[摘要]我國(guó)稅收管理體制機(jī)制存在的一些突出的矛盾和問題，制約著稅收管理實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化，制約著稅收征管質(zhì)量和效率的有效提高。風(fēng)險(xiǎn)管理理論為有效解決上述矛盾和問題提供了重要啟示和有效路徑。借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理理論，創(chuàng)新我國(guó)稅收管理的體制機(jī)制，有利于實(shí)現(xiàn)稅收管理效能的最大化，不斷提高稅收管理的水平和質(zhì)量。

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)管理；稅收風(fēng)險(xiǎn)；稅收征管；體制機(jī)制

當(dāng)前，我國(guó)稅收管理體制存在著一些突出的矛盾和問題，表現(xiàn)為：經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展帶來(lái)納稅人戶數(shù)急劇增長(zhǎng)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)“人少戶多”的矛盾日益尖銳；稅收管理體制機(jī)制不適應(yīng)新形勢(shì)下稅收征管工作的需要，稅收信息化建設(shè)未能推動(dòng)稅收管理方式發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變；落實(shí)責(zé)任與監(jiān)督制約難以協(xié)調(diào)統(tǒng)一；有限的征管資源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征納成本居高不下，等等。這些突出的矛盾和問題，制約著稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化要求的真正落實(shí)，制約著稅收征管質(zhì)量和效率的進(jìn)一步提高。風(fēng)險(xiǎn)管理理論為有效解決上述矛盾和問題，提供了重要啟示和有效路徑。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理理論與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

1.風(fēng)險(xiǎn)管理概念及內(nèi)涵。風(fēng)險(xiǎn)管理理論產(chǎn)生于20世紀(jì)30年代，是研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的一門新興管理學(xué)科。風(fēng)險(xiǎn)管理就是經(jīng)濟(jì)單位通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、分析，并在此基礎(chǔ)上有效地處置風(fēng)險(xiǎn)，以求把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的各種不利后果減少到最低程度，以最低成本實(shí)現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)管理方法。一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理能促進(jìn)決策的科學(xué)化、合理化，減少行為的風(fēng)險(xiǎn)性；另一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施，可以使工作中面臨的風(fēng)險(xiǎn)損失降至最低。

目前，國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域存在諸多的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，但都與美國(guó)COSC委員會(huì)(由反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)委員會(huì)發(fā)起的組織)正式的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架(EnterpriseRiskManagement，簡(jiǎn)稱ERM)緊密相關(guān)，ERM框架已成為當(dāng)今企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)。由于風(fēng)險(xiǎn)管理本身具有的內(nèi)在規(guī)律性，ERM框架及其方法理論也同樣適用于企業(yè)以外的其他組織的風(fēng)險(xiǎn)管理。

摘要:營(yíng)改增作為國(guó)家財(cái)稅體制改革和供給側(cè)改革的一項(xiàng)重要工作，自2016年5月全面實(shí)施以來(lái)給勞動(dòng)密集型的物業(yè)企業(yè)帶來(lái)不小的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。物業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)廣泛，涉及多種經(jīng)營(yíng)，適用不同增值稅稅率，營(yíng)改增增加了物業(yè)企業(yè)的納稅難度，使企業(yè)面臨稅負(fù)上升、成本加大、發(fā)票管控、人員培訓(xùn)等諸多風(fēng)險(xiǎn)。稅收管理作為物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要部分，要審時(shí)度勢(shì)，牢固樹立降低稅負(fù)完善抵扣鏈條的大局意識(shí)，堅(jiān)決貫徹落實(shí)各項(xiàng)營(yíng)改增政策，通過稅收法規(guī)學(xué)習(xí)、組織架構(gòu)選擇、業(yè)務(wù)流程改造、財(cái)務(wù)核算提升、發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管控等應(yīng)對(duì)措施，不斷降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地做出貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞:營(yíng)改增;物業(yè)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn);稅收管理

為了加快財(cái)稅體制改革，減輕企業(yè)稅負(fù)，深化供給側(cè)改革，持續(xù)為大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新清障搭臺(tái)，釋放中國(guó)經(jīng)濟(jì)新活力，國(guó)家自2012年提出試點(diǎn)，2016年5月全面實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策。營(yíng)改增作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)的外部環(huán)境，是企業(yè)不能改變的約束條件，企業(yè)如何減少稅費(fèi)降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)稅收管理的重要課題。營(yíng)改增下，物業(yè)企業(yè)需要認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收法規(guī)，熟練掌握財(cái)稅政策，積極適應(yīng)變革要求，盡力降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

一、營(yíng)改增財(cái)稅法規(guī)政策

自營(yíng)改增全面推開以來(lái)，國(guó)家陸續(xù)了多項(xiàng)營(yíng)改增財(cái)稅法規(guī)政策，用來(lái)規(guī)范指導(dǎo)營(yíng)改增涉稅業(yè)務(wù)，其中需要物業(yè)企業(yè)著重關(guān)注的政策有:1.財(cái)稅［2012］15號(hào):關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知。2.財(cái)稅〔2016〕36號(hào):關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知。3.國(guó)務(wù)院令第691號(hào):關(guān)于廢止《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的決定;以及修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》。4.財(cái)稅〔2016〕47號(hào):關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知。5.財(cái)稅〔2016〕52號(hào):關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知。6.國(guó)家稅務(wù)總局令43號(hào):增值稅一般納稅人登記管理辦法。7.國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào):關(guān)于《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告。8.國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào):關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問題的公告。9.財(cái)稅〔2016〕94號(hào):關(guān)于供熱企業(yè)增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知。10.財(cái)稅〔2017〕46號(hào):關(guān)于繼續(xù)實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知。11.財(cái)稅〔2017〕49號(hào):關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知。12.財(cái)稅〔2017〕76號(hào):關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知。13.財(cái)稅〔2018〕32號(hào):關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知。14.財(cái)稅〔2018〕33號(hào):關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知。

二、物業(yè)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

摘要：稅收管理員制度施行以來(lái)，稅收管理員在稅源管理和納稅服務(wù)工作中的作用得以強(qiáng)化，有力地推進(jìn)了依法治稅工作，稅收征管的質(zhì)量、效率、稅源控管力度得到進(jìn)一步提升。然而，在稅收管理員制度發(fā)揮積極作用的同時(shí)，受諸多因素的影響，現(xiàn)行稅收管理員制度還存在分類不夠細(xì)化、管理幅度過大、缺乏獎(jiǎng)優(yōu)懲劣機(jī)制等問題。本文結(jié)合對(duì)吉林省國(guó)稅局稅收管理員制度執(zhí)行的實(shí)證分析，就進(jìn)一步完善稅收管理員制度的構(gòu)想和手段做了一些有益的思考。

關(guān)鍵詞：稅收管理員制度問題構(gòu)想手段

稅收管理員是指稅務(wù)機(jī)關(guān)從事稅源管理和納稅服務(wù)的稅收行政執(zhí)法人員。為推進(jìn)依法治稅，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)稅源的科學(xué)化、精細(xì)化管理，自國(guó)家稅務(wù)總局2005年起實(shí)施稅收管理員制度以來(lái)，稅收管理員在稅收管理中的作用得到了強(qiáng)化，“淡化責(zé)任，疏于管理”的現(xiàn)象得到有效緩解，稅收征管的質(zhì)量、效率、稅源控管力度得到進(jìn)一步提升。在稅收管理員制度發(fā)揮積極作用的同時(shí)，由于經(jīng)營(yíng)形式的多元化、稅源管理日趨復(fù)雜，以及受傳統(tǒng)管理理念、稅收管理員素質(zhì)、行政管理體制等諸多因素的影響，現(xiàn)行稅收管理員制度還存在一些問題，為更好地適應(yīng)當(dāng)前稅收征管工作，筆者結(jié)合對(duì)吉林省國(guó)稅局2008年度稅收征管審計(jì)調(diào)查的有關(guān)情況，就稅收管理員制度的完善提出一些想法。

一、現(xiàn)行稅收管理員制度存在的問題

(一)稅收管理員日常事務(wù)性工作較為繁雜

在基層稅務(wù)部門，稅收管理員的日常工作包括了戶籍管理、催報(bào)催繳、欠稅管理、納稅評(píng)估、稅法宣傳、發(fā)票管理、金稅專票協(xié)查、稅控裝置管理、信息采集等內(nèi)容，幾乎覆蓋了除受理納稅申報(bào)、稅款征收、違章處罰、減免稅和稅務(wù)稽查以外的面向納稅人的所有涉稅事宜。日常事務(wù)性工作的增加，使稅收管理員面臨較大的工作壓力，造成稅源管理的重點(diǎn)不突出，稅收管理員的主觀能動(dòng)性得不到充分調(diào)動(dòng)，影響了稅源管理的質(zhì)量和效率。以吉林省國(guó)稅局為例，該局雖然制定了《稅收管理員工作制度》，但由于工作績(jī)效考核尚缺乏客觀的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，基層稅務(wù)人員“干多干少一個(gè)樣，干好干壞一個(gè)樣”的現(xiàn)象仍未得到根本轉(zhuǎn)變。

【摘要】稅收對(duì)于國(guó)家的財(cái)政收入和健康發(fā)展具有重要的意義，對(duì)于電力企業(yè)稅務(wù)管理工作來(lái)說，在日常的管理工作過程中常常會(huì)面臨到各種稅收風(fēng)險(xiǎn)，不僅可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)上的損失，還可能會(huì)給企業(yè)的發(fā)展以及信譽(yù)等帶來(lái)不良的影響。因此有必要做好電力企業(yè)稅務(wù)管理工作的研究，不斷地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要，不斷地提高電力企業(yè)稅務(wù)管理工作的質(zhì)量。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè);稅務(wù)管理;策略

隨著營(yíng)改增的全面展開，電力企業(yè)在稅務(wù)管理過程中需要不斷地適應(yīng)新的稅收法律和政策。特別是隨著近年來(lái)我國(guó)稅收法律改革的不斷深入，電力企業(yè)稅收管理工作也應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，不斷地加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度和稅收法律的學(xué)習(xí)，熟悉相關(guān)的稅收管理辦法。在電力企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅收管理的宣傳，提高職工的稅收管理意識(shí)，從而不斷提高企業(yè)的稅收管理水平。

一、電力企業(yè)在稅務(wù)管理中面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1.政策變化的風(fēng)險(xiǎn)。電力企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中容易面臨著政策變化所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，最終體現(xiàn)在稅務(wù)管理工作中。特別是在我國(guó)電力改革不斷深入的背景下，電力企業(yè)在稅務(wù)管理的過程中面臨的不確定性因素比較多，最終導(dǎo)致稅務(wù)管理工作面臨著比較大的風(fēng)險(xiǎn)。例如近年來(lái)營(yíng)改增等稅收改革，電力企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中對(duì)增值稅的了解比較少，在物資采購(gòu)方面如果不重視增值稅專用發(fā)票，就可能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)上的損失。同時(shí)政府的財(cái)政、稅收政策等變化，也會(huì)給電力企業(yè)稅務(wù)管理工作帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)稅收政策出現(xiàn)變化時(shí)，企業(yè)的稅務(wù)管理工作也需要隨之調(diào)整，但是部分電力企業(yè)稅務(wù)管理人員對(duì)于新的稅法理解不透徹，掌握不全面，就可能會(huì)給電力企業(yè)的稅務(wù)管理工作帶來(lái)不利的影響，例如出現(xiàn)漏稅、逃稅等問題。2.稅務(wù)管理方法上的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于電力企業(yè)稅務(wù)管理工作來(lái)說，其過程是動(dòng)態(tài)性的，需要電力企業(yè)的運(yùn)行狀況來(lái)選擇合適的方法。特別是在稅務(wù)管理的過程中存在著比較多的個(gè)人主觀判斷，由此也會(huì)帶來(lái)不同的稅務(wù)處理方法，這些方法是否符合電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際，是否有利于維護(hù)電力企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，需要進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃。這就需要在稅務(wù)管理的過程中，加強(qiáng)與電力企業(yè)未來(lái)趨勢(shì)的預(yù)測(cè)和評(píng)估，了解社會(huì)用電情況，從而在稅務(wù)管理的過程中選擇最優(yōu)的方法，切實(shí)地維護(hù)電力企業(yè)的合法利益。3.稅收管理觀念落后。在電力企業(yè)體制改革的過程中，電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)日益多元化，特別是在業(yè)務(wù)表現(xiàn)方面越來(lái)越多的資產(chǎn)交易性業(yè)務(wù)出現(xiàn)在了企業(yè)的日常工作中。部分電力企業(yè)在稅收管理方法理念等方面比較落后，在稅收管理的過程中其方法比較單一，需要不斷地與時(shí)俱進(jìn)，加強(qiáng)對(duì)稅收管理方法的創(chuàng)新。部分電力企業(yè)管理人員沒有充分地認(rèn)識(shí)到稅收管理的重要性，認(rèn)為稅收規(guī)劃不重要，將精力主要放在電力營(yíng)銷方面，都在無(wú)形中增加了企業(yè)的成本。部分電力企業(yè)在稅收管理的過程中，其方法不夠靈活，難以突出稅務(wù)管理工作的價(jià)值，導(dǎo)致企業(yè)的稅收成本不降反增。特別是部分電力企業(yè)在稅收管理的過程中，難以快速地適應(yīng)市場(chǎng)的變化，在稅收管理方面能力不足，都會(huì)影響到稅收管理工作的開展。

二、電力企業(yè)稅務(wù)管理的策略

編者按：本文主要從加強(qiáng)稅收管理,控制稅收風(fēng)險(xiǎn)；積極進(jìn)行稅收籌劃,享受稅收優(yōu)惠進(jìn)行論述。其中，主要包括：目前企業(yè)存在的最大的風(fēng)險(xiǎn)不是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),而是稅收風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)者決策產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)部門做業(yè)務(wù)產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)核算與繳稅產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)需要在企業(yè)的整個(gè)業(yè)務(wù)過程中規(guī)避、了解稅收政策是稅收管理的基礎(chǔ)、稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要內(nèi)容、計(jì)算公式籌劃法、任何稅種都有稅額計(jì)算公式、組織形式籌劃法、組建具有獨(dú)立法人地位軟件公司、稅收優(yōu)惠籌劃法、不能曲解稅收優(yōu)惠政策、充分了解稅收優(yōu)惠政策、技術(shù)引進(jìn)籌劃、掛靠科研籌劃等，具體請(qǐng)?jiān)斠姟?/p>

一、加強(qiáng)稅收管理,控制稅收風(fēng)險(xiǎn)

目前企業(yè)存在的最大的風(fēng)險(xiǎn)不是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),而是稅收風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要由以下三大環(huán)節(jié)產(chǎn)生:

1.經(jīng)營(yíng)者決策產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。公司怎樣發(fā)展?業(yè)務(wù)怎樣做?都受老板決策的影響。但是,目前很多企業(yè)老板在決策時(shí),很少考慮稅收問題,導(dǎo)致了大量的稅收風(fēng)險(xiǎn)。這樣的事例很多。

2.業(yè)務(wù)部門做業(yè)務(wù)產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅收是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的。如:產(chǎn)品的銷售產(chǎn)生了增值稅,為客戶提供服務(wù)產(chǎn)生了營(yíng)業(yè)稅,沒有這些經(jīng)營(yíng)行為哪來(lái)的稅收?不同的應(yīng)稅行為產(chǎn)

稅源是稅收的基礎(chǔ)，稅源管理是稅收管理的核心和起點(diǎn)，是加強(qiáng)稅收管理的關(guān)鍵。稅收管理員制度在征管基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)中處于重要位置。抓好稅收管理員制度的落實(shí)，是當(dāng)前稅收管理工作中的重要內(nèi)容，是落實(shí)新征管模式的基礎(chǔ)性工作，也是解決“淡化責(zé)任，疏于管理”的問題的重要舉措，對(duì)于進(jìn)一步明確稅收管理員職責(zé)，促進(jìn)稅源精細(xì)化管理，提高依法治稅水平，提高稅收征管質(zhì)量和效率，都具有重要的意義。

從稅收管理員工作的調(diào)查情況看，近年來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理總體上趨于不斷規(guī)范和加強(qiáng)，但同時(shí)在某些方面和某些環(huán)節(jié)上也存在著不足，主要表現(xiàn)在：推行稅收管理員制度與隊(duì)伍素質(zhì)的矛盾，專業(yè)型與復(fù)合型相結(jié)合的知識(shí)結(jié)構(gòu)還不具備；科學(xué)化、精細(xì)化管理有別于傳統(tǒng)的粗放管理，要求專業(yè)化、高素質(zhì)的管理員隊(duì)伍；稅務(wù)干部在思想觀念上還沒有形成科學(xué)正確的現(xiàn)代管理理念；利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行分析決策和管理的水平還有待于提高；執(zhí)法的規(guī)范性、執(zhí)法能力還有待于加強(qiáng)；對(duì)稅收管理員的監(jiān)督制約、考核激勵(lì)等管理機(jī)制和工作評(píng)價(jià)機(jī)制有待于完善。這些問題的存在制約著稅收管理員制度的深入落實(shí)，應(yīng)當(dāng)把落實(shí)稅收管理員制度作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，積極穩(wěn)妥，統(tǒng)籌兼顧，齊抓共管，多管齊下，才能落到實(shí)處，抓出成效。

一、強(qiáng)化教育培訓(xùn)，全面提高管理員整體素質(zhì)

素質(zhì)是基礎(chǔ)，素質(zhì)決定能力。稅收管理員綜合素質(zhì)的高低，直接決定管理員制度的推行效果。建立專業(yè)性的、有針對(duì)性的和長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的培訓(xùn)機(jī)制，大力提高稅收管理員的綜合素質(zhì)，是建立成熟的稅收管理員制度的根本保障。在培訓(xùn)的內(nèi)容上，要注重強(qiáng)化“兩個(gè)意識(shí)”和提高“三項(xiàng)能力”。“兩個(gè)意識(shí)”即責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，做到管戶要全面，管事要細(xì)致，服務(wù)要熱情，都需要付出艱辛的勞動(dòng)。通過積極引導(dǎo)，將責(zé)任意識(shí)潛移默化到每個(gè)稅收管理員的頭腦，增強(qiáng)使命感。增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，引導(dǎo)干部合理防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，教育干部堅(jiān)持公正執(zhí)法、民主執(zhí)法、正確執(zhí)法、科學(xué)執(zhí)法，既不能畏懼退縮，又不能簡(jiǎn)單草率。筑起管理員抵御風(fēng)險(xiǎn)的思想防線，從主觀故意和制度建設(shè)上減少管理員違法犯罪的可能性，提高干部管理水平，適應(yīng)新型稅收管理員制度的需要?！叭?xiàng)能力”即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)分析、綜合寫作三方面能力。通過系統(tǒng)全面的學(xué)習(xí)，有針對(duì)性地進(jìn)行跨專業(yè)、跨學(xué)科的綜合培訓(xùn)，打牢稅收、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、寫作（文書制作）等知識(shí)基礎(chǔ)。鼓勵(lì)干部自學(xué)，積極參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師考試，向?qū)＜倚头较虬l(fā)展。造就一支具備現(xiàn)代管理素質(zhì)，通曉稅收業(yè)務(wù)和政策，熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，較高的服務(wù)意識(shí)和服務(wù)水平的稅收管理員隊(duì)伍。

二、明確細(xì)化崗位職責(zé)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程

完善稅收管理員制度，要結(jié)合基層管戶情況，客觀、全面地分析落實(shí)管戶責(zé)任的工作現(xiàn)狀，根據(jù)“科學(xué)化、精細(xì)化”的要求和轄區(qū)內(nèi)納稅人的實(shí)際情況，按照“革除弊端、發(fā)揮優(yōu)勢(shì)、明確職責(zé)、提高水平”的原則，進(jìn)一步建立健全稅收管理員管戶責(zé)任制度,合理確定管理員的工作量、工作目標(biāo)。堅(jiān)持從減輕納稅人負(fù)擔(dān)出發(fā)，避免重復(fù)管理；從提高準(zhǔn)確性的要求出發(fā)，管理信息要及時(shí)更新；從優(yōu)質(zhì)服務(wù)納稅人出發(fā)，及時(shí)進(jìn)行納稅輔導(dǎo)；從制約權(quán)力的要求出發(fā)，分離征收、處罰職權(quán)；從提高效率的要求出發(fā)，以流程的科學(xué)性促進(jìn)職責(zé)的明確性和管理的高效率。工作重點(diǎn)是抓好管理職責(zé)、工作要求和考核標(biāo)準(zhǔn)的落實(shí)。一是進(jìn)一步明確稅收管理員職責(zé)。稅收管理員主要從事稅源管理、稅收信息采集、催報(bào)催繳、稅收減免調(diào)查、日常檢查、稅法宣傳等。具體講就是要當(dāng)好稅收宣傳員、納稅輔導(dǎo)員、信息采集員、納稅評(píng)估員、稅收監(jiān)督員。根據(jù)職責(zé)逐一制定具體的工作規(guī)程，特別應(yīng)解決好下戶工作程序和問題處理程序，明確稅收管理員下戶程序何內(nèi)容，并以文書為載體規(guī)范每項(xiàng)工作，讓每個(gè)稅收管理員都能明確稅收管理的具體內(nèi)容和操作步驟；二是制定稅收管理員崗位工作標(biāo)準(zhǔn)，做到“五清”：管戶基本情況清，經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況清，運(yùn)用稅收法規(guī)、政策清，稅收申報(bào)入庫(kù)、欠稅情況清，發(fā)票購(gòu)買使用情況清。在此基礎(chǔ)上，確定“劃片設(shè)組、管戶到人、管事到位、巡回管理、集中征收、重點(diǎn)稽查”為主要內(nèi)容的征管機(jī)制；三是堅(jiān)持以屬地管理為主，科學(xué)劃分稅收管理責(zé)任區(qū)。明確崗位職責(zé)，落實(shí)管理責(zé)任，切實(shí)解決“淡化責(zé)任，疏于管理”問題。四是對(duì)征、管、查各項(xiàng)工作流程進(jìn)行優(yōu)化，制定覆蓋所有環(huán)節(jié)、所有崗位的業(yè)務(wù)辦理和資料傳遞程序，在系統(tǒng)內(nèi)部，科室、分局之間建立“無(wú)縫隙組織”。要認(rèn)真清理相關(guān)政策、規(guī)定，把那些既增加納稅人負(fù)擔(dān)、影響服務(wù)效率，又牽扯管理人員精力的流于形式的程序和環(huán)節(jié)取消，對(duì)確實(shí)需要的轉(zhuǎn)到事后監(jiān)督，切實(shí)為管理員“減壓”。同時(shí)，加大對(duì)基層傾斜力度，改善管理?xiàng)l件，確?；鶎佑心芰?、有精力、有財(cái)力去開展管理。對(duì)外加大管理員制度的宣傳力度，采取多種形式宣傳新的稅收管理員制度，取得當(dāng)?shù)攸h委、政府、納稅人和社會(huì)各界的理解和支持。

一、當(dāng)前基層稅收征管工作中存在的主要問題

（一）重視申報(bào)征收環(huán)節(jié)，忽視后續(xù)管理環(huán)節(jié)。這種現(xiàn)象日常工作中稅收管理員普遍存在，認(rèn)為征期申報(bào)結(jié)束后有松口氣的觀念，甚至存在完事大吉的想法，從而輕視了基礎(chǔ)管理工作?；A(chǔ)管理工作質(zhì)量的好壞直接影響著申報(bào)征收質(zhì)量，如果這種現(xiàn)象不加以改觀，勢(shì)必影響稅收征收管理的全面健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）重視計(jì)算機(jī)的管理應(yīng)用，忽視巡查巡管的有機(jī)結(jié)合。兩年來(lái)微機(jī)的應(yīng)用已覆蓋到稅收征收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，但從運(yùn)行情況來(lái)看個(gè)別環(huán)節(jié)還存在運(yùn)用不夠深入的現(xiàn)象，稅收管理員對(duì)從稅收管理員平臺(tái)下達(dá)的任務(wù)存在應(yīng)付態(tài)度，操作中單一完成平臺(tái)下達(dá)的操作任務(wù)，對(duì)日常巡查巡管走過場(chǎng)甚至不深入到戶，存在做表面文章敷衍了事的觀念，而且稅收管理員平臺(tái)的操作與征收管理文書紙質(zhì)不同步，有的文書少填或不填，不能做到計(jì)算機(jī)管理與實(shí)際工作的很好結(jié)合，從而影響了征收管理資料的前后銜接，為后續(xù)檔案管理形成了隱患。

（三）重視起征點(diǎn)以上戶的管理，忽視起征點(diǎn)以下戶和漏征漏管戶的管理。對(duì)臨界起征點(diǎn)的戶放松管理，達(dá)到起征點(diǎn)不及時(shí)調(diào)整定額，對(duì)漏征漏管戶熟視無(wú)睹，形成放任自流的現(xiàn)象，稅收管理員存在多一事不如少一事的心理，甚至有收關(guān)系稅、人情稅的行為，未能做到嚴(yán)格執(zhí)法、應(yīng)收盡收造成國(guó)家稅款流失。

（四）重視“六率”指標(biāo)，忽視處罰、加收滯納金、“以票控稅”環(huán)節(jié)。“六率”指標(biāo)是衡量一個(gè)單位征收管理質(zhì)量好壞的直觀數(shù)字，而征收管理質(zhì)量的整體優(yōu)劣需要各個(gè)環(huán)節(jié)的有機(jī)結(jié)合、相互促進(jìn)，忽視一方面的管理勢(shì)必造成稅收征收管理的畸形發(fā)展。從目前征收管理現(xiàn)狀看基層征收單位形成了“保姆式”的征收管理模式，個(gè)別納稅人形成了“填鴨式、依賴式”的納稅申報(bào)狀態(tài)，不推不動(dòng)、推推動(dòng)動(dòng)，甚至有的納稅人到了申報(bào)期最后一日申報(bào)還未到位，急的稅收管理員團(tuán)團(tuán)轉(zhuǎn)，缺少了處罰、加收滯納金、“以票控稅”環(huán)節(jié)的實(shí)施，稅收管理員普遍感到力不從心、束手無(wú)策，后續(xù)管理手段的弱化造成了這一現(xiàn)象的產(chǎn)生，從而稅收管理員產(chǎn)生了畏難、厭戰(zhàn)情緒，也影響了其他管理環(huán)節(jié)的深入開展。

（五）重視稅收管理員主管、協(xié)管制度的建立，忽視稅收管理員主管、協(xié)管制度的落實(shí)。稅收管理員實(shí)行按區(qū)域各負(fù)責(zé)一片、兩片之間互為主管、協(xié)管，從運(yùn)行情況看稅收管理員主管、協(xié)管落實(shí)不到位，受多方面因素的影響，稅收管理員形成了各自為政、事不關(guān)己、高高掛起、少擔(dān)責(zé)任的心理，稅收管理員主管、協(xié)管制度形同虛設(shè)，稅收管理員主管、協(xié)管制度作用沒有得到充分的發(fā)揮，影響了稅收征收管理質(zhì)量。

風(fēng)險(xiǎn)管理由來(lái)已久，在一些發(fā)達(dá)國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)管理不僅在理論上發(fā)展迅速，而且被廣泛地應(yīng)用于企業(yè)、跨國(guó)集團(tuán)、金融、政府的管理活動(dòng)之中。在我國(guó)，風(fēng)險(xiǎn)管理理論的發(fā)展及應(yīng)用相對(duì)滯后，普遍存在著風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)管理較為被動(dòng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才等，2006年6月國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)下達(dá)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，開始在中央企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，標(biāo)志著我國(guó)有了自己的全面風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)性文件。2004年國(guó)家稅務(wù)總局提出稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理后，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在落實(shí)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理過程中，已無(wú)形中將風(fēng)險(xiǎn)管理理論引入到稅源管理中，取得了一定效果，但與風(fēng)險(xiǎn)管理理論的要求相比，還存在很大的差距。如何將風(fēng)險(xiǎn)管理理論運(yùn)用到稅源管理的實(shí)踐中，本文將作膚淺的探索，供與大家商榷。

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論基本內(nèi)容

風(fēng)險(xiǎn)是指未來(lái)的不確定性。按照《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》給出的定義，風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程包括以下主要工作：收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息；進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略；提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。風(fēng)險(xiǎn)管理理論是研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制的理論，它針對(duì)各行業(yè)特點(diǎn)，綜合運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)分析手段、工具，對(duì)各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制，使風(fēng)險(xiǎn)和危害降低到最小程度，達(dá)到最大限度的管理效能。

筆者認(rèn)為，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)圍繞總體稅收管理目標(biāo)，通過在稅務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)稅收管理的目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。其基本流程：收集風(fēng)險(xiǎn)管理信息——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案——風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容是包含風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)在內(nèi)的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

二、目前風(fēng)險(xiǎn)管理理論在稅源管理中運(yùn)用現(xiàn)狀及不足

在日常稅源管理實(shí)踐中，有許多管理方式已無(wú)形中引入了風(fēng)險(xiǎn)管理理論。如我國(guó)在納稅評(píng)估、涉外稅收審計(jì)中所做的工作已具有風(fēng)險(xiǎn)管理的特性。再如建立稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的良性互動(dòng)機(jī)制，也是防范稅收風(fēng)險(xiǎn)所采取的一項(xiàng)組織協(xié)調(diào)措施。還有基層稅源管理部門在稅源管理中建立稅負(fù)、物能耗指標(biāo)、成本構(gòu)成指標(biāo)等預(yù)警體系，加強(qiáng)稅源監(jiān)控。這些做法的目的是為了防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，具有稅收風(fēng)險(xiǎn)管理雛形。但與風(fēng)險(xiǎn)管理理論要求，不管在形式上，還是在內(nèi)容上還存在著很大差距。

一、經(jīng)濟(jì)國(guó)際化戰(zhàn)略下我省利用外資呈現(xiàn)新的趨勢(shì)

以跨國(guó)納稅人和跨國(guó)交易為主要特征的經(jīng)濟(jì)全球化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流。**期間，**大力推進(jìn)經(jīng)濟(jì)國(guó)際化戰(zhàn)略，進(jìn)一步加深與世界經(jīng)濟(jì)的融合，實(shí)際利用外資額連續(xù)7年保持全國(guó)第二，到**年累計(jì)利用外資超過578億元，占全國(guó)總額的比重達(dá)到19%。在總量持續(xù)快速增長(zhǎng)的同時(shí)，利用外資呈現(xiàn)出新的趨勢(shì)：一是外資來(lái)源更加廣泛。已有60多個(gè)國(guó)家和地區(qū)來(lái)我省投資，美國(guó)、歐洲、日本、韓國(guó)、新加坡等發(fā)達(dá)國(guó)家和新興工業(yè)化國(guó)家的投資逐步增多，并在經(jīng)濟(jì)總量上占據(jù)絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，打破了90年代初期基本為港、澳、臺(tái)投資的格局。二是投資領(lǐng)域全面拓展。由傳統(tǒng)的電子、建筑、紡織、輕工等行業(yè)向電子信息、電信通訊、光電一體化、生物醫(yī)藥等高新技術(shù)行業(yè)延伸，幾乎滲透了第二產(chǎn)業(yè)的所有行業(yè)，并逐步加大對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的投資。三是大型跨國(guó)公司更多進(jìn)入。世界500強(qiáng)企業(yè)中已有170多家來(lái)我省投資，外商投資主體快速升級(jí)，由中小企業(yè)零散投資向大公司、大集團(tuán)系統(tǒng)化大額投資轉(zhuǎn)變。四是外資進(jìn)入更傾向于股權(quán)控制方式。**年以來(lái)外商獨(dú)資企業(yè)增速最快，年均增幅281%，到**年底已達(dá)6071家，占外商投資企業(yè)數(shù)的354%。

上述變化實(shí)質(zhì)上是密切相關(guān)的，即在我省開放政策穩(wěn)定、投資環(huán)境良好的背景下，來(lái)自發(fā)達(dá)國(guó)家的跨國(guó)公司加大了投資力度，拓展了投資領(lǐng)域，改善了我省利用外資的質(zhì)量與規(guī)模。隨著我省國(guó)際化戰(zhàn)略的推進(jìn)，跨國(guó)公司將逐步成為我省經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中重要組成部分，并對(duì)我省經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

二、經(jīng)濟(jì)國(guó)際化戰(zhàn)略的推進(jìn)使稅收管理面臨新的課題

經(jīng)濟(jì)國(guó)際化戰(zhàn)略吸引著外資特別是跨國(guó)公司更多進(jìn)入，不僅改善了我省利用外資的質(zhì)量和規(guī)模，也使稅收管理面臨新的課題：

1、稅收管理與服務(wù)如何適應(yīng)跨國(guó)公司的需要，以提高企業(yè)的稅收遵從度。傳統(tǒng)的稅收服務(wù)立足于稅務(wù)機(jī)關(guān)，以方便納稅人、優(yōu)化投資環(huán)境為出發(fā)點(diǎn)，主要采取政策宣傳與咨詢、積極落實(shí)優(yōu)惠政策等措施。而跨國(guó)公司普遍擁有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)核算能力和納稅意識(shí)，有些企業(yè)還擁有企業(yè)的稅收政策研究人員，傳統(tǒng)的稅收服務(wù)對(duì)它們來(lái)說顯得層次低且適宜性不強(qiáng)。它們更傾向稅收服務(wù)以規(guī)范、高效的行政行為體現(xiàn)出來(lái)，稅收管理不僅要解決企業(yè)日常涉稅事項(xiàng)，而且應(yīng)有助于促進(jìn)企業(yè)更規(guī)范的財(cái)務(wù)核算及提高其稅法遵從度。

［摘要］現(xiàn)階段，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)面臨著各種嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。企業(yè)需要市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的各種挑戰(zhàn)，因此為了自己的生存，企業(yè)需要重視管理工作，而稅收管理和財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，它影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是否盈利，所以文章主要從財(cái)務(wù)管理和稅收管理的內(nèi)容出發(fā)，然后分析兩者之間相互影響、相互作用的關(guān)系;最后，闡述了企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收管理的現(xiàn)實(shí)意義。

［關(guān)鍵詞］財(cái)務(wù)管理;稅收管理;規(guī)避風(fēng)險(xiǎn);對(duì)策

在現(xiàn)代的企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理占有重要地位，企業(yè)需要保證自己的財(cái)務(wù)管理制度科學(xué)化合理化，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的責(zé)任非常重大，要能夠把科學(xué)的理論知識(shí)運(yùn)用到企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)管理中，稅收在當(dāng)今的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義，它是企業(yè)重要經(jīng)濟(jì)和實(shí)施財(cái)務(wù)決定的重要的參考和依據(jù)，顧名思義，為了企業(yè)更好地發(fā)展和進(jìn)步，一定要不斷地完善和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和稅收管理。

1企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收管理的關(guān)系分析

首先，要清楚地了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)和目標(biāo)，歸納和計(jì)算出企業(yè)內(nèi)部所要繳納的各項(xiàng)稅種的稅額，然后制訂方案，按照步驟和重點(diǎn)進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，保證企業(yè)財(cái)務(wù)工作按照相關(guān)的制度進(jìn)行。其次，企業(yè)要依法納稅，保證稅收，一切按照法律，要合法合理地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在法律允許的范圍內(nèi)減少納稅金額，同時(shí)要時(shí)刻了解國(guó)家的有關(guān)稅法和稅收政策。再次，財(cái)務(wù)部門要做好財(cái)務(wù)管理工作的控制和整體的把握，對(duì)于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的收入、支出、購(gòu)買等的各項(xiàng)業(yè)務(wù)都要記錄過程，以便出現(xiàn)問題能夠及時(shí)糾正，企業(yè)的日常融資和銷售業(yè)務(wù)都要進(jìn)行稅收管理，以此來(lái)計(jì)算出企業(yè)的虧損和收益情況，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的稅收義務(wù)和應(yīng)納稅業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響。最后，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的過程中，要能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展中出現(xiàn)的弊端和不足，企業(yè)的管理者要及時(shí)地查看和掌握財(cái)務(wù)部門提交的財(cái)務(wù)報(bào)表，從中了解企業(yè)近期的發(fā)展?fàn)顩r和經(jīng)濟(jì)狀況，及時(shí)地調(diào)整方向和做出發(fā)展決策，企業(yè)利用稅收管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理和外部管理的結(jié)合，不斷地加強(qiáng)稅收管理的力度，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅收管理的科學(xué)化管理。

2企業(yè)重視稅收管理的意義