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為了切實解決基層財政賬套設置數(shù)量過多、賬套開設隨意、專項資金賬套長期不清理以及賬務核算不規(guī)范等問題，進一步加強基層財政財務管理，提高基層財政資金科學化管理水平，推動基層財政規(guī)范化建設，現(xiàn)就規(guī)范基層財政賬套設置提出如下方案：

一、賬套設置原則及核算內(nèi)容。

圍繞統(tǒng)一制度設置、統(tǒng)一核算模塊、統(tǒng)一管理流程、統(tǒng)一建設標準的管理目標，按照“分類設置、體系統(tǒng)一、歸口管理、模式規(guī)范”的賬套設置原則，將基層財政賬套分為七大類。

（一）財政總預算類賬套。

財政總預算類賬套設兩套賬：

1、預算內(nèi)賬套。核算納入預算內(nèi)管理的收支項目。執(zhí)行總預算會計制度。賬套科目嚴格按照財政部制定的《政府收支分類科目》設置。其中，收入科目核算到款級，按稅務部門提供的收入月報表在月末集中核算當月收入數(shù)。同時，建立收入輔助臺賬。支出科目按功能分類科目設置，核算到款級，實行項目或部門核算，即對每一筆支出業(yè)務都要在項目或部門核算的前置條件下，實行功能科目核算。

2、預算外賬套。核算按照規(guī)定應由預算外管理的收支項目。科目設置參照《政府收支分類科目》執(zhí)行，預算外帳套中所有的收支項目都須實行項目或部門核算。其中：部門非稅收入要逐筆核算，上級部門匯入的款項逐筆對應到相應單位。

基層財政總預算會計崗位是基層財政業(yè)務的“籠頭”，負責全面核算、準確反映本鎮(zhèn)區(qū)財政收支余情況。從2013年起，上級部門補助各基層財政的所有資金，統(tǒng)一劃入財政總預算賬戶，由財政總預算會計根據(jù)資金性質(zhì)撥付到相應賬套，同時進行賬務處理；基層財政非稅收入統(tǒng)一扎口財政總預算會計管理，收入全額進入財政總預算賬戶（非稅專戶），支付時劃入相應賬套，同時進行賬務處理。

（二）單位預算類賬套。

核算政府機關、四大中心以及幼兒園、敬老院、城管隊、環(huán)衛(wèi)所等鎮(zhèn)屬行政事業(yè)單位的收支情況，根據(jù)單位性質(zhì)分別執(zhí)行行政單位會計制度、事業(yè)單位會計制度。各鎮(zhèn)根據(jù)實際情況和管理要求，對具有獨立法人資格的單位可單獨建賬核算。原則上，各鎮(zhèn)屬協(xié)會、學會等社會團體組織不單獨設置賬套。

（三）農(nóng)業(yè)專項類賬套。

農(nóng)業(yè)專項類賬套設兩套賬：

1、農(nóng)業(yè)專項資金賬套。核算農(nóng)業(yè)、農(nóng)機、水利、綠化、海洋漁業(yè)、畜牧獸醫(yī)防疫、農(nóng)村綜合改革、農(nóng)村環(huán)境建設、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)等涉農(nóng)補助類項目資金。此外，由區(qū)財政承擔、通過“一折通”發(fā)放的農(nóng)資綜合補貼、良種補貼、農(nóng)機具購置補貼以及家電下鄉(xiāng)補貼、農(nóng)業(yè)保險理賠資金等涉農(nóng)補貼類項目也納入農(nóng)業(yè)專項資金賬套核算范疇列收列支（總預算賬套不反映，今后逐步過渡到由鎮(zhèn)打卡發(fā)放）。其中：涉農(nóng)補助類項目資金收入核算分為“區(qū)級撥入”、“鎮(zhèn)級配套”、“村級統(tǒng)籌”、“社會捐助”、“農(nóng)戶自繳保費”等明細項目；支出必須實行部門核算，即對每一個涉農(nóng)補助類項目視同一個單獨的部門進行管理，在細分收入來源的同時，相應對支出內(nèi)容細分到項目（村、標段）進行核算。涉農(nóng)補助類項目資金應做到收支項目一一對應，結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)科目一般不得出現(xiàn)負數(shù)。

2、都市生態(tài)農(nóng)業(yè)基礎設施建設賬套。

按上級要求，都市生態(tài)農(nóng)業(yè)基礎設施建設專項資金需單獨建賬，主要涉及金沙、二甲、東社、五甲、十總、騎岸、高新區(qū)，執(zhí)行事業(yè)單位會計制度，參照農(nóng)業(yè)專項資金賬套報表設置，收入核算分市補助、區(qū)補助、鎮(zhèn)配套，列都市生態(tài)型農(nóng)業(yè)基礎設施建設資金收入；支出對應列項目（村、標段），列都市生態(tài)型農(nóng)業(yè)基礎設施建設資金支出。

（四）教育經(jīng)費類賬套。

核算學校公用經(jīng)費、教育專項工程（現(xiàn)代化教育工程、校安工程）等教育類專項資金的收入與支出。收入主要為區(qū)財政補助收入，支出納入國庫集中支付范疇，通過鎮(zhèn)財政零余額賬戶清算，分學校核算。

（五）社會保障類賬套。

社會保障類賬套核算社會保障、醫(yī)療衛(wèi)生、計劃生育等所有涉及社會保障類收支項目，全面反映基層財政社會保障資金收支情況，規(guī)范資金使用。主要包括：農(nóng)村和城鎮(zhèn)低保、農(nóng)村和城鎮(zhèn)重殘、醫(yī)療救助、尊老金、困難群眾草危房改造、民政經(jīng)費、物價補貼、農(nóng)村和城鎮(zhèn)困難家庭重殘人員護理補貼以及計劃生育家庭補助等。區(qū)財政直接發(fā)放、由鎮(zhèn)財政列報支出的項目在財政總預算內(nèi)賬套和社會保障類賬套同時核算，其中：財政總預算內(nèi)賬套總額反映與上級往來，同時反映預算支出；社會保障類賬套分明細核算資金去向。以前在單位預算賬套核算的在鄉(xiāng)在職傷殘人員、復退軍人、老黨員和軍烈屬補助等社會保障支出項目統(tǒng)一調(diào)整到社會保障類賬套核算。民生保障類賬套科目按《政府收支分類科目》設置，一般使用“社會保障和就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生”以及一般公共服務中的“人口和計劃生育事務”支出科目，具體核算時，支出項目須核算到項級。

（六）基本建設資金類賬套。

基本建設資金類賬套核算農(nóng)村公路、拆遷、自來水污水管網(wǎng)改造、老小區(qū)改造、安置房建設、區(qū)級以上政府交辦的重大項目建設等專項資金。收到區(qū)級撥入的上述項目資金時，先統(tǒng)一記入總預算--預算外賬套“補助收入”會計科目,再按規(guī)定要求及時劃入基本建設資金帳套核算，并實行項目核算（分路，分標段、分地塊等）。區(qū)級撥入時記：基建撥款—本年撥款-上級財政性資金撥款-**路*標段、**地塊等；鎮(zhèn)級配套記：基建撥款—本年撥款-本級財政性資金撥款-**路*標段、**地塊等。如道路建設項目中涉及拆遷的，列入道路建設項目分明細核算。

重點項目建設向區(qū)級財政借入資金時，先統(tǒng)一記入總預算--預算外賬套“預算外暫存”會計科目，再按規(guī)定要求及時劃入基本建設資金帳套，記“上級撥入投資借款”科目，分到項目核算（**地塊或路等）。

基本建設資金支出時，通過“建筑安裝工程投資”科目分項目核算?？⒐を炇蘸?，根據(jù)審計報告結(jié)轉(zhuǎn)，記入“交付使用資產(chǎn)-固定資產(chǎn)等”科目。

（七）企業(yè)類賬套。

企業(yè)類賬套主要是指鎮(zhèn)級融資公司，會計核算按照《企業(yè)會計準則》執(zhí)行。鎮(zhèn)級融資公司實體化運作的，根據(jù)融資項目直接納入融資平臺公司核算（如**地塊拆遷）。

基層財政會計核算賬套，根據(jù)實際情況，統(tǒng)一在以上七類賬套體系內(nèi)設置。根據(jù)實際情況或上級規(guī)定，確需新增賬套的，需報區(qū)財政局審核批準。

二、配套措施。

規(guī)范基層財政賬套設置的目的是為了規(guī)范財政資金管理，提升財政資金科學化管理水平。因此，基層財政賬套設置要圍繞“有利于加強資金管理”這一中心，具體做到：

（一）合理設置崗位。

合理的崗位配置是規(guī)范賬套設置的前提和基礎。各財政所（分局）的崗位配置應做到分工合理、運行流暢、監(jiān)督有力。圍繞資金安全，對內(nèi)，進一步完善內(nèi)控機制，嚴格執(zhí)行不相容崗位相分離制度。會計核算人員與資金收付會計應分開；資金支付印鑒分人保管；操作密碼各自嚴格保密；重要空白憑據(jù)實行登記制度。對外，制定財政業(yè)務考核辦法，簽訂財政業(yè)務合作協(xié)議，落實違約責任追究制。

（二）統(tǒng)一核算模式。

根據(jù)會記制度和管理要求，全區(qū)統(tǒng)一分類設置標準化帳套核算模塊，各財政所（分局）按照資金性質(zhì)分別設置不同類型的賬套，同一類型帳套執(zhí)行相同的核算模式。設置的賬套，在以下四個方面保持統(tǒng)一：

1、核算體系。同一性質(zhì)的賬套，架構(gòu)組成和模式體系保持相同。

2、科目運用。同一性質(zhì)的賬套，使用同一套會計科目，執(zhí)行相同的會計制度。

3、項目設置。按照資金管理要求，對必須實行項目核算的賬套，統(tǒng)一進行項目設置，實行核算項目。

4、核算內(nèi)容。同一性質(zhì)的賬套，核算同一性質(zhì)的內(nèi)容；不同性質(zhì)的賬套之間，核算業(yè)務不得交叉。

（三）統(tǒng)一報表設置。

財務報表直觀反映預算執(zhí)行結(jié)果，是加強預算執(zhí)行分析、提高預算管理水平的重要載體。各財政所（分局）按照統(tǒng)一要求設置賬套后，要按照統(tǒng)一的報表設置格式（單位也可根據(jù)管理需求，添加項目內(nèi)容或新增其他報表），認真做好預算執(zhí)行分析工作，分析資金流向是否合規(guī)，分析預算執(zhí)行進度是否合理，分析資金使用效益是否達到預期效果。

（四）統(tǒng)一賬戶開設。

按照省財政廳對財政賬戶管理要求，結(jié)合我區(qū)預算管理實際，財政所（分局）統(tǒng)一設置以下賬戶：

1、財政總預算預算內(nèi)賬戶；

2、財政總預算預算外賬戶（非稅專戶）；

3、國庫集中支付中心零余額賬戶；

4、教育經(jīng)費專戶；

5、融資公司賬戶。

上述賬戶中，財政總預算預算外賬戶（非稅專戶）可以供多個專項資金賬套共同使用，實行分賬核算。除特殊情況外，各財政所（分局）一般不得隨意增設銀行賬戶。

（五）統(tǒng)一資產(chǎn)管理。

各鎮(zhèn)區(qū)要進一步加強基層財政國有資產(chǎn)管理。行政事業(yè)單位對購置、工程完工、接受捐贈等取得的資產(chǎn)，應及時驗收、登記，并在財務入賬的同時，將有關信息錄入資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)。政府機關和四大中心的資產(chǎn)，錄入同一個資產(chǎn)信息系統(tǒng)用戶賬套中；隸屬鎮(zhèn)政府、具有獨立法人資格的事業(yè)單位資產(chǎn)，分別錄入各自的資產(chǎn)信息系統(tǒng)用戶賬套中。資產(chǎn)管理系統(tǒng)的單位代碼設置和管理口徑與賬務系統(tǒng)一致。資產(chǎn)發(fā)生處置時，賬務系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)同時作出相應處理，確保賬賬、賬實、賬證相符。

三、工作要求。

為確保基層財政賬套規(guī)范化設置工作如期完成，各財政所（分局）要按以下要求實施：

（一）加強組織領導。

各財政所（分局）要充分認識到推進基層財政賬套規(guī)范化設置的重要性，切實加強組織領導。各單位主要負責人為第一責任人，要按照區(qū)財政局制定的實施方案，在規(guī)定的時間節(jié)點內(nèi)，做好賬套規(guī)范化設置工作。

（二）認真組織清理。

做好賬套清理是規(guī)范賬套設置的基礎。各財政所（分局）要盡快對需合并、清理或拆銷的賬套，認真進行清理，制定切實可行的清理歸并方案。同時，對原來的賬套要做好數(shù)據(jù)備份工作。這項工作確保在2013年2月20日前完成。

（三）按時組織實施。

各財政所（分局）要在認真清理的基礎上，做好原賬套科目結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)到新賬套工作。新賬套設置統(tǒng)一實行標準化格式，即按照統(tǒng)一的賬套編碼、統(tǒng)一的科目代碼、統(tǒng)一的核算科目以及統(tǒng)一的核算模式設置。這項工作在2013年2月底前全面完成。今后，基層財政新賬套開設須報區(qū)財政局審批。

（四）切實加強指導。

局機關各科室對照各自職能，要進一步完善預算管理體制，健全信息溝通機制，并切實做好對口輔導工作。春節(jié)后，區(qū)財政局將組成專門工作組對各財政所（分局）原賬套的清理、新帳套核算工作進行現(xiàn)場指導和督辦。