內(nèi)部審計現(xiàn)狀與思考

時間:2022-02-20 06:11:00

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內(nèi)部審計現(xiàn)狀與思考

內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為,以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。近年來,審計風(fēng)暴不斷,審計影響空前提高。內(nèi)部審計雖然不會刮起一場場“風(fēng)暴”,卻更能潤物細無聲,起到外部審計和社會審計難以替代的作用。專家評論,目前,內(nèi)部審計作用的發(fā)揮,已經(jīng)得到了產(chǎn)業(yè)界、政府部門以及學(xué)術(shù)界的充分肯定和全球一致的認同。因此,如何加強行政機關(guān)和非經(jīng)營性單位的內(nèi)部審計,從而促進經(jīng)濟的發(fā)展是值得深入探討的問題。

一、行政機關(guān)內(nèi)部審計問題重重

(一)思想認識不足,忽視內(nèi)部審計。一是宣傳力度不大,認識不到位。雖然2003年重新修訂和頒布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》,但未大力宣傳貫徹,沒有認識到內(nèi)審工作的法定性、必要性和緊迫性。二是領(lǐng)導(dǎo)未重視,對內(nèi)審有錯覺。很多領(lǐng)導(dǎo)認為,內(nèi)審工作可有可無,依靠財務(wù)部門自身加強管理就行了,無須專門內(nèi)審。因此,很多領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作沒有足夠的重視,對內(nèi)審工作不夠支持。

(二)組織機構(gòu)不全,職責(zé)不清。目前,行政機關(guān)大都沒有內(nèi)審專門機構(gòu),也基本沒有專職人員。有的部門也只是在財務(wù)部門加掛了一塊牌子,或者僅僅指定一、二個人兼顧一下,領(lǐng)導(dǎo)很少過問,工作任務(wù)也不確切。從事內(nèi)審工作的人員,大多是本單位的財會人員,其身份并不確定,職責(zé)并不明確,內(nèi)審工作往往流于形式。

(三)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平有待提高。內(nèi)部審計工作是一項離不開財務(wù)而又不同于財務(wù)的工作,雖然內(nèi)審人員有的來自于單位的財務(wù)骨干,但內(nèi)審業(yè)務(wù)畢竟有別于財會業(yè)務(wù),不是簡單的看賬查賬,有其規(guī)范要求,有特殊的規(guī)律,有專門的學(xué)問,只有經(jīng)過一定的業(yè)務(wù)培訓(xùn),財務(wù)人員才能逐漸上手,轉(zhuǎn)換角色,真正把內(nèi)審工作搞好。大多數(shù)行政機關(guān)單位還沒有專職的內(nèi)審人員,兼職的內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平參差不齊,內(nèi)審工作力量比較薄弱,內(nèi)審工作質(zhì)量需要提高。

(四)內(nèi)審制度不健全,效率不高。由于內(nèi)審工作被視作“副業(yè)”,機關(guān)單位一般都沒有建立必要的內(nèi)審制度,也沒有可行內(nèi)審計劃,內(nèi)審工作具有無序性、隨時性和隨意性。這與內(nèi)審工作對象廣泛、業(yè)務(wù)復(fù)雜、工作任務(wù)繁重的現(xiàn)實很不相稱。同時,由于大多數(shù)內(nèi)審工作都是由財務(wù)人員臨時披掛上陣來完成,有的是其他人員“轉(zhuǎn)行”過來的,因此,內(nèi)審人員對審計工作不熟悉,沒有掌握先進的技術(shù)手段,也沒有使用好現(xiàn)代的審計方法和手段,因此,內(nèi)審工作效率不高。

(六)內(nèi)審理念落后,不重視內(nèi)審成果利用。目前,內(nèi)審的方向還停留在復(fù)查賬目、稽核憑證、查對報表等初級階段,沒有深入審計,而且以事后檢查為主,缺乏事前監(jiān)督,內(nèi)審監(jiān)督力度普遍不強。內(nèi)審工作成果還停留在審計報告層面,僅向領(lǐng)導(dǎo)反映相關(guān)情況。審人員認為自己內(nèi)部人不好說話,同時又會牽扯到相關(guān)領(lǐng)導(dǎo),不想得罪人,對發(fā)現(xiàn)的問題,審計報告往往輕描淡寫,不能深入到本質(zhì)問題。有的報告指出了存在的問題,但領(lǐng)導(dǎo)和整改當事人也心存僥幸,只要不是外部審計出的問題,不會受處分,也無人深究,不管問題多大都無所謂,得過且過,有些問題甚至屢查不改,一錯再錯,整改難以到位。

二、政府機關(guān)內(nèi)部審計方式途徑

內(nèi)部審計作為單位內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督部門,必須堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),以經(jīng)濟建設(shè)為中心,以構(gòu)建和諧社會為目標,通過建設(shè)高素質(zhì)的隊伍,不斷實現(xiàn)內(nèi)部審計創(chuàng)新,全面提高內(nèi)部審計監(jiān)督能力,提高內(nèi)部審計工作水平。

(一)努力提高內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)

要按照“人、法、技”建設(shè)的要求,以培養(yǎng)復(fù)合型審計人員為目標,注重審計人員職業(yè)道德建設(shè)與專業(yè)技能的提高,注重審計隊伍整體素質(zhì)的提高,要實行以政治思想、職業(yè)道德和專業(yè)技術(shù)等為主要內(nèi)容的培訓(xùn)教育制度,要加強政治理論學(xué)習(xí),進行業(yè)務(wù)培訓(xùn),尤其是對現(xiàn)代審計手段的掌握,努力打造一支政治上堅定、作風(fēng)上過硬,業(yè)務(wù)上精良,具有現(xiàn)代科學(xué)文化知識、較高業(yè)務(wù)技能及創(chuàng)新精神的高素質(zhì)審計隊伍,實現(xiàn)知識結(jié)構(gòu)、道德觀念和綜合素質(zhì)全面提升。

(二)堅持依法審計

審計工作要以經(jīng)濟建設(shè)為中心,以構(gòu)建和諧社會為目標,認真貫徹“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”的工作方針嚴格審計程序。一要按照《審計法》、《內(nèi)部審計基本準則》規(guī)定的范圍開展,確保每一個審計項目都做到程序規(guī)范、證據(jù)確鑿、定性準確、處理結(jié)果落實。二要圍繞中心,突出重點,善于抓主要矛盾和矛盾的主要方面。在制訂計劃、確定項目時,看其是否有利于單位內(nèi)部經(jīng)濟效益的提高,是否有利于廣大職工的利益,要始終把黨和人民群眾關(guān)心的熱點問題作為重中之重,通過對重點資金、重點項目的監(jiān)督,關(guān)注財經(jīng)制度的執(zhí)行情況,關(guān)注內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況,關(guān)注資金使用效益,當好維護國家和人民利益的“經(jīng)濟衛(wèi)士”。三要建立健全審計權(quán)力約束機制,保證權(quán)力的正確運行。審計人員手中掌握著人民賦予的權(quán)力,“失去監(jiān)督的權(quán)力,必然導(dǎo)致腐敗”,審計在監(jiān)督別人,本身也需要監(jiān)督,因此,必須將審計程序嚴格進行規(guī)范,加大制約和監(jiān)督力度,防止審計風(fēng)險,建立內(nèi)部審計制度,使審計權(quán)力運行有章可循。四要增強大局意識,樹立全面、系統(tǒng)、整體的理念,立足促進發(fā)展,搞好審計監(jiān)督,寓服務(wù)于監(jiān)督之中,既要依法查處間題,又要幫助被審計單位查找管理上的薄弱環(huán)節(jié),剖析原因,提出意見,促進發(fā)展,把單一的項目轉(zhuǎn)化為宏觀效益,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考,發(fā)揮好“參謀助手”作用。

(三)堅持審計創(chuàng)新

有創(chuàng)新才有進步,內(nèi)部審計工作要取得新突破,再上新臺階,關(guān)鍵在于能夠“跳出審計看審計,立足全局看審計”,要有新思路,制定新政策,想出新方法。一是在審計技術(shù)方法方面,為適應(yīng)信息化建設(shè)的需要,要對傳統(tǒng)方法,如翻憑證、查賬本、看報表為基礎(chǔ),大力開展計算機輔助審計,逐步實現(xiàn)審計管理電子化,提高審計工作的科技含量。二是在審計業(yè)務(wù)內(nèi)容方面,要不斷深化審計范圍,以財務(wù)收支審計為主,開展專項資金審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、固定資產(chǎn)投資審計等多方面內(nèi)容,注重會計資料與內(nèi)控資料測評相結(jié)合,會計資料審計與審計分析相結(jié)合,實行審、幫、促有機結(jié)合,把監(jiān)督和幫助整改結(jié)合起來,多思路系統(tǒng)思考,加大檢查力度,增強監(jiān)督效果。

(四)堅持績效

內(nèi)部審計工作是保證單位內(nèi)部科學(xué)決策、依法執(zhí)行民主監(jiān)督的重要手段,是保證合理使用資金、提高資金使用效益的重要措施。實踐證明,經(jīng)濟越發(fā)展,內(nèi)部審計監(jiān)督職能越要加強,尤其是當前違反財經(jīng)法規(guī)、會計資料失真及損失浪費、消極腐敗現(xiàn)象不同程度地存在,內(nèi)部審計工作要科學(xué)合理的安排,在真實性、合法性的基礎(chǔ)上,向績效審計延伸,建立內(nèi)部審計制度,在更高水平上發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用,使內(nèi)部審計工作更加科學(xué)化、制度化、規(guī)范化。

重視績效審計,就是在對單位財務(wù)審計的同時,還要對單位的計劃、預(yù)算和經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益進行正確評價,包括管理、經(jīng)營、綜合、環(huán)境等方面。內(nèi)部審計的首要任務(wù)就是要搞好經(jīng)濟效益審計,為加強內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟效益服務(wù),通過績效審計,促進單位提高管理水平,改善經(jīng)營管理,促進新技術(shù)的運用,獲得好的經(jīng)濟效果。

三、下城區(qū)審計局內(nèi)部審計大膽嘗試

下城區(qū)的內(nèi)部審計工作在區(qū)委區(qū)政府的高度重視和支持下,在省審計廳、市審計局的指導(dǎo)下,近幾年來有了突破性的發(fā)展,全區(qū)內(nèi)部審計創(chuàng)新工作體系基本成型,各街道和主要預(yù)算管理部門的內(nèi)部審計工作蓬勃開展,內(nèi)部審計對促進單位加強財務(wù)管理和內(nèi)部管理,發(fā)揮了積極的作用。

(一)政府重視,形成內(nèi)部審計良好的政策氛圍。下城區(qū)委、區(qū)人大常委會、區(qū)政府近年來十分重視全區(qū)財政經(jīng)濟工作的健康發(fā)展,高度關(guān)注內(nèi)部審計工作的部署,在全區(qū)范圍推行內(nèi)部審計制度。區(qū)委、區(qū)政府領(lǐng)導(dǎo)多次研究內(nèi)審工作,區(qū)人大常委會專門設(shè)立內(nèi)審工作提案。同時街道和部門的領(lǐng)導(dǎo)也充分認識內(nèi)審工作的重要性,積極營造“尊重審計、支持審計、自覺接受審計”的工作環(huán)境。

(二)積極創(chuàng)新,構(gòu)筑內(nèi)部審計工作體系。根據(jù)省廳、市局關(guān)于開展內(nèi)部審計工作要求,在區(qū)政府的支持下,區(qū)審計部門從本區(qū)實際出發(fā),對內(nèi)部審計的組織體系進行新的探索:全區(qū)行政事業(yè)單位按不同的單位和部門,分別設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計組織,落實內(nèi)部審計人員,八個街道及區(qū)公安分局、教育局、衛(wèi)生局、建設(shè)局四個主要預(yù)算執(zhí)行部門,增設(shè)內(nèi)審助理員1名、分別成立內(nèi)審委員會;其他18個政府部門和區(qū)直部門單位,均要求明確兼職的內(nèi)部審計人員;區(qū)編委批準區(qū)審計局設(shè)立內(nèi)部審計指導(dǎo)科,配備科室領(lǐng)導(dǎo)建制,招聘專職內(nèi)審專業(yè)人員;區(qū)財政每年安排預(yù)算內(nèi)全區(qū)內(nèi)審工作專項經(jīng)費。2006年,12個單位內(nèi)部審計委員會全部建立,全區(qū)共配備專職和兼職內(nèi)審助理員(工作人員)128名,適合村級經(jīng)濟組織發(fā)展的村經(jīng)合社內(nèi)審工作已建成網(wǎng)絡(luò),下城區(qū)內(nèi)審工作創(chuàng)新體系已基本建立并開始運作。

(三)加強服務(wù),作好內(nèi)部審計的發(fā)展指導(dǎo)。下城區(qū)審計部門把落實區(qū)政府的相關(guān)規(guī)定作為年度內(nèi)部審計的重要工作,著力打好全區(qū)內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)。局內(nèi)審指導(dǎo)科下發(fā)內(nèi)審工作指導(dǎo)文件、編發(fā)內(nèi)審工作案例、提供內(nèi)審工作文本程序、開展內(nèi)審工作業(yè)務(wù)交流、組織參加省市內(nèi)審培訓(xùn)、進行內(nèi)審理論研究,局領(lǐng)導(dǎo)親自部署工作進行輔導(dǎo)講課,有效地推動了各街道、各單位內(nèi)部審計實務(wù)的開展,增進了審計機關(guān)與內(nèi)審單位的聯(lián)系和感情,在全區(qū)形成了一支想內(nèi)審、學(xué)內(nèi)審、干內(nèi)審的內(nèi)部審計骨干隊伍,為內(nèi)審工作的長遠發(fā)展打下了工作基礎(chǔ)。

(四)健全制度,建立科學(xué)的內(nèi)部審計管理機制。

按照省審計廳提出的提高審計服務(wù)大局的水平,建立科學(xué)的審計管理機制的要求,根據(jù)本區(qū)近年來財政經(jīng)濟快速發(fā)展,部門(街道)財政收支活動規(guī)模日益擴大的現(xiàn)狀,我區(qū)審計機關(guān)積極向黨委、人大和政府建議,并提出了一系列的工作預(yù)案,推動本地區(qū)內(nèi)部審計管理機制新的跨越式發(fā)展,區(qū)人民政府相繼出臺了《關(guān)于在全區(qū)進一步推行內(nèi)部審計制度的通知》和《關(guān)于印發(fā)下城區(qū)內(nèi)部審計工作規(guī)定的通知》二個制度規(guī)定,在全區(qū)建立內(nèi)部審計組織,推行內(nèi)部審計制度,并在人員、經(jīng)費、組織、職能方面實現(xiàn)新的突破,有效加強了政府內(nèi)部控制機制,也有力地推進了本地區(qū)的審計管理機制,具有積極的示范意義。省審計廳和市審計局在全省專業(yè)會議和全市現(xiàn)場會上進行推廣,省廳領(lǐng)導(dǎo)、市局領(lǐng)導(dǎo)對下城區(qū)在新的歷史條件下,推進內(nèi)部審計管理機制的做法和實踐作出了積極的評價。同時,為持久地推動我區(qū)內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展,我們還加強考核,落實配套服務(wù)措施。為此,我們制定了《下城區(qū)內(nèi)部審計工作考核辦法》,在每年末,下城區(qū)審計部門將會同政府辦、財政局、監(jiān)察局對內(nèi)審委員會實行內(nèi)部審計工作年度考核,兌現(xiàn)區(qū)政府年度內(nèi)審工作專項經(jīng)費補助。

(五)完善機構(gòu),為街道部門內(nèi)審提供幫助

為解決街道部門存在的財務(wù)人員兼任內(nèi)審人員,對審計方法生疏,技術(shù)手段落后,內(nèi)審力量薄弱,同時,由于審計部門業(yè)務(wù)量大,審計力量有限的現(xiàn)象,為進一步適應(yīng)社會發(fā)展,引進競爭機制,增強審計力量,更好地為街道部門提供審計服務(wù),由下城區(qū)審計局牽頭,通過公開招標,向社會中介機構(gòu)選聘內(nèi)部審計協(xié)審單位,建立協(xié)審單位備選庫,參與街道及相關(guān)部門的內(nèi)部審計。利用中介機構(gòu)豐富的人力資源,先進的審計手段,獨立的審計地位,為街道部門提供審計服務(wù),有效地發(fā)揮了中介機構(gòu)獨特的審計資源的作用,使政府和中介機構(gòu)達到了雙贏的效果。

加強對行政機關(guān)的內(nèi)部審計,能夠增強領(lǐng)導(dǎo)的財經(jīng)紀律觀念,自覺遵守財經(jīng)紀律,從而減少違法亂紀現(xiàn)象的發(fā)生;通過內(nèi)部審計,可以查找本單位在財經(jīng)方面存在的問題,及時查找問題產(chǎn)生的原因,能有效預(yù)防國家財產(chǎn)的流失;通過內(nèi)部審計,尤其是績效審計,能夠使領(lǐng)導(dǎo)在制訂決策時,樹立維護國有資產(chǎn)的意識;通過對內(nèi)部審計意見的整改,可以化解風(fēng)險,從而促進發(fā)展。