導語：合同全過程財務管理與業(yè)財融合研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著企業(yè)法律與合規(guī)意識的增強，合同貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個方面，通過實施合同全過程的財務管理，將財務管理與業(yè)務活動緊密結合，可以促進財務對業(yè)務的服務與支持，加深財務對業(yè)務的了解，加深業(yè)財?shù)墓芾韰f(xié)同，推動業(yè)財融合的妥善發(fā)展，從而樹立全員成本效益觀，助力企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。本文從財務人員的視角，分析企業(yè)業(yè)財融合的現(xiàn)狀，并選取合同全過程的財務管理探討了業(yè)財融合的方向和路徑。希望通過研究，對企業(yè)業(yè)財融合探索工作助力。

關鍵詞：合同；全過程；業(yè)財融合；財務管理

隨著經(jīng)濟全球化和信息化技術的深入發(fā)展，財務管理與業(yè)務管理的有效融合已成為企業(yè)實現(xiàn)價值創(chuàng)造，高質量發(fā)展的有力保障。大批的基層財務人員需要在業(yè)務與財務融合的各關鍵環(huán)節(jié)為管理者提供有效信息，以業(yè)財融合推進財務轉型，助力企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。業(yè)財融合度越好，企業(yè)的戰(zhàn)略信息獲取就越好，對公司的戰(zhàn)略管理、價值提升越有幫助。

一、業(yè)財融合現(xiàn)狀分析

業(yè)財融合是企業(yè)在有限的資源下，業(yè)務、財務基于業(yè)務流、資金流等數(shù)據(jù)源的及時共享，共同進行有效的資源配置、決策分析、風險防控，實現(xiàn)企業(yè)價值創(chuàng)造的新型管理模式。業(yè)財融合的過程，其實就是一個“業(yè)務牽引財務，財務支撐業(yè)務”的過程。當下業(yè)財融合不斷發(fā)展，但是在企業(yè)實際執(zhí)行過程中，也暴露出一些問題及不足，需要認真對待。

（一）業(yè)財融合理念缺乏一致性

業(yè)務部門在開展業(yè)務活動時，一般關注業(yè)務的完成業(yè)績，忽略業(yè)務活動中投入的成本及能夠帶來的經(jīng)濟效益。認為業(yè)務參與預算編制、開展成本管控是在為財務部門做事，主觀上有抵觸情緒。而財務部門則對經(jīng)濟活動中的成本、利潤、風險比較關注。在業(yè)財融合初期，財務人員因對業(yè)務不夠了解，保留有傳統(tǒng)財務管理的慣性思維，對業(yè)務在財務管理方面的指導還不夠準確，制定的業(yè)務目標與實際完成情況有所偏差，主觀上對向業(yè)務融合有畏難情緒。這種融合理念的不一致增加了企業(yè)發(fā)生經(jīng)營風險和財務風險的可能。

（二）業(yè)財融合機制缺乏有效性

業(yè)務和財務在各自的管理范圍內，制定了不同的職責和制度，忽視了制度的融合。在績效考核時，也是對業(yè)務和財務兩個部門的目標完成情況對照制度分立考核，并未對融合成果進行統(tǒng)一考量，忽略了企業(yè)視角下的利益整體性，業(yè)財融合的機制缺乏有效性。

（三）業(yè)財融合數(shù)據(jù)缺乏共享性

企業(yè)財務部門和業(yè)務部門都有各自的信息系統(tǒng)，但各自信息系統(tǒng)沒有實現(xiàn)全鏈條無縫鏈接與集成，限制了業(yè)財融合的發(fā)展。業(yè)務與財務數(shù)據(jù)不聯(lián)通造成財務分析的深度和廣度不夠，而業(yè)務也不能及時了解財務部門及企業(yè)的整體發(fā)展效果，雙方容易產(chǎn)生隔閡和誤解。

（四）業(yè)財融合能力缺乏復合型

現(xiàn)階段，企業(yè)業(yè)務人員的降本增效、風險防范意識還亟待加強。而財務人員雖有扎實的專業(yè)知識，但缺乏對業(yè)務的深入了解，脫離實際業(yè)務；核算能力過硬，但分析預判能力不足，不能精準的為企業(yè)提供決策依據(jù)。企業(yè)缺乏擅長運用管理會計工具，懂戰(zhàn)略，能夠對經(jīng)營業(yè)務活動精準決策、分析，溝通協(xié)調能力強的復合型人才。

二、業(yè)財融合的實現(xiàn)途徑

（一）與全面預算管理結合

全面預算管理，是通過預算編制、預算執(zhí)行、預算考核，細化分解企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標，以全員參與保障預算目標的合理性、業(yè)務范圍全面覆蓋保障預算編制的科學性、全程跟蹤保障預算執(zhí)行的有效性的管理活動。業(yè)財融合與全面預算管理結合，能夠很好地調動業(yè)務部門的參與度、協(xié)同度，提高全面預算管理的價值引領作用。

（二）與成本管理結合

以成本管理為切入點時，可以運用目標成本管理法，將成本控制重心前移，從源頭上明確成本控制目標，將成本目標分解到每一個具體項目中，通過組建橫向的跨職能團隊落實目標成本責任、實現(xiàn)成本管理流程再造、促進目標成本控制、促進成本持續(xù)改善。

（三）與財務分析結合

財務分析是依據(jù)會計核算、會計報表資料以及其他相關資料，對企業(yè)的盈利能力、營運能力和償債能力等狀況進行分析與評價的管理活動。財務分析是財務管理的重要職能，是現(xiàn)代企業(yè)的管理核心。業(yè)財融合與財務分析結合，可以在業(yè)財雙向理解的基礎上，開展業(yè)務分析，讓分析不再是數(shù)字的簡單比較，而是能找出數(shù)據(jù)背后相關業(yè)務間的必然聯(lián)系，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題。

（四）與風險管理結合

風險伴隨著經(jīng)濟活動的整個過程，是影響企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的各種因素和事項，可能給企業(yè)帶來不利影響，也可能孕育著機會。財務人員有著風險防范的專業(yè)優(yōu)勢，將風險的分析、評估、管控，結合業(yè)務的實際情況進行系統(tǒng)、有效、科學、合理的風險控制和管理，是業(yè)財融合順利實施的保障。

（五）與信息化系統(tǒng)運用結合

提升信息系統(tǒng)的工作效率，有益于業(yè)財融合。如依據(jù)業(yè)務實質對合同管理信息系統(tǒng)、費用報銷系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、財務共享系統(tǒng)、ERP等系統(tǒng)流程進行優(yōu)化、再造，實現(xiàn)多個信息系統(tǒng)的無縫鏈接與集成。給業(yè)務人員、財務人員相應的跨信息系統(tǒng)權限，開放數(shù)據(jù)接口，建立數(shù)據(jù)模型，動態(tài)多視角地提煉出各種有效信息，助力業(yè)財融合。

三、以Z公司為例，探究合同全過程財務管理的業(yè)財融合路徑

Z公司為大型國有集團公司的下屬子公司。2019年實施財務共享后，企業(yè)財務核算、報表出具職能轉移到共享財務，大量的基層財務人員需要伴隨著企業(yè)財務職能的轉型滲透到經(jīng)營業(yè)務中去，業(yè)財融合成為業(yè)務財務。在業(yè)財融合初始階段，業(yè)財融合的整體流程和組織框架設計需要完善，基層財務人員對業(yè)務還沒有熟練掌握，需要有一個突破口能夠讓財務人員快速切入業(yè)務前端，打破業(yè)財聯(lián)通的障礙。而合同管理因涉及企業(yè)經(jīng)營的多個方面，可以形成一條高效且具有實用性的管理鏈條，配合成熟的財務管理體系，嵌入到業(yè)務過程，服務于業(yè)務需求，從而實現(xiàn)企業(yè)有效地業(yè)財融合。

（一）合同全過程財務管理必要性

隨著企業(yè)法律與合規(guī)意識的增強，簽訂合同已成為企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中的普遍行為貫穿在產(chǎn)銷研、投資、籌資等經(jīng)濟活動中。對合同在訂立、履行、變更、終止等階段的參與、審查、監(jiān)督、控制，已成為一項全過程、系統(tǒng)性、動態(tài)的管理活動，影響著企業(yè)的經(jīng)濟運行效果。而財務管理也因其滲透在企業(yè)經(jīng)濟管理活動的各環(huán)節(jié)，與合同管理有著密不可分的聯(lián)系和作用。1．合同全過程財務管理有助于提高合同管理效率財務人員積極參與合同前期準備，文本訂立、審批等過程，可以提前將財務管理意識、管理要求體現(xiàn)在合同條款中，減少合同審批退回；在合同履約階段，通過合同業(yè)務流程再造，信息系統(tǒng)深化運用等手段，實現(xiàn)將財務監(jiān)督、風險防控的職能由以往的事后被動處理，轉變?yōu)槭虑爸鲃踊I劃規(guī)避，提高合同管理的效率。2．合同全過程財務管理有助于提升財務管理效能第一，對合同全過程財務管理，在會計核算上根據(jù)責權發(fā)生制來進行合同條款的履行，可以使財務核算、報表出具更具真實性、準確性。有效的合同管理方式也可以保障全面預算管理、成本管理的落地，使得對經(jīng)濟事項的事前預測、事中控制、事后分析考核能夠有的放矢，有效進行。第二，對合同進行財務管理，可以將資金運營管理與合同業(yè)務實際現(xiàn)金流結合，使財務人員對合同款的收取或支付時間、方式、額度等內容充分掌握，有計劃的籌集安排使用資金，實現(xiàn)資金有效運轉。第三，對合同進行財務管理，財務人員可以將合同要素與稅法要素有機結合，把合同訂立環(huán)節(jié)作為降低企業(yè)稅負的源頭，重點關注發(fā)票、稅款、稅負等財稅問題，提前進行稅收籌劃。在合同履約中，關注國家稅收政策以及合同變更涉及的稅務處理變化，讓合同成為化解企業(yè)稅收風險的工具，達到合理控稅，降本增效的目的。3．合同全過程財務管理有助于控制企業(yè)風險風險無處不在。對于貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營鏈條中的合同，也一定會涉及各種風險，比如戰(zhàn)略、財務、市場、運營和法律與合規(guī)等風險。合同的不同階段有著不同的風險，需要進行有效識別、分析、預警和應對。對合同全過程進行財務管理，可以通過在合同前期查驗合同主體資質、信用、履約能力；在合同談判中將合同的盈虧預測與相應的利潤水平進行比對；在合同簽訂中明確結算方式、涉稅事項、定價方法、發(fā)票、違約責任與其他風險控制要求；在合同履約中加強賬務手續(xù)的完善，憑證的合法合規(guī)控制等；合同結束階段落實合同績效評價，終結合同操作等，變風險事件的事后補救為風險識別、風險分析、風險應對和風險監(jiān)控等，將風險控制在企業(yè)風險容忍度范圍內。4．合同全過程財務管理有助于提升人員綜合能力對合同全過程的財務管理，可以讓財務人員在學習民法通則、合同法和票據(jù)法等常用法律法規(guī)知識，熟悉企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務流程、風險管理、績效評價的過程中，提升學習能力。再結合自身財務專業(yè)水平，輔以良好的溝通能力、理解能力、分析判斷能力以及財務管理思想的創(chuàng)新能力，在實現(xiàn)合同全過程財務管理的同時，將專業(yè)水平轉換成專業(yè)能力，再提升為財務人員的綜合能力。

（二）合同全過程財務管理路徑

1．合同準備、訂立、審批階段第一，合同準備階段與成本管理、財務分析、風險管理結合。Z公司財務人員積極參與合同選商、談判、招投標等活動，對合同的標的進行市場調查、把握市場價格，測算風險，審查供應商（客戶）的資質、信用、履約能力，對合同項目進行可行性分析。實現(xiàn)業(yè)務人員把控經(jīng)營風險，財務人員把控財務風險，共同參與到合同的準備中來。第二，合同訂立時，發(fā)揮預算管理合理分配企業(yè)資源的作用。通過合同各個條例的準確擬定，實現(xiàn)資金合理分配和規(guī)劃、成本管控、稅務籌劃。將財務管理的相關要求在合同準備階段充分體現(xiàn)。第三，在合同審批環(huán)節(jié)，Z公司財務人員編制了參與合同審批的操作指引，規(guī)范財務人員審批工作標準。與合同管理的主管部門聯(lián)合舉辦合同管理合規(guī)培訓，加強合同管理員、經(jīng)辦人、付款人的合同財務管理意識。并針對問題較多的業(yè)務單位開展“點對點”培訓，通過案例講解，幫助業(yè)務提高合同發(fā)起質量，減少合同審批環(huán)節(jié)退回率。2．合同履約階段第一，與成本管理結合。Z公司結合全員成本目標管理，將年度成本費用指標分解向合同細化，將成本目標分解到每一個合同中，幫助合同主辦部門、經(jīng)辦人提高成本控制意識。每月按合同明細向業(yè)務部門動態(tài)反饋合同成本水平與構成的變動情況，指導業(yè)務部門分析影響成本變動的各種因素和產(chǎn)生的原因。第二，與預算管理結合。一是月度預算編制按合同項目申報。集團公司將全面預算系統(tǒng)升級到3.0版本，新預算系統(tǒng)將預算申報表單抽象為靈活多變的“多維度預算編制模型”，業(yè)務人員無法理解。Z公司財務人員將每個合同按系統(tǒng)維度字典拆分為業(yè)務能懂的業(yè)務語言，指導業(yè)務將合同性費用按合同項目上報預算，使預算的編制更具有針對性，使公司的資源得到更加合理的配置。二是預算調整根據(jù)合同變更情況執(zhí)行流程平臺三級線上審批。三是每月按合同向業(yè)務反饋合同預算執(zhí)行進度、執(zhí)行差異。第三，與ERP系統(tǒng)結合。將按合同項目申報的月度預算，通過全面預算系統(tǒng)集成到ERP系統(tǒng)進行費用管控，對超過預算的合同費用進行剛性中斷控制。促進提高全面預算系統(tǒng)提報率、提高成本使用效益。第四，與成本核算結合。一是按會計權責發(fā)生制要求，從合同中準確提取有效信息進行合同條款的履約。二是根據(jù)合同的業(yè)務口徑優(yōu)化成本項目的歸集、分配和結轉。三是開展原始附件標準化工作，結算附件要有詳細的數(shù)據(jù)支撐。從而優(yōu)化業(yè)財數(shù)據(jù)質量，提升業(yè)財契合度。第五，與費用報銷系統(tǒng)結合。Z公司在費用報銷系統(tǒng)中實施“情景化提報”，按合同創(chuàng)建情景、將情景中相關字段配置默認值，業(yè)務填報時可自動帶入，無須手工填寫；同時重構以合同業(yè)務線條為主線的工作流程、審批流程，通過共享運營系統(tǒng)執(zhí)行步驟自動跳轉到ERP憑證模板執(zhí)行界面，實現(xiàn)業(yè)務和財務的無縫銜接。提升合同履約報銷效率，推動財務業(yè)務協(xié)同效應。第六，與風險管理結合。合同管理過程中離不開風險管理，而風險預控比事中控制和事后處理更有效果。對此，Z公司一是定期開展風險排查，消除風險因子。如在進行資金風險排查時，發(fā)現(xiàn)合同管理信息系統(tǒng)、費用報銷系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)中同一合同的采購訂單信息沒有關聯(lián)的系統(tǒng)建設風險，立即與共享財務、系統(tǒng)顧問商討系統(tǒng)功能優(yōu)化方案，消除了系統(tǒng)建設風險的同時，也防范了資金風險。二是注重合同變更、轉讓中的風險審查，如合同變更價格有章可循，合同轉讓重新審定債權債務關系等。第七，與財務分析結合。在合同履約階段，財務人員運用預算執(zhí)行分析、成本分析、財務指標分析以及風險分析對公司的經(jīng)營活動開展財務分析，指導業(yè)務將簡單的財務分析方法運用到合同管理中。通過實時跟蹤合同的實際完成情況，加深財務對業(yè)務的了解，財務分析更具指導性。3．合同結束階段第一，與合同管理信息系統(tǒng)結合。強調合同系統(tǒng)內的終結流程操作，終結的合同不能再發(fā)起履約報銷。第二，與合同評審結合。注重合同績效，開展重大合同項目、重點費用的后評審，如Z公司財務人員參與外包業(yè)務合同績效評審，將承包商管控體系、業(yè)務績效、承包商人力資源、外包費用、風險防控、資源市場等方面的評審結果作為合同續(xù)簽的條件。第三，與獎勵機制結合。在合同績效分析評定的基礎上，建立合同總額或單價降低的專項獎勵機制。

四、結束語

Z公司在業(yè)財融合初期，立足于解決業(yè)務的現(xiàn)實需要，立足于財務對業(yè)務的服務支撐，在合同管理的不同階段，分別結合全面預算管理、成本管理、財務分析、風險管理及信息系統(tǒng)運用等管理方法，不僅加強了Z公司的合同管理，提升企業(yè)管理效能，也促進了財務與業(yè)務的融合。下一步，Z公司將在業(yè)財融合體系建設、復合型人才培養(yǎng)上不斷完善，深化業(yè)財融合度，不斷增強公司競爭力，實現(xiàn)公司高質量發(fā)展。

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作者：胡建武