[摘要]宋代建立了一套完整稅收監(jiān)督制度體系，其主要內(nèi)容包括對民賦簿籍的記錄；完稅憑證、稅收賬簿的記錄以及官員對稅收的報告和對官員稅賦征收的考核。這些稅收監(jiān)督制度對我們健全賬簿管理方法，完善憑證防偽措施、防范小金庫及嚴格官吏考核制度都有重要的借鑒意義。

[關(guān)鍵詞]宋代；稅收；征管；啟示

宋朝可謂中國歷史上經(jīng)濟和社會發(fā)展的鼎盛時期，宋朝建國之初(太平興國年間)的財政收入最低(為1600萬貫)也達到唐朝的兩倍，而到紹熙元年最高時達6800萬貫，為唐朝的8.5倍。①但由于冗兵、冗官、宗奉、郊賚等花費，宋朝的財政支出也非常大，有歷史記載的北宋7次財政記錄中，3次盈余、3次赤字，1次盈虧平衡。②拮據(jù)的財政狀況使宋王朝必須千方百計增加收入，其中一個主要途徑就是稅收。宋代稅目繁雜瑣碎，據(jù)不完全統(tǒng)計，南宋時苛捐雜稅名目最多時達六七十種，是唐朝的4倍以上。名目繁多的稅賦也使現(xiàn)在流行的各種舞弊方法在當時已是屢見不鮮，包括重復收稅、收稅不開憑證、隨意變更征稅對象等。如“(紹興二十一年正月)癸巳，將作監(jiān)主簿范彥輝言州縣凡遇科催，急于星火，或寄外廊而專事侵偷，或任攬納而專給虛鈔。鈔簿不銷，致多掛欠。間遇州郡催督嚴緊，遂于民間多端掊率。上戶則敦請赴縣，待以酒肴而科借之。中下之戶，不與朱鈔，故已納稅賦，勒令再納。又最其下細民，則搜刷丁錢，詭立名項，曰補虧，曰失收，曰復撐，曰排門?；蛉肜喜怀?，或已除再籍?！雹蹫閼?yīng)付各種各樣的舞弊行為，宋代設(shè)計出一套較為科學的稅收征管體系，即使以現(xiàn)在的標準來看，這套制度也有其合理性。

一、民賦簿籍記錄

中國古代歷朝征收賦稅的重要依據(jù)是民賦簿籍，宋人更認為民賦簿籍和稅賦的關(guān)系就像莊稼和土地的關(guān)系：“蓋簿書乃財賦之根柢，財賦之出于簿書，猶禾稼之出于田畝也?！雹芩纬?，鑒于五代戰(zhàn)火初息，人口流離，簿籍散落的局面，宋太祖多次下詔整頓簿籍：如“太祖建隆四年十月詔曰：……如聞向來州縣催科都無賬歷，自今諸州委本州判官、錄事參軍點檢逐縣。如官元無版籍及百姓無戶帖、戶抄處，便仰置造，即不得煩擾人戶。令佐得替日交割批歷，參選日銓曹點檢。”⑤

各種簿籍的編制過程一般由下級向上級匯總，“州縣造夏秋簿之前，先由鄉(xiāng)司造草簿；鄉(xiāng)司造好草簿后，送縣匯總。”⑥有關(guān)諸縣造簿的具體做法如下：

當前,中國經(jīng)濟正處于高度發(fā)展的時期也是經(jīng)濟發(fā)展模式處于變革轉(zhuǎn)折的關(guān)鍵時期。相對于整體宏觀經(jīng)濟規(guī)模不斷擴大導致稅收收入節(jié)節(jié)攀升,但是我們不能就此沾沾自喜,因為在復雜多變的經(jīng)濟活動中,稅收工作處于瓶頸狀態(tài),一方面,稅收總量逐步增大,但是另一方面,稅收政策帶來的稅收扭曲效應(yīng)也逐步凸顯,稅收負擔不公平現(xiàn)狀頻發(fā),稅收征管制度亟需進行一定的調(diào)整與革新。

一、我國間接稅的稅收問題

(一)我國以間接稅為征稅重點的原因

我國雖然是以流轉(zhuǎn)稅與所得稅為雙主體的稅收體制,但在實際的經(jīng)濟活動中卻是以流轉(zhuǎn)稅為主要征稅目標,這是與我國經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀所相適應(yīng)的。我國經(jīng)濟發(fā)展整體水平還不高,公司盈利水平與人均收入水平也不夠高,所以實施現(xiàn)代的直接稅制仍未達到其經(jīng)濟基礎(chǔ)。

而間接稅的征收管理相對簡便,稅收來源比較穩(wěn)定,能在一定程度上保證國家財政的需要,也符合我國的具體實情。

(二)間接稅的稅負扭曲

提高征管質(zhì)量和效率是稅收征管工作中一項復雜的系統(tǒng)工程，近年來，我們圍繞提高征管質(zhì)量、降低征納成本、優(yōu)化納稅服務(wù)等基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，從健全考核體系，完善考核措施，推行責任追究，狠抓內(nèi)部征管質(zhì)量考核，實現(xiàn)征管效率的最優(yōu)化等方面，開展了卓有成效的工作，取得了顯著的成效，征管質(zhì)量和效率得到顯著提高，稅收環(huán)境不斷優(yōu)化，地稅收入穩(wěn)步增長。地稅征管工作步入了規(guī)范化、科學化、制度化的良性發(fā)展軌道。

一、主要做法

（一）加強領(lǐng)導、明確責任，保障征管考核

征管質(zhì)量考核涉及面廣，各級地稅機關(guān)的領(lǐng)導，特別是

主要領(lǐng)導和分管領(lǐng)導要高度重視，要提高認識，擺上位置，納入重要的議事日程。使征管質(zhì)量考核工作要有專門的機構(gòu)實施和管理，有專人負責、常抓不懈，同時應(yīng)建立部門和科室分工和協(xié)作的運行機制，保障考核工作有條不紊地開展。

1、加強領(lǐng)導，健全考核組織。

編者按：本文主要從前言；我國電子商務(wù)稅收征管法律的立法現(xiàn)狀；完善我國電子商務(wù)稅收征管法律制度的建議進行論述。其中，訂書機包括：二十一世紀是一個以網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為核心的信息化社會、推動了商業(yè)、貿(mào)易、營銷、金融、消費等社會經(jīng)濟領(lǐng)域的創(chuàng)新、電子商務(wù)的發(fā)展水平與發(fā)達國有較大差距、我國已經(jīng)完成部分電了商務(wù)有關(guān)法律法規(guī)的制定工作、完善電子商務(wù)稅收征管法律應(yīng)把握思路、堅持電子商務(wù)的可稅性、堅持稅收征管法治、公平、效率原則、設(shè)計一套與電子商務(wù)特點相適應(yīng)的征管措施、稅款征收法律制度的完善、稅收檢查和稅收征管法律責任制度的完善等，具體請詳見。

摘要：電子商務(wù)由于具有與傳統(tǒng)貿(mào)易不同的特征，對建立在傳統(tǒng)有形商業(yè)交易基礎(chǔ)上的稅收法律制度產(chǎn)生了巨大沖擊。本文試圖對電子商務(wù)稅收征管法律制度問題展開研究，進而為我國電子商務(wù)稅收征管法律制度的立法建設(shè)提供一些思路和借鑒。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)、稅收征管、法律

一、前言

二十一世紀是一個以網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為核心的信息化社會，經(jīng)濟全球化和網(wǎng)絡(luò)化己經(jīng)成為不可逆轉(zhuǎn)的潮流，信息技術(shù)革命和信息化建設(shè)正在使工業(yè)經(jīng)濟轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒔?jīng)濟和知識經(jīng)濟。在這一大環(huán)境下，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)的快速發(fā)展，尤其是國際互聯(lián)網(wǎng)在全球的普及，電子商務(wù)逐漸成為風靡全球、商貿(mào)領(lǐng)域最具活力和潛力的商業(yè)運作方式。相對于傳統(tǒng)商務(wù)活動而言，這種新的商業(yè)運作方式無疑是一次巨大的變革。它推動了商業(yè)、貿(mào)易、營銷、金融、消費等社會經(jīng)濟領(lǐng)域的創(chuàng)新，對全球經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生深遠的影響。與此同時，電子商務(wù)對人類迄今為止所形成的知識體系、法律體系、社會組織體系等也提出了全面的挑戰(zhàn)。其中，由于電子商務(wù)具有諸多不同于傳統(tǒng)交易的特點，對建立在傳統(tǒng)的生產(chǎn)、貿(mào)易方式之上的稅收法律及稅收征管造成嚴重沖擊，使得出現(xiàn)了許多法律空白，造成稅收收入大量流失。

二、我國電子商務(wù)稅收征管法律的立法現(xiàn)狀

編者按：本文主要從前言；我國電子商務(wù)稅收征管法律的立法現(xiàn)狀；完善我國電子商務(wù)稅收征管法律制度的建議進行論述。其中，主要包括：信息技術(shù)革命和信息化建設(shè)正在使工業(yè)經(jīng)濟轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒔?jīng)濟和知識經(jīng)濟、我國作為發(fā)展中國家，電子商務(wù)的發(fā)展水平與發(fā)達國有較大差距、堅持電子商務(wù)的可稅性、我國應(yīng)該而且必須對電子商務(wù)的可稅性問題進行超前立法、堅持稅收征管法治、公平、效率原則、在稅收征管上要平等地對待從事電子商務(wù)納稅人和從事傳統(tǒng)貿(mào)易的納稅人、設(shè)計一套與電子商務(wù)特點相適應(yīng)的征管措施、稅款征收法律制度的完善、稅收檢查和稅收征管法律責任制度的完善等，具體請詳見。

電子商務(wù)由于具有與傳統(tǒng)貿(mào)易不同的特征，對建立在傳統(tǒng)有形商業(yè)交易基礎(chǔ)上的稅收法律制度產(chǎn)生了巨大沖擊。本文試圖對電子商務(wù)稅收征管法律制度問題展開研究，進而為我國電子商務(wù)稅收征管法律制度的立法建設(shè)提供一些思路和借鑒。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)、稅收征管、法律

一、前言

二十一世紀是一個以網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為核心的信息化社會，經(jīng)濟全球化和網(wǎng)絡(luò)化己經(jīng)成為不可逆轉(zhuǎn)的潮流，信息技術(shù)革命和信息化建設(shè)正在使工業(yè)經(jīng)濟轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒔?jīng)濟和知識經(jīng)濟。在這一大環(huán)境下，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)的快速發(fā)展，尤其是國際互聯(lián)網(wǎng)在全球的普及，電子商務(wù)逐漸成為風靡全球、商貿(mào)領(lǐng)域最具活力和潛力的商業(yè)運作方式。相對于傳統(tǒng)商務(wù)活動而言，這種新的商業(yè)運作方式無疑是一次巨大的變革。它推動了商業(yè)、貿(mào)易、營銷、金融、消費等社會經(jīng)濟領(lǐng)域的創(chuàng)新，對全球經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生深遠的影響。與此同時，電子商務(wù)對人類迄今為止所形成的知識體系、法律體系、社會組織體系等也提出了全面的挑戰(zhàn)。其中，由于電子商務(wù)具有諸多不同于傳統(tǒng)交易的特點，對建立在傳統(tǒng)的生產(chǎn)、貿(mào)易方式之上的稅收法律及稅收征管造成嚴重沖擊，使得出現(xiàn)了許多法律空白，造成稅收收入大量流失。

二、我國電子商務(wù)稅收征管法律的立法現(xiàn)狀

一、正確分析稅收征管基礎(chǔ)工作存在的問題和現(xiàn)狀

（一）稅源監(jiān)控尚不到位

稅源監(jiān)控是實現(xiàn)稅收精細化、信息化，全面提高稅收科學管理水平的重要一環(huán)，然而，簽于基層局的管理現(xiàn)狀，仍不容樂觀，還存在諸多不盡人意之處：一是戶籍管理不完全規(guī)范。有些地方的承包承租戶和專業(yè)市場及地處街頭巷尾的業(yè)戶仍未按納稅人個人辦理稅務(wù)登記。二是納稅評估質(zhì)量不高。雖然納稅評估工作廣泛開展，但由于缺乏科學合理的評估模型和評估軟件，納稅評估僅依靠手工操作，效率明顯不高，有些地方出于管理要求而應(yīng)付甚至走過場。三是普通發(fā)票管理有欠缺。注重普通發(fā)票領(lǐng)購的管理，忽視普通發(fā)票開具和核銷的管理；注重對納稅人使用普通發(fā)票的管理，忽視對稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部代開發(fā)票的管理。四是分類的稅源監(jiān)控制度未建立健全。注重重點稅源戶的監(jiān)控管理，忽視建立有效的管理機制。五是重視對有證個體工商業(yè)戶的管理，忽視非正常戶及未達到起征點的個體工商業(yè)戶管理；未建立梯級或適應(yīng)不同類型納稅人稅源監(jiān)控的制度，從而使稅源監(jiān)控難以完全到位。

（二）征管信息數(shù)據(jù)不能充分利用

目前各項稅收業(yè)務(wù)軟件互不相容，相關(guān)信息數(shù)據(jù)不能充分共享，征管信息數(shù)據(jù)不能充分利用。由于數(shù)據(jù)未能整合綜合利用，仍然存在征管運行不完全順暢的問題。一是征管范圍劃分不合理。直屬分局既管有重點稅源大戶，又管有承包承租戶和小稅種納稅人，可謂“眉毛胡子”一把抓，不符合稅源分類管理的思路，而基層所無論是企業(yè)還是個體戶基本上是管理“芝麻”小戶。二是征管機構(gòu)職責劃分不明晰?；鶎庸芾頇C構(gòu)日常稅務(wù)檢查的具體范圍往往與稅務(wù)稽查的職責交叉重疊，或者說一身兼兩用；同時管理機構(gòu)的納稅評估與稽查局檢查的實施程序基本一致，將日常檢查、納稅評估與稅務(wù)稽查混為一談，嚴重地攪亂了稅收管理秩序和分工。三是征管查三系列相互監(jiān)督的機制不健全。征管查之間相互監(jiān)督的內(nèi)容、相互監(jiān)督的方式、相互監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題的反饋和解決途徑不明確。

（三）納稅服務(wù)層次不高

論文摘要

稅收是每個階段必不可少的聚財方式，只不過是在不同的社會階段采取的聚財方式有所不同（從奴隸社會的勞役形式，到封建社會的實物形式，以致到當今社會的貨幣形式），在以往的社會形態(tài)中，雖然沒有明確地提出“稅收”二字，但從根本上來說，與現(xiàn)行的稅收相差無幾。每個社會階段為了更好地維持國家這個龐大的機器的正常運轉(zhuǎn)，都在不斷地苦心探討和籌劃更優(yōu)化的聚財方式和手段。從這一點來看，稅收制度是需要不斷地調(diào)整和完善的，并非已成定局一成不變。稅收雖然是隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生，是國家存在的必然產(chǎn)物，但稅收還必須順從和適應(yīng)國家發(fā)展的需要，特別是在當今迅猛發(fā)展的市場經(jīng)濟條件下，存在著多種所有制經(jīng)濟成分，為使國家機器良性運轉(zhuǎn)，無論是稅收制度還是管理手段，都應(yīng)該進一步完善和優(yōu)化，從而進一步促進國家的發(fā)展和強大。雖然九屆人大常委會在2001年4月審議并通過了新修訂的《稅收征收管理法》，對1992年9月頒布實施的原征管法進行了修訂和完善，但隨著經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，在實際工作當中，又出現(xiàn)了一些新的和紕漏，根據(jù)本人經(jīng)驗的積累和看法，現(xiàn)對稅收征管制度方面存在的問題，提出一些探討性的觀點，與大家進行討論和。稅收征管法律制度是一部有關(guān)稅收征收管理的程序法。本文對我國現(xiàn)行稅收征管法律制度的形成、現(xiàn)狀和存在問題進行了探討；對如何完善現(xiàn)行的稅收征管法律制度提出了相應(yīng)的建議和觀點。

關(guān)鍵詞：稅收法律制度完善

稅收征收管理，指國家征稅機關(guān)依據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按照統(tǒng)一的標準，通過一定的程序，對納稅人應(yīng)納稅款組織入庫的一種行政活動，是國家將稅收政策貫徹到每一個納稅人，有效地組織稅收收入及時、足額入庫的一系列活動。這個活動過程實質(zhì)上是一個行政執(zhí)法過程。因此，稅收征納各方只有按照法定的方式、和步驟來進行自己的征納稅活動，依法行使征稅權(quán)力和履行納稅義務(wù)，才能形成規(guī)范、有序的征納關(guān)系和良好的稅收征納環(huán)境。近年來，我國十分重視稅收的征收管理工作，國務(wù)院領(lǐng)導提出了“加強征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的治稅方針，把加強征管提到了非常重要的位置。為了保障新稅制的有效實施，進一步加強和改進稅收征管工作，適應(yīng)加入WTO和推進依法治稅的需要，必須對我國現(xiàn)行的稅收征收管理法律制度進行改革和完善，構(gòu)建統(tǒng)一、公正、效率的稅收征收管理法律體系，為稅務(wù)機關(guān)的行政執(zhí)法和納稅人依法保護自己的合法權(quán)益提供完善的法律保障，以充分發(fā)揮稅收在組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟中的職能作用。按照發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的總要求，我國正在積極建立統(tǒng)一、公平、法治、開放的稅制。

一、我國現(xiàn)行稅收征管法律制度的形成

我國現(xiàn)行稅收征管法律制度是隨著新的建立和改革開放的發(fā)展而逐步形成的。依據(jù)稅收征管的立法情況，可以把這一過程分為四個階段。

近年來，各級稅務(wù)部門按照國家稅務(wù)總局提出的建立“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新型稅收征管模式的要求，文秘部落不斷深化稅收征管改革，收到了明顯成效：鞏固完善了新稅制，促進了依法治稅；強化了稅收征管，促進了征管質(zhì)量、效率和水平的提高；強化了稅收聚財功能，保證了稅收收入的穩(wěn)定增長。

但是，隨著征管改革的不斷深入，一些新的矛盾日益顯現(xiàn)，相當多的實際問題羈拌著改革的進程。在此，筆者就現(xiàn)行稅收征管模式存在的問題及如何通過進一步深化改革解決這些問題作一點粗淺探討。

一、新的征管模式運行過程中遇到的一些突出問題

對照國家稅務(wù)總局“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新稅收征管模式要求，通過幾年來的工作實踐，筆者認為，現(xiàn)行征管運行機制主要還存在以下幾個方面的問題：

（一）納稅申報管理上的問題

建立納稅人“自核自繳”的申報制度是新的征管運行機制最重要的基礎(chǔ)，也是深化征管改革的核心內(nèi)容。目前納稅申報上存在的主要問題集中表現(xiàn)在：一是納稅申報質(zhì)量不高。由于納稅人的納稅意識以及業(yè)務(wù)技能方面有一定差異，出現(xiàn)了納稅申報不真實的問題，突出反映在零申報、負申報現(xiàn)象增多等；二是內(nèi)部納稅申報制度不盡完善，手續(xù)繁雜，環(huán)節(jié)較多，對納稅人監(jiān)控不力。

【關(guān)鍵詞】美國稅收制度稅收管理啟示

【摘要】作為高度發(fā)達的市場經(jīng)濟國家，美國的稅收制度、稅收管理和征管水平具有法制化、現(xiàn)代化、社會化、科學化等一系列顯著特點。這些特點在完善我國稅收法律、深化稅制改革、優(yōu)化機構(gòu)設(shè)置等方面給我們帶來了很多啟示。

作為發(fā)達的資本主義國家，美國現(xiàn)行稅務(wù)管理體制具有明顯特點。其聯(lián)邦、州和地方三級政府都有相應(yīng)的稅收立法權(quán)，并根據(jù)本級政府的情況制定稅收征管措施。美國稅務(wù)管理體制的獨特之處，給我們帶來許多啟示。

一、美國現(xiàn)行稅務(wù)管理體制的基本運行狀態(tài)

美國現(xiàn)行稅務(wù)管理體制與聯(lián)邦制相適應(yīng)，由聯(lián)邦、州和地方三級構(gòu)成，各級政府都有獨立的課稅權(quán)和固定的收入來源。聯(lián)邦政府主要征收個人所得稅、公司所得稅、社會保障稅、國內(nèi)消費稅、關(guān)稅、遺產(chǎn)與贈予稅，其中個人所得稅和公司所得稅為其主要收入來源。州政府主要征收銷售稅、州個人所得稅、州公司所得稅、州消費稅等，銷售稅為其主要收入來源。地方政府則主要征收財產(chǎn)稅、地方銷售稅、地方個人所得稅等，其中財產(chǎn)稅為其主要收入來源。在稅收收入總額中，聯(lián)邦稅收收入占60％左右，州和地方占40％左右。

1立法形成及工作權(quán)限。美國聯(lián)邦稅法由國會制定和修改，由財政部頒布實施細則，由稅務(wù)局解釋執(zhí)行；各州和地方議會可自主制定各州或地方征收的稅種和征收辦法。美國聯(lián)邦、州、地方三套稅務(wù)機構(gòu)，分屬各級政府，各司其職，不存在領(lǐng)導與被領(lǐng)導關(guān)系。美國國稅局局長必須由總統(tǒng)提名，經(jīng)國會通過后任命。國稅局、州稅局和地稅局擁有獨立的執(zhí)法權(quán)，有權(quán)根據(jù)稅法解釋稅法執(zhí)行中的具體問題，如果納稅人不服，可申請法院裁決解釋，其他部門無權(quán)干預；有權(quán)根據(jù)稅法對欠稅多少進行估算，欠稅人如不服，須負舉證責任。

[摘要]作為高度發(fā)達的市場經(jīng)濟國家，美國的稅收制度、稅收管理和征管水平具有法制化、現(xiàn)代化、社會化、科學化等一系列顯著特點。這些特點在完善我國稅收法律、深化稅制改革、優(yōu)化機構(gòu)設(shè)置等方面給我們帶來了很多啟示。

[關(guān)鍵詞]美國；稅收制度；稅收管理；啟示

作為發(fā)達的資本主義國家，美國現(xiàn)行稅務(wù)管理體制具有明顯特點。其聯(lián)邦、州和地方三級政府都有相應(yīng)的稅收立法權(quán)，并根據(jù)本級政府的情況制定稅收征管措施。美國稅務(wù)管理體制的獨特之處，給我們帶來許多啟示。

一、美國現(xiàn)行稅務(wù)管理體制的基本運行狀態(tài)

美國現(xiàn)行稅務(wù)管理體制與聯(lián)邦制相適應(yīng)，由聯(lián)邦、州和地方三級構(gòu)成，各級政府都有獨立的課稅權(quán)和固定的收入來源。聯(lián)邦政府主要征收個人所得稅、公司所得稅、社會保障稅、國內(nèi)消費稅、關(guān)稅、遺產(chǎn)與贈予稅，其中個人所得稅和公司所得稅為其主要收入來源。州政府主要征收銷售稅、州個人所得稅、州公司所得稅、州消費稅等，銷售稅為其主要收入來源。地方政府則主要征收財產(chǎn)稅、地方銷售稅、地方個人所得稅等，其中財產(chǎn)稅為其主要收入來源。在稅收收入總額中，聯(lián)邦稅收收入占60％左右，州和地方占40％左右。

1立法形成及工作權(quán)限。美國聯(lián)邦稅法由國會制定和修改，由財政部頒布實施細則，由稅務(wù)局解釋執(zhí)行；各州和地方議會可自主制定各州或地方征收的稅種和征收辦法。美國聯(lián)邦、州、地方三套稅務(wù)機構(gòu)，分屬各級政府，各司其職，不存在領(lǐng)導與被領(lǐng)導關(guān)系。美國國稅局局長必須由總統(tǒng)提名，經(jīng)國會通過后任命。國稅局、州稅局和地稅局擁有獨立的執(zhí)法權(quán)，有權(quán)根據(jù)稅法解釋稅法執(zhí)行中的具體問題，如果納稅人不服，可申請法院裁決解釋，其他部門無權(quán)干預；有權(quán)根據(jù)稅法對欠稅多少進行估算，欠稅人如不服，須負舉證責任。