導(dǎo)語：稅收優(yōu)惠政策存在問題及建議一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

為了促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)，20*年9月以來，國家有針對性出臺了一系列支持下崗職工再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。稅務(wù)部門通過用足用好這些政策，以實際行動支持、促進和服務(wù)了下崗職工就業(yè)創(chuàng)業(yè)，維護和促進了社會穩(wěn)定。應(yīng)該說，優(yōu)惠政策對扶持下崗失業(yè)人員自主創(chuàng)業(yè)、實現(xiàn)再就業(yè)發(fā)揮了巨大作用，但在執(zhí)行中也暴露出許多問題，亟待加以解決。日前，國家做出下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策還要延續(xù)3年的決定，為了進一步落實這一稅收優(yōu)惠政策，本人結(jié)合工作實踐，現(xiàn)就再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中存在的一些問題及加強管理的相關(guān)建議，談?wù)勛约旱拇譁\看法。

一、下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中存在的主要問題

應(yīng)該說，下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的出臺，對于鼓勵下崗職工創(chuàng)業(yè)熱情，促進經(jīng)濟發(fā)展，維護社會穩(wěn)定發(fā)揮了較大的促進作用，但也有一些不法分子以各種形式鉆政策空子，想方設(shè)法騙取稅收優(yōu)惠，使下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策成了不法分子的“免費午餐”。不僅導(dǎo)致國家稅款的流失，也破壞了公平競爭的市場經(jīng)濟秩序。問題主要有以下幾方面：

（一）非下崗失業(yè)人員偷梁換柱，騙取稅收優(yōu)惠

政策規(guī)定下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。有些從事個體經(jīng)營的非下崗失業(yè)人員，租、借下崗失業(yè)人員的“再就業(yè)優(yōu)惠證”，并以其名義申請稅收減免，騙取稅收優(yōu)惠。

（二）變更不申報，轉(zhuǎn)移稅收優(yōu)惠

部分下崗失業(yè)人員辦理稅收減免后，由于經(jīng)營不善，將經(jīng)營項目出兌，但不到相關(guān)部門辦理手續(xù)，不注銷原登記，甚至存在下崗失業(yè)人員將稅收優(yōu)惠作為出兌條件加以轉(zhuǎn)讓，與非下崗失業(yè)人員一起對稅務(wù)機關(guān)隱瞞事實，轉(zhuǎn)讓稅收優(yōu)惠。

（三）用證不用人，占有稅收優(yōu)惠

政策規(guī)定企業(yè)安置下崗失業(yè)人員占當(dāng)年用工人數(shù)30%以上的3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。有些企業(yè)招收下崗失業(yè)人員，因崗位安排或嫌下崗失業(yè)人員年齡偏大等原因，用證不用人，只給一點點補貼，而稅收優(yōu)惠實際上由企業(yè)占有。

（四）申報用工人數(shù)不實，竊取稅收優(yōu)惠

一些下崗失業(yè)人員經(jīng)營的規(guī)模大、免稅多，不符合國家出臺優(yōu)惠政策扶持弱勢群體的初衷。20*年12月財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了〔20*〕228文件規(guī)定“下崗失業(yè)人員從事經(jīng)營活動雇工8人(含8人)以上，無論其領(lǐng)取的營業(yè)執(zhí)照是否注明為個體工商業(yè)戶，均按照新辦服務(wù)型企業(yè)有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策執(zhí)行”，對其規(guī)模做出了一定的限制。但是由于個體雇工人數(shù)不固定，“雇工”與“幫工”很難區(qū)分，有一些經(jīng)營者弄虛作假，騙取稅收優(yōu)惠。因此這一規(guī)定只能限制規(guī)模特別大，用工遠(yuǎn)高于8人的情況，而用工人數(shù)在8人左右的卻成為政策執(zhí)行中的難點。

（五）代開轉(zhuǎn)賣發(fā)票，非法獲利

按照現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對一部分行業(yè)實行以票控稅，由于下崗失業(yè)人員享受稅收優(yōu)惠，因此對符合稅收優(yōu)惠政策的下崗失業(yè)人員免稅提供發(fā)票。這樣就有個別下崗職工不依法經(jīng)營，將免稅取得的發(fā)票用于代開、轉(zhuǎn)賣，非法獲利。造成稅款流失，擾亂了稅務(wù)機關(guān)發(fā)票管理秩序。

二、問題存在的原因

上述問題的存在既有納稅人素質(zhì)不高，依法納稅意識不強的人為因素，也暴露出政策本身以及稅收執(zhí)法中存在著一定的問題。

（一）稅收優(yōu)惠政策自身存在的問題

1、政策復(fù)雜，規(guī)定多

中共中央國務(wù)院《關(guān)于進一步做好下崗再就業(yè)工作的通知》下發(fā)以來，僅財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的相關(guān)文件就有十幾份，內(nèi)容多、規(guī)定散、補充繁、變化快。如在稅收優(yōu)惠對象上，區(qū)分國有企業(yè)失業(yè)人員和城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員；在享受政策的行業(yè)上，區(qū)分服務(wù)業(yè)、工業(yè)、商業(yè)，而且服務(wù)業(yè)中又剔除桑拿、按摩等行業(yè)；在減免的方式上，既有比例減免又有定額減免；在減免的形式上，有從事個體經(jīng)營戶的減免和企業(yè)吸納下崗人員的減免。政策缺乏系統(tǒng)性，也不夠規(guī)范，稅收政策的嚴(yán)肅性和可操作性因此大為降低。實施中，征納雙方都難以準(zhǔn)確把握，加大了征納雙方的成本，容易形成新的稅收漏洞。

2、政策不細(xì)，爭議多

再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策出臺后，在實際執(zhí)行中遇到了一些新情況。一是企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的比例在一年之中處于不斷變化的狀態(tài)，以某個時點為準(zhǔn)，還是以每年平均數(shù)為準(zhǔn)存在爭議；二是享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠是先預(yù)繳，年終匯算清繳時多退少補，還是直接在當(dāng)月或當(dāng)季減免存在爭議；三是一些企業(yè)在優(yōu)惠政策下發(fā)前已經(jīng)開辦，并且安置了大量的下崗職工，對這類企業(yè)能否比照新政策享受稅收優(yōu)惠存在爭議。

（二）稅收執(zhí)法中存在的問題

1、稅收執(zhí)法難度大，漏洞多

下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策涉及的主要是個體工商戶和財務(wù)管理相對不規(guī)范的私營企業(yè)。這一群體的納稅意識相對較差，基本沒有完善的財務(wù)管理體制，沒有固定的用工機制，因此征管難度大。體現(xiàn)為“兩難”：一是控制難，由于申請人帳目不健全、管理不規(guī)范，經(jīng)營狀況很難短時間查實，而政策規(guī)定即時辦結(jié)，因此事前控制難，再加上戶數(shù)多、稅額小，稅務(wù)部門的人員有限，檢、稽查面不能達到100%。因此，事后控制也難；二是管理難，個體工商戶的經(jīng)營管理是稅收管理的難點，關(guān)、停、轉(zhuǎn)、擴大規(guī)模是常有的事，如果納稅人不履行相關(guān)手續(xù)新舊業(yè)戶之間也很難區(qū)分。再加上納稅人法制意識淡薄，受減免稅的利益驅(qū)使，不僅不配合稅務(wù)機關(guān)工作，出兌、出讓不能及時申報，甚至弄虛作假騙取稅收優(yōu)惠，加大了稅收管理的難度。

2、稅務(wù)干部把關(guān)不嚴(yán)，責(zé)任心不強

部分稅務(wù)干部對認(rèn)真貫徹落實稅收優(yōu)惠政策的重要性認(rèn)識不夠，把關(guān)不嚴(yán)，責(zé)任心不強。沒有做到跟蹤管理，不能及時掌握享受優(yōu)惠政策的業(yè)戶情況，甚至有極個別干部為不法分子偷、騙出謀劃策。

3、缺乏必要的監(jiān)督制約機制，打擊力度不夠

稅務(wù)部門對利用下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策偷、騙稅的查處力度不夠，沒有形成有效的監(jiān)督制約機制.對偷、騙稅者的處罰力度不夠，有些原本依法納稅的納稅人看到偷、騙稅者騙稅也沒有被查出來，或者是查出來后也不過是補稅而已，偷、騙稅沒有成本，于是爭相效仿，造成了偷、騙稅的“多米諾”效應(yīng)。

4、對反面案件的宣傳不夠，社會影響不大

稅務(wù)部門對稅收優(yōu)惠政策宣傳的多，對偷、騙稅的危害和偷騙稅受到處罰的反面案例宣傳微乎其微。因此，下崗失業(yè)人員不了解租、借下崗證對國家的危害，也不知道自己也會因此失去享受優(yōu)惠的資格，對企圖偷騙稅者也沒有警示威懾力。

5、部門間溝通不暢，沒有實現(xiàn)信息共享

由于下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策涉及勞動、工商、國地稅、防疫等多個部門，信息溝通不暢。造成各部門的信息不對稱，給不法分子偷、騙稅收提供了可乘之機。

三、解決問題的幾點建議

截止2005年10月，我市享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的下崗失業(yè)人員累計達1366人，減免各種稅收540余萬元。預(yù)計這一政策執(zhí)行期滿將累計減免稅收1000余萬元。因此，加強下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，既使下崗失業(yè)人員真正享受到優(yōu)惠政策的照顧，又不讓偷、騙稅者有可乘之機，是當(dāng)前稅務(wù)部門亟待解決的問題。稅務(wù)必須盡快采取相應(yīng)措施，健全制度，完善辦法，加強對已經(jīng)享受稅收減免的業(yè)戶的管理，防止國家稅款的流失。筆者認(rèn)為應(yīng)采取如下措施：

（一）梳理政策，解決爭議

1、針對優(yōu)惠政策本身存在內(nèi)容多、規(guī)定散、補充繁、變化快問題。稅務(wù)部門應(yīng)及時對現(xiàn)行的再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策進行認(rèn)真的梳理，從政策規(guī)定的不同側(cè)面，分對象、分行業(yè)、分稅種對政策進行整理,對稅務(wù)干部和納稅人進行輔導(dǎo)。并對政策的執(zhí)行期限、限定條件（如個體雇員人數(shù)）等重點和難點問題加以強調(diào)。印發(fā)相應(yīng)的宣傳材料，以便稅務(wù)干部和納稅人全面掌握稅收政策。

2、對政策執(zhí)行中存在爭議的問題，總局應(yīng)加以明確，以便規(guī)范執(zhí)行。建議一是針對企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的比例處于經(jīng)常變化之中的狀況，從既考慮企業(yè)人員的變化因素，又方便稅收管理的角度看，應(yīng)以平均數(shù)為準(zhǔn)，計算確定企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的比例；二是對享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)采用平時先預(yù)繳，年終時匯算清繳，辦理減免。這樣做既符合企業(yè)所得稅的繳納規(guī)則，同時，也便于稅務(wù)機關(guān)征收管理，減輕平時征管工作壓力，提高征管效率；三是對企業(yè)在政策下發(fā)之前已經(jīng)開辦的，不能享受減免稅的優(yōu)惠。原因是不符合稅收法律的不溯及既往原則。也就是說一部新的法律、法規(guī)、規(guī)章實施后，之前的行為不適用新法，而只能沿用舊法。

（二）健全制度，完善辦法

1、做好基礎(chǔ)工作，強化源泉控管

（1）做好享受減免稅優(yōu)惠政策的業(yè)戶的檔案管理

對享受減免稅優(yōu)惠政策的納稅戶，應(yīng)建立好減免稅臺帳，并做到減免稅資料齊全、完整，一戶一檔。準(zhǔn)確掌握每戶的政策執(zhí)行期限，對享受優(yōu)惠期滿的業(yè)戶及時恢復(fù)征稅。

（2）在相應(yīng)證件上進行標(biāo)注

在稅務(wù)登記證副本上加蓋“再就業(yè)稅收優(yōu)惠管理專用章”，在《再就業(yè)優(yōu)惠證》記錄上進行登記，證明已享受優(yōu)惠，防止一證多用。

（3）在發(fā)票上加蓋條碼章

在發(fā)票上加蓋條碼章作為免稅專用發(fā)票標(biāo)記，同普通發(fā)票加以區(qū)分，防止串用發(fā)票而導(dǎo)致稅款流失。

2、完善各項制度，強化監(jiān)督

稅務(wù)部門應(yīng)結(jié)合稅收征管實際，完善制度，建立行之的效的監(jiān)督制約機制，從內(nèi)部監(jiān)督、外監(jiān)督和利用社會監(jiān)督三方面入手進行管理。

（1）完善制度，強化內(nèi)部監(jiān)督

一是成立下崗再就業(yè)稅收減免審核小組，制定下崗再就業(yè)稅收減免的各項制度和審核管理辦法。尤其對大額度減免稅收的審批一定要經(jīng)過集體討論決定，防止暗箱操作。二是成立相應(yīng)的稅務(wù)調(diào)查機構(gòu)。市（區(qū)）縣以上稅務(wù)機關(guān)應(yīng)成立相應(yīng)的稅務(wù)調(diào)查機構(gòu)，專門從事對利用稅收優(yōu)惠政策進行偷、騙稅案件的調(diào)查。三是加強防腐倡廉教育和警示教育，全面提高班干部隊伍廉潔自律意識。四是實行跟蹤問效制度，落實過錯追究責(zé)任制。對不符合政策私開減免稅口子，或者是管理不到位造成稅款流失的，要嚴(yán)格按照稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究的有關(guān)規(guī)定進行處理，追究經(jīng)辦人員和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。我局今年對下崗失業(yè)人員稅收執(zhí)行情況進行了一次系統(tǒng)的檢查，在檢查中我們發(fā)現(xiàn)有8名干部對所轄區(qū)域內(nèi)享受稅收減免的業(yè)戶管理不到位，存在不符合政策享受減免的問題，于是對8名責(zé)任人進行了責(zé)任追究，共處經(jīng)濟懲戒5000元。有效的解決了干部隊伍中疏于管理，淡化責(zé)任的問題。

（2）加強管理，強化外部監(jiān)督

一是加強檢查，跟蹤管理，及時掌握業(yè)戶的動態(tài)變化。對其進行不定期的抽查，采取各種行之有效的檢查方式，以確保政策的有效執(zhí)行。二是嚴(yán)格稅收執(zhí)法，嚴(yán)肅打擊和處理稅收違法行為，對出借（租）、轉(zhuǎn)讓享受稅收優(yōu)惠政策證件者，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要立即取消其享受稅收優(yōu)惠的資格；對租借、受讓享受稅收優(yōu)惠政策證件者，發(fā)現(xiàn)后要依據(jù)《稅收征管法》，以偷、騙稅論處，補征稅款，并加收滯納金和罰款，情節(jié)嚴(yán)重的移送司法機關(guān)處理。對不應(yīng)享受優(yōu)惠政策的經(jīng)營者如果使用免稅發(fā)票除責(zé)令補繳應(yīng)繳的稅款的同時，按照《征管法》的規(guī)定進行罰款，并對提供發(fā)票者取消減免資格和處罰。通過加大稅務(wù)違法的預(yù)期成本，增強稅法的威懾力，使偷稅者意識到偷稅漏稅得不償失。三是嚴(yán)把審核關(guān)，在辦理減免稅審批做到好“宣傳和查問”工作，對下崗失業(yè)人員宣傳偷、騙稅的危害和后果，并結(jié)合已處理的案件進行宣傳，對申報材料要嚴(yán)格審查，由于偷、騙稅者大多讓下崗失業(yè)人員代為辦理相關(guān)手續(xù)，但下崗失業(yè)人員對相關(guān)情況并不了解，因此通過仔細(xì)的詢問就可發(fā)現(xiàn)其中的破綻。四是做好走訪調(diào)查，對涉嫌偷、騙稅者要到其經(jīng)營場所附近和登記的下崗失業(yè)人員的居住地進行走訪，了解其經(jīng)營狀況，了解下崗失業(yè)人員的生活情況，對平日生活拮據(jù)，卻搖身一變成了大老板的下崗失業(yè)人員一方面耐心細(xì)致的教育，另一方面要宣傳政策，尤其是反面案例的宣傳。

3、建立制度健全制度，堵塞征管漏洞

（1）建立稅收優(yōu)惠政策減免公示制，強化社會監(jiān)督

建立稅收優(yōu)惠政策減免公示制。將優(yōu)惠政策、優(yōu)惠對象、減免稅情況及時向社會公示，接受社會監(jiān)督。發(fā)動社會力量廣泛監(jiān)督，面向社會廣泛宣傳，實行有獎舉報。舉報情況一經(jīng)查實，給舉報人重獎。通過廣泛的社會監(jiān)督，有效遏制問題的發(fā)生。

（2）實行年檢制度，強化后繼續(xù)管理

為保證稅收優(yōu)惠政策及時、準(zhǔn)確的落實，年初我局組織各征收單位對下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況進行了一次年檢，對已享受優(yōu)惠政策的下崗職工審核是否符合政策規(guī)定，有無超標(biāo)準(zhǔn)用工和騙取稅收優(yōu)惠等不符合政策規(guī)定的現(xiàn)象。全區(qū)對15戶用工超過8人享受稅收優(yōu)惠的個體戶取消了減免稅的資格，恢復(fù)征稅，僅這15戶，年可增加稅收50余萬元。

（3）建立誠信機制，實現(xiàn)信息互動

勞動、稅務(wù)、工商、衛(wèi)生等部門之間建立快捷的工作和信息協(xié)作制度，確保有關(guān)下崗失業(yè)人員再就業(yè)安置情況及時、準(zhǔn)確傳遞。通過部門間的信息傳遞，分析稅收政策的執(zhí)行情況。另一方面對在一個部門發(fā)現(xiàn)有騙取稅收或者費用的情況立刻建立誠信缺失檔案，加強對其的管理。應(yīng)制定相關(guān)政策，一旦發(fā)現(xiàn)下崗失業(yè)人員在一個部門有不法行為的應(yīng)取消其在各個部門的享受扶持資格，如發(fā)現(xiàn)下崗再就業(yè)人員有騙稅行為，不僅要取消其稅收優(yōu)惠，還應(yīng)取消其免收工商管理費、衛(wèi)生防疫費等相關(guān)稅費的減免資格。

（4）做好優(yōu)惠政策宣傳，側(cè)重宣傳內(nèi)容

針對不同的宣傳對象，宣傳重點要有所不同，如針對廣大市民要重點宣傳協(xié)稅護稅的意義以及稅務(wù)部門對舉報案件一經(jīng)查實將給予獎勵;對因偷、騙稅給予處罰的案件進行暴光，為企圖偷、騙稅者敲響警鐘。對下崗再就業(yè)人員要著重宣傳政策的執(zhí)行期限和享受政策的人員規(guī)定。使其了解執(zhí)行期滿要主動申報納稅，在規(guī)模擴大雇工人數(shù)超過8人時要主動申報納稅;在出租、出讓時要及時履行相關(guān)手續(xù)等相關(guān)規(guī)定。在廣泛宣傳下崗人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠宣傳的基礎(chǔ)上，進一步做好重點政策的宣傳、解釋、輔導(dǎo)工作，注重宣傳稅收優(yōu)惠不是永遠(yuǎn)的優(yōu)惠，而是在一定時期的優(yōu)惠，在優(yōu)惠期滿后仍需依法納稅，讓下崗再就業(yè)人員抓住時機享受優(yōu)惠政策，積極主動去創(chuàng)業(yè)。