科學(xué)發(fā)展觀所得稅制改革調(diào)研報(bào)告
時(shí)間:2022-01-12 10:42:00
導(dǎo)語(yǔ):科學(xué)發(fā)展觀所得稅制改革調(diào)研報(bào)告一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳,不代表本站觀點(diǎn),若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師,歡迎參考。
科學(xué)發(fā)展觀,是對(duì)黨的三代中央領(lǐng)導(dǎo)集體關(guān)于發(fā)展的重要思想的繼承和發(fā)展,是馬克思主義關(guān)于發(fā)展的世界觀和方法論的集中體現(xiàn),是同馬克思列寧主義、思想、鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想既一脈相承又與時(shí)俱進(jìn)的科學(xué)理論,是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要指導(dǎo)方針,是發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義必須堅(jiān)持和貫徹的重大戰(zhàn)略思想。
科學(xué)發(fā)展觀,第一要義是發(fā)展,核心是以認(rèn)為本,基本要求是全面協(xié)調(diào)可發(fā)展,根本方法是統(tǒng)籌兼顧。
稅收作為國(guó)家財(cái)政的主要來(lái)源,在國(guó)家建設(shè)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用??茖W(xué)發(fā)展觀認(rèn)為,要實(shí)行有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度,建立健全資源有償使用制度和生態(tài)環(huán)境補(bǔ)償機(jī)制;完善有利于節(jié)約能源資源和保護(hù)生態(tài)環(huán)境的法律和政策,加快形成可持續(xù)發(fā)展體制機(jī)制;深化財(cái)稅、金融等體制改革,完善宏觀調(diào)控體系;深化收入分配制度改革,創(chuàng)造條件讓更多群眾擁有財(cái)產(chǎn)性收入;強(qiáng)化稅收調(diào)節(jié),逐步扭轉(zhuǎn)收入分配差距擴(kuò)大趨勢(shì),充分發(fā)揮稅收籌集收入和調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)分配的職能作用。2007年底的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)要做好統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅各項(xiàng)工作,全面實(shí)施新的《企業(yè)所得稅法》是深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀的具體體現(xiàn)。
企業(yè)所得稅在收入規(guī)模上已成為我國(guó)現(xiàn)行稅制中第二大稅種,在國(guó)家稅收收入中的地位日益重要。同時(shí),企業(yè)所得稅作為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行“自動(dòng)穩(wěn)定器”,是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)收入分配的重要工具。
新《企業(yè)所得稅法》的頒布實(shí)施,對(duì)營(yíng)造各類企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境,推進(jìn)稅制現(xiàn)代化建設(shè),促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展,將會(huì)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。企業(yè)所得稅制改革的重大意義可以歸納為以下幾個(gè)方面。
一是為不同所有制形式企業(yè)創(chuàng)造了公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境
為企業(yè)創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的條件是完善我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的客觀要求。改革開(kāi)放以來(lái),我國(guó)采取內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅制度分別立法的做法,對(duì)擴(kuò)大開(kāi)放、吸引外資、保障稅收收入、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善,特別是加入世界貿(mào)易組織后,國(guó)內(nèi)市場(chǎng)對(duì)外資進(jìn)一步開(kāi)放,內(nèi)資企業(yè)也逐漸融入世界經(jīng)濟(jì)體系之中,繼續(xù)實(shí)行內(nèi)資、外資企業(yè)不同的企業(yè)所得稅制度,對(duì)內(nèi)資企業(yè)不公平,也影響了統(tǒng)一、規(guī)范、公平的市場(chǎng)環(huán)境的建立。新《企業(yè)所得稅法》統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度,各類企業(yè)的所得稅待遇一致,形成了各類企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境,進(jìn)一步完善了我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。
二是促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變
實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展,必須大力推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí),更加注重提高自主創(chuàng)新能力,著力加強(qiáng)能源資源節(jié)約和生態(tài)環(huán)境保護(hù)。新《企業(yè)所得稅法》實(shí)行法人所得稅制度,鼓勵(lì)企業(yè)做大做強(qiáng)。稅收優(yōu)惠重點(diǎn)由區(qū)域優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔,實(shí)行支持農(nóng)林牧漁業(yè)發(fā)展、鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、節(jié)約能源資源、保護(hù)環(huán)境以及發(fā)展高新技術(shù)等以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策,同時(shí)適當(dāng)保留西部地區(qū)重點(diǎn)扶持產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策,進(jìn)一步發(fā)揮企業(yè)所得稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控職能,加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變,加強(qiáng)能源資源節(jié)約和生態(tài)環(huán)境保護(hù),推動(dòng)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。
三是推進(jìn)了以改善民生為重點(diǎn)的社會(huì)建設(shè)
著力保障和改善民生是和諧社會(huì)建設(shè)的重要內(nèi)容。進(jìn)入新世紀(jì)新階段,我國(guó)發(fā)展呈現(xiàn)一系列新的階段性特征,社會(huì)活力顯著增強(qiáng),社會(huì)結(jié)構(gòu)、社會(huì)組織形式、社會(huì)利益格局也發(fā)生了深刻變化,社會(huì)建設(shè)和管理面臨諸多新課題。針對(duì)新形勢(shì)和新問(wèn)題,要在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上,更加注重社會(huì)建設(shè),著力保障和改善民生,擴(kuò)大公共服務(wù),完善社會(huì)管理,促進(jìn)社會(huì)公平正義。按照這一要求,新《企業(yè)所得稅法》提高了公益性捐贈(zèng)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),改進(jìn)社會(huì)保障支出和職工教育支出扣除政策,實(shí)施安置殘疾人和國(guó)家鼓勵(lì)安置人員的優(yōu)惠政策等,形成支持改善民生的政策體系,有利于促進(jìn)社會(huì)和諧。
四是提高了我國(guó)對(duì)外開(kāi)放水平
堅(jiān)持對(duì)外開(kāi)放是我國(guó)基本國(guó)策的重要組成部分,也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展的重要原因之一。過(guò)去一個(gè)時(shí)期,對(duì)外資企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠,有效地促進(jìn)了招商引資工作,顯著緩解了國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展資金不足問(wèn)題,也引進(jìn)了先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)。但是,也要看到,隨著時(shí)間的推移,外資企業(yè)所得稅政策存在著優(yōu)惠過(guò)于寬泛、目標(biāo)不明確、重點(diǎn)不突出等問(wèn)題。為進(jìn)一步適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要,新《企業(yè)所得稅法》統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,支持重點(diǎn)放到高新技術(shù)企業(yè)、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)等方面,有利于更好地利用國(guó)際國(guó)內(nèi)“兩個(gè)市場(chǎng)、兩種資源”,提高利用外資的質(zhì)量和水平,不斷深化改革開(kāi)放,完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。
五是為企業(yè)“走出去”鋪平了道路
本次所得稅制不僅保留了現(xiàn)行對(duì)境外所得直接負(fù)擔(dān)稅收的直接抵免法,還引入了對(duì)股息、紅利間接負(fù)擔(dān)稅收的間接抵免方式。實(shí)行間接抵免,有效避免雙重征稅,有利于我國(guó)居民企業(yè)實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略,提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。
六是推動(dòng)了我國(guó)稅制的現(xiàn)代化建設(shè)
稅制現(xiàn)代化是稅收事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。改革開(kāi)放以來(lái),我國(guó)企業(yè)所得稅制改革不斷推進(jìn),特別是外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法的頒布實(shí)施,提升了法律層次,借鑒了當(dāng)時(shí)國(guó)際通常做法,取得了明顯成效。但隨著稅收國(guó)際化的不斷發(fā)展,外資企業(yè)所得稅法內(nèi)容仍顯簡(jiǎn)單,國(guó)際上成熟和有效的做法沒(méi)有完全被吸收。內(nèi)資企業(yè)所得稅以暫行條例形式立法,大量稅收政策以部門規(guī)范性文件來(lái)規(guī)定,法律層次較低,影響了企業(yè)所得稅法的剛性。新《企業(yè)所得稅法》充分借鑒世界各國(guó)近年來(lái)稅制改革的經(jīng)驗(yàn),通過(guò)法律規(guī)范企業(yè)所得稅制度,在納稅人、源泉扣繳、納稅調(diào)整等方面與國(guó)際通行做法接軌,保證企業(yè)所得稅制度更具科學(xué)性、完備性和前瞻性,為深入推進(jìn)稅制改革邁出了堅(jiān)實(shí)的步伐。
七是提升了反避稅剛性
借鑒國(guó)際通行做法,結(jié)合我國(guó)近年來(lái)的征管實(shí)踐,新稅法特設(shè)了“特別納稅調(diào)整”一章,為反避稅工作在法律提供了有利保障。實(shí)施條例對(duì)關(guān)聯(lián)交易的調(diào)整、成本分?jǐn)倕f(xié)議、預(yù)約定價(jià)、防范資本弱化、防范避稅地避稅、一般反避稅方法、核定程序和對(duì)補(bǔ)征稅款加收利息等條款,規(guī)定了具體的方法、范圍和程序,強(qiáng)化了反避稅手段,有利于防范和制止避稅行為,維護(hù)國(guó)家利益。實(shí)施條例規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)整后,除應(yīng)補(bǔ)繳稅款外,還需交納按稅款所屬期銀行貸款利率計(jì)算的利息另加5個(gè)百分點(diǎn)的利息。