導(dǎo)語(yǔ)：出租房稅收委托代征管理制度一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一條為了加強(qiáng)個(gè)人出租房屋稅收征管，提升協(xié)稅護(hù)稅工作管理水平，使個(gè)體稅收社會(huì)化管理工作健康有序開(kāi)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，按照《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人出租房屋管理工作的通知》（黑地稅發(fā)〔2009〕8號(hào)）、《哈爾濱市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人出租房屋管理工作的通知》（哈地稅發(fā)〔2009〕26號(hào)）要求，結(jié)合我縣征管實(shí)際，制定本辦法：

第二條依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）第五條和《征管法實(shí)施細(xì)則》第四十四條規(guī)定，個(gè)人出租房屋，委托各所屬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政所征收。征收管理實(shí)行“政府主導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門(mén)參與、財(cái)政主體、信息共享”的管理原則。

第三條縣地稅局是稅收征管的主體。各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政所接受地方稅務(wù)機(jī)關(guān)委托，在規(guī)定的范圍內(nèi)實(shí)施代征本轄區(qū)個(gè)人出租房屋稅收工作的征稅主體。受托代征單位要成立“委托代征工作站”具體負(fù)責(zé)代征工作。

第四條個(gè)人出租房屋的納稅主體：

（一）房屋所有權(quán)人（個(gè)人）為個(gè)人出租房屋應(yīng)稅行為的納稅義務(wù)人，是納稅主體。無(wú)法確認(rèn)房屋所有權(quán)人的個(gè)人出租房屋由實(shí)際取得租金的出租人代為履行納稅義務(wù)。因承租人原因無(wú)法與房屋所有權(quán)人取得聯(lián)系的，由承租人代為繳納相關(guān)稅款。

（二）自有自用（含無(wú)租使用）房屋和有償出租房屋的界限為：對(duì)個(gè)人利用自有房屋從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，須向受托代征單位提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、戶口簿。法定代表人、產(chǎn)權(quán)人、戶主姓名一致的，可視為自有自用房屋；夫妻之間、父母與子女之間無(wú)償使用產(chǎn)權(quán)所有人房產(chǎn)的，可視為自有自用范疇的無(wú)租使用房屋；其他情況認(rèn)定為出租房屋。

第五條下列行為是個(gè)人出租房屋的行為：

（一）將自有房屋出租給承租人，由出租人向承租人收取租金或者獲取其他經(jīng)濟(jì)利益。

（二）承租人將租入的個(gè)人房屋再出租的轉(zhuǎn)租行為。

（三）個(gè)人以房屋產(chǎn)權(quán)投資入股不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從被投資方取得固定收入的。

（四）個(gè)人以承包、租賃經(jīng)營(yíng)或以其他名義提供房屋使用權(quán)，并取得固定收入的。

第六條根據(jù)屬地征收的原則，所有在我縣各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）范圍內(nèi)的個(gè)人房屋出租戶都屬于本辦法委托代征的范圍，個(gè)人房屋出租代征范圍包括：

（一）個(gè)人非住宅用房出租，包括商業(yè)用房、產(chǎn)權(quán)商鋪、寫(xiě)字樓和廠房、倉(cāng)庫(kù)、車(chē)庫(kù)等非住宅房屋。

（二）個(gè)人住宅用房出租。

第七條委托代征稅種包括：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅等。

第八條委托代征的期限以委托單位與受托單位簽訂的“委托代征稅款協(xié)議書(shū)”為準(zhǔn)，一般以一年為期，每年簽訂一次。

第九條個(gè)人房屋出租按《哈爾濱市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人出租房屋管理工作的通知》（哈地稅發(fā)〔2009〕26號(hào)）第三條之規(guī)定，實(shí)行綜合征收率征收：

（一）月租金收入在營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)以下的城鎮(zhèn)納稅人為5%（其中：房產(chǎn)稅4%，個(gè)人所得稅1%），鄉(xiāng)以下（含本級(jí)）的為1%，即個(gè)人所得稅。

（二）月租金收入在營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)以上的：

城鎮(zhèn)住宅用房出租的為6.97%（其中：營(yíng)業(yè)稅1.5%、城建稅0.075%、教育費(fèi)附加0.045%、地方教育附加0.015%、房產(chǎn)稅4%、個(gè)人所得稅1.335%）；鄉(xiāng)以下（含本級(jí)）住宅出租的為2.91%（其中：營(yíng)業(yè)稅1.5%、城建稅0.015%、教育費(fèi)附加0.045%、地方教育附加0.015%、個(gè)人所得稅1.335%）。

城鎮(zhèn)非住宅用房出租的為11.9%（其中：營(yíng)業(yè)稅5%、城建稅0.25%、教育費(fèi)附加0.15%、地方教育附加0.05%、房產(chǎn)稅4%、個(gè)人所得稅2.45%）；鄉(xiāng)以下（含本級(jí)）非住宅用房出租的為7.7%（其中：營(yíng)業(yè)稅5%、城建稅0.05%、教育費(fèi)附加0.15%、地方教育附加0.05%、個(gè)人所得稅2.45%）。

第十條計(jì)稅租金收入的確定以簽訂的房屋租賃合同、協(xié)議租金收入額為計(jì)稅依據(jù)。租賃合同、協(xié)議租金收入額低于租金最低標(biāo)準(zhǔn)的，按租金最低標(biāo)準(zhǔn)確定的租金收入為計(jì)稅依據(jù)。

第十一條納稅人有下列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)納稅額：

（一）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的；

（二）房屋出租人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（三）房屋所有人將自有房屋以無(wú)償使用的名義交給其他個(gè)人或單位用于居住或從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，實(shí)際收取租金或?qū)嵨锏绕渌?jīng)濟(jì)利益的；

（四）拒不向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供房屋租賃合同、協(xié)議等納稅資料的。

第十二條核定征收計(jì)稅價(jià)格和租金最低標(biāo)準(zhǔn)的確定及應(yīng)納稅額的計(jì)算：

（一）按照《征管法》規(guī)定，對(duì)列入核定征收范圍的，按照相同地段、相同類(lèi)別租金標(biāo)準(zhǔn)確定計(jì)稅價(jià)格。對(duì)無(wú)標(biāo)準(zhǔn)參照的，按租金最低標(biāo)準(zhǔn)確定計(jì)稅價(jià)格。不同區(qū)域、不同繁華程度地段的房屋租金最低標(biāo)準(zhǔn)由主管地稅機(jī)關(guān)參照有關(guān)部門(mén)相關(guān)規(guī)定確定,并根據(jù)地價(jià)變動(dòng)情況，每年做出調(diào)整（標(biāo)準(zhǔn)附后）。

核定月租金收入計(jì)算公式為：

月租金收入=每平方米月租金標(biāo)準(zhǔn)×房屋使用面積

（二）出租房屋應(yīng)納稅額的計(jì)算：

應(yīng)納稅額=租金收入×綜合征收率

第十三條個(gè)人出租房屋稅款征收根據(jù)納稅人實(shí)際情況，征收期限可實(shí)行簡(jiǎn)并征期，按年一次性征收或分次征收。

第十四條受托單位應(yīng)采取以下征收方式征收稅款：

（一）受托單位排查登記；

（二）納稅人自行填寫(xiě)《納稅申報(bào)表》，攜帶房屋出租合同原件及復(fù)印件、房屋產(chǎn)權(quán)人（經(jīng)辦人）身份證原件復(fù)印件到代征點(diǎn)申報(bào)；

（三）受托單位審核其資料是否齊全，內(nèi)容是否一致，確認(rèn)無(wú)誤后確定應(yīng)征稅款，由受托單位開(kāi)票征收的方式進(jìn)行征收。

第十五條受托單位應(yīng)按照規(guī)定做好完稅證的管理工作：

（一）受托單位必須使用委托單位提供的專(zhuān)用票據(jù)《稅收通用完稅證》（以下稱《完稅證》）代征稅款，不得以其他票據(jù)代替。開(kāi)錯(cuò)作廢的《完稅證》要加蓋《作廢》戳記，同時(shí)要根據(jù)《稅收票證管理辦法》的有關(guān)要求，專(zhuān)門(mén)指定一名會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)《完稅證》的領(lǐng)用、保管和票款結(jié)報(bào)。會(huì)計(jì)人員要按規(guī)定到地稅局領(lǐng)取并保管《完稅證》，指導(dǎo)代征點(diǎn)工作人員正確填開(kāi)，并于每日下班前統(tǒng)一存放至代征點(diǎn)保險(xiǎn)柜內(nèi)，嚴(yán)禁私自攜帶外出。建立票據(jù)管理制度，送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，確保票據(jù)安全。

（二）每月15日前各代征單位要與地稅機(jī)關(guān)結(jié)算一次上月《完稅證》使用情況，結(jié)算時(shí)要將已使用的《完稅證》（報(bào)查聯(lián)）按號(hào)碼順序進(jìn)行匯總裝訂，連同作廢的《完稅證》（一式三聯(lián)）、《票款結(jié)報(bào)手冊(cè)》、《票證繳銷(xiāo)報(bào)告表》、并附《代征稅款明細(xì)統(tǒng)計(jì)表》、《月份代征稅款匯總表》、《代征稅款情況匯總表》及繳入國(guó)庫(kù)后銀行蓋章返回的《稅收（匯總專(zhuān)用）繳款書(shū)》（稅務(wù)機(jī)關(guān)留存聯(lián)）報(bào)縣地稅局計(jì)劃統(tǒng)計(jì)股。

（三）各鄉(xiāng)鎮(zhèn)地稅分局負(fù)有對(duì)財(cái)政所受托代征稅款工作的政策輔導(dǎo)及《完稅證》的使用實(shí)施日常監(jiān)督、檢查職責(zé)，每季至少檢查一次《完稅證》領(lǐng)、用、存情況，并填寫(xiě)《完稅證領(lǐng)用存報(bào)告表》報(bào)地稅局計(jì)劃統(tǒng)計(jì)股。在檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)地稅分局要及時(shí)向縣地稅局計(jì)劃統(tǒng)計(jì)股報(bào)告。

第十六條個(gè)人出租房屋的納稅人在代征工作站繳清稅款后，確須向承租人提供發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予開(kāi)具。代開(kāi)發(fā)票的程序是：

（一）納稅人到委托代征工作站領(lǐng)取《代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表》一份，按表內(nèi)項(xiàng)目要求填寫(xiě)，經(jīng)委托代征工作站工作人員在稅款欄內(nèi)按稅種填寫(xiě)已納各稅，加蓋“××財(cái)政所代征稅款專(zhuān)用章”及經(jīng)辦人章后，攜帶《完稅證》原件及復(fù)印件、房屋產(chǎn)權(quán)證明原件及復(fù)印件、房屋出租合同原件及復(fù)印件、房屋產(chǎn)權(quán)人（經(jīng)辦人）身份證復(fù)印件到縣地稅局辦稅服務(wù)廳綜合窗口辦理。

（二）地稅局辦稅服務(wù)廳窗口人員要審核申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票人提供《代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表》各項(xiàng)內(nèi)容填寫(xiě)是否齊全，完稅證原件與復(fù)印件內(nèi)容是否一致，代征工作站及經(jīng)辦人是否蓋章，房屋出租合同計(jì)稅依據(jù)與所納稅款是否正確，確認(rèn)無(wú)誤后，在《完稅證》原件上加蓋“發(fā)票已開(kāi)具專(zhuān)用章”，留存《代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表》、《完稅證》復(fù)印件、房屋產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件、房屋出租合同復(fù)印件和房屋產(chǎn)權(quán)人（經(jīng)辦人）身份證復(fù)印件后給予代開(kāi)發(fā)票。

第十七條受托代征單位應(yīng)按照如下規(guī)定建立檔案，加強(qiáng)代征工作的管理：

（一）受托代征單位應(yīng)建立《稅務(wù)登記管理臺(tái)帳》、《代征稅款分戶管理臺(tái)帳》、《完稅證領(lǐng)用存明細(xì)帳》、《代征稅款明細(xì)統(tǒng)計(jì)表》及《代征稅款（月份）匯總表》等相應(yīng)備查賬目。

（二）受托代征單位有義務(wù)將代征稅款過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)向上級(jí)部門(mén)和委托單位報(bào)告。

（三）受托代征單位應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并解繳全部代征稅款。受托單位要在銀行設(shè)立“委托代征稅款專(zhuān)用賬戶”，稅款征收后各代征單位要按期分稅種打印《稅收匯總繳款書(shū)》繳入國(guó)庫(kù)，嚴(yán)禁混庫(kù)、截留、坐支，積壓稅款現(xiàn)象發(fā)生，如有違反按財(cái)經(jīng)紀(jì)律處理，觸犯刑律的，移交司法機(jī)關(guān)查處。

（四）受托代征單位要在每月代征結(jié)清稅款后將《代征稅款明細(xì)統(tǒng)計(jì)表》、《代征稅款（月份）匯總表》一式兩份報(bào)送縣地稅局管理股，管理股留存一份，一份返回各分局留存。

（五）委托單位（各地稅分局）將定期對(duì)受托單位檔案管理情況進(jìn)行檢查指導(dǎo)，使檔案管理達(dá)到規(guī)范化，受托代征單位應(yīng)依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)代征稅款工作的監(jiān)督檢查。

（六）受托單位對(duì)納稅人的登記、申報(bào)、征稅、繳庫(kù)等環(huán)節(jié)資料要及時(shí)整理、逐戶建檔，帳表冊(cè)要實(shí)行紙制資料和電子檔案雙重管理，妥善保管，嚴(yán)禁丟失。

第十八條委托單位的權(quán)利和義務(wù)：

（一）委托單位按照國(guó)家法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定與受托代征單位簽定《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》，發(fā)放《委托代征稅款證書(shū)》，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任。

（二）委托單位有責(zé)任對(duì)受托單位的代征工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，并依法向受托單位支付代征手續(xù)費(fèi)。

（三）委托單位應(yīng)依法及時(shí)向受托單位提供代征稅款所需要的稅收票證《完稅證》。

（四）委托單位有權(quán)隨時(shí)檢查受托單位代征稅款的情況。

（五）因國(guó)家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的廢止或修訂致使本協(xié)議失效或部分失效時(shí)，委托單位負(fù)有及時(shí)通知受托單位并要求終止或修改協(xié)議的責(zé)任。

第十九條受托單位的權(quán)利和義務(wù)：

（一）受托單位應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家法律、行政法規(guī)、規(guī)章關(guān)于委托代征稅款的規(guī)定，按照協(xié)議規(guī)定的稅種、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、期限代征稅款，并依法收取委托單位支付的代征手續(xù)費(fèi)。

（二）受托代征單位有責(zé)任做好稅法及各項(xiàng)稅收政策法規(guī)的宣傳、教育、解釋工作，加強(qiáng)對(duì)代征納稅人的日常管理，認(rèn)真做好排查登記工作，輔導(dǎo)納稅人填寫(xiě)納稅申報(bào)表，督促納稅人如實(shí)申報(bào)，足額繳稅。

（三）受托代征單位依據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)簽定《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》條款履行職責(zé)，在授權(quán)征收的范圍內(nèi)正確使用《完稅證》，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的票證管理規(guī)定，做好完稅證領(lǐng)取、使用、保管、報(bào)繳。如發(fā)生不按照規(guī)定領(lǐng)取、使用、保管、報(bào)繳、丟失等現(xiàn)象將按照國(guó)家稅務(wù)總局《稅收票證管理辦法》嚴(yán)肅處理。

第二十條委托單位支付的代征手續(xù)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)為受托單位已繳入國(guó)庫(kù)的代征稅款的5%，代征手續(xù)費(fèi)按季度支付，支付方式為轉(zhuǎn)帳支票。代征單位領(lǐng)取手續(xù)費(fèi)需攜帶資料：