當前中小型民營企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策分析

時間:2022-01-02 04:05:00

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當前中小型民營企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策分析

當前中小型民營企業(yè)財務(wù)管理在的問題對策分析

隨著改革開放的不斷深入和國家對個體私營經(jīng)濟方針政策的演變,民營經(jīng)濟在國民經(jīng)濟中所占的比例越來越大。本人曾對我市一個經(jīng)濟實力中等的鄉(xiāng)鎮(zhèn)作過調(diào)查,至2004年底,這個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的私營企業(yè)為441戶,從業(yè)人員3932人,注冊資本3.541億元;個體工商戶為2003戶,從業(yè)人員4193人,注冊資本6318萬元;可見中小型民營企業(yè)規(guī)模還小,數(shù)量較多,這些民營企業(yè)在經(jīng)過20多年的發(fā)展后,取得了令人矚目的成績。民營經(jīng)濟占到整個經(jīng)濟的95%以上,成為該鎮(zhèn)國民經(jīng)濟發(fā)展的新的增長點,其在發(fā)展生產(chǎn)力、培植地方財源、擴大勞動就業(yè)、滿足社會多樣化需求、創(chuàng)造地區(qū)經(jīng)濟繁榮等方面發(fā)揮了重大的作用。

但是,中小型民營企業(yè)由于其特殊的經(jīng)濟形態(tài)及成長方式,存在先天的不足和缺陷,從一開始就形成了重市場、重技術(shù)、輕內(nèi)部財務(wù)管理的思想,使得部分中小型民營企業(yè)變成了經(jīng)濟上的巨人,財務(wù)管理上的矮子,這種巨大的反差,客觀上又阻礙了中小型民營企業(yè)的發(fā)展。

另據(jù)統(tǒng)計,我國中小型民營企業(yè)近五年的淘汰率為70%,究其原因,有相當部分企業(yè)是因財務(wù)管理薄弱而造成的。隨著我國加入世界貿(mào)易組織,中小型民營企業(yè)面臨著更為激烈的市場競爭。針對當前中小型民營企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀,作出相應(yīng)的對策分析,以優(yōu)化中小型民營企業(yè)財務(wù)管理工作,提高其財務(wù)管理水平,促進中小型民營企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展。

一、當前中小型民營企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

作為客觀存在的一種經(jīng)濟實體組織,中小型民營企業(yè)都無一例外地設(shè)有自己的財務(wù)機構(gòu),有專門的財會人員,都建立了各自較為完善的財務(wù)制度,表面上,中小型民營企業(yè)高度重視財務(wù)管理,不斷強化財務(wù)管理,但究其本質(zhì)而言,財務(wù)管理卻是企業(yè)中最薄弱的管理環(huán)節(jié)。甚至幾乎還沒有建立起真正意義上的財務(wù)管理。概括起來,主要表現(xiàn)在:

(一)財務(wù)管理的核心地位沒有擺正。

在模式上,財務(wù)管理從屬于會計工作,“財務(wù)管理跟著會計核算走,會計核算跟著領(lǐng)導意志走,”大部分中小型民營企業(yè)對財務(wù)部門在企業(yè)中的定位還停留在以往的算賬、記賬上,財務(wù)部門的主要工作是處理與管理財務(wù)數(shù)據(jù),絕大部分人員和時間投入在處理會計憑證、制作財務(wù)報表、報銷費用及應(yīng)付銀行、稅務(wù)及工商部門等事務(wù)性工作上,財務(wù)部門的工作結(jié)果是各種數(shù)據(jù)報告,至于這些數(shù)據(jù)報告意味著什么,如何能夠為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供有效的參考都不是財務(wù)部門首要考慮的問題,財務(wù)管理工作只能從屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動,只是順應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營活動的發(fā)展和調(diào)整而作相應(yīng)的發(fā)展和調(diào)整。

本人曾對一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的十家注冊資本在300萬元以上,員工在50人以上的中小型民營企業(yè)作過一番調(diào)查,結(jié)果表明:90%的企業(yè)財務(wù)主管人員不但不是董事會成員,而且每年只能列席一至二次董事會議,70%的財務(wù)部門從未從實際出發(fā),按財務(wù)管理規(guī)定寫出具有價值的財務(wù)分析報告。所寫的財務(wù)分析均是按領(lǐng)導意圖或應(yīng)稅務(wù)、工商、銀行等部門要求隨著套寫一篇“官樣文章”,很少提出投資、融資及資金管理、經(jīng)營策略方面的財務(wù)建議,因此,財務(wù)管理的作用沒有得到充分的發(fā)揮。

(二)財務(wù)人員素質(zhì)整體偏低、財務(wù)管理意識不強。

大部分中小型民營企業(yè)在創(chuàng)辦之初是由自己的親屬擔任會計、出納,這些人多數(shù)沒有經(jīng)過正規(guī)的專業(yè)知識培訓。近年來,隨著中小型民營企業(yè)的發(fā)展壯大,《會計法》的頒布實施,不少中小型民營企業(yè)的財務(wù)人員素質(zhì)有所提高,但從整體來看仍然較低。本人曾對一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的120家中小型民營企業(yè)的財務(wù)人員做過調(diào)查,其中:大專及以上學歷的財務(wù)人員只占5%,大專以下高中以上學歷的財務(wù)人員占25%,高中以下的財務(wù)人員占70%。有會計專業(yè)職稱的財務(wù)人員就更少了,初級職稱的只有6人,大部分人只有上崗證,由于自身缺乏財務(wù)管理,難以為企業(yè)經(jīng)營者提供有效的財務(wù)信息能力。不少小型民營企業(yè)的會計業(yè)務(wù)是由稅務(wù)師事務(wù)所的,他們只負責做賬,不參與企業(yè)的經(jīng)營管理活動,所以根本就談不上進行財務(wù)管理,何況這些企業(yè)的經(jīng)營者沒有財務(wù)管理意識,少數(shù)企業(yè)即使有真正的財務(wù)專業(yè)人員也很難留住。

(三)會計信息普遍失真。

當前,做假賬現(xiàn)象在中小型民營企業(yè)中司空見慣,不少企業(yè)因受資金實力弱、經(jīng)營狀況差等客觀條件所限,至少設(shè)置三至四套賬,即反映企業(yè)相對真實狀況的賬目一套,對付稅務(wù)部門反映少交稅的賬目一套,為獲得信貸資金報送銀行部門的賬目一套,對付工商部門年檢的又是一套賬目。某企業(yè)主管會計曾無奈地告訴我,有時自己也搞不清倒底哪一張報表是真實的,可見,會計信息失真已成普遍現(xiàn)象。

二、中小型民營企業(yè)財務(wù)管理存在的突出問題

從中小型民營企業(yè)對財務(wù)管理現(xiàn)狀看,財務(wù)管理中的矛盾及存在的問題非常多,最突出的表現(xiàn)在以下幾個方面:

(一)融資困難,投資盲目,造成資金嚴重不足。

中小型民營企業(yè)的金融服務(wù)嚴重滯后。這些企業(yè)得到的金融貸款所占的額度相當小,貸款資金呈逐年下降的趨勢,40%的中小型民營企業(yè)認為融資困難是影響發(fā)展的重要因素。企業(yè)在發(fā)展過程中一直被資金不足、融資渠道不暢所困擾,究其原因主要有:一是企業(yè)自身的原因,由于自身的經(jīng)濟實力和財務(wù)管理科學化的欠缺,往往達不到銀行規(guī)定的標準,相當多的中小型民營企業(yè)信用等級低、資信相對較差,企業(yè)和銀行之間的信息不對稱,取得抵押擔保貸款困難。二是體制上的原因,銀行的貸款傾斜于大中型企業(yè),客觀上金融機構(gòu)從觀念和行動上忽視了對中小型民營企業(yè)所產(chǎn)生的信貸資金的需求,在資金問題上,往往是拆東墻補西墻,這種情況下,中小型民營企業(yè)融資只能以高于銀行利息向民間資本拆借,其結(jié)果是融資小、成本高。

目前中小型民營企業(yè)的老板懂市場、會營銷、善交際的占80%以上,而擅長于企業(yè)內(nèi)部的只占20%,換句話說,許多中小型民營企業(yè)老板們所扮演的角色是高級采購員、營銷員、公關(guān)先生,而不是企業(yè)家、經(jīng)理。因此,投資有些盲目、隨意性大、投資方向難以把握。

(二)企業(yè)資產(chǎn)管理混亂,財務(wù)核算不規(guī)范。

企業(yè)的資產(chǎn)管理包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)管理,是企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容,是正確核算企業(yè)生產(chǎn)成本、盈利水平的關(guān)鍵所在。但是當前中小型民營企業(yè)財務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)就是企業(yè)的資產(chǎn)管理相當混亂。主要表現(xiàn):

1、固定資產(chǎn)管理混亂。一是企業(yè)購置的固定資產(chǎn)有的沒有發(fā)票無法入賬。二是企業(yè)購置的固定資產(chǎn)原來執(zhí)行的是綜合折舊率,自會計制度更改后按分類折舊,由于企業(yè)對固定資產(chǎn)的原始記錄不清,無法分類折舊。三是報廢、毀損的固定資產(chǎn)沒有按規(guī)定進行清理,造成帳實不符。四是企業(yè)選擇的折舊政策隨意性較大,有些企業(yè)為了應(yīng)付銀行或主管部門不提折舊,有些企業(yè)為了多提折舊隨意確定折舊的提取方法和提取比例。大部分企業(yè)沒有從財務(wù)管理的角度來分析企業(yè)固定資產(chǎn)管理的意義。五是將家庭消費用的固定資產(chǎn)記入企業(yè)賬目,如家具、電器等。

2、現(xiàn)金、存款管理混亂。銀行多頭開戶、材料采購和產(chǎn)品銷售大量以現(xiàn)金交易,企業(yè)負責人及其家庭成員隨意支取現(xiàn)金長期不結(jié)算等,由業(yè)主家屬擔任的出納員往往同時掌握著銀行戶頭的所有印章,家庭生活開支與企業(yè)經(jīng)營開動相互混雜,導致企業(yè)現(xiàn)金管理無法執(zhí)行規(guī)范要求,增加了企業(yè)現(xiàn)金管理的混亂。本人曾在一次財務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn),某企業(yè)年銷售額不到200萬元,帳上銀行存款金額竟然與實際相差23萬元,原因是會計人員根本不了解業(yè)主掌握的銀行存款往來,“未達帳項”高達35起,時間跨度超過一年。

3、應(yīng)收賬款管理不規(guī)范。當前,在市場經(jīng)濟迅猛發(fā)展的形勢下,市場競爭日益激烈,中小型民營企業(yè)為了自我生存和發(fā)展,千方百計地開展促銷活動,擴大自己產(chǎn)品的銷售規(guī)模和市場的占有份額。其中,賒銷作為企業(yè)促銷產(chǎn)品的重要手段之一,已越來越被廣大企業(yè)的領(lǐng)導們所采用,對企業(yè)產(chǎn)品的銷售工作起到一定的促進作用。但是,賒銷也使企業(yè)的應(yīng)收賬款金額迅速龐大,加上企業(yè)間相互拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴重,使企業(yè)應(yīng)收賬款金額增長更快,壞帳損失也日益增多,給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動造成嚴重影響,嚴重制約了企業(yè)的正常生產(chǎn)和發(fā)展。如何有效地控制應(yīng)收賬款的增長,已成為企業(yè)管理和生死存亡的重要議題。但是很多企業(yè)對應(yīng)收賬款監(jiān)控不嚴,而忽視了信用管理,甚至根本沒有信用管理、資信調(diào)查這些最基本的管理費用的預(yù)算。這些現(xiàn)象的存在,讓企業(yè)的風險大大增加。

4、存貨管理混亂。很多企業(yè)沒有建立完整、準確的材料、產(chǎn)品倉庫明細賬,材料采購或因資金緊張欠款,或為少付貨款沒有要求對方開發(fā)票,也有從沒有發(fā)票的市場購貨的情況,造成入賬無原始憑證,以白條抵賬或干脆不入賬。企業(yè)產(chǎn)品成本核算不規(guī)范,以企業(yè)主的估算的利潤倒軋法計算產(chǎn)品成本,造成企業(yè)實際存貨與賬面存貨不符,很少有規(guī)范化的盤存制度,企業(yè)的存貨成本無法正確核算。有的設(shè)立兩本帳,只有業(yè)主能掌握真實的存貨,有的則是一本糊涂賬。

(三)成本管理弱化,財務(wù)管理職能得不到發(fā)揮。

上述存貨核算不規(guī)范是一個方面,個別企業(yè)甚至虛夸原材料預(yù)估入庫,達到?jīng)_減利潤、少交所得稅的目的。生產(chǎn)經(jīng)營成本多數(shù)業(yè)主只能粗線條地去把握,一旦市場風云突變,往往無法控制經(jīng)營局面。

(四)財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊,財務(wù)報表不規(guī)范。

當前中小型民營企業(yè)從事財務(wù)工作的人員主要有:職業(yè)高中畢業(yè)生(少量大專院校畢業(yè)生)、早期的農(nóng)業(yè)會計、業(yè)主家屬及親戚。他們或者缺乏工作經(jīng)驗,或者學習更新財務(wù)知識的能力不足,或者身兼數(shù)職無暇學習,很多人無法通過會計從業(yè)資格考核。更尷尬的是,財務(wù)人員僅僅是企業(yè)的雇員,業(yè)主對財務(wù)工作橫加干涉時,不做假帳的職業(yè)道德往往為利益沖突而犧牲。各種因素引起的人員頻繁流動,又缺乏企業(yè)具體的財務(wù)管理制度,導致了賬簿、報表的隨意性。

三、解決中小型民營企業(yè)財務(wù)管理中存在問題的對策

中小型民營企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題是由客觀經(jīng)濟環(huán)境和內(nèi)部自身管理兩方面的因素造成的,要從根本上解決問題,必須內(nèi)外結(jié)合,標本兼治。

(一)從外部客觀經(jīng)濟環(huán)境上加以改善。

一是政府要加強相關(guān)法律、法規(guī)建設(shè),盡快制定或完善有利于中小型民營企業(yè)發(fā)展的政策;二是加快建立中小型民營企業(yè)信用擔保體系,中小型民營企業(yè)信用擔保機構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的中介組織,不能以盈利為目的,擔保費的收取,不能以增加中小型民營企業(yè)的融資成本為代價。國家經(jīng)貿(mào)委、國家工商總局、財政部等10部委聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于加強中小型企業(yè)信用管理工作的若干意見》,這標志著我國以中小型企業(yè)為主體的社會化信用體系建設(shè)開始啟動。在建立中小型信用擔保體系過程中,要把建立信用擔保制度和其他社會化服務(wù)體系(如中小型民營企業(yè)資信評估機構(gòu),中小型民營企業(yè)投資及融資信息服務(wù)機構(gòu)等)結(jié)合起來,為中小型民營企業(yè)提供形式多樣的服務(wù);三是改善競爭環(huán)境、改善中小型民營企業(yè)之間的不規(guī)范的競爭秩序,對中小型民營企業(yè)和中小型民營企業(yè)產(chǎn)品進行更嚴格的規(guī)范。

(二)要從強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理上下功夫。

1、進一步轉(zhuǎn)變觀念,迅速提升財務(wù)管理的重要地位。

在思想觀念上,要從根本上改變那種重生產(chǎn)技術(shù)、銷售業(yè)務(wù),輕財務(wù)管理的傳統(tǒng)觀念,尤其要摒棄“只要生產(chǎn)搞上去了,產(chǎn)品購銷兩旺,就有效益;只要不貪不占,錢在企業(yè)內(nèi),一時算不清也沒關(guān)系”的錯誤觀念,要將財務(wù)管理貫穿到事前預(yù)測、事中控制、事后考核的整個管理過程中,不但要讓財務(wù)管理人員參與決策,而要參與管理,事后包括對非財務(wù)部門涉及財務(wù)往來的經(jīng)營管理上,從而實現(xiàn)財務(wù)管理,從收付、核報賬的事務(wù)轉(zhuǎn)入經(jīng)營管理中來。

2、立足實際,苦練內(nèi)功,強化資金管理,加強財務(wù)控制。

(1)、提高認識,把強化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容,貫徹到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面,企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念,認識到管好、用好、控制好資金不單是財務(wù)部門的職責,而是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實,共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻。

(2)、努力提高資金的使用效率,使資金運用產(chǎn)生最佳的效果。為此,首先要使資金的來源和動用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn),以免導致資金周轉(zhuǎn)困難。其次,準確預(yù)測資金收回和支付的時間。比如應(yīng)收賬款什么時候可收回、什么時候可進貨等,都要做到心中有數(shù),否則,易造成收支失衡,資金拮據(jù)。最后,合理地進行資金分配,流動資金和固定資金的占用應(yīng)有效配合。

(3)、加強財產(chǎn)控制。建立健全財產(chǎn)特產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度,在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序,堵住漏洞,維護安全。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開,以形成有力的內(nèi)部牽制,決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。定期檢查盤點財產(chǎn),監(jiān)督管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

(4)、加強對存貨和應(yīng)收賬款的管理。近年來,很多中小型民營企業(yè)陷入經(jīng)營流動資金緊缺的困境,加強存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強存貨管理,盡可能壓縮過時的庫存物資,避免資金呆滯,并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強應(yīng)收賬款管理,對賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定,定期核對應(yīng)收賬款,制定完善的收款管理辦法,嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬,要在取得確鑿證據(jù)后,進行妥善的會計處理。

3、加強財務(wù)隊伍建設(shè),提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)。

目前,不少中小型民營企業(yè)會議賬目不清,信息失真,財務(wù)管理混亂;企業(yè)設(shè)置賬外賬、弄虛作假,造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象;等等。究其原因,一是企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱,會計人員素質(zhì)不高,又受制于領(lǐng)導,無法行使自己的監(jiān)督權(quán);二是企業(yè)領(lǐng)導的法制淡薄,忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀律的嚴肅性和強制性。為要解決好上述問題,必須加強財會隊伍建設(shè),對財會人員進行專業(yè)培訓和政治思想教育,增強財會人員的監(jiān)督意識。加強全員素質(zhì)教育,首先從企業(yè)領(lǐng)導做起,不斷提高全員法律意識,增強法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力,才有可能改善企業(yè)管理狀況,提高企業(yè)財務(wù)管理水平,促使中小型民營企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展。

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cjyun123

2006年01月02日