獨家原創(chuàng):稅務稽查案件質量調研報告

時間:2022-10-14 02:35:00

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獨家原創(chuàng):稅務稽查案件質量調研報告

稅務稽查是各級地方稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理的總稱,它包括:日?;椤m椈?、專案稽查以及各級領導交辦的其他稅務稽查事項。而稅務稽查質量,是稅務稽查的核心內容,是評判一個地區(qū)或部門稅務稽查工作優(yōu)劣的主要指標。

一、當前稅務稽查案件質量現(xiàn)狀及存在問題

在我國自新一輪的征管改革以來,各級稽查部門理順了稽查各環(huán)節(jié)的職責,加強了規(guī)范化、法制化建設,初步建立了協(xié)調、高效的運轉機制,稽查的職能作用得到了充分發(fā)揮。但是,由于稽查高度集中后,稽查力量嚴重不足,任務重、難度大、要求高,如何提高稽查質量,已放到重要議事日程上。

一是稅務稽查人員綜合素質還較低,無法滿足稽查工作發(fā)展的需要,影響稽查質量的提高。目前,從事稅務稽查工作的人員,絕大部分是在機構改革中,按照編制來劃定的,因此,在對稽查人員的選拔任用過程中,沒有一個統(tǒng)一的標準,如有的稽查人員是剛從大專院校畢業(yè)的,沒有實際工作經(jīng)驗,工作能力不強;有些稽查人員工作浮在面上,態(tài)度馬虎,檢查不深不透,不能深入發(fā)掘較深層次的稅收違法問題,還有些僅滿足于完成查補收入任務,檢查缺乏規(guī)范性、工作方法簡單,檢查次數(shù)多,查出問題少,在工作中還存在對同一企業(yè)同一范圍檢查中不同的稽查人員查出的問題不同,檢查差錯率高,工作質量不能保證,部分案件經(jīng)不起推敲和復查,有的稽查人員不求上進,不學業(yè)務,得過且過,過一天和尚撞一天鐘,還有小部分政治思想素質較差,以權謀私,吃、拿、卡、要、報等現(xiàn)象不同程度地存在。上述情況的存在,都與現(xiàn)行稅務稽查人員的素質參差不齊密不可分,進而影響到稅務稽查深入開展。

二是稅務稽查規(guī)程復雜,效率低下。根據(jù)《稅務稽查工作規(guī)程》的規(guī)定,整個稅務稽查運行過程必須嚴格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)運行,而每個環(huán)節(jié)又有眾多的程序,特別是在稽查環(huán)節(jié)表現(xiàn)得尤為突出。沒有程序,不好辦案,而程序過多過繁,又影響辦案效率。按目前的稽查進度,每只案件從選案開始到執(zhí)行完畢,快則1個月,慢則2-3個月,有的甚至半年以上。而造成稽查進度如此緩慢,效率如此低下的根本原因,是稽查環(huán)節(jié)多、程序多,光是審批手續(xù)就要十多道。

三是稽查操作不夠規(guī)范。在稅務稽查有關制度規(guī)定的具體操作上,存在不夠規(guī)范統(tǒng)一的問題,表現(xiàn)為:一是稽查選案質量不高,針對性、準確性較差。由于受到信息掌握渠道、計算機應用水平等制約,目前選案工作仍停留在淺層次和低水平的范疇,許多稅收違法行為,尤其是重大稅收違法行為還不能被及時發(fā)現(xiàn)。二是按照稽查工作規(guī)程開展稽查執(zhí)行不規(guī)范,嚴重影響了稽查質量。一些檢查部門和人員工作浮在面上,態(tài)度馬虎,檢查不深不透,不能深入發(fā)掘較深層次的稅收違法問題。一些檢查人員滿足于完成查補收入任務,檢查缺乏規(guī)范性、工作方法簡單,檢查次數(shù)多,查出問題少。同一企業(yè)不同的人查出不同的問題,檢查差錯率高,工作質量不能保證,部分案件經(jīng)不起推敲和復查。三是部分案件檢查效率低下,人民來信舉報查處群眾滿意度不高。有的案件檢查時間長達一、二年,長期積壓在手,不能結案。以至造成舉報人對辦案工作不滿,重復舉報,重復上訪,甚至舉報層次越來越高,矛盾越來越激化,增加了上級部門和領導的壓力。盡管有一些客觀原因,但也存在主觀努力不夠的問題。

四是現(xiàn)行稅收法律法規(guī)無法滿足稽查實踐工作發(fā)展需要?,F(xiàn)行的一些稅收法律法規(guī)政策與經(jīng)濟發(fā)展不協(xié)調,對查出的一些新問題不能及時定性,往往需要層層請示,影響稽查案件的及時查結。例如,某公司賣給分公司轎車兩臺,分公司用裝修費收據(jù)抵頂購車款,視為公司投資。而分公司又作賬抵扣了當期應納增值稅款,分公司進項稅額是否應做檢查調整?又如,某商場以買100元回贈有價證券50元,購物者用該證券在購貨時,該商場付給相應貨物,但不給開具發(fā)票,只作實物出庫不計銷售。該商場是否是少記收入行為等等?;閷嵺`中遇到的諸如此類的新問題,由于沒有明確的定性文件規(guī)定,都直接影響了稽查案件的定性,導致稽查部門無法及時作出響應處理。

五是稅收稽查人員注重內查帳冊,而忽視外調取證。我們目前增值稅的核算,集中圍繞增值稅專用發(fā)票,因而在具體稅務稽查中,鑒別納稅人外購貨物時取得的增值稅專用發(fā)票是否真假、是否虛開,已成為稅務稽查工作的一大內容。許多稅務稽查人員,對假增值稅專用發(fā)票的警惕性極高,稍有懷疑就抓住不放,這本無可非議。問題是如何去取得準確無誤的書面證據(jù)來證明我們的懷疑是正確的。因稽查經(jīng)費、交通工具等制約因素,現(xiàn)在的常規(guī)做法是,請有關發(fā)票鑒定機關進行鑒別并出具書證或通過發(fā)票交叉稽核、網(wǎng)上協(xié)查來加以認定。但我們發(fā)出的增值稅專用發(fā)票交叉稽核單中,大量的是石沉大海,即使收到回復,上面也只是籠統(tǒng)地寫上一句話“查無此單位”或是“該票非我局發(fā)售”等,據(jù)此而進行稅務行政處理,不僅補稅有時還要加以罰款,納稅人叫苦不迭,難以接受。這樣的做法也讓人值得懷疑。

二、提升稅務稽查案件質量的措施

一是抓規(guī)范,重程序,增強稅收執(zhí)法意識。首先,認真組織學習《征管法》、《稽查工作規(guī)程》、《行政處罰法》、《行政許可法》等法律法規(guī),通過講解、提問、討論、培訓、測驗等形式,加深對稅務稽查執(zhí)法基本規(guī)范的理解,從而弄懂弄清稅務稽查的一般程序、基本步驟、方法要求和處理權限等,并把上述的執(zhí)法情況列入稽查考核的重要內容,確保落到實處。其次,為指導實際操作,規(guī)范執(zhí)法行為,應設計稽查工作基本流程圖,明確實施稅務稽查前期、中期、后期各階段所要做的工作,以及完成階段工作的質量標準、時限要求、手續(xù)程序等,從而增強稅務稽查執(zhí)法程序的可操作性,使大家一目了然。再次,完善納稅檢查記錄底稿,力求通過靜態(tài)資料來反映稅務稽查的執(zhí)法動態(tài)過程。結案前,認真核對所查的事實,由企業(yè)法人(負責人)確認并簽字蓋章,證明稅務檢查的真實性。結案后,發(fā)出征求意見書,請納稅人從執(zhí)法程序、工作作風、廉政表現(xiàn)等方面反饋稽查人員的工作情況。此外,在突發(fā)性事件發(fā)生時,要臨陣不亂,果斷處理,堅持按法定程序辦事,避免粗暴執(zhí)法,越權行事。既要維護稅法的尊嚴,又要保護好納稅人的權益。

二是抓實施,重證據(jù),促進依法治稅。在檢查實施中,嚴格按照統(tǒng)一取證要求,充分提取有效證據(jù),對事實不清、證據(jù)不足、數(shù)據(jù)不準等問題案件一律退查補證,確保證據(jù)充分有效,降低舉證風險。同時還要選配業(yè)務精、好鉆研、原則性強的年青同志,把他們充實到稽查隊伍中去,為稽查隊伍注入新鮮血液和活力。除采取形式多樣的以崗帶訓、崗位練兵活動外,鼓勵自學成才,提高自身政策業(yè)務水平。另一方面,提高稽查案件質量,還體現(xiàn)在通過稽查促進企業(yè)辦稅質量的提高上。要把宣傳稅收政策滲透到稽查工作中的各環(huán)節(jié)、全過程,以增強企業(yè)的政策觀念,規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為、核算行為、納稅行為,達到以查促管的目的?;槿藛T既當稽查員,又當宣傳員,在稽查中做好稅收政策咨詢服務工作,把稅務檢查處理的過程變成稅法宣傳的過程、政策輔導的過程、企業(yè)接受教育的過程,促使企業(yè)依法納稅的過程。再一方面,嚴格執(zhí)行稅收政策,對檢查中暴露的各種問題,堅決按規(guī)定糾正、處理,決不姑息遷就,起到查處一個,教育一片的效果。

三是抓審理,重依據(jù),體現(xiàn)公正性。在審理環(huán)節(jié)做到全面、準確、規(guī)范引用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章有關條款,堅持集體審理制度和重大稅務案件報告制度,慎重定性,保證涉稅案件處理公平公正。稅務稽查案件定性是否準確,處理是否適當,審理部門的工作質量起著決定性的作用。20**年全國發(fā)生稅務行政訴訟案件**件,稅務機關勝訴的僅占*%,這一數(shù)據(jù)可以說明稅務部門在執(zhí)法質量上存在著問題。為了確保稅務稽查案件的質量,審理部門應強化審理把關工作,在對案件審核定性時應嚴格根據(jù)違法事實和已獲取的證據(jù)資料定性,而不是根據(jù)稽查人員的結論定性。對證據(jù)不足難于定性的案件應退回稽查環(huán)節(jié)進行補證。同時審理應耐心聽取納稅人的陳述申辯意見,并認真進行核實,要公正執(zhí)法,準確定性。

四是抓執(zhí)行,重結合,增強時效性。加強對涉稅案件稅(罰)款的追繳力度,實行稅款催繳與稅法宣傳相結合,“溫馨”提醒服務和強制執(zhí)行措施相結合,確保稅(罰)款按時入庫,不斷增強涉稅案件執(zhí)行的時效性。稅收違法犯罪是一種特殊的經(jīng)濟犯罪,其作案手段有很強的專業(yè)性、技術性、隱蔽性。由于稅務機關不具有留滯權、搜查權等刑事執(zhí)法權,單靠自身的力量,不僅在查處重大案件中會遇到重重阻力,還容易打草驚蛇,貽誤戰(zhàn)機。實踐證明,借助公安機關的偵查手段,雙方發(fā)揮各自專長,形成辦案合力,是查處重大稅收違法案件的有效措施。目前,稅務機關要主動同公安機關建立起聯(lián)席會議制度,保持雙方人員的相對穩(wěn)定,遇有重大案,特別是虛開增值稅專用發(fā)票案件,要及時通報線索,開展聯(lián)合行動,及時控制、抓捕犯罪嫌疑人,保證案件的順利查處。為使稽查工作起到打擊、震懾、警示教育作用,真正樹立起稽查執(zhí)法的權威,維護稅法的尊嚴,必須加大處罰力度,提高處罰率,對達到移送司法機關處理標準的案件,及時進行移送,堅決追究其刑事責任,通過對違法分子進行嚴懲,增大其偷、逃、騙、抗稅行為的成本,讓其得不償失。要廣泛進行稅收違法案件的公告和曝光,震懾不法分子,警示所有納稅人。“查賬容易入庫難”是當前稽查工作遇到的普遍存在的難點問題。稅務部門加強查補稅款、滯納金、罰款的組織入庫工作,應充分運用稅法賦予的稅收保全措施。同時,稅務部門還應加大新聞媒體的宣傳,對未按規(guī)定期限繳納查補稅款的納稅人應進行公開曝光,以案釋法,以儆效尤。