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一、調(diào)研地區(qū)的基本情況和主要做法

（一）調(diào)研地區(qū)的基本情況

海港區(qū)國(guó)家稅務(wù)局共有出口企業(yè)224戶，其中一般納稅人194戶（生產(chǎn)型104戶，外貿(mào)企業(yè)90戶），小規(guī)模納稅人29戶，特行企業(yè)1戶。2008年共審核退稅34304萬(wàn)元，辦理退稅32120萬(wàn)元。

山海關(guān)開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局共有出口企業(yè)27戶，其中一般納稅人23戶（生產(chǎn)型20戶，外貿(mào)企業(yè)3戶），小規(guī)模納稅人3戶，特行企業(yè)1戶。2008年共審核退稅32284萬(wàn)元，辦理退稅17030萬(wàn)元。

（二）調(diào)研地區(qū)的主要做法：

一是加強(qiáng)培訓(xùn)，充分認(rèn)識(shí)征退稅銜接工作的重要意義。征稅是退稅的基礎(chǔ)，只有征了稅才有退稅的問(wèn)題，而退稅工作中也會(huì)遇到要征稅的情況。加強(qiáng)征退稅的銜接，實(shí)現(xiàn)征稅管理和退稅管理的良性互動(dòng)，是稅收管理科學(xué)化的必然要求。加強(qiáng)征退稅銜接對(duì)稅收管理工作，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。①有利于夯實(shí)管理基礎(chǔ)，堵塞漏洞，避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。相對(duì)來(lái)說(shuō)，基層稅收管理員更加熟悉所管轄企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。出口退稅管理工作和稅源管理工作實(shí)現(xiàn)有機(jī)的結(jié)合，可以降低風(fēng)險(xiǎn)。一旦發(fā)現(xiàn)出口退稅申報(bào)異常情況，通過(guò)及時(shí)調(diào)查，了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化，理清貨源，查實(shí)貨物，發(fā)票，貨物等信息，及時(shí)做出判斷和處理，可以防止或避免少征多退現(xiàn)象的發(fā)生。②有利于降低辦稅成本。實(shí)行征退稅銜接，對(duì)大多數(shù)出口企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以緩解企業(yè)在征稅部門(mén)和退稅部門(mén)分別跑、多次跑，征退稅部門(mén)分別找的矛盾，既方便納稅人，又有利于降低征納雙方的辦稅成本，符合建立服務(wù)型政府，優(yōu)化納稅服務(wù)的要求。③有利于緩解出口退稅部門(mén)人員少的矛盾。市局專職從事退稅管理工作的人員有限，而出口企業(yè)數(shù)量每年都在大幅增加，人員少工作量大的矛盾越來(lái)越突出?，F(xiàn)把出口退稅的一些基礎(chǔ)性工作放到基層管理部門(mén)，出口退稅管理人員就可以集中更多精力加強(qiáng)退稅的評(píng)估和預(yù)警分析工作，可以解決出口退稅工作中突出矛盾和問(wèn)題。

二是采取各種措施，積極推進(jìn)征退稅銜接工作。征退稅銜接工作就是通過(guò)征、退稅信息共享、日常管理的結(jié)合、納稅評(píng)估和退稅評(píng)估的結(jié)合實(shí)現(xiàn)征稅管理和出口退稅管理的聯(lián)通和銜接，堵塞因征、退分離存在的管理漏洞，防范騙退稅行為的發(fā)生，進(jìn)一步提高整個(gè)稅收管理的質(zhì)量和效率。①加強(qiáng)出口企業(yè)各種信息溝通。定期到市局退稅部門(mén)核對(duì)出口企業(yè)認(rèn)定信息，并及時(shí)將出口企業(yè)稅務(wù)登記信息（包括：開(kāi)業(yè)、變更、注銷、納稅人狀態(tài)）、納稅信用等級(jí)評(píng)定信息、一般納稅人資格變更情況（包括：認(rèn)定一般納稅人、取消一般納稅人）、出口企業(yè)基本情況變化信息（包括：投資情況、法人情況、生產(chǎn)地點(diǎn)等）、企業(yè)申報(bào)信息（包括：內(nèi)銷收入、進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額、留抵稅額等）、生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物信息（包括：生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)能力、視同自產(chǎn)產(chǎn)品情況、是否符合視同自產(chǎn)條件）等相關(guān)信息向市局出口退稅部門(mén)反饋，使出口退稅部門(mén)能及時(shí)了解出口企業(yè)基本信息，防范騙稅行為發(fā)生。②加強(qiáng)出口企業(yè)出口不退（免）稅貨物的溝通。對(duì)市局退稅部門(mén)根據(jù)實(shí)際情況下發(fā)的視同內(nèi)銷征稅數(shù)據(jù)，如：出口企業(yè)發(fā)生的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[20*]102號(hào)）規(guī)定的5種情形或《增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）》（國(guó)稅發(fā)[2007]123號(hào)）規(guī)定的6種情形以及出口企業(yè)出口少申報(bào)的出口貨物、出口貨物已申報(bào)退（免）稅審核未通過(guò)、出口企業(yè)未辦理退（免）稅認(rèn)定未進(jìn)行退（免）稅申報(bào)等按規(guī)定需要計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況進(jìn)行核實(shí)，并將核實(shí)情況及時(shí)反饋給市局退稅部門(mén)。③加強(qiáng)對(duì)暫不退稅出口企業(yè)信息溝通。加強(qiáng)對(duì)新辦出口企業(yè)、發(fā)函未復(fù)函出口企業(yè)、出口企業(yè)涉嫌稅收違法情況等相關(guān)信息進(jìn)行溝通。對(duì)于新辦出口企業(yè)在辦理第一次退稅前聯(lián)合退稅部門(mén)對(duì)企業(yè)進(jìn)行一次綜合評(píng)估，及時(shí)掌握出口企業(yè)情況（生產(chǎn)銷售情況、稅款繳納情況）；對(duì)于出口企業(yè)涉嫌有違反稅收管理行為，負(fù)責(zé)檢查企業(yè)違法行為，根據(jù)檢查結(jié)果出具檢查結(jié)論及時(shí)反饋到退稅部門(mén)，退稅部門(mén)依據(jù)檢查結(jié)論決定是否給企業(yè)辦理退稅。④落實(shí)市局布置出口退稅預(yù)警評(píng)估工作，對(duì)市局下發(fā)的應(yīng)退（免）稅出口額變動(dòng)率、商品出口額變動(dòng)率、出口單價(jià)變動(dòng)率、未申報(bào)退（免）稅額比重四項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)涉及企業(yè)進(jìn)行認(rèn)真檢查，采取案頭評(píng)估、約談、函調(diào)及實(shí)地核查等方式，對(duì)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行認(rèn)真分析、判斷，形成定性及定量的分析結(jié)果。針對(duì)預(yù)警分析結(jié)果，區(qū)別不同情況，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行處理。并將處理結(jié)果及時(shí)上報(bào)市局退稅部門(mén)。⑤加強(qiáng)出口貨物退（免）稅評(píng)估與納稅評(píng)估的銜接。出口貨物退（免）稅評(píng)估要與其它納稅評(píng)估相互聯(lián)運(yùn)，結(jié)合企業(yè)的增值稅、所得稅等各稅種的評(píng)估，充分利用納稅評(píng)估工作的已有成果。也可對(duì)出口企業(yè)的納稅評(píng)估工作與退稅評(píng)估工作一起進(jìn)行，對(duì)出口企業(yè)稅收管理情況進(jìn)行全面評(píng)估。對(duì)于評(píng)估中發(fā)現(xiàn)有涉嫌稅收違法情況的，評(píng)估部門(mén)應(yīng)及時(shí)將相關(guān)信息轉(zhuǎn)交稽查部門(mén)，稽查部門(mén)應(yīng)組織人員進(jìn)行檢查工作，并將稽查結(jié)果及時(shí)轉(zhuǎn)交退稅部門(mén)。⑥加強(qiáng)出口企業(yè)免稅出口貨物溝通。核對(duì)市局出口退稅管理部門(mén)下發(fā)的一般納稅人免稅出口貨物信息，（如：來(lái)料加工復(fù)出口）仔細(xì)核對(duì)出口企業(yè)是否按規(guī)定將進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出，防止出口企業(yè)即免稅出口貨物又申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅情況發(fā)生；對(duì)小規(guī)模納稅人免稅出口貨物核銷信息進(jìn)行核對(duì)，對(duì)出口企業(yè)沒(méi)有提供由退稅部門(mén)出具的相關(guān)免稅證明的銷售收入，不予辦理出口貨物免稅申報(bào)，補(bǔ)繳相應(yīng)的稅金。

（三）調(diào)研地區(qū)取得的工作成績(jī)

2009年1月1日至2009年4月14日，調(diào)研地區(qū)共向市局退稅部門(mén)建議暫停退稅企業(yè)1戶，涉及退稅12萬(wàn)元，查補(bǔ)企業(yè)視同內(nèi)銷征稅24戶，涉及增值稅129萬(wàn)元，調(diào)增利潤(rùn)3000萬(wàn)元

二、當(dāng)前工作中存在的問(wèn)題

隨著全市出口企業(yè)戶數(shù)不斷增長(zhǎng)，出口貨物退（免）稅政策作為支持外貿(mào)出口的一項(xiàng)重要的稅收優(yōu)惠政策，在稅收管理中的地位越來(lái)越重要。但從調(diào)研地區(qū)的工作來(lái)看，當(dāng)前出口企業(yè)稅務(wù)管理中還存在著一定問(wèn)題。認(rèn)真研究這些問(wèn)題及其原因，并從中找出解決這些問(wèn)題的對(duì)策，對(duì)于進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口貨物的稅務(wù)管理，提高稅收管理水平，具有重要意義。

（一）征退稅銜接管理還不到位。①企業(yè)辦理出口退稅認(rèn)定、變更不及時(shí)，根據(jù)《河北省國(guó)家稅務(wù)局出口貨物退（免）稅預(yù)警工作制度》要求，企業(yè)發(fā)生上述行為，征稅機(jī)關(guān)要在2個(gè)工作日內(nèi)向市局退稅部門(mén)進(jìn)行反饋，但由于征稅部門(mén)管理不到位，不能及時(shí)通知企業(yè)進(jìn)行變更，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)不認(rèn)定或變更情況。②視同內(nèi)銷管理不到位，對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口商品不能按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票或是出口免稅農(nóng)產(chǎn)品等原因，許多外貿(mào)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后沒(méi)有按照規(guī)定申報(bào)辦理出口退（免）稅。對(duì)于這部分出口貨物，有些外貿(mào)企業(yè)不入賬核算，不記收入，不記庫(kù)存，不記收付款，致使有些業(yè)務(wù)的上一環(huán)節(jié)偷漏了增值稅，本環(huán)節(jié)少繳了企業(yè)所得稅，從而在稅收管理上形成了空白地帶。③出口銷售收入確認(rèn)滯后，按照現(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定，出口企業(yè)只有貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，才能申報(bào)出口退稅。對(duì)于出口銷售收入的確認(rèn)時(shí)間，現(xiàn)行會(huì)計(jì)法規(guī)及稅收政策都有規(guī)定，要按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確定記賬時(shí)間。但多數(shù)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)不確認(rèn)收入，或跨期確認(rèn)出口收入。

（二）培訓(xùn)工作不到位。①納稅申報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，納稅申報(bào)數(shù)據(jù)必須與納稅人賬務(wù)處理情況相一致，并且必須與實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，這是保證納稅申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的一項(xiàng)基本要求。但由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員的個(gè)人水平及能力原因，經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)與出口貨物退免稅申報(bào)不至情況，造成兩者對(duì)審不能通過(guò)。②會(huì)計(jì)科目設(shè)置及賬務(wù)處理不規(guī)范，有些出口企業(yè)財(cái)務(wù)人員不論是從人員素質(zhì)上來(lái)說(shuō)，還是從業(yè)務(wù)處理方面來(lái)看都不能適應(yīng)現(xiàn)有的工作。他們對(duì)會(huì)計(jì)科目設(shè)置及相關(guān)賬務(wù)處理不清楚，設(shè)置的會(huì)計(jì)科目不符合政策規(guī)定，處理賬務(wù)不遵循政策要求。這就為出口退稅管理工作埋下了隱患。

三、相關(guān)建議

（一）下放審核權(quán)限，充分發(fā)揮廣大稅收管理員的作用

將生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”的申報(bào)受理由市局下放到縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，市局負(fù)責(zé)“免、抵、退”申報(bào)的審批，退稅、調(diào)庫(kù)指標(biāo)的下達(dá)。具體要求做到以下幾點(diǎn)：①按行業(yè)管理的原則，將所有出口企業(yè)全部集中到一個(gè)分局（所）或稅源管理科進(jìn)行管理，出口企業(yè)管理員除進(jìn)行日常管理還要負(fù)責(zé)出口企業(yè)的出口退（免）稅認(rèn)定、變更、非正常戶認(rèn)定、注銷認(rèn)定的初審，生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅申報(bào)資料受理、人工審核、疑點(diǎn)調(diào)查、審核、處理、退稅評(píng)估、單證辦理等日常管理事項(xiàng)。②調(diào)整相關(guān)業(yè)務(wù)流程，出口企業(yè)稅收管理員在企業(yè)進(jìn)行增值稅申報(bào)前要對(duì)企業(yè)“免、抵、退”申報(bào)進(jìn)行預(yù)審，并核對(duì)企業(yè)的電子信息，相關(guān)單證信息，在預(yù)審?fù)ㄟ^(guò)后企業(yè)進(jìn)行增值稅申報(bào)，再進(jìn)行“免、抵、退”稅申報(bào)，縣（區(qū)）局出口退稅管理員審核后報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后報(bào)市局進(jìn)出口稅收管理科進(jìn)行再次審核、簽批，后報(bào)科長(zhǎng)審批。③按權(quán)限進(jìn)行細(xì)化分工，市局負(fù)責(zé)全市退稅申報(bào)的政策解答，并對(duì)全市的出口企業(yè)宏觀數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，定期出口企業(yè)相關(guān)預(yù)警分析指標(biāo)，對(duì)縣（區(qū)）級(jí)稅收局進(jìn)行出口退稅執(zhí)法督查等職能；縣（區(qū)）局負(fù)責(zé)出口企業(yè)的日常管理，并對(duì)市局下發(fā)的預(yù)警數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。

（二）加強(qiáng)征、退稅信息溝通，共同進(jìn)行管理

我們要制訂征、退稅銜接的相關(guān)工作流程，在制度上對(duì)征、退稅信息交流提供保障，突破征退稅信息溝通不暢，工作銜接不力的管理瓶頸，提高征、退稅管理的精細(xì)化水平。具體要做到以下幾點(diǎn)：①要明確自上而下的管理體系，出口退稅管理科要明確專人全面負(fù)責(zé)指導(dǎo)、督查全市出口退稅管理工作開(kāi)展；各縣（區(qū)）局也要明確專人負(fù)責(zé)與市局進(jìn)行信息溝通，將出口企業(yè)相關(guān)信息通過(guò)市局的信息傳遞網(wǎng)及時(shí)向市進(jìn)行傳遞，各縣（區(qū)）局出口企業(yè)管理局（所）也要有專人負(fù)責(zé)，將出口企業(yè)相關(guān)信息及時(shí)上報(bào)縣（區(qū)）局，這樣就將征稅與退稅很自然的鉚在一個(gè)點(diǎn)上，形成一個(gè)管理上的合力。②要明確市、縣兩級(jí)出口退稅管理臺(tái)賬建立，對(duì)出口企業(yè)的退（免）稅認(rèn)定、數(shù)據(jù)調(diào)整、出口退稅疑點(diǎn)審批、延期申報(bào)等數(shù)據(jù)要求建立完整的臺(tái)賬，全面地記載和反映退（免）稅認(rèn)定變更、數(shù)據(jù)調(diào)整、疑點(diǎn)審批、延期申報(bào)后續(xù)管理等日常管理工作痕跡，要求由縣（區(qū)）局出口退稅管理員負(fù)責(zé)臺(tái)賬內(nèi)容的記載、調(diào)查，縣（區(qū)）局稅政管理部門(mén)負(fù)責(zé)傳遞到市局進(jìn)出口稅收管理部門(mén)，市局退稅部門(mén)負(fù)責(zé)核實(shí)、備案及后續(xù)管理工作，有效避免由于信息不暢導(dǎo)致征退稅管理脫節(jié)的發(fā)生。③要明確預(yù)警評(píng)估的重要作用，市局退稅管理部門(mén)要充分利用省局的出口退稅預(yù)警評(píng)估管理軟件，結(jié)合企業(yè)的退稅資料及本市的出口企業(yè)相關(guān)電子信息設(shè)置相應(yīng)評(píng)估指標(biāo)和預(yù)警值，通過(guò)計(jì)算機(jī)綜合分析篩選出疑點(diǎn)企業(yè)，并通過(guò)信息平臺(tái)定期將稅負(fù)異常出口企業(yè)名單下發(fā)到各縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，各縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)疑點(diǎn)企業(yè)實(shí)施分析、約談及實(shí)地調(diào)查，并將結(jié)果報(bào)送市出口退稅管理部門(mén)備案。通過(guò)評(píng)估分析進(jìn)一步提高防范出口騙稅的能力。

（三）充分利用信息技術(shù)，提高征退稅銜接質(zhì)量

出口退稅企業(yè)管理涉及到防偽稅控系統(tǒng)、征管信息系統(tǒng)和出口退稅信息系統(tǒng)三個(gè)系統(tǒng)，在現(xiàn)有模式下實(shí)現(xiàn)了征管中增值稅申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)與出口退稅信息系統(tǒng)增值稅申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)自動(dòng)對(duì)比，其它數(shù)據(jù)如：出口企業(yè)基礎(chǔ)檔案信息（稅務(wù)登記、退稅認(rèn)定）、發(fā)票認(rèn)證、稽核信息、退稅審核審批數(shù)據(jù)、出口退調(diào)庫(kù)情況等信息勻不能自動(dòng)共享，需要人工查詢。要真正充分利用三大系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)加強(qiáng)征、退稅銜接管理應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：①出口企業(yè)基本信息由三大系統(tǒng)軟件自動(dòng)共享，對(duì)出口企業(yè)基礎(chǔ)檔案信息只需錄入一次，不必在征管與退稅系統(tǒng)中分別錄入；對(duì)企業(yè)的認(rèn)證、稽核信息應(yīng)由防偽稅控系統(tǒng)自動(dòng)寫(xiě)入到出口退稅系統(tǒng)；在退稅系統(tǒng)進(jìn)行的申報(bào)審核審批數(shù)據(jù)、出口退稅調(diào)庫(kù)情況應(yīng)由退稅系統(tǒng)自動(dòng)導(dǎo)入到征管信息系統(tǒng)，可由征管系統(tǒng)自動(dòng)打印稅票和完成調(diào)庫(kù)手續(xù)不必重復(fù)錄入相同數(shù)據(jù)。②更換現(xiàn)有出口退稅管理系統(tǒng)，增加現(xiàn)有管理系統(tǒng)功能?，F(xiàn)有管理系統(tǒng)功能比較單一，對(duì)特殊退稅情況如：19種特準(zhǔn)退稅、出口卷煙、小規(guī)模企業(yè)免稅管理、外貿(mào)企業(yè)申報(bào)期限可延至下一個(gè)納稅申報(bào)期、企業(yè)申報(bào)期的節(jié)假日順延等問(wèn)題無(wú)法處理，希望開(kāi)發(fā)出更新的管理核審軟件可以解決上述問(wèn)題，并要求新軟件增加會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)功能、預(yù)警分析功能、遠(yuǎn)程申報(bào)功能，這樣即方便加強(qiáng)稅收管理，也便于納稅人申報(bào)納稅。