導(dǎo)語(yǔ)：稅源管理的研究和思考一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

長(zhǎng)期以來(lái)，地稅部門都把完成稅收任務(wù)的重?fù)?dān)全部壓在重點(diǎn)稅源如增值稅、營(yíng)業(yè)稅上，一些領(lǐng)域如房屋租賃、餐飲、網(wǎng)吧等的小稅種由于稅務(wù)部門管理人力的相對(duì)缺乏，多年來(lái)屬于稅收征管的盲點(diǎn)，長(zhǎng)期疏于管理，造成稅源流失現(xiàn)象嚴(yán)重，但其稅收潛力不可小視，值得我們關(guān)注和思考。

一、小稅種稅源流失的原因分析

小稅種稅源流失現(xiàn)象有多方面的因素影響，但綜合起來(lái)，主要有以下幾點(diǎn)?，F(xiàn)以房屋出租稅收征管為例具體說(shuō)明。

（一）確定納稅主體難。出租房屋的房產(chǎn)稅以房屋所有人為納稅人，但在現(xiàn)實(shí)征管工作中，所有人不在房產(chǎn)所在地的情況越來(lái)越多，房產(chǎn)的所有人與使用人不一致，導(dǎo)致納稅主體容易懸空。實(shí)踐中，多次發(fā)生房屋租賃稅征收機(jī)構(gòu)與房產(chǎn)所有人難以聯(lián)系的情況，在很大程度上增加了稅收征管的難度。同時(shí)，部分納稅人還以提高房屋租金的方法將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給承租方，造成承租方對(duì)稅收產(chǎn)生抵觸情緒，影響了稅收征管。

（二）稅收宣傳到位難。稅務(wù)部門每年的稅收宣傳大多集中到企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，對(duì)個(gè)人出租房屋行為申報(bào)納稅的相關(guān)稅法宣傳重視不夠，宣傳不多。加上房屋租賃的納稅人群體多、情況比較復(fù)雜，有單位房屋出租、私有房屋出租、轉(zhuǎn)租等。因此要想將房屋租賃稅收政策宣傳到位，讓每一個(gè)房屋租賃的納稅人知曉稅收政策，自覺履行納稅義務(wù)，確實(shí)存在一定的困難?？傮w上，稅務(wù)部門對(duì)小稅種的宣傳積極性不高，加上小稅種宣傳工作難度大，小稅種的納稅宣傳不到位。

（三）稅源管理監(jiān)控難。房屋租賃具有涉及面廣、稅源分散、周期短、變動(dòng)性大的特點(diǎn)，給稅源監(jiān)管帶來(lái)了三大難度：一是產(chǎn)權(quán)所有人難以尋找，有的產(chǎn)權(quán)所有人和房產(chǎn)不在同一個(gè)地方，有的是委托親朋好友幫忙看管，代收房租，查找產(chǎn)權(quán)所有人往往給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)了一定難度，對(duì)一些承租又轉(zhuǎn)租的納稅人，要想找到他們更是難上加難。二是租賃關(guān)系難以確認(rèn)。在稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅時(shí)，租賃雙方相互串通，有的說(shuō)是借用、有的說(shuō)是自用，有的說(shuō)是合伙經(jīng)營(yíng)、共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，致使租賃關(guān)系無(wú)法確認(rèn)。三是變動(dòng)頻繁難以監(jiān)控。房屋租賃經(jīng)常出現(xiàn)轉(zhuǎn)租、停業(yè)、短期租賃等情況，人員變動(dòng)較為頻繁，給稅源監(jiān)控帶來(lái)了很大難度。

（四）部門之間配合難。房屋租賃管理工作涉及房管、公安、工商、稅務(wù)、街道辦事處和社區(qū)居委會(huì)等多個(gè)部門。在實(shí)際工作中，部門間的管理體制不健全、管理部門職責(zé)不明確、管理行為不規(guī)范、綜合管理手段不夠完善，總體上，管理水平相對(duì)落后。同時(shí)相關(guān)職能部門往往各自為政，信息不溝通，數(shù)據(jù)不共享，沒有共同規(guī)范管理房屋租賃市場(chǎng)，各部門之間缺乏行之有效的協(xié)作配合機(jī)制，未能形成齊抓共管的合力，無(wú)法從源頭上對(duì)房屋租賃業(yè)稅收進(jìn)行監(jiān)控。

（五）租賃收入確定難。一是合同不規(guī)范。有的房屋租賃合同嚴(yán)重違反有關(guān)法律法規(guī)，在合同中簽定包含水電費(fèi)、工商和稅收等各項(xiàng)稅費(fèi)，特別是商場(chǎng)租賃承包情況較為嚴(yán)重，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難準(zhǔn)確劃分，給稅務(wù)調(diào)查帶來(lái)很大阻礙。二是租賃雙方惡意勾結(jié)，降低計(jì)稅依據(jù)，其合同金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于原始簽訂并實(shí)際操作的合同。對(duì)于這種情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其收入取證相當(dāng)難，由于其手續(xù)完備，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能按照虛假合同計(jì)征稅收，雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)有核定征收權(quán)限，但實(shí)際征管工作中難以操作，租賃收入認(rèn)定難。三是出租方將房屋出租后，不簽訂房產(chǎn)租賃合同，以內(nèi)部承包名義，簽訂虛假的聯(lián)營(yíng)承包合同，按期從承租方取得固定收入，變相將實(shí)際的租金收入人為地轉(zhuǎn)化為聯(lián)營(yíng)利潤(rùn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以認(rèn)定。四是口頭協(xié)定，現(xiàn)金結(jié)算。房屋出租行為一般十分隱蔽，房屋出租戶、承租人往往只是口頭商定租賃關(guān)系，沒有規(guī)范的文書和賬據(jù)，有的房屋租賃只有幾個(gè)月或半年就更換了人，都是現(xiàn)金結(jié)算，白條代替發(fā)票，很難找到證據(jù)確定真實(shí)收入。

二、杜絕小稅種稅源流失的對(duì)策

（一）提高認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一思想。加強(qiáng)小稅種管理，是我區(qū)認(rèn)真分析研究全區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、財(cái)源分布狀況、財(cái)政收入現(xiàn)狀后對(duì)今年財(cái)源建設(shè)工作提出的一項(xiàng)新要求、新舉措，對(duì)地方財(cái)政收入有著積極的影響。由于受金融危機(jī)等因素影響，全區(qū)完成年度財(cái)政收入任務(wù)困難較大，鑒于此，我們積極建議在社區(qū)服務(wù)中心建成之際，把轄區(qū)小稅種征收作為其日常工作職能之一。各街道要充分認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)工作的重要性，統(tǒng)一思想，增加聚財(cái)增收的責(zé)任感和財(cái)稅服務(wù)進(jìn)社區(qū)的緊迫感。

（二）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。為切實(shí)加強(qiáng)對(duì)小稅管理的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，保障小稅種管理的有序開展，責(zé)任部門應(yīng)對(duì)成立所屬單位的小稅種管理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，確定今年小稅種管理的重點(diǎn)稅種、行業(yè)、項(xiàng)目，并提出加強(qiáng)小稅種管理的具體要求。在小稅種管理當(dāng)中，明確按項(xiàng)目、行業(yè)、片區(qū)分工負(fù)責(zé)，認(rèn)真落實(shí)社區(qū)片管員、管理員的責(zé)任，做到人員落實(shí)到位、工作措施落實(shí)到位、責(zé)任落實(shí)到位。同時(shí)，完善考核機(jī)制，把小稅種管理納入崗位責(zé)任考核，實(shí)行按季考核，對(duì)小稅種管理出經(jīng)驗(yàn)、有成效的人員給予加分和通報(bào)表?yè)P(yáng)，對(duì)小稅種管理措施不力或敷衍了事，因主觀原因造成稅源流失的除給予扣分和通報(bào)批評(píng)外，還要追究單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，真正做到獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。

（三）加強(qiáng)摸查，強(qiáng)化管理。小稅種管理點(diǎn)多面廣，各稅種之間各有特點(diǎn)，征管上也必須因地制宜、因稅而異。首先在對(duì)小稅種稅源、征管現(xiàn)狀進(jìn)行摸底調(diào)查、跟蹤管理的基礎(chǔ)上，針對(duì)各稅種自身的特點(diǎn)，采取針對(duì)性強(qiáng)、實(shí)效性強(qiáng)的征管手段、措施。各社區(qū)應(yīng)根據(jù)本轄區(qū)內(nèi)實(shí)際情況，因地制宜采取行之有效的征管措施，強(qiáng)化對(duì)小稅種的監(jiān)管。

（四）加強(qiáng)清理，凈化秩序。以稅務(wù)干部為主導(dǎo)，鎮(zhèn)街及社區(qū)配合的工作方法，針對(duì)小稅種管理的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查清理，凈化小稅種管理的稅收秩序。針對(duì)稅源隱蔽、征管難度大的特點(diǎn)，積極組織社區(qū)專門人員開展拉網(wǎng)式清理檢查，分地段、分行業(yè)逐戶造冊(cè)登記，防止稅收流失。

（五）加強(qiáng)協(xié)作，形成合力。切實(shí)加強(qiáng)政務(wù)協(xié)作，積極整合社會(huì)資源，充分利用區(qū)委、區(qū)政府，尤其是各街道以社區(qū)服務(wù)中心為平臺(tái)，全方位、多角度促進(jìn)小稅種稅源的監(jiān)控。積極加強(qiáng)與公安、工商、國(guó)稅、交通運(yùn)管、房管等部門的配合協(xié)作，初步建立較為完善的小稅種協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，最大限度地減少稅收的流失。

（六）制定辦法，促進(jìn)規(guī)范。在加強(qiáng)小稅種管理的過(guò)程中，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，制定符合我區(qū)實(shí)際、行之有效的管理辦法、制度，促進(jìn)小稅種管理的規(guī)范化、科學(xué)化管理，以期對(duì)這些稅種、行業(yè)稅收的征管產(chǎn)生良好的效果。