導(dǎo)語：納稅評(píng)估工作思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

納稅評(píng)估是目前國(guó)際上通行的稅收管理方式，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行事中監(jiān)控的一種手段，可以彌補(bǔ)征管改革過程中管理弱化的不足，強(qiáng)化管理監(jiān)控功能，體現(xiàn)服務(wù)型政府的文明思想，寓服務(wù)于管理之中。它作為稅收監(jiān)控管理的一種有效手段，在幫助納稅人發(fā)現(xiàn)和糾正納稅上的錯(cuò)漏、提高納稅人納稅意識(shí)和辦稅能力方面有著獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。

一、當(dāng)前納稅評(píng)估工作存在的問題

（一）納稅評(píng)估組織機(jī)構(gòu)不夠健全，評(píng)估人員的素質(zhì)有待進(jìn)一步提高

1、評(píng)估組織機(jī)構(gòu)不夠健全。納稅評(píng)估崗位設(shè)置沒有統(tǒng)一做法，崗位設(shè)置差別較大，管理制度也不完善，職責(zé)劃分不清，存在多頭管理情況，有的地方評(píng)估機(jī)構(gòu)受上級(jí)四、五個(gè)業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)，且部門間各有各的要求，造成數(shù)據(jù)不能兼容，工作開展難度很大。

2、評(píng)估人員素質(zhì)有待提高。納稅評(píng)估工作是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的綜合性工作，這就要求評(píng)估人員應(yīng)具備較高的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，審定申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性。但是，目前評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，不善于從掌握涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使很多評(píng)估工作流于形式，停留在看看表、翻翻帳、對(duì)對(duì)數(shù)的淺層次上，評(píng)估工作的監(jiān)督作用沒有充分發(fā)揮。

3、納稅評(píng)估與征收、稽查等環(huán)節(jié)銜接、協(xié)調(diào)不足。納稅評(píng)估一發(fā)現(xiàn)問題就移送稽查，陡增評(píng)估的難度和成本，納稅評(píng)估的中心監(jiān)控地位不能得到體現(xiàn)。

（二）納稅評(píng)估案源的信息渠道過窄

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)信息來源渠道受限制，信息量不足。資料信息直接影響著評(píng)估工作的效率和成果，從運(yùn)行情況看，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級(jí)之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠，受條條影響較大，信息數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享，國(guó)稅、地稅之間缺乏交流，稅務(wù)部門與銀行、海關(guān)、工商、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等部門的橫向聯(lián)系不夠，許多必要的相關(guān)資料沒有得到收集和確認(rèn)，信息不能充分共享，缺乏統(tǒng)一的“稅務(wù)數(shù)據(jù)倉庫”。

2、納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，資料不全，相關(guān)信息不足，表現(xiàn)為財(cái)務(wù)不健全、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，使指標(biāo)的可信度下降，以此為計(jì)算的評(píng)估指標(biāo)，參考價(jià)值不高，也使評(píng)估的質(zhì)量難以提高。

（三）納稅評(píng)估存在誤區(qū)

1、只對(duì)納稅人的納稅能力評(píng)估，忽視了對(duì)納稅人稅法遵從度的評(píng)估。通過對(duì)納稅人的納稅能力評(píng)價(jià)估計(jì)，故然可以了解納稅人一定時(shí)期內(nèi)納稅申報(bào)的真實(shí)程度。如果我們對(duì)老板個(gè)人、辦稅人員、財(cái)會(huì)人員的個(gè)人品格、誠(chéng)信檔案有所了解，對(duì)企業(yè)法人代表、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和內(nèi)部管理人員的人品有所了解，對(duì)該納稅人歷史上的納稅情況有所了解，那我們對(duì)該納稅人稅法遵從度就會(huì)有一個(gè)大致的了解。通過對(duì)遵從度的評(píng)估，對(duì)我們選擇納稅能力評(píng)估的方法、切入點(diǎn)和注意的重點(diǎn)部位，對(duì)提高納稅評(píng)估效率都會(huì)有極大的幫助。

2、只對(duì)具體的納稅人進(jìn)行評(píng)估，忽視了對(duì)一個(gè)區(qū)域納稅能力的評(píng)估。這樣極易導(dǎo)致稅收任務(wù)與現(xiàn)實(shí)稅源脫節(jié)，導(dǎo)致各地區(qū)執(zhí)法力度不一致。稅源充裕的地區(qū)可能會(huì)留一手，稅源不足的地區(qū)可能會(huì)寅吃卯糧、收過頭稅。從全局看，就會(huì)出現(xiàn)一種稅務(wù)基層征管機(jī)關(guān)本身不依法征收的問題。對(duì)一個(gè)地區(qū)的納稅能力進(jìn)行評(píng)估是個(gè)難題，但重視這個(gè)問題總比無視這個(gè)問題的存在要積極得多。假設(shè)我們?nèi)珖?guó)采取相同的辦法對(duì)各個(gè)地區(qū)的納稅能力進(jìn)行評(píng)估，就是與實(shí)際有誤差，那對(duì)于各地區(qū)也是相對(duì)公平的。這有利于科學(xué)的分解收入指標(biāo)，科學(xué)的評(píng)價(jià)各地的工作業(yè)績(jī)，有利于促進(jìn)統(tǒng)一的稅法在不同地區(qū)的貫徹落實(shí)，防止地區(qū)之間的不公平競(jìng)爭(zhēng)。

二、搞好納稅評(píng)估工作的思考

（一）實(shí)施人力資源管理，提高干部隊(duì)伍的整體素質(zhì)

1、優(yōu)化配置，合理配備評(píng)估人員。選擇一批懂稅收、通法律、會(huì)財(cái)務(wù)，精通計(jì)算機(jī)應(yīng)用的政治素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)的干部從事評(píng)估工作，發(fā)揮他們的模范作用，合理搭配人員，達(dá)到資源的最優(yōu)組合。

2、大力開展干部教育培訓(xùn)，不斷提高評(píng)估人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)。要加強(qiáng)對(duì)評(píng)估人員的培訓(xùn)力度，對(duì)評(píng)估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)等內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)交流總結(jié)，切實(shí)提高培訓(xùn)學(xué)習(xí)的質(zhì)量和效果，培養(yǎng)出一批能勝任評(píng)估工作的“專家”，和一支富有戰(zhàn)斗力的評(píng)估隊(duì)伍。

3、加大干部考核工作力度，強(qiáng)化干部隊(duì)伍管理，科學(xué)合理設(shè)置考核指標(biāo)，將評(píng)估工作列入崗位責(zé)任考核內(nèi)容，對(duì)達(dá)不到評(píng)估質(zhì)量要求和完成不了評(píng)估指標(biāo)的，追究主管負(fù)責(zé)人和評(píng)估有關(guān)工作人員的責(zé)任。

4．建立激勵(lì)創(chuàng)新機(jī)制。一方面加強(qiáng)稅收文化建設(shè)，培養(yǎng)評(píng)估人員愛崗敬業(yè)精神；另一方面實(shí)施能級(jí)管理，根據(jù)干部專業(yè)等級(jí)和工作實(shí)績(jī)，擇優(yōu)上崗，并實(shí)行業(yè)務(wù)能級(jí)與待遇、職務(wù)掛鉤，在干部隊(duì)伍中形成立足崗位、系統(tǒng)學(xué)習(xí)、奮發(fā)向上的良好局面。

（二）完善評(píng)估方法體系，提高評(píng)估工作手段

1、實(shí)行分類評(píng)估管理，拓展評(píng)估監(jiān)控面，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的整體綜合評(píng)定。（1）實(shí)行分類評(píng)估管理。對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)或重點(diǎn)稅源，依靠計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、信息數(shù)據(jù)庫和企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化和電子報(bào)稅，逐步實(shí)現(xiàn)稅企聯(lián)網(wǎng)，利用稅收評(píng)估軟件對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)銷售全過程實(shí)施全方位的控制；對(duì)中小企業(yè)實(shí)行行業(yè)稅收監(jiān)控管理，通過行業(yè)稅收評(píng)估指標(biāo)體系的建立和統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)納稅情況實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題確定評(píng)估對(duì)象進(jìn)行評(píng)定處理；對(duì)個(gè)體工商業(yè)戶，可采取事前測(cè)定評(píng)估方法即計(jì)算機(jī)定額管理系統(tǒng)管理，將個(gè)體業(yè)戶的平均經(jīng)營(yíng)水平和銷售水平，用保本推算或?qū)嵉卣{(diào)查相結(jié)合的方法，利用計(jì)算機(jī)得出一個(gè)定期內(nèi)與營(yíng)業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的較為合理的應(yīng)納稅定額。（2）開展多稅種評(píng)估，拓寬評(píng)估的范圍。要在現(xiàn)有納稅評(píng)估的基礎(chǔ)上，積極探索納稅評(píng)估方法，使納稅評(píng)估系統(tǒng)涵蓋所有稅種，貫穿征管各環(huán)節(jié)和全過程，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的綜合管理和全面監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)征管業(yè)務(wù)的全面監(jiān)控。

2、完善納稅評(píng)估指標(biāo)體系，做到定量分析與定性分析有機(jī)結(jié)合。（1）注重調(diào)查，不斷豐富和完善評(píng)估分析指標(biāo)體系。在對(duì)納稅人涉稅信息全面收集整理、抓好評(píng)估基礎(chǔ)指標(biāo)測(cè)算的基礎(chǔ)上，對(duì)納納稅人正常經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下的銷售額、銷售成本、流動(dòng)資產(chǎn)等指標(biāo)進(jìn)行縱橫對(duì)比分析和綜合測(cè)定，建立較為完善的評(píng)估指標(biāo)體系，做好評(píng)估“量化”分析，以準(zhǔn)確體現(xiàn)納稅行為的共性和規(guī)律，不斷提高“篩選”異常信息的準(zhǔn)確性，為評(píng)估的實(shí)施提供真實(shí)的指導(dǎo)信息。（2）建立模糊分析體系。將評(píng)估范圍擴(kuò)大至納稅人的生產(chǎn)能力、生產(chǎn)規(guī)模、進(jìn)銷規(guī)模、倉庫出入等方面，實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)銷售的全方位分析，應(yīng)用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，進(jìn)行非量化的模糊分析，將定性分析與定量分析有機(jī)結(jié)合以提高分析的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。

3、簡(jiǎn)化工作程序，規(guī)范評(píng)估運(yùn)作。（1）簡(jiǎn)化工作程序和文書數(shù)量，提高評(píng)估工作的可操作性。要本著簡(jiǎn)化、實(shí)用的原則，結(jié)合各地工作實(shí)際，合理確定工作程序和文書，增強(qiáng)評(píng)估方法的可操作性，以免評(píng)估工作流于形式。（2）規(guī)范評(píng)估運(yùn)作。通過制定相應(yīng)的制度和方法，加強(qiáng)對(duì)評(píng)估工作質(zhì)量的全過程控制，明確評(píng)估工作中征收、管理、稽查的相互協(xié)作關(guān)系，使各環(huán)節(jié)、各項(xiàng)工作互相緊密銜接，保證評(píng)估管理操作行為規(guī)范運(yùn)行。

(三)完善制度，消除納稅評(píng)估誤區(qū)

1、完善納稅評(píng)估的管理制度，設(shè)置專門的納稅評(píng)估管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)納稅評(píng)估的稅收政策和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，在工作安排和具體操作上才能避免多頭管理，基層建立和完善檢查、評(píng)估企業(yè)臺(tái)帳制度，對(duì)一年或半年內(nèi)已經(jīng)檢查或評(píng)估的企業(yè)要進(jìn)行審核篩選和整合，盡量避免重復(fù)評(píng)估，提高評(píng)估工作效率。同時(shí)，建立全國(guó)統(tǒng)一的地區(qū)納稅能力評(píng)估制度，促進(jìn)各地執(zhí)法力度的平衡，防止在相互攀比中流失稅源。對(duì)各地應(yīng)收盡收的程度進(jìn)行統(tǒng)一的評(píng)價(jià)，科學(xué)合理的配置稅收人力資源和財(cái)力資源，促進(jìn)全國(guó)各地區(qū)稅務(wù)干部工作業(yè)績(jī)和政治、經(jīng)濟(jì)待遇的平衡。調(diào)動(dòng)各地區(qū)稅務(wù)干部加強(qiáng)征管的積極性。

2、納稅能力、稅法遵從度的評(píng)價(jià)估計(jì)應(yīng)該嚴(yán)格區(qū)別于稅收稽查。納稅評(píng)估也是促進(jìn)納稅人依法納稅的一種手段。只要如實(shí)申報(bào)，依法納稅的目的達(dá)到了，使用一種手段經(jīng)濟(jì)快捷，就無需幾種手段同時(shí)并用，以減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)的壓力，減少社會(huì)糾錯(cuò)的開支。這從某種意義上講，也是增加社會(huì)財(cái)富的一種方式。另外，更深層次的問題是，納稅評(píng)估需要使用有關(guān)數(shù)據(jù)（事實(shí)）來分析、判斷、推理，而不是通過取證來實(shí)證有關(guān)問題，它要通過納稅人自己的認(rèn)識(shí)提高，自我糾正來達(dá)到促進(jìn)如實(shí)申報(bào)的目的。如果一有問題就移送稽查，那納稅人就會(huì)在你上門評(píng)估之前就把所有“大門”關(guān)上，充滿了戒備心理，嚴(yán)重影響他們與稅務(wù)機(jī)關(guān)的雙向交流，陡增評(píng)估的難度和成本。假如規(guī)定納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問題，可限定補(bǔ)稅金額在X萬元以下，由納稅評(píng)估環(huán)節(jié)處理，在限期內(nèi)由納稅人自查自糾，就可以免于處罰，在X萬以上必須移送稽查環(huán)節(jié)，對(duì)納稅人因非故意因素造成少繳稅款的，可選擇自查補(bǔ)稅，但必須加收滯納金，對(duì)納稅人因主觀故意造成的少繳稅款，除補(bǔ)繳相關(guān)稅款、加收滯納金外，必須按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，處以相應(yīng)的罰款。只有這樣，納稅人就會(huì)把納稅評(píng)估看成是一種“保健式的身體檢查”，與評(píng)估人員充分配合，既減少納稅人自己的辦稅風(fēng)險(xiǎn)，又提高納稅的評(píng)估效率，這樣的雙贏效果應(yīng)該是稅務(wù)機(jī)關(guān)追求的目標(biāo)。