第一章總則第一條為貫徹落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局黨組《關(guān)于加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)監(jiān)督制約的決定》，規(guī)范全省國(guó)稅系統(tǒng)稅收管理行為，預(yù)防和治理稅收管理中的不廉潔和不規(guī)范現(xiàn)象，推進(jìn)依法治稅，樹立國(guó)稅系統(tǒng)的良好形象，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，制定本辦法。第二條稅收管理權(quán)監(jiān)督制約工作應(yīng)堅(jiān)持黨組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、逐級(jí)監(jiān)督的原則。其日常工作，在各級(jí)黨風(fēng)廉政建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由有關(guān)職能部門共同參與組織實(shí)施。第三條全省各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局稅收管理權(quán)的監(jiān)督制約，均適用本辦法。第二章監(jiān)督制約的主要內(nèi)容和要求第一節(jié)稅務(wù)登記管理的監(jiān)督第四條稅務(wù)登記管理監(jiān)督制約的內(nèi)容，主要包括對(duì)開業(yè)、變更、停（歇）業(yè)、注銷稅務(wù)登記受理、審核、審批管理環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約。第五條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)受理納稅人開業(yè)、變更、停（歇）業(yè)、注銷稅務(wù)登記申報(bào)表證資料前，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定對(duì)納稅人申請(qǐng)條件、理由、時(shí)限是否合法、填報(bào)表格是否正確、附報(bào)資料是否完整以及本機(jī)關(guān)有無(wú)登記管轄權(quán)等進(jìn)行初審，符合要求的應(yīng)及時(shí)受理；不符合要求的不應(yīng)受理，并應(yīng)告知理由。第六條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)已受理的開業(yè)、變更、停（歇）業(yè)、注銷稅務(wù)登記表證資料，應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行案頭和實(shí)地審核，主要審核有關(guān)表證資料的真實(shí)性等，并應(yīng)形成書面審核報(bào)告。對(duì)未繳清稅款、滯納金和未繳銷發(fā)票及有關(guān)稅務(wù)證件的，不得辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)；對(duì)未結(jié)清稅款、滯納金和封存發(fā)票及有關(guān)稅務(wù)證件的，不得辦理停業(yè)手續(xù)。第七條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)自受理開業(yè)稅務(wù)登記申報(bào)表證資料之日起三十日內(nèi)審核完畢并按規(guī)定發(fā)給納稅人稅務(wù)登記證件；受理停（歇）業(yè)申請(qǐng)表證資料之日起五日內(nèi)審核完畢并按照規(guī)定辦理停業(yè)手續(xù)。第八條開業(yè)、變更稅務(wù)登記，應(yīng)由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批并及時(shí)報(bào)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)備案；停（歇）業(yè)登記，應(yīng)由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)集體審批，并及時(shí)報(bào)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)備案；注銷稅務(wù)登記，應(yīng)由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按規(guī)定報(bào)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批。第九條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)停（歇）業(yè)納稅人應(yīng)實(shí)行跟蹤管理；上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)停（歇）業(yè)納稅人應(yīng)定期組織抽查。第十條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的條件和程序并經(jīng)集體研究后才能認(rèn)定非正常戶，不得隨意將納稅人列為非正常戶。第二節(jié)增值稅一般納稅人認(rèn)定和年審管理的監(jiān)督第十一條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人有關(guān)證件資料前，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定對(duì)申請(qǐng)認(rèn)定資料包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照、注冊(cè)資金、銀行帳號(hào)證明、身份證明、房屋產(chǎn)權(quán)證明或房屋租賃合同等是否齊全等進(jìn)行初審，符合要求的應(yīng)及時(shí)受理；不符合要求的，不予受理，并應(yīng)告知理由。第十二條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)和審批機(jī)關(guān)對(duì)已受理的一般納稅人申請(qǐng)證件資料應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行實(shí)地核查，包括核實(shí)申請(qǐng)證件資料的合法性和真實(shí)性，察訪其經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、貨物倉(cāng)庫(kù)等。核查情況應(yīng)有書面報(bào)告，核查人員應(yīng)在報(bào)告中簽字。第十三條省轄市、縣國(guó)稅局應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行一般納稅人的認(rèn)定條件和標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自提高或降低。對(duì)符合條件的，應(yīng)在三十日內(nèi)審核審批完畢并辦理認(rèn)定為臨時(shí)一般納稅人手續(xù)；對(duì)不符合條件的，不得違規(guī)認(rèn)定為一般納稅人；對(duì)臨時(shí)一般納稅人，認(rèn)定不滿一年或達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)的不得轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，稅務(wù)規(guī)章、規(guī)范性文件另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第十四條省轄市、縣國(guó)稅局應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍、條件、程序和時(shí)限對(duì)一般納稅人進(jìn)行年審，對(duì)不符合條件和要求的一般納稅人，一律予以取消資格，不得擅自放寬。第三節(jié)發(fā)票管理的監(jiān)督第十五條發(fā)票管理監(jiān)督制約的內(nèi)容，主要包括對(duì)普通發(fā)票承印企業(yè)確定、自印普通發(fā)票審批、普通和專用發(fā)票的發(fā)售、專用發(fā)票代開等管理環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約。第十六條普通發(fā)票印制企業(yè)，必須由省國(guó)稅局認(rèn)定。省轄市國(guó)稅局應(yīng)采取招標(biāo)的方式，選擇符合條件的印制企業(yè)，上報(bào)省國(guó)稅局審批。招標(biāo)時(shí)應(yīng)有征管、監(jiān)察、財(cái)務(wù)管理部門和局領(lǐng)導(dǎo)參加。省轄市、縣國(guó)稅局對(duì)認(rèn)定的普通發(fā)票印制企業(yè)應(yīng)進(jìn)行日常監(jiān)督檢查，對(duì)不符合條件的應(yīng)及時(shí)報(bào)請(qǐng)省國(guó)稅局審批后取消其印制資格。第十七條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)首次申請(qǐng)自印普通發(fā)票的，應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，提交書面調(diào)查報(bào)告，并報(bào)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批，不得擅自批準(zhǔn)企業(yè)自印普通發(fā)票。第十八條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定對(duì)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人的領(lǐng)購(gòu)資格條件進(jìn)行審核確認(rèn)，符合條件的應(yīng)及時(shí)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)證件；不符合條件的不得發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)證件，并應(yīng)告知理由。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定核定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票單位和個(gè)人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的限量和限額，不得超限量、限額核定和發(fā)售發(fā)票。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)售發(fā)票，應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行驗(yàn)舊供新或繳舊供新制度。第十九條增值稅專用發(fā)票的發(fā)售工作應(yīng)由縣（市）級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)專用發(fā)票管理部門負(fù)責(zé)，經(jīng)省轄市國(guó)稅局批準(zhǔn)，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)可承擔(dān)專用發(fā)票發(fā)售工作。嚴(yán)禁將專用發(fā)票發(fā)售工作委托給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和企業(yè)、事業(yè)單位；嚴(yán)禁非在職稅務(wù)人員承辦專用發(fā)票發(fā)售工作。第二十條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行代開增值稅專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁為轄區(qū)外的小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，嚴(yán)禁“高開高征”、“高開低征”或“只開票不征稅”。第四節(jié)金稅工程管理的監(jiān)督第二十一條省轄市、縣國(guó)稅局對(duì)企業(yè)申請(qǐng)使用防偽稅控系統(tǒng)的，應(yīng)按照規(guī)定程序和要求進(jìn)行審批。對(duì)不符合條件的，一律不得批準(zhǔn)安裝防偽稅控系統(tǒng)。第二十二條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)稅控企業(yè)發(fā)行“兩卡”時(shí)，必須按規(guī)定設(shè)定企業(yè)增值稅專用發(fā)票開具限額及抄稅時(shí)限，不得違規(guī)擴(kuò)大。第二十三條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人取得的稅控專用發(fā)票，必須執(zhí)行“先認(rèn)證后抵扣”的規(guī)定。對(duì)認(rèn)證不符或不能認(rèn)證的抵扣聯(lián)，一律不得作為抵扣憑證。認(rèn)證人員應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行操作，不得人工修改發(fā)票密碼和明文。第二十四條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證有問(wèn)題的稅控專用發(fā)票應(yīng)予以扣留，并移送稽查部門查處，同時(shí)將電子數(shù)據(jù)傳遞給稽查局協(xié)查崗位。對(duì)經(jīng)稽核比對(duì)有問(wèn)題的發(fā)票，應(yīng)及時(shí)移交稽查部門協(xié)查。第五節(jié)應(yīng)納稅額核定管理的監(jiān)督第二十五條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《稅收征管法》第三十五條、第三十七條和《征管法實(shí)施細(xì)則》第四十七條規(guī)定的范圍和對(duì)象核定應(yīng)納稅額。第二十六條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額前，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。集中核定定期定額戶應(yīng)納稅額的，應(yīng)確定不低于3%的典型戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。調(diào)查方法應(yīng)符合規(guī)定，調(diào)查數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)可靠，調(diào)查結(jié)果應(yīng)有書面材料。第二十七條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)調(diào)查測(cè)算以及定期定額戶自報(bào)情況，實(shí)行集體研究核定應(yīng)納稅額，不得個(gè)人決定。第二十八條縣以下主管國(guó)稅機(jī)關(guān)集中核定定期定額戶應(yīng)納稅額后，應(yīng)及時(shí)制作《定期定額核定匯總審批表》，報(bào)縣（市）國(guó)稅局審批；省轄市區(qū)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定定期定額戶應(yīng)納稅額后，應(yīng)及時(shí)報(bào)市國(guó)稅局備案。應(yīng)納稅額一經(jīng)核定，不得隨意變更。第二十九條應(yīng)納稅額核定后，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)張榜公布。第三十條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)采取《稅收征管法》第三十七條的規(guī)定核定應(yīng)納稅額的，必須有兩名以上稅務(wù)人員同時(shí)在場(chǎng)，共同認(rèn)定。第三十一條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)定期定額戶應(yīng)實(shí)行跟蹤管理；上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)定期定額戶應(yīng)定期組織抽查。第六節(jié)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定管理的監(jiān)督第三十二條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)采集企業(yè)價(jià)格信息，至少應(yīng)兩人以上參加。采集的數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)、客觀、準(zhǔn)確，不得弄虛作假。采集人員對(duì)采集的信息應(yīng)認(rèn)真審核、測(cè)算，提出初步意見，并簽字、蓋章。第三十三條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的核價(jià)權(quán)限，分品種、牌號(hào)、規(guī)格等核定、調(diào)整計(jì)稅價(jià)格；需上報(bào)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批的，應(yīng)及時(shí)上報(bào)。第七節(jié)延期繳納稅款管理的監(jiān)督第三十四條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)受理納稅人延期繳納稅款申請(qǐng)表證資料前，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定對(duì)申請(qǐng)理由和時(shí)限是否符合規(guī)定、填報(bào)表格是否正確、附報(bào)資料是否完整等進(jìn)行初審，符合要求的應(yīng)及時(shí)受理；不符合要求的不應(yīng)受理，并應(yīng)告知理由。第三十五條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)受理納稅人延期繳納稅款申請(qǐng)后，應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定對(duì)納稅人申請(qǐng)延期繳納稅款有關(guān)證件資料的真實(shí)性等進(jìn)行案頭審核，必要時(shí)應(yīng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。經(jīng)審核符合上報(bào)條件的應(yīng)按規(guī)定報(bào)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)。第三十六條延期繳納稅款應(yīng)一律上報(bào)省國(guó)稅局審批。縣（市）、省轄市國(guó)稅局對(duì)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)上報(bào)的延期繳納稅款申請(qǐng)應(yīng)實(shí)行局長(zhǎng)辦公會(huì)集體審核，并應(yīng)按期上報(bào)省國(guó)稅局審批。第三十七條審批機(jī)關(guān)應(yīng)建立集體審議制度，并應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)作出審批意見，逐級(jí)下達(dá)。第三十八條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)延期繳納稅款應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行監(jiān)控和催繳，對(duì)超過(guò)延期期限仍未繳納稅款的，應(yīng)依法處理。第三十九條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)不得弄虛作假、越權(quán)審批。第八節(jié)呆帳稅金和死欠確認(rèn)管理的監(jiān)督第四十條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，逐戶如實(shí)向上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)填報(bào)呆帳稅金或核銷死欠確認(rèn)申請(qǐng)表并附報(bào)有關(guān)資料。第四十一條省轄市、縣國(guó)稅局對(duì)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)上報(bào)的確認(rèn)申請(qǐng)，應(yīng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，并形成書面調(diào)查報(bào)告。第四十二條申請(qǐng)轉(zhuǎn)為呆帳稅金的，必須報(bào)省轄市國(guó)稅局確認(rèn)；申請(qǐng)核銷死欠的，必須報(bào)省國(guó)稅局確認(rèn)。第四十三條確認(rèn)審批機(jī)關(guān)應(yīng)建立集體審議確認(rèn)制度，對(duì)核準(zhǔn)的呆帳稅金和核銷死欠，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)書面下達(dá)確認(rèn)通知書。第四十四條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)不得弄虛作假、越權(quán)確認(rèn)。第九節(jié)減稅免稅等稅收優(yōu)惠審批管理的監(jiān)督第四十五條減稅、免稅等稅收優(yōu)惠審批管理的監(jiān)督內(nèi)容，主要包括對(duì)流轉(zhuǎn)稅、所得稅、涉外稅收減稅、免稅，所得稅稅前扣除，彌補(bǔ)虧損，再投資退稅，國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅以及城鄉(xiāng)信用社財(cái)務(wù)審批等各類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)的受理、審核、審批管理環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約。第四十六條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)受理納稅人有關(guān)減稅、免稅等各類稅收優(yōu)惠申請(qǐng)表證資料前，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定對(duì)其是否符合政策規(guī)定條件和上報(bào)時(shí)限、填報(bào)表格是否正確、附報(bào)資料是否齊全真實(shí)等進(jìn)行初審，符合規(guī)定的，應(yīng)及時(shí)受理；對(duì)不符合規(guī)定的，不予受理，并應(yīng)告知理由。第四十七條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)已受理的納稅人有關(guān)減稅、免稅等各類稅收優(yōu)惠申請(qǐng)表證資料，應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定對(duì)其真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性等進(jìn)行認(rèn)真審核。對(duì)存在問(wèn)題和疑點(diǎn)的，應(yīng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，并形成書面調(diào)查報(bào)告。第四十八條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序?qū)徟鷾p稅、免稅等各類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)。對(duì)超過(guò)審批權(quán)限的，應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)上報(bào)，不得越權(quán)審批。第四十九條減稅、免稅等各類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)審批機(jī)關(guān)應(yīng)實(shí)行初審、復(fù)審和終審三級(jí)審批制度。對(duì)重大稅收優(yōu)惠事項(xiàng)應(yīng)實(shí)行局務(wù)會(huì)或局長(zhǎng)辦公會(huì)集體審批制度。第十節(jié)進(jìn)出口稅收管理的監(jiān)督第五十條各級(jí)退稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置初審、復(fù)審、領(lǐng)導(dǎo)審批、開票等崗位。實(shí)行三級(jí)審核，相互分離，相互制約。不得混淆，更不得一人包辦。第五十一條嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)辦理出口退（免）稅登記。對(duì)企業(yè)提供的退稅登記資料，應(yīng)認(rèn)真審核，不符合規(guī)定的一律不予辦理。第五十二條嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定受理出口企業(yè)退稅申報(bào)。審核企業(yè)是否具備退稅資格、申報(bào)資料是否完整、是否按要求裝訂成冊(cè)、是否由辦稅員專職辦理等。不得無(wú)故拒絕、拖延辦理企業(yè)退稅申報(bào)或違反規(guī)定為企業(yè)辦理退稅申報(bào)。第五十三條初審崗位應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)行退稅政策規(guī)定，對(duì)出口企業(yè)申報(bào)有關(guān)單證資料的真實(shí)性、規(guī)范性、合法性、合理性、數(shù)據(jù)的正確性和邏輯性進(jìn)行審核。不得隨意放行不合格單證。對(duì)審核無(wú)誤的申報(bào)資料，簽字后應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)交復(fù)審組。第五十四條復(fù)審崗位應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定手續(xù)為企業(yè)辦理有關(guān)單證，嚴(yán)格審核企業(yè)所附資料的真實(shí)性、有效性。不得隨意為企業(yè)辦理與退稅有關(guān)的證明、資料。應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定及時(shí)接收、下傳報(bào)關(guān)單、專用稅票等電子信息。不得隨意改變計(jì)算機(jī)既定設(shè)置、商品碼庫(kù)和退稅率文庫(kù)。應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定對(duì)出口企業(yè)所申報(bào)的有待審批的電子數(shù)據(jù)逐筆與外部信息（海關(guān)、稅務(wù)、外管）核對(duì)，計(jì)算本次退（免）稅額。對(duì)計(jì)算機(jī)審核發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的，應(yīng)認(rèn)真查找原因，做出相應(yīng)調(diào)整，不得放行無(wú)信息單證，不得擅自跳過(guò)審核疑點(diǎn)。對(duì)審核無(wú)誤的退稅資料，簽字后應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)送領(lǐng)導(dǎo)審批。第五十五條具有出口退稅審批權(quán)的局（分局）領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)復(fù)審崗位轉(zhuǎn)來(lái)的退稅申報(bào)資料，應(yīng)結(jié)合審批環(huán)節(jié)的有關(guān)信息，在退稅計(jì)劃許可的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的申報(bào)資料進(jìn)行審批。出口退稅實(shí)行有審批權(quán)的局（分局）領(lǐng)導(dǎo)審批負(fù)責(zé)制。第五十六條負(fù)責(zé)開票的人員對(duì)經(jīng)局（分局）領(lǐng)導(dǎo)審批確認(rèn)的退稅款應(yīng)及時(shí)開具收入退還書，送達(dá)國(guó)庫(kù)；按時(shí)與國(guó)庫(kù)對(duì)帳，保證數(shù)據(jù)一致性。不得擅自開具收入退還書，辦理出口退稅。第十一節(jié)稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施管理的監(jiān)督第五十七條國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)依照《稅收征管法》第三十八條、第四十條和第五十五條規(guī)定的條件和對(duì)象采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。第五十八條國(guó)稅機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，必須經(jīng)縣以上國(guó)稅局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。第五十九條國(guó)稅機(jī)關(guān)實(shí)施扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行；必須向納稅人開付收據(jù)或清單，嚴(yán)禁私分扣押、查封的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。第六十條國(guó)稅機(jī)關(guān)不得對(duì)納稅人個(gè)人及其扶養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。第六十一條國(guó)稅機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，對(duì)納稅人在規(guī)定限期內(nèi)繳納稅款的，必須按規(guī)定期限解除稅收保全措施。第六十二條國(guó)稅機(jī)關(guān)實(shí)施拍賣、變賣措施的應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的條件和程序進(jìn)行。第十二節(jié)企業(yè)所得稅匯算清繳管理的監(jiān)督第六十三條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》，及時(shí)組織和部署匯算清繳工作。第六十四條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)督促企業(yè)所得稅納稅人按期進(jìn)行年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的計(jì)算，辦理年度納稅申報(bào)，結(jié)清稅款。第六十五條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料。審核的主要內(nèi)容有：資料是否齊全、申報(bào)的項(xiàng)目是否完整、是否符合邏輯關(guān)系、是否進(jìn)行納稅調(diào)整等。如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報(bào)有計(jì)算錯(cuò)誤或有漏項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)通知納稅人進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充、修改或限期重新申報(bào)。第六十六條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)組織企業(yè)所得稅清繳檢查。檢查對(duì)象的確定：上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)有統(tǒng)一要求的按統(tǒng)一要求執(zhí)行，沒有統(tǒng)一要求的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常管理和納稅人年度納稅申報(bào)情況，通過(guò)分析、篩選確定。對(duì)稅源大戶、匯總或合并納稅成員企業(yè)、連續(xù)虧損企業(yè)、歷年檢查中問(wèn)題較多的企業(yè)、財(cái)務(wù)管理混亂的企業(yè)應(yīng)作為檢點(diǎn)。第六十七條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按時(shí)辦理企業(yè)所得稅稅前扣除、減稅、免稅等稅務(wù)事項(xiàng)的審核、審批工作。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的稅務(wù)事項(xiàng)需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核或?qū)徟?，?yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理。國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)審核、審批。所有審核、審批的事項(xiàng)原則上均應(yīng)在年度納稅申報(bào)之前辦理完畢。第三章監(jiān)督制約的方法第一節(jié)日常監(jiān)督第六十八條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)合理設(shè)置稅收管理崗位，明確崗位職責(zé)和工作流程。各類涉稅申請(qǐng)的受理、審核與審批人員之間以及發(fā)票審核與發(fā)售人員之間應(yīng)相互分離、相互制約。第六十九條稅收管理中凡需實(shí)地調(diào)查核實(shí)和執(zhí)行的必須由兩名以上稅務(wù)人員參加。第七十條稅收管理流程中后一管理崗位人員應(yīng)對(duì)前一管理崗位人員的工作實(shí)施監(jiān)督。第七十一條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合稅收征管質(zhì)量考核，按月組織對(duì)稅收管理執(zhí)法情況進(jìn)行監(jiān)督考核。第二節(jié)上級(jí)對(duì)下級(jí)監(jiān)督第七十二條上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全對(duì)下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)制定稅收規(guī)范性文件的備案和審查制度。第七十三條下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)每年應(yīng)向上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)書面報(bào)告一次對(duì)稅收管理權(quán)實(shí)施監(jiān)督制約情況。第七十四條省轄市、縣國(guó)稅局稅收管理部門每半年應(yīng)對(duì)下級(jí)稅收管理部門進(jìn)行一次抽查，省國(guó)稅局稅收管理部門每年應(yīng)對(duì)市國(guó)稅局稅收管理部門組織一次抽查。第七十五條上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)稅收管理部門應(yīng)逐步依托全國(guó)統(tǒng)一的征管信息系統(tǒng)對(duì)下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)稅收管理部門實(shí)施適時(shí)監(jiān)控。第七十六條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察部門和稅收法制部門應(yīng)結(jié)合執(zhí)法監(jiān)察和稅收?qǐng)?zhí)法檢查活動(dòng)，組織對(duì)本級(jí)和下級(jí)稅收?qǐng)?zhí)法情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。第七十七條上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合年度目標(biāo)管理考核組織對(duì)下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。第三節(jié)社會(huì)監(jiān)督第七十八條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真落實(shí)文明辦稅“八公開”制度，切實(shí)公開稅收政策和法律法規(guī)，公開稅務(wù)管理服務(wù)權(quán)限、程序和時(shí)限，公開稅務(wù)管理崗位職責(zé)，公開稅務(wù)管理人員違規(guī)違紀(jì)處理規(guī)定，公開監(jiān)督舉報(bào)電話等，自覺接受社會(huì)監(jiān)督。第七十九條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)至少每半年應(yīng)分別召開一次有關(guān)部門和納稅人座談會(huì)，聽取其意見，接受其監(jiān)督。第八十條省轄市、縣國(guó)稅局至少每年應(yīng)主動(dòng)向當(dāng)?shù)厝舜?、政府、紀(jì)檢監(jiān)察部門書面報(bào)告一次稅務(wù)管理執(zhí)法情況，征求其意見，接受其監(jiān)督。第八十一條省轄市、縣國(guó)稅局至少每年應(yīng)開展一次稅務(wù)管理執(zhí)法情況的社會(huì)評(píng)議活動(dòng)。第四章責(zé)任追究及罰則第八十二條違反稅收管理規(guī)定的責(zé)任人包括主管人員和直接責(zé)任人。第八十三條有下列情形之一的，責(zé)令檢查改正；情節(jié)較重的，給予通報(bào)批評(píng)直至依照有關(guān)規(guī)定給予行政處分：（一）未按規(guī)定受理納稅人各類涉稅申請(qǐng)的；（二）未按規(guī)定為個(gè)體工商戶辦理開業(yè)、變更、停（歇）業(yè)、注銷稅務(wù)登記以及認(rèn)定非正常戶的；（三）未按規(guī)定對(duì)增值稅一般納稅人進(jìn)行年審的；（四）未按規(guī)定確定普通發(fā)票承印企業(yè)以及未按規(guī)定批準(zhǔn)企業(yè)自印普通發(fā)票的；（五）未按規(guī)定核定和發(fā)售納稅人普通發(fā)票的；（六）未按規(guī)定為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票的；（七）未按規(guī)定核定應(yīng)納稅額的；（八）未按規(guī)定采集、核定、審批消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的；（九）未按規(guī)定期限審核、報(bào)批、審批納稅人延期繳納稅款和減稅免稅、所得稅稅前扣除等各類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的；（十）未按規(guī)定為企業(yè)辦理出口退稅登記的；（十一）未按規(guī)定對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核或者擅自改變計(jì)算機(jī)設(shè)置，致使計(jì)算機(jī)審核發(fā)生差錯(cuò)造成退稅的，以及未按規(guī)定對(duì)企業(yè)退稅申報(bào)資料進(jìn)行審核、審批的；（十二）未按規(guī)定確認(rèn)呆帳稅金和核銷死欠的；（十三）未按規(guī)定采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施的；（十四）未按規(guī)定進(jìn)行所得稅匯算清繳的；第八十四條有下列情形之一的，依照有關(guān)規(guī)定，給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任：（一）違反稅務(wù)登記有關(guān)規(guī)定，擅自為企業(yè)辦理稅務(wù)登記的；（二）未按規(guī)定核驗(yàn)企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人的有關(guān)證件、資料和不實(shí)地檢驗(yàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（含場(chǎng)地）等情況，擅自認(rèn)定一般納稅人的；（三）違反規(guī)定核定企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票發(fā)售數(shù)量和限額的；（四）違反規(guī)定超限量、超限額發(fā)售增值稅專用發(fā)票的；（五）違反規(guī)定擅自更改增值稅專用發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)軟件和數(shù)據(jù)，或?qū)l(fā)售IC卡交與他人使用，發(fā)售增值稅專用發(fā)票的；（六）違反規(guī)定辦理防偽稅控發(fā)行，或隱匿、丟失、擅自處理收回的應(yīng)上繳的防偽稅控設(shè)備的；（七）泄露密碼，或擅自允許他人進(jìn)入金稅工程各子系統(tǒng)和出口退稅電子化管理系統(tǒng)進(jìn)行操作的；盜用他人密碼進(jìn)行操作，或擅自改動(dòng)金稅工程各子系統(tǒng)和出口退稅電子化管理系統(tǒng)軟件、改寫數(shù)據(jù)的；（八）不按規(guī)定對(duì)企業(yè)報(bào)送的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)行防偽認(rèn)證而予以抵扣的；（九）違反規(guī)定擅自修改、刪除、泄露增值稅管理部門采集、接收并審核后的數(shù)據(jù)以及稽核結(jié)果；擅自修改、刪除、泄露稽查局經(jīng)協(xié)查系統(tǒng)傳遞的協(xié)查信息的；（十）因稅收管理人員的責(zé)任致使納稅人以虛假的理由獲準(zhǔn)延期繳納稅款或者越權(quán)批準(zhǔn)延期繳納稅款的；（十一）違反規(guī)定，擅自批準(zhǔn)或因?qū)徍瞬粐?yán)而批準(zhǔn)不符合減稅、免稅、所得稅稅前扣除等各類稅收優(yōu)惠條件的納稅人享受稅收優(yōu)惠的以及越權(quán)批準(zhǔn)減稅、免稅、所得稅稅前扣除等各類稅收優(yōu)惠的；（十二）違反規(guī)定或不嚴(yán)格審查出口退稅有關(guān)單證，辦理出口退稅有關(guān)手續(xù)的或擅自開具收入退還書辦理退稅的；（十三）唆使他人違反規(guī)定辦理稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定、超限量限額核定和發(fā)售增值稅專用發(fā)票、審批出口退稅的；（十四）內(nèi)外勾結(jié)，共謀參與虛開增值稅專用發(fā)票或偽造、倒賣、盜竊增值稅專用發(fā)票或騙取出口退稅的；（十五）領(lǐng)導(dǎo)干部工作嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，管理混亂，失職瀆職，致使不法分子套購(gòu)或虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅的；（十六）查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品的；（十七）稅收管理人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人有《稅收征管法》第六十三條、第六十五條、第六十六條規(guī)定行為的；（十八）稅收管理人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或謀取其他不正當(dāng)利益的；（十九）稅收管理人員對(duì)控告、檢舉稅收違法行為的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他檢舉人進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的；（二十）按規(guī)定應(yīng)給予處分、處罰的其他情形。第八十五條凡違規(guī)、越權(quán)批準(zhǔn)的各類減免稅、所得稅稅前扣除等稅收優(yōu)惠以及延期繳納稅款的，除依照本辦法第八十四條規(guī)定追究政紀(jì)責(zé)任外，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)還應(yīng)依法責(zé)令改正、撤銷有關(guān)批準(zhǔn)文書，并依法追繳未征的稅款及滯納金。第八十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人遭受損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)有過(guò)錯(cuò)的直接責(zé)任人實(shí)行追償。第八十七條稅收管理人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的，除依法給予行政處分外，調(diào)離稅收?qǐng)?zhí)法工作崗位。第八十八條對(duì)指使稅收管理人員實(shí)施違規(guī)行為的，任何人都可以拒絕，并有權(quán)向上一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)告。第八十九條違反本辦法規(guī)定行為的責(zé)任人，除依照有關(guān)規(guī)定給予行政處理、行政處分或追究刑事責(zé)任外，并可按有關(guān)規(guī)定給予適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)處罰。第五章附則第九十條各市國(guó)稅局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施細(xì)則。第九十一條本辦法未盡事宜，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。以前有關(guān)規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。第九十二條本辦法由安徽省國(guó)稅局負(fù)責(zé)解釋第九十三條本辦法自印發(fā)之日起施行。

摘要：合理劃分稅收立法權(quán)限，在統(tǒng)一稅政的前提下適當(dāng)下放稅收管理權(quán)是貫徹黨的十六屆三中全會(huì)《決定》精神的一項(xiàng)重要任務(wù)，是我國(guó)當(dāng)前制定《稅收基本法》（或稱《稅法通則》）亟需解決的重要課題。賦予地方適當(dāng)?shù)亩愂樟⒎?quán)符合中央、地方立法權(quán)限適當(dāng)劃分的憲法原則，應(yīng)統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，以法律的形式明確規(guī)范并有效實(shí)施稅收立法權(quán)與稅收管理權(quán)的適當(dāng)下放。

關(guān)鍵詞：稅收立法權(quán)稅收管理權(quán)合理劃分

十六屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》規(guī)劃了關(guān)于分步實(shí)施稅制改革的戰(zhàn)略，提出了“在統(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愂展芾頇?quán)”的重要任務(wù)。合理劃分稅收立法權(quán)限，適當(dāng)下放稅收管理權(quán)，完善稅收管理體制也是我國(guó)當(dāng)前制定《稅收基本法》（或稱《稅法通則》）過(guò)程中不可回避的重大問(wèn)題。國(guó)家稅務(wù)總局許善達(dá)副局長(zhǎng)指出，只有合理劃分稅收立法權(quán)限，才能創(chuàng)制出科學(xué)、嚴(yán)密的稅收法律規(guī)范，為稅收?qǐng)?zhí)法、司法等活動(dòng)提供明確、充分的法律依據(jù)，確保稅收組織收入和宏觀調(diào)控職能的有效發(fā)揮，確保稅收行政法律關(guān)系始終處于良性的互動(dòng)狀態(tài)。

為了完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，適應(yīng)分稅制財(cái)稅管理體制的要求，適當(dāng)下放稅收立法權(quán)限，適當(dāng)下放稅收管理權(quán)限已成為目前大多數(shù)學(xué)者的共識(shí)。但問(wèn)題是，第一，如何真正統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，以法律的形式明確中央與地方的稅收權(quán)限劃分；第二，稅收立法權(quán)限與稅收管理權(quán)限下放的范圍和程度應(yīng)如何確定；第三，如何協(xié)調(diào)中央與地方的稅收立法關(guān)系和管理權(quán)限；第四，如何對(duì)地方的稅收立法權(quán)限、管理權(quán)限實(shí)施必要的監(jiān)督和控制。

一、稅權(quán)的含義與稅權(quán)劃分

由于公共產(chǎn)品所具有的層次性，稅收也相應(yīng)具有層次性，這就涉及到了中央政府與地方政府之間的稅權(quán)劃分問(wèn)題。

[論文摘要]地方稅制建設(shè)的重要基礎(chǔ)是稅收權(quán)限的劃分。公共支出的效率理論和政府管理體制的現(xiàn)狀決定了地方稅權(quán)劃分的必然性。我國(guó)目前在稅收權(quán)限上還是傾向于集權(quán)為主，權(quán)限的劃分很不合理。我們要應(yīng)充分考慮政府職能分工和稅種本身的性質(zhì)，并結(jié)合地方實(shí)際情況。合理劃分省級(jí)及省級(jí)以下的稅收管理權(quán)限。

[論文關(guān)鍵詞]地方稅制稅收管理權(quán)限分稅

科學(xué)的地方稅收管理權(quán)限劃分是建立完善地方稅制的重要基礎(chǔ)?，F(xiàn)行的稅收管理權(quán)限劃分離徹底的分稅制的要求還有一定的距離，這說(shuō)明現(xiàn)行的稅收管理權(quán)限只是過(guò)度性的。當(dāng)前應(yīng)順應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革日益深入和加入世貿(mào)組織后進(jìn)一步與國(guó)際經(jīng)濟(jì)接軌的客觀要求對(duì)現(xiàn)行地方稅收管理權(quán)限劃分進(jìn)行創(chuàng)新和改革。

一、地方稅制管理權(quán)限劃分的理論依據(jù)

地方稅制作為財(cái)政管理體制的重要組成部分，與政府間支出責(zé)任的劃分和政府間分稅有密切聯(lián)系。一方面．按照西方邊際效用理論和靈活偏好理論的分析．由中央統(tǒng)一提供公共物品會(huì)造成效率損失．因此公共產(chǎn)品的提供必然是多層次性的。另一方面．從政府管理體制來(lái)看．由于受到管理能力和管理效率的制約．世界各國(guó)實(shí)行的都是多級(jí)政府體制。地方政府理應(yīng)作為公共產(chǎn)品的提供主體，才能更有效地滿足全社會(huì)的公共需要．從而達(dá)到或接近帕累托最優(yōu)狀態(tài)。

公共產(chǎn)品和服務(wù)的層次性使財(cái)政的資源配置職能在中央政府和地方政府之間進(jìn)行了相應(yīng)的分配．因而有必要根據(jù)各級(jí)政府的支出責(zé)任(事權(quán))劃分財(cái)權(quán)并在各級(jí)政府之間進(jìn)行適當(dāng)分配使地方政府的財(cái)權(quán)基本滿足一般性財(cái)政支出的需要。稅收作為財(cái)政收入的主要來(lái)源．財(cái)權(quán)的劃分自然就集中地表現(xiàn)在了稅收的劃分上。即以“分稅為基礎(chǔ)在整個(gè)政府內(nèi)部實(shí)行由中央向地方的放權(quán)．建立中央和地方兩套稅制．并確定各級(jí)政府相應(yīng)的權(quán)限，從而使整個(gè)國(guó)家的稅收權(quán)利在中央和地方之間進(jìn)行分配。

摘要:合理劃分稅收立法權(quán)限，在統(tǒng)一稅政的前提下適當(dāng)下放稅收管理權(quán)是貫徹黨的十六屆三中全會(huì)《決定》精神的一項(xiàng)重要任務(wù)，是我國(guó)當(dāng)前制定《稅收基本法》（或稱《稅法通則》）亟需解決的重要課題。賦予地方適當(dāng)?shù)亩愂樟⒎?quán)符合中央、地方立法權(quán)限適當(dāng)劃分的憲法原則，應(yīng)統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，以法律的形式明確規(guī)范并有效實(shí)施稅收立法權(quán)與稅收管理權(quán)的適當(dāng)下放。

關(guān)鍵詞:稅收立法權(quán)稅收管理權(quán)合理劃分

十六屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》規(guī)劃了關(guān)于分步實(shí)施稅制改革的戰(zhàn)略，提出了“在統(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愂展芾頇?quán)”的重要任務(wù)。合理劃分稅收立法權(quán)限，適當(dāng)下放稅收管理權(quán)，完善稅收管理體制也是我國(guó)當(dāng)前制定《稅收基本法》（或稱《稅法通則》）過(guò)程中不可回避的重大問(wèn)題。國(guó)家稅務(wù)總局許善達(dá)副局長(zhǎng)指出，只有合理劃分稅收立法權(quán)限，才能創(chuàng)制出科學(xué)、嚴(yán)密的稅收法律規(guī)范，為稅收?qǐng)?zhí)法、司法等活動(dòng)提供明確、充分的法律依據(jù)，確保稅收組織收入和宏觀調(diào)控職能的有效發(fā)揮，確保稅收行政法律關(guān)系始終處于良性的互動(dòng)狀態(tài)。[1]

為了完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，適應(yīng)分稅制財(cái)稅管理體制的要求，適當(dāng)下放稅收立法權(quán)限，適當(dāng)下放稅收管理權(quán)限已成為目前大多數(shù)學(xué)者的共識(shí)。但問(wèn)題是，第一，如何真正統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，以法律的形式明確中央與地方的稅收權(quán)限劃分；第二，稅收立法權(quán)限與稅收管理權(quán)限下放的范圍和程度應(yīng)如何確定；第三，如何協(xié)調(diào)中央與地方的稅收立法關(guān)系和管理權(quán)限；第四，如何對(duì)地方的稅收立法權(quán)限、管理權(quán)限實(shí)施必要的監(jiān)督和控制。

一、稅權(quán)的含義與稅權(quán)劃分

由于公共產(chǎn)品所具有的層次性，稅收也相應(yīng)具有層次性，這就涉及到了中央政府與地方政府之間的稅權(quán)劃分問(wèn)題。

摘要：目前我國(guó)存在稅收立法權(quán)高度集中、執(zhí)法權(quán)劃分錯(cuò)位等問(wèn)題，應(yīng)該在統(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愂展芾頇?quán)，以調(diào)動(dòng)中央和地方兩個(gè)積極性，分步實(shí)施稅收制度的改革。

關(guān)鍵詞：地方稅管理權(quán)限稅收管理體制

黨的十六屆三中全會(huì)提出“分步實(shí)施稅收制度改革……在統(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愂展芾頇?quán)”。當(dāng)前，加快地方稅管理權(quán)限改革，建立和完善與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的分稅制財(cái)政體制，對(duì)于正確處理中央與地方的財(cái)政關(guān)系，調(diào)動(dòng)中央與地方兩個(gè)積極性，均具有十分重要的意義。本文就我國(guó)地方稅管理權(quán)限的改革進(jìn)行初步探討。

一、地方稅管理權(quán)限的概念和內(nèi)涵

地方稅管理權(quán)限是指建立地方稅收制度，執(zhí)行地方稅收制度，保衛(wèi)地方稅收制度的權(quán)限。地方稅管理權(quán)限具有相對(duì)性、特定性、規(guī)定性的特征。所謂相對(duì)性是指，地方稅管理權(quán)限是相對(duì)于中央稅管理權(quán)限而產(chǎn)生的；所謂特定性是指，地方稅管理權(quán)限是由特定分稅制財(cái)政體制所決定的；所謂規(guī)定性是指，地方稅管理權(quán)限是稅收法律、法規(guī)所規(guī)定的。

地方稅管理權(quán)限包括；地方稅收立法、執(zhí)法、司法等內(nèi)容。三者是一個(gè)不可分割的有機(jī)整體，互為條件、互相作用，共同構(gòu)成地方稅管理權(quán)限。其中地方稅收立法是核心，地方稅收?qǐng)?zhí)法是關(guān)鍵，地方稅收司法是保證。

摘要:目前我國(guó)存在稅收立法權(quán)高度集中、執(zhí)法權(quán)劃分錯(cuò)位等問(wèn)題，應(yīng)該在統(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愂展芾頇?quán)，以調(diào)動(dòng)中央和地方兩個(gè)積極性，分步實(shí)施稅收制度的改革。

關(guān)鍵詞:地方稅管理權(quán)限稅收管理體制

黨的十六屆三中全會(huì)提出“分步實(shí)施稅收制度改革……在統(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愂展芾頇?quán)”。當(dāng)前，加快地方稅管理權(quán)限改革，建立和完善與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的分稅制財(cái)政體制，對(duì)于正確處理中央與地方的財(cái)政關(guān)系，調(diào)動(dòng)中央與地方兩個(gè)積極性，均具有十分重要的意義。本文就我國(guó)地方稅管理權(quán)限的改革進(jìn)行初步探討。

一、地方稅管理權(quán)限的概念和內(nèi)涵

地方稅管理權(quán)限是指建立地方稅收制度，執(zhí)行地方稅收制度，保衛(wèi)地方稅收制度的權(quán)限。地方稅管理權(quán)限具有相對(duì)性、特定性、規(guī)定性的特征。所謂相對(duì)性是指，地方稅管理權(quán)限是相對(duì)于中央稅管理權(quán)限而產(chǎn)生的;所謂特定性是指，地方稅管理權(quán)限是由特定分稅制財(cái)政體制所決定的;所謂規(guī)定性是指，地方稅管理權(quán)限是稅收法律、法規(guī)所規(guī)定的。

地方稅管理權(quán)限包括;地方稅收立法、執(zhí)法、司法等內(nèi)容。三者是一個(gè)不可分割的有機(jī)整體，互為條件、互相作用，共同構(gòu)成地方稅管理權(quán)限。其中地方稅收立法是核心，地方稅收?qǐng)?zhí)法是關(guān)鍵，地方稅收司法是保證。

論文關(guān)鍵詞:地方稅管理權(quán)限稅收管理體制

論文摘要:目前我國(guó)存在稅收立法權(quán)高度集中、執(zhí)法權(quán)劃分錯(cuò)位等問(wèn)題，應(yīng)該在統(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愂展芾頇?quán)，以調(diào)動(dòng)中央和地方兩個(gè)積極性，分步實(shí)施稅收制度的改革。

黨的十六屆三中全會(huì)提出“分步實(shí)施稅收制度改革……在統(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愂展芾頇?quán)”。當(dāng)前，加快地方稅管理權(quán)限改革，建立和完善與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的分稅制財(cái)政體制，對(duì)于正確處理中央與地方的財(cái)政關(guān)系，調(diào)動(dòng)中央與地方兩個(gè)積極性，均具有十分重要的意義。本文就我國(guó)地方稅管理權(quán)限的改革進(jìn)行初步探討。

一、地方稅管理權(quán)限的概念和內(nèi)涵

地方稅管理權(quán)限是指建立地方稅收制度，執(zhí)行地方稅收制度，保衛(wèi)地方稅收制度的權(quán)限。地方稅管理權(quán)限具有相對(duì)性、特定性、規(guī)定性的特征。所謂相對(duì)性是指，地方稅管理權(quán)限是相對(duì)于中央稅管理權(quán)限而產(chǎn)生的;所謂特定性是指，地方稅管理權(quán)限是由特定分稅制財(cái)政體制所決定的;所謂規(guī)定性是指，地方稅管理權(quán)限是稅收法律、法規(guī)所規(guī)定的。

地方稅管理權(quán)限包括;地方稅收立法、執(zhí)法、司法等內(nèi)容。三者是一個(gè)不可分割的有機(jī)整體，互為條件、互相作用，共同構(gòu)成地方稅管理權(quán)限。其中地方稅收立法是核心，地方稅收?qǐng)?zhí)法是關(guān)鍵，地方稅收司法是保證。

一、我國(guó)目前稅收管理體制存在的問(wèn)題

(一)稅收管理體制不科學(xué)不系統(tǒng)。通過(guò)不斷的對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段稅收管理體制的研究和分析，了解我國(guó)當(dāng)前稅收管理體制存在的一些問(wèn)題，這些問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)有利于我國(guó)對(duì)稅收管理制度進(jìn)行改革，以便更好地利用和管理稅收。同時(shí)在一定程度上還有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，以及國(guó)民收入的平衡。稅收管理體制是用來(lái)劃分中央和地方稅收管理權(quán)限的制度。在過(guò)去的一個(gè)時(shí)期，稅收管理制度也經(jīng)過(guò)了一系列的變革，但是仍然沒有形成一個(gè)有效的系統(tǒng)體制。在1994年，我國(guó)實(shí)行了分稅制財(cái)務(wù)管理體制。其中明確將稅種劃分為地方稅、中央稅以及地方和中央共享稅。但是在此次公布的新條例中對(duì)于中央和地方的稅收和權(quán)限的劃分卻并沒有提出來(lái)。2001年，國(guó)務(wù)院在《關(guān)于所得稅收入分享改革方案的通知》中規(guī)定，各地不得出臺(tái)所得稅優(yōu)惠政策。(二)稅收管理體制法制性弱。我國(guó)對(duì)于稅收管理權(quán)限的劃分也并不系統(tǒng)。更多的是在一些規(guī)章或者是制度中得到體現(xiàn)，并沒有法律來(lái)進(jìn)行約束。因此，應(yīng)該在中央和地方的稅收權(quán)限方面設(shè)立明確的法律條例，保證權(quán)限的劃分有法可依。同時(shí)保證稅收管理權(quán)限的執(zhí)行有明確的法律依據(jù)，從而保證依法而行。對(duì)于國(guó)家而言，稅收是國(guó)家正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，因此保證稅收并兼顧人民的利益和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況，需要一整套科學(xué)合理的法律法規(guī)來(lái)作為依據(jù)。目前我國(guó)對(duì)于稅收的權(quán)限管理更多的是體現(xiàn)在國(guó)務(wù)院頒發(fā)的一些行政法規(guī)中。這與當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢(shì)是不相匹配的。在稅收中的立法方面我國(guó)與西方國(guó)家確實(shí)存在不小的差距，因此可以更多借鑒西方的一些成功經(jīng)驗(yàn)來(lái)完善我國(guó)的稅收法律。(三)地方稅收管理權(quán)限十分有限。目前我國(guó)的地方政府對(duì)于稅收的管理權(quán)限非常有限。對(duì)于稅種的開征和停征的權(quán)限屬于中央;對(duì)于一些稅種的稅率，地方政府的權(quán)限也受到了約束。稅率的調(diào)整必須在中央規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行變動(dòng)，當(dāng)然也有相當(dāng)一部分稅收的稅率地方政府是無(wú)權(quán)進(jìn)行變更的。對(duì)于一些稅種的減免，地方政府的權(quán)限更小。更多的情況是在中央規(guī)定的條例中進(jìn)行。但是規(guī)定條例比較的混亂，不利于順利的執(zhí)行。地方政府對(duì)于稅收的管理權(quán)限過(guò)小需要引起我們足夠的重視。近些年來(lái)地方政府的非稅收入逐年增加，這說(shuō)明“費(fèi)擠兌”現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重了，同時(shí)地方政府需要承擔(dān)的職責(zé)很大，而地方政府并不能發(fā)行公債，導(dǎo)致一些地方的財(cái)政問(wèn)題變得越來(lái)越突出。(四)稅收管理權(quán)限內(nèi)容龐雜。稅權(quán)主要包括稅收立法權(quán)、稅收行政權(quán)和稅收司法權(quán)。目前我國(guó)的稅權(quán)表面上看劃分得很清楚，實(shí)則比較混亂。立法權(quán)應(yīng)該屬于全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)，而并不是國(guó)務(wù)院。即使國(guó)務(wù)院被授予權(quán)利立法，那也只是為了解燃眉之急。但是有一點(diǎn)是可以確定的，那就是國(guó)務(wù)院下屬的部委是沒有權(quán)利立法的，除立法權(quán)以外的其他權(quán)限常出現(xiàn)在稅收和其他法規(guī)當(dāng)中，可見其不具有法律效力和正規(guī)性。

二、我國(guó)目前稅收管理體制問(wèn)題形成原因

(一)稅收管理體制與稅收結(jié)構(gòu)模式不配套。現(xiàn)階段，我國(guó)的征稅制度具有“一刀切”的特點(diǎn)，我國(guó)的一般納稅人是年收入在50萬(wàn)，從事生產(chǎn)和服務(wù)活動(dòng)，或者年收入在80萬(wàn)，經(jīng)營(yíng)零售和批發(fā)的兩大主體，而50萬(wàn)以下以及80萬(wàn)以下的相關(guān)行業(yè)主體為小規(guī)模納稅人。一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)不能全面適應(yīng)我國(guó)現(xiàn)階段各地區(qū)不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。稅收管理體制與稅收結(jié)構(gòu)模式之間存在矛盾。(二)稅收權(quán)力劃分存在問(wèn)題。稅收的權(quán)利問(wèn)題主要體現(xiàn)在中央的稅收權(quán)利和地方上的稅收權(quán)利兩者之間的關(guān)系處理問(wèn)題。我國(guó)地方政府的稅收權(quán)限完全在中央對(duì)稅收政策的制定和實(shí)施范圍之內(nèi)。中央和地方上的稅收權(quán)利一方面存在著分界不明的現(xiàn)象，另一方面還存在著權(quán)力劃分不均的現(xiàn)象。地方上的稅收權(quán)利受到過(guò)多的限制，對(duì)于我國(guó)一些特定地區(qū)或者在某些特定時(shí)期之內(nèi)，高度集權(quán)的中央稅收權(quán)利的實(shí)施不適合當(dāng)?shù)氐亩愂涨闆r，而當(dāng)?shù)卣畼I(yè)務(wù)過(guò)多權(quán)利放寬或加緊稅收權(quán)利，也可能造成人民負(fù)擔(dān)或造成偷稅、減稅的現(xiàn)象出現(xiàn)。(三)權(quán)責(zé)不統(tǒng)一，缺乏有力監(jiān)督機(jī)制。當(dāng)下，對(duì)于中央和地方政府在稅收管理方面分別應(yīng)當(dāng)從事什么樣的工作、擁有什么樣的職能、享有什么樣的權(quán)利和承擔(dān)什么樣的義務(wù)，我國(guó)既沒有明文規(guī)定，又缺乏具體的操作方式。面對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的現(xiàn)狀，我國(guó)仍實(shí)施“一刀切”的納銳人識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致稅收不全、稅收過(guò)少、偷稅、逃稅等現(xiàn)象的發(fā)生，而在這種不良現(xiàn)象的背后，無(wú)法指定具體的單位或工作人員去承擔(dān)相應(yīng)的違背我國(guó)稅收政策的后果。權(quán)責(zé)的不明確和法律的漏洞，造成稅收活動(dòng)過(guò)程中缺乏有力的監(jiān)督，導(dǎo)致各種“不做為”現(xiàn)象的發(fā)生。

三、我國(guó)稅收管理體制改革方向

(一)建立科學(xué)系統(tǒng)的稅收管理體制。建立科學(xué)系統(tǒng)的稅收管理體制，能夠明確集權(quán)和分權(quán)兩者之間的關(guān)系，指出集權(quán)和分權(quán)在稅收管理方面分別應(yīng)當(dāng)從事什么樣的工作、擁有什么樣的職能、享有什么樣的權(quán)利和承擔(dān)什么樣的義務(wù);劃定出中央各部門以及省級(jí)以下的地方上的相關(guān)稅收管理部門的權(quán)限范圍，將稅收分配在中央和地方上的具體細(xì)則理順，確保省級(jí)以下從事稅收管理工作的相關(guān)政府部門或人員的積極性和主動(dòng)性，從而保證我國(guó)稅收管理體制改革方向的正確性和科學(xué)性，其具體內(nèi)容如下:第一，將稅收管理權(quán)限的具體原則性的內(nèi)容明確納入我國(guó)的憲法規(guī)定，并對(duì)相應(yīng)的法律法規(guī)進(jìn)行補(bǔ)充和說(shuō)明，確保稅收管理權(quán)限的嚴(yán)格執(zhí)行。第二，以憲法為依據(jù)，完善相應(yīng)法律法規(guī)的同時(shí)，專門制定出一套具有強(qiáng)制性作用的稅收管理體制。第三，明確指出中央稅收權(quán)力和地方稅收權(quán)力的具體實(shí)施方向，理清不同稅收管理權(quán)力的權(quán)限關(guān)系。(二)推動(dòng)稅收管理體制立法工作。稅收的全面實(shí)施和落實(shí)，能夠?yàn)槲覈?guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有效的保障。我國(guó)的稅收種類繁多，稅收標(biāo)準(zhǔn)不一。為保證我國(guó)稅收政策能夠及時(shí)、有效的實(shí)施，制定相關(guān)的具體法律法規(guī)尤為重要。通過(guò)強(qiáng)制性的法律實(shí)施，避免地方上出現(xiàn)的非法性質(zhì)的稅收競(jìng)爭(zhēng)，消除各個(gè)地方之間存在的稅收壁壘，保證我國(guó)統(tǒng)一性稅收政策的有效實(shí)施。(三)中央適當(dāng)下發(fā)稅收管理權(quán)限。中央適當(dāng)下放稅收管理權(quán)限，主要包括三個(gè)權(quán)利的下放:第一，關(guān)于對(duì)省級(jí)人大稅收立法權(quán)的下放。其中應(yīng)當(dāng)注意:在給予地方上具有一定權(quán)限的稅收立法權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格規(guī)范其立法程序，保證地方稅收立法的科學(xué)性，防止權(quán)利的濫用;第二，對(duì)地方稅收實(shí)施的政策調(diào)整權(quán)的下放針對(duì)于個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅、營(yíng)業(yè)稅等地方性的稅種，在經(jīng)過(guò)全國(guó)人大立法之后，通知地方統(tǒng)一實(shí)施，地方相關(guān)部門可根據(jù)具體情況有限調(diào)整相關(guān)的稅收政策，從而有效促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展;第三，地方減少或免除部分稅收權(quán)的下放，在對(duì)地方進(jìn)行部分稅收的政策調(diào)整權(quán)下放時(shí)，其部分減免稅收權(quán)也同時(shí)下放至地方。這三個(gè)方面的稅收管理權(quán)的下放，一方面保證了稅收的完整性，另一方面，能夠有效調(diào)動(dòng)納稅人的積極性，進(jìn)而引入先進(jìn)的企業(yè)，推動(dòng)地區(qū)的發(fā)展，調(diào)節(jié)我國(guó)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展。

一、我國(guó)財(cái)政稅收管理體制的問(wèn)題

(一)稅收管理體制的法制性弱我國(guó)稅收管理體制法律少而法規(guī)多，稅收行政法規(guī)一般是按照“暫行條例”的形式頒布，法制建設(shè)還很薄弱。我國(guó)稅收的中央和地方管理權(quán)限的劃分，缺乏法律依據(jù)，稅收管理體制的權(quán)限實(shí)施，缺乏法律依據(jù)，稅收行政人員缺乏監(jiān)查、預(yù)審、偵察等權(quán)利以及稅收?qǐng)?zhí)法的專業(yè)性。事權(quán)的劃分缺乏相應(yīng)的法制規(guī)定。我國(guó)稅收管理權(quán)限的規(guī)定大多是國(guó)務(wù)院向社會(huì)的，相關(guān)的規(guī)定一般見于規(guī)章制度中，缺乏系統(tǒng)性，沒有法制性以及法律支撐保護(hù)的體制，實(shí)施效果不理想。(二)財(cái)政稅收監(jiān)督管理不力一方面我國(guó)財(cái)政稅收監(jiān)管缺乏相應(yīng)的法律規(guī)范，對(duì)于偷稅、漏稅等行為的監(jiān)督管理不力。另一方面，我國(guó)財(cái)政稅收監(jiān)管的人員責(zé)任感、使命感不強(qiáng)，易造成管理不力，違法違紀(jì)的現(xiàn)象發(fā)生。另外我國(guó)實(shí)施機(jī)構(gòu)改革，財(cái)政稅收監(jiān)管機(jī)構(gòu)不斷減少、人員逐步裁剪，監(jiān)管團(tuán)隊(duì)成員穩(wěn)定性不高、工作積極性不足、消極怠工等現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，嚴(yán)重影響了財(cái)政稅收的監(jiān)管工作，造成監(jiān)管不力。(三)財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付方面缺乏規(guī)范性目前，我國(guó)財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付主要有三大方式，即專項(xiàng)支付、財(cái)力性支付、體制補(bǔ)助與稅收返還支付。財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付常常被用來(lái)縮小經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡造成的財(cái)政補(bǔ)貼不均現(xiàn)象，使經(jīng)濟(jì)發(fā)展更加平衡。然而，財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付實(shí)施的過(guò)程中，監(jiān)管不力、工作人員素質(zhì)不高等致使某些官員濫用資金，失去了財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移原本的原則和效力，無(wú)法達(dá)到財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付的目的，從而限制了我國(guó)財(cái)政均衡發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、完善財(cái)政稅收管理體制的舉措

(一)適當(dāng)下放稅收管理權(quán)限我國(guó)在明確中央稅權(quán)的基礎(chǔ)上，結(jié)合地區(qū)經(jīng)濟(jì)差異的現(xiàn)狀，適當(dāng)進(jìn)行放權(quán)是必要和可行的，首先，我國(guó)稅收的立法權(quán)可采取中央的稅種由中央立法，地方稅種可由中央立法，也可地方立法或是部分中央立法，部分地方立法的方式。其次，在國(guó)家統(tǒng)一稅收的政策指導(dǎo)下，地方應(yīng)擁有適當(dāng)?shù)亩愂照哒{(diào)整權(quán)利，例如個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅及印花稅調(diào)整等。然而，中央放權(quán)要掌握適度的原則，如果放權(quán)過(guò)渡容易導(dǎo)致地方濫用權(quán)力的負(fù)面影響。(二)加強(qiáng)稅收管理體制立法建立我國(guó)稅收的中央和地方管理權(quán)限的劃分的法律依據(jù)，做到有法可依，如中央和地方稅收管理權(quán)限（包括權(quán)限的體制和范圍）需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和變更，也一定要遵照法律規(guī)定的執(zhí)行，不能藐視法律，采取其他手段來(lái)代替。稅收管理體制的權(quán)限實(shí)施法律依據(jù)，提高實(shí)施過(guò)程中的權(quán)威性和高效性，消除執(zhí)法人員人為因素造成實(shí)施稅收混亂及不公平等現(xiàn)象。(三)貫徹稅收的政策、制度及法規(guī)完善我國(guó)財(cái)政稅收管理體制，在中央財(cái)政稅收管理體制的基礎(chǔ)上，根據(jù)各地區(qū)區(qū)域特色建立相應(yīng)的地區(qū)財(cái)政稅收管理實(shí)施細(xì)則，合理規(guī)劃稅收管理和稅收收入的分配，明確我國(guó)各級(jí)政府的權(quán)責(zé)、職能等，平衡稅收?qǐng)?zhí)法力度，使各地區(qū)納稅企業(yè)和個(gè)人依法納稅，公平競(jìng)爭(zhēng)，平衡各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。(四)加強(qiáng)稅收監(jiān)管力度建立科學(xué)、完整的稅收考核機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)稅收征管質(zhì)量的考核，補(bǔ)充查補(bǔ)入庫(kù)、準(zhǔn)確率等稅收征管質(zhì)量的指標(biāo)。提升稅收監(jiān)管人員的素質(zhì)，通過(guò)培訓(xùn)、深造等措施，大力培養(yǎng)一批責(zé)任感強(qiáng)、使命感強(qiáng)、專業(yè)能力過(guò)硬的專業(yè)人員，提高稅收監(jiān)管人員的綜合協(xié)調(diào)能力，稅收監(jiān)管嚴(yán)格按照法律規(guī)定執(zhí)行，避免違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。(五)建立合理的財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付體系中央財(cái)政部應(yīng)當(dāng)將轉(zhuǎn)移支付的款項(xiàng)分為專項(xiàng)支付和一般支付，支付方式上，兩種支付合理搭配，一方面可合理分配資金，另一方面可穩(wěn)定資金來(lái)源。首先，中央財(cái)政部應(yīng)合理調(diào)整轉(zhuǎn)移支付款項(xiàng)的比例，適當(dāng)調(diào)整專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的比例，并適當(dāng)提高一般性支付的比例。其次，轉(zhuǎn)移支付所需資金的來(lái)源，可通過(guò)分享增值稅和返還財(cái)政稅收。最后，要建立科學(xué)合理的資金分配體系，分配財(cái)政稅收要公平、公開、合理。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，建立完善的稅收管理體制是一項(xiàng)持續(xù)而艱巨的工作，有利于我國(guó)財(cái)政稅收工作的順利開展，我們要從國(guó)家戰(zhàn)略高度來(lái)完善稅收管理體制，深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀，不斷提高我國(guó)財(cái)政管理水平，確保我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康平穩(wěn)發(fā)展。

【論文關(guān)鍵詞】地方稅;稅收立法權(quán);稅收管理權(quán)

【論文摘要】地方稅管理體制是在中央和地方之間劃分地方稅立法權(quán)和稅收管理權(quán)的一種制度，它是稅收管理制度的重要組成部分。地方稅的稅收立法權(quán)和稅收管理權(quán)在中央與地方間的不同劃分廈組合方式形成了地方稅管理體制的不同模式。在我國(guó)的分稅制改革中，地方稅管理體制的改革相對(duì)滯后，雖然確定了地方政府的固定收入．但稅權(quán)仍然高度集中于中央，不利于地方政府因地制宜地發(fā)展地區(qū)經(jīng)濟(jì)，也不符合分稅制對(duì)于在中央與地方問(wèn)合理劃分稅權(quán)的要求。

一、我國(guó)地方稅管理體制的現(xiàn)狀

1．比較徹底的劃分稅種辦法．主要稅種歸中央，零星稅源歸地方

建立中央與地方兩大稅務(wù)體系。中央財(cái)政的固定收入包括關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、中央企業(yè)所得稅、地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅、鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司等集中繳納的收入(包括營(yíng)業(yè)稅、所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅)等。地方財(cái)政的固定收入包括：營(yíng)業(yè)稅、地方企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、個(gè)人所得稅(不含居民儲(chǔ)蓄存款利息稅)、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)業(yè)稅、對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收的農(nóng)業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)予稅、土地增值稅、國(guó)有土地有償出讓收入等。

中央財(cái)政與地方財(cái)政共享收入包括增值稅、資源稅、證券交易稅。增值稅中央分享75％，地方分享25％，資源稅按不同的資源品種劃分，陸地資源稅作為地方收入，海洋石油資源稅作為中央收入。證券交易稅中央與地方各分享5O％。