導(dǎo)語：地稅售付匯管理調(diào)研報告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

國家為完善售付匯和稅收管理,要求國內(nèi)機構(gòu)和個人在辦理非貿(mào)易及部分資本項目下購付匯手續(xù)時須提交稅務(wù)機關(guān)開具的相關(guān)稅務(wù)憑證，這是防止逃套匯和偷逃稅的一項重要政策。在開展售付匯工作的幾年來，*市局在學(xué)習(xí)售付匯管理相關(guān)業(yè)務(wù)知識的同時，也嚴格把好審核關(guān)，嚴格按照省局售付匯管理作業(yè)指導(dǎo)書要求運作，在納稅人申請開具時宣傳相關(guān)政策，做好服務(wù)工作，僅20*年至20*年6月就為單位和個人開具《境外公司（個人）營業(yè)稅和個人所得稅完稅證明》160份，《工資、薪金所得個人所得稅完稅證明》145份，《特許權(quán)使用費、利息免所得匯出數(shù)額控制表》3份，《境外勞務(wù)費用不予征稅確認證明》36份，征收稅款2127.5萬元。但在管理過程中也發(fā)現(xiàn)存在一些問題亟待解決和規(guī)范：

一、稅務(wù)人員和納稅人對售付匯相關(guān)的稅務(wù)憑證管理的了解有待提高。售付匯管理政策規(guī)定專業(yè)性比較強，不僅需要稅務(wù)機關(guān)負責(zé)開具人員具備較強的業(yè)務(wù)水平，熟練掌握有關(guān)營業(yè)稅、企業(yè)所得稅稅收政策，尤其是國際涉外稅收法律法規(guī)政策，還需要了解國際貿(mào)易、金融等方面知識，同時還必須有扎實的外語水平，因此要求稅務(wù)人員具備良好的綜合素質(zhì),而目前基層稅務(wù)人員對售付匯憑證管理相關(guān)知識匱乏，對納稅人而言，售付匯憑證方面政策也知之甚少，而稅務(wù)機關(guān)在售付匯憑證開具方面政策宣傳還欠缺。

二、合同的審查問題。我們在開具售付匯稅務(wù)證明前，最重要的一項工作就是對相關(guān)的合同進行認真的審查，據(jù)此判定對該項業(yè)務(wù)征稅與否。然而，從合同中反映出來如下的一些問題：

1、合同真假問題。目前單位提供一些合同時國外公司不需蓋公章，只要在外方位置簽一個外文名即可，稅務(wù)機關(guān)無法依據(jù)合同判斷該合同的真?zhèn)?，尤其是納稅人要開具《境外勞務(wù)費用不予征稅確認證明》等免稅證明時提供的合同真實性稅務(wù)機關(guān)無法掌握，也只能根據(jù)納稅人的合同為其開具證明。

2、合同無中文版本。在開具過程中發(fā)現(xiàn)支付單位提供的合同為全英文版本，也有少數(shù)是日文等其他語言版本的。由于合同中許多關(guān)鍵用語均為專業(yè)詞匯，審核人無法讀懂，盡管稅務(wù)機關(guān)要求納稅人提供中文翻譯稿，但由于不是正式文本并不能承擔(dān)相同于正式合同的責(zé)任，因此可信度也不高。

3、應(yīng)納稅額的確定。目前大多數(shù)企業(yè)是在履行完合同或付款時才到稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅事宜，這種“事后申請”給稅務(wù)機關(guān)的取證造成一定的困難，無法準確確定應(yīng)納稅金額。

4、業(yè)務(wù)真實性問題。目前一些外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立了代表機構(gòu)為境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)，但合同以總公司名義簽訂，收款也由總公司收取，從而將其常設(shè)機構(gòu)的收入轉(zhuǎn)為境外總公司的收入，偷逃稅款。而稅務(wù)機關(guān)審核人員在開具證明時很難了解業(yè)務(wù)的實質(zhì)，只能根據(jù)納稅人提供的合同為其開具證明，納稅人提供申請資料后稅務(wù)機關(guān)只對紙質(zhì)材料進行形式審核，進行實地檢查審核很少，并且上級部門對審核程序、期限上也未作出明確規(guī)定。

三、征稅與不予征稅的界定。盡管根據(jù)匯發(fā)*號文件中對不予征稅的規(guī)定很明確，即對發(fā)生在境外的各種勞務(wù)費、服務(wù)費、傭金費、手續(xù)費，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定不予征稅。在開具稅務(wù)憑證時由于稅務(wù)機關(guān)對外國企業(yè)(個人)的勞務(wù)等行為不能實地檢查，無法準確對勞務(wù)發(fā)生地是否在境外進行認定，在具體界定時比較困難，有可能成為企業(yè)偷逃稅的“空子”。

四、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間支付費用的征免稅界定。一些關(guān)聯(lián)企業(yè)之間代收代墊費用，由于原始憑證在境外入帳，境內(nèi)公司僅以關(guān)聯(lián)方的付款通知書入帳，缺少必要的證明資料，稅務(wù)機關(guān)無法判斷征稅與否。還有一些關(guān)聯(lián)公司通過貿(mào)易售付匯行為來掩蓋非貿(mào)易售付匯行為，從而達到偷逃稅目的，如收取管理費用等其實質(zhì)應(yīng)是特許權(quán)使用費，而企業(yè)往往以購銷業(yè)務(wù)進行變相支付。

五、部門之間溝通還有待進一步加強。稅務(wù)機關(guān)、外匯管理部門、銀行只有共同做好非貿(mào)易購付匯的控管，才能有效防止套逃匯和偷漏稅。從目前運作來看，國、地稅開具售付匯憑證信息傳遞上還需要加強，對同一項目真實性審核上還必須協(xié)調(diào)一致。根據(jù)規(guī)定個人對外支付500美元以上、境內(nèi)機構(gòu)對外支付1000美元要求稅務(wù)部門開具售付匯憑證。對于起點以下對外付匯時，單位或個人直接對外售付匯時是否繳納了相應(yīng)的稅收，外匯部門、稅務(wù)部門溝通聯(lián)系還需要加強。

針對上述問題，建議切實完善政策規(guī)定，采取有效措施加強非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯提交稅務(wù)憑證的管理。

一是加大宣傳和培訓(xùn)力度。稅務(wù)機關(guān)要把售付匯提交稅務(wù)憑證的工作作為稅法宣傳的一個重要方面，廣泛進行宣傳，讓納稅人對這項工作的意義、內(nèi)容都有所了解，提高重視程度。特別是要加強對中方企業(yè)的源泉扣繳，以免事后由中方承擔(dān)責(zé)任。同時必須加強對稅務(wù)人員培訓(xùn)力度，讓基層人員掌握稅收等相關(guān)政策和知識，提高為納稅人政策服務(wù)水平和稅源控管能力。

二是加強部門的協(xié)調(diào)，提高辦事效率。售付匯工作涉及到稅務(wù)機關(guān)、外管局和銀行多個部門，因此部門間配合尤為重要。但在實際工作中，由于三方缺少必要的溝通，造成納稅人跑錯主管稅務(wù)機關(guān)，或是資料不能及時提供，引起了納稅人對這一政策的不滿。在售付匯管理中部門之間應(yīng)切實加強協(xié)調(diào)配合，建立聯(lián)系制度，傳遞相關(guān)信息，從而更好地為納稅人服務(wù)，加強外匯管理。

三是完善政策規(guī)定。在對施行過程中存在的問題進行匯總的基礎(chǔ)上，建議及時對政策進行修訂。如補充事前申報的規(guī)定，使稅務(wù)機關(guān)對外國企業(yè)提供勞務(wù)或是取得其他應(yīng)稅收入的全過程可以進行跟蹤管理；明確經(jīng)辦人的舉證責(zé)任，要求納稅人在提供資料時，確保資料的真實性和合法性；規(guī)定合同必須有中文文本，在我國的公證機關(guān)進行過公證備案；要求提供的發(fā)生在境外的證明資料必須是經(jīng)國際公認的會計機構(gòu)出具的審核報告等。同時建議政策上進一步明確售付匯憑證審核程序和審核期限等，提高辦事效率。

四、加強審核和跟蹤管理。稅務(wù)人員不僅僅對紙質(zhì)資料審核時應(yīng)注重業(yè)務(wù)內(nèi)容的核實，必要時采取實地調(diào)查，從而判定合同中所載明業(yè)務(wù)的真實性。同時稅務(wù)管理人員應(yīng)加強跟蹤管理，尤其對單位事前申請支付外匯到境外，而境外機構(gòu)或個人再提供相關(guān)勞務(wù)，即對先付款后提供勞務(wù)的此類業(yè)務(wù)境外機構(gòu)或個人是否到中國境內(nèi)提供管理人員應(yīng)加強后續(xù)跟蹤管理，防止單位以在境外提供勞務(wù)為由偷逃稅款。