清繳。

實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

第四條納稅人在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)按照稅收法律、法規(guī)和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定進行納稅調(diào)整。納稅人需要報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核、審批的稅前扣除、投資抵免、減免稅等事項，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時辦理。稅務(wù)機關(guān)受理和辦理納稅人企業(yè)所得稅審核、審批事項，應(yīng)符合有關(guān)規(guī)定。

第五條納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報，應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)完成。

一、個人所得稅自行納稅申報政策淺解

原《個人所得稅自行申報納稅暫行辦法》距今已有十三年，無論從經(jīng)濟發(fā)展情況、相關(guān)政策調(diào)整情況，還是從公民收入、消費水平上來看，原暫行辦法已經(jīng)不適合現(xiàn)在的國情和民情，尤其是個人所得稅法的修訂和相關(guān)政策的調(diào)整，進一步加速了個人所得稅自行納稅申報辦法的調(diào)整進程。2006年11月6日頒布實行的《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》以《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和相關(guān)稅收規(guī)定為根據(jù)，全文共八章四十四條，涵蓋了從申報內(nèi)容、申報地點、申報期限、申報方式、申報管理和法律責任等各項涉稅事宜，特別是對應(yīng)稅所得、免稅所得、計稅方法和申報地點等問題進行了全面的解釋和詳實的敘述，充分體現(xiàn)了國家稅收政策以人為本、方便納稅和充分維護納稅人合法權(quán)益的目的。

二、豐南區(qū)地稅局自行納稅申報結(jié)構(gòu)分析

從整體來看，豐南區(qū)局自行納稅申報工作準備早、措施足、力度強、效果顯著。截至申報期結(jié)束累計申報人數(shù)313人，所得額11064萬元，已繳稅款3487萬元，補繳稅款7萬元。在全市該項工作中屬上游水平，期間一些得力措施也得到了相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的肯定和表揚。在此，筆者以豐南區(qū)局個人所得稅自行納稅申報工作為藍本進行相關(guān)分析。

申報所得區(qū)域構(gòu)成：從申報區(qū)域構(gòu)成情況來看，申報者多數(shù)來自城區(qū)及個別經(jīng)濟發(fā)達的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，如唐山惠達陶瓷(集團)股份有限公司所在地黃各莊鎮(zhèn)、唐山瑞豐鋼鐵有限公司所在地小集鎮(zhèn)等等。與全市、全省乃至全國自行納稅申報區(qū)域來自沿海地區(qū)、各級政府所在地區(qū)、知名企業(yè)所在地和經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)特征基本一致。

申報所得行業(yè)構(gòu)成：據(jù)統(tǒng)計，豐南區(qū)局申報者主要集中在冶金、陶瓷、房地產(chǎn)等高收入行業(yè)上，比例達95％。其中冶金行業(yè)申報135人，占申報總?cè)藬?shù)的43%；陶瓷行業(yè)申報147人，占申報總?cè)藬?shù)的47%；房地產(chǎn)、建筑等行業(yè)申報15人，占申報總?cè)藬?shù)的5%。

地稅局納稅會上的講話各位來賓、新聞界的朋友們：

大家好！

感謝大家今天來到這里，參加*市地方稅務(wù)局20*年度個人所得稅自行納稅申報新聞會?；蛟S各位都還記得，去年的這個時候，我們召開了首次自行申報新聞會，為首次年所得12萬元以上申報工作拉開了序幕。今年*市共有25.6萬名納稅人依法進行了*年度申報，充分體現(xiàn)了首都納稅人依法納稅申報的自覺性。申報期間，廣大納稅人對此密切關(guān)注、踴躍咨詢、積極響應(yīng)，展示了首都人民較高的素質(zhì)和良好的風貌，在全國發(fā)揮了首都示范作用。納稅人自覺納稅申報既促進了稅收和諧發(fā)展，又帶來了稅收收入的大幅度增長。截至目前，20*年個人所得稅收入累計突破300億元，同比增長35%，再創(chuàng)歷史新高。

申報期結(jié)束后，按照國家稅務(wù)總局的工作要求，我們繼續(xù)做好申報后續(xù)管理工作，具體的后續(xù)管理工作如下：一是做好為全市個人所得稅納稅人開具完稅證明工作。*年一季度，我們?yōu)槿屑{稅人批量打印20*年度全年個人所得稅完稅證明，共打印385萬份，五月底之前全部送達納稅人手中。同時，納稅人需要完稅證明也可以隨時到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取。二是表彰代扣代繳先進單位和榮譽納稅人。為了構(gòu)建和諧稅收，營造良好的納稅氛圍，我們從全市評選出600家個人所得稅扣繳先進單位和387名榮譽納稅人，并進行表彰。此舉對于推動個人誠信納稅具有積極作用，在全社會也引起了極大關(guān)注。三是緊抓全員全額扣繳申報率和申報準確率。抓好全員全額申報是做好自行納稅申報的基礎(chǔ)工作，為此我們開展了大范圍的申報評估和檢查。特別是對其中473戶扣繳單位進行了整體約談和檢查，完成補稅533萬元。此舉促使申報率大幅提高，月平均申報率達到90%以上。同時我們也要求各單位開展扣繳申報自查，確?？劾U單位申報的納稅人收入信息完整準確。四是對未按規(guī)定進行申報的納稅人進行了檢查和處罰。在對3300多人進行約談和檢查后，我們依法對其中有問題的476人實施處罰，處罰金額95200元。此舉提高了稅法的執(zhí)行力，在全社會引起深刻反響。

20*年度年所得12萬元以上個人自行申報將于20*年1月1日啟動。國家稅務(wù)總局為此專門下發(fā)了《關(guān)于做好20*年度年所得12萬元以上個人自行納稅申報工作的通知》，要求各地稅務(wù)機關(guān)努力做好*年度申報工作。

我局認真貫徹落實黨的十七大精神和國家稅務(wù)總局的通知要求，堅持以科學發(fā)展觀為指導(dǎo)，全心全意為納稅人服務(wù)，做好*年度年所得12萬元納稅人年度申報工作。為此，我想講以下五方面的內(nèi)容：