論文關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險產(chǎn)生原因防范對策

論文摘要：文章重點論述了醫(yī)院審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因及其防范措施。審計人員在履行審計職責(zé)時要樹立風(fēng)險意識，對造成風(fēng)險的主客觀因素加以防范和控制，最大限度地降低審計風(fēng)險。

近年來，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，醫(yī)院審計范圍不斷擴(kuò)大，審計工作面臨的情況也愈來愈復(fù)雜，審計的風(fēng)險性也隨之增大，由于審計不當(dāng)而導(dǎo)致訴諸法律的案件時有發(fā)生。因此，正確認(rèn)識醫(yī)院審計風(fēng)險，采取有效的措施進(jìn)行防范是目前醫(yī)院審計部門面臨的重要課題。下文就醫(yī)院如何強(qiáng)化風(fēng)險意識、規(guī)避審計風(fēng)險問題進(jìn)行闡述。

一、醫(yī)院審計的作用與意義

風(fēng)險就是發(fā)生損失的可能性。所謂審計風(fēng)險，就是由于從事審計活動未能發(fā)現(xiàn)會計報表中存在的重大錯報或漏報發(fā)表了不恰當(dāng)意見，而使審計主體蒙受損失的可能性。審計風(fēng)險不僅包括審計過程中審計人員主觀因素造成的風(fēng)險，同時也包括審計過程之外的，非主觀因素產(chǎn)生的風(fēng)險。當(dāng)前，由于受市場經(jīng)濟(jì)影響，醫(yī)療行業(yè)中的個別不正之風(fēng)不但存在，而且還有愈演愈烈之勢。忽視全局、長遠(yuǎn)利益的短期行為，造成衛(wèi)生資源浪費。醫(yī)院審計面臨新的形勢與任務(wù)。醫(yī)院內(nèi)部審計可以促進(jìn)社會關(guān)心和支持醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展，為衛(wèi)生事業(yè)的宏觀管理及社會保障體系改革發(fā)揮監(jiān)督和促進(jìn)作用。過去我國醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理部門因種種原因，風(fēng)險意識一直淡薄，如今經(jīng)濟(jì)形勢復(fù)雜多變，但社會對審計期望卻提高了，審計風(fēng)險在升高，我國醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理部門必須提高風(fēng)險意識，控制審計風(fēng)險。這是因為：

1.在改革開放和社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制建立過程中，審計環(huán)境變化很大且日益復(fù)雜。各種經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)活動也經(jīng)歷著前所未有的變化，盈利能力、償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力都有很大的不確定性。由于競爭激烈，破產(chǎn)、兼并、重組的現(xiàn)象時有出現(xiàn)。經(jīng)營風(fēng)險如此之大，必然導(dǎo)致審計風(fēng)險增加，醫(yī)院單位也不例外。中外許多審計訴訟案都是經(jīng)審計認(rèn)定持續(xù)經(jīng)營能力較強(qiáng)的企業(yè)，不久便宣布破產(chǎn)。因此，加強(qiáng)醫(yī)院審計有利于其適應(yīng)復(fù)雜的競爭環(huán)境，提高其生存能力，避免審計風(fēng)險而沒有“近憂遠(yuǎn)慮”。

【論文關(guān)鍵詞】醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險審計促進(jìn)發(fā)展

【論文摘要】近年來，隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生改革的進(jìn)一步深化，風(fēng)險管理的思想開始納入到醫(yī)院內(nèi)部審計工作的職責(zé)范圍，形成了醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險審計。文章從醫(yī)院內(nèi)部審計的現(xiàn)狀出發(fā)，尋求醫(yī)院內(nèi)部審計的發(fā)展方略，轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的醫(yī)院內(nèi)部審計模式，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計的行業(yè)性管理及醫(yī)院內(nèi)部審計法律法規(guī)制度建設(shè)等，將有助于醫(yī)院內(nèi)部審計的發(fā)展。

醫(yī)院審計范圍不斷擴(kuò)大，審計人員所面臨的情況也愈來愈復(fù)雜，審計的風(fēng)險也隨之增大。因此，正確認(rèn)識醫(yī)院審計風(fēng)險，采取有效的措施進(jìn)行防范是目前醫(yī)院審計部門面臨的重要課題，風(fēng)險審計也顯得尤為重要。

一、風(fēng)險審計是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求

風(fēng)險審計，根據(jù)《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第17號——重要性與審計風(fēng)險》的定義，即內(nèi)部審計人員未能發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計結(jié)論的可能性。審計風(fēng)險不僅包括審計過程中審計人員主觀因素造成的風(fēng)險，同時也包括審計過程之外的非主觀因素產(chǎn)生的風(fēng)險。

風(fēng)險審計是客觀存在的，且具有不確定性，它貫穿審計全過程，即使是審計結(jié)束之后，依然可能存在。只要在條件具備的情況下，審計風(fēng)險就會轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的損失。內(nèi)審人員只能通過運(yùn)用計算機(jī)、概率論、數(shù)理統(tǒng)計等技術(shù)和工作經(jīng)驗的積累，對審計風(fēng)險進(jìn)行分析研究，把握其規(guī)律，在有限的空間和時間內(nèi)降低發(fā)生的頻率，減少損失的程度，但不可能徹底消除風(fēng)險。

論文關(guān)鍵詞：醫(yī)院內(nèi)部審計

論文摘要：本文論述了醫(yī)院在社會主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下開展內(nèi)部審計的重要作用；內(nèi)部審計的主要內(nèi)容；以及當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計存在的主要問題及應(yīng)對舉措。

內(nèi)部審計是在一個單位內(nèi)部建立的一種獨立的評價活動，并作為對該單位的活動進(jìn)行審查和評價的一種服務(wù)。醫(yī)院內(nèi)部審計是醫(yī)院內(nèi)設(shè)的審計機(jī)構(gòu)從內(nèi)部對其財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審計監(jiān)督。內(nèi)部審計具有不同于外部審計的特征，并在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著獨特的作用。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，醫(yī)院內(nèi)部審計具有雙重任務(wù)：一方面要對醫(yī)院的經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)；另一方面要對醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，促進(jìn)經(jīng)營管理狀況的改善、經(jīng)濟(jì)效益的提高。因此，只有科學(xué)掌握醫(yī)院內(nèi)部審計的內(nèi)容和方法，才能更好地發(fā)揮其職能作用，為醫(yī)院的發(fā)展保駕護(hù)航。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計的重要作用

1.制約、防護(hù)作用。制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)國家財產(chǎn)和醫(yī)院利益。披露經(jīng)濟(jì)活動中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時、合理合法的反映事實。糾正經(jīng)濟(jì)活動中的不正之風(fēng)，配合紀(jì)檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動。為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。保障國有資產(chǎn)的安全、完整。降本增效，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律。

2.鑒證和促進(jìn)作用。開展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計，強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。促進(jìn)醫(yī)院改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行，促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。

編者按：本論文主要從參與對設(shè)計方案招標(biāo)或競選工作；參與工程招投標(biāo)(或議標(biāo))工作；參與工程施工合同簽定工作；參與工程設(shè)備、材料認(rèn)定工作；參與施工過程的監(jiān)督；參與工程竣工驗收工作；參與工程決算審核工作等進(jìn)行講述，包括了工程招投標(biāo)是有效控制造價的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、施工合同是工程建設(shè)質(zhì)量控制、進(jìn)度控制、投資控制、竣工結(jié)算的主要依據(jù)、審核招投標(biāo)文件等，具體資料請見：

摘要:基本建設(shè)工程審計是審計工作的重要組成部分工程審計主要是控制工程造價,影響工程造價的因素存在于工程的整個建設(shè)過程中,竣工決算審計是控制工程造價的最后一個環(huán)節(jié)。加強(qiáng)工程審計監(jiān)督是對做好審計工作的基本保障,所以顯得尤其重要。

關(guān)鍵詞:內(nèi)審部門醫(yī)院工程審計監(jiān)督

基本建設(shè)工程審計是審計工作的重要組成部分。工程審計主要是控制工程造價,影響工程造價的因素存在于工程的整個建設(shè)過程中,竣工決算審計是控制工程造價的最后一個環(huán)節(jié)?？⒐Q算審計的依據(jù)大多是在工程施工階段發(fā)生的,主要有以下幾個方面的內(nèi)容:招標(biāo)文件、投標(biāo)答疑、施工合同、施工及竣工圖、設(shè)計變更、隱蔽工程驗收記錄、現(xiàn)場簽證、設(shè)備材料認(rèn)定單、工程量清單、承包商提供的報價、施工組織設(shè)計等,因此醫(yī)院內(nèi)審部門為了更好控制工程造價,應(yīng)由事后傳統(tǒng)的竣工決算審計,向工程全過程延伸審計監(jiān)督。通過近年來的工作實踐和思考,就醫(yī)院內(nèi)審部門如何參與工程審計監(jiān)督談幾點粗淺的認(rèn)識。

1參與對設(shè)計方案招標(biāo)或競選工作

設(shè)計招標(biāo)有利于競爭和設(shè)計方案的選擇,通過招標(biāo)選擇設(shè)計方案,促使設(shè)計單位采用先進(jìn)技術(shù),降低工程造價,從而保證設(shè)計的先進(jìn)性、合理性、經(jīng)濟(jì)性,設(shè)計招標(biāo)還有利于控制項目建設(shè)投資,縮短設(shè)計周期,降低設(shè)計費,確保通過設(shè)計招標(biāo)評定出技術(shù)先進(jìn),功能全面,結(jié)構(gòu)合理,造型美觀,經(jīng)濟(jì)實用的設(shè)計方案。如我們醫(yī)院在建住院病房大樓時,起初找了幾個設(shè)計單位,但是對設(shè)計單位的初步設(shè)計方案不滿意,醫(yī)院內(nèi)審部門建議搞設(shè)計方案招標(biāo),通過公開的設(shè)計招標(biāo)最終得到了滿意的設(shè)計方案,并降低了設(shè)計費用。

一、醫(yī)院貨幣資金的審計

（一）醫(yī)院內(nèi)部控制制度審計

1.審查醫(yī)院崗位責(zé)任制度。會計、出納、收費員、核算員、稽核員的崗位職責(zé)要嚴(yán)格劃分清楚，以便互相牽制，嚴(yán)密手續(xù)，堵塞漏洞。

2.審查醫(yī)院程序控制制度。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否嚴(yán)格按照申請、審核、復(fù)核、支付的程序辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，重大貨幣資金的支付是否實行集體決策。

3.審查醫(yī)院的預(yù)算控制制度，通過年度預(yù)算對醫(yī)院的收支進(jìn)行總體控制，對預(yù)算執(zhí)行情況定期分析、研究。

4.審查是否加強(qiáng)對銀行予留印鑒的管理。財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一切保管支付款項所需的全部印章。

一、醫(yī)院貨幣資金的審計

（一）醫(yī)院內(nèi)部控制制度審計

1.審查醫(yī)院崗位責(zé)任制度。會計、出納、收費員、核算員、稽核員的崗位職責(zé)要嚴(yán)格劃分清楚，以便互相牽制，嚴(yán)密手續(xù)，堵塞漏洞。

2.審查醫(yī)院程序控制制度。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否嚴(yán)格按照申請、審核、復(fù)核、支付的程序辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，重大貨幣資金的支付是否實行集體決策。

3.審查醫(yī)院的預(yù)算控制制度，通過年度預(yù)算對醫(yī)院的收支進(jìn)行總體控制，對預(yù)算執(zhí)行情況定期分析、研究。

4.審查是否加強(qiáng)對銀行予留印鑒的管理。財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一切保管支付款項所需的全部印章。

一、醫(yī)院市場營銷審計的內(nèi)容

醫(yī)院市場營銷審計內(nèi)容涉及面較寬，主要有以下幾個方面：

(一)醫(yī)院市場營銷組織審計

醫(yī)院市場營銷組織，不只是醫(yī)療市場部、醫(yī)療開發(fā)部等一些單一的組織，還包括市場營銷領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，即決策開展市場營銷活動的領(lǐng)導(dǎo)層以及一切參與市場營銷活動的科室和部門。醫(yī)院市場營銷組織審計，就是審查醫(yī)院在執(zhí)行市場營銷戰(zhàn)略方面的組織保證程度，營銷領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)選擇決策和控制決策的能力，職能部門對營銷工作的規(guī)劃、執(zhí)行的能力，營銷部門對多變的市場環(huán)境的應(yīng)變能力以及它與其他部門的聯(lián)絡(luò)協(xié)調(diào)能力等。具體包括：醫(yī)院是否具備足夠開拓市場能力的市場營銷主管人員，主管人員的職責(zé)與權(quán)利；是否擁有一支醫(yī)德高尚、訓(xùn)練有素而又具有一定醫(yī)學(xué)知識的營銷隊伍，醫(yī)院決策層對他們是否有健全的激勵、監(jiān)督和約束機(jī)制；是否按照患者群、病種、社區(qū)(或城鄉(xiāng))等因素有針對性地組織各項市場營銷活動；市場營銷部門是否與臨床科室、醫(yī)技科室、采購部門、財務(wù)部門以及其他部門建立了良好的溝通與密切的合作關(guān)系。(二)醫(yī)院市場營銷戰(zhàn)略審計

戰(zhàn)略審計主要審查醫(yī)院制定的戰(zhàn)略目標(biāo)和任務(wù)。它包括：醫(yī)院發(fā)展的總目標(biāo)及市場營銷目標(biāo)是否表述清楚，是否與醫(yī)院目前所處的發(fā)展階段相適應(yīng)；是否選擇了與醫(yī)院任務(wù)、目標(biāo)相一致的競爭地位，是否能制定與競爭者戰(zhàn)略相適應(yīng)的市場營銷戰(zhàn)略；是否進(jìn)行了科學(xué)的市場細(xì)分并選擇最佳的目標(biāo)市場，選擇的目標(biāo)市場與醫(yī)院目前的技術(shù)特色是否相吻合；是否對目標(biāo)市場確定了合適的市場營銷組合，資源是否被恰當(dāng)?shù)胤峙涞绞袌鰻I銷組合中的各個主要成分中；為實現(xiàn)市場營銷目標(biāo)，是否有足夠的資源預(yù)算。

(三)醫(yī)院市場營銷系統(tǒng)審計

摘要：醫(yī)院通過施行全方位的績效管理審計，能夠憑借審計方法來全面核驗醫(yī)院在現(xiàn)階段的各項醫(yī)療效果，確保從合法性以及適當(dāng)性的視角入手予以監(jiān)督。近年來，醫(yī)院針對自身施行的績效管理正在著眼于全面引進(jìn)信息化手段與措施，尤其是涉及其中的績效審計管理。從績效管理的視角來看，績效審計管理構(gòu)成了其中核心性部分。但是不應(yīng)忽視，醫(yī)院在現(xiàn)階段開展的績效審計管理并沒能真正達(dá)到健全與完善，醫(yī)院對此仍然有待加以改進(jìn)。文章從對醫(yī)院績效管理中，績效管理審計的應(yīng)用進(jìn)行分析，并探究其應(yīng)用過程中需要注意的問題，希望能夠更好地推動醫(yī)院發(fā)展，服務(wù)社會、服務(wù)于人民。

關(guān)鍵詞：績效管理審計；醫(yī)院績效管理；運(yùn)用

近年來，我國衛(wèi)生產(chǎn)業(yè)水平在不斷提升，衛(wèi)生體制改革也在不斷深化，醫(yī)療方面也得到了一定的強(qiáng)化，因此對于醫(yī)院日常經(jīng)營管理提出了更多的要求。而在這一背景下，醫(yī)院績效管理日益受到了更多醫(yī)院的關(guān)注。因此可見，績效管理審計的根本宗旨在于保障審計結(jié)論具備精準(zhǔn)性，靈活運(yùn)用各項相關(guān)的舉措。

1醫(yī)院審計管理的案例

某單位針對某職員予以辭退處理，該職員對此提請勞動仲裁。仲裁庭針對該單位的全面調(diào)查中，通過查閱有關(guān)資料得知該職員表現(xiàn)為頻繁打架、曠工、早退以及遲到等各種不良行為，而與之有關(guān)的業(yè)績指標(biāo)也呈現(xiàn)較低的水準(zhǔn)。然而為了應(yīng)付了事，該單位卻將優(yōu)秀的評價結(jié)論填寫于該職員考評表，以至于其他職工無法獲得應(yīng)有的公正結(jié)論。上述案例在很多團(tuán)隊中都司空見慣，探究其中根源，就在于績效管理欠缺應(yīng)有的執(zhí)行力。醫(yī)院的績效管理更不例外。如何保障績效管理有效的執(zhí)行？對績效管理進(jìn)行審計成為績效管理的有力保障。

2在醫(yī)院績效管理系統(tǒng)中引入績效管理審計的必要性

一、醫(yī)院貨幣資金的審計

（一）醫(yī)院內(nèi)部控制制度審計

1.審查醫(yī)院崗位責(zé)任制度。會計、出納、收費員、核算員、稽核員的崗位職責(zé)要嚴(yán)格劃分清楚，以便互相牽制，嚴(yán)密手續(xù)，堵塞漏洞。

2.審查醫(yī)院程序控制制度。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否嚴(yán)格按照申請、審核、復(fù)核、支付的程序辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，重大貨幣資金的支付是否實行集體決策。

3.審查醫(yī)院的預(yù)算控制制度，通過年度預(yù)算對醫(yī)院的收支進(jìn)行總體控制，對預(yù)算執(zhí)行情況定期分析、研究。

4.審查是否加強(qiáng)對銀行予留印鑒的管理。財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一切保管支付款項所需的全部印章。

一、醫(yī)院貨幣資金的審計

（一）醫(yī)院內(nèi)部控制制度審計

1.審查醫(yī)院崗位責(zé)任制度。會計、出納、收費員、核算員、稽核員的崗位職責(zé)要嚴(yán)格劃分清楚，以便互相牽制，嚴(yán)密手續(xù)，堵塞漏洞。

2.審查醫(yī)院程序控制制度。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否嚴(yán)格按照申請、審核、復(fù)核、支付的程序辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，重大貨幣資金的支付是否實行集體決策。

3.審查醫(yī)院的預(yù)算控制制度，通過年度預(yù)算對醫(yī)院的收支進(jìn)行總體控制，對預(yù)算執(zhí)行情況定期分析、研究。

4.審查是否加強(qiáng)對銀行予留印鑒的管理。財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一切保管支付款項所需的全部印章。