導語：稅源聯(lián)動管理調(diào)研報告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

當前，**省各級國稅機關(guān)正按照省局的統(tǒng)一部署全面有序地推進稅源聯(lián)動管理工作。如何有效推進稅源聯(lián)動工作是各級稅務(wù)機關(guān)面臨的重要課題。本文擬就當前稅源聯(lián)動管理過程中存在的主要問題及對策做一些初淺的探討。

一、當前在稅源聯(lián)動管理中存在的主要問題

（一）管理理念滯后。在稅源管理工作中，往往機械地以實現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點稅源和非重點稅源?！爸攸c稅源重點管理”。而事實上重點稅源和重點戶并不完全一致，重點戶不一定是重點稅源，而是稅收征管工作中的薄弱點或問題易發(fā)點的納稅企業(yè)。我們將更多的征管力量和注意力都放在了納稅大戶的重點管理上，在一定程度上忽視了部分重點戶、非重點稅源、某些行業(yè)和重要部位及環(huán)節(jié)的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎(chǔ)薄弱，給一些蓄意偷逃稅犯罪分子以可乘之機，存在很大的隱患。如果企業(yè)采用偷逃稅手段控制繳納稅款的數(shù)額，從而達不到稅務(wù)機關(guān)認定的重點稅源標準，稅務(wù)機關(guān)沒有及時發(fā)現(xiàn)其偷逃稅行為而對其不實行重點管理，就很可能導致偷逃稅行為一直得以延續(xù)下去。從分局發(fā)現(xiàn)的數(shù)起涉稅案件來看，作為重點稅源重點管理的企業(yè)出現(xiàn)問題的很少，恰恰是容易被忽視的屬非重點稅源成長型企業(yè)出現(xiàn)了虛進、虛開增值稅發(fā)票偷逃國家稅款的犯罪活動，就是征管基礎(chǔ)不實，稅源管理不到位所造成的。

（二）內(nèi)部稅源監(jiān)控手段能力有限。目前稅源監(jiān)控的常用手段主要有稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)票管理、納稅評估、稅務(wù)稽查以及稅控裝置等。稅務(wù)登記目前僅停留在開業(yè)登記等形式上，至于登記內(nèi)容的真實性以及如何利用稅務(wù)登記的信息資料實施稅源管理等方面的工作仍相當薄弱。納稅申報目前更多地側(cè)重于按時申報的管理，而對于申報質(zhì)量的管理在深度和廣度上離稅源監(jiān)控的要求還相差較遠。以票控稅雖然在一定程度上對稅源控制發(fā)揮了重要的作用，但由于發(fā)票管理本身存在著嚴重的制度上和管理上的漏洞，它的作用仍具體表現(xiàn)在對欠稅企業(yè)的控制上，大大降低了其應有的作用。納稅評估是稅源監(jiān)控的重要手段，但由于稅源管理資源的有限性，對于納稅人的評估難以做到及時和全面，而且納稅評估主要依據(jù)在于申報資料，在當今大量“會計失真”的情況下，這種評估在稅源監(jiān)控方面的作用可想而知。稅務(wù)稽查是稅源監(jiān)控的最后防線，由于體制的影響、執(zhí)法措施不力等因素，其作用也就相對弱化?！敖鸲惞こ獭钡娜嫱菩?，在防范利用增值稅專用發(fā)票偷騙稅收方面發(fā)揮了重要作用。但同時我們也發(fā)現(xiàn)，稅控裝置的推行并不能完全解決偷逃稅的問題。

(三)外部協(xié)調(diào)配合不力。從外部來看，涉及稅源管理工作最緊密的工商、國稅、地稅等部門之間的協(xié)作配合只局限于信息的傳遞，而沒有實現(xiàn)相互間的信息共享，部門間的聯(lián)席會議制度、信息傳遞制度、工作分析制度沒有得到很好地執(zhí)行，只流于形式，沒有充分發(fā)揮部門間協(xié)調(diào)配合的作用。不能最大程度地綜合利用各自的信息資源，解決工商登記和稅務(wù)登記戶數(shù)不相一致的問題。有的企業(yè)辦理了工商營業(yè)執(zhí)照而沒有及時辦理稅務(wù)登記證，有的企業(yè)注銷了營業(yè)執(zhí)照不及時注銷稅務(wù)登記證等等，都直接影響到稅源管理的實際要求和稅收征管質(zhì)量。

（四）計算機平臺依托作用不夠。目前征管軟件功能尚不健全、網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定以及中心服務(wù)器主機受性能限制，難以滿足稅收征管業(yè)務(wù)的正常開展。稅收征管軟件包括預警監(jiān)控系統(tǒng)多少存在功能不全且信息分析處理質(zhì)量不高等問題，給日常征管工作帶來了困難。同時，網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定和中心服務(wù)器受主機性能限制，導致運行不順暢，特別是日常征管數(shù)據(jù)處理面廣量大，交換頻繁，查詢速度緩慢，有時在查詢高峰期出現(xiàn)“死機”現(xiàn)象，難以保證征管工作的正常開展。

計算機內(nèi)數(shù)據(jù)的采集錄入是靠納稅人提供的，如果納稅人故意隱瞞銷售收入，進行虛假申報，提供虛假數(shù)據(jù)，計算機本身是發(fā)現(xiàn)不了的；我們強調(diào)要“人機結(jié)合”、“機器管事”、“制度管人”做好稅源管理等其他各項工作。從目前的情況來看，各項制度沒有得到很好執(zhí)行，形成人管與機管脫節(jié)的現(xiàn)象，對機器的依賴程度越來越高，忽視了在稅源管理中最主要的人的因素，使機內(nèi)錯誤或虛假的數(shù)據(jù)不能得到及時修正，不能及時發(fā)現(xiàn)和查處各類涉稅違法犯罪行為。

（五）考核辦法不完善。到目前為止，稅源管理一直沒有完善的考核辦法，沒有量化的考核標準。比如管理責任人在稅源管理工作中應做什么，如何做，應達到什么效果等都沒有明確的規(guī)定，無法衡量稅源管理工作的好壞，致使稅源管理工作獎罰無據(jù)，不能以責任落實和責任追究的辦法促進稅源管理工作質(zhì)量和水平的提高。等到因稅源管理工作不到位，出現(xiàn)了涉稅違法案件，再去反省管理工作的不足、處理相關(guān)責任人，也只是“亡羊補牢”，給國家造成的損失和對稅收征管的影響已無法挽回。如果日常稅源管理工作很嚴密，措施到位，在很大程度上可以避免涉稅犯罪行為的發(fā)生。

(六)涉稅事務(wù)繁多與人員偏少的矛盾較為突出。隨著稅收信息化建設(shè)的逐步深入，稅收征收數(shù)據(jù)還將進一步集中，加強稅收管理的重點將越來越體現(xiàn)在管理環(huán)節(jié)上。管理工作要占到整個稅收工作量的60％以上，但由于受編制等的限制，以本人所在的分局為例，一線管理人員只有40％左右，造成管理無法深入、不利于征管質(zhì)量的提高。

(七)加入WTO后,稅源管理能力面臨著世界經(jīng)濟的沖擊和挑戰(zhàn)。

二、對策及建議

（一）樹立聯(lián)動導向，努力提倡“五種”管理意識。稅源聯(lián)動管理，其重點還是在管理，現(xiàn)在各級稅務(wù)機關(guān)都按照省局的統(tǒng)一要求不斷拓展稅源聯(lián)動管理的內(nèi)容，創(chuàng)造性地開展稅源管理活動。我們認為在當前稅源聯(lián)動管理活動中，必須從以下幾個方面深刻把握稅源聯(lián)動管理的內(nèi)涵。首先稅源聯(lián)動管理是一種系統(tǒng)管理。稅源聯(lián)動管理所涉及的管理對象是一個包含多種要素、且相互關(guān)聯(lián)的有機體系，這些管理要素之間相互依存、環(huán)環(huán)相扣，是一個不可分割的有機系統(tǒng)。因此要求我們樹立稅源聯(lián)動管理全局觀念和優(yōu)化意識，以追求系統(tǒng)的整體優(yōu)化，不能為獲得局部利益或關(guān)注個別環(huán)節(jié)而損害整體。其次稅源聯(lián)動管理是一種過程管理。稅源聯(lián)動管理是一種對稅源全過程的管理，實施聯(lián)動其目的應該是“將真實的稅源，在正確的時間，按正確的要求、正確的質(zhì)量、正確的狀態(tài)，實施全面的管理，并使總成本最小”（簡稱6R），因此要求我們樹立時效觀念和貫通意識，以保證其運轉(zhuǎn)過程的順暢和時效。第三，稅源聯(lián)動管理是一種動態(tài)管理。稅源聯(lián)動要素往往隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化以及稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部環(huán)境的變化而作出相應的調(diào)整和變化，如何在這些調(diào)整和變化中使聯(lián)動管理發(fā)揮最佳作用，實現(xiàn)整體價值的最大化，就要求我們樹立權(quán)變觀念和聯(lián)動意識，保持管理的主動權(quán)和不斷更新聯(lián)動優(yōu)勢。第四，稅源聯(lián)動管理是一種立體管理，稅源聯(lián)動管理是通過橫向聯(lián)合，實現(xiàn)優(yōu)勢互補、利益共享的一種管理方式，要求我們樹立協(xié)作觀念和團隊意識，使各層次、各要素、各環(huán)節(jié)之間既分工又合作、既獨立又融合，以保證整個聯(lián)動“鏈條”的運行達到最佳狀態(tài)。第五，稅源聯(lián)動管理是一種信息管理。稅源聯(lián)動管理每個部分或要素間的互動都是通過信息溝通來完成的，如果沒有信息的“粘合”與“無縫對接”，聯(lián)動管理的每個部分或要素都會成為彼此孤立的、殘缺的片斷。因此要求我們樹立互信觀念和共享意識，通過各方面的信息互動及時了解事情的最新進展和出現(xiàn)的最新問題，這樣便可更好地在“第一時間”作出“第一反應”。

（二）積極創(chuàng)新機制，發(fā)揮稅源聯(lián)動效應。作為稅源管理的四個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務(wù)稽查相互聯(lián)系、相互促進、相互協(xié)調(diào)，共同構(gòu)成了稅源管理聯(lián)動機制。因此，在加強稅源管理聯(lián)動機制建設(shè)過程中，要充分發(fā)揮這四個環(huán)節(jié)之間的聯(lián)動效應，全面提升聯(lián)動機制的整體運行質(zhì)量和效率。

1、提高稅收分析的深度。稅收分析要拓展到稅負分析、彈性分析、稅源分析、關(guān)聯(lián)分析、稅種分析和征管指標分析，強化稅收征管狀況、征管能力的分析評價，建立完善科學的稅收征管狀況、征管能力的分析評價體系，及時發(fā)現(xiàn)影響稅源管理質(zhì)量和效率的薄弱環(huán)節(jié)，為加強日常稅源監(jiān)管提供信息來源；要通過對稅種、國際稅收、出口退稅等管理狀況及其異常點、風險點的分析，探索建立分稅種、分行業(yè)、分項目分析預警模型；要認真研究CTAIS2.0上線后分析數(shù)據(jù)的來源，擴大外部信息的采集量，整合、精簡分析內(nèi)容，不斷提高分析結(jié)果的有效性、適用性和數(shù)據(jù)增值利用效率。

2、拓展稅源監(jiān)控的廣度。要切實加強稅務(wù)責任區(qū)管理，突出日常稅源監(jiān)管的重點，通過案頭分析、日常巡查、協(xié)查和匯算清繳等日常稅源監(jiān)管工作，進一步排查稅源管理的疑點和問題，按照有關(guān)工作要求及時移送到納稅評估和稽查環(huán)節(jié)，促進稅收分析質(zhì)量的提高，為納稅評估和稽查選案提供準確的目標和方向。

3、發(fā)揮納稅評估的作用。納稅評估是體現(xiàn)稅收分析、稅源監(jiān)控成果的主要環(huán)節(jié)。要根據(jù)各稅種管理的具體要求，通過部門間的聯(lián)動、整合，逐步形成比較完善的評估分析指標體系和評估模型體系；要創(chuàng)新評估方式方法，把增值稅評估和所得稅匯繳評估結(jié)合起來，實施稅種聯(lián)動評估，還要與出口退稅管理部門一起實施征退稅的聯(lián)動評估，要運用指標分析、模型分析等各種行之有效的方法實現(xiàn)評估成果的轉(zhuǎn)化，進一步提高評估的實效性；對評估中出現(xiàn)的情況和問題，要進一步研究稅收政策、分析評估指標以及管理措施的改進完善。在評估工作中，要堅持專業(yè)評估和全員評估，要充分發(fā)揮人的主觀能動性，注重人機結(jié)合。

4、加強稅務(wù)稽查的力度。要充分運用稅收分析成果，根據(jù)稅收分析過程中形成的風險點和優(yōu)先級，查找異常和風險點，提高選案質(zhì)量。各級稽查部門要建立健全稅務(wù)稽查案件分析報告制度，加強稅務(wù)稽查典型案例的分析工作，進一步完善稽查建議制度，及時向稅源監(jiān)控環(huán)節(jié)出具稽查建議書，通過聯(lián)動建議反饋，及時改進和提高稅收征管工作，做到以點帶面，以查促管。要進一步理順稅務(wù)稽查與稅收分析、日常稅源監(jiān)管、納稅評估之間流程銜接關(guān)系，形成以分析指導稽查，以監(jiān)控、評估為稽查提供案源，以查促進分析、以查強化監(jiān)控、以查深化評估的良性互動。

（三）構(gòu)建平臺，發(fā)揮信息整合功能。稅源聯(lián)動管理每個部分或要素間的互動都是通過信息溝通來完成的，要實現(xiàn)稅源的聯(lián)動，就必須構(gòu)建平臺，為稅源聯(lián)動提供技術(shù)、外部協(xié)作等方面的支撐。一是要在原有綜合征管系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，按照稅源聯(lián)動管理的總體目標，整合各類預警監(jiān)控系統(tǒng)中的相關(guān)內(nèi)容，為稅源聯(lián)動機制的發(fā)揮提供統(tǒng)一的信息、反饋平臺。二是要構(gòu)建與地稅、工商、公安、質(zhì)檢、銀行信息互通的平臺，加強與地稅、工商、公安、質(zhì)檢、銀行等各個綜合管理部門的聯(lián)系和協(xié)作，逐步建立稅源管理內(nèi)部互動、內(nèi)外聯(lián)動的工作機制，充分利用各種社會資源，切實發(fā)揮協(xié)稅、護稅和社會綜合治稅的作用，形成稅源管理合力。三是要拓展信息數(shù)據(jù)來源的平臺。要做好稅源聯(lián)動管理就要高度重視基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集工作，千方百計提高數(shù)據(jù)的質(zhì)量。既要反對單純重視信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，忽視基層管理經(jīng)驗的傾向，也要反對忽視數(shù)據(jù)的科學運用，僅靠老規(guī)矩、老經(jīng)驗辦事的工作方式。要重視信息數(shù)據(jù)收集過程，把好基礎(chǔ)資料的錄入關(guān)，保證基礎(chǔ)資料的質(zhì)量，最大程度地利用征管信息系統(tǒng)加強對征管數(shù)據(jù)的收集、分析與保管。要通過納稅評估、責任區(qū)管理調(diào)查報告、經(jīng)驗交流等形式將日常管理中發(fā)現(xiàn)的一些規(guī)律的東西進行總結(jié)，形成經(jīng)驗并將它們數(shù)據(jù)化，發(fā)揮對面上工作的指導作用。

（四）堅持以人為本，充分整合人力資源。加強稅務(wù)機關(guān)干部隊伍建設(shè)，努力提升干部隊伍自身素質(zhì)，打造和諧團隊，是稅源聯(lián)動管理的重要保障。一是以能力建設(shè)為重點，建立干部培育機制，提高干部稅源管理等多方面的能力。二是以激發(fā)活力為核心，建立動態(tài)管理機制。要完善績效考核，在干部日?？己恕⒛杲K考核中要將是否履行好稅源管理職責作為考核的一項重要內(nèi)容。要建立一套多元化的考核激勵機制，嚴格規(guī)范各項執(zhí)法行為，有效激發(fā)干部工作活力。