導(dǎo)語：行業(yè)分類管理的實踐與思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

、實施稅源行業(yè)分類管理的背景

自20*年以來，我縣以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點稽查，稅源管理的征管模式已形成，新的征管模式的運行相對減少了稅收流失，對增加稅收收入起到了明顯的保障作用。但從現(xiàn)實情況看，一方面外部因素，也就是稅源所依存的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和社會環(huán)境的不斷變化，以及稅源流動性和變化性的特點，造成稅源管理不精細(xì)的問題不可避免。另一方面與之變化不相適宜的以下幾方面的內(nèi)部因素，也是實施稅源管理精細(xì)化的主要障礙：

一是稅收政策執(zhí)行問題。目前稅收政策和規(guī)定在一定程度上存在不完善之處，使得稅源管理實際操作難度加大。比如對福利企業(yè)、免稅及資源綜合利用企業(yè)的管理、廢舊物資、農(nóng)產(chǎn)品收購等其他抵扣憑證的管理、新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定的管理等問題，都是目前一線稅源管理實踐中的難點和焦點問題。

二是稅收管理粗放問題。管理缺位而造成的稅收管理員管事不管戶，忙于事務(wù)性工作和上級安排的零時性工作，有些稅收管理人員管戶多、沒有時間和精力真正落實執(zhí)行相關(guān)的稅收法規(guī)和制度，加之一些政策執(zhí)行上的困難，使得部分稅收管理人員在思想上存在畏難情緒，工作中多以被動的應(yīng)付、靜態(tài)的事后管理為主，對納稅人靈活的經(jīng)營方式和多變的經(jīng)營行為很少能夠做到事前、事中進(jìn)行主動、動態(tài)的分析監(jiān)控，管理理念和方法仍然十分粗放，造成管理不互位。比如漏征漏管戶、長期零、負(fù)申報的納稅人大量存在、小規(guī)模納稅企業(yè)低申報現(xiàn)象嚴(yán)重、違反稅收政策的隱蔽性偷稅案件的不斷發(fā)生等。

三是稅收管理機(jī)制問題。主要是內(nèi)部各部門職責(zé)不明或者相互脫節(jié)，外部其他部門配合不積極，同一納稅人稅種之間的管理銜接不夠，沒有形成稅收管理的合力，從而造成稅源的流失。例如一般納稅人資格認(rèn)定、減免稅審批按規(guī)定是稅源管理部門進(jìn)行實地調(diào)查、政策管理部門負(fù)責(zé)審批，實際中往往存在稅源管理部門認(rèn)為有審批環(huán)節(jié)把關(guān)，調(diào)查流于形式且不真實，而審批環(huán)節(jié)僅僅就資料審資料的進(jìn)行審批，與了解和熟悉納稅人情況的管理部門溝通不夠，形成管理的盲區(qū)。

四是稅收信息運用問題。一方面納稅人財務(wù)核算、納稅申報真實性相對較差，而我們的管理一定程度上過分依賴于納稅人申報信息，對信息資源的綜合分析運用不夠，信息不對稱，納稅人隱匿收入、少報收入的現(xiàn)象依然普遍存在，從而造成稅收的流失。

二、實施稅源分類管理的實踐及成效

稅源分類管理就是根據(jù)納稅人和征稅對象的不同特點，將其劃分成若干類型，找出規(guī)律，有針對性地實施管理，在當(dāng)前已經(jīng)成為一項由多級、多部門參與的綜合性工作。在實際工作中有多種形式，如按行業(yè)、按規(guī)模、按稅種、按納稅人社會信譽(yù)等級、注冊類型、類別以及特殊對象等等，這些方法也不是單純的使用其一，往往是幾個標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合使用來劃分。比如稅種中分行業(yè)、行業(yè)中按規(guī)模等等。

1、積極探索，做好行業(yè)分類管理準(zhǔn)備工作。我縣目前稅源管理是以生產(chǎn)、經(jīng)營大類行業(yè)進(jìn)行分類管理。根據(jù)全縣納稅人的具體情況和行業(yè)特點，一是選擇有代表性的行業(yè)，制定方案。明確稅源管理的主要內(nèi)容和目標(biāo)。我們結(jié)合所管轄的稅源，運用相關(guān)指標(biāo)和方法，選擇相同或相近行業(yè)，分析行業(yè)特點，研究薄弱環(huán)節(jié)和問題所在，針對不同行業(yè)確定不同的管理重點。二要開展典型調(diào)查，探索行業(yè)管理規(guī)律。在確定行業(yè)中選擇有代表性的典型企業(yè)開展調(diào)查，了解行業(yè)生產(chǎn)工藝流程和他的特點，生產(chǎn)經(jīng)營模式和活動的規(guī)律，從中探尋出與稅收相關(guān)聯(lián)的關(guān)鍵點和環(huán)節(jié)，找出稅收管理的內(nèi)在規(guī)律。三要梳理剖析信息，尋找主控、輔控指標(biāo)，開展納稅評估。根據(jù)典型調(diào)查總結(jié)建立同一行業(yè)共性的控制指標(biāo)和預(yù)警峰值，結(jié)合納稅人個性特點，在日常管理工作中開展納稅評估。充分利用行業(yè)規(guī)律查找實際稅源與潛在稅源存在的差距，進(jìn)而探索薄弱環(huán)節(jié)和形成原因。四是從行業(yè)管理向產(chǎn)業(yè)鏈管理推進(jìn)。納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營是社會活動，它不是孤立存在的，納稅人與納稅人之間、行業(yè)與行業(yè)之間必定有一個固定的鏈條。為把稅源真正管深管好，就應(yīng)在實施分類管理過程中，進(jìn)一步把納稅人放在這個鏈條中進(jìn)行全方位管理。即利用鏈條中的相關(guān)信息，來了解把握該納稅人信息，采取交叉比對措施，構(gòu)建立體管戶機(jī)制。通過上述準(zhǔn)備，為行業(yè)分類管理奠定基礎(chǔ)。

2、科學(xué)分類，實施按行業(yè)稅源管理模式。我縣行業(yè)稅收分類管理情況為：將3708戶（其中注冊登記10戶）納稅人進(jìn)行歸并分類，實行按組分行業(yè)進(jìn)行管理。具體劃分為：水電行業(yè)（包括發(fā)電和供電）46戶，商貿(mào)行業(yè)（含批發(fā)、零售、購銷）64戶，加工行業(yè)（包括礦產(chǎn)、這產(chǎn)品加工及其他加工修理）49戶，化工免稅行業(yè)（包括制藥、化工生產(chǎn)、化肥、林業(yè)種植）46戶，建材及制造紡織行業(yè)（包汽車配件生產(chǎn)、酒類生產(chǎn)加工，棉紡工業(yè)、水泥生產(chǎn)）22戶，房地產(chǎn)業(yè)及所得稅（含非增值為主題企業(yè)所得稅和個人利息所得稅）12戶等企業(yè)實行分類、分行業(yè)劃組管理。

3、創(chuàng)新方法，明確行業(yè)分類管理的要求。實施行業(yè)分類管理，有利于實施精細(xì)化管理，從當(dāng)前形勢看也是值得推廣和探索的有效稅源監(jiān)控途徑，要做好這項工作，對稅收管理人員實施稅源管理提出了更高的要求，因此在基于上述行業(yè)分類前提下，我們認(rèn)為搞好行業(yè)分類管理要在實踐中做到以下幾點：一是依法、規(guī)范；二是科學(xué)、有備；三是深入、靈活；四是有力、有效。要求管理員在對稅源實施管理活動中，做到依法、規(guī)范管理行為；運用科學(xué)的手段和方法、做好相關(guān)信息的儲備和分析；深入納稅人生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)、靈活分析和掌握納稅人相關(guān)涉稅行為，達(dá)到有力、有效的實施稅源監(jiān)管，努力做到應(yīng)收盡收。在具體管理上創(chuàng)新方法：對出口退稅實行購進(jìn)實耗法，規(guī)定超過規(guī)定數(shù)量收購，未經(jīng)實地驗貨而自行填開發(fā)票的，不得抵扣進(jìn)項稅額；對增值稅企業(yè)分析各數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系，發(fā)現(xiàn)異常，究其原因，并及時督導(dǎo)整改；對企業(yè)所得稅實行輔導(dǎo)稽查，結(jié)合匯算清繳，規(guī)范企業(yè)建賬建制，強(qiáng)化戶籍管理；對車購稅嚴(yán)格執(zhí)行最低計稅價格表，對應(yīng)稅車輛核實征收。