[論文關(guān)鍵詞]電子商務(wù);審計風(fēng)險;審計證據(jù)

[論文摘要]目前電子商務(wù)在極大地提高了商務(wù)活動的及時性,實現(xiàn)了書寫電子化､信息傳送數(shù)據(jù)化､支付手段現(xiàn)代化的同時,也引起了審計方法和技術(shù)､審計信息的存儲介質(zhì)､審計范圍等一系列的重大變化｡作為審計人員,只有了解電子商務(wù)對審計工作的影響,才能作出恰當(dāng)?shù)碾娮由虅?wù)審計結(jié)論｡

電子商務(wù)是互聯(lián)網(wǎng)爆炸式發(fā)展的直接產(chǎn)物,是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用的全新發(fā)展方向,電子商務(wù)在極大地提高了商務(wù)活動的及時性,實現(xiàn)了信息傳送數(shù)據(jù)化､現(xiàn)代化的同時,也引起了審計方法和技術(shù)､審計風(fēng)險､審計范圍等一系列的重大變化,對審計實務(wù)工作提出了新的要求｡

一､電子商務(wù)對審計實務(wù)的影響

1.對了解審計業(yè)務(wù)環(huán)境的影響

電子商務(wù)可能是對傳統(tǒng)業(yè)務(wù)活動的補(bǔ)充,也可能是新的業(yè)務(wù)類型｡例如,被審計單位可能使用互聯(lián)網(wǎng)銷售不具備實物形態(tài)的數(shù)字產(chǎn)品,如在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行音樂､電影下載服務(wù)等,并且電子商務(wù)不具備貨物和服務(wù)等實體貿(mào)易所具有的清晰､固定的運送路線這一傳統(tǒng)特征｡某些行業(yè)對電子商務(wù)的運用已進(jìn)入了較為成熟的發(fā)展階段,如計算機(jī)軟件､證券交易､銀行､旅游服務(wù)､書籍與雜志出版､影視､廣告､新聞媒體､教育等行業(yè)｡這些行業(yè)受到互聯(lián)網(wǎng)電子商務(wù)的重大影響,可能增大對財務(wù)報表產(chǎn)生影響的經(jīng)營風(fēng)險｡

[論文關(guān)鍵詞]電子商務(wù);審計風(fēng)險;審計證據(jù)

[論文摘要]目前電子商務(wù)在極大地提高了商務(wù)活動的及時性,實現(xiàn)了書寫電子化､信息傳送數(shù)據(jù)化､支付手段現(xiàn)代化的同時,也引起了審計方法和技術(shù)､審計信息的存儲介質(zhì)､審計范圍等一系列的重大變化｡作為審計人員,只有了解電子商務(wù)對審計工作的影響,才能作出恰當(dāng)?shù)碾娮由虅?wù)審計結(jié)論｡

電子商務(wù)是互聯(lián)網(wǎng)爆炸式發(fā)展的直接產(chǎn)物,是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用的全新發(fā)展方向,電子商務(wù)在極大地提高了商務(wù)活動的及時性,實現(xiàn)了信息傳送數(shù)據(jù)化､現(xiàn)代化的同時,也引起了審計方法和技術(shù)､審計風(fēng)險､審計范圍等一系列的重大變化,對審計實務(wù)工作提出了新的要求｡

一､電子商務(wù)對審計實務(wù)的影響

1.對了解審計業(yè)務(wù)環(huán)境的影響

電子商務(wù)可能是對傳統(tǒng)業(yè)務(wù)活動的補(bǔ)充,也可能是新的業(yè)務(wù)類型｡例如,被審計單位可能使用互聯(lián)網(wǎng)銷售不具備實物形態(tài)的數(shù)字產(chǎn)品,如在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行音樂､電影下載服務(wù)等,并且電子商務(wù)不具備貨物和服務(wù)等實體貿(mào)易所具有的清晰､固定的運送路線這一傳統(tǒng)特征｡某些行業(yè)對電子商務(wù)的運用已進(jìn)入了較為成熟的發(fā)展階段,如計算機(jī)軟件､證券交易､銀行､旅游服務(wù)､書籍與雜志出版､影視､廣告､新聞媒體､教育等行業(yè)｡這些行業(yè)受到互聯(lián)網(wǎng)電子商務(wù)的重大影響,可能增大對財務(wù)報表產(chǎn)生影響的經(jīng)營風(fēng)險｡

[論文關(guān)鍵詞]電子商務(wù);審計風(fēng)險;審計證據(jù)

[論文摘要]目前電子商務(wù)在極大地提高了商務(wù)活動的及時性,實現(xiàn)了書寫電子化､信息傳送數(shù)據(jù)化､支付手段現(xiàn)代化的同時,也引起了審計方法和技術(shù)､審計信息的存儲介質(zhì)､審計范圍等一系列的重大變化｡作為審計人員,只有了解電子商務(wù)對審計工作的影響,才能作出恰當(dāng)?shù)碾娮由虅?wù)審計結(jié)論｡

電子商務(wù)是互聯(lián)網(wǎng)爆炸式發(fā)展的直接產(chǎn)物,是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用的全新發(fā)展方向,電子商務(wù)在極大地提高了商務(wù)活動的及時性,實現(xiàn)了信息傳送數(shù)據(jù)化､現(xiàn)代化的同時,也引起了審計方法和技術(shù)､審計風(fēng)險､審計范圍等一系列的重大變化,對審計實務(wù)工作提出了新的要求｡

一､電子商務(wù)對審計實務(wù)的影響

1.對了解審計業(yè)務(wù)環(huán)境的影響

電子商務(wù)可能是對傳統(tǒng)業(yè)務(wù)活動的補(bǔ)充,也可能是新的業(yè)務(wù)類型｡例如,被審計單位可能使用互聯(lián)網(wǎng)銷售不具備實物形態(tài)的數(shù)字產(chǎn)品,如在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行音樂､電影下載服務(wù)等,并且電子商務(wù)不具備貨物和服務(wù)等實體貿(mào)易所具有的清晰､固定的運送路線這一傳統(tǒng)特征｡某些行業(yè)對電子商務(wù)的運用已進(jìn)入了較為成熟的發(fā)展階段,如計算機(jī)軟件､證券交易､銀行､旅游服務(wù)､書籍與雜志出版､影視､廣告､新聞媒體､教育等行業(yè)｡這些行業(yè)受到互聯(lián)網(wǎng)電子商務(wù)的重大影響,可能增大對財務(wù)報表產(chǎn)生影響的經(jīng)營風(fēng)險｡

[論文關(guān)鍵詞]電算化審計審計線索對策

[論文摘要]隨著計算機(jī)技術(shù)的進(jìn)步,會計電算化得到了迅猛發(fā)展，但由于會計環(huán)境的改變，導(dǎo)致電算化審計工作面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。本文主要闡述目前電算化審計工作中面臨的一些新問題新挑戰(zhàn)，并針對這些新問題進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的對策。

電算化審計是審計人員針對電算化方式下的電子憑證、賬簿、報表和內(nèi)部控制制度等進(jìn)行客觀評價，從而判斷會計電算化數(shù)據(jù)真實性、合法性和可靠性等方面信息與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度。由于在計算工具、存儲介質(zhì)和內(nèi)部控制制度等方面與傳統(tǒng)手工會計方式存在差異，導(dǎo)致目前的電算化審計工作出現(xiàn)了許多新問題，面臨新挑戰(zhàn)。

一、目前電算化審計面臨的主要問題

1.缺乏適應(yīng)電算化審計環(huán)境的電算化審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則

在電算化環(huán)境下,審計人員一方面要花費大量時間精力審查不同電算化軟件系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu),了解該系統(tǒng)在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理方面的合法性、真實性和完整性。另一方面，由于電算化審計環(huán)境的變化，基于手工會計系統(tǒng)的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則已不適應(yīng)電算化環(huán)境，而我國現(xiàn)有的國家審計和社會審計，也只是對電算化審計工作形成了一些零散的規(guī)定，尚缺乏科學(xué)規(guī)范并適應(yīng)電算化審計環(huán)境的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，從而增加了電算化審計難度，很容易產(chǎn)生審計風(fēng)險。

會計畢業(yè)論文

［摘要］：隨著經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，計算機(jī)在我國已廣泛應(yīng)用于各個領(lǐng)域，并很快向更大范圍擴(kuò)展，審計工作中實施電算化已是當(dāng)務(wù)之急。本文擬從我國電算化審計的現(xiàn)狀入手，剖析原因，提出加快實施電算化審計的初步思路。

關(guān)鍵詞：電算化審計現(xiàn)狀分析實施思路

隨著中國加入世貿(mào)組織步伐的加快，經(jīng)濟(jì)技術(shù)的發(fā)展日新月異。審計電算化作為一種提高審計效率和質(zhì)量的重要方法，其應(yīng)用的范圍正越來越廣泛。電算化審計是與傳統(tǒng)的手工審計相對應(yīng)的概念，是審計人員用手工的或電算化的審計方法、技術(shù)和程序?qū)﹄娝慊蚴止ば畔⑾到y(tǒng)所進(jìn)行的審計。其范疇可有以下三種：

方式1：用手工的方法對電算化信息系統(tǒng)進(jìn)行審計；

方式2：用審計軟件對手工信息系統(tǒng)進(jìn)行審計；

［論文關(guān)鍵詞］審計；工作系統(tǒng)；數(shù)據(jù)庫

［論文摘要］本文分析了信息系統(tǒng)環(huán)境下審計工作系統(tǒng)的功能特征、運作環(huán)節(jié)以及系統(tǒng)的構(gòu)成，介紹了系統(tǒng)測試的方法，以期提高審計信息化水平，提高審計效率和效果。

數(shù)據(jù)庫技術(shù)在審計信息管理中的廣泛運用，能為審計人員充分、有效、便利地提供信息，為滿足快捷決策需要奠定了基礎(chǔ)。其主要設(shè)計思想是將分析決策所需的大量數(shù)據(jù)從傳統(tǒng)的操作環(huán)境中分離出來，把分散的、難以訪問的操作數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成集中統(tǒng)一、隨時可用的信息而建立的一個大的數(shù)據(jù)庫，其中存儲了所有審計數(shù)據(jù)。

一、審計工作系統(tǒng)的功能特征

在審計工作系統(tǒng)中，審計數(shù)據(jù)庫將信息按照主題來進(jìn)行組織、管理、控制，審計系統(tǒng)對信息的組織、管理、控制方式一般具有以下特征：

1.一致性

論文關(guān)鍵詞：Is審計；聯(lián)網(wǎng)審計；審計信息化

論文摘要：回顧IS審計的發(fā)展歷程，進(jìn)而披露IS審計在我國的發(fā)展現(xiàn)狀，并對產(chǎn)生問題的原因進(jìn)行剖析，最后對如何構(gòu)建完善的Is審計模型提出解決策略。

Is審計，是指Informationsystemauditing，即信息系統(tǒng)審計，它是指審計組織以信息技術(shù)為手段，組織計劃審計項目，實施審計的全過程，以判斷該信息系統(tǒng)是否安全、可靠和有效，并對信息系統(tǒng)對財務(wù)報告的影響做出判斷或單獨提出信息系統(tǒng)審計報告的全過程。以確認(rèn)審計風(fēng)險或評價企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運營為目標(biāo)，對組織營運所依賴的信息系統(tǒng)進(jìn)行獨立、客觀確認(rèn)和咨詢活動。信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容包括兩個方面：一是以信息技術(shù)為手段所開展審計工作的全過程，即計算機(jī)輔助審計技術(shù)(CAAT)；二是指審計部門以組織的信息系統(tǒng)為對象，以風(fēng)險評估或內(nèi)部控制檢查為手段，對該系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計信息系統(tǒng)的真實性、合法性做出確認(rèn)或通過優(yōu)化企業(yè)信息管理，增加企業(yè)核心競爭能力即信息系統(tǒng)的審計或EDP審計。信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會——ISACA成立于1969年，最初稱為EDP審計師聯(lián)合會，總部在美國的芝加哥。目前該組織在世界上100多個國家設(shè)有160多個分會，現(xiàn)有會員兩萬多人。是信息系統(tǒng)審計的專業(yè)人員唯一的國際性組織，CISA(CertiifedInformationSystemAuditor)也是這一領(lǐng)域的唯一職業(yè)資格。該組織通過制定和頒布信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則、實務(wù)指南等專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范和指導(dǎo)信息系統(tǒng)審計師的工作；它還設(shè)立了信息系統(tǒng)審計與控制基金會，從事相關(guān)領(lǐng)域的研究工作，以使該組織的成員能夠享用其最新研究成果；通過在世界各地舉辦各種形式的研討會、培訓(xùn)班等活動，增進(jìn)國際間同業(yè)人員的交流。ISACA每年還舉辦CISA資格考試，通過考試的人員可以申請CISA資格，符合ISACA規(guī)定的工作經(jīng)驗及其他相關(guān)要求的申請人會被授予CISA資格。

1IS審計發(fā)展歷程回顧

在信息系統(tǒng)審計的萌芽階段，人們稱之為電子數(shù)據(jù)處理審計(electronicdataprocessingauditing)或計算機(jī)審計，它是作為傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)的擴(kuò)展發(fā)展起來的。早期的計算機(jī)應(yīng)用比較簡單，相應(yīng)地，計算機(jī)審計業(yè)務(wù)主要關(guān)注對被審計單位電子數(shù)據(jù)的取得、分析、計算等數(shù)據(jù)處理業(yè)務(wù)，還稱不上信息系統(tǒng)審計。從財務(wù)報表審計的角度來看，這一階段的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容是對交易金額和賬戶、報表余額進(jìn)行檢查，屬于審計程序中的實質(zhì)性測試環(huán)節(jié)。此時，它只是傳統(tǒng)財務(wù)審計業(yè)務(wù)的一種輔助工具，對客戶的電子化會計數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析，為財務(wù)報表審計人員提供服務(wù)。

隨著計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用范圍的不斷擴(kuò)展，計算機(jī)對被審計單位各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的影響越來越大，計算機(jī)審計所關(guān)注的內(nèi)容也從單純的對電子的處理延伸到對計算機(jī)系統(tǒng)的可靠性、安全性進(jìn)行了解和評價。在制度基礎(chǔ)審計的模式下，計算機(jī)審計的業(yè)務(wù)內(nèi)容已經(jīng)擴(kuò)展到了符合性測試領(lǐng)域。風(fēng)險基礎(chǔ)的審計模式的采用以及信息技術(shù)在被審計單位的各個領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風(fēng)險的聯(lián)系越來越緊密，并且直接或間接地影響到財務(wù)報表的真實、公允。在這種情況下，對被審計單位風(fēng)險的評估必須將計算機(jī)信息系統(tǒng)納入考慮范圍。發(fā)展到這一階段，計算機(jī)審計的業(yè)務(wù)范圍已經(jīng)覆蓋了一項審計業(yè)務(wù)的全過程，計算機(jī)審計這一概念已經(jīng)不能反映這一業(yè)務(wù)的全部內(nèi)涵，信息系統(tǒng)審計的概念隨之出現(xiàn)。

【文章摘要】隨著會計電算化在會計工作的廣泛應(yīng)用，對傳統(tǒng)手工審計工作造成了沖擊，迫切要求現(xiàn)有的審計工作進(jìn)行相應(yīng)的改變、補(bǔ)充和完善。如何適應(yīng)新形勢保證審計方式、方法的科學(xué)合理，保證會計信息的真實可靠，搞好電算化審計工作已成為當(dāng)前審計工作的重心。筆者從目前我國審計工作現(xiàn)狀入手，就如何搞好審計工作提出了自己的看法，以期對我國審計工作有所幫助。

【關(guān)鍵詞】電算化審計；審計線索；人才培養(yǎng)

隨著會計電算化在企業(yè)會計工作中的廣泛應(yīng)用，對傳統(tǒng)的會計理論和實務(wù)產(chǎn)生了重大影響。由于電算化會計與手工會計無論是在會計基礎(chǔ)，還是在會計工作方法等方面都存在著較大差別，因此,傳統(tǒng)的手工審計在新的條件下就顯得很不適應(yīng),迫切要求現(xiàn)有的審計工作進(jìn)行相應(yīng)的改變、補(bǔ)充和完善。目前，由于會計電算化條件下的審計工作還存在著一些問題，為了促進(jìn)我國電算化審計工作的順利開展，筆者就如何做好審計工作進(jìn)行粗淺的探討。

一、會計電算化的應(yīng)用對審計工作的影響（一）存儲介質(zhì)的改變對審計線索的影論文響在手工會計記賬條件下，從原始憑證到記賬憑證、各種賬簿和編制的會計報表都是以紙張的形式進(jìn)行存儲，審計的線索即為紙質(zhì)的賬簿資料，審計人員通過調(diào)閱這些紙面信息，加上自己的經(jīng)驗判斷，來獲取審計信息。但在會計電算化系統(tǒng)中，會計處理集中由計算機(jī)完成，會計信息集中存貯在磁性介質(zhì)上，只留下肉眼看不見的線索。對于長期進(jìn)行手工審計的人員來說，過去那種習(xí)慣應(yīng)用的審計方法，已不能適應(yīng)現(xiàn)有的審計工作的要求。（二）財務(wù)軟件的高效性對審計方法的影響會計電算化的應(yīng)用給會計工作帶來高效率，原來手工條件下對憑證的審核、記賬、結(jié)賬和編制報表工作需很多天才能完成，而且計算結(jié)果的準(zhǔn)確性不是很高。實行電算化工作以后，這些工作在幾分鐘內(nèi)就可以全面完成，工作效率之快，準(zhǔn)確性之高是原來不可想象的。在這種記賬條件下，一方面，如果繼續(xù)采用手工審計的方法，由于其在操作技術(shù)上存在局限性，效率不高，越來越難以勝任國家提出的審計工作應(yīng)準(zhǔn)確、時效、全面的各項要求；另一方面，由于實現(xiàn)會計電算化后，會計人員可以在很短的時間內(nèi)對賬簿進(jìn)行大幅度調(diào)整，而且可以不留痕跡，所以，如何保證審計結(jié)果的真實性，審計工作的時效性，采用什么樣的審計方法和審計手段進(jìn)行審計，已成為審計人員認(rèn)真思考的問題。（三）會計電算化的應(yīng)用對審計內(nèi)容的影響由于實行會計電算化以后，審計的對象不再是手工處理的會計資料，而是變成了會計電算化系統(tǒng)，一方面，單位使用的會計軟件是否符合有關(guān)部門的要求，提供的會計信息能否滿足會計信息使用者的要求。其次，使用會計軟件程序質(zhì)量是否滿足對數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和控制的及時性、正確性和可靠性,軟件程序是否具備糾錯能力和容錯能力。最后提供的會計信息是否具有真實性、正確性和可靠性。根據(jù)以上分析，我們說審計內(nèi)容主要包括對單位使用的會計軟件進(jìn)行測評、對會計電算化會計系統(tǒng)程序的審計、對會計電算化系統(tǒng)的會計數(shù)據(jù)進(jìn)行的審計。

二、搞好電算化會計審計工作的新思路實行會計電算化以后，給審計工作帶來了諸多方面的問題，通過以上對各種問題的分析我們可以看出，會計電算化的應(yīng)用，不論是對審計線索、審計內(nèi)容還是審計方法都產(chǎn)生了重大影響，這就要求我們認(rèn)真分析問題，思考解決這些問題的方式方法。（一）加強(qiáng)對會計電算化工作的事前、事中和事后審計在過去的手工會計條件下，審計工作往往更多重視的是事后審計，隨著會計電算化工作的廣泛開展，為了保證電算化會計條件下審計工作的真實可靠性，審計工作應(yīng)從事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲嫼褪轮袑徲嫛＃ǘ┻m應(yīng)新形勢，實行審計工作電算化從1979年會計電算化引入我國以來，相繼經(jīng)歷了緩慢發(fā)展、自發(fā)發(fā)展和穩(wěn)步發(fā)展三個階段，電算化會計軟件的研究與開發(fā)方面，已取得了較好成績。由于對電算化審計的優(yōu)越性認(rèn)識不夠，起步較晚后，使得電算化審計的研究相對落后，為了適應(yīng)會計電算化這一記賬工作的新形勢，提高審計工作的效率，我們應(yīng)該借鑒推行會計電算化的實踐經(jīng)驗，重視對審計軟件的開發(fā)研究，大力發(fā)展審計軟件市場，組建一批既懂財會審計業(yè)務(wù)，又熟悉計算機(jī)應(yīng)用技術(shù)的公司，使電算化審計軟件廣泛地應(yīng)用到審計工作中，不斷吸取電算化審計的工作經(jīng)驗，逐步改進(jìn)和完善審計工作，促進(jìn)我國審計工作電算化的迅速發(fā)展。（三）結(jié)合會計電算化高效率的特點，采用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒▽崿F(xiàn)電算化以后，會計工作的效率得到大幅度的提高，保證了會計核算的及時性，電子計算機(jī)以極高的速度處理會計數(shù)據(jù)，手工方式幾個人幾天的核算工作，采用電子計算機(jī)用很短時間就可以完成，保證了會計核算的及時性。也正是由于電算化會計這一高效性，給審計工作的順利進(jìn)行提出了挑戰(zhàn)。由于利用會計軟件更正賬簿數(shù)據(jù)可以做到不留痕跡，會計人員可在審計前對會計數(shù)據(jù)做隨意更改，所以審計部門應(yīng)調(diào)整常規(guī)下所采用的審計方法：在審計前，可不用預(yù)先通知審計的時間、目的和內(nèi)容，只有這樣，才能保證審計結(jié)果的真實性，有效防止人為調(diào)賬、賬外賬的現(xiàn)象發(fā)生。（四）提高從業(yè)人員素質(zhì)，培養(yǎng)電算化審計專業(yè)人才。在會計電算化工作廣泛應(yīng)用的今天，對審計工作質(zhì)量的要求越來越高，審計工作能否滿足現(xiàn)代信息時代的要求，審計方式是否采用現(xiàn)代技術(shù)，審計方法是否科學(xué)、合理，其關(guān)鍵在于審計人員素質(zhì)的高低。筆者認(rèn)為，審計人才的培養(yǎng)可從以下兩方面著手：定期對審計人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)的方式也是解決審計人才培養(yǎng)的有效途徑。我們可以看到，會計電算化在會計工作的廣泛應(yīng)用，雖然造成了對傳統(tǒng)手工審計的沖擊，同時也促進(jìn)了審計工作改革的進(jìn)程。我們相信，隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運用，電算化審計條件也將在電算化會計發(fā)展的基礎(chǔ)上得到進(jìn)一步的改善和提高，會計工作數(shù)據(jù)的真實可靠性也會因電算化審計工作的開展得到有力的保障。

【參考文獻(xiàn)】

論文關(guān)鍵詞：Is審計聯(lián)網(wǎng)審計審計信息化

論文摘要：回顧IS審計的發(fā)展歷程，進(jìn)而披露IS審計在我國的發(fā)展現(xiàn)狀，并對產(chǎn)生問題的原因進(jìn)行剖析，最后對如何構(gòu)建完善的Is審計模型提出解決策略。

Is審計，是指Informationsystemauditing，即信息系統(tǒng)審計，它是指審計組織以信息技術(shù)為手段，組織計劃審計項目，實施審計的全過程，以判斷該信息系統(tǒng)是否安全、可靠和有效，并對信息系統(tǒng)對財務(wù)報告的影響做出判斷或單獨提出信息系統(tǒng)審計報告的全過程。以確認(rèn)審計風(fēng)險或評價企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運營為目標(biāo)，對組織營運所依賴的信息系統(tǒng)進(jìn)行獨立、客觀確認(rèn)和咨詢活動。信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容包括兩個方面：一是以信息技術(shù)為手段所開展審計工作的全過程，即計算機(jī)輔助審計技術(shù)(CAAT)；二是指審計部門以組織的信息系統(tǒng)為對象，以風(fēng)險評估或內(nèi)部控制檢查為手段，對該系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計信息系統(tǒng)的真實性、合法性做出確認(rèn)或通過優(yōu)化企業(yè)信息管理，增加企業(yè)核心競爭能力即信息系統(tǒng)的審計或EDP審計。信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會——ISACA成立于1969年，最初稱為EDP審計師聯(lián)合會，總部在美國的芝加哥。目前該組織在世界上100多個國家設(shè)有160多個分會，現(xiàn)有會員兩萬多人。是信息系統(tǒng)審計的專業(yè)人員唯一的國際性組織，CISA(CertiifedInformationSystemAuditor)也是這一領(lǐng)域的唯一職業(yè)資格。該組織通過制定和頒布信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則、實務(wù)指南等專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范和指導(dǎo)信息系統(tǒng)審計師的工作；它還設(shè)立了信息系統(tǒng)審計與控制基金會，從事相關(guān)領(lǐng)域的研究工作，以使該組織的成員能夠享用其最新研究成果；通過在世界各地舉辦各種形式的研討會、培訓(xùn)班等活動，增進(jìn)國際間同業(yè)人員的交流。ISACA每年還舉辦CISA資格考試，通過考試的人員可以申請CISA資格，符合ISACA規(guī)定的工作經(jīng)驗及其他相關(guān)要求的申請人會被授予CISA資格。

一、IS審計發(fā)展歷程回顧

在信息系統(tǒng)審計的萌芽階段，人們稱之為電子數(shù)據(jù)處理審計(electronicdataprocessingauditing)或計算機(jī)審計，它是作為傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)的擴(kuò)展發(fā)展起來的。早期的計算機(jī)應(yīng)用比較簡單，相應(yīng)地，計算機(jī)審計業(yè)務(wù)主要關(guān)注對被審計單位電子數(shù)據(jù)的取得、分析、計算等數(shù)據(jù)處理業(yè)務(wù)，還稱不上信息系統(tǒng)審計。從財務(wù)報表審計的角度來看，這一階段的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容是對交易金額和賬戶、報表余額進(jìn)行檢查，屬于審計程序中的實質(zhì)性測試環(huán)節(jié)。此時，它只是傳統(tǒng)財務(wù)審計業(yè)務(wù)的一種輔助工具，對客戶的電子化會計數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析，為財務(wù)報表審計人員提供服務(wù)。

隨著計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用范圍的不斷擴(kuò)展，計算機(jī)對被審計單位各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的影響越來越大，計算機(jī)審計所關(guān)注的內(nèi)容也從單純的對電子的處理延伸到對計算機(jī)系統(tǒng)的可靠性、安全性進(jìn)行了解和評價。在制度基礎(chǔ)審計的模式下，計算機(jī)審計的業(yè)務(wù)內(nèi)容已經(jīng)擴(kuò)展到了符合性測試領(lǐng)域。風(fēng)險基礎(chǔ)的審計模式的采用以及信息技術(shù)在被審計單位的各個領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風(fēng)險的聯(lián)系越來越緊密，并且直接或間接地影響到財務(wù)報表的真實、公允。在這種情況下，對被審計單位風(fēng)險的評估必須將計算機(jī)信息系統(tǒng)納入考慮范圍。發(fā)展到這一階段，計算機(jī)審計的業(yè)務(wù)范圍已經(jīng)覆蓋了一項審計業(yè)務(wù)的全過程，計算機(jī)審計這一概念已經(jīng)不能反映這一業(yè)務(wù)的全部內(nèi)涵，信息系統(tǒng)審計的概念隨之出現(xiàn)。

摘要:中央銀行業(yè)務(wù)信息化，必然需要內(nèi)審技術(shù)信息化與之匹配。本文立足基層央行業(yè)務(wù)系統(tǒng)運行狀況，對利用信息技術(shù)開展系統(tǒng)運行審計的緊迫性、面臨的主要問題作一剖析，試圖找到一些有利于基層央行利用信息技術(shù)開展業(yè)務(wù)系統(tǒng)審計的方法與途徑。關(guān)鍵詞計算機(jī)技術(shù)業(yè)務(wù)信息化內(nèi)審手段信息化

一、引言

隨著央行業(yè)務(wù)信息化的發(fā)展，數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)成為內(nèi)審部門新的必須開展的審計內(nèi)容。國外許多中央銀行的內(nèi)審部門非常重視利用信息技術(shù)開展內(nèi)部審計，并且取得了較大進(jìn)展。他們擁有一批熟悉COBIT、SAC等國際上通行的信息技術(shù)管理和控制標(biāo)準(zhǔn)、具有豐富專業(yè)經(jīng)驗的信息技術(shù)審計人員，對信息系統(tǒng)審計已有十余年歷史。我國審計機(jī)關(guān)利用計算機(jī)進(jìn)行審計探索始于20世紀(jì)90年代初，探索開發(fā)了一系列審計軟件。2001年，國家審計署提出了《信息化建設(shè)總體目標(biāo)和構(gòu)想》，即“金審工程”，極大地推動了審計技術(shù)的發(fā)展。我國中央銀行利用信息技術(shù)對業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行審計起步較晚，與業(yè)務(wù)系統(tǒng)電子化發(fā)展相比，審計信息技術(shù)的發(fā)展很不匹配，存在明顯滯后。盡管人行總行為推動審計技術(shù)信息化制訂了一系列制度，如《中國人民銀行計算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)審監(jiān)督檢查工作暫行規(guī)定》、《關(guān)于加強(qiáng)計算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計的指導(dǎo)意見》、《計算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)程》，但從實際運用來看，內(nèi)審部門的信息技術(shù)手段仍很落后。特別是基層央行，對業(yè)務(wù)系統(tǒng)的審計仍以手工為主，檢查的重點停留在制度執(zhí)行層面，風(fēng)險洞察水平不高，嚴(yán)重影響了審計質(zhì)量?；谶@一認(rèn)識，本文立足基層央行業(yè)務(wù)系統(tǒng)運行狀況，對利用信息技術(shù)開展系統(tǒng)運行審計的緊迫性、面臨的主要困難與問題作一剖析，試圖找到一些有利于基層央行利用信息技術(shù)開展系統(tǒng)審計的方法與途徑。

二、信息技術(shù)在內(nèi)審領(lǐng)域運用的緊迫性

國外央行審計技術(shù)信息化的實踐和我國央行業(yè)務(wù)領(lǐng)域信息化的現(xiàn)實，催生了內(nèi)審信息技術(shù)建設(shè)必要性這一共識，在共同認(rèn)知下，迫切需要采取措施加快審計技術(shù)信息化的發(fā)展步伐，這種緊迫性至少表現(xiàn)在以下幾方面：

1、適用業(yè)務(wù)信息化發(fā)展的需要。近幾年來，基層央行業(yè)務(wù)信息化建設(shè)已經(jīng)躍上了一個新臺階，央行主持開發(fā)的計算機(jī)信息系統(tǒng)基本涵蓋了貨幣政策、宏觀調(diào)控、金融穩(wěn)定、金融服務(wù)各個領(lǐng)域，逐步形成了高效、規(guī)范的信息化服務(wù)體系。信息系統(tǒng)的廣泛運用在提高央行管理水平的同時，也潛在著較大的安全和技術(shù)風(fēng)險。基層央行業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作員和管理員對系統(tǒng)運行的先進(jìn)性與安全性的認(rèn)識，由于長期的接觸，難免有“不識廬山真面目，只緣身在此山中”的感覺。全面了解系統(tǒng)的運行狀況、進(jìn)一步改進(jìn)系統(tǒng)運行質(zhì)量，迫切需要審計信息技術(shù)這個通道，起到“橫看成嶺側(cè)成峰”的作用。