一、內(nèi)部審計風險的現(xiàn)狀及成因

1.我國內(nèi)部審計的現(xiàn)狀。當前我國部分公司的內(nèi)部審計工作任然相對較為薄弱，特別是在相關制度建設上存在很多不完善的地方。，一些內(nèi)部審計機構(gòu)的設立完全是處于法律規(guī)定，因此造成內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設。我國的內(nèi)部審計目標比較多元，大多是綜合立項，在公司宏觀層面發(fā)揮建設性作用比較有限。我國在風險管理內(nèi)部審計成果利用方面差距比較大，最突出的就是還沒有建立起有效的公司治理、公司決策的審計需求導向機制，不僅影響審計結(jié)果的質(zhì)量水平，也影響審計成果的利用程度。2.內(nèi)部審計風險形成的原因（1）內(nèi)部審計人員素質(zhì)較低。我國審計人員整體水平和綜合素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)相對單一，缺乏應有的職業(yè)謹慎態(tài)度，缺乏經(jīng)驗豐富和專業(yè)性強的內(nèi)部審計人員，綜合分析能力欠佳。而且，在審計工作過程中缺乏積極地學習，導致內(nèi)部審計人員的崗位培訓及后續(xù)教育落后，無法學習到最新的內(nèi)部審計技能。（2）內(nèi)部審計法律法規(guī)體系不健全。目前我國內(nèi)部審計的依據(jù)有《審計法》部分條款、《內(nèi)部審計基本準則》十五個具體準則、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，從三種審計體系的法律、法規(guī)設置情況來看，內(nèi)部審計與國家審計相比,無論是在法律審計依據(jù)方面,還是在審計準則體系中，都是欠缺的。（3）內(nèi)部審計方法存在局限性?，F(xiàn)代企業(yè)會計信息的數(shù)量越來越多,范圍越來越廣,所采取的程序和方法是否科學、適用,直接影響到審計質(zhì)量。內(nèi)部審計人員風險觀念比較淡薄，審計風險控制因素考慮也較少，更談不上運用最新的以風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險。

二、公司內(nèi)部審計風險防范措施

1.提高內(nèi)部審計人員工作能力與水平。首先，企業(yè)內(nèi)部審計工作人員應該具有審計責任理念，提高自身的審計風險意識，在審計工作開展過程中應該注意可能發(fā)生的一系列審計風險問題，采取科學合理的審計方法。其次，要提高自身素質(zhì),企業(yè)內(nèi)部審計工作部門應該針對審計方面的法律、法規(guī)、制度等對企業(yè)審計工作人員進行系統(tǒng)的教育培訓，通過教育培訓提高內(nèi)部審計工作人員的整體能力。最后，要嚴格遵守職業(yè)道德,注重依法審計，在工作中要保持獨立性,要遵循審計職業(yè)道德,堅持謹慎性原則,實事求是,客觀公正地發(fā)表審計意見。2.健全和完善內(nèi)部審計法律法規(guī)體系。我們應根據(jù)行業(yè)面臨風險的特點以及國際審計準則的新進展，對我國的審計環(huán)境進行深入分析，在借鑒國際審計風險準則的基礎上，以審計風險準則為重點，完善審計準則。要落實國家法律法規(guī)，加大對審計人員的法制培訓力度，要健全審計機關內(nèi)部監(jiān)督機制，貫徹落實行政執(zhí)法責任制等相關制度，保證干部隊伍的廉潔執(zhí)法、公正執(zhí)法，從而保證依法審計，促進審計質(zhì)量的提高；要加強執(zhí)法檢查和審計復核工作，保證審計項目質(zhì)量，提升執(zhí)法水平。3.采取有效的審計方法，在審計方法上采用風險導向型內(nèi)部審計。風險導向型內(nèi)部審計以風險作為審計工作的出發(fā)點和落腳點，把企業(yè)整體風險植入到審計風險本身的評價中，在企業(yè)已有的風險管理和內(nèi)部控制的基礎上，對剩余風險進行評估，改善風險管理和內(nèi)部控制，提升企業(yè)整體抗風險能力。通過風險導向型內(nèi)部審計可以有效地規(guī)避和防范風險，促進企業(yè)風險管理和公司治理的有效整合，提升企業(yè)風險的管理水平，降低經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟效益。

三、結(jié)論

通過對我國內(nèi)部審計現(xiàn)狀的研究分析了形成內(nèi)部審計風險的原因，提出了規(guī)避措施，并指出了風險導向型內(nèi)部審計的優(yōu)勢。我們可以看出，風險導向型內(nèi)部審計更容易深入到企業(yè)經(jīng)營管理活動中，更加注重審計風險的規(guī)避，讓企業(yè)減少風險，提升在國內(nèi)外市場的競爭力。

根據(jù)全省2013年普法依法行政工作要點和2013年法治建設工作要點、全省審計機關“六五”普法規(guī)劃和依法行政的要求，2013年全市審計機關的普法依法行政工作要全面貫徹科學發(fā)展觀和依法治國基本方略，認真學習黨的十七屆六中全會和省市有關政法工作會議精神，堅持以社會主義法治理念為引領，以推進依法審計、服務國家治理為目標，以健全審計法規(guī)制度、規(guī)范審計執(zhí)法行為、落實“六五”普法規(guī)劃為重點，推動法律法規(guī)正確實施，推進審計工作制度化、規(guī)范化、法制化。

一、嚴格履行監(jiān)督職責，深入推進審計機關依法行政工作

1．依法履行審計監(jiān)督職責，有效規(guī)范審計執(zhí)法行為。要進一步貫徹落實審計法及其實施條例、《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》、國家審計準則、《省審計條例》等規(guī)定，嚴格依法審計，全面履行職能。通過依法深化審計內(nèi)容，加大審計力度，不斷提升審計工作在推進依法行政過程中的作用和影響。在審計執(zhí)法過程中，要自覺將法律法規(guī)作為行為規(guī)范和裁量標準，根據(jù)行政執(zhí)法人員執(zhí)法行為規(guī)范開展審計工作，行使審計監(jiān)督職能。不斷加大審計揭露問題的力度，及時發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)、損害群眾利益和影響國家安全的重大問題，并依法報告反映；不斷加大對社會審計機構(gòu)審計報告的核查力度，依照審計法實施條例規(guī)定的職責，結(jié)合項目對社會審計機構(gòu)出具的相關審計報告開展核查工作；不斷加大對違法違規(guī)問題的處理處罰力度，對審計發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題依法進行處理處罰，對應當追究黨紀政紀責任和涉嫌經(jīng)濟犯罪的案件線索，及時移交紀檢監(jiān)察機關和司法機關依法追究責任。

2．依法加大審理工作力度，努力提升審計工作質(zhì)量。要嚴格執(zhí)行審計法實施條例及國家審計準則的規(guī)定，全面開展審理工作，切實將審理作為提升項目質(zhì)量、規(guī)范審計行為、強化內(nèi)部監(jiān)督、推進依法行政的重要手段。要圍繞審理工作的開展，進一步創(chuàng)新思路、健全制度、改進方法，認真做好理論研討和經(jīng)驗推廣，切實加大工作力度，不斷擴大審理工作的覆蓋面。確保完成2013年市局全面推行審理，所有縣級審計機關開展審理工作試點的目標任務，為2013年全市審計機關全面開展審理打下良好基礎。

3．依法推進審計結(jié)果公告，規(guī)范辦理依法行政事項。各級審計機關要積極完善審計結(jié)果公告制度，依法規(guī)范公告的形式、內(nèi)容和程序。尤其要以推進審計工作程序化和行政權力公開化為重點，扎實推進審計信息公開，健全依申請公開制度，深化審計機關行政權力網(wǎng)上公開運行工作，不斷提升審計工作的開放性和透明度。要做好行政復議工作，依法辦理行政復議事項，不斷提升審計機關依法行政的意識和能力，努力改進和創(chuàng)新審計執(zhí)法方式，注重防范和化解社會矛盾。

4．依法開展審計整改督查，提高審計結(jié)果執(zhí)行力。要把審計整改督查工作作為體現(xiàn)審計成果，維護審計權威、規(guī)范收支行為的重要手段，嚴格按照相關法律規(guī)定，明確督查責任，切實加大對審計整改情況的督查力度。要加強與紀檢、監(jiān)察、司法等機關，以及財政、稅務、發(fā)改等相關部門的協(xié)作配合，完善審計整改聯(lián)席會議制度，充分運用提請協(xié)助執(zhí)行、申請強制執(zhí)行和提請政府督查等手段，確保審計整改到位，維護審計監(jiān)督的嚴肅性。

[摘要]針對目前我國國家審計結(jié)果披露因“審計風暴”而引發(fā)的在實踐方面的缺失問題，文章從國家審計報告制度的特點、國家審計報告制度的前提、建立和完善國家審計報告制度的思考等方面進行研究，對當前國家審計報告披露的實際問題提出看法。

[關鍵詞]國家審計；報告制度；規(guī)范

2004年6月，審計署公布了最新年度政府審計，大批案件被曝光，十多個部委被點名，在社會上引起風暴般的效應。本來，國家審計機關公布審計結(jié)果本身并沒有什么特別之處，然而，如此不留情面地揭發(fā)中央部委和地方政府的問題，觸動體制痛處，這還是第一次。此次國家審計結(jié)果的公布及此后產(chǎn)生的爭議，也引發(fā)人們思考：國家審計結(jié)果為什么要向社會公布、如何向社會公布?筆者就此問題發(fā)表拙見。

一、國家審計報告制度的特點

由于審計對象不同，政府和民間的審計報告制度也有不同之處，從理論上看具體表現(xiàn)如下：

(一)依據(jù)的法規(guī)不同。國家審計的主要對象，依據(jù)《憲法》和《審計法》規(guī)定，必須接受審計的部門和單位包括：國務院各部門、地方人民政府及其各部門；國有的金融機構(gòu)；國有企業(yè)和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的企業(yè)；國家事業(yè)組織；其他應當接受審計的部門和單位，以及上述部門和單位的有關人員。他所依據(jù)的主要法規(guī)為《中華人民共和國審計法》，根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定實施審計工作。而民間審計的主要對象是盈利單位，他所依據(jù)的法規(guī)為《中華人民共和國注冊會計師法》，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定實施審計工作。因此，政府和民間的審計對象不同決定了它們在法律上的立足點也不相同。

近年來，**市審計局嚴格按照“五五”普法規(guī)劃總體要求，將普法依法治理和審計監(jiān)督有機結(jié)合起來，營造了一種和諧的審計氛圍，取得明顯成效。該局連年被評為“全市普法依法治理先進單位”。

一、將普及法律知識、提高干部法律水平作為打造學習型機關的重要內(nèi)容

首先，該局將普及法律知識、提高全體干部的法律水平、增強法律意識作為打造學習型機關的重要內(nèi)容，并將依法治理工作列入年度目標考核范圍。其次，該局每年有選擇性地部署學習某些法律法規(guī)，并對學習情況進行測試，對測試成績記入本人檔案，對成績優(yōu)秀的進行通報表彰，將干部學習掌握法律情況、遵紀守法情況作為評定工作、獎懲、提拔干部的重要依據(jù)。再次，該局著力抓好法制宣傳教育活動。為便于學習，該局編印了《審計法規(guī)制度匯編》一書。該書約51萬字，主要涉及審計處理處罰依據(jù)和審計職責依據(jù)及有關文件等內(nèi)容的37個法規(guī)制度?，F(xiàn)在全市審計人員人手一冊，學習應用十分方便。

二、各項制度落實到位

該局加大對審計質(zhì)量的監(jiān)督檢查力度，加強審計查出問題整改情況的跟蹤檢查，督促審計決定和整改意見的落實，強化業(yè)務培訓和業(yè)務指導，增加法制工作人員，充實法制復核隊伍，不斷完善審計業(yè)務控制制度，健全審計質(zhì)量管理體系，重新修訂下發(fā)了《審計業(yè)務操作規(guī)程》、《審計項目質(zhì)量控制辦法實施細則》、《審計項目復核制度》、《審計業(yè)務會議制度》、《精品審計項目評選辦法》等制度，有效增強了審計工作的制度化、規(guī)范化、科學化。

三、采取多種形式開展普法工作

審計人員是審計工作的主體，是實現(xiàn)審計工作是國家經(jīng)濟社會免疫系統(tǒng)的具體承擔者。審計人員素質(zhì)的高低決定著審計工作發(fā)展進程的快慢、質(zhì)量的好壞、風險的大小、部門形象的評價。當前，各級審計機關在抓好審計業(yè)務的同時，都在下大力氣抓審計隊伍建設，關鍵是審計人員綜合素質(zhì)的提高，目的是深入貫徹落實科學發(fā)展觀，樹立科學的審計理念，促進審計事業(yè)適應社會經(jīng)濟發(fā)展的需要、適應黨和政府中心工作的需要、適應社會各界關注的需要。

審計人員的綜合素質(zhì)是指知識與技能、規(guī)程與方法、工作態(tài)度與理想信念，是審計人員的知識、方略和價值理念的有機統(tǒng)一。審計人員的知識與能力主要是指對專業(yè)知識、相關知識掌握是否全面，方針政策熟悉程度，被審計單位的職能職責知曉情況，獲取、收集、處理、運用信息的能力、創(chuàng)造精神、實踐能力、終身學習的愿望等。審計人員的工作規(guī)程與方法主要是指對審計法律法規(guī)、審計準則、審計監(jiān)督條例等依據(jù)程度，審計工作環(huán)境體驗適應能力；質(zhì)量控制方法等約束因素效應大小，審計工作模式等。審計人員的工作態(tài)度與理想信念主要是指樂觀的生活態(tài)度，求實的科學態(tài)度，向上的追求目標，寬容的人生態(tài)度，對世界觀、人生觀和價值觀認知程度等。

審計工作是一項復雜的系統(tǒng)工程，審計過程是一個需要審計人員不斷提升精氣神的過程。唐初名相魏征說過“傲不可長、欲不可縱、樂不可極、志不可滿”，體現(xiàn)了一個人的精神世界。新形勢對審計人員提出了新的任務、新的要求，推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展是審計工作新的奮斗目標，對審計人員的知識、方略和價值理念提出了全新的審視。審計人員要找準審計工作的風險來自何處？挑戰(zhàn)來自何方？問題可能出現(xiàn)在哪里？切實把各項措施跟上去。

倡導學習調(diào)研之風。知識來自于孜孜不倦地學習，來自于持之以恒地學習。各級審計機關和審計人員都要有“本領恐慌”的危機感，加強理論學習、加強業(yè)務學習、加強審計法律法規(guī)學習，堅持用最新的審計理論知識武裝大腦，切實提高運用科學發(fā)展觀分析和解決實際問題的能力，本著缺什么補什么、需要什么學習什么的原則，加強現(xiàn)代經(jīng)濟、科技、文化、法律等知識的學習，切實提高審計項目的質(zhì)量、規(guī)避審計風險、贏得社會聲譽。要深入基層、深入項目實施的現(xiàn)場、深入人民群眾，調(diào)查研究，體現(xiàn)真實，反映民聲，使審計報告更加符合實際、更加符合群眾的愿望、更加符合科學發(fā)展觀的要求，經(jīng)的起歷史的檢驗。

倡導真抓實干的作風。方略來自對規(guī)程與方法的提煉和升華，來自對人才的管理和培養(yǎng)。《淮南子》里有一句話：“所任者得其人，則國家治、百姓附”，意在堅持方略，任人唯賢。在項目審計的過程中，各級審計機關和審計人員除了有完備的知識外，還應當有項目審計所需要的規(guī)程和方法，簡單說就是審計工作的方略。依法審計是審計工作的基本規(guī)程，求真務實是審計工作的基本方法，真抓實干是方略的根本要求。為此，各級審計機關要給想干事的人以干事的機會，對于境界高遠、事業(yè)心強，總是想著干事，千方百計把事情做成、做好的審計人員，要最大限度地為其創(chuàng)造條件，讓其在干事的過程中展示才華，增長才干，使其成為廣大審計人員的學習榜樣，在審計隊伍中形成謀實事、多干事、能干事、有為有位的風氣和導向。

建立考核評價體系。審計人員的態(tài)度決定審計工作開展的程度，審計人員的價值理念影響著審計部門的形象。實現(xiàn)轉(zhuǎn)型期審計工作的新跨越，必須針對審計人員的工作態(tài)度和價值理念，創(chuàng)新審計工作的體制機制，構(gòu)建適應審計工作發(fā)展的考核評價體系，用機制來提升效能、提升質(zhì)量、引領發(fā)展。審計工作涉及社會的方方面面，觸及經(jīng)濟、政治、文化、社會建設的各個領域，監(jiān)督服務作用越來越重要。堅持突出重點、區(qū)別對待，加快制定較為完備、切合實際、操作性強、能夠準確反映科學發(fā)展觀要求的審計考核評價體系，堅持事前、事中和事后考核評價相結(jié)合，提高體系的執(zhí)行力，進一步優(yōu)化審計環(huán)境，促進各項審計工作的圓滿完成。

一、指導思想

全面貫徹落實黨的十八大、十八屆三中、四中全會精神及全縣2011年至2015年普法教育工作要點的安排部署，緊緊圍繞縣委、縣政府中心工作，切實轉(zhuǎn)變政府職能，深化行政體制改革，創(chuàng)新行政管理方式，增強政府公信力和執(zhí)行力，為促進全縣經(jīng)濟加快發(fā)展、轉(zhuǎn)型發(fā)展及社會和諧穩(wěn)定營造良好的法治環(huán)境。

二、主要任務

（一）積極開展普法教育

1.落實領導干部學法制度。采取集中學習、組織參加全縣科級領導干部法治講座等多種方式，落實領導干部學法制定，年內(nèi)集中學法不得少于2次。強化領導干部法律知識考察及學法用法情況的考核，建立領導干部年度述法制度，把依法決策、依法管理、依法辦事能力作為領導干部綜合考核評價的重要內(nèi)容，力求將領導干部年度法律知識統(tǒng)一考試的參考率和合格率達到100%。

2.建立干部職工培訓及考核機制。將法制教育列入全年培訓內(nèi)容，全體干部職工每年集中學習組織干部職工學習法律知識不少于5次。積極組織參加市局組織的審計干部依法審計知識培訓，參加全省“百萬網(wǎng)民學法律”知識競賽，使干部職工年度法律知識參學率和合格率達100%。并將法制教育納入干部理論學習和培訓規(guī)劃，學法情況和考試成績計入檔案，作為其考核、任職、定級、晉升的重要依據(jù)。

[摘要]目前，我國社會保障基金管理的績效審計還處于不斷探索階段，暫時在政策制度、制度運行效益、違法違紀和道德標準等方面進行了有益嘗試，存在著重要性認識不夠、缺乏科學統(tǒng)一的評價標準、范圍和積累的經(jīng)驗不足、績效審計手段落后等問題。為完善社會保障基金管理績效審計，我國應采取樹立獨立性和權威性、加強運營公示和監(jiān)督管理、提高審計人員素質(zhì)、加強信息化建設等對策。

[關鍵詞]社會保障；基金管理；績效審計

一、社會保障基金管理績效審計的現(xiàn)狀

目前，我國社會保障基金管理的績效審計還處于不斷探索階段，近幾年，我國對社會保障基金的績效審計進行了有益嘗試，形成了目前暫時的社會保障基金管理績效審計現(xiàn)狀，主要包括：一是政策制度方面。具體包括基金管理、機構(gòu)建立、實物管理、經(jīng)費管理、會計核算等，這些政策與制度的執(zhí)行情況，在很大程度上會影響著社會保障基金的使用和管理效益；二是制度運行效益方面。具體包括與制度相關的資金運行效益和受益人群的受益效益兩個方面。前者可分為資金有無沉淀和收支能否相適應兩個方面，后者可分為資金支付的金額效益和資金支付的及時性效益兩個方面；三是違法違紀方面。據(jù)審計署統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2010-2014年間，我國養(yǎng)老保險基金涉及違規(guī)違紀資金352億元，一些單位將社?；鹩糜诨鶎咏?jīng)辦機構(gòu)等單位工作經(jīng)費5.95億元；用于購買汽車等295.74萬元；用于平衡市級、縣級財政預算1.14億元；亂報銷費用或發(fā)放待遇共18.52億元等問題；四是道德標準方面。有些行為不能看作是違紀違法行為，但是從道德上來看是不可行的，道德標準特別適合于對效益審計中的經(jīng)濟事項的評價，它可以用來從道德層面幫助人們看待不按客觀規(guī)律、忽視人類生存問題的后果。對于某些事項不能用法律法規(guī)限制時，用道德標準加以限制無疑能起到很好的效果。

二、社會保障基金管理績效審計存在的問題

(一)重要性認識不夠

摘要：國家審計現(xiàn)代化建設作為促進國家治理的重要部分，對國家在新發(fā)展階段的建設有著重要意義。本文通過分析新發(fā)展階段下，國家審計在國家治理、信息技術以及合作發(fā)展層面存在的問題，設計出一條以國家治理戰(zhàn)略為基礎，以信息技術發(fā)展為手段，以合作共贏為目標的路徑，以期為新發(fā)展階段的國家審計現(xiàn)代化建設提供借鑒。

關鍵詞：新發(fā)展階段；國家審計；現(xiàn)代化建設

一、引言

新發(fā)展階段，就是全面建設社會主義現(xiàn)代化國家、向第二個百年奮斗目標進軍的階段。在這個階段，我國不僅要面對日趨復雜的國際環(huán)境，還要把握住國內(nèi)主要矛盾的變化。在這種機遇與挑戰(zhàn)并存的時期，中國逐步走上了以“高質(zhì)量”為代名詞的新發(fā)展階段。國家審計現(xiàn)代化是國家審計在“高質(zhì)量”發(fā)展背景下一次重要飛躍，能夠以其多方位的視角在反腐倡廉、黨政建設、生態(tài)環(huán)境建設等多個領域發(fā)揮其監(jiān)督、預防等積極作用，是新發(fā)展階段促進國家治理“高質(zhì)量”發(fā)展的有效手段。隨著新發(fā)展階段的不段深入，以“高質(zhì)量”為目標的發(fā)展要求逐步提高，國家審計現(xiàn)代化不再被視為簡單的“政府工具”而是希望成為實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要引擎。尤其是在審計全覆蓋的背景下，國家審計范圍進一步擴大，對其要求也逐步提高，可見國家審計現(xiàn)代化建設刻不容緩。這需要審計工作者擺正心態(tài)，積極進取，充分認識新發(fā)展階段國家面臨的機遇與挑戰(zhàn)，以昂揚的斗志克服重重困難。目前的國家審計現(xiàn)代化建設工作中還缺乏相應的響應措施，本文根據(jù)新發(fā)展階段的時代特色，將國家審計現(xiàn)代化建設過程中存在問題進行總結(jié)，并設計出一條促進國家審計現(xiàn)代化發(fā)展的路徑，為其在新發(fā)展階段的建設提供借鑒。

二、新發(fā)展階段國家審計現(xiàn)代化建設存在的問題

新發(fā)展階段，是以“高質(zhì)量”為特色的發(fā)展階段，國家審計現(xiàn)代化建設作為促進國家治理的“助推器”，其自身的建設水平直接影響到國家的高質(zhì)量發(fā)展。為了提升國家審計現(xiàn)代化建設水平，更有效地推動國家治理，本文分別從國家治理戰(zhàn)略層面、信息技術層面、合作層面對內(nèi)部審計工作中存在的問題進行剖析。

摘要：行政事業(yè)單位在社會經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著非常重要的行政管理職能，可以為社會新格局的構(gòu)筑提供良好支撐。從履行社會管理以及執(zhí)法監(jiān)督職責的角度，行政事業(yè)單位應該高度重視內(nèi)部審計工作，防范審計風險的同時，促進審計質(zhì)量的提高。本文從行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風險的特點出發(fā)，結(jié)合審計風險產(chǎn)生的原因，提出了強化內(nèi)部審計質(zhì)量的有效策略，希望能夠促進行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作水平的提高。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計風險；審計質(zhì)量行

政事業(yè)單位不同于常規(guī)的企業(yè)單位，雖然不需要追求股東價值最大化，但應該不斷提高政府管理效能，全面做好的財務、預算績效管理和內(nèi)部審計工作，為各項業(yè)務活動及經(jīng)濟活動的實施提供良好支撐。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計能夠?qū)A業(yè)務、內(nèi)部控制以及風險管理的有效性進行評價，在保障單位平穩(wěn)、健康運行方面發(fā)揮著積極作用。新的發(fā)展環(huán)境下，內(nèi)部審計在行政事業(yè)單位中的作用越發(fā)明顯，如何實現(xiàn)對于內(nèi)部審計風險的有效防范，提高審計質(zhì)量，成為了行政事業(yè)單位日常管理活動中需要解決的一個關鍵性問題。

1行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風險的特點

內(nèi)部審計風險指在財務報告中存在著重大的錯報或者漏報問題，又或者單位在經(jīng)營管理層面存在漏洞，內(nèi)部審計人員沒有發(fā)現(xiàn)，認為財務報告合法公正，提出不恰當審計意見的可能性。對于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部審計風險是內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計工作的過程中，提出了不合理的內(nèi)部審計意見，又或者在面對發(fā)現(xiàn)的問題時，提出的解決方案不具備可操作性。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風險一般具有以下特點：首先是潛在性。行政事業(yè)單位本身不以追求經(jīng)濟效益為目標[1]，其本身的主要職責是履行相應的行政管理職能以及執(zhí)法監(jiān)督職能，為社會發(fā)展提供服務。在這種情況下，內(nèi)部審計風險具備一定的潛在性，可能導致相關人員在面對審計事項時，出現(xiàn)錯誤判斷，提出不恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，從而影響單位決策的制定以及長遠發(fā)展。例如，在審計結(jié)論錯誤的情況下，行政事業(yè)單位內(nèi)部可能產(chǎn)生相應的職務變動風險，影響相關領導職位的變遷；其次是持久性。內(nèi)部審計風險貫穿了相關工作的全部過程，在所有環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)，這也使得其具備了持久性的特點。行政事業(yè)單位在實施內(nèi)部審計的過程中，開展的時間節(jié)點范圍較大，持續(xù)時間長，雖然其確實可以更好地發(fā)揮出預期效果，實現(xiàn)對行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的有效控制，不過較長的持續(xù)時間也使得不可控因素更多，同樣會引發(fā)更多的內(nèi)部審計風險問題。例如，部分行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部審計工作的過程中，一味的強調(diào)財務審計，忽視了內(nèi)控、績效等其他審計，使得內(nèi)部審計風險不斷擴大，給單位造成了長期性的影響；然后是不可控性。外部審計工作中的風險具備可控性，行政事業(yè)單位管理層能夠通過對相關項目的分析和評估，判斷風險發(fā)生的可能性以及造成的損失，與之相比，內(nèi)部審計風險的很多誘發(fā)因素都具有不確定性，控制難度大，想要降低風險帶來的負面影響，需要切實提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，實現(xiàn)對于風險的轉(zhuǎn)移[2]。

2行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風險產(chǎn)生的原因

摘要：跟蹤審計在我國電力審計工作中占有重要的地位，新形勢下跟蹤審計在解決電力工程審計突破和創(chuàng)新中的重要性越來越凸顯。就實際效果來看，將跟蹤審計應用至電力審計工作中，可以有效提升電力審計工作的審計效率和質(zhì)量。因此，電力企業(yè)要進一步加大跟蹤審計在電力審計工作中的應用，以此促進電力企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。本文著重對新形勢下電力工程建設項目中跟蹤審計的應用情況做分析闡述，期望為相關的電力單位提供建設性意見。

關鍵詞：跟蹤審計；電力工程；電力審計

電力工程建設項目的特點以資金密集、涉及廣、規(guī)模大等為主，這讓電力審計工作開展存在很大的困境與難度。新形勢對我國的電力審計工作提出了更高的要求，如何利用跟蹤審計開展電力審計工作，是擺在所有電力企業(yè)面前的重要發(fā)展問題。因此，對跟蹤審計在電力工程建設項目中的具體應用情況進行深入的分析研究是十分有必要的，具有很強的現(xiàn)實意義。

一、跟蹤審計在電力工程建設項目中的應用特點及意義

（一）跟蹤審計簡述。建設項目跟蹤審計，是指獨立的審計機構(gòu)和審計人員（含配合審計部門協(xié)審的社會中介機構(gòu)和專業(yè)人員）運用審計技術，依據(jù)國家的有關法律、法規(guī)和制度規(guī)范，對建設項目從投資立項到竣工交付使用各階段經(jīng)濟管理活動的真實、合法、效益進行審查、監(jiān)督、分析和評價的過程。電力企業(yè)管理者可以分階段得到最新的審計報告，鑒于跟蹤審計報告具有及時性的特點，不僅可以幫助電力企業(yè)管理者更好地掌握企業(yè)建設情況，而且能夠增強自身對外吸引能力，讓外界投資者增強對企業(yè)的信賴程度。跟蹤審計全面促進和提高建設單位管理水平；促進監(jiān)理各盡職守，完成本職工作；通過跟蹤審計，促進招投標市場規(guī)范。（二）跟蹤審計在電力工程建設項目中的應用特點。總的來說，跟蹤審計在電力工程建設項目中的應用特點具體體現(xiàn)在以下幾方面。①時效性：電力工程建設項目的全部階段均有電力跟蹤審計參與，比如建設項目的資金分配管理及資源使用配置。跟蹤審計可以對電力企業(yè)工程的勘測、設計、施工、竣工驗收等多項工作進行即時性的管理和監(jiān)控，可以實現(xiàn)審計工作的全覆蓋；②針對性：跟蹤審計可以對工程建設項目中的關鍵施工環(huán)節(jié)進行針對性管理，并可以對工程中存在的漏洞、風險及矛盾等問題進行重點審計，進而為工程建設項目重點審計工作提供有力的依據(jù)，促進電力審計工作有效開展；③動態(tài)性：跟蹤審計工作涉及電力工程全過程，可以對整個過程中相關的因素進行深入剖析，對電力工程項目實現(xiàn)動態(tài)化管理與監(jiān)控。（三）跟蹤審計在電力工程建設項目中的應用意義。新形勢下，我國的電力工程項目建設規(guī)模更大、功能更強、管理更加復雜，這讓電力審計工作面臨的外部環(huán)境更加嚴峻和復雜。隨著央企巡視、企業(yè)自身巡視巡察、國家要求的治理能力提升以及法制化管理要求等工作的深入，電力企業(yè)跟蹤審計工作對規(guī)范自身經(jīng)營管理、降低經(jīng)營風險作出了重要的貢獻，跟蹤審計工作的重要性越來越突出。近年來，各項管理體系的不斷完善，電力企業(yè)的跟蹤審計工作面臨著巨大的挑戰(zhàn)，如何繼續(xù)有效發(fā)揮電力企業(yè)跟蹤審計的“免疫系統(tǒng)”作用，儼然成為電力企業(yè)發(fā)展的重要問題。電力企業(yè)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，使跟蹤審計在電力企業(yè)中的監(jiān)督作用逐步擴大。因此，將跟蹤審計應用于電力企業(yè)審計工作中，其最大的作用就是可以對電力企業(yè)重點部門、重點資金及重要經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，通過這種方式實現(xiàn)對電力企業(yè)財務行為全面性的監(jiān)督，有效地避免電力企業(yè)日后稅務核查時出現(xiàn)問題。另外，開展跟蹤審計工作，可以及時發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)中的徇私舞弊行為與違法行為，有助于提升電力企業(yè)的運營效率與質(zhì)量。

二、跟蹤審計在我國當前電力工程建設項目審計中存在的問題