導(dǎo)語：內(nèi)外資企業(yè)所得稅調(diào)研報告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

目前，我國內(nèi)、外資企業(yè)所得稅分別適用國務(wù)院頒布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》、全國人大的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，內(nèi)、外資企業(yè)實行內(nèi)外有別的兩套企業(yè)所得稅制，實踐證明兩套稅制對吸引外資、促進經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了重要作用。但隨著我國經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r的變化和改革開放的深化，“兩稅并存”的弊端日益顯現(xiàn)，內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負不統(tǒng)一，違背了市場經(jīng)濟所內(nèi)含的公平競爭原則，有損于經(jīng)濟效率的提高，也導(dǎo)致了稅收流失，因此，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅制，顯得尤為必要和迫切。20*年*月*日,第十屆全國人民代表大會第五次會議審議通過并正式公布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“新企業(yè)所得稅法”），自20*年*月*日起施行，原企業(yè)所得稅條例和涉外企業(yè)所得稅法將廢止。為進一步研究新稅法實施對我市財稅經(jīng)濟等方面的影響，及時為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考，促進我市經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，我們進行了專題調(diào)研。

一、新企業(yè)所得稅法主要調(diào)整內(nèi)容

新企業(yè)所得稅法與現(xiàn)行“兩稅”法相比，主要概括為“四個統(tǒng)一”：內(nèi)外資企業(yè)適用統(tǒng)一的所得稅法、統(tǒng)一并適當(dāng)降低所得稅率、統(tǒng)一并規(guī)范稅前扣除辦法、統(tǒng)一實行“產(chǎn)業(yè)為主區(qū)域為輔”新的稅收優(yōu)惠政策體系。具體涉及的調(diào)整內(nèi)容為：

（一）統(tǒng)一適用企業(yè)所得稅法。原《企業(yè)所得稅暫行條例》和《外商投資企業(yè)和外國所得稅法》將于20*年1月1日廢止，按照國務(wù)院規(guī)定，除部分老企業(yè)可以享受五年過渡期稅收優(yōu)惠政策之外，其他內(nèi)、外資企業(yè)必須全面執(zhí)行新的企業(yè)所得稅法。同時，新企業(yè)所得稅法按照國際慣例，引入了居民企業(yè)和非居民企業(yè)的概念，居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于中國境內(nèi)外的全部所得進行合并納稅。非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。

（二）實行統(tǒng)一的25%企業(yè)所得稅稅率?，F(xiàn)行“兩稅”的稅率均為33％，但對一些特殊的外企實行24％、15％甚至更低的優(yōu)惠稅率，對內(nèi)資微利企業(yè)實行27％和18％的照顧稅率；今后，除小型微利企業(yè)、非居民企業(yè)實行20%、高新技術(shù)企業(yè)實行15%的優(yōu)惠稅率之外，內(nèi)、外資企業(yè)統(tǒng)一實行25%的稅率。也就是說，今后，內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)、不同所有制企業(yè)都實行同一個稅率，在同一個水平線上公平競爭。

（三）統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)各項支出扣除標(biāo)準(zhǔn)。新的企業(yè)所得稅法規(guī)定，內(nèi)外資企業(yè)所得稅在成本費用等扣除方面，實行統(tǒng)一的實際發(fā)生扣除政策，規(guī)定了公益性捐贈支出扣除的標(biāo)準(zhǔn)，明確了不得扣除的支出范圍。同時，對企業(yè)實際發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)和存貨等方面的支出扣除做了統(tǒng)一規(guī)范。由于擴大了稅前扣除范圍，縮小了稅基，與老稅法相比將會減輕企業(yè)的稅負。

（四）進一步調(diào)整優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策。新企業(yè)所得稅法，將稅收優(yōu)惠政策格局由過去的“以區(qū)域優(yōu)惠為主”轉(zhuǎn)向“以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新格局，稅收優(yōu)惠更多地由直接優(yōu)惠轉(zhuǎn)向間接優(yōu)惠轉(zhuǎn)變。國家除對西部大開發(fā)地區(qū)的鼓勵類企業(yè)繼續(xù)實施區(qū)域性稅收優(yōu)惠之外，重點對農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資、高新技術(shù)、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)、勞服、福利、資源綜合利用等行業(yè)，給予降低稅率、免征、減征、加計扣除、少計收入等優(yōu)惠政策。同時，為緩解新稅法出臺對部分原享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)的影響，新企業(yè)所得稅法規(guī)定，對新稅法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立，依照當(dāng)時的稅收政策，享受低稅率和定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，給予最長五年的過渡期照顧。

二、兩稅合并對我市財稅收入的影響

新稅法與現(xiàn)行稅法相比，在稅率、稅前扣除、稅收優(yōu)惠、納稅方式方面存在著較大差異，對企業(yè)所得稅收入的影響是直接而長遠的。新稅法實施初期，我市財稅要承受較大的減收壓力，但從長期看，財稅收入會因我市經(jīng)濟的良性發(fā)展而不斷增長。我們以20*年全市內(nèi)、外資企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，從國稅角度綜合測算兩稅合并對全市財稅收入的影響[1]。鑒于新企業(yè)所得稅法的實施細則尚未出臺，我們的分析測算還只是初步的。

（一）稅率的調(diào)整對全市財稅的影響

稅率統(tǒng)一是影響企業(yè)所得稅最顯著的因素，對財稅收入的影響也最大。截止20*年底，我市國稅部門管理內(nèi)、外資企業(yè)所得稅納稅人9595戶，20*年實現(xiàn)應(yīng)納所得稅61500萬元。其中：內(nèi)資企業(yè)7350戶，應(yīng)納企業(yè)所得稅37383萬元；外資企業(yè)2245戶，應(yīng)納外資企業(yè)所得稅24117萬元。

按25%的法定稅率對20*年度數(shù)據(jù)進行靜態(tài)測算，在“兩稅合并”的五年過渡期內(nèi)：國稅部門管理的內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅人將每年減收9027萬元，原適用33%稅率的173戶非生產(chǎn)性外資企業(yè)將年減收269萬元。二者合計，將年減少稅收收入9296萬元，按一般企業(yè)所得稅地方財政分成比例32%計算（下同），將年減少地方財政收入2975萬元。過渡期結(jié)束后：上述企業(yè)的減收影響依然存在，即年減少稅收收入9296萬元，而其他外資企業(yè)預(yù)計將年增加所得稅收入8547萬元，兌除后將年減少稅收收入749萬元，減少地方財政收入240萬元。

（二）稅前扣除政策調(diào)整對全市財稅的影響

新稅法在工資、公益性捐贈、廣告費等稅前列支方面變動較大，雖不像稅率變動對財稅收入的影響那么明顯，但對收入的影響也是非常直接的。主要變動的工資、捐贈、廣告費三項，以20*年數(shù)據(jù)靜態(tài)分析，國稅部門管理的納稅人預(yù)計將年減少稅收收入7360萬元，減少地方財政收入2355萬元。其中：

1、新稅法取消計稅工資制并實行據(jù)實扣除政策，我市國稅部門管理的內(nèi)資企業(yè)年最多可增加稅前扣除工資支出26928萬元，進而減少企業(yè)所得稅收入6732萬元；

2、新稅法統(tǒng)一規(guī)定企業(yè)的公益性捐贈在其年度利潤總額12%以內(nèi)的部分（原規(guī)定為3%），準(zhǔn)予在稅前扣除。由于扣除比例的提高，國稅部門管理的內(nèi)資企業(yè)年最多可增加稅前扣除捐贈支出405萬元，進而減少企業(yè)所得稅收入101萬元。外資企業(yè)由于限定了扣除比例，將年減少稅前扣除捐贈支出68萬元，增加企業(yè)所得稅收入17萬元；

3、新稅法規(guī)定企業(yè)的廣告費支出不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分可據(jù)實扣除，超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。國稅部門管理的內(nèi)資企業(yè)年最多可增加稅前扣除廣告費支出2176萬元，進而減少企業(yè)所得稅收入544萬元。而外資企業(yè)受此影響甚微。

（三）主要稅收優(yōu)惠政策調(diào)整對全市財稅的影響

目前我市的區(qū)域性稅收優(yōu)惠數(shù)量在全省位居前列，新稅法對稅收優(yōu)惠的統(tǒng)一調(diào)整，使這種政策優(yōu)勢大為減弱，但對財稅收入長遠來說則是重要利好，特別是外資企業(yè)的稅收貢獻將大幅提高。以20*年數(shù)據(jù)靜態(tài)分析，在綜合各種增減收因素后，因稅收優(yōu)惠政策調(diào)整，過渡期內(nèi)國稅部門將年增加企業(yè)所得稅5589萬元，并增加地方財政收入1788萬元。過渡期結(jié)束后，國稅部門將年增加企業(yè)所得稅23381萬元，增加地方財政收入7482萬元。具體情況如下：

1、減收因素：一是新稅法規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)均可享受15%的低稅率，將增加18戶享受15%的低稅率優(yōu)惠，年可減少企業(yè)所得稅收入303萬元。二是新稅法規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。267戶享受27%稅率的內(nèi)資小型微利企業(yè)適用20%稅率后，將年減少企業(yè)所得稅22萬元；676戶外資小型微利企業(yè)適用20%稅率后，將年減少稅收40萬元。過渡期結(jié)束后，外資小型微利企業(yè)將年減少稅收57萬元。

2、增收因素：一是目前1516戶享受18%稅率的內(nèi)資小型微利企業(yè)適用20%稅率后，將年增加企業(yè)所得稅101萬元；二是新稅法用特定的就業(yè)人員工資加計扣除政策替代現(xiàn)行鼓勵安置殘疾人、下崗失業(yè)等企業(yè)直接減免稅政策。20*年，國稅部門共減免17戶此類納稅人的企業(yè)所得稅1051萬元，此項政策取消后，預(yù)計年可增加企業(yè)所得稅收入297萬元。三是新稅法取消了高區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)定期減免稅收優(yōu)惠政策（“兩免”），國稅管理的4戶高新技術(shù)企業(yè)預(yù)計年可增加企業(yè)所得稅收入347萬元。四是新稅法取消了絕大部分涉外稅收優(yōu)惠，包括：生產(chǎn)性外資企業(yè)“兩免三減半”、產(chǎn)品出口企業(yè)減半征稅，但對“兩免三減半”稅優(yōu)惠可以執(zhí)行到過渡期結(jié)束。20*年，全市有80戶產(chǎn)品出口的外資企業(yè)享受產(chǎn)品出口企業(yè)減半征稅優(yōu)惠，該政策取消后年可增加企業(yè)所得稅5209萬元。過渡期之后，全市有282戶生產(chǎn)性外資企業(yè)取消享受“兩免三減半”。但由于優(yōu)惠政策的調(diào)整，會對部分外資企業(yè)繼續(xù)在我市投資產(chǎn)生一定的影響，過渡期結(jié)束后，有的外企可能出現(xiàn)撤資、搬遷等情況，從而對稅收收入產(chǎn)生一定的影響。預(yù)計過渡期結(jié)束后，此項政策年將增加企業(yè)所得稅13500萬元。

（四）總分支機構(gòu)匯總納稅對全市財稅的影響

新稅法規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅，這一政策調(diào)整可能會出現(xiàn)我市部分企業(yè)所得稅稅源向濟南、北京等大城市集中和轉(zhuǎn)移的問題。20*年度，國稅部門共管理70戶跨區(qū)經(jīng)營并獨立核算的非法人分支機構(gòu)，共實現(xiàn)應(yīng)納所得稅347萬元。適用新企業(yè)所得稅法后，年將減少我市國稅收入347萬元。

綜合以上四個因素對全市財稅的影響，新企業(yè)所得稅法實施后，以20*年數(shù)據(jù)靜態(tài)計算，在過渡期內(nèi)：國稅部門年將減少稅收收入11414萬元，減少地方財政收入3652萬元。過渡期結(jié)束后：由于涉外稅收優(yōu)惠的大量到期，稅收收入增加比較明顯。但考慮受部分優(yōu)惠政策取消或調(diào)整影響，有的外資企業(yè)可能出現(xiàn)撤資、搬遷等現(xiàn)象，以20*年數(shù)據(jù)靜態(tài)綜合測算，國稅部門預(yù)計年增加稅收收入1*19萬元，增加財政收入3462萬元。當(dāng)然，若考慮經(jīng)濟增長因素，隨著企業(yè)戶數(shù)增加、規(guī)模擴大和經(jīng)濟效益的改善，企業(yè)所得稅總體規(guī)模必然同步增長，而新稅法帶來的增減收效應(yīng)也相應(yīng)地被放大，兩法合并的長期增收效應(yīng)將充分顯現(xiàn)。

三、兩稅合并對我市經(jīng)濟的影響分析

“兩稅”合并對威海經(jīng)濟發(fā)展既有有利的一面，又存在一定的不利影響，但不會對威海經(jīng)濟發(fā)展造成重大沖擊。短期內(nèi)，“兩稅”合并可能會降低威海兩個國家級開發(fā)區(qū)對一部分產(chǎn)業(yè)和企業(yè)的吸引力，但從長期來看，對威海經(jīng)濟整體發(fā)展利大于弊，有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的進一步優(yōu)化調(diào)整，有利于提升利用外資的質(zhì)量與效益，有利于城市競爭力的增強。

（一）“兩稅合并”為各類企業(yè)創(chuàng)造了平等競爭的稅收環(huán)境，有利于各類企業(yè)的全面發(fā)展

從法定稅率看，現(xiàn)行內(nèi)資企業(yè)稅負為33%，外資企業(yè)稅負為24%、15%甚至更低；而從實際情況看，20*年，全市內(nèi)資企業(yè)實際平均稅負為27.83%，外資企業(yè)實際平均稅負僅為8.38%，二者相差近20個百分點，外資企業(yè)享有稅收上的超國民待遇。隨著我國加入世貿(mào)組織后過渡期的結(jié)束，國內(nèi)市場對外資進一步開放，內(nèi)資企業(yè)也逐漸融入世界經(jīng)濟體系之中，面臨越來越大的競爭挑戰(zhàn)，繼續(xù)采取內(nèi)資、外資企業(yè)不同的稅收政策，必將使內(nèi)資企業(yè)處于不平等競爭地位，影響統(tǒng)一、規(guī)范、公平競爭的市場環(huán)境的建立。兩稅合并后，內(nèi)外資企業(yè)適用統(tǒng)一的稅收政策和稅收待遇，如相同的稅率、享受同等的稅收優(yōu)惠以及相同的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)等，減少了企業(yè)間由于適用稅收政策不同而造成的稅負不均現(xiàn)象，進而為各類企業(yè)創(chuàng)造了公平合理的市場競爭環(huán)境，有利于各類企業(yè)的全面發(fā)展。特別是對內(nèi)資企業(yè)來講，由于稅負降低，企業(yè)將有多余的資金加大對科技的投入，進行技術(shù)改造、自主創(chuàng)新，有利于企業(yè)擴大再生產(chǎn)，并將進一步刺激我市經(jīng)濟的發(fā)展。

（二）“兩稅合并”有利于我市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化

1、“兩稅合并”有利于促進高新技術(shù)和循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展。企業(yè)所得稅法統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策，實行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系，明確了對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)實行15%的優(yōu)惠稅率，擴大對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，以及企業(yè)投資于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等方面的稅收優(yōu)惠，鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和科技進步、鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護與節(jié)能、支持安全生產(chǎn)、促進公益事業(yè)和照顧弱勢群體。這些政策的出臺，將進一步促進我市高新技術(shù)企業(yè)和創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的發(fā)展，有利于我市合理利用地緣優(yōu)勢發(fā)展設(shè)備制造、電子信息、機電工具、輕工紡織及食品醫(yī)藥等產(chǎn)業(yè)，并促進環(huán)境保護與節(jié)能及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對我市合理調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、建設(shè)“五大產(chǎn)業(yè)群”將產(chǎn)生積極的影響。

2、“兩稅合并”對加快我市第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供了契機。以前，因非生產(chǎn)性外資企業(yè)沒有稅收優(yōu)惠，影響了對這部分企業(yè)的招商。以20*年為例，我市從事房地產(chǎn)、建筑裝飾、住宿餐飲、娛樂等非生產(chǎn)性的外資企業(yè)共172家，只占我市開業(yè)戶的10.14%，實現(xiàn)稅款占開業(yè)戶的2.*%。而兩法合并后，非生產(chǎn)性外資企業(yè)將統(tǒng)一享受25%的稅率，稅率將比目前降低8個百分點，這有利于我市吸引外資發(fā)展房地產(chǎn)業(yè)、旅游、餐飲服務(wù)等第三產(chǎn)業(yè)，從而不斷提高三產(chǎn)在產(chǎn)業(yè)構(gòu)成中的比重。

3、“兩稅合并”有利于優(yōu)化出口結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)行稅法對出口型外資企業(yè)（出口收入占總收入70%以上）實行“兩免三減半”優(yōu)惠政策期滿后，延長兩年享受減半征收的所得稅優(yōu)惠。“兩法合并”后取消“減半征收”優(yōu)惠，將增加現(xiàn)有出口型外資企業(yè)的稅負，對其產(chǎn)品出口產(chǎn)生一定的負面影響。相反，內(nèi)資企業(yè)由于稅率降低、扣除標(biāo)準(zhǔn)提高和公平的競爭環(huán)境，必將降低產(chǎn)品成本，提高出口產(chǎn)品在國外的競爭力，擴大出口額和出口比重。多年來，我市外資企業(yè)出口占到外貿(mào)出口一半以上。20*年，全市外資企業(yè)出口41*99萬美元，占外貿(mào)出口總額的68.33%。新稅法不再對主要出口外資企業(yè)減半征稅優(yōu)惠，反映了國家調(diào)整出口結(jié)構(gòu)的意向，不僅有利于促進外資企業(yè)加大對國內(nèi)市場的開拓力度，而且有利內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)在外貿(mào)出口方面公平競爭，促進外貿(mào)出口良性發(fā)展。

（三）“兩稅合并”有利于我市縣域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展

目前我市經(jīng)區(qū)、高區(qū)的企業(yè)享受較多的稅收優(yōu)惠，在利用外資和發(fā)展高新技術(shù)等方面具有明顯優(yōu)勢，但新企業(yè)所得稅法實施后，全市企業(yè)所得稅政策統(tǒng)一，將使經(jīng)區(qū)的生產(chǎn)性外資企業(yè)不再享受15%的低稅率優(yōu)惠，全市所有企業(yè)將共同適用25%的稅率，高區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)也不再獨享15%的低稅率優(yōu)惠，因此，我市經(jīng)區(qū)和高區(qū)在稅收上的區(qū)位優(yōu)勢將有所減弱，短期內(nèi)對兩區(qū)的稅收和經(jīng)濟方面有較大影響，特別是身處經(jīng)區(qū)的非高新技術(shù)外資企業(yè)，稅率將由現(xiàn)行15％提高到25％，企業(yè)稅負增加明顯。盡管這種情況對增加地方財政收入效果明顯，但對外資企業(yè)發(fā)展有一定的負面影響。因此，兩區(qū)應(yīng)該重新定位，積極應(yīng)對“兩稅合并”給國家級經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)帶來的新機遇和挑戰(zhàn)，特別是要在發(fā)展高新技術(shù)、節(jié)能環(huán)保和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等方面進一步發(fā)揮示范和帶動作用。從長期來看，統(tǒng)一稅制有利于我市均衡縣域經(jīng)濟發(fā)展布局，促進招商引資從稅收優(yōu)惠競爭轉(zhuǎn)向優(yōu)化投資環(huán)境上來，我市經(jīng)濟發(fā)展重心也將由市區(qū)為主導(dǎo)向各市區(qū)協(xié)調(diào)共贏轉(zhuǎn)變。各縣市區(qū)應(yīng)抓住稅制統(tǒng)一的契機，加大招商引資力度，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐，提高經(jīng)濟發(fā)展的后勁。

（四）“兩稅合并”將促進招商引資向深層次發(fā)展

“兩稅合并”地區(qū)性稅收優(yōu)惠的取消和稅率的統(tǒng)一，在一定程度上會降低我市整體利用外資在稅收方面的國際、國內(nèi)比較優(yōu)勢，過渡期結(jié)束后一些勞動密集型外資企業(yè)有可能轉(zhuǎn)向東南亞一些稅率較低的國家和我國中西部地區(qū)發(fā)展，從國家級開發(fā)區(qū)內(nèi)向開發(fā)區(qū)外發(fā)展，對吸引外資方面或多或少會產(chǎn)生一些影響。但國際經(jīng)驗表明，穩(wěn)定的政治局面、發(fā)展良好的經(jīng)濟態(tài)勢、廣闊的市場、豐富的勞動力資源，以及不斷完善的法制環(huán)境和政府服務(wù)等，是吸引外資的主要因素，稅收優(yōu)惠只是一個方面，對于威海來說，吸引外資的根本原因在于：優(yōu)越的地理位置、良好的人居生態(tài)環(huán)境、不斷擴大的市場、日漸完善的立體化交通網(wǎng)絡(luò)等等。這些都是對吸引外資長期起作用的決定性因素，新稅法的實施不會對我市吸引外資產(chǎn)生大的影響。相反，稅制的統(tǒng)一，有利于克服目前普遍存在的“假外資”現(xiàn)象，有效地促進外資企業(yè)通過提升產(chǎn)品和質(zhì)量來占領(lǐng)市場，回歸到招商引資的真正目的上來?！皟啥惡喜ⅰ焙螅愂諆?yōu)惠不再看重企業(yè)的身份，而是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的技術(shù)含量和它在產(chǎn)業(yè)政策中的定位，這將有利于提高吸引外資的質(zhì)量和結(jié)構(gòu)，并促使政府進一步轉(zhuǎn)換職能，提高行政效能，優(yōu)化投資環(huán)境，走出利用“稅收優(yōu)惠”吸引外資的誤區(qū)。

四、應(yīng)對措施及建議

企業(yè)所得稅屬于直接稅，稅負不易轉(zhuǎn)嫁，在各稅種中對地方經(jīng)濟的宏觀調(diào)控力度最大，是地方財政收入的重要來源。為更好地順應(yīng)兩稅合并改革，我市應(yīng)以稅制統(tǒng)一為契機，及時采取積極有效的應(yīng)對策略，盡力降低改革初期對我市財稅經(jīng)濟等方面的不利影響，變不利為有利，化被動為主動，促進經(jīng)濟又好又快發(fā)展?，F(xiàn)提出如下對策建議：

（一）做好新稅法實施前的準(zhǔn)備工作。有關(guān)部門應(yīng)加大政策調(diào)研力度，從經(jīng)濟發(fā)展、財政收入、招商引資、居民消費等不同角度，采取宏觀分析與微觀分析相結(jié)合、理論分析與實證分析相結(jié)合等的形式，研究新法實施對我市的影響，為做好應(yīng)對工作提供決策參考。要采取多種有效形式和措施宣傳解釋新企業(yè)所得稅法，確保企業(yè)能正確掌握和理解新企業(yè)所得稅法的主要內(nèi)容，使企業(yè)能適應(yīng)兩稅合并的改革要求，制定有利于自身發(fā)展的戰(zhàn)略和應(yīng)對措施。稅務(wù)部門在加強對外稅法宣傳和對內(nèi)政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)的同時，還要按企業(yè)性質(zhì)和行業(yè)對“老企業(yè)”進行統(tǒng)計、調(diào)查和摸底等，做好實施前的其他各項準(zhǔn)備工作。

（二）及時優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提升產(chǎn)業(yè)發(fā)展層次。新企業(yè)所得稅法是國家宏觀政策導(dǎo)向的體現(xiàn)，我市應(yīng)抓住這一契機，進一步調(diào)整優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，充分運用我市獨特優(yōu)越的地理環(huán)境，大力發(fā)展高新技術(shù)、節(jié)能環(huán)保、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)，逐步淘汰落后產(chǎn)業(yè)，積極扶持企業(yè)提高出口產(chǎn)品的生產(chǎn)和競爭能力，增強大中型企業(yè)的活力，鼓勵和刺激民營企業(yè)、中小企業(yè)遍地開花，促進我市經(jīng)濟的穩(wěn)定、健康、快速發(fā)展。在積極鼓勵發(fā)展高新技術(shù)等產(chǎn)業(yè)的同時，有關(guān)部門也要嚴格對該類企業(yè)的報批，防止不法企業(yè)以虛假材料騙取有關(guān)資質(zhì)，減少財政收入流失。

（三）進一步優(yōu)化投資環(huán)境，吸收外來資金和先進技術(shù)。今后吸引外資的重點將由稅收優(yōu)惠競爭向綜合投資環(huán)境競爭轉(zhuǎn)變，我市應(yīng)積極完善和提高服務(wù)措施，進一步加強基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和生態(tài)環(huán)境建設(shè)，全面提升政府服務(wù)、金融、教育等軟環(huán)境質(zhì)量，并優(yōu)化有關(guān)招商引資的扶持政策，進一步吸收外國、外地區(qū)的資金和先進技術(shù)，促進地方經(jīng)濟更好、更快發(fā)展。同時，由于今后對不具備法人資格的分支機構(gòu)企業(yè)實行匯總納稅，如果總機構(gòu)不在我市，即使稅源產(chǎn)生地在我市也不在我市繳納，因此，在招商引資過程中，要盡可能多引進具有法人資格的企業(yè)，以便增加本地財政收入。

（四）進一步強化稅收征管，努力增加財政收入。企業(yè)所得稅征管難是客觀事實，但同時加強征管對增收的作用也最為明顯。全市應(yīng)從提高納稅人的依法納稅意識為基礎(chǔ)，以稅務(wù)機關(guān)嚴格征管為主導(dǎo)，以各部門、全社會廣泛參與開展綜合治稅為保障，進一步強化和完善征管措施，堵塞漏洞，管好稅源，防止偷逃，努力增加財政收入。特別是對稅務(wù)部門來說，要積極研究加強所得稅征管的新措施、新方法，完善新稅法的相關(guān)配套制度和辦法，研究反避稅的應(yīng)對策略，建立促進企業(yè)所得稅增長的長效機制，進一步防范和制止偷、避稅行為，減少稅收流失。

（五）充分發(fā)揮稅收杠桿作用，促進經(jīng)濟和諧快速發(fā)展。經(jīng)濟決定稅收，稅收對經(jīng)濟又具有反作用。內(nèi)、外資企業(yè)所得稅政策的統(tǒng)一和以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠體系的建立，既為促進各經(jīng)濟主體的公平競爭、和諧發(fā)展創(chuàng)造了有利條件，又為優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式奠定了政策基礎(chǔ)。我市應(yīng)抓住兩法合并這一契機，進一步發(fā)揮稅收的調(diào)控作用，充分利用各項有利稅收政策，積極發(fā)展適合我市的行業(yè)或產(chǎn)業(yè)。要進一步加大社會綜合治稅工作力度，為各類企業(yè)的競爭、發(fā)展創(chuàng)造更加公平的稅收環(huán)境。同時要利用稅收杠桿，合理調(diào)節(jié)社會收入分配和協(xié)調(diào)區(qū)域間經(jīng)濟的均衡發(fā)展，保持財政收入的穩(wěn)步增長，促進我市經(jīng)濟和社會的快速和諧發(fā)展。