導(dǎo)語：涉外企業(yè)聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)制度一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一章總則

第一條為規(guī)范和加強(qiáng)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱涉外企業(yè)）聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《涉外稅務(wù)審計(jì)規(guī)程》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)程》）和《涉外企業(yè)聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），制定本規(guī)程。

第二條涉外企業(yè)聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)工作由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)際（涉外）稅務(wù)管理部門負(fù)責(zé)實(shí)施或組織實(shí)施。

第三條對(duì)于跨區(qū)域聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)，總機(jī)構(gòu)或負(fù)責(zé)合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱匯繳機(jī)構(gòu)）所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)前期的納稅評(píng)估初評(píng)和疑點(diǎn)的提供，與所屬分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)）所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)絡(luò)和承辦協(xié)調(diào)會(huì)以及資料和數(shù)據(jù)的匯總工作。營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一步驟和時(shí)間安排開展工作。

第四條對(duì)于國(guó)地稅聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)，國(guó)稅局、地稅局應(yīng)成立聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，制定聯(lián)席會(huì)議制度，組織、指導(dǎo)和監(jiān)督聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)工作的開展。國(guó)稅局、地稅局在開展聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)時(shí)，應(yīng)在履行好各自職責(zé)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)配合，協(xié)調(diào)一致地開展工作。



第二章審計(jì)對(duì)象的選擇與確定

第五條跨區(qū)域聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)的對(duì)象，按照以下程序確定：

（一）跨省（含自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)的對(duì)象，由國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司從各地上報(bào)的跨省經(jīng)營(yíng)的涉外企業(yè)中確定。

（二）跨市（含州、盟，下同）和縣（含縣級(jí)市、區(qū)和旗，下同）聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)的對(duì)象，分別由省級(jí)和市級(jí)稅務(wù)局根據(jù)所轄涉外企業(yè)的實(shí)際情況選擇確定。

第六條國(guó)地稅聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)的對(duì)象，按照以下程序確定：

（一）對(duì)涉外企業(yè)所得稅和其主體業(yè)務(wù)適用的流轉(zhuǎn)稅均由同一稅務(wù)局主管的涉外企業(yè)，由該主管稅務(wù)局提出備選納稅人名單，與其他適用稅種的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)共同研究確定審計(jì)對(duì)象。

（二）對(duì)涉外企業(yè)所得稅和其主體業(yè)務(wù)適用的流轉(zhuǎn)稅由國(guó)稅局、地稅局分別主管的涉外企業(yè)，由主管國(guó)稅局和地稅局分別提出備選納稅人名單，雙方共同研究確定審計(jì)對(duì)象。

（三）國(guó)地稅聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)對(duì)象的確定，應(yīng)報(bào)經(jīng)聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)。

第三章案頭準(zhǔn)備

第七條跨省聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)對(duì)象確定后，按照以下程序進(jìn)行案頭準(zhǔn)備：

（一）匯繳機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)稅務(wù)局應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)組織完成以下工作：對(duì)匯繳機(jī)構(gòu)的納稅評(píng)估初評(píng)；《規(guī)程》所規(guī)定的納稅人信息資料的收集整理、審計(jì)項(xiàng)目分析與評(píng)價(jià)、會(huì)計(jì)制度及內(nèi)部控制的分析與評(píng)價(jià)；起草被審計(jì)納稅人基本情況的報(bào)告并上報(bào)總局，報(bào)告應(yīng)包括納稅人投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅和享受稅收優(yōu)惠情況、案頭準(zhǔn)備情況、可能存在的問題以及聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)要點(diǎn)提示等內(nèi)容。

（二）總局在接到報(bào)告后10個(gè)工作日內(nèi)，向匯繳機(jī)構(gòu)和營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)稅務(wù)局下文部署聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)的具體工作和進(jìn)度安排。

（三）各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)稅務(wù)局在收到總局文件后，應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)組織完成對(duì)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的案頭準(zhǔn)備和相關(guān)報(bào)告工作。

在案頭準(zhǔn)備階段，應(yīng)注意結(jié)合聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)要點(diǎn)提示，按照《規(guī)程》要求采用分析性復(fù)核、會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等方法，提高案頭分析的質(zhì)量。

案頭準(zhǔn)備階段結(jié)束后，應(yīng)分別向總局和匯繳機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)稅務(wù)局報(bào)送案頭分析報(bào)告。報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括：納稅人基本情況（注冊(cè)資本、核算方式、經(jīng)營(yíng)范圍等）、財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控水平分析（包括收支內(nèi)控、發(fā)票管理、資金運(yùn)轉(zhuǎn)和流向等）、稅務(wù)登記和納稅情況、審計(jì)所屬期經(jīng)營(yíng)狀況、案頭分析情況（主要為財(cái)務(wù)報(bào)表重要指標(biāo)分析）、案頭分析發(fā)現(xiàn)的可能存在問題的領(lǐng)域以及聯(lián)系人姓名、聯(lián)系電話等。

（四）匯繳機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)稅務(wù)局應(yīng)在收到各地案頭分析報(bào)告后15個(gè)工作日內(nèi)匯總完畢案頭分析情況，擬定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，并向總局報(bào)告。

（五）總局通過下文或召開工作協(xié)調(diào)會(huì)等形式，確定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，部署現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段的工作。

（六）匯繳機(jī)構(gòu)和營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)稅務(wù)局接到總局現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段的部署后，應(yīng)根據(jù)確定的重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，組織編制審計(jì)計(jì)劃。

（七）匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向匯繳機(jī)構(gòu)發(fā)出《稅務(wù)審計(jì)通知書》，并抄送各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。在《稅務(wù)審計(jì)通知書》中，應(yīng)注明委托營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同期進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)事項(xiàng)。各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照授權(quán)分別向營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)下發(fā)《稅務(wù)審計(jì)通知書》。

第八條國(guó)地稅聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)對(duì)象確定后，按照以下程序進(jìn)行案頭準(zhǔn)備：

（一）國(guó)稅局、地稅局應(yīng)根據(jù)需要收集資料，做到信息共享，并充分使用現(xiàn)有的稅收征管信息資料。需要納稅人額外提供資料的，國(guó)稅局、地稅局應(yīng)共同商定后以書面形式告知納稅人，不得重復(fù)收集資料。

（二）國(guó)稅局、地稅局應(yīng)根據(jù)職責(zé)范圍合理分工，按照《規(guī)程》要求采用分析性復(fù)核、會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等方法，尋找可能存在問題的領(lǐng)域。

（三）國(guó)稅局、地稅局根據(jù)各自情況編制會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制調(diào)查問卷，經(jīng)雙方匯總整理后，共同向納稅人發(fā)放和回收。根據(jù)回收的調(diào)查問卷，由國(guó)、地稅雙方共同對(duì)納稅人會(huì)計(jì)制度及內(nèi)部控制的有效性、完整性和準(zhǔn)確性進(jìn)行初步分析評(píng)價(jià)。

（四）國(guó)稅局、地稅局應(yīng)共同研究確定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，并按照《規(guī)程》的要求制定統(tǒng)一的審計(jì)計(jì)劃，保證現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段的進(jìn)度協(xié)調(diào)一致。

（五）國(guó)稅局、地稅局應(yīng)分別填制《稅務(wù)審計(jì)通知書》，同時(shí)送達(dá)納稅人。

第四章現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施

第九條對(duì)于跨省聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)，按照以下程序組織現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施：

（一）匯繳機(jī)構(gòu)和營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《規(guī)程》的要求，分別完成對(duì)所屬匯繳機(jī)構(gòu)和營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度及內(nèi)部控制的遵行性測(cè)試、確定性審計(jì)等程序。

（二）各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題形成《稅務(wù)審計(jì)報(bào)告》，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)層報(bào)總局，并抄送匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（三）匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《稅務(wù)審計(jì)報(bào)告》進(jìn)行匯總，確定需進(jìn)一步審計(jì)的問題，形成總的《稅務(wù)審計(jì)報(bào)告》，并結(jié)合審計(jì)終結(jié)的需要編制《聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)匯總表》（見附件），一并層報(bào)總局。

（四）總局根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)果，通過下文或召開工作協(xié)調(diào)會(huì)等形式，確定稅務(wù)審計(jì)結(jié)論，部署審計(jì)終結(jié)階段的工作。

第十條對(duì)于國(guó)地稅聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)，按照以下程序組織現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施：

（一）國(guó)、地稅雙方應(yīng)共同派員調(diào)取或現(xiàn)場(chǎng)查閱納稅人賬簿資料。

（二）在確定性審計(jì)中，國(guó)、地稅雙方應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)優(yōu)先完成共同需要的審計(jì)項(xiàng)目工作底稿。所形成的工作底稿應(yīng)一式兩份，一份留存，一份傳遞給另一方。

（三）現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段結(jié)束后，國(guó)、地稅雙方應(yīng)及時(shí)匯總情況、交換意見、核實(shí)結(jié)果，確保相關(guān)數(shù)據(jù)口徑一致，問題定性公正、準(zhǔn)確。雙方按分工對(duì)所轄稅種進(jìn)行匯總整理，按照《規(guī)程》要求編制《審計(jì)匯總表》，并形成《稅務(wù)審計(jì)報(bào)告》。

第五章審計(jì)終結(jié)

第十一條對(duì)于跨省聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)，按照以下程序進(jìn)行審計(jì)終結(jié)：

（一）對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段遺漏或需進(jìn)一步確認(rèn)的問題，匯繳機(jī)構(gòu)和營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人進(jìn)一步核實(shí)。

（二）根據(jù)總局部署，各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)就發(fā)現(xiàn)的問題形成《初審意見通知書》，送交各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)確認(rèn)。

（三）各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將《稅務(wù)審計(jì)報(bào)告》、納稅人確認(rèn)的《初審意見通知書》和已填制好的《聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)匯總表》及相關(guān)工作底稿報(bào)匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總。

（四）匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在匯總各地《初審意見通知書》和整理相應(yīng)工作底稿的基礎(chǔ)上，編制總體的《初審意見通知書》，送交匯繳機(jī)構(gòu)確認(rèn)。

（五）匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)總體的《初審意見通知書》和匯繳機(jī)構(gòu)回復(fù)意見，研究下發(fā)《稅務(wù)處理決定書》，同時(shí)抄送各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并按入庫級(jí)次辦理稅款退補(bǔ)、滯納金和罰款入庫事宜。

（六）審計(jì)終結(jié)階段結(jié)束后，匯繳機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)稅務(wù)局應(yīng)在15個(gè)工作日內(nèi)向總局上報(bào)聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)工作情況報(bào)告。該報(bào)告應(yīng)包括納稅人基本情況、匯繳機(jī)構(gòu)和各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)案頭準(zhǔn)備情況、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施情況、審計(jì)結(jié)論和處理結(jié)果以及對(duì)此次聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)的體會(huì)、存在的問題和改進(jìn)建議等。

第十二條對(duì)于國(guó)地稅聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)，按照以下程序進(jìn)行審計(jì)終結(jié)：

（一）國(guó)稅局、地稅局應(yīng)分別制作《初審意見通知書》，并共同派員送達(dá)納稅人確認(rèn)。

（二）根據(jù)《初審意見通知書》和納稅人回復(fù)意見，國(guó)稅局、地稅局應(yīng)共同研究，分別制作《稅務(wù)處理決定書》，同時(shí)送達(dá)納稅人，并按入庫級(jí)次辦理稅款退補(bǔ)、滯納金和罰款入庫事宜。

（三）審計(jì)終結(jié)階段結(jié)束后，國(guó)稅局、地稅局應(yīng)在年度終了后15個(gè)工作日內(nèi)聯(lián)合向總局上報(bào)聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)工作情況報(bào)告。該報(bào)告應(yīng)包括納稅人基本情況、案頭準(zhǔn)備情況、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施情況、審計(jì)結(jié)論和處理結(jié)果以及對(duì)此次聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)的體會(huì)、存在的問題和改進(jìn)建議等。

第六章后續(xù)管理

第十三條聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)納稅人有避稅嫌疑的，應(yīng)在聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)結(jié)束后，將相關(guān)案頭分析疑點(diǎn)、稅務(wù)審計(jì)相關(guān)案卷副本移交國(guó)際稅務(wù)管理部門實(shí)施反避稅調(diào)查。必要時(shí)，聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)和反避稅調(diào)查可結(jié)合進(jìn)行。

第十四條聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)納稅人有重大偷、逃、騙稅嫌疑的，應(yīng)在聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)，將相關(guān)案頭分析疑點(diǎn)、稅務(wù)審計(jì)相關(guān)案卷副本移交稅務(wù)稽查部門處理。

第十五條聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)結(jié)束后，匯繳機(jī)構(gòu)和營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或國(guó)、地稅雙方應(yīng)按照《規(guī)程》要求按戶歸檔，并加強(qiáng)跟蹤管理。

第七章附則

第十六條跨市、縣的聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)，由省級(jí)局或市級(jí)局主辦，比照跨省聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)的有關(guān)程序辦理。

第十七條根據(jù)需要，跨區(qū)域聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)和國(guó)地稅聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)可合并進(jìn)行。

第十八條本規(guī)程由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本規(guī)程制定具體實(shí)施方案，并報(bào)總局備案。

第十九條本規(guī)程自下發(fā)之日起執(zhí)行。