導(dǎo)語：擴大增值稅抵扣范圍實施意見一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

為貫徹落實《中共中央、國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)中部地區(qū)崛起的若干意見》（中發(fā)〔20**〕10號）和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于中部六省比照實施振興東北地區(qū)等老工業(yè)基地城市和西部大開發(fā)有關(guān)政策范圍的通知》（國辦函〔20**〕2號），做好我省擴大增值稅抵扣范圍工作，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中部六省擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》（財稅〔20**〕75號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈擴大增值稅抵扣范圍暫行管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔20**〕62號）等文件規(guī)定，結(jié)合安徽實際，制定本實施意見。

一、試點地區(qū)和行業(yè)范圍

（一）我省實施擴大增值稅抵扣范圍的地區(qū)為合肥、馬鞍山、蚌埠、蕪湖和淮南市，具體包括上述5個市的市轄區(qū)和所轄縣、市。

（二）我省實施擴大增值稅抵扣范圍的行業(yè)為上述地區(qū)內(nèi)的裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)（適用的具體行業(yè)范圍見附件）。其中：

1.石油化工業(yè)不包括焦炭加工業(yè)；

2.冶金業(yè)不包括電解鋁生產(chǎn)企業(yè)和年產(chǎn)普通鋼200萬噸以下、年產(chǎn)特殊鋼50萬噸以下、年產(chǎn)鐵合金10萬噸以下的鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)；

3.火力發(fā)電的納稅人不包括以《國務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委、能源辦關(guān)于加快關(guān)停小火電機組若干意見的通知》（國發(fā)〔20**〕2號）文規(guī)定應(yīng)關(guān)停燃煤（油）機組發(fā)電作為其主營業(yè)務(wù)的納稅人。

二、試點企業(yè)范圍

（三）我省上述5個市內(nèi)從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主的增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人），準(zhǔn)予按照規(guī)定計算抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅。

前款所稱為主，是指納稅人生產(chǎn)銷售裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)產(chǎn)品年銷售額占全部銷售額50%（含50%）以上。具體按以下原則確定：

1.20**年7月1日以前成立并已發(fā)生銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)，其20**年度或20**年度生產(chǎn)銷售上述八類產(chǎn)品的銷售額占同期全部銷售額的50%以上，均可納入擴大增值稅抵扣范圍；

2.20**年7月1日以后成立的企業(yè)以及20**年7月1日以前成立但未發(fā)生銷售業(yè)務(wù)或仍處于籌建期的企業(yè)，其預(yù)計生產(chǎn)銷售八個行業(yè)產(chǎn)品的銷售額占全部銷售額的50%以上的，也可納入擴大增值稅抵扣范圍。

（四）企業(yè)申請享受擴大增值稅抵扣范圍政策，實行資格認(rèn)定登記制度。企業(yè)應(yīng)先向主管國稅機關(guān)提交有關(guān)備案登記資料，辦理備案登記手續(xù)，自主管國稅機關(guān)受理備案資料之日起，可以按照擴大增值稅抵扣范圍相關(guān)政策規(guī)定申報納稅；經(jīng)審核不符合政策規(guī)定的，主管國稅機關(guān)應(yīng)取消其資格，不得準(zhǔn)予其享受擴大增值稅抵扣范圍政策。企業(yè)備案登記資料包括：

1.《擴大增值稅抵扣范圍企業(yè)認(rèn)定備案登記表》；

2.按高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)申請納入擴大增值稅抵扣范圍的企業(yè)，應(yīng)報送省級科技主管部門頒發(fā)的《高新技術(shù)企業(yè)證書》或《高新技術(shù)產(chǎn)品證書》；

3.20**年7月1日以后成立的企業(yè)以及20**年7月1日以前成立但未發(fā)生銷售業(yè)務(wù)或仍處于籌建期的企業(yè)，還需附報立項計劃書或其他相關(guān)資料。

（五）主管國稅機關(guān)應(yīng)自受理納稅人備案之日起30日內(nèi)，按照以下程序完成對企業(yè)備案登記資料的審核：

1.辦稅服務(wù)廳受理企業(yè)備案登記資料后，應(yīng)于受理的當(dāng)日將相關(guān)資料交稅源管理部門進(jìn)行審核；

2.稅源管理部門應(yīng)于收到資料15日內(nèi)，安排稅收管理員到企業(yè)進(jìn)行實地調(diào)查，核對企業(yè)報送的備案登記資料情況是否真實、準(zhǔn)確，并根據(jù)調(diào)查情況填寫《涉稅事項調(diào)查表》。對企業(yè)的實地調(diào)查應(yīng)由兩人以上共同參加；

3.區(qū)縣級主管國稅機關(guān)應(yīng)在稅源管理部門完成實地調(diào)查10日內(nèi)，審核確定是否準(zhǔn)予企業(yè)取得擴大增值稅抵扣范圍資格，并將審核結(jié)果交稅源管理部門執(zhí)行；

4.對取得擴大增值稅抵扣范圍資格的納稅人，稅源管理部門應(yīng)通知金稅工程崗位人員在防偽稅控管理系統(tǒng)的納稅人檔案管理中加載標(biāo)識；對不符合政策規(guī)定范圍的納稅人，稅源管理部門應(yīng)填制《稅務(wù)事項通知書》，書面告知納稅人；

（六）對企業(yè)采取提供虛假資料等不正當(dāng)手段騙取資格的，主管國稅機關(guān)一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)立即取消其擴大增值稅抵扣范圍的資格，并按照《稅收征管法實施細(xì)則》第九十六條等有關(guān)規(guī)定予以處罰。

三、準(zhǔn)予抵扣固定資產(chǎn)范圍

（七）試點范圍內(nèi)企業(yè)自20**年7月1日起（含）實際發(fā)生，并取得20**年7月1日（含）以后開具的增值稅專用發(fā)票、交通運輸發(fā)票以及海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書合法扣稅憑證的下列項目所含進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予按照規(guī)定予以抵扣：

1.購進(jìn)(包括接受捐贈和實物投資，下同)固定資產(chǎn)；

2.用于自制(含改擴建、安裝，下同)固定資產(chǎn)的購進(jìn)貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)；

3.通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，凡出租方按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅函〔2000〕514號）的規(guī)定繳納增值稅的；

4.為固定資產(chǎn)所支付的運輸費用。

（八）企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)是指《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十九條所規(guī)定的固定資產(chǎn)，即：

1.使用期限超過一年的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具；

2.單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品。

納稅人外購和自制的不動產(chǎn)不得享受增值稅擴大抵扣范圍政策。

（九）企業(yè)購置的不屬于消費稅征收范圍的機動車，其抵扣憑證為購車時取得的《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的抵扣聯(lián)。但納稅人應(yīng)將該部分進(jìn)項稅額暫時掛帳，具體享受擴大增值稅抵扣范圍政策的時間待國家稅務(wù)總局另行明確。

（十）企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形的，進(jìn)項稅額不得享受增值稅擴大抵扣范圍政策：

1.將固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項目(不含《中部六省擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》所稱固定資產(chǎn)的在建工程)；

2.將固定資產(chǎn)專用于免稅項目；

3.將固定資產(chǎn)專用于集體福利或者個人消費；

4.固定資產(chǎn)為應(yīng)征消費稅的汽車、摩托車；

5.將固定資產(chǎn)供《中部六省擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》第二條規(guī)定的中部六省老工業(yè)基地城市、行業(yè)范圍或按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅的總分支機構(gòu)企業(yè)以外的單位和個人使用。

四、企業(yè)退稅申報

（十一）企業(yè)取得擴大增值稅抵扣范圍資格后，應(yīng)繼續(xù)按現(xiàn)行的增值稅一般納稅人申報辦法的規(guī)定，計算每月的應(yīng)納增值稅額并辦理納稅申報。納稅人發(fā)生的允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額，采取單獨計算退稅的方法，不得在每月的銷項稅額中抵扣。

（十二）企業(yè)應(yīng)從辦理備案登記之日起，將20**年7月1日以后購進(jìn)固定資產(chǎn)所取得的防偽稅控專用發(fā)票和公路、內(nèi)河稅控運輸發(fā)票在規(guī)定的期限內(nèi)報送主管國稅機關(guān)進(jìn)行認(rèn)證。經(jīng)認(rèn)證相符后，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本期固定資產(chǎn)的抵扣情況，在紙質(zhì)《防偽稅控專用發(fā)票認(rèn)證清單（固定資產(chǎn)）》中對應(yīng)的固定資產(chǎn)專用發(fā)票前逐票加注“固定資產(chǎn)”標(biāo)識，并將《公路、內(nèi)河運輸發(fā)票認(rèn)證清單》中明細(xì)發(fā)票連同鐵路、海洋等非稅控運輸發(fā)票一并填寫《運輸發(fā)票抵扣清單（固定資產(chǎn)）》。

對購進(jìn)固定資產(chǎn)取得的海關(guān)完稅憑證，企業(yè)應(yīng)在發(fā)票開具之日起90日內(nèi)，將其與每月正常抵扣的海關(guān)完稅憑證一并錄入通用信息采集系統(tǒng)，于每月納稅申報期內(nèi)報送主管國稅機關(guān)；并在打印的紙質(zhì)《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》中對應(yīng)的固定資產(chǎn)海關(guān)完稅憑證前逐票加注“固定資產(chǎn)”標(biāo)識，也可手工填寫《海關(guān)完稅憑證抵扣清單（固定資產(chǎn)）》。

（十三）企業(yè)允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額實行應(yīng)繳增值稅增量計算、按季度辦理退稅的辦法，即分別于每年4月、7月、10月和12月辦理上一季度購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額的抵退申報（其中，企業(yè)12月份發(fā)生的允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額，應(yīng)當(dāng)在次年4月辦理退稅）。企業(yè)在辦理退稅的月份申報期內(nèi)進(jìn)行固定資產(chǎn)退稅申報時，應(yīng)向主管國稅機關(guān)提供下列資料：

1.《固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額計算抵（退）稅申報表》；

2.納稅人本期有新增固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額，可根據(jù)實際取得的抵扣憑證情況報送以下抵扣清單：

（1）加注“固定資產(chǎn)”標(biāo)識的紙質(zhì)《防偽稅控專用發(fā)票認(rèn)證清單（固定資產(chǎn)）》；

（2）加注“固定資產(chǎn)”標(biāo)識的紙質(zhì)《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》或紙質(zhì)《海關(guān)完稅憑證抵扣清單（固定資產(chǎn)）》；

（3）紙質(zhì)《運輸發(fā)票抵扣清單（固定資產(chǎn)）》。

五、主管國稅機關(guān)審核退稅

（十四）主管國稅機關(guān)應(yīng)在企業(yè)退稅申報的當(dāng)月，辦結(jié)退稅審核及相關(guān)退稅手續(xù)。其流程為：

1.辦稅服務(wù)廳將納稅人報送的《固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額計算抵（退）稅申報表》相關(guān)信息錄入稅收征管系統(tǒng)，并于受理申報次日內(nèi)將退稅資料傳遞到區(qū)縣級主管國稅機關(guān)稅源管理部門。

2.稅源管理部門收到退稅申報資料后，應(yīng)于15日內(nèi)對納稅人進(jìn)行書面審核、實地核查和發(fā)票異常情況核查。并在完成上述審核、核查后在《固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額計算抵（退）稅申報表》中“稅源管理部門意見”欄簽署意見，連同納稅人申報資料一并報區(qū)縣級主管國稅機關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行復(fù)核。

（1）書面審核內(nèi)容：

①審核《固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額計算抵（退）稅申報表》中本期新增固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額與納稅人報送的加注“固定資產(chǎn)”標(biāo)識的《防偽稅控專用發(fā)票認(rèn)證清單（固定資產(chǎn)）》、《海關(guān)完稅憑證抵扣清單（固定資產(chǎn)）》或加注“固定資產(chǎn)”標(biāo)識的《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》、《運輸發(fā)票抵扣清單（固定資產(chǎn)）》中固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額合計數(shù)是否相符;

②審核《固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額計算抵（退）稅申報表》中“本年累計應(yīng)納增值稅額”、“上年同期累計應(yīng)納增值稅稅額”等欄次與增值稅申報表中對應(yīng)欄次數(shù)據(jù)是否一致；

③審核《固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額計算抵（退）稅申報表》欄次邏輯關(guān)系是否相符。

（2）實地核實內(nèi)容：

①是否有固定資產(chǎn)實物，且實物與發(fā)票是否一致；

②是否將享受退稅的固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項目方面；

③是否將享受退稅的固定資產(chǎn)專用于免稅項目方面；

④是否將享受退稅的固定資產(chǎn)專用于集體福利、個人消費；

⑤是否將享受退稅的固定資產(chǎn)提供給非擴大增值稅抵扣范圍企業(yè)使用。

對企業(yè)的實地核查應(yīng)由兩人以上共同參加，核查人員應(yīng)根據(jù)核查情況認(rèn)真填寫《涉稅事項調(diào)查表》。

（3）發(fā)票異常情況核查內(nèi)容：

對企業(yè)申報的固定資產(chǎn)進(jìn)項抵扣憑證經(jīng)稽核比對結(jié)果屬于“比對不符”、“缺聯(lián)”、“重號”“作廢”的，主管國稅機關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票及“四票”異常信息審核檢查規(guī)程和內(nèi)容及時進(jìn)行核查。經(jīng)查實確有問題的一律不予抵扣，應(yīng)自《固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額計算抵（退）稅申報表》“本期固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”欄目中轉(zhuǎn)出，并通知納稅人作相應(yīng)的帳務(wù)處理。涉嫌偷騙稅的應(yīng)按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)定處理。

3.區(qū)縣級主管國稅機關(guān)業(yè)務(wù)部門在接到稅源管理部門傳遞的退稅申報資料后2日內(nèi)完成審核。經(jīng)審核無誤后，應(yīng)在《固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額計算抵（退）稅申報表》中“主管稅務(wù)機關(guān)意見”欄簽署審核意見，并將相關(guān)資料報送給主管局領(lǐng)導(dǎo)審批。主管局領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)于當(dāng)日審批完畢。

4.主管局領(lǐng)導(dǎo)審批后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)于當(dāng)日將審批結(jié)果轉(zhuǎn)交計統(tǒng)部門，由計統(tǒng)部門填寫“收入退還書”，送國庫部門辦理稅款退付。在稅收征管系統(tǒng)改進(jìn)功能之前，暫由業(yè)務(wù)部門將審批結(jié)果轉(zhuǎn)交辦稅服務(wù)廳，在稅收征管系統(tǒng)中錄入退稅申請審批信息（其中的退稅種類暫選擇“其他退稅”）后，再由計統(tǒng)部門通過稅收征管系統(tǒng)開具“收入退還書”，送國庫部門辦理稅款退付。

六、相關(guān)措施

（十五）加強組織領(lǐng)導(dǎo)。各試點地區(qū)國稅機關(guān)要層層成立擴大增值稅抵扣范圍工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由主管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長，流轉(zhuǎn)稅、征管、計統(tǒng)、信息中心等部門負(fù)責(zé)人為成員，經(jīng)常性地研究和解決政策落實過程中出現(xiàn)的各種問題，確保政策準(zhǔn)確落實到位。要加大工作支持力度，從人員配備上給予重點傾斜，抽調(diào)業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作責(zé)任心強的稅務(wù)干部從事有關(guān)企業(yè)資格核查、退稅審核調(diào)查、固定資產(chǎn)跟蹤監(jiān)控等項工作。

（十六）明確職責(zé)分工。按照分工協(xié)作、齊抓共管的原則，合理劃分國稅機關(guān)內(nèi)部相關(guān)職能部門的工作職責(zé)。具體是：市局流轉(zhuǎn)稅部門主要負(fù)責(zé)擴大增值稅抵扣范圍政策宣傳、管理；征管部門負(fù)責(zé)稅收征管系統(tǒng)的有關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)；計統(tǒng)部門負(fù)責(zé)根據(jù)相關(guān)部門審批資料開具稅收收入退還書；信息中心負(fù)責(zé)相關(guān)應(yīng)用系統(tǒng)的運行維護(hù)。區(qū)縣局業(yè)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)擴大增值稅抵扣范圍政策宣傳、管理，退稅申報資料復(fù)審等項工作；辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)項發(fā)票認(rèn)證、認(rèn)定資料受理，退稅申報資料受理、抵扣清單信息采集與上傳；稅源管理部門負(fù)責(zé)企業(yè)認(rèn)定資料審核，退稅申報資料的書面、實地審核和異常發(fā)票核查，固定資產(chǎn)使用情況的日常監(jiān)控等項工作。

（十七）深入宣傳輔導(dǎo)。要積極向黨政部門匯報，將中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍的試點地區(qū)、試點行業(yè)、抵退方法等政策規(guī)定及其對經(jīng)濟、稅收、財政收入的影響、政策執(zhí)行過程中可能遇到的主要問題、工作困難等匯報清楚，以贏得領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)的理解和支持。要通過多種媒體向社會各界廣泛宣傳擴大增值稅抵扣范圍的政策規(guī)定，通過報紙、電視臺、辦稅服務(wù)廳等途徑及時刊播《關(guān)于擴大增值稅抵扣范圍的公告》，在全社會營造良好的試點工作氛圍。要深入開展內(nèi)外人員政策培訓(xùn)與輔導(dǎo)，在做好稅務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)、熟練掌握政策規(guī)定和操作要領(lǐng)的基礎(chǔ)上，采取會議培訓(xùn)、編印宣傳手冊等形式，及時開展對相關(guān)企業(yè)的政策輔導(dǎo)，詳細(xì)講解有關(guān)擴大增值稅抵扣范圍的行業(yè)范圍、資格登記、抵退稅計算方法、發(fā)票認(rèn)證、退稅辦理等要點，使其全面了解和掌握有關(guān)政策規(guī)定，準(zhǔn)確享受稅收權(quán)益。

（十八）強化協(xié)調(diào)配合。要切實加強內(nèi)外各相關(guān)部門的溝通、協(xié)作，齊抓共管、形成合力。一方面，要積極與財政、國庫、發(fā)改委和科委等外部單位溝通協(xié)調(diào)，既要認(rèn)真聽取發(fā)改委和科委等部門的意見，準(zhǔn)確劃分企業(yè)所屬行業(yè)，做好高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定；又要保持與財政、國庫的溝通，確保每戶企業(yè)都能及時、足額得到固定資產(chǎn)應(yīng)退稅款。特別是針對年底可能全額退稅的情況，各地更應(yīng)注意加強與財政、國庫的聯(lián)系，及時掌握和提供企業(yè)全年固定資產(chǎn)購置規(guī)模和應(yīng)退稅款總額等情況，以便其合理安排當(dāng)?shù)刎斦С鲆?guī)模，防止和避免因財政周轉(zhuǎn)困難等原因而導(dǎo)致應(yīng)退未退或遲退、少退的問題。另一方面，要加強流轉(zhuǎn)稅、計統(tǒng)、稅源管理、信息中心等內(nèi)部職能部門的協(xié)調(diào)配合，按照各自職責(zé)分工，優(yōu)化辦稅流程，共同做好擴大增值稅抵扣政策的貫徹落實。

（十九）健全管理制度。要根據(jù)擴大增值稅抵扣政策規(guī)定和管理辦法的內(nèi)在要求，結(jié)合征管實際，研究制定相應(yīng)管理制度，切實加強對企業(yè)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項情況的稅收管理。一是建立政策落實聯(lián)系點制度。各級國稅機關(guān)要確定若干戶典型企業(yè)作為擴大增值稅抵扣范圍政策落實的聯(lián)系點，隨時了解企業(yè)落實政策情況，掌握政策執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，跟蹤政策執(zhí)行效果。二是建立日常跟蹤監(jiān)控制度。研究采取紙制臺帳、監(jiān)控軟件等行之有效措施，密切監(jiān)控當(dāng)?shù)卦圏c企業(yè)的固定資產(chǎn)投資規(guī)模、抵退稅額變化以及稅源增減變動，適時跟蹤企業(yè)購置固定資產(chǎn)的實際使用及改變用途等情況，科學(xué)預(yù)測和動態(tài)掌握全年抵退稅規(guī)模，既要防止企業(yè)騙抵稅款，又要爭取工作主動性。三是建立退稅情況定期上報制度。由各地于每次辦理退稅申報的次月3日前，分行業(yè)匯總統(tǒng)計有關(guān)固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額、當(dāng)期及累計抵退稅額等情況，分析政策執(zhí)行效果，反映存在的突出問題，以便為上級機關(guān)進(jìn)一步研究和完善政策提供決策參考。