導語：公路事業(yè)單位內(nèi)部控制與建議一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：我國事業(yè)單位的設立是依據(jù)國家相關法律法規(guī)，也是為了更好地服務于人民群眾的生活和工作而成立的一類組織、機構。我國事業(yè)單位發(fā)展已經(jīng)有很長一段時間了，其間各種單位管理和制度體系、制度實施等的方面也都出現(xiàn)了各種各樣的問題，最近興起的內(nèi)部控制管理方面也有很多弊端開始暴露出現(xiàn)，比如單位內(nèi)部控制環(huán)境差、內(nèi)控氛圍不足、內(nèi)控落實太難、內(nèi)控監(jiān)管力度不足、內(nèi)控制度體系存在嚴重缺陷、管理內(nèi)控的專業(yè)人才缺乏、內(nèi)控專項資金少、信息溝通不暢，等等。對于這些問題要盡快解決，否則會嚴重影響單位的實際運行和發(fā)展壯大，所以本文從公路事業(yè)單位內(nèi)控含義、目標和原則進行闡述，認真分析了公路事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中存在的問題及原因，并從單位層面和業(yè)務層面依次提出了相應完善的整改建議。

關鍵詞：內(nèi)部控制；公路管理；行政事業(yè)單位

事業(yè)單位內(nèi)控的實施可以有效提高單位公共服務質(zhì)量。研究事業(yè)單位內(nèi)控的理論意義在于：其一，可以有效規(guī)避事業(yè)單位風險問題，利用內(nèi)控合理規(guī)避和把控風險點；其二，有助于實現(xiàn)事業(yè)單位管理質(zhì)量和水平的提升。對于事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的核心目的就是確保單位實際資金和資產(chǎn)的安全、高效輸出，保障單位依據(jù)法律法規(guī)開展經(jīng)濟業(yè)務活動。實際意義由于當前基于真實、具體的公路管理事業(yè)單位內(nèi)控研究較少。所以本文對此展開研究，為我國公路管理事業(yè)單位內(nèi)控建設提供可參考案例研究。

一、公路事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

公路管理事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位通過采取一系列措施和對策實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標的手段。單位內(nèi)部控制的主要目標有保障單位戰(zhàn)略目標的合法合規(guī)、保障單位資產(chǎn)安全和資產(chǎn)的高效利用率。完善公路事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系是公路管理部門實現(xiàn)自身發(fā)展的必然要求。當前階段隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，很多企業(yè)都面臨著企業(yè)內(nèi)部及外部的風險，所以各大企業(yè)為了提高自身競爭力，穩(wěn)定市場地位，就要不斷加強內(nèi)部控制力度，進行內(nèi)部控制建設。公路系統(tǒng)作為我國交通運輸部門中的重要組成部分，也是我國國民經(jīng)濟發(fā)展的重要推動力，對我國整體經(jīng)濟發(fā)展都起到一定的推動作用。在我國當前市場經(jīng)濟體制下，為了更好地應對內(nèi)部隱患及外部環(huán)境風險，公路類事業(yè)單位還要在內(nèi)部控制方面作出更大力度的管控。

二、公路類事業(yè)單位實施內(nèi)部控制過程中存在的問題及原因分析

（一）事業(yè)單位層面關于內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)的問題及原因

1.內(nèi)部控制風險評估期間存在的缺陷及原因分析多數(shù)公路事業(yè)單位內(nèi)部風險評估相關的工作內(nèi)容只是由單位各職能部門自行評定，并沒有邀請專業(yè)的第三方審計機構或者專業(yè)的風險評估專家進行評估，這樣的評估一方面準確性有待考究，另一方面只有內(nèi)部評價會存在著徇私舞弊現(xiàn)象，導致部分員工會受各方面因素約束不會真正把風險點記錄在體系文件中。出現(xiàn)這些問題的原因在于我國事業(yè)單位內(nèi)部控制起步比較晚，所以現(xiàn)階段，事業(yè)單位內(nèi)控仍然是比較新鮮的事物，單位內(nèi)控整體氛圍不到位，內(nèi)控風險評估環(huán)節(jié)工作也相對比較缺乏。部分單位領導和工作人員認為事業(yè)單位的主要職責在于公益服務和公共事務管理，并不進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，單位也并非營利性質(zhì)，所以容易在單位日常工作中忽略內(nèi)控風險評估。[1]2.單位關鍵崗位輪崗制度無法落到實處的問題及原因部分事業(yè)單位在進行關鍵崗位的人員任用上會自覺忽略輪崗制度，以至于一些重要崗位人員長時間都在同一個崗位上工作，比如出納員工、會計管理崗位、庫存管理部門等六大經(jīng)濟業(yè)務活動涉及的關鍵崗位。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因追根到底是單位缺乏內(nèi)控方面的專業(yè)型人才，所以輪崗制度即使有文件體系，也很難落實到實際業(yè)務活動中。3.關于內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設問題及原因很多單位已經(jīng)在執(zhí)行內(nèi)部控制信息化建設系統(tǒng)了，但是多數(shù)是單獨地使用各個系統(tǒng)軟件。這些系統(tǒng)之間并沒有建立完整的信息傳遞接口，所以也無法實現(xiàn)單位內(nèi)部信息共享和快速傳遞、銜接。單一系統(tǒng)軟件的使用雖然給單位內(nèi)部控制活動的開展提供了一定的方便，但是也僅僅是局限于各業(yè)務環(huán)節(jié)一部分，缺乏整體的軟件操作系統(tǒng)，也無法對單位內(nèi)部信息實現(xiàn)高效整合和利用，更無法起到很好的內(nèi)控作用。缺乏信息系統(tǒng)中間銜接環(huán)節(jié)，就會給信息傳遞、制度傳達、文件下達等活動的合規(guī)性、真實性帶來一定的人為因素。任何一個中間環(huán)節(jié)的信息傳遞因為工作人員個人的疏忽都會給后面一系列活動的順利開展帶來極大的影響。出現(xiàn)這種情況的原因一方面是因為單位內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的建設需要大量的人力投入，但是由于事業(yè)單位人員選拔過程較為煩瑣，人員組成架構也較為穩(wěn)定，現(xiàn)有工作人員多數(shù)已經(jīng)習慣了傳統(tǒng)的管理模式，對各種信息化系統(tǒng)的學習使用和新制度、規(guī)則的適應能力有限，甚至有些人會對此產(chǎn)生嚴重的抵觸心理。另一方面是因為內(nèi)部控制信息化建設需要大量的資金投入，部分事業(yè)單位財務部不重視內(nèi)部控制建設，自然也不會對此投入大量資金用于建設內(nèi)部控制體系。而信息化的建設必須是建立在大量資金、人力、物力之上的。[2]

（二）事業(yè)單位在業(yè)務層面存在的內(nèi)部控制問題及其原因分析

1.事業(yè)單位實施預算管理整體領域第一，預算編制不合理現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)。很多事業(yè)單位預算編制不合理現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)，出現(xiàn)預算管理問題的原因如下。一方面是預算編制時間太緊湊、太緊張的問題，工作人員沒有辦法對預算相關資金進行全面收集，以至于預算編制準備工作不充分。有些單位上級領導從下達預算編制的任務到上交預算編制整個過程只給下屬員工兩周左右的時間，下屬員工要在兩周內(nèi)進行大量資料收集、整合、分析等過程，然后進行預算編制工作，確實存在一定的難度，所以就會導致很多員工為了趕時間粗略收集相關資料，或者資料查找不充分等，那么編制的預算必然也會存在片面性，真實性也有待考究。另一方面是預算編制忽略了全體員工參與。在實際預算編制過程中并未落實全員參與、集思廣益。再者是因為預算編制人員能力和專業(yè)技能有限，大部分員工并沒有接收到國內(nèi)專業(yè)的預算知識培訓，編制都是由其他崗位兼任，導致其多數(shù)對預算編制工作缺乏責任心和積極性，也不會主動去學習預算方面知識，所以很多預算編制人員其實并不具備科學、合理編制預算的能力和水平。[3]第二，很多專項資金預算管控不嚴謹，執(zhí)行率有待提高。很多專項資金預算管控不嚴謹，預算執(zhí)行目標沒有達到預期效果，其原因是很多員工對預算管理的不重視。同時，在執(zhí)行過程中會與預算專項資金的下?lián)艽嬖谝欢ǖ臅r間差，有些預算撥付會稍微晚于項目實施過程，所以有時候會出現(xiàn)項目在執(zhí)行中并沒有專項經(jīng)費，在項目實施完后專項資金才能下?lián)艹晒Α?.收支管理領域第一，部分單位存在發(fā)票不合格。有些單位存在著假發(fā)票和虛報發(fā)票情況，存在著偷稅漏稅行為。原因在于單位缺乏嚴格、規(guī)范的發(fā)票審核機制。第二，資金支出部分手續(xù)、流程存在缺陷。資金支出部分手續(xù)、流程存在缺陷主要體現(xiàn)在支出申請表不完整、書寫內(nèi)容不規(guī)范、部分審計簽名或者資金用途表格為空。發(fā)生這些現(xiàn)象的原因在于單位部分工作人員責任意識不強，并沒有真正意識到預算管理的重要性。所以其工作態(tài)度不端正，填寫單據(jù)敷衍心理過多。也可能是單位缺乏這方面培訓，導致工作人員對此沒有形成規(guī)范行為。3.資產(chǎn)管理領域?qū)徲媹蟾嬷刑岢霾糠謫挝毁Y產(chǎn)閑置率很高，使用率極其低下，并且沒有盤活國有資產(chǎn)，無法合理地保障單位固定資產(chǎn)效益。并且對于無形資產(chǎn)的管理也極其不規(guī)范。原因在于：其一，公路管理單位長期存在著“管理和維護”分離的局面，導致單位內(nèi)部眾多資產(chǎn)處于閑置狀態(tài)，使用率低；其二，單位資產(chǎn)盤活機制不完善，部分固定資產(chǎn)管理辦法和出租出借都沒有規(guī)范的具體操作，給實際操作的員工會帶來一定的心理負擔。

三、優(yōu)化公路事業(yè)單位內(nèi)部控制相關建議

（一）從單位層面優(yōu)化內(nèi)部控制

1.健全內(nèi)控體系，劃分各職能部門內(nèi)控職責高效、合理規(guī)劃公路管理單位內(nèi)部控制權力和職責，提升工作人員內(nèi)控意識是公路管理單位有效實施內(nèi)部控制的前提條件。公路管理單位建立現(xiàn)代化的、強有力的內(nèi)部控制體系是其落實內(nèi)控的基本要素。單位內(nèi)部控制制度體系中要明確規(guī)定各部門實際擔任的崗位職責和權利，這樣也便于員工充分了解自身在內(nèi)部控制建設中擔任的責任，才可以進一步主動參與到單位內(nèi)控建設中。[4]2.培養(yǎng)內(nèi)控人才，強化內(nèi)控人才團隊要強化內(nèi)控人才團隊，培養(yǎng)內(nèi)控人才可以從五個方面進行。其一，注重單位整體人才培訓。單位人力資源部門要定期組織員工參與內(nèi)部控制知識體系培訓，讓員工了解單位內(nèi)控實施情況，學習優(yōu)秀內(nèi)控部門和其他同行業(yè)企業(yè)內(nèi)控經(jīng)驗，并在單位各部門有序推廣，同時也可以通過培訓活動增加員工之間的交流合作，讓員工之間相互了解，便于內(nèi)控工作的實施。其二，健全關鍵崗位輪崗機制并落實。對特殊崗位要切實落實定期輪換崗位制度，確保員工在同一重要崗位工作年限不超過兩年或三年，具體年限根據(jù)單位實際情況制定體系文件。輪崗制度也可以很好地避免員工勾結外部人員共同侵害單位利益。其三，落實全員的獎懲機制。單位要發(fā)展就要符合當代發(fā)展趨勢和社會步伐，把單位內(nèi)部控制開展作為一項重要的考核因素，以此來帶動員工的工作熱情和工作積極性。其四，高薪聘請外部優(yōu)秀人才，加入單位內(nèi)控團隊。其五，招聘年輕化、適合新時代發(fā)展背景的實干員工。內(nèi)控工作量大、信息化操作多，年輕的員工接受新事物能力也相對較強，讓年輕員工為單位內(nèi)控奠定良好的基礎。3.加大資金投入力度，為內(nèi)部控制信息化建設平臺的搭建提供資金后盾事業(yè)單位要對內(nèi)部經(jīng)費支出流程加以審核，對“三公”經(jīng)費更要嚴格把控。因為信息化建設不是短時間內(nèi)可以實現(xiàn)的，而是要經(jīng)過更長一段時間，并且需要大量的資金作為發(fā)展后盾，對于事業(yè)單位來說，經(jīng)費可能有些困難，所以單位可以積極向上級財政部門或者上級管理部門進行申請資金，用于信息化建設中，這些支撐都會為單位開展內(nèi)控提供可靠支撐。信息軟件的建立可以聯(lián)系專業(yè)軟件公司幫忙搭建內(nèi)控大數(shù)據(jù)平臺。4.健全內(nèi)部控制風險評估機制，增強追責問責管控事業(yè)單位內(nèi)部控制的實施還要健全內(nèi)部控制風險評估機制，準確把握單位風險點，并進行防范才是風險防控的最高層次，而不僅僅是停留在風險發(fā)生加以預防階段。提前進行預測、分析、防范也是單位內(nèi)控的重要任務，對各業(yè)務活動環(huán)節(jié)中可能發(fā)生的風險點加以識別，并加以預防，同時單位應該把對風險的識別、查找、判斷、改進、預防等工作作為事業(yè)單位實施內(nèi)控的一部分重要工作。對于一件事情的防范是關鍵，但是也不排除運用強制手段加以防范，所以單位為了保障內(nèi)部控制實施的效果，還要加大對違反制度體系人員的懲罰力度，以增加犯罪成本的方式來進行內(nèi)控犯罪的預防，把單位內(nèi)部控制體系逐漸演變成單位不可觸碰的高壓線、紅線，也是對部分心術不正人員的警示。在單位實際運行過程中總會有些員工抱著僥幸心理去試探違法犯罪的底線，要把這種思想徹底扼殺在搖籃中。另外，事業(yè)單位一些重大內(nèi)部控制事故發(fā)生時，除了要追究當事人責任外，還要對涉及的部分領導和其他成員進行問責，按照合理的責任界定對其問責，保障問責不流于形式。

（二）優(yōu)化業(yè)務層面內(nèi)部控制對策和建議

1.科學編制預算公路管理事業(yè)單位要進行高效的預算管理，首先要保障預算編制的合理、科學、可行。其一，關于預算編制時間太緊張的問題，事業(yè)單位應提前準備好關于預算編制需要的基本材料，如車輛、房屋、設施設備、人員成本等。其二，對于預算編制工作，各部門之間要加強溝通交流，合理分配編制任務，集思廣益才能實現(xiàn)單位預算的合理編制。其三，強化對員工的預算管理培訓，讓員工更加詳細、準確地了解預算管理工作，也便于后期預算編制過程中，全體員工能夠積極參與，盡其所能幫助編制預算。同時安排專門的人員負責項目協(xié)調(diào)、跟進度，保障可以按期完成資金預算支付。公路管理事業(yè)單位還要保障單位專項資金預算支出的平衡性，確保預算執(zhí)行可以高效完成，最好保障在100%，保障各環(huán)節(jié)預算支出完美符合預期。但是100%一般是理論狀態(tài)下，實際在執(zhí)行中總會因為各種因素的影響，使得預算存在些許不足。2.加強支出管理公路管理事業(yè)單位應該完善發(fā)票管理制度，各發(fā)票經(jīng)手人員要對發(fā)票的信息真實度和準確度負責，然后經(jīng)過業(yè)務部負責人、單位會計（財務科長）審核、單位負責人簽批等一系列人員簽字審批后才可支付，堅決杜絕假發(fā)票、虛開發(fā)票等違法現(xiàn)象發(fā)生。表1是某公路管理單位貨幣資金支出審批流程關鍵控制點范例。3.加大對閑置資產(chǎn)的管理力度，使其規(guī)范化、合理化第一，單位要制定具體、可行的資產(chǎn)管理制度，包括對外出租出借設備管理、對外投資等，然后對其單位所有閑置資產(chǎn)進行匯總。然后由單位專業(yè)的資產(chǎn)評估專家對現(xiàn)有閑置資產(chǎn)進行評估審計，如有必要可以邀請外部該領域?qū)＜?，資產(chǎn)評估后再根據(jù)相關制度體系進行租借，收取合理范圍內(nèi)的費用，為單位日常運行提供一定的資金流。第二，單位固定資產(chǎn)管理負責人可以把單位實際使用的資產(chǎn)進行大盤點，如果有長時間未使用的設備設施要及時上報上級資產(chǎn)管理部門，通過上級資產(chǎn)管理部門公示不同單位的閑置資產(chǎn)，給各單位間資產(chǎn)調(diào)配提供一個橋梁，以此來提升資產(chǎn)的使用率，盡可能盤活單位資產(chǎn)。第三，單位管理人員及普通員工都要加強對單位無形資產(chǎn)的管控，不能忽略對無形資產(chǎn)的監(jiān)管，并且配備一定的人員負責無形資產(chǎn)采購、驗收、管理、使用等流程，科學制定無形資產(chǎn)使用年限，并按照政府會計制度準則攤銷無形資產(chǎn)。第四，單位要建立動態(tài)化資產(chǎn)管理系統(tǒng)，對單位固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)實現(xiàn)全方位、動態(tài)化、標準化的管理。

四、結束語

對于事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制是其強化單位內(nèi)部治理效果、改進工作作風、充分實現(xiàn)單位效益和社會效益的必經(jīng)之路。目前，事業(yè)單位已經(jīng)普遍在推行內(nèi)部控制制度體系，但是不同類型的事業(yè)單位在內(nèi)部控制實施過程中具體措施也有所不同。對于公路管理事業(yè)單位內(nèi)控來說，本文整體從單位層面和業(yè)務層面進行分析內(nèi)控問題及原因，本文也相應提出了改進單位內(nèi)控的建議，以加強單位內(nèi)控力度，提升內(nèi)控效果，促進其單位整體健康穩(wěn)定長久的發(fā)展。

參考文獻：

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作者：李翠艷