面對復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢，企業(yè)如何防范稅收風(fēng)險，提高核心競爭力，成為企業(yè)管理者重點(diǎn)關(guān)注的問題。對飼料企業(yè)而言，國家為推動農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，在稅務(wù)征收方面提出了諸多優(yōu)惠政策，這些政策有利于降低飼料企業(yè)的稅收成本，增強(qiáng)飼料企業(yè)的活力。為便于分析，本文根據(jù)《飼料企業(yè)核心競爭力構(gòu)建指南》一書的內(nèi)容，并結(jié)合當(dāng)前飼料企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作提出相關(guān)建議，希望能從飼料企業(yè)核心競爭力的角度入手，分析飼料企業(yè)如何規(guī)避風(fēng)險，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

《飼料企業(yè)核心競爭力構(gòu)建指南》一書分為3部分，也是分析飼料企業(yè)核心競爭力的3個維度，便于飼料企業(yè)管理者能全方位認(rèn)識到不同因素對飼料企業(yè)的影響。第一部分為基礎(chǔ)篇，總分為6個章節(jié)。第1章主要對常見的營養(yǎng)物質(zhì)和微量元素做出分析；第2章主要對原料的氨基酸及能量進(jìn)行計算與評估；第3～6章分別介紹了豬、奶牛、肉牛及蛋雞的營養(yǎng)需要，其中豬主要是根據(jù)每日采食量描繪其生長曲線，從而得出豬所需的營養(yǎng)物質(zhì)；奶牛、肉牛和蛋雞則是從生長期的角度來計算營養(yǎng)需求。第二部分為飼料原料篇，總分為3個章節(jié)。

第1章主要對飼料產(chǎn)品中的原料列表進(jìn)行分析，讓讀者可以根據(jù)列表中的飼料原料含量了解其營養(yǎng)狀況；第2章介紹原料的原糧與工藝，著重分析了常見原糧制作飼料的方法，如高粱、玉米、小麥等；第3章主要分析了原料的試驗，對玉米、小麥等進(jìn)行相關(guān)試驗后得到不同原料對飼料的影響。第三部分為管理篇，分為2個章節(jié)，第1章從供應(yīng)鏈角度分析如何幫助飼料企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益；第2章從內(nèi)部管理角度分析了飼料企業(yè)需面對的風(fēng)險及風(fēng)險防范措施。

可以說，該書內(nèi)容的實用性和針對性很強(qiáng)，既適合飼料企業(yè)技術(shù)人員閱讀，使其進(jìn)一步了解各生產(chǎn)流程，又適合飼料企業(yè)管理人員閱讀，幫助其做好企業(yè)風(fēng)險防范措施。從行業(yè)角度看，雖然國家對飼料企業(yè)提出了諸多優(yōu)惠政策，試圖緩解飼料企業(yè)的經(jīng)營壓力，但由于飼料企業(yè)存在主觀或客觀上的原因，沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去合法納稅，進(jìn)而給飼料企業(yè)帶來稅收風(fēng)險，甚至影響飼料企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。因此，飼料企業(yè)的稅收風(fēng)險備受重視，具體的防范措施需多方共同努力，這樣才能構(gòu)建出更為完善的稅收體系。

第一，不同地區(qū)的飼料企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在差異，在具體稅務(wù)行政執(zhí)法上容易出現(xiàn)漏洞，難以有效指導(dǎo)飼料企業(yè)的稅收工作。而稅收風(fēng)險管理工作由稅務(wù)風(fēng)險識別、風(fēng)險評估及風(fēng)險監(jiān)督評價構(gòu)成，飼料企業(yè)在開展稅收風(fēng)險管理工作時，容易受到經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的影響，進(jìn)而出現(xiàn)稅收申報不規(guī)范、稅收混亂等現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)的稅收風(fēng)險較高。加上市場導(dǎo)向問題，飼料企業(yè)為了生存，往往將重心至于生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，忽視了稅收風(fēng)險管理工作的落實。因此，部分飼料企業(yè)不重視稅收風(fēng)險管理工作，導(dǎo)致飼料企業(yè)出現(xiàn)主觀或客觀上的偷稅、逃稅。面對這一問題，飼料企業(yè)要增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險意識，提高財務(wù)工作人員處理稅務(wù)問題的實踐能力，避免飼料企業(yè)的稅收工作出現(xiàn)缺失。

第二，從稅收用途看，稅收工作是國家財政收入的重要來源，用以調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，保障社會與民生的穩(wěn)定。飼料企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險往往稅源風(fēng)險，即故意通過特殊手段減少納稅額，或者誤解稅收政策，使得上繳稅收不符合國家相關(guān)政策。如飼料企業(yè)稅收風(fēng)險通常是由于核算不規(guī)范或隱匿收入等導(dǎo)致的稅收缺失，前者主要是由于工作人員的能力較弱，難以滿足現(xiàn)實需求，后者則是企業(yè)對稅收工作的消極處理。因此，飼料企業(yè)必須加強(qiáng)稅收管理工作，通過對財務(wù)工作人員的培訓(xùn)幫助飼料企業(yè)建立稅收風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，從根源上杜絕偷稅、逃稅問題。綜上所述，無論是稅收風(fēng)險防范還是構(gòu)建核心競爭力，歸根結(jié)底都是致力于飼料企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，這也是《飼料企業(yè)核心競爭力構(gòu)建指南》一書想要表達(dá)的觀點(diǎn)。因此，飼料企業(yè)管理者要重視稅收風(fēng)險管理工作，并對構(gòu)建飼料企業(yè)核心競爭力有更加深刻的認(rèn)識，進(jìn)而從多個維度加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，實現(xiàn)飼料企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

不久前，《財經(jīng)》雜志發(fā)表題為《宗慶后稅案風(fēng)波》的署名文章，報道杭州娃哈哈集團(tuán)董事長宗慶后涉嫌偷逃個人所得稅近3億元。來自新華網(wǎng)的報道說，宗慶后表示正在積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。此消息引起人們對企業(yè)家稅收風(fēng)險以及一些涉稅問題的關(guān)注和爭論。為此，北京大學(xué)財經(jīng)法研究中心、稅法研究中心舉行了企業(yè)家稅收風(fēng)險防范研討會，財稅界、法律界有關(guān)專家在會上發(fā)表了各自的見解。

股權(quán)獎勵、回購等收入算哪類所得

據(jù)報道，宗慶后主要有四類收入，一是任職合資公司的工資、補(bǔ)貼、年度利潤獎等常規(guī)收入；二是低價股權(quán)獎勵和高價股權(quán)回購收益；三是從持有獎勵股中獲得的股權(quán)分紅收益；四是通過個人持股從控股企業(yè)中獲得的分紅等。這引起了人們對股權(quán)獎勵、回購等收入算哪類所得的爭論。

我國個人所得稅實行分類征收，涉及11項所得，不同性質(zhì)的所得適用不同的稅率，比如，工資、薪金所得適用5%～45%的超額累進(jìn)稅率；月薪超過10萬元的部分即適用45%的稅率；勞務(wù)報酬所得適用比例稅率，稅率為20%，對勞動報酬所得一次收入畸高的，實行加成征收；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、股息紅利所得適用20%的比例稅率。因此，對宗慶后各項收入的定性很關(guān)鍵，直接關(guān)系到其納稅義務(wù)的確定。

中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任、博士生導(dǎo)師施正文教授指出，工資、薪金所得是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。因此宗慶后從任職合資公司取得的月薪、年度補(bǔ)貼、獎金應(yīng)屬工資、薪金所得。另外，由于與任職或受雇有關(guān)的其他所得包括雇員認(rèn)購股票等有價證券時從其雇主處取得的折扣或補(bǔ)貼等項目，因此宗慶后低價取得的股權(quán)獎勵和高價股權(quán)回購收益，也應(yīng)屬于工資、薪金所得。根據(jù)《關(guān)于個人認(rèn)購股票等有價證券而從雇主取得折價或補(bǔ)貼收入有關(guān)征收個人所得稅問題的通知》的規(guī)定，對與業(yè)績掛鉤的股權(quán)回購收入按工資、薪金所得征稅，因此宗慶后獲得的股權(quán)分紅收益，也應(yīng)認(rèn)定為工資、薪金所得。而第三類收入———因持有獎勵股取得的分紅則屬股息、紅利所得，因為這是宗慶后因持有股權(quán)基于市場行為獲得的收益，不同于與業(yè)績掛鉤的股權(quán)回購收入。同樣，第四類收入———通過持股從合資企業(yè)獲得的分紅也屬股息、紅利所得。

北京大學(xué)財經(jīng)法研究中心主任、法學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師劉劍文指出，宗慶后因股權(quán)獎勵取得的各項收入數(shù)額巨大，如何定性很重要。其中宗慶后獲得的低價股權(quán)獎勵和高價股權(quán)回購收益，與宗慶后的業(yè)績相關(guān)。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局20*年頒布的《關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》的規(guī)定，員工從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價格的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。而在持股期間，宗慶后從企業(yè)獲得的股息、紅利，僅與企業(yè)的經(jīng)營相關(guān)，無關(guān)其個人業(yè)績，這部分所得應(yīng)屬股息、紅利所得。宗慶后的股份被達(dá)能公司回購，表面看似乎為個人轉(zhuǎn)讓股票行為，所得應(yīng)屬財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，但從股權(quán)獎勵協(xié)議看，達(dá)能公司回購宗慶后的股權(quán)價格，與宗慶后的業(yè)績掛鉤，遠(yuǎn)高于市場價，具有對宗慶后業(yè)績給予獎勵的性質(zhì)，相應(yīng)所得應(yīng)屬工資、薪金所得。

摘要：近年來，中國經(jīng)濟(jì)和科技發(fā)展迅速，各大企業(yè)迎來了新的發(fā)展機(jī)遇。作為提高企業(yè)綜合效益，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的有效途徑，稅收風(fēng)險防范對光伏企業(yè)在競爭激烈的環(huán)境中至關(guān)重要。針對于此，下文將詳細(xì)闡述當(dāng)前我國光伏企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀，并提出相應(yīng)建議，以及防范措施，旨在探討助力光伏企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，個人觀點(diǎn)，僅供參考。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)發(fā)展；企業(yè)效益；防范措施；優(yōu)惠政策；納稅

近年來，隨著中國對環(huán)境的不斷完善，中國光伏企業(yè)的發(fā)展逐步完善。截至今天，光伏企業(yè)已成為中國新能源系統(tǒng)中發(fā)展最快的朝陽產(chǎn)業(yè)之一。據(jù)調(diào)查可知，近些年來光伏企業(yè)在成長過程中，可謂是無比坎坷，但由于“12.5”中明確指出，中國的太陽能光伏裝機(jī)容量將很快達(dá)到40GW，此外還有并網(wǎng)和電價補(bǔ)貼和稅收等優(yōu)惠政策。雖然光伏企業(yè)已經(jīng)迎來了新的發(fā)展機(jī)遇，但機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存。雖然光伏企業(yè)在這樣一個良好的背景下發(fā)展，但它們也面臨著許多障礙，如國內(nèi)企業(yè)競爭和國際工業(yè)環(huán)境。因此，光伏企業(yè)有必要提高各個層面的核心競爭力和經(jīng)濟(jì)效益，如生產(chǎn)成本和避免經(jīng)營風(fēng)險。只有做好工作才能真正鼓勵我們的光伏企業(yè)在激烈的市場中生存。作為促進(jìn)光伏企業(yè)穩(wěn)定和長遠(yuǎn)發(fā)展的有效戰(zhàn)略，近年來企業(yè)稅收風(fēng)險防范一直很火爆。對于當(dāng)前各大光伏企業(yè)而言，稅收政策如果能減輕壓力，將會極大程度促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。為此，下面將著重關(guān)注光伏企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，探索光伏企業(yè)的稅收風(fēng)險防范，并提出相應(yīng)的建議。

一、光伏企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析

（一）在光伏產(chǎn)業(yè)實施稅收優(yōu)惠的扭曲風(fēng)險。近年來，為了促進(jìn)光伏產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，我國政府已經(jīng)制定了越來越多的稅收優(yōu)惠政策，但大多數(shù)光伏企業(yè)正處于稅收籌劃的過程中。他們盲目追求經(jīng)濟(jì)利益的最大化，導(dǎo)致過度的稅收籌劃，使那些不符合稅收政策優(yōu)惠的項目成為優(yōu)惠項目。這不應(yīng)該符合企業(yè)所得稅和增值稅的條件，這極大地增加了稅收風(fēng)險。（二）復(fù)雜內(nèi)部會計制度的風(fēng)險。在這個階段，越來越多的光伏企業(yè)具有龐大的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和廣泛的業(yè)務(wù)范圍，因此其內(nèi)部財務(wù)會計制度非常統(tǒng)一。但是，就具體操作或產(chǎn)品項目而言，有許多會計方法，因此會有不同的差異。最后，會計系統(tǒng)特別麻煩。最后，企業(yè)所得稅應(yīng)繳納的所得稅非常大，往往報告頻繁的收入和成本。（三）發(fā)票使用管理產(chǎn)生的風(fēng)險。在我國光伏企業(yè)中，最常見的違法行為就是發(fā)票使用與管理方面。同時這也是所以企業(yè)都常見的問題之一，如若不能嚴(yán)格按照規(guī)定使用和管理發(fā)票，這將會造成不可挽回的后果。（四）稅務(wù)人員缺乏與稅務(wù)相關(guān)的知識的風(fēng)險。稅務(wù)管理人員的專業(yè)水平直接影響公司稅務(wù)風(fēng)險的水平。存在信息滯后的風(fēng)險，并且存在諸如違反稅務(wù)會計的嚴(yán)重弊端。稅務(wù)人員沒有相關(guān)的專業(yè)知識進(jìn)行系統(tǒng)的發(fā)現(xiàn)水霧中存在的問題，在一定程度上阻礙了稅務(wù)工作發(fā)展。

二、光伏企業(yè)風(fēng)險防控措施分析

摘要：相比發(fā)達(dá)國家，我國企業(yè)的稅收風(fēng)險管理起步較晚，自2009年頒布的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》(以下簡稱《指引》)開始，以及“稽查風(fēng)波”的出現(xiàn)，企業(yè)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)師事務(wù)所等逐漸重視稅收風(fēng)險管理。本文對我國稅收風(fēng)險管理現(xiàn)狀進(jìn)行了闡述，發(fā)現(xiàn)取得一定成效的同時，又對仍存在的問題進(jìn)行了剖析，最后，基于中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)稅收風(fēng)險管理制度建立的輔助作用進(jìn)行了透視，體現(xiàn)了中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)風(fēng)險管理中的重要性，以期取得更上一層樓的成效。

關(guān)鍵詞：中介機(jī)構(gòu)；稅收風(fēng)險；問題；措施

目前，稅收改革以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)只有相互合作，才能建立起一套健全的稅收風(fēng)險管理制度。稅收風(fēng)險的管理對于企業(yè)的決策也是至關(guān)重要的，學(xué)術(shù)界對其展開了猛烈的攻勢，對企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收風(fēng)險管理進(jìn)行研究不僅具有理論意義，還有很大的實踐價值。

一、我國企業(yè)稅收風(fēng)險管理初見成效

企業(yè)規(guī)模逐漸趨向大型化，隨之而來的稅收環(huán)境更加復(fù)雜化，企業(yè)面臨著前所未有的稅務(wù)風(fēng)險難題。企業(yè)開始完善自身的稅務(wù)風(fēng)險管理，政府稅務(wù)機(jī)關(guān)也助力企業(yè)提高改革的步伐，與此同時，稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)也在不斷的努力，以期為企業(yè)提供更好、更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，使企業(yè)的稅收風(fēng)險管理錦上添花。目前，我國企業(yè)的稅收風(fēng)險管理已經(jīng)取得了一定的成效：

(一)有法可依

摘要：伴隨市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，以及城市化建設(shè)的不斷推進(jìn)，建筑施工企業(yè)間面臨的競爭壓力日漸增多，企業(yè)能否做好風(fēng)險防范，降低或者規(guī)避資金與效益風(fēng)險意義重大。本文將依據(jù)當(dāng)前建筑施工企業(yè)面臨的主要財務(wù)管理風(fēng)險，探究有效的風(fēng)險防范措施，望給予同行業(yè)參考與借鑒。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；建筑施工企業(yè)；風(fēng)險防范；措施對策

近幾年來，建筑行業(yè)發(fā)展十分迅速，對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了突出貢獻(xiàn)，但是受到企業(yè)內(nèi)部管理以及外部市場等因素影響，建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理同樣面臨著一定的風(fēng)險因素。企業(yè)要想更好地穩(wěn)固社會市場地位，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)對財務(wù)管理風(fēng)險的防范至關(guān)重要?，F(xiàn)分析建筑施工企業(yè)面臨的主要財務(wù)管理風(fēng)險，探討防范財務(wù)管理風(fēng)險的措施對策。

一、建筑施工企業(yè)面臨的財務(wù)管理風(fēng)險

1.墊資風(fēng)險

實施建筑項目建設(shè)不能朝夕完成，其施工周期相對較長，建筑市場中多采用按月辦理結(jié)算的方式，由施工企業(yè)預(yù)先墊付資金進(jìn)行施工建設(shè)，待工程竣工驗收后回收墊付資金。當(dāng)前建筑施工企業(yè)采用墊資施工的趨勢日漸顯著，對于建筑施工企業(yè)而言，資金大量被占用將增大財務(wù)管理風(fēng)險，并對施工企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營造成一定的阻礙，影響企業(yè)的競標(biāo)能力[1]。與此同時，墊資施工也將增大資金不能按期收回的風(fēng)險，若合作企業(yè)不能依據(jù)合同要求，不講信譽(yù)，建筑施工企業(yè)將因資金周轉(zhuǎn)困難而致使財務(wù)狀況發(fā)生惡化。

【摘要】在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的背景下，企業(yè)需要面對更大的市場壓力。隨著監(jiān)管體制的完善，企業(yè)面臨著更大的涉稅風(fēng)險。論文結(jié)合企業(yè)的涉稅范圍，分析了企業(yè)涉稅風(fēng)險的識別方式，基于財務(wù)報表分析提出了企業(yè)涉稅風(fēng)險的管理措施，以提升企業(yè)涉稅風(fēng)險管理的效果。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)報表；涉稅風(fēng)險；財務(wù)管理

1引言

一般情況下，企業(yè)涉稅風(fēng)險源于2個方面的原因：一是由于企業(yè)的納稅行為沒有依據(jù)合理合法的原則，存在違反稅務(wù)法律法規(guī)的行為，體現(xiàn)在應(yīng)納稅情況下發(fā)生了沒有依法納稅問題。在依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)納稅時發(fā)生了漏稅問題。此類行為的發(fā)生違反到了相關(guān)的法律法規(guī)。針對此類違法問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)會針對納稅主體采用罰款、補(bǔ)交稅款、補(bǔ)齊滯納金等多種措施。二是部分企業(yè)沒有全面掌握相關(guān)的涉稅法律法規(guī)知識，在納稅中對于涉稅方面的優(yōu)惠政策沒有合理利用，涉稅風(fēng)險缺少方法。企業(yè)在經(jīng)營中，需要承擔(dān)多方面的涉稅風(fēng)險，因此，企業(yè)有必要強(qiáng)化財務(wù)管理，以實現(xiàn)對風(fēng)險的控制。本文結(jié)合財務(wù)報表分析，提出了涉稅風(fēng)險管理措施。

2涉稅風(fēng)險范圍

企業(yè)在執(zhí)行稅收籌劃過程中會并發(fā)多種風(fēng)險，因此會產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。如果企業(yè)缺少科學(xué)合理的稅收統(tǒng)籌，企業(yè)內(nèi)部會發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失。當(dāng)前企業(yè)的涉稅風(fēng)險包括以下幾種。2.1政策風(fēng)險。稅收法律制度體現(xiàn)出剛性，如果企業(yè)不能依據(jù)法律法規(guī)實施稅收籌劃，稅務(wù)部門會借助執(zhí)法來實現(xiàn)。稅務(wù)部門可以采用相關(guān)監(jiān)控手段，降低稅收漏洞的發(fā)生，保護(hù)國家利益。另外，即使是部分合法稅收籌劃條款也會存在不確定性。稅收籌劃活動處于動態(tài)變化，它會涉及納稅人的利益，還會涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)的利益。2.2企業(yè)風(fēng)險。如果企業(yè)難以準(zhǔn)確評估產(chǎn)品的成本，會引發(fā)從稅收籌劃到具體的實施都要有大量的人力與財力投入，由于實施全過程會存在多方面的不可控因素，因此難以對投入成本加以測算。此外，企業(yè)如果無法有效規(guī)避風(fēng)險，在稅收統(tǒng)籌規(guī)劃的實施過程中，雖然稅收籌劃采用的方法體現(xiàn)出很強(qiáng)的靈活性，但風(fēng)險會同時并存。2.3合規(guī)性風(fēng)險。企業(yè)作為納稅人如果對稅法不能準(zhǔn)確理解會導(dǎo)致多繳或少繳稅款，如果多繳稅款能依法在申請后退稅，如果少繳稅款需要面臨補(bǔ)稅引發(fā)的風(fēng)險，如果情況嚴(yán)重會將被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為有意偷逃稅款，引發(fā)納稅爭議。為避免爭議的發(fā)生，要注意到法規(guī)問題，解決效力位階問題以及合法性問題，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)的解釋理由，企業(yè)對于政策法規(guī)要加強(qiáng)認(rèn)知，必要時可以借助專業(yè)機(jī)構(gòu)獲得支持。

［摘要］在社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，我國酒店行業(yè)進(jìn)入了快速發(fā)展階段，逐漸形成了高、中、低3檔不同服務(wù)消費(fèi)層次的行業(yè)體系。但是在酒店行業(yè)的深入發(fā)展中，其業(yè)務(wù)范圍越來越廣，導(dǎo)致企業(yè)納稅范圍不斷擴(kuò)大，給酒店企業(yè)帶來了很多納稅風(fēng)險問題，很容易影響酒店企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益及社會聲譽(yù)。在這種情況下，酒店企業(yè)必須積極提高酒店行業(yè)的稅收風(fēng)險控制能力，結(jié)合實際要求搭建完整的稅收風(fēng)險控制體系，為酒店行業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。本文針對搭建酒店行業(yè)稅收風(fēng)險控制體系的重要性及基礎(chǔ)進(jìn)行深入分析，根據(jù)實際情況提出了一些具體建議，希望能為搭建酒店行業(yè)的稅收風(fēng)險控制體系提供借鑒。

［關(guān)鍵詞］酒店行業(yè)；稅收風(fēng)險；控制體系

在酒店企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，常常會出現(xiàn)不同類型的稅收風(fēng)險問題，比如酒店企業(yè)未能遵守相關(guān)的稅收法規(guī)，導(dǎo)致酒店企業(yè)不僅面臨著有關(guān)部門的罰款，還會直接損害酒店企業(yè)的社會聲譽(yù)，對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展造成較大的影響。同時，酒店企業(yè)在進(jìn)行稅款繳納的時候，沒有對稅收法規(guī)進(jìn)行合理運(yùn)用，進(jìn)而支付了較多不必要的稅款，從而會給酒店企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，不利于酒店企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，為減少酒店企業(yè)的稅收風(fēng)險問題，保障酒店行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，有必要對搭建酒店行業(yè)的稅收風(fēng)險控制體系進(jìn)行深入分析，以此提高酒店行業(yè)的稅收風(fēng)險控制水平，為酒店行業(yè)的健康發(fā)展提供有力支持。

1搭建酒店行業(yè)稅收風(fēng)險控制體系的重要性

在社會經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的背景下，我國人民的生活水平得到了顯著提升，對酒店服務(wù)水平提出了更高的要求。但是傳統(tǒng)的酒店服務(wù)模式已經(jīng)很難滿足客戶的實際需求，管理方面也逐漸暴露出諸多不足之處，要想在激烈的競爭環(huán)境中占據(jù)主動，就必須及時增加酒店企業(yè)的服務(wù)內(nèi)容，使酒店企業(yè)的經(jīng)營服務(wù)項目更加廣泛，有效提高酒店企業(yè)的市場競爭力。比如，在酒店附近修建商場和電影院等，為消費(fèi)者提供更加多元化的休閑娛樂服務(wù)，不僅能提高酒店企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還能有效改善群眾對酒店服務(wù)的印象。然而在酒店企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容不斷增加的情況下，納稅方面也出現(xiàn)了較大的變化，從而必須深入了解酒店企業(yè)的納稅范圍，以及相關(guān)的稅收政策，并結(jié)合酒店企業(yè)的經(jīng)營項目進(jìn)行綜合考慮，搭建具有企業(yè)特色的稅收風(fēng)險控制體系，有效減少酒店企業(yè)的稅收風(fēng)險問題?？傊?，搭建一個完整的稅收風(fēng)險控制體系是減少酒店企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的重要途徑，也是確保酒店企業(yè)各項活動順利進(jìn)行的關(guān)鍵因素，在一定程度上還能夠幫助酒店企業(yè)樹立良好的社會形象。

2搭建酒店行業(yè)稅收風(fēng)險控制體系的基礎(chǔ)

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，我國科技創(chuàng)新能力不斷提升，當(dāng)前我國稅收部門已經(jīng)開始對高新技術(shù)企業(yè)的稅收管理工作開展政策部署。本文在當(dāng)前我國稅收政策的基礎(chǔ)之上，系統(tǒng)分析了導(dǎo)致當(dāng)前企業(yè)稅收管理工作存在風(fēng)險的因素，并且依據(jù)企業(yè)的具體發(fā)展情況，提出了切實可行的規(guī)避措施，希望促進(jìn)我國高新技術(shù)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，進(jìn)而推動我國經(jīng)濟(jì)社會的不斷前進(jìn)。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；稅收優(yōu)惠政策；稅收風(fēng)險防范

當(dāng)前我國各項針對高新技術(shù)企業(yè)的政策已經(jīng)逐步完善，整體而言，高新技術(shù)企業(yè)與其他企業(yè)相比，稅收負(fù)擔(dān)降低。然而我國現(xiàn)行高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策當(dāng)中存在較多，限制條件，因此整體復(fù)雜程度較高，企業(yè)在進(jìn)行稅收管理是容易出現(xiàn)問題，因此企業(yè)必須結(jié)合自身發(fā)展特點(diǎn)，采用一些措施規(guī)避稅收管理風(fēng)險，進(jìn)一步提高企業(yè)運(yùn)行效率。

一、高新技術(shù)企業(yè)的特點(diǎn)

高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)的核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。他是知識密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟(jì)實體。

二、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

近年來，國家稅務(wù)總局相繼出臺了一系列關(guān)于“信息管稅”方面的工作要求，指出了當(dāng)前和今后一個時期稅收征管和科技工作的指導(dǎo)思想，確立了信息管稅思路，以加強(qiáng)稅源管理，提高征管質(zhì)效。信息管稅無疑是稅收征管思路的重大變革，更是對征管改革的深化?；鶎訃悪C(jī)關(guān)如何盡快在這輪稅收征管變革中走出一條適合自身稅收征管信息化發(fā)展的新路子，形成稅源管理工作機(jī)制，提高稅源管理水平，還有待做進(jìn)一步思考和探討。

一、“信息管稅”的現(xiàn)狀

近年來，國稅機(jī)關(guān)依托各類系統(tǒng)和應(yīng)用軟件在稅收執(zhí)法、征管質(zhì)量、納稅服務(wù)、干部素質(zhì)和部門整體形象等方面均取得了可喜的成績。特別是隨著綜合征管軟件的推行，征管質(zhì)量得到了進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)。為強(qiáng)化稅源管理與優(yōu)化稅收服務(wù)提供了可靠的手段和平臺，信息技術(shù)在稅收管理中的優(yōu)勢日益顯現(xiàn)。但是，在利用信息化數(shù)據(jù)和信息化手段加強(qiáng)稅源管理和稅收征管過程中，還存在著一些認(rèn)知上的誤區(qū)，對實現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化、專業(yè)化的信息化管稅的有效發(fā)揮還存在一定的差距。

一是認(rèn)識上還存在差距。有些同志受傳統(tǒng)管稅模式的束縛，認(rèn)為現(xiàn)代信息技術(shù)的運(yùn)用只是對現(xiàn)行征管模式的一種補(bǔ)充，最終還得依靠大量的人力去管稅，一定程度上制約了征管信息化建設(shè)的發(fā)展。

二是信息技術(shù)水平不高。盡管運(yùn)用CTIAS加強(qiáng)稅收征管已經(jīng)多年，各種計算機(jī)輔助工作軟件也已大量使用，但部分基層國稅干部計算機(jī)應(yīng)用水平依然不高，大部分應(yīng)用只停留在簡單的流程操作，信息化應(yīng)用效率比較低，沒有發(fā)揮好各類計算機(jī)輔助工作軟件的作用。

三是征納雙方信息不對稱矛盾突出。由于多方信息不能實現(xiàn)共享，納稅人信息只掌握了部分登記信息內(nèi)容，現(xiàn)金流量無從掌握，企業(yè)賬戶資金形同虛設(shè)，法人變更頻繁，股份轉(zhuǎn)讓或擴(kuò)股增資信息根本不能及時掌握，加之，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人報送的相關(guān)財務(wù)信息僅相當(dāng)于是收資料，未認(rèn)真去審核和分析，納稅人有問題也不能及時發(fā)現(xiàn)，不能及時預(yù)防和消除稅收風(fēng)險。這些因素的存在，既體現(xiàn)了征納雙方信息的不對稱，也制約稅務(wù)機(jī)關(guān)正常的稅源管理，也影響著信息化管稅的步伐。

[摘要]我國稅收管理體制機(jī)制存在的一些突出的矛盾和問題，制約著稅收管理實現(xiàn)科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化，制約著稅收征管質(zhì)量和效率的有效提高。風(fēng)險管理理論為有效解決上述矛盾和問題提供了重要啟示和有效路徑。借鑒風(fēng)險管理理論，創(chuàng)新我國稅收管理的體制機(jī)制，有利于實現(xiàn)稅收管理效能的最大化，不斷提高稅收管理的水平和質(zhì)量。

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險管理；稅收風(fēng)險；稅收征管；體制機(jī)制

當(dāng)前，我國稅收管理體制存在著一些突出的矛盾和問題，表現(xiàn)為：經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展帶來納稅人戶數(shù)急劇增長，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)“人少戶多”的矛盾日益尖銳；稅收管理體制機(jī)制不適應(yīng)新形勢下稅收征管工作的需要，稅收信息化建設(shè)未能推動稅收管理方式發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變；落實責(zé)任與監(jiān)督制約難以協(xié)調(diào)統(tǒng)一；有限的征管資源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征納成本居高不下，等等。這些突出的矛盾和問題，制約著稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化要求的真正落實，制約著稅收征管質(zhì)量和效率的進(jìn)一步提高。風(fēng)險管理理論為有效解決上述矛盾和問題，提供了重要啟示和有效路徑。

一、風(fēng)險管理理論與稅收風(fēng)險管理

1.風(fēng)險管理概念及內(nèi)涵。風(fēng)險管理理論產(chǎn)生于20世紀(jì)30年代，是研究風(fēng)險發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險控制技術(shù)的一門新興管理學(xué)科。風(fēng)險管理就是經(jīng)濟(jì)單位通過對風(fēng)險進(jìn)行識別、衡量、分析，并在此基礎(chǔ)上有效地處置風(fēng)險，以求把風(fēng)險導(dǎo)致的各種不利后果減少到最低程度，以最低成本實現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)管理方法。一方面，風(fēng)險管理能促進(jìn)決策的科學(xué)化、合理化，減少行為的風(fēng)險性；另一方面，風(fēng)險管理的實施，可以使工作中面臨的風(fēng)險損失降至最低。

目前，國際風(fēng)險管理領(lǐng)域存在諸多的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)，但都與美國COSC委員會(由反欺詐財務(wù)報告全國委員會發(fā)起的組織)正式的企業(yè)風(fēng)險管理框架(EnterpriseRiskManagement，簡稱ERM)緊密相關(guān)，ERM框架已成為當(dāng)今企業(yè)全面風(fēng)險管理的標(biāo)準(zhǔn)。由于風(fēng)險管理本身具有的內(nèi)在規(guī)律性，ERM框架及其方法理論也同樣適用于企業(yè)以外的其他組織的風(fēng)險管理。